Справа № 2а-3049/10/0370
Суддя: Андрусенко Оксана Орестівна
Дата ухвалення: 2010-12-29 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 грудня 2010 рокуСправа № 2а-3049/10/0370

Волинський окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого - судді Андрусенко О. О.,

при секретарі судового засідання
Годунок Т. О.,

за участю представників позивача
Кралюка О. О., Мартинюка О. М.,
представника відповідача Ярошика Т. В.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в місті Луцьку
адміністративну справу за позовом
Комунального підприємства
«АвтоПаркСервіс» до Луцької об'єднаної
державної податкової інспекції про
визнання нечинним рішення,

ВСТАНОВИВ:

Комунальне підприємство
«АвтоПаркСервіс» у позовній заяві
просить суд визнати нечинним рішення
Луцької об'єднаної державної
податкової інспекції № від 11.10.2010
року про застосування штрафних
(фінансових) санкцій в сумі 65000 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що
відповідачем проведено перевірку з
порушенням норм Закону України «Про
державну податкову службу», висновки,
викладені в акті перевірки про
порушення п. 2.2 та 2.6 Положення про
ведення касових операцій у
національній валюті в Україні, не
відповідають фактичним обставинам
справи, а тому винесене на підставі
цього акту перевірки рішення є
неправомірним та підлягає скасуванню.

В судовому засіданні представники
позивача заявлені вимоги підтримали з
підстав, викладених у позовній заяві.

Відповідач - Луцька об'єднана державна
податкова інспекція позову не визнав,
зазначаючи у своїх запереченнях, що
перевірку працівниками було проведено
в межах чинного законодавства, а
рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій є правомірним.

У судовому засіданні представник
Луцької ОДПІ підтримав наведені у
запереченнях доводи, просив у позові
відмовити.

Заслухавши пояснення представників
позивача, представника відповідача,
свідка ОСОБА_4, дослідивши подані суду
письмові докази, суд встановив
наступне.

14 вересня 2010 року службовими особами
ДПА у Волинській області було
проведено перевірку КП
«АвтоПаркСервіс», офіс якого
розташований за адресою вул.
Винниченка, 39, м. Луцьк, з питань
дотримання порядку проведення
розрахунків за товари (послуги), вимог з
регулювання обігу готівки, наявності
торгових патентів і ліцензій.

За наслідками перевірки складено акт
від 24.09.2010 р. № 202145, яким встановлено,
зокрема, порушення п. 2.2 та 2.6 «Положення
про ведення касових операцій у
національній валюті в Україні»
затвердженої наказом № 637 від 15.12.2007
року, а саме: станом на момент
проведення перевірки 14.09.2010 року
готівкові кошти у сейфах КП
«АвтоПаркСервіс» були виявлені в сумі
13381 грн. Згідно записів у касовій книзі
підприємства (арк. 236 касової книги)
оприбутковано готівку в сумі 381 грн.
Сума неоприбуткованої готівки в повній
сумі її фактичних надходжень у касовій
книзі на підставі прибуткових касових
ордерів становить 13000 грн.

У зв'язку з виявленими порушеннями
Луцькою ОДПІ прийнято рішення від
11.10.2010 року № про застосування
штрафних (фінансових) санкцій, яким
згідно Указу Президента України "Про
застосування штрафних санкцій за
порушення норм з регулювання обігу
готівки" до позивача застосовано
штрафні (фінансові) санкції на суму 65000
грн.

Підпунктами 2.2, 2.6 пункту 2 Положення про
ведення касових операцій у
Національній валюті, затвердженого
Постановою Правління Національного
банку України від 15.12.2004 року № 637,
передбачено, що підприємства
(підприємці) здійснюють розрахунки
готівкою між собою і з фізичними
особами (громадянами України,
іноземцями, особами без громадянства,
які не здійснюють підприємницької
діяльності) через касу як за рахунок
готівкової виручки, так і за рахунок
коштів, одержаних із банків. Зазначені
розрахунки проводяться також шляхом
переказу готівки для сплати
відповідних платежів.

Уся готівка, що надходить до кас, має
своєчасно (у день одержання готівкових
коштів) та в повній сумі
оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки в касах
підприємств, які проводять готівкові
розрахунки з оформленням їх касовими
ордерами і веденням касової книги
відповідно до вимог глави 4 цього
Положення, є здійснення обліку готівки
в повній сумі її фактичних надходжень у
касовій книзі на підставі прибуткових
касових ордерів.

У разі проведення готівкових
розрахунків із застосуванням РРО або
використанням РК оприбуткуванням
готівки є здійснення обліку зазначених
готівкових коштів у повній сумі їх
фактичних надходжень у книзі обліку
розрахункових операцій на підставі
фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Підприємствам, яким Законом України
"Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг" надано право проводити
розрахунки готівкою із споживачами без
використання РРО та РК і специфіка
функціонування яких унеможливлює
оформлення ними кожної операції
касовим ордером (продаж проїзних і
перевізних документів; білетів
державних лотерей; квитків на
відвідування культурно-спортивних і
видовищних закладів тощо),
дозволяється оприбутковувати готівку
наприкінці робочого дня за сукупністю
операцій у цілому за робочий день з
оформленням касовими документами і
відображенням у відповідній книзі
обліку.

