Справа № 815/6015/14
Суддя: Соколенко О. М.
Дата ухвалення: 2014-11-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/6015/14
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 листопада 2014 року м.
Одеса

Одеський окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого судді - Соколенко О.М.,

при секретарі - Гаврилюк І.С.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні справу за адміністративним
позовом Любашівської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів в
Одеській області до фізичної особи
ОСОБА_1 про стягнення заборгованості у
розмірі 1426,80 грн.,-

ВСТАНОВИВ:

До Одеського окружного
адміністративного суду надійшов
адміністративний позов Любашівської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів в Одеській області (далі -
позивач або Любашівська ОДПІ) до
фізичної особи ОСОБА_1 (далі -
відповідач або ОСОБА_1) про стягнення
заборгованості по податку на доходи
фізичних осіб у розмірі 1426,80 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач
зазначив, що 26.09.2014 року за власним
рішенням припинено підприємницьку
діяльність фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1, але остання з податкового
обліку станом на 13.10.2014 року не знята, у
зв'язку із наявністю податкового боргу
у розмірі 1426,80 грн. з податку на доходи
фізичних осіб, який виник за період
травень-липень 2014 року. При цьому,
посилаючись на положення п.97.3 ст.97
Податкового кодексу України, позивач
зазначає, що фізична особа ОСОБА_1 є
відповідальною за погашення
податкового боргу фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1.

Отже, оскільки станом на момент
звернення до суду за ОСОБА_1 рахується
заборгованість перед бюджетом по
податку на доходи фізичних осіб у
розмірі 1426,80 грн., яка відповідачем у
добровільному порядку погашена не
була, позивач звернувся до суду з
вказаним адміністративним позовом.

Представник позивача у судове
засідання не з'явився, позивач був
належним чином сповіщений про розгляд
справи. Разом з тим, 11.11.2014 року з боку
представника позивача за довіреністю
до суду надійшла заява про розгляд
справи за відсутності представника
Любашівської ОДПІ, в якій також
зазначено, що станом на 11.11.2014 року
заборгованість у розмірі 1426,80 грн. не
сплачена відповідачем. Водночас, у цій
заяві представником зазначено, що
позивач підтримує позовні вимоги у
повному обсязі.

Відповідач до судового засідання не
з'явилася, судова повістка про виклик
до суду була надіслана відповідачу за
адресою, зазначеною у позовній заяві та
у витягу з Єдиного державного реєстру
юридичних осіб та фізичних
осіб-підприємців від 10.10.2014 року та
отримана відповідачем 25.10.2014 року, що
підтверджується повідомленням про
вручення поштового відправлення.
Жодних клопотань щодо причин
неприбуття у судове засідання та
заперечень на адміністративний позов
відповідачем до суду надано не було.

Таким чином, оскільки відповідач
належним чином сповіщена про розгляд
справи, зважаючи на заяву представника
позивача про розгляд справи за
відсутності позивача, суд відповідно
до ст.128 КАС України розглядав справу
за відсутності сторін на підставі
наявних у справі доказів.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши
обставини та факти, якими
обґрунтовуються вимоги, перевіривши їх
доказами, суд вважає, що
адміністративний позов підлягає
задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ОСОБА_1
(ідентифікаційний номер - НОМЕР_1)
зареєстрована як фізична особа -
підприємець 05.03.2007 року та
26.09.2014 року за № 3000798 внесено запис
про державну реєстрацію припинення
підприємницької діяльності фізичної
особи-підприємця за власним бажанням,
що підтверджується витягом з Єдиного
державного реєстру юридичних осіб та
фізичних осіб-підприємців (а.с.4-5).

ФОП ОСОБА_1 як платник податків
зареєстрована в Любашівській ОДПІ, та
як зазначено позивачем, остання з
податкового обліку станом на 13.10.2014
року не знята, у зв'язку із наявністю
податкового боргу з податку на доходи
фізичних осіб у розмірі 1426,80
грн.

Відповідно до ст. 1 Податкового кодексу
України, цей кодекс регулює відносини,
що виникають у сфері справляння
податків і зборів, зокрема, визначає
вичерпний перелік податків та зборів,
що справляються в Україні, та порядок
їх адміністрування, платників податків
та зборів, їх права та обов'язки,
компетенцію контролюючих органів,
повноваження і обов'язки їх посадових
осіб під час здійснення податкового
контролю, а також відповідальність за
порушення податкового законодавства.

