Справа № 808/6519/14
Суддя: Кисіль Роман Валерійович
Дата ухвалення: 2014-10-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
ПОСТАНОВА

21 жовтня 2014 року (12 год. 20 хв.) Справа №
808/6519/14 м.Запоріжжя Запорізький
окружний адміністративний суд у
складі:

головуючого судді Киселя Р.В.,

при секретарі судового засідання
Мащенко Д.В.,

розглянув у відкритому судовому
засіданні адміністративну справу за
позовом Державної податкової
інспекції у Жовтневому районі м.
Запоріжжя Головного управління
Міндоходів у Запорізькій області до
Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про
стягнення коштів за податковим боргом.

06.10.2014 до Запорізького окружного
адміністративного суду надійшов
адміністративний позов Державної
податкової інспекції у Жовтневому
районі м. Запоріжжя Головного
управління Міндоходів у Запорізькій
області (далі - позивач) до Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 (далі -
відповідач), в якому позивач просить:
стягнути з відповідача заборгованість
з податку на доходи фізичних осіб, що
сплачується фізичними особами за
результатами річного декларування у
розмірі 130606,33 грн.; стягнути з
відповідача заборгованості з податку
на додану вартість у розмірі 117664,29 грн.;
стягнути з відповідача заборгованість
з податку на доходи найманих
працівників у розмірі 510,00 грн.

Позивач обґрунтував свої вимоги тим, що
відповідач має податковий борг перед
бюджетом з податку на додану вартість у
розмірі 117664,29 грн., з податку на доходи
фізичних осіб - 130606,33 грн. та з податку
на доходи найманих працівників - 510,00
грн. Борг виник внаслідок нарахування
відповідачу грошових зобов'язань та
штрафних санкцій за наслідками
проведеної документальної планової
виїзної перевірки.

Ухвалою від 07.10.2014 провадження у справі
було відкрите, судове засідання
призначене на 21.10.2014.

21.10.2014 від представника позивача до
суду надійшло клопотання про розгляд
справи без його участі.

У судове засідання 21.10.2014 відповідач,
належним чином повідомлений про дату,
час та місце судового засідання, не
прибув.

За приписами ч. 4 ст. 122 КАС України
особа, яка бере участь у справі, має
право заявити клопотання про розгляд
справи за її відсутності.

Згідно із ч. 11 ст. 35 КАС України
вважається, що повістку вручено
юридичній особі, якщо вона доставлена
за адресою, внесеною до відповідного
державного реєстру, або за адресою, яка
зазначена її представником, і це
підтверджується підписом відповідної
службової особи.

Відповідно до ч. 8 ст. 35 КАС України
вважається, що повістку вручено
юридичній особі, якщо вона доставлена
за адресою, яка внесена до відповідного
державного реєстру.

Судові повістки надсилались
відповідачу на адресу наявну в Єдиному
державному реєстрі підприємств та
організацій України.

Відтак, відповідач є таким, що належним
чином повідомлений про дату, час та
місце судового засідання.

За змістом ч. 4 ст. 128 КАС України у разі
неприбуття відповідача, який не є
суб'єктом владних повноважень,
належним чином повідомленого про дату,
час і місце судового розгляду, без
поважних причин або без повідомлення
ним про причини неприбуття розгляд
справи не відкладається і справу може
бути вирішено на підставі наявних у ній
доказів.

За таких обставин суд дійшов висновку
щодо можливості розгляду справи за
відсутності представників сторін на
підставі наявних у справі матеріалів.

Враховуючи неявку у судове засідання
всіх осіб, які беруть участь у справі,
суд керуючись ч. 1 ст. 41 КАС України не
здійснював фіксування судового
засідання за допомогою
звукозаписувального технічного
засобу.

Суд, розглянувши матеріали і з'ясувавши
обставини адміністративної справи,
дослідивши наявні у справі докази у їх
сукупності,

ВСТАНОВИВ:

Державна реєстрація відповідача була
проведена 30.07.2008, що підтверджується
Витягом з Єдиного державного реєстру
юридичних осіб та фізичних осіб -
підприємців.

