Справа № 804/12550/14
Суддя: Рищенко Андрій Юрійович
Дата ухвалення: 2014-09-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 вересня 2014 р. Справа № 804/12550/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:

головуючого судді -Рищенко А. Ю.,
розглянувши в порядку письмового
провадження у місті Дніпропетровську
адміністративну справу за позовом
Криворізької північної об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Дніпропетровській області до Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення
податкового боргу у сумі 8064,54грн., -

ВСТАНОВИВ:

15.08.2014 року до Дніпропетровського
окружного адміністративного суду
звернулась Криворізька північна
об'єднана державна податкова інспекція
Головного управління Міндоходів у
Дніпропетровській області з позовом до
Фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про
стягнення податкового боргу у сумі
8064,54грн.

Ухвалою суду від 19.08.2014 року було
відкрито провадження у справі та
призначено справу до судового
розгляду.

Свої позовні вимоги Криворізька
північна об'єднана державна податкова
інспекція Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області обґрунтовує тим, що за
результатами проведеного аналізу
діяльності Фізичної особи-підприємця
ОСОБА_2 з питань дотримання вимог
податкового, валютного та іншого
законодавства було встановлено
порушення пп.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового
кодексу України у частині несплати
самостійно нарахованих податкових
зобов'язань з податку на додану
вартість та податку на доходи фізичних
осіб у загальному розмірі - 8064,54грн., в
тому числі з ПДВ - 6177,65грн., з податку на
доходи фізичних осіб - 1886,89грн.

Просить суд: стягнути з Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_2
(ідентифікаційний номер - НОМЕР_1) на
користь Державного бюджету України
суму податкового боргу з:

- податку на доходи фізичних осіб у
розмірі - 6177,65грн. (шість тисяч сто
сімдесят сім гривень шістдесят п'ять
копійок) на бюджетний рахунок - 0025,
код платежу - 11010500, одержувач -
Управління державної казначейської
служби у Тернівському районі м. Кривого
Рогу, код - 38031648, банк - ГУДКСУ у
Дніпропетровській області, МФО - 805012;

- податку на додану вартість у розмірі -
1886,89грн. (одна тисяча вісімсот
вісімдесят шість гривень вісімдесят
дев'ять копійок) на бюджетний рахунок -
0025, код платежу - 14010100, одержувач -
Управління державної казначейської
служби у Тернівському районі м. Кривого
Рогу, код - 38031648, банк - ГУДКСУ у
Дніпропетровській області, МФО - 805012.

У судове засідання сторони не
з'явились, належним чином були
повідомлені про час, дату та місце
розгляду справи.

Від представника позивача надійшла
письмова заява про розгляд справи без
його участі.

З адреси відповідача, зазначеної
відповідно даних позовної заяви,
повернулись конверти із поштовим
вкладенням. У відповідності до
положень ч.11 ст.35 КАС України
вважається, що поштове відправлення є
врученим належним чином.

На підставі положень ч.6 ст.128 КАС
України суд ухвалив рішення про
розгляд справи в порядку письмового
провадження.

Суд, вивчивши наявні у справі докази та
оцінивши їх у сукупності, вважає
необхідним задовольнити даний
адміністративний позов повністю з
наступних підстав.

Згідно до ч. 1 ст. 67 Конституції України,
кожен зобов'язаний сплачувати податки
і збори в порядку і розмірах,
встановлених законом.

У відповідності до положень ст.41
Податкового кодексу України,
контролюючими органами є органи
доходів і зборів - центральний орган
виконавчої влади, що забезпечує
формування єдиної державної
податкової, державної митної політики
в частині адміністрування податків і
зборів, митних платежів та реалізує
державну податкову, державну митну
політику, забезпечує формування та
реалізацію державної політики з
адміністрування єдиного внеску,
забезпечує формування та реалізацію
державної політики у сфері боротьби з
правопорушеннями при застосуванні
податкового та митного законодавства,
а також законодавства з питань сплати
єдиного внеску (далі - центральний
орган виконавчої влади, що забезпечує
формування та реалізує державну
податкову і митну політику), його
територіальні органи.

У складі контролюючих органів діють
підрозділи податкової міліції.

Органами стягнення є виключно
контролюючі органи, уповноважені
здійснювати заходи щодо забезпечення
погашення податкового боргу та
недоїмки зі сплати єдиного внеску у
межах повноважень, а також державні
виконавці у межах своїх повноважень.
Стягнення податкового боргу та
недоїмки зі сплати єдиного внеску за
виконавчими написами нотаріусів не
дозволяється.