У відповідності до п.15.1 ст.15
Податкового кодексу України
платниками податків визнаються
фізичні особи (резиденти і нерезиденти
України), юридичні особи (резиденти і
нерезиденти України) та їх
відокремлені підрозділи, які мають,
одержують (передають) об'єкти
оподаткування або провадять
діяльність (операції), що є об'єктом
оподаткування згідно з цим Кодексом
або податковими законами, і на яких
покладено обов'язок із сплати податків
та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п.16.1.4. п. 16.1.ст. 16
Податкового кодексу України платник
податків зобов'язаний сплачувати
податки та збори в строки та у розмірах,
встановлених цим Кодексом та законами
з питань митної справи.

Як вбачається з матеріалів справи,
платником податків ОСОБА_1 до
Любашівської ОДПІ подано податкову
декларацію про майновий стан і доходи
за звітний (податковий) період 2013 року
разом із додатком 5 до неї - розрахунком
податкових зобов'язань з податку на
доходи фізичних осіб, отриманих
фізичною особою - підприємцем від
провадження господарської діяльності
за 2013 рік за вхідним номером від
14.05.2014 року (а.с.6-7). Так, у рядку 03.01
вказаної декларації та у рядку 07.01
розрахунку, платником самостійно
визначено суму, що підлягає сплаті до
бюджету у розмірі 1635 грн.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України
платник податків самостійно обчислює
суму податкового та/або грошового
зобов'язання та/або пені, яку зазначає у
податковій (митній) декларації або
уточнюючому розрахунку, що подається
контролюючому органу у строки,
встановлені цим Кодексом. Така сума
грошового зобов'язання та/або пені
вважається узгодженою.

Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового
кодексу України передбачено, що
платник податків зобов'язаний
самостійно сплатити суму податкового
зобов'язання, зазначену у поданій ним
податковій декларації, протягом 10
календарних днів, що настають за
останнім днем відповідного граничного
строку, передбаченого цим Кодексом для
подання податкової декларації.

Згідно п. 56.11 ст. 56 ПК України не
підлягає оскарженню грошове
зобов'язання, самостійно визначене
платником податків.

Однак, як вбачається з матеріалів
справи, у встановлений строк суму
податкового зобов'язання відповідачем
сплачено не було.

Пунктом 59.1 ст.59 Податкового кодексу
України передбачено, що у разі коли
платник податків не сплачує узгодженої
суми грошового зобов'язання в
установлені законодавством строки,
орган державної податкової служби
надсилає (вручає) йому податкову вимогу
в порядку, визначеному для надсилання
(вручення) податкового
повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.4 статті 59 ПК України
податкова вимога надсилається також
платникам податків, які самостійно
подали податкові декларації, але не
погасили суми податкових зобов'язань у
встановлені цим Кодексом строки, без
попереднього надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

Судом встановлено, що Любашівською
об'єднаною державною податковою
інспекцією Головного управління
Міндоходів в Одеській області винесена
податкова вимога форми «Ф» від 19.05.2014
року № 190-25 на суму податкового боргу у
розмірі 1634,99 грн., яка отримана ОСОБА_1
21.05.2014 року (а.с.13).

Водночас, згідно акту №1071 від 16.05.2014
року про результати камеральної
перевірки податкової декларації про
майновий стан та доходи за 2013 рік
платника податків ОСОБА_1, встановлено
несвоєчасне подання декларації, чим
порушено п.120.1 ст.120 ПК України (а.с.14).

Відповідно до пп.16.1.3. п.16.1 ст.16
Податкового кодексу України, платник
податків зобов'язаний подавати до
контролюючих органів у порядку,
встановленому податковим та митним
законодавством, декларації,
звітність та інші документи, пов'язані
з обчисленням і сплатою податків та
зборів.

Відповідно до п. 49.1 ст. 49 Податкового
кодексу України податкова декларація
подається за звітний період в
установлені цим Кодексом строки органу
державної податкової служби, в якому
перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до п.120.1 ст.120 Податкового
кодексу України неподання або
несвоєчасне подання платником
податків або іншими особами,
зобов'язаними нараховувати та
сплачувати податки, збори податкових
декларацій (розрахунків), - тягнуть за
собою накладення штрафу в розмірі 170
гривень, за кожне таке неподання або
несвоєчасне подання. Ті самі дії,
вчинені платником податків, до якого
протягом року було застосовано штраф
за таке порушення, - тягнуть за собою
накладення штрафу в розмірі 1020 гривень
за кожне таке неподання або
несвоєчасне подання.