Позивачем, на підставі п. 77.1 ст. 77 ПК
України, Закону України «Про збір та
облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування» від 08.07.2010 №
2464-VI (далі - Закон № 2464-VI) та наказу
відповідача №236 від 04.04.2014 та
плану-графіка проведення
документальних планових перевірок
суб'єкта господарювання на 2 квартал 2014
року була проведена документальна
планова виїзна перевірка діяльності
відповідача з питань дотримання вимог
податкового законодавства за період з
01.01.2011 по 31.12.2013, за результатами якої
складено акт перевірки від 16.05.2014
№17/17-214/НОМЕР_1 (далі - Акт перевірки).
Зазначений Акт перевірки направлявся
на адресу відповідача проте повернувся
із позначкою відділення поштового
зв'язку «за закінченням терміну
зберігання».

Перевіркою було встановлено порушення
відповідачем:

- п. 138.2, п. 138.4. ст. 138, пп. 138.8.1 п. 138.8
ст. 138 п. 177.4 ст. 177 Податкового Кодексу
України, в результаті чого занижено
податок з доходів фізичних осіб від
підприємницької діяльності в періоді,
що перевірявся, на загальну суму 103233,85
грн., у тому числі по періодах: за 2011 рік
на суму 10005,76 грн.; за 2012 рік на суму 31075,68
грн.; за 2013 рік на суму 62152,41 грн.;

- пп. «в» п. 176.1 ст. 176 Податкового
Кодексу України, встановлено
перекручення даних наданих в
декларації за 2011, 2012, 2013 роки, а саме
завищення валових витрат;

- пп. «б» 176.2 п. 176.2 ст. 176 Податкового
кодексу України та п. 3.2, п. 3.3, п. 3.4, п. 3.5
розділу III Наказу Державної податкової
адміністрації України від 24.12.2010 №1020
«Про затвердження форми податкового
розрахунку сум доходу нарахованого
(сплаченого)на користь платників
податку і сум утриманого з них податку
(форма №1ДФ) та порядку заповнення та
подання податковими агентами
Податкового розрахунку сум доходу,
нарахованого (сплаченого) на користь
платників податку і сум утриманого з
них податку» а саме не надання
податкових розрахунків сум доходу,
нарахованого (сплаченого) на користь
платників податку, і сум утриманого з
них податку за 1, 2 кв. 2011 року;

- п. 177.10 ст. 177 розділу IV Податкового
кодексу України та недотримання вимог
п. 44.5 ст. 44 ПКУ, а саме ненадання книги
обліку доходів та витрат;

- пп. 177.5.1 п. 177.5 ст. 177 розділу IV
Податкового кодексу України
встановлено несвоєчасність сплати
суми податкового зобов'язання по
податку на доходи фізичних осіб за 1 кв.
2013 та 1, 2, 3, 4 кв.2012 роках;

- п. 2 ч. 1 ст.7, п. 11 ст. 8, п. 8 ст. 9
Закону № 2464-VI, що призвело до заниження
суми єдиного соціального внеску з
чистого оподаткованого доходу
фізичної особи підприємця в загальній
сумі 184728,82 грн., .у т.ч. по періодах: 2011
рік в сумі 27519,48 грн., 2012 рік в сумі 75596,67
грн. та 2013 рік в сумі 81612,67 грн.: 2011 рік в
сумі 27519,48 грн.; 2012 рік в сумі 75596,67 грн.;
2013 рік в сумі 81612,67 грн.

- п. 187.1 ст. 187 п п. 198.6 ст. 198
Податкового кодексу України
встановлено його заниження всього у
сумі 107682,53 грн. в т.ч. а саме по періодах:

Лютий 2011 року - 369,50 грн.;

Березень 2011 року - 1250,00 грн.;

Квітень 2011 року - 6123,00 грн.;

Травень 2011 року - 14993,00 грн.;

Червень 2011 року - 14000,00 грн.;

Лппень 2011 року - 2175,00 грн.;

Серпень 2011 року - 6400,00 грн.;

Жовтень 2011 року - 10500,00 грн.;

Листопад 2011 року - 8167,00 грн.;

Грудень 2011 року - 6067,00 грн.;

Січень 2012 року. - 10707,27 грн.;

Лютий 2012 року - 1451,00 грн.;

Травень 2012 року - 12915,71 грн.;

Серпень 2012 року - 4980,21 грн.;

Січень 2013 року - 6850,00 грн.;

Вересень 2013 року - 733,84 грн.

