Справа № П/811/3432/14
Суддя: Г.М. Момонт
Дата ухвалення: 2014-11-06 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Україна КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
-------------------------------ПОСТАНОВА
06 листопада 2014 року
Справа №П/811/3432/14
Кіровоградський окружний
адміністративний суд у складі
головуючого - судді Момонт Г.М.,
розглянув у відкритому судовому
засіданні в м. Кіровограді
адміністративну справу
за позовом: Олександрійської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Кіровоградській області
до відповідача: Товариства з обмеженою
відповідальністю «Трубспецсталь»
про накладення арешту на кошти,
секретаря судового засідання -
позивача - не з'явився,
відповідача - не з'явився.
Олександрійська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області звернулася з
позовом до Товариства з обмеженою
відповідальністю «Трубспецсталь» про
накладення арешту на кошти, що
знаходяться в банку: Кіровоградське РУ
Приватбанк м. Кіровоград (номер рахунку
забезпечення податкового боргу в сумі
В обґрунтування позовних вимог
позивачем зазначено, що постановами
Кіровоградського окружного
адміністративного суду у справах
№2а-8256/09/1170 та №2а-8256/09/1170 стягнуто з ТОВ
«Трубспецсталь» податковий борг у
загальному розмірі 397 377,37 грн. Позивач
вказує, що пп.20.1.33 п.20.1 ст.20 Податкового
кодексу України передбачено
спеціальну підставу для звернення
контролюючого органу до суду з позовом
про накладення арешту на рахунки
платника податків, а саме - відсутність
майна такого платника.
Окрім того, представником позивача
подано до суду письмові пояснення у
яких зазначено, що механізм виконання
судових рішень про стягнення коштів у
рахунок погашення податкового боргу
передбачений главою 12 Інструкції про
безготівкові розрахунки в Україні в
національній валюті, затвердженої
постановою Правління Національного
банку України від 21.01.2004 р. №22, а тому
контролюючий орган має право
виставляти інкасові доручення на
рахунки на яких обліковуються грошові
кошти в грошових одиницях України
Представник позивача в судове
засідання не з'явився, водночас позовна
заява містить клопотання про розгляд
справи у порядку письмового
провадження (а.с.2, зі зворотного боку).
Відповідач у судове засідання не
з'явився, про дату час та місце розгляду
справи повідомлявся належним чином,
однак кореспонденція направлена йому
за адресою зазначеною у позовній заяві
та Єдиному державному реєстрі
юридичних осіб та фізичних
осіб-підприємців повернулася до суду з
відміткою «за закінченням терміну
зберігання» (а.с.56).
У відповідності до ч.8 ст.35 КАС України
вважається, що повістку вручено
юридичній особі, якщо вона доставлена
за адресою, внесеною до відповідного
державного реєстру, або за адресою, яка
зазначена її представником, і це
підтверджується підписом відповідної
Згідно з ч.11 ст.35 КАС України у
разі повернення поштового
відправлення із повісткою, яка не
вручена адресату з незалежних від суду
причин, вважається, що така повістка
вручена належним чином.
Відповідно до ч.1 ст.41 КАС України
фіксування судового засідання за
допомогою звукозаписувального
технічного засобу не здійснювалося.
Дослідивши подані позивачем документи
і матеріали, всебічно і повно
з'ясувавши всі фактичні обставини, на
яких ґрунтується позов, об'єктивно
оцінивши докази, які мають значення для
розгляду справи і вирішення спору по
суті, адміністративний суд,
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Трубспецсталь»
21.03.2003 р. зареєстроване як юридична
особа та взяте на облік як платник
податків (а.с.4-5, 32).
Згідно з пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового
кодексу України платник податків
зобов'язаний сплачувати податки та
збори в строки та у розмірах,
встановлених цим Кодексом та законами
з питань митної справи.
У відповідності до пп.14.1.175 п.14.1 ст.14
Податкового кодексу України
податковий борг - сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання.
Відповідно до пп.20.1.33 п.20.1 ст.20
Податкового кодексу України
контролюючі органи мають право
звертатися до суду щодо накладення
арешту на кошти та інші цінності, що
знаходяться в банку, платника податків,
який має податковий борг, у разі якщо у
такого платника податків відсутнє
майно та/або його балансова вартість
менша суми податкового боргу, та/або
таке майно не може бути джерелом
погашення податкового боргу.
Зі змісту п.94.1 ст.94 Податкового кодексу
України встановлено, що
адміністративний арешт майна платника
податків є винятковим способом
забезпечення виконання платником
податків його обов'язків, визначених
Відповідно до абз.4 п.94.6 ст.94
Податкового кодексу України арешт
коштів на рахунку платника податків
здійснюється виключно на підставі
рішення суду шляхом звернення органу
державної податкової служби до суду.