За ст.61 Податкового кодексу України
податковий контроль - це система
заходів, що вживаються контролюючими
органами з метою контролю правильності
нарахування, повноти і своєчасності
сплати податків і зборів, а також
дотримання законодавства з питань
регулювання обігу готівки, проведення
розрахункових та касових операцій,
патентування, ліцензування та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи.

Податковий контроль здійснюється
органами, зазначеними у статті 41 цього
Кодексу, в межах їх повноважень,
встановлених цим Кодексом.

Згідно ст. 36 Податкового кодексу
України, податковим обов'язком
визнається обов'язок платника податку
обчислити, задекларувати та/або
сплатити суму податку та збору в
порядку і строки, визначені цим
Кодексом, законами з питань митної
справи. Податковий обов'язок виникає у
платника за кожним податком та збором.

Податковий обов'язок є безумовним і
першочерговим стосовно інших
неподаткових обов'язків платника
податків, крім випадків, передбачених
законом.

Виконання податкового обов'язку може
здійснюватися платником податків
самостійно або за допомогою свого
представника чи податкового агента.

Відповідальність за невиконання або
неналежне виконання податкового
обов'язку несе платник податків, крім
випадків, визначених цим Кодексом або
законами з питань митної справи.

Пунктом 54.1 ст. 54 Податкового кодексу
України передбачено, що крім випадків,
передбачених податковим
законодавством, платник податків
самостійно обчислює суму податкового
та/або грошового зобов'язання та/або
пені, яку зазначає у податковій (митній)
декларації або уточнюючому розрахунку,
що подається контролюючому органу у
строки, встановлені цим Кодексом.

Згідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового
кодексу України, податкова декларація,
розрахунок (далі - податкова
декларація) - документ, що подається
платником податків (у тому числі
відокремленим підрозділом у випадках,
визначених цим Кодексом) контролюючому
органу у строки, встановлені законом,
на підставі якого здійснюється
нарахування та/або сплата податкового
зобов'язання, чи документ, що свідчить
про суми доходу, нарахованого
(виплаченого) на користь платників
податків - фізичних осіб, суми
утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно зі ст.49 Податкового кодексу
України податкова декларація
подається за звітний період в
установлені цим Кодексом строки
контролюючому органу, в якому
перебуває на обліку платник податків.

Платник податків зобов'язаний за
кожний встановлений цим Кодексом
звітний період подавати податкові
декларації щодо кожного окремого
податку, платником якого він є,
відповідно до цього Кодексу незалежно
від того, чи провадив такий платник
податку господарську діяльність у
звітному періоді.

Платники податку на прибуток
підприємств, які оподатковуються за
ставкою нуль відсотків відповідно до
пункту 154.6 статті 154 цього Кодексу,
подають контролюючим органам
декларації (розрахунки) з податку на
прибуток підприємств за спрощеною
формою у порядку, встановленому цим
Кодексом.

Податкова декларація подається за
вибором платника податків, якщо інше не
передбачено цим Кодексом, в один із
таких способів:

а) особисто платником податків або
уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням
про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв'язку в
електронній формі з дотриманням умови
щодо реєстрації електронного підпису
підзвітних осіб у порядку, визначеному
законодавством.

Податкові декларації, крім випадків,
передбачених цим Кодексом, подаються
за базовий звітний (податковий) період,
що дорівнює:

49.18.1. календарному місяцю (у тому числі
в разі сплати місячних авансових
внесків) - протягом 20 календарних днів,
що настають за останнім календарним
днем звітного (податкового) місяця;

49.18.2. календарному кварталу або
календарному півріччю (у тому числі в
разі сплати квартальних або піврічних
авансових внесків) - протягом 40
календарних днів, що настають за
останнім календарним днем звітного
(податкового) кварталу (півріччя);

49.18.3. календарному року, крім випадків,
передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5
цього пункту - протягом 60 календарних
днів, що настають за останнім
календарним днем звітного
(податкового) року;

49.18.4. календарному року для платників
податку на доходи фізичних осіб - до 1
травня року, що настає за звітним, крім
випадків, передбачених розділом IV
цього Кодексу;

49.18.5. календарному року для платників
податку на доходи фізичних осіб -
підприємців - протягом 40 календарних
днів, що настають за останнім
календарним днем звітного
(податкового) року.