На підставі Акту перевірки позивачем
були складені податкові
повідомлення-рішення від 04.07.2014:
№, яким відповідачу було
визначено грошові зобов'язання з
податку з доходів фізичних осіб за
штрафними (фінансовими) санкціями у
розмірі 510,00 грн.; №, яким
відповідачу було визначено грошові
зобов'язання з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачується фізичною
особою за результатами річного
декларування на загальну суму 129552,31
грн. в тому числі, за основним платежем -
103233,85 грн., за штрафними (фінансовими)
санкціями - 26318,46 грн.; №, яким
відповідачу було визначено грошові
зобов'язання з податку на додану
вартість на загальну суму 117677,79 грн. в
тому числі, за основним платежем - 99940,03
грн., за штрафними (фінансовими)
санкціями - 17737,76 грн.; №, яким до
відповідача було застосовано штрафні
санкції за порушення граничного строку
сплати узгодженого податкового
зобов'язання з податку на доходи
фізичних осіб у сумі 1054,02 грн. Зазначені
податкові повідомлення-рішення були
отримані відповідачем 21.07.2014, що
підтверджується підписом наявним на
рекомендованому повідомленні про
вручення поштового відправлення.

Згідно даних облікової картки за
відповідачем рахується заборгованість
з податку на доходи фізичних осіб, що
сплачується фізичною особою за
результатами річного декларування у
розмірі 130606,33 грн. (129552,31 грн. + 1054,02 грн.),
з податку на додану вартість у розмірі
117677,79 грн. та з податку на доходи
найманих працівників у розмірі 510,00 грн.

Вищезазначені суми грошових
зобов'язань відповідачем не сплачені.

У зв'язку з несплатою самостійно
визначених податкових зобов'язань
07.06.2010 позивачем була сформована
податкова вимога №1/385, яка визначала
суму податкового боргу відповідача за
узгодженим грошовим зобов'язанням у
розмірі 461,81 грн. Вказана податкова
вимога була направлена на адресу
відповідача, проте повернулася до
позивача із позначкою пошти «за
закінченням терміну зберігання».

Згідно п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового
кодексу, платник податку зобов'язаний
сплачувати податки та збори в строки та
у розмірах, встановлених цим Кодексом
та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового
кодексу України, у разі визначення
грошового зобов'язання контролюючим
органом за підставами, зазначеними у
підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54
цього Кодексу, платник податків
зобов'язаний сплатити нараховану суму
грошового зобов'язання протягом 10
календарних днів, що настають за днем
отримання податкового
повідомлення-рішення, крім випадків,
коли протягом такого строку такий
платник податків розпочинає процедуру
оскарження рішення контролюючого
органу.

У зазначені строки нараховані
податкові зобов'язання не сплачено,
тому згідно п.п. 14.1.175 ст. 14
Податкового кодексу України, це є
податковим боргом; податковий борг -
сума узгодженого грошового
зобов'язання (з урахуванням штрафних
санкцій за їх наявності), але не
сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання.

Згідно з пп. 14.1.39 п. 14.1 ст. 14 Податкового
кодексу України, грошове зобов'язання
платника податків - сума коштів, яку
платник податків повинен сплатити до
відповідного бюджету як податкове
зобов'язання та/або штрафну (фінансову)
санкцію, а також санкції за порушення
законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно пп. 14.1.137 п. 14.1 ст. 14 Податкового
кодексу України, орган стягнення -
державний орган, уповноважений
здійснювати заходи щодо забезпечення
погашення податкового боргу в межах
повноважень, встановлених цим Кодексом
та іншими законами України.