При цьому, з огляду на пп.14.1.105 п.14.1 ст.14
Податкового кодексу України, суд
враховує, що майно платника податків
включає в тому числі і кошти.

Принагідно суд зауважує, що відповідно
до пп.14.1.93 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу
України кошти - гривня або іноземна
валюта.

Відтак арешт коштів на рахунку
платника податків є різновидом
адміністративного арешту та
винятковим способом забезпечення
виконання платником податків його
обов'язків, визначених законом. Разом з
цим суд зазначає, що за своєю правовою
природою адміністративний арешт
коштів не є засобом забезпечення
податкового боргу.

Зважаючи на зміст зазначених норм,
арешт коштів підлягає застосуванню,
зокрема, за умови відсутності у
платника податків майна або у випадку,
якщо балансова вартість наявного майна
менша суми податкового боргу, чи таке
майно не може бути джерелом погашення
податкового боргу.

Згідно з п.95.1 ст.95 Податкового кодексу
України контролюючий орган здійснює за
платника податків і на користь держави
заходи щодо погашення податкового
боргу такого платника податків шляхом
стягнення коштів, які перебувають у
його власності, а в разі їх
недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.

Таким чином, арешт коштів на рахунку
платника податків з підстав визначених
пп.20.1.33 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу
України підлягає застосуванню у
випадку відсутності у платника
податків майна, яке може бути джерелом
погашення податкового боргу та за
умови вжиття податковим органом
заходів щодо погашення податкового
боргу платника податків шляхом
стягнення коштів.

У відповідності до інформації
Олександрійського РЕВ ДАІ при УМВС
України в Кіровоградській області від
15.10.2011 р. э№719-347 за відповідачем
транспортні засоби не зареєстровані
(а.с.32, зі зворотного боку).

Згідно з листом Інспекції
Держтехнагляду Кіровоградської ОДА
№2739 від 12.10.2011 р. за ТОВ «Трубспецсталь»
трактора, самохідні
сільськогосподарські машини та
причепи не зареєстровані (а.с.32, зі
зворотного боку).

З огляду на зміст інформації з
Державного реєстру речових прав на
нерухоме майно, Реєстру прав власності
на нерухоме майно, Державного реєстру
іпотек, Єдиного реєстру заборон
відчуження об'єктів нерухомого майна
№27347029 від 26.09.2014 р. за ТОВ
«Трубспецсталь» у Державному реєстрі
речових прав на нерухоме майно, Реєстрі
прав власності на нерухоме майно,
Державному реєстрі іпотек та Єдиному
реєстрі заборон відчуження об'єктів
нерухомого майна відомості відсутні
(а.с.33).

У відповідності до відомостей
автоматизованої системи
документообігу Кіровоградського
окружного адміністративного суду
встановлено, що постановою від 23.12.2013 р.
у справі №2а-8256/09/1170 з ТОВ
«Трубспецсталь» стягнуто кошти у
рахунок погашення податкового боргу у
розмірі 247 526,37 грн., а постановою від
23.12.2013 р. у справі №2а-8257/09/1170 з ТОВ
«Трубспецсталь» стягнуто кошти у
рахунок погашення податкового боргу у
розмірі 149 851,00 грн. (а.с.35, 36).

Зі змісту довідки Олександрійської
ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській
області від 22.10.2014 р. встановлено, що за
відповідачем рахується податковий
борг в розмір 255 630,31 грн. (а.с.52).

Відповідно до довідки
Олександрійської ОДПІ ГУ Міндоходів у
Кіровоградській області від 02.10.2014 р.
ТОВ «Трубспецсталь» має відкриті
рахунки в Кіровогр. РУ «Приватбанк»
(номера рахунків 0046, 0067,
0065, 0292, МФО 323583), ПАТ «КБ
«Надра» (номер рахунку 3001, МФО 380764)
(а.с.6), які вказані позивачем у позовних
вимогах. При цьому рахунки 0065,
0067 відкриті ТОВ «Трубспецсталь» у
Кіровогр. РУ «Приватбанк» в іноземній
валюті (російський рубль та долар США
відповідно), інші рахунки - в
українській гривні.

У відповідності до п.12.1 Інструкції про
безготівкові розрахунки в Україні в
національній валюті, затвердженої
постановою Правління Національного
банку України від 21.01.2004 р. №22 (далі за
текстом - Інструкція) органом стягнення
(стягувачем) податкового боргу,
простроченої заборгованості суб'єкта
господарювання перед державою
(Автономною Республікою Крим чи
територіальною громадою міста) за
кредитом (позикою), залученим державою
(Автономною Республікою Крим чи
територіальною громадою міста) або під
державну (місцеву) гарантію, а також за
кредитом з бюджету (включаючи плату за
користування такими кредитами
(позиками) та пеню) відповідно до статті
41 Податкового кодексу України та
статті 17 Бюджетного кодексу України є
органи державної податкової служби.