Якщо податкова декларація за квартал,
півріччя, три квартали або рік
розраховується наростаючим підсумком
на підставі показників базових
податкових періодів, з яких
складаються такі квартал, півріччя, три
квартали або рік (без урахування
авансових внесків), згідно з
відповідним розділом цього Кодексу,
зазначена податкова декларація
подається у строки, визначені пунктом
49.18 цієї статті для такого базового
звітного (податкового) періоду.

Для цілей цього Кодексу під терміном
"базовий звітний (податковий) період"
слід розуміти перший звітний
(податковий) період року, визначений
відповідним розділом цього Кодексу.

Якщо останній день строку подання
податкової декларації припадає на
вихідний або святковий день, то
останнім днем строку вважається
операційний (банківський) день, що
настає за вихідним або святковим днем.

Граничні строки подання податкової
декларації можуть бути збільшені за
правилами та на підставах, які
передбачені цим Кодексом.

Якщо згідно з відповідним розділом
цього Кодексу з питань окремого
податку, збору звітний (податковий)
період не встановлено, податкова
декларація подається та податкове
зобов'язання сплачується у строки,
передбачені цим пунктом для місячного
базового звітного (податкового)
періоду, крім випадків, коли подання
податкової декларації не передбачено
таким розділом цього Кодексу.

У відповідності до положень ст.129
Податкового кодексу України пеня
нараховується:

129.1.1. після закінчення встановлених цим
Кодексом строків погашення
узгодженого грошового зобов'язання на
суму податкового боргу нараховується
пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми
грошового зобов'язання платником
податків - від першого робочого дня,
наступного за останнім днем граничного
строку сплати грошового зобов'язання,
визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового
зобов'язання контролюючими органами -
від першого робочого дня, наступного за
останнім днем граничного строку сплати
грошового зобов'язання, визначеного у
податковому повідомленні - рішенні
згідно із цим Кодексом;

129.1.2. у день настання строку погашення
податкового зобов'язання, нарахованого
контролюючим органом або платником
податків у разі виявлення його
заниження на суму такого заниження та
за весь період заниження (в тому числі
за період адміністративного та/або
судового оскарження);

129.1.3. у день настання строку погашення
податкового зобов'язання, визначеного
податковим агентом при виплаті
(нарахуванні) доходів на користь
платників податків - фізичних осіб,
та/або контролюючим органом під час
перевірки такого податкового агента.

129.2. У разі скасування нарахованого
контролюючим органом грошового
зобов'язання (його частини) у порядку
адміністративного та/або судового
оскарження пеня за період заниження
такого грошового зобов'язання (його
частини) скасовується.

129.3. Нарахування пені закінчується:

129.3.1. у день зарахування коштів на
відповідний рахунок органу, що
здійснює казначейське обслуговування
бюджетних коштів та/або в інших
випадках погашення податкового боргу
та/або грошових зобов'язань;

129.3.2. у день проведення
взаєморозрахунків непогашених
зустрічних грошових зобов'язань
відповідного бюджету перед таким
платником податків;

129.3.3. у день запровадження мораторію на
задоволення вимог кредиторів (при
винесенні відповідної ухвали суду у
справі про банкрутство або прийнятті
відповідного рішення Національним
банком України);

129.3.4. при прийнятті рішення щодо
скасування або списання суми
податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення
податкового боргу сума такої частки
визначається з урахуванням пені,
нарахованої на таку частку.

З матеріалів справи вбачається, що
відповідачем самостійно було
нараховано суми податкових зобов'язань
з ПДВ та податку на доходи фізичних
осіб.