Відповідно до п.п. 59.1. ст. 59 Податкового
кодексу України у разі коли платник
податків не сплачує узгодженої суми
грошового зобов'язання в установлені
законодавством строки, орган державної
податкової служби надсилає (вручає)
йому податкову вимогу в порядку,
визначеному для надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

За правилами п.п. 59.3 ст. 59 Податкового
кодексу України податкова вимога
надсилається не раніше першого
робочого дня після закінчення
граничного строку сплати суми
грошового зобов'язання.

Податкова вимога повинна містити
відомості про факт виникнення
грошового зобов'язання та права
податкової застави, розмір податкового
боргу, який забезпечується податковою
заставою, обов'язок погасити
податковий борг та можливі наслідки
його непогашення в установлений строк,
попередження про опис активів, які
відповідно до законодавства можуть
бути предметом податкової застави, а
також про можливі дату та час
проведення публічних торгів з їх
продажу.

Відповідно до п.п. 6.2.1., 6.2.2. п. 6.2 ст. 6
Закону України «Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед
бюджетами та державними цільовими
фондами», у разі коли платник податків
не сплачує узгоджену суму податкового
зобов'язання в установлені строки,
податковий орган надсилає такому
платнику податків податкові вимоги.
Податкові вимоги мають містити крім
відомостей, передбачених підпунктом
6.2.3 цієї статті, посилання на підстави
їх виставлення; суму податкового боргу,
належного до сплати, пені та штрафних
санкцій; перелік запропонованих
заходів із забезпечення сплати суми
податкового боргу.

Податкові вимоги також надсилаються
платникам податків, які самостійно
подали податкові декларації, але не
погасили суму податкових зобов'язань у
встановлені законом строки, без
попереднього направлення (вручення)
податкового повідомлення.

Підпунктом 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону України
«Про порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами»,
передбачено, що податкові вимоги
надсилаються: а) перша податкова вимога
- не раніше першого робочого дня після
закінчення граничного строку сплати
узгодженої суми податкового
зобов'язання. Перша податкова вимога
містить повідомлення про факт
узгодження податкового зобов'язання та
виникнення права податкової застави на
активи платника податків. обов'язок
погасити суму податкового боргу та
можливі наслідки непогашення його у
строк; б) друга податкова вимога - не
раніше тридцятого календарного дня від
дня направлення (вручення) першої
податкової вимоги, у разі непогашення
платником податків суми податкового
боргу у встановлені строки. Друга
податкова вимога додатково до
відомостей, викладених у першій
податковій вимозі, може містити
повідомлення про дату та час
проведення опису активів платника
податків, що перебувають у податковій
заставі, а також про дату та час
проведення публічних торгів з їх
продажу. Податкова вимога вважається
надісланою (врученою) фізичній особі,
якщо її вручено особисто такій
фізичній особі або її законному
представникові чи надіслано листом на
її адресу за місцем проживання або
останнього відомого місця її
знаходження із повідомленням про
вручення.

На виконання ст. 6 Закону України «Про
порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами», у
зв'язку з непогашенням відповідачем
податкового боргу, позивачем була
направлена перша податкова вимога від
07.06.2010 №1/385, сума грошового зобов'язання
визначена у розмірі 461,81 грн.

Пунктом 60.1 статті 60 Податкового
кодексу України визначені обставини за
наявності яких податкова вимога
вважається відкликаною.

Оскільки відповідач не надав
заперечень проти вимог заявленого
позову, то у суду відсутні підстави
вважати податкову вимогу 07.06.2010 №1/385
відкликаною. Крім того, наданою
заявником обліковою карткою
відповідача підтверджується, що
податковий борг з моменту направлення
вказаної податкової вимоги збільшився,
але податковий борг повністю не
погашений. Відтак, податкова вимога
заявника 07.06.2010 №1/385 є чинною.

Згідно із п. 126.1 ст. 126 Податкового
кодексу України у разі якщо платник
податків не сплачує узгоджену суму
грошового зобов'язання та/або
авансових внесків з податку на
прибуток підприємств протягом строків,
визначених цим Кодексом, такий платник
податків притягується до
відповідальності у вигляді штрафу у
таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів
включно, наступних за останнім днем
строку сплати суми грошового
зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків
погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів,
наступних за останнім днем строку
сплати суми грошового зобов'язання, - у
розмірі 20 відсотків погашеної суми
податкового боргу.

