Справа № 822/4225/14
Суддя: Блонський В.К.
Дата ухвалення: 2014-10-24 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 822/4225/14
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 жовтня 2014 року м. Хмельницький

Хмельницький окружний
адміністративний суд

в складі:головуючого-суддіБлонського
В.К., при секретаріДехтярук В.В. , за
участі: представника позивача
представників відповідачаОСОБА_3,
Розізнаної О.Ф., Грицюка
П.П.,розглянувши у відкритому судовому
засіданні в залі суду адміністративну
справу за позовом фізичної
особи-підприємця ОСОБА_6 до
Кам'янець-Подільської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області про визнання
протиправними та скасування наказу та
повідомлення про проведення
документальної позапланової невиїзної
перевірки, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернулася в суд з позовом до
відповідача в якому просить визнати
протиправним та скасувати наказ № 1434
від 29.09.2014 року та повідомлення № 378 від
29 вересня 2014 року, видані
Кам'янець-Подільською об'єднаною
державною податковою інспекцією
фізичній особі-підприємцю ОСОБА_6.

Свій позов позивач мотивує тим, що 02
жовтня 2014 року вона отримала наказ № 1434
від 29.09.2014 року та повідомлення № 378 від
29 вересня 2014 року про проведення
документальної позапланової невиїзної
перевірки з питань дотримання
податкового, валютного та іншого
законодавства.

Наказ № 1434 від 29.09.2014 року прийнятий на
підставі постанови старшого слідчого з
ОВС першого ВКР СУ ФР ГУ Міндоходів у
Хмельницькій області про призначення
документальної позапланової перевірки
фізичної особи-підприємця ОСОБА_6, з
питань дотримання податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.01.2011 року по 31.07.2013 року.

Вказані наказ та повідомлення є
протиправними і такими, що підлягають
скасуванню з таких підстав.

Відповідач уже проводив виїзні
перевірки позивача за 2011 рік, 2012 рік,
січень-липень 2013 року, листопад
2012-липень 2013 року, що підтверджується
складеними актами перевірки. Податкові
повідомлення-рішення прийняті на
підставі зазначених актів перевірки
скасовані судовими рішеннями які
набрали законної сили.

Державним податковим органом
перекручено зміст підпункту 75.1.2 пункту
75.1 статті 75 Податкового кодексу
України де зазначається, що податковий
орган має право проводити перевірки, а
не перепровірки.

Крім того норми статті 78 Податкового
кодексу України дозволяють проводити
перевірки виключно за постановами
слідчого винесеними відповідно до
закону.

КПК України не передбачає повноважень
слідчого щодо призначення
перепровірок, таким чином відповідач
свідомо порушив норми чинного
законодавства, прийнявши незаконний
наказ.

За таких обставин позов підлягає
задоволенню.

Позивач в судове засідання не прибула,
хоча була належним чином повідомлена
про дату, час і місце судового розгляду.

Представник позивача в судовому
засіданні позовні вимоги підтримала
повністю, пояснивши суду, що 02 жовтня 2014
року позивач отримала наказ № 1434 від
29.09.2014 року та повідомлення № 378 від 29
вересня 2014 року про проведення
документальної позапланової невиїзної
перевірки з питань дотримання
податкового, валютного та іншого
законодавства.

Наказ № 1434 від 29.09.2014 року прийнятий на
підставі постанови старшого слідчого з
ОВС першого ВКР СУ ФР ГУ Міндоходів у
Хмельницькій області про призначення
документальної позапланової перевірки
фізичної особи-підприємця ОСОБА_6, з
питань дотримання податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.01.2011 року по 31.07.2013 року.

Вказані наказ та повідомлення є
протиправними і такими, що підлягають
скасуванню з таких підстав.

Відповідач уже проводив виїзні
перевірки позивача за 2011 рік, 2012 рік,
січень-липень 2013 року, листопад
2012-липень 2013 року, що підтверджується
складеними актами перевірки. Податкові
повідомлення-рішення прийняті на
підставі зазначених актів перевірки
скасовані судовими рішеннями, які
набрали законної сили.

Державним податковим органом
перекручено зміст підпункту 75.1.2 пункту
75.1 статті 75 Податкового кодексу
України де зазначається, що податковий
орган має право проводити перевірки, а
не перепровірки.

Крім того норми статті 78 Податкового
кодексу України дозволяють проводити
перевірки виключно за постановами
слідчого винесеними відповідно до
закону.

