Справа № 815/5813/14
Суддя: Іванов Е. А.
Дата ухвалення: 2014-10-23 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОДЕСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 жовтня 2014 року 12год. 15 хв. м. Одеса
Справа № 815/5813/14

Одеський окружний адміністративний
суд у складі :головуючого судді
Іванова Е.А. секретар
Сакара М.М.за участю представників:
позивача Михіденко Є.В.
відповідача Кирилюка В.О.
розглянувши у відкритому судовому
засіданні у залі суду в м.Одесі
адміністративну справу за позовом
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Столес Лоджистік»
до Державної податкової інспекції у
Суворовському районі м.Одеси ГУ
Міндоходів в Одеській області про
визнання неправомірними дії та
скасування наказу,

ВСТАНОВИВ:

ТОВ «Столес Лоджистик» звергнулося до
суду з позовом до Державної податкової
інспекції у Суворовському районі м.
Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області
(далі - ДПІ у Суворовському районі м.
Одеси) в якому просить визнати
неправомірними дії ДПІ у Суворовському
районі м. Одеси щодо прийняття наказу
від 07.10.2014 року №989 «Про проведення
позапланової виїзної перевірки ТОВ
«Столес Лоджистик» за
правовідносинами з ТОВ «Броклідер
Інформ», «Укрпромторг», ТОВ
«МІКАИРЕЙД»»; скасувати наказ від
07.10.2014 року № 989 «Про проведення
позапланової виїзної перевірки ТОВ
«Столес Лоджистик» за
правовідносинами з ТОВ «Броклідер
Інформ», «Укрпромторг», ТОВ
«МІКАИРЕЙД»».

Позовні вимоги мотивовані тим, що 07.10.2014
року ДПІ у Суворовському районі м.
Одеси був складений та оформлений
наказ про проведення позапланової
документальної виїзної перевірки
позивача. 08.10.2014 року головний
державний інспектор сектору
планування та інформаційного
забезпечення управління аудиту ДПІ у
Суворовському районі м. Одеси
Татаренко Т.В. прибула до позивача з
метою вручити наказ на перевірку та
отримати доступ до її проведення. Проте
позивачем було відмовлено в допуску до
перевірки оскільки він вважає, що ДПІ у
Суворовському районі м. Одеси не має
законних підстав для проведення
перевірки оскільки з 15.08.2014 року до
31.12.2014 року діє мораторій на проведення
перевірок суб'єктів господарювання та
зв'язку з чим позивачем був підписаний
акт про не допуск до перевірки. Та
зазначає, що ЗУ «Про внесення змін до ЗУ
«Про державний бюджет України на 2014
рік» №1622-VІІ від 31.07.2014 року Верховною
радою України було доповнено вказаний
закон ст. 31 такого змісту «установити,
що перевірки підприємств, установ та
організацій, фізичних осіб-підприємців
контролюючими органами (крім Державної
фіскальної служби України)
здійснюється протягом серпня - грудня
2014 року виключно з дозволу КМУ або за
заявкою суб'єкта господарювання щодо
його перевірки». Та оскільки
вищезазначеним Законом чітко
прописано найменування контролюючого
органу, який має право на проведення
перевірки, а ДПІ у Суворовському районі
м. Одеси не є ні Державною фіскальною
службою України ні її структурним
підрозділом та позивач ніяких заявок
щодо проведення перевірки не надав
вважає, що посадові особи відповідача
перевищили свої повноваження. Крім
цього жодного документу, який би
пов'язував відповідача з Державною
фіскальною службою, документу на
проведення перевірки оформленого та
підписаного від імені Державної
фіскальної служби перевіряючою надано
не було.

Представник позивача в судовому
засіданні позов підтримав, та просив
задовольнити його з підстав викладених
адміністративному позові.

Представник відповідача в судовому
засіданні позов не визнав, просив
відмовити в його задоволенні.

Вислухавши пояснення представників
позивача, відповідача, з'ясувавши
обставини справи та дослідивши наявні
у справі докази, суд доходить наступних
висновків.

Судом встановлено, що на адресу TOB
"Столес Лоджистік" ДПІ у Суворовському
районі м. Одеси, на підставі пп. 20.1.1,
п.п.20.1.2 п.20.1 ст.20, пп. 6) п.73.3 ст.73
Податкового кодексу України було
спрямовано запити, щодо надання копій
первинних документів та інформації по
взаємовідносинам із
контрагентами-постачальниками: TOB
"Броклідер Інформ", TOB "Мікатрейд", TOB
"Компанія Укрпромторг" за період з
01.01.2014 року по 31.08.2014 року (а.с. 7, 9, 11, 13, 15,
17).