Згідно пп. 54.3.1. п.54.3. ст.54 ПК України,
контролюючий орган зобов'язаний
самостійно визначити суму грошових
зобов'язань, зменшення (збільшення)
суми бюджетного відшкодування та/або
зменшення (збільшення) від'ємного
значення об'єкта оподаткування
податком на прибуток або від'ємного
значення суми податку на додану
вартість платника податків,
передбачених цим Кодексом або іншим
законодавством, якщо платник податків
не подає в установлені строки
податкову (митну) декларацію.

На підставі акту камеральної перевірки
від 16.05.2014 року № 1071, Любашівською
ОДПІ винесено податкове
повідомлення-рішення № від 16.05.2014
року, яким відповідачу визначено суму
грошових зобов'язань з податку на
доходи фізичних осіб, що сплачуються
фізичними особами за результатами
річного декларування у розмірі 170,00 грн.
за штрафними (фінансовими) санкціями
(штрафами) (а.с.15). Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачем 16.05.2014 року, що
підтверджується її підписом на корінці
цього податкового
повідомлення-рішення.

Окрім того, як вбачається з матеріалів
справи, актом Любашівської ОДПІ від
11.07.2014 року про результати проведення
перевірки сплати єдиного податку
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
встановлено, що ФОП ОСОБА_1 несвоєчасно
сплатила податок на доходи фізичних
осіб, чим порушила вимоги Податкового
кодексу України. Так, в акті зазначено,
що ФОП ОСОБА_1 03.06.2014 року частково, у
розмірі 423 грн., сплатила визначене нею
самостійно грошове зобов'язання згідно
декларації від 14.05.2014 року №
із затримкою 20 днів, у зв'язку із
чим повинна сплатити суму штрафу у
розмірі 42,3 грн. (10%) (а.с.16). Копію цього
акту було отримано відповідачем, про що
свідчить її підпис на ньому.

Відповідно до п.126.1 ст.126 ПК України, у
разі якщо платник податків не сплачує
узгоджену суму грошового зобов'язання
та/або авансових внесків з податку на
прибуток підприємств протягом строків,
визначених цим Кодексом, такий платник
податків притягується до
відповідальності у вигляді штрафу при
затримці до 30 календарних днів включно,
наступних за останнім днем строку
сплати суми грошового зобов'язання, - у
розмірі 10 відсотків погашеної суми
податкового боргу

На підставі даного акту Любашівською
ОДПІ винесено податкове
повідомлення-рішення № від 11.07.2014
року, яким відповідачу на підставі ст.126
ПК України визначено суму штрафу у
розмірі 10% грошового зобов'язання з
податку на доходи фізичних осіб,
погашеного із затримкою, що становить
42,30 грн. (а.с.17). Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачем 11.07.2014 року, що
підтверджується її підписом на корінці
цього податкового
повідомлення-рішення.

Згідно п.56.1 ст.56 ПК України рішення,
прийняті контролюючим органом, можуть
бути оскаржені в адміністративному або
судовому порядку.

Позивачем не надано до суду доказів
оскарження відповідачем вказаних
податкових повідомлень-рішень в
адміністративному порядку, а також
згідно бази даних "Діловодство
спеціалізованого суду", судом
встановлено, що вищевказані податкові
повідомлення-рішення у судовому
порядку відповідачем оскаржені не
були.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України
передбачено, що у разі визначення
грошового зобов'язання контролюючим
органом платник податків зобов'язаний
сплатити нараховану суму грошового
зобов'язання протягом 10 календарних
днів, що настають за днем отримання
податкового повідомлення-рішення, крім
випадків, коли протягом такого строку
такий платник податків розпочинає
процедуру оскарження рішення
контролюючого органу.

Однак, як встановлено судом
відповідачем суми штрафних санкцій,
визначені у вказаних податкових
повідомленнях-рішеннях у розмірах 170
грн. та 42,30 грн. сплачені не були, у
зв'язку із чим за нею утворилась
заборгованість у розмірі 212,30 грн.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1
статті 129 ПК України, після закінчення
встановлених цим Кодексом строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання на суму податкового боргу
нараховується пеня.