КПК України не передбачає повноважень
слідчого щодо призначення
перепровірок, таким чином відповідач
свідомо порушив норми чинного
законодавства, прийнявши незаконний
наказ.

За таких обставин позов підлягає
задоволенню.

Представники відповідача в
судовому засіданні позовні вимоги не
визнали повністю, пояснивши суду, що
дії відповідача при призначені
документальної позапланової невиїзної
перевірки позивача повністю
відповідають вимогам Податкового
кодексу України.

Наказ на проведення перевірки
прийнятий на підставі отриманої
постанови старшого слідчого з ОВС
першого ВКР СУ ФР ГУ Міндоходів у
Хмельницькій області від 04.07.2014 року
про призначення документальної
позапланової перевірки з питань
дотримання вимог податкового
законодавства за період з 01.01.2011 року по
31.07.2013 року.

Отримання постанови слідчого,
винесеної ним відповідно до закону є
однією із підстав для проведення
документальної позапланової перевірки
відповідно до підпункту 78.1.11 пункту 78.1
статті 78 Податкового кодексу України.

За таких обставин у задоволенні позову
необхідно відмовити.

Суд, заслухавши пояснення сторін,
дослідивши матеріали справи вважає, що
позов задоволенню не підлягає з таких
підстав.

Відносини, що виникають у сфері
справляння податків і зборів, зокрема,
визначення вичерпного переліку
податків та зборів, що справляються в
Україні, та порядок їх адміністрування,
платників податків та зборів, їх права
та обов'язки, компетенцію контролюючих
органів, повноваження і обов'язки їх
посадових осіб під час здійснення
податкового контролю, а також
відповідальність за порушення
податкового законодавства регулюються
Податковим кодексом України (пункт 1.1
статті 1).

В судовому засіданні встановлено, що
ОСОБА_6 зареєстрована виконавчим
комітетом Кам'янець-Подільської
міської ради Хмельницької області як
фізична особа-підприємець, та
відповідно до статтей 15, 16 Податкового
кодексу України є платником податків,
зборів і зобов'язаний стати на облік у
контролюючих органах в порядку,
встановленому законодавством України,
вести в установленому порядку облік
доходів і витрат, складати звітність,
що стосується обчислення і сплати
податків та зборів, подавати до
контролюючих органів у порядку,
встановленому податковим та митним
законодавством, декларації, звітність
та інші документи, пов'язані з
обчисленням і сплатою податків та
зборів, сплачувати податки і збори в
строки та у розмірах, встановлених цим
Кодексом та законами з питань митної
справи.

Відповідно до пункту 41.1 статті 41
Податкового кодексу України,
контролюючими органами є органи
доходів і зборів-центральний орган
виконавчої влади, що забезпечує
формування єдиної державної
податкової, державної митної політики
в частині адміністрування податків і
зборів, митних платежів та реалізує
державну податкову, державну митну
політику, забезпечує формування та
реалізацію державної політики з
адміністрування єдиного внеску,
забезпечує формування та реалізацію
державної політики у сфері боротьби з
правопорушеннями при застосуванні
податкового та митного законодавства,
а також законодавства з питань сплати
єдиного внеску, його територіальні
органи.

Однією із функцій органів державної
податкової служби як контролюючого
органу, яку вони виконують згідно
підпункту 19-1.1.2 пункту 19-1.1 статті 19
Податкового кодексу України є
здійснення контролю за своєчасністю,
достовірністю, повнотою нарахування і
сплати податків та зборів,
установлених цим Кодексом.

Для виконання такої функції,
відповідно до підпункту 20.1.4 пункту 20.1
статті 20 Податкового кодексу України
органи державної податкової служби
мають право проводити перевірки
платників податків (крім Національного
банку України) в порядку, встановленому
цим Кодексом.

Порядок проведення перевірок
встановлений главою 8 Податкового
кодексу України.

Згідно пункту 75.1, підпункту 75.1.2 пункту
75.1 статті 75 Податкового кодексу
України органи державної податкової
служби мають право проводити
камеральні, документальні (планові або
позапланові; виїзні або невиїзні) та
фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки
проводяться органами державної
податкової служби в межах їх
повноважень виключно у випадках та у
порядку, встановлених цим Кодексом, а
фактичні перевірки - цим Кодексом та
іншими законами України, контроль за
дотриманням яких покладено на органи
державної податкової служби.