Так, за Фізичною особою-підприємцем
ОСОБА_2 рахуються такі суми податкового
боргу з ПДВ: 30.07.2011 року нараховано по
декларації №900451171 від 11.07.2011 року,
термін сплати - 30.07.2011 року, - 73,51грн.;
30.08.2011 року нараховано по декларації
№ від 09.08.2011 року, термін сплати -
30.08.2011 року, - 109,00грн., 30.10.2011 року
нараховано по декларації № від
12.10.2011 року, термін сплати - 30.10.2011 року, -
170,00грн., 30.11.2011 року нараховано по
декларації № від 17.11.2011 року,
термін сплати - 30.11.2011 року, - 419,00грн.,
30.12.2011 року нараховано по декларації
№ від 12.12.2011 року, термін сплати -
30.12.2011 року, - 42,00грн., 30.04.2012 року
нараховано по декларації № від
17.04.2012 року, термін сплати - 30.04.2012 року, -
5,00грн., 30.05.2012 року нараховано по
декларації № від 03.05.2012 року,
термін сплати - 30.05.2012 року, - 74,00грн.,
30.06.2012 року нараховано по декларації
№ від 05.06.2012 року, терміном сплати
- 30.06.2012 року, - 287,00грн., 30.07.2012 року по
декларації № від 13.07.2012 року,
термін сплати - 30.07.2012 року, - 14,00грн., за
період з 26.10.2011 року по 21.09.2012 року
нараховано пені всього на суму - 693,38грн.
Загальна сума податкового боргу
відповідача складає - 1886,89грн.

Також за фізичною особою-підприємцем
рахується податковий борг з податку на
доходи фізичних осіб, що сплачуються
фізичними особами за результатами
річного декларування у розмірі -
6166,55грн., нарахована пеня у розмірі -
11,10грн., на загальну суму у розмірі -
6177,65грн., в тому числі 23.04.2012 року
залишок несплаченого податкового
зобов'язання по декларації № від
23.04.2012 року, терміном сплати - 23.04.2012
року, становить - 4006,55грн., 23.04.2012 року по
декларації № від 23.04.2012 року,
терміном сплати - 23.04.2012 року, становить
- 1080,00грн., 14.05.2012 року нараховано
податкового зобов'язання по декларації
№ від 23.04.2012 року, терміном сплати
- 14.05.2012 року, становить - 1080,00грн., за
період з 21.09.2012 року по 21.09.2012 року
становить - 11,10грн.

Відповідно до підпункту 14.1.39 п.14.1 ст.14
Податкового кодексу України, грошове
зобов'язання платника податків - сума
коштів, яку платник повинен сплатити до
відповідного бюджету як податкове
зобов'язання та/або штрафну (фінансову)
санкцію.

Згідно пп.14.1.175, п.14.1 ст.14 Податкового
кодексу України податковий борг - сума
узгодженого грошового зобов'язання (з
урахуванням штрафних санкцій за їх
наявності), але не сплаченого платником
податків у встановлений цим Кодексом
строк, а також пеня, нарахована на суму
такого грошового зобов'язання.

Положеннями ст.ст.58, 59 Податкового
кодексу України визначено, що у разі
коли сума грошового зобов'язання
платника податків, передбаченого
податковим або іншим законодавством,
контроль за дотриманням якого
покладено на контролюючі органи,
розраховується контролюючим органом
відповідно до статті 54 цього Кодексу
(крім декларування товарів,
передбаченого для громадян), або у разі
коли за результатами перевірки
контролюючий орган встановлює факт
невідповідності суми бюджетного
відшкодування сумі, заявленій у
податковій декларації, або зменшує
розмір задекларованого від'ємного
значення об'єкта оподаткування
податком на прибуток або від'ємного
значення суми податку на додану
вартість, розрахованого платником
податків відповідно до розділу V цього
Кодексу, такий контролюючий орган
надсилає (вручає) платнику податків
податкове повідомлення-рішення.

Податкове повідомлення-рішення
містить підставу для такого
нарахування (зменшення) податкового
зобов'язання та/або зменшення
(збільшення) суми бюджетного
відшкодування та/або зменшення
від'ємного значення об'єкта
оподаткування податком на прибуток або
від'ємного значення суми податку на
додану вартість; посилання на норму
цього Кодексу та/або іншого закону,
контроль за виконанням якого покладено
на контролюючі органи, відповідно до
якої був зроблений розрахунок або
перерахунок грошових зобов'язань
платника податків; суму грошового
зобов'язання, що повинен сплатити
платник податку; суму зменшеного
(збільшеного) бюджетного відшкодування
та/або зменшення від'ємного значення
результатів господарської діяльності
або від'ємного значення суми податку на
додану вартість; граничні строки
сплати грошового зобов'язання та/або
строки виправлення платником податків
показників податкової звітності;
попередження про наслідки несплати
грошового зобов'язання або внесення
виправлень до показників податкової
звітності в установлений строк;
граничні строки, передбачені цим
Кодексом для оскарження податкового
повідомлення-рішення.