TOB "Столес Лоджистік" надало ДПІ у
Суворовському районі м.Одеси Головного
Управління Міндоходів в Одеській
області супровідними листами копії
документів (а.с. 8, 10, 12, 14, 16, 18).

Проте при проведеному аналізі
отриманих копій документів ДПІ у
Суворовському районі м. Одеси
встановлено їх надання у неповному
обсязі, а саме не надано: відомостей
щодо транспортування товарів, договір
оренди, прибуткові та видаткові
накладні, акти виконаних робіт, ТТН,
касові документи, журнали ордери по
взаємовідносинам з ТОВ «Броклідер
Інформ» за квітень, травень, червень,
липень 2014 року; відомостей щодо
транспортування товарів, договір
оренди, прибуткові та видаткові
накладні, акти виконаних робіт, ТТН,
касові документи, журнали ордери по
взаємовідносинам з ТОВ «Мікатрейд» за
березень та квітень 2014 року; відомостей
щодо транспортування товарів, договір
оренди, прибуткові та видаткові
накладні, акти виконаних робіт, ТТН,
касові документи, журнали ордери по
взаємовідносинам з ТОВ Компанія
«Укрпромторг» за січень 2014 року.

В зв'язку з чим, наказом ДПІ у
Суворовському районі м. Одеси від 07
жовтня 2014 р. № 989 "Про проведення
позапланової документальної виїзної
перевірки" прийнято рішення про
проведення позапланової виїзної
перевірки ТОВ "Столес Лоджистік" (а.с. 38).

На виконання наказу видано направлення
№506/15-54-22-03 від 07.10.2014 року головному
державному ревізору - інспектору
сектору планування та інформаційного
забезпечення управління податкового
аудиту ДПІ у Суворовському районі м.
Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області
Татаренко Т. В. (а.с. 37).

Відповідно до п.п.20.1.6, п.20.1 ст.20, пп.78.1.1,
п.78.1 ст.78 ПК України, на підставі наказу
№989 від 07.10.2014 року та направлення на
перевірку №506/15-54-22-03 від 07.10.2014 року,
головним ревізором-інспектором
Татаренко Т. В. зроблено виїзд за
податковою адресою TOB "Столес
Лоджистік" (): м. Одеса
вул. Чорноморського Козацтва буд.115
оф.118, з метою вручення копії наказу та
пред'явлення направлення на проведення
позапланової документальної виїзної
перевірки.

По приходу на місце знаходження
суб'єкта господарської діяльності - TOB
"Столес Лоджистік", директором Рубцовою
І.М. та головним бухгалтером Ткач Н.О.
було відмовлено посадовій особі
контролюючого органу у допуску до
проведення перевірки.

Згідно приписів п.81.2 ст. 81 ПК України,
Татаренко Т.В. складено Акт № 147/15-54-22-03
"Про не допуск до позапланової
документальної виїзної перевірки",
який засвідчує факт відмови. У акті
повідомлено посадовим особам
підприємства про порушення приписів
п.81.2 ст. 81 ПК України (а.с. 34).

Директором та головним
бухгалтером TOB "Столес Лоджистік"
надані письмові пояснення, в яких
зазначили підставу відмови, а саме:
Закон України "Про внесення змін до
Закону України "Про Державний бюджет
України на 2014 рік", так згідно ст. 31
вказаного Закону, перевірки
підприємств протягом серпня - грудня
2014 року повинні проводитися тільки
Державною фіскальною службою України
або з дозволу Кабінету Міністрів
України, або за заявкою суб'єкта
господарювання. Документів, які б
підтверджували відношення ДПІ у
Суворовському районі м. Одеси ГУ
Міндоходів в Одеській області до
Державної фіскальної служби України
перевіряючим не надано, також не надано
дозволу Кабінету Міністрів України на
проведення перевірки, підприємство в
свою чергу на адресу ДПІ у
Суворовському районі м. Одеси ГУ
Міндоходів України в Одеській області
заявок на проведення перевірки не
подавало (а.с. 35-36).