Документальною перевіркою вважається
перевірка, предметом якої є
своєчасність, достовірність, повнота
нарахування та сплати усіх
передбачених цим Кодексом податків та
зборів, а також дотримання валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, дотримання
роботодавцем законодавства щодо
укладення трудового договору,
оформлення трудових відносин з
працівниками (найманими особами) та яка
проводиться на підставі податкових
декларацій (розрахунків), фінансової,
статистичної та іншої звітності,
регістрів податкового та
бухгалтерського обліку, ведення яких
передбачено законом, первинних
документів, які використовуються в
бухгалтерському та податковому обліку
і пов'язані з нарахуванням і сплатою
податків та зборів, виконанням вимог
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, а також
отриманих в установленому
законодавством порядку органом
державної податкової служби
документів та податкової інформації, у
тому числі за результатами перевірок
інших платників податків.

Документальна планова перевірка
проводиться відповідно до
плану-графіка перевірок.

Документальна позапланова перевірка
не передбачається у плані роботи
органу державної податкової служби і
проводиться за наявності хоча б однієї
з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою
вважається перевірка, яка проводиться
за місцезнаходженням платника
податків чи місцем розташування
об'єкта права власності, стосовно якого
проводиться така перевірка.

Документальною невиїзною перевіркою
вважається перевірка, яка проводиться
в приміщенні органу державної
податкової служби.

Порядок проведення документальних
позапланових перевірок встановлений
статтею 78 Податкового кодексу України.

Так відповідно підпункту 78.1.11 пункту 78.1
статті 78 Податкового кодексу України
документальна позапланова перевірка
платника податків здійснюється у разі
якщо отримано судове рішення суду
(слідчого судді) про призначення
перевірки або постанову органу, що
здійснює оперативно-розшукову
діяльність, слідчого, прокурора,
винесену ними відповідно до закону.

До Кам'янець-Подільської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області 07.07.2014 року за
вхідним № 2248/7 надійшов лист старшого
слідчого з ОВС першого відділу
кримінальних розслідувань слідчого
управління фінансових розслідувань
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області № 720/7/22-01-09-2 від
04.07.2014 року, яким він повідомив
відповідача про те, що слідчим
управлінням фінансових розслідувань
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області проводиться
досудове розслідування по
кримінальному провадженню № 0000063
від 25.12.2013 року щодо можливого вчинення
фізичною особою-підприємцем ОСОБА_6, м.
Кам'янець-Подільський Хмельницької
області кримінального правопорушення
передбаченого частиною 1 статті 212 КК
України.

Під час досудового розслідування
виникла необхідність у проведенні
документальної позапланової перевірки
фізичної особи-підприємця ОСОБА_6, за
період з 01.01.2011 року по 31.07.2013 року.

З метою дослідження події
кримінального правопорушення, а також
проведення повного, всебічного та
неупередженого досудового слідства,
слідчим згідно цього листа направлено
на ім'я виконуючого обов'язки
Кам'янець-Подільської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області для організації
виконання, постанову слідчого від
04.07.2014 року про призначення по
кримінальному провадженню
документальної позапланової невиїзної
перевірки фізичної особи-підприємця
ОСОБА_6 з питань дотримання вимог
податкового законодавства за період з
01.01.2011 року по 31.07.2013 року.

Відповідно до підпунктів 21.1.1, 21.1.2
пункту 21.1 статті 21 Податкового кодексу
України посадові особи контролюючих
органів зобов'язані дотримуватися
Конституції України та діяти виключно
у відповідності з цим Кодексом та
іншими законами України, іншими
нормативними актами, забезпечувати
сумлінне виконання покладених на
контролюючі органи функцій.

Оскільки однією із функцій органу
доходів і зборів як контролюючого
органу є здійснення контролю за
своєчасністю, достовірністю, повнотою
нарахування і сплати податків та
зборів, установлених Податковим
кодексом України, посадова особа
контролюючого органу зобов'язана
дотримуватися Конституції України та
діяти виключно у відповідності з цим
Кодексом та іншими законами України,
іншими нормативними актами,
забезпечувати сумлінне виконання
покладених на контролюючі органи
функцій в тому числі і вказану вище.