До податкового повідомлення-рішення
додається розрахунок податкового
зобов'язання та штрафних (фінансових)
санкцій.

У разі коли платник податків не сплачує
узгодженої суми грошового зобов'язання
в установлені законодавством строки,
орган державної податкової служби
надсилає (вручає) йому податкову вимогу
в порядку, визначеному для надсилання
(вручення) податкового
повідомлення-рішення.

Податкова вимога може не надсилатися,
якщо загальна сума податкового боргу
платника податків не перевищує одного
неоподатковуваного мінімуму доходів
громадян.

За нормою п.42.2 ст.42 Податкового кодексу
України документи вважаються належним
чином врученими, якщо вони були
надіслані за адресою
(місцезнаходженням, податковою
адресою) платника податків
рекомендованим листом з повідомленням
про вручення.

На виконання вимог Закону України «Про
порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами» від
21.12.2000 року №2181-ІІІ (чинний на момент
формування першої та другої податкових
вимог), позивачем було винесено першу
та другу податкові вимоги від 25.09.2009
року №1/3934, від 26.10.2009 року №2/4610 на суму
36,68грн. та 336,68 відповідно. Вказані
податкові вимоги були направлені на
адресу відповідача.

Згідно п.95.2 ст.95 Податкового кодексу
України стягнення коштів та продаж
майна платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання (вручення) такому
платнику податкової вимоги.

У відповідності до положень пп.20.1.18,
пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу
України Контролюючі органи мають
право, в тому числі визначати у порядку,
встановленому цим Кодексом, суми
податкових та грошових зобов'язань
платників податків; застосовувати до
платників податків передбачені
законом фінансові (штрафні) санкції
(штрафи) за порушення податкового чи
іншого законодавства, контроль за
додержанням якого покладено на
контролюючі органи; стягувати до
бюджетів та державних цільових фондів
суми грошових зобов'язань та/або
податкового боргу у випадках, порядку
та розмірі, встановлених цим Кодексом
та іншими законами України; стягувати
суми недоїмки із сплати єдиного внеску;
стягувати суми простроченої
заборгованості суб'єктів
господарювання перед державою
(Автономною Республікою Крим чи
територіальною громадою міста) за
кредитами (позиками), залученими
державою (Автономною Республікою Крим
чи територіальною громадою міста) або
під державні (місцеві) гарантії, а також
за кредитами із бюджету в порядку,
визначеному цим Кодексом та іншими
законами України.

Таким чином, враховуючи, що загальна
сума податкового боргу у розмірі -
8064,54грн. залишається несплаченою, суд
приходить до висновку, що даний
адміністративний позов необхідно
задовольнити повністю.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст.10, 12, 60, 86, 160, 161, 163 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Криворізької
північної об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області до Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення
податкового боргу у сумі 8064,54грн. -
задовольнити повністю.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця
ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер -
НОМЕР_1) на користь Державного бюджету
України суму податкового боргу з:

- податку на доходи фізичних осіб у
розмірі - 6177,65грн. (шість тисяч сто
сімдесят сім гривень шістдесят п'ять
копійок) на бюджетний рахунок - 0025,
код платежу - 11010500, одержувач -
Управління державної казначейської
служби у Тернівському районі м. Кривого
Рогу, код - 38031648, банк - ГУДКСУ у
Дніпропетровській області, МФО - 805012;

- податку на додану вартість у розмірі -
1886,89грн. (одна тисяча вісімсот
вісімдесят шість гривень вісімдесят
дев'ять копійок) на бюджетний рахунок -
0025, код платежу - 14010100, одержувач -
Управління державної казначейської
служби у Тернівському районі м. Кривого
Рогу, код - 38031648, банк - ГУДКСУ у
Дніпропетровській області, МФО - 805012.

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду шляхом подачі
апеляційної скарги через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд протягом десяти
днів з дня її проголошення. У разі
відкладення виготовлення постанови в
повному обсязі, а також прийняття
постанови у письмовому провадженні
апеляційна скарга подається протягом
десяти днів з дня отримання копії
постанови. Якщо суб'єкт владних
повноважень у випадках та порядку,
передбачених частиною четвертою
статті 167 цього Кодексу, було
повідомлено про можливість отримання
копії постанови суду безпосередньо в
суді, то десятиденний строк на
апеляційне оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови.

Суддя
А.Ю.
Рищенко