Суми готівки, що оприбутковуються,
мають відповідати сумам, визначеним у
відповідних касових (розрахункових)
документах.

З акту перевірки вбачається, що у
сейфах підприємства знаходилось 13381
грн. готівкових коштів.

Як встановлено з пояснень
представників позивача та матеріалів
справи, зокрема з наказів КП
«АвтоПаркСервіс» № 11 від 07.12.2008 року та
від 07.09.2009 року, в офісі знаходиться три
сейфи: сертифікований 1 кл. опору САН
1.1000 для зберігання готівкових коштів,
що проходять через касу підприємства,
сейф СО 112-21, який знаходиться на
робочому місці директора, та сейф СО
208-11, який знаходиться на робочому місці
бухгалтера.

У поясненнях, наданих головним
бухгалтером ОСОБА_4 при перевірці,
остання вказувала на те, що кошти в сумі
13000 грн. знаходились у
несертифікованому сейфі, який не є
касою підприємства, дані кошти
належать їй особисто.

У запереченні на акт перевірки від
27.09.2010 року КП «АвтоПаркСервіс»
повідомляло ДПА у Волинській області
про вищенаведені обставини та просило
їх врахувати при вирішенні питання про
застосування штрафних санкцій.

Судом було допитано як свідка ОСОБА_4,
яка працювала на підприємстві головним
бухгалтером на момент проведення
перевірки. Свідок у засіданні суду дала
показання, що 13000 грн., виявлених під час
перевірки, належали їй особисто,
знаходились в несертифікованому сейфі,
в якому вона зберігає печатки,
документи; даний сейф не є касою
підприємства, оскільки усі кошти, що
проходять через касу підприємства
зберігаються у сертифікованому сейфі 1
кл. опору САН 1.1000; на момент перевірки у
даному сейфі було виявлено 381 грн., які
були оприбутковані згідно прибуткових
касових ордерів, інших коштів у касі
підприємства не знаходилось і не було
виявлено.

Проаналізувавши вищезазначені докази,
суд дійшов висновку про відсутність у
діях позивача порушень Положення про
ведення касових операцій у
Національній валюті, оскільки в касі
підприємства на момент перевірки
знаходилась сума коштів 381 грн., яка
була належним чином оприбуткована, 13000
грн. знаходились в іншому сейфі, який не
є касою підприємства, і належали
головному бухгалтеру ОСОБА_4

Відтак застосування до підприємства
штрафних санкцій на підставі абз. 3 ст. 1
Указу Президента України «Про
застосування штрафних санкцій за
порушення норм з регулювання обігу
готівки» за неоприбуткування у касі
готівки у вигляді штрафу у
п'ятикратному розмірі
неоприбуткованої суми є неправомірним,
так як порушення, констатоване у акті
перевірки не знайшло підтвердження під
час розгляду справи судом.

Враховуючи наведене, суд дійшов
висновку, що рішення Луцької ОДПІ №
від 11.10.2010 року про застосування
до Комунального підприємства
«АвтоПаркСервіс» штрафних
(фінансових) санкцій в сумі 65000 грн.
підлягає скасуванню як неправомірне.

Водночас судом не приймається до уваги
посилання позивача на порушення
відповідачем вимог статті 11-1 Закону
України «Про державну податкову службу
в Україні», якою встановлено, що право
на проведення планової виїзної
перевірки суб'єкта підприємницької
діяльності надається лише у тому разі,
коли йому не пізніше ніж за десять
календарних днів до дня проведення
зазначеної перевірки надіслано
письмове повідомлення з зазначенням
дати її проведення, оскільки згідно
частини сьомої статті 11-1 Закону
України «Про державну податкову службу
в Україні» позаплановими перевірками
вважаються перевірки в межах
повноважень податкових органів,
визначених законами України «Про
застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг», «Про державне регулювання
виробництва і обігу спирту етилового,
коньячного і плодового, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів». Закон
України «Про державну податкову службу
в Україні» не містить вимог щодо
попередження суб'єкта господарювання
про проведення позапланової перевірки.

Керуючись ст. ст. 160 ч.3, 163 Кодексу
адміністративного судочинства України
та на підставі Положення про ведення
касових операцій у Національній
валюті, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити
повністю.

Визнати протиправним і скасувати
рішення Луцької об'єднаної державної
податкової інспекції від 11.10.2010 року №
про застосування до Комунального
підприємства «АвтоПаркСервіс»
штрафних (фінансових) санкцій у розмірі
65000 грн.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, встановленого статтею 186 КАС
України, якщо таку апеляційну скаргу не
було подано. У разі подання апеляційної
скарги постанова, якщо її не скасовано,
набирає законної сили після повернення
апеляційної скарги, відмови у
відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку повністю або
частково шляхом подання апеляційної
скарги до Львівського апеляційного
адміністративного суду через
Волинський окружний адміністративний
суд. Апеляційна скарга на постанову
подається протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови, повний
текст якої виготовлено 04 січня 2011 року.
Копія апеляційної скарги одночасно
надсилається особою, яка її подає, до
Львівського апеляційного
адміністративного суду.

Головуючий - суддя
О. О. Андрусенко