Так як виконуючий обов'язки начальника
Кам'янець-Подільської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області отримав лист
старшого слідчого з ОВС першого
відділу кримінальних розслідувань
слідчого управління фінансових
розслідувань Головного управління
Міндоходів у Хмельницькій області №
720/7/22-01-09-2 від 04.07.2014 року, та його
постанову від 04.07.2014 року про
призначення по кримінальному
провадженню документальної
позапланової невиїзної перевірки
фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 з
питань дотримання вимог податкового
законодавства за період з 01.01.2011 року по
31.07.2013 року, він згідно підпункту 21.1.1,
21.1.2 пункту 21.1 статті 21 Податкового
кодексу України зобов'язаний
забезпечити сумлінне виконання
покладеної на контролюючий орган
функції, а саме: здійснення контролю за
своєчасністю, достовірністю, повнотою
нарахування і сплати податків та
зборів, установлених Податковим
кодексом України.

Як зазначено вище, для виконання такої
функції, відповідно до підпункту 20.1.4
пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу
України органи державної податкової
служби мають право проводити перевірки
платників податків в порядку,
встановленому цим Кодексом.

Відповідно до пункту 78.4 статті 78
Податкового кодексу України про
проведення документальної
позапланової перевірки керівник
органу державної податкової служби
приймає рішення, яке оформлюється
наказом.

На підставі постанови старшого
слідчого з ОВС першого відділу
кримінальних розслідувань слідчого
управління фінансових розслідувань
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області від 04.07.2014 року
про призначення по кримінальному
провадженню документальної
позапланової невиїзної перевірки
фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 з
питань дотримання вимог податкового
законодавства за період з 01.01.2011 року по
31.07.2013 року, начальник
Кам'янець-Подільської об'єднаної
державної податкової інспекції
прийняв наказ «Про проведення
документальної позапланової перевірки
Ф О П ОСОБА_6» № 1434 від 29.09.2014 року.

Дослідження вказаних норм Податкового
кодексу України та оцінка встановлених
обставин у справі дає суду підставу
зробити висновок, що відповідач
зобов'язаний прийняти наказ про
проведення перевірки, враховуючи
наявність постанови слідчого а також
те, що така постанова слідчого є
безумовною підставою для її
проведення.

Органи державної податкової служби при
виконанні свого обов'язку при
прийнятті рішення про проведення
документальної позапланової перевірки
не вправі давати правову оцінку
підстав призначення перевірки слідчим,
правомірності та законності такої
перевірки.

Правова оцінка постанови старшого
слідчого з ОВС першого відділу
кримінальних розслідувань слідчого
управління фінансових розслідувань
Головного управління Міндоходів у
Хмельницькій області від 04.07.2014 року
про призначення по кримінальному
провадженню документальної
позапланової невиїзної перевірки
фізичної особи-підприємця ОСОБА_6 з
питань дотримання вимог податкового
законодавства за період з 01.01.2011 року по
31.07.2013 року, знаходиться поза межами
адміністративного судочинства та
здійснюється у порядку визначеному
кримінально-процесуальним
законодавством.

В зв'язку з тим, що при розгляді
адміністративної справи судом не
встановлено правових підстав для того
щоб визнати протиправним та скасувати
наказ № 1434 від 29.09.2014 року, відповідно
відсутні правові підстави для визнання
протиправним та скасування
повідомлення № 378 від 29 вересня 2014 року,
оскільки таке повідомлення
складається та направляється платнику
податків на підставі наказу про
проведення перевірки відповідно до
пункту 79.2 статті 79 Податкового кодексу
України.

За таких обставин суд вважає, що наказ
«Про проведення документальної
позапланової перевірки Ф О П ОСОБА_6» №
1434 від 29.09.2014 року та повідомлення № 378
від 29 вересня 2014 року відповідають
вимогам Податкового кодексу України,
тобто є правомірними.

Аналізуючи все в сукупності, суд
приходить до висновку, що позов
необґрунтований та недоведений у
судовому засіданні, тому у його
задоволені необхідно відмовити.

На підставі наведеного, керуючись
ст. ст. 1, 15, 16, 19, 20, 21, 41, 75, 78, 79 ПК України,
ст.ст. 9, 11, 86, 159 - 163, 167 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні позову відмовити.

В повному обсязі постанова суду буде
виготовлена 29.10.2014 року.

Апеляційна скарга подається до
адміністративного суду апеляційної
інстанції через суд першої інстанції,
який ухвалив оскаржуване судове
рішення. Копія апеляційної скарги
одночасно надсилається особою, яка її
подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду
першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня її проголошення. У
разі застосування судом частини
третьої статті 160 КАС України, а також
прийняття постанови у письмовому
провадженні апеляційна скарга
подається протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили в
порядку статті 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 29
жовтня 2014 року

Суддя/підпис/В.К. Блонський"Згідно з
оригіналом" Суддя В.К. Блонський