Згідно довідки-розрахунку
заборгованості відповідача
вбачається, що заборгованість ФО
ОСОБА_1 з податку на доходи фізичних
осіб, що сплачується за результатами
річного декларування становить 1426,80
грн.

Тобто, вказана сума заборгованості
виникла у зв'язку із непогашенням
самостійно визначеного відповідачем
податкового зобов'язання у розмірі 1211,99
грн. (1634,99 грн. - 423 грн., які сплачені
відповідачем 03.06.2014 року) та у зв'язку із
несплатою штрафних санкцій у
загальному розмірі 212,30 грн., та
нарахуванням пені у розмірі 2,51 грн.

Згідно п.п.14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового
кодексу України податковий борг - сума
узгодженого грошового зобов'язання (з
урахуванням штрафних санкцій за їх
наявності), але не сплаченого платником
податків у встановлений цим Кодексом
строк, а також пеня, нарахована на суму
такого грошового зобов'язання.

Як встановлено судом, відповідач суму
податкового боргу у визначені строки
не сплатила. Разом з тим, жодних доказів
на підтвердження сплати відповідачем
заборгованості у розмірі 1426,80 грн.
станом на момент розгляду справи до
суду не надано. Наявність податкового
боргу на час розгляду справи
підтверджена податковим органом
шляхом надання до суду довідок про
наявність заборгованості та облікової
картки платника податків (а.с.11-12).

При цьому, при вирішенні спору щодо
стягнення вказаної суми податкового
боргу з відповідача як фізичної особи,
суд виходить з наступного.

Згідно довідки-розрахунку
заборгованості по податку на доходи
фізичних осіб, що сплачуються за
результатами річного декларування по
ФО ОСОБА_1 станом на 10.10.2014 року,
остання має заборгованість зі сплати
податку на доходи фізичних осіб у
розмірі 1426,80 грн., яка виникла за
травень-липень 2014 року, в тому числі:
основний платіж - 1211,99 грн., штрафні
санкції - 212,30 грн., пеня - 2,51 грн. (а.с.12).

Згідно з частиною 2 статті 50, частиною 1
статті 52 Цивільного кодексу України
фізична особа здійснює своє право на
підприємницьку діяльність за умови її
державної реєстрації в порядку,
встановленому законом. Фізична особа -
підприємець відповідає за
зобов'язаннями, пов'язаними з
підприємницькою діяльністю, усім своїм
майном, крім майна, на яке згідно із
законом не може бути звернено
стягнення.

Як вже зазначено судом, 26.09.2014 року за №
3000798 до Єдиного державного
реєстру юридичних осіб та фізичних
осіб-підприємців внесено запис про
державну реєстрацію припинення
підприємницької діяльності фізичної
особи-підприємця за власним бажанням,
що підтверджується відповідним
Витягом з ЄДР, однак станом на 13.10.2014
року з податкового обліку остання не
знята, у зв'язку з наявністю
вищевказаної податкової
заборгованості.

Частиною 3 статті 46 Закону України «Про
державну реєстрацію юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців»
передбачено, що фізична особа
позбавляється статусу підприємця з
дати внесення до Єдиного державного
реєстру запису про державну реєстрацію
припинення підприємницької діяльності
фізичної особи - підприємця.

Відповідно до абз.2 пп.65.10.8 п.65.10 ст.65 ПК
України державна реєстрація
припинення підприємницької чи
незалежної професійної діяльності
фізичної особи або внесення до
Державного реєстру запису про
припинення такої діяльності фізичною
особою не припиняє її зобов'язань, що
виникли під час провадження
підприємницької чи незалежної
професійної діяльності, та не змінює
строків, порядків виконання таких
зобов'язань та застосування санкцій за
їх невиконання.

Згідно з абз.2 п.97.3 ст.97 ПК України у разі
державної реєстрації припинення
підприємницької діяльності фізичної
особи чи реєстрації у відповідному
уповноваженому органі припинення
незалежної професійної діяльності
фізичної особи (якщо така реєстрація
була умовою ведення незалежної
професійної діяльності), погашення
грошових зобов'язань та/або
податкового боргу здійснюється за
рахунок майна зазначеної особи.

Відповідно до пп.97.4.3 п.97.4 ст.97 ПК
України особою, відповідальною за
погашення грошових зобов'язань чи
податкового боргу платника податків, є
стосовно фізичної особи - підприємця
або фізичної особи, яка провадить
незалежну професійну діяльність, - така
фізична особа.