Відповідно до п. 41.5 ст. 41 Податкового
кодексу України органами стягнення є
виключно органи державної податкової
служби, які уповноважені здійснювати
заходи щодо забезпечення погашення
податкового боргу в межах їх
повноважень, а також державні
виконавці в межах своїх повноважень.

Пунктами 95.1 - 95.3 ст. 95 Податкового
кодексу України передбачено, що орган
державної податкової служби здійснює
за платника податків і на користь
держави заходи щодо погашення
податкового боргу такого платника
податків шляхом стягнення коштів, які
перебувають у його власності, а в разі
їх недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна
платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання такому платнику
податкової вимоги. Стягнення коштів з
рахунків платника податків у банках,
обслуговуючих такого платника
податків, здійснюється за рішенням
суду, яке направляється до виконання
органам державної податкової служби, у
розмірі суми податкового боргу або
його частини.

Відповідно до пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20
Податкового кодексу України органи
державної податкової служби мають
право звертатися до суду щодо
стягнення коштів платника податків,
який має податковий борг.

Відповідач не надав суду будь-яких
доказів на спростування вимог
позивача, тому, враховуючи вимоги ч. 1
ст. 71 КАС України, суд доходить висновку
про наявність необхідної сукупності
обставин, які дають підставу для
висновку щодо правомірності
заявленого позову.

Отже з огляду на те, що на даний час
податкова заборгованість не сплачена,
суд вважає заявлені вимоги
обґрунтованими та такими, що
підлягають задоволенню.

Враховуючи вищевикладене та керуючись
ст.ст. 2, 4, 7-12, 14, 86, 158-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної
податкової інспекції у Жовтневому
районі м. Запоріжжя Головного
управління Міндоходів у Запорізькій
області до Фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 про стягнення коштів за
податковим боргом - задовольнити.

Стягнути з Фізичної особи -
підприємця ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1,
зареєстрований: 69002, АДРЕСА_1)
податковий борг з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачується фізичною
особою за результатами річного
декларування в сумі 130606,33 грн. (сто
тридцять тисяч шістсот шість гривень 33
коп.) на р/р 0003, одержувач -
Місцевий бюджет, код платежу 11010500, код
отримувача - 38025440, банк - ГУДКСУ у
Запорізькій області, МФО 813015.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця
ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, зареєстрований:
69002, АДРЕСА_1) податковий борг з податку
на додану вартість в сумі 117664,29 грн. (сто
сімнадцять тисяч шістсот шістдесят
чотири 29 коп.) на р/р 0003, одержувач -
Державний бюджет, код платежу 14010100, код
отримувача - 38025440, банк - ГУДКСУ у
Запорізькій області, МФО 813015.

Стягнути з Фізичної особи - підприємця
ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1, зареєстрований:
69002, АДРЕСА_1) податковий борг з податку
на доходи найманих працівників в сумі
510,00 грн. (п'ятсот десять гривень 00 коп.)
на р/р 0003, одержувач - Місцевий
бюджет, код платежу 11010100, код
отримувача - 38025440, банк - ГУДКСУ у
Запорізькій області, МФО 813015.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, якщо вона не була подана у
встановлені строки. У разі подання
апеляційної скарги судове рішення,
якщо його не скасовано, набирає
законної сили після повернення
апеляційної скарги, відмови у
відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Запорізький окружний адміністративний
суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня
її проголошення, а в разі складення
постанови у повному обсязі відповідно
до статті 160 КАС України, або прийняття
постанови у письмовому провадженні - з
дня отримання копії постанови,
апеляційної скарги з подачею її копії
відповідно до кількості осіб, які
беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у
випадках та порядку, передбачених
частиною четвертою статті 167 КАС
України, було повідомлено про
можливість отримання копії постанови
суду безпосередньо в суді, то
десятиденний строк на апеляційне
оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду.

Копія апеляційної скарги одночасно
надсилається особою, яка її подає, до
суду апеляційної інстанції.

Суддя Р.В. Кисіль