Відповідно до п.12.2, 12.4 Інструкції
стягувач ініціює стягнення коштів у
випадках, визначених пунктом 12.1 цієї
глави, з рахунків платників
податків/суб'єктів господарювання на
підставі рішення суду. Стягувач для
стягнення коштів оформляє не менше ніж
у трьох примірниках інкасове доручення
(розпорядження) за формою, наведеною в
додатку 24 до цієї Інструкції, згідно з
вимогами щодо заповнення
розрахункових документів, що викладені
в додатку 8 до цієї Інструкції. У
реквізиті «Призначення платежу"
інкасового доручення (розпорядження)
стягувач зазначає назву, дату видачі та
номер (якщо він присвоєний) судового
рішення. Судове рішення, на підставі
якого оформлено інкасове доручення
(розпорядження), банку не подається.
Банк, що обслуговує стягувача, приймає
інкасові доручення (розпорядження)
протягом 10 календарних днів з дати їх
складання, а банк платника - протягом 30
календарних днів з дати їх складання.

Згідно з п.12.11 Інструкції банк платника
в разі відмови виконати інкасове
доручення (розпорядження), оформлене
стягувачем, у день його надходження має
зробити на його зворотному боці напис
про причину повернення документа без
виконання (з обов'язковим посиланням на
статтю закону України, відповідно до
якої інкасове доручення
(розпорядження) не може бути виконано,
та/або главу/пункт
нормативно-правового акта
Національного банку, який порушено),
зазначити дату повернення (це
засвідчується підписами
відповідального виконавця і
працівника, на якого покладено функції
контролера, та відбитком штампа банку)
і не пізніше наступного робочого дня
надіслати (рекомендованим або цінним
листом)/передати це інкасове доручення
(розпорядження) стягувачу, від якого
воно надійшло.

Натомість порядок списання
уповноваженим банком коштів в
іноземних валютах з рахунків клієнтів
боржників на підставі інкасового
доручення (розпорядження), оформленого
органом державної податкової служби
врегульовано главою 7 Положення про
порядок виконання банками документів
на переказ, примусове списання і арешт
коштів в іноземних валютах та
банківських металів, затвердженого
постановою Правління Національного
банку України від 28.07.2008 р. №216 (далі за
текстом - Положення).

Так, відповідно до п.7.1 Положення,
інкасове доручення (розпорядження)
оформляється, приймається,
надсилається для виконання до
уповноваженого банку, виконується,
повертається та відкликається
відповідно до порядку, визначеного
нормативно-правовим актом
Національного банку з питань
здійснення безготівкових розрахунків
у національній валюті в Україні, з
урахуванням особливостей, викладених у
цьому Положенні.

З огляду на викладене, твердження
представника позивача про наявність у
податкового органу права виставляти
інкасові доручення лише щодо рахунків
платника податків, на яких
обліковуються кошти в національній
валюті є необґрунтованим.

Як встановлено судом, 30 липня 2014 року
Олександрійською ОДПІ Кіровоградської
області ДПС направлено до Кіровогр. РУ
«Приватбанк» (номера рахунків 0046,
0292, МФО 323583), а також до ПАТ «КБ
«Надра» (номер рахунку 3001, МФО 380764)
інкасові доручення (розпорядження) №140,
141 та 142 відповідно, про стягнення з
рахунків ТОВ «Трубспецсталь»
податкового боргу згідно з постановами
№2а-8256/09/1170 і №2а-8257/09/1170 від 23.12.2013 р., яке
повернуто стягувачу без виконання у
зв'язку з відсутністю коштів на
рахунках (а.с.37-39).

Разом з тим, Олександрійською ОДПІ ГУ
Міндоходів у Кіровоградській області
не надано суду доказів звернення до
Кіровогр. РУ «Приватбанк» щодо
стягнення коштів з рахунків 0065,
0067, відкритих ТОВ
«Трубспецсталь».

Таким чином, Олександрійською ОДПІ ГУ
Міндоходів у Кіровоградській області
не в повному обсязі здійснено заходи
щодо стягнення коштів ТОВ
«Трубспецсталь» для погашення
податкового боргу, що унеможливлює
накладення арешту на кошти платника
податків, які знаходяться в банках, а
тому позовна вимога позивача є
передчасною та не підлягає
задоволенню.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 159 - 163, 167 КАС
України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного
позову відмовити в повному обсязі.

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги, якщо таку скаргу не
було подано.

Постанова суду може бути
оскаржена до Дніпропетровського
апеляційного адміністративного суду
через Кіровоградський окружний
адміністративний суд шляхом подачі
апеляційної скарги в 10-денний строк з
дня отримання копії постанови.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду
Г.М. Момонт