Отже, враховуючи положення чинного
законодавства вбачається, що за
погашення податкового боргу фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1, діяльність
якої припинена, відповідальною особою
є фізична особа ОСОБА_1.

Відповідно до п.19-1.1.22 ст.19-1 контролюючі
органи здійснюють погашення
податкового боргу, стягнення своєчасно
ненарахованих та/або несплачених сум
єдиного внеску та інших платежів.

Підпунктом 20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового
кодексу України визначено, що
контролюючі органи мають право,
зокрема, стягувати до бюджетів та
державних цільових фондів суми
грошових зобов'язань та/або
податкового боргу у випадках, порядку
та розмірі, встановлених цим Кодексом
та іншими законами України.

При цьому, пунктом 41.2 статті 41 ПК
України передбачено, що органами
стягнення є виключно контролюючі
органи, уповноважені здійснювати
заходи щодо забезпечення погашення
податкового боргу та недоїмки зі
сплати єдиного внеску у межах
повноважень, а також державні
виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК
України орган стягнення звертається до
суду з позовом про стягнення суми
податкового боргу платника податку -
фізичної особи. Стягнення податкового
боргу за рішенням суду здійснюється
державною виконавчою службою
відповідно до закону про виконавче
провадження.

Таким чином, позивач є органом
державної влади, повноваження якого на
звернення до суду із позовом про
стягнення податкового боргу прямо
визначені законодавством України.

За таких обставин, з огляду на те, що
ОСОБА_1 з 26.09.2014 року не має статусу
фізичної особи - підприємця, податковий
борг у розмірі 1426,80 грн., який виник у
неї під час провадження
підприємницької діяльності, належить
стягнути з відповідача як з фізичної
особи.

Отже, за відсутності добровільної
сплати відповідачем суми у розмірі 1426,80
грн., вказана сума податкового боргу
підлягає стягненню з відповідача за
рішенням суду.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає,
що позовні вимоги Любашівської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів в Одеській області є
обґрунтованими, а отже підлягають
задоволенню.

Оскільки спір вирішено на користь
суб'єкта владних повноважень,
звільненого від сплати судового збору,
а також за відсутністю витрат позивача
- суб'єкта владних повноважень,
пов'язаних із залученням свідків та
проведенням судових експертиз, судові
витрати (судовий збір), згідно з ч. 4 ст. 94
КАС України стягненню з відповідача не
підлягають.

Керуючись ст. ст.2, 7, 8, 9, 14, 70, 71, 72, 79, 86, 94,
128, 158- 163, 167 КАС України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Любашівської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів в Одеській області до
фізичної особи ОСОБА_1 про стягнення
заборгованості у розмірі 1426,80 грн. -
задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (ідентифікаційний
номер НОМЕР_1) на користь Державного
бюджету України заборгованість по
податку на доходи фізичних осіб, що
сплачується за результатами річного
декларування у розмірі 1426,80 грн. (одна
тисяча чотириста двадцять шість
гривень вісімдесят копійок) на р/р
0330, одержувач: УДКСУ у
Любашівському районі Одеської області,
код 37914235, банк одержувача: ГУДКСУ в
Одеській області, МФО 828011.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку шляхом подачі до
Одеського апеляційного
адміністративного суду через Одеський
окружний адміністративний суд
апеляційної скарги на постанову
протягом десяти днів з дня отримання
копії постанови. Копія апеляційної
скарги одночасно надсилається особою,
яка її подає до Одеського апеляційного
адміністративного суду.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, встановленого ст. 186 КАС
України, якщо таку скаргу не було
подано.

Повний текст постанови складений та
підписаний суддею 18.11.2014 року.

Суддя

О.М. Соколенко

Адміністративний позов
Любашівської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів в Одеській
області до фізичної особи ОСОБА_1 про
стягнення заборгованості у розмірі
1426,80 грн. - задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (ідентифікаційний
номер НОМЕР_1) на користь Державного
бюджету України заборгованість по
податку на доходи фізичних осіб, що
сплачується за результатами річного
декларування у розмірі 1426,80 грн. (одна
тисяча чотириста двадцять шість
гривень вісімдесят копійок) на р/р
330, одержувач: УДКСУ у
Любашівському районі Одеської області,
код 37914235, банк одержувача: ГУДКСУ в
Одеській області, МФО 828011.

18 листопада 2014 року.