Відповідно до пункту 77.4 статті 77,
пункту 78.4 статті 78, пункту 79.2 статті 79
та пункту 80.2 статті 80 розділу II
Податкового Кодексу України, про
проведення документальної планової,
позапланової та фактичної перевірки
відповідним керівником органу
державної податкової служби
приймається рішення (із зазначенням
підстав для проведення перевірки, дати
її початку та тривалості), яке з
урахуванням вимог Кодексу
оформлюється наказом.

Для проведення документальної
планової та позапланової виїзної або
фактичної перевірки платника податків
виписується направлення на перевірку в
1 примірнику окремо на кожну посадову
(службову) особу, що буде проводити
перевірку.

Направлення на проведення
документальної планової або
позапланової виїзної або фактичної
перевірки підписується керівником
(заступником керівника) органу ДПС,
який очолює таку перевірку та прийняв
рішення (наказ) про проведення, та
скріплюється гербовою печаткою цього
органу (у тому числі у разі залучення до
перевірки працівників інших органів
ДПС).

Як встановлено судом, підставою для
проведення зазначеної перевірки є
Наказ №989 від 07.10.2014 року.

Умови допуску посадових (службових)
осіб до проведення документальних
планових або позапланових виїзних та
фактичних перевірок визначено статтею
81 розділу II Кодексу.

Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового
кодексу України, посадові особи органу
державної податкової служби мають
право приступити до проведення
документальної виїзної перевірки,
фактичної перевірки за наявності
підстав для їх проведення, визначених
цим Кодексом, та за умови пред'явлення
або надіслання у випадках, визначених
цим Кодексом, таких документів:
направлення на проведення такої
перевірки, в якому зазначаються дата
видачі, найменування органу державної
податкової служби, реквізити наказу
про проведення відповідної перевірки,
найменування та реквізити суб'єкта
(об'єкта), перевірка якого проводиться
(прізвище, ім'я, по батькові фізичної
особи - платника податку, який
перевіряється), мета, вид (планова або
позапланова), підстави, дата початку та
тривалість перевірки, посада та
прізвище посадової (службової) особи,
яка проводитиме перевірку. Направлення
на перевірку у такому випадку є дійсним
за наявності підпису керівника органу
державної податкової служби або його
заступника, що скріплений печаткою
органу державної податкової служби;
копії наказу про проведення перевірки;
службового посвідчення осіб, які
зазначені в направленні на проведення
перевірки. Непред'явлення або не
надіслання у випадках, визначених цим
Кодексом, платнику податків (його
посадовим (службовим) особам або
особам, які фактично проводять
розрахункові операції) цих документів
або пред'явлення зазначених
документів, що оформлені з порушенням
вимог, встановлених цим пунктом, є
підставою для недопущення посадових
(службових) осіб органу державної
податкової служби до проведення
документальної виїзної або фактичної
перевірки.

Відмова платника податків та/або
посадових (службових) осіб платника
податків (його представників або осіб,
які фактично проводять розрахункові
операції) від допуску до перевірки на
інших підставах, ніж визначені в абзаці
п'ятому цього пункту, не дозволяється.

Згідно з п. 81.2 ст. 81 Податкового кодексу
України, у разі відмови платника
податків та/або посадових (службових)
осіб платника податків (його
представників або осіб, які фактично
проводять розрахункові операції) у
допуску посадових (службових) осіб
органу державної податкової служби до
проведення перевірки складається акт,
який засвідчує факт відмови.

В свою чергу суд не приймає до уваги
пояснення представника позивача, якими
він обґрунтовує заперечення щодо не
допуску перевіряючої до перевірки, а
саме: перевірки підприємств протягом
серпня - грудня 2014 року повинні
проводитися тільки Державною
фіскальною службою України.

Постановою Кабінету Міністрів України
від 21.05.2014 року № 160 "Про утворення
Державної фіскальної служби", утворено
Державну фіскальну службу, як
центральний орган виконавчої влади,
діяльність якого спрямовується та
координується Кабінетом Міністрів
України, реорганізувавши Міністерство
доходів і зборів шляхом перетворення.

Перетворенням юридичної особи є зміна
її організаційно-правової форми, та
головне, що у разі перетворення до
нової юридичної особи переходять усе
майно, усі права та обов'язки
попередньої юридичної особи (ст. 108
Цивільного кодексу України). Процес
реорганізації шляхом перетворення
завершується створенням нової
юридичної особи, яка стає
правонаступником усіх прав та
обов'язків юридичної особи, що
припинила свою діяльність. Отже,
перетворення юридичної особи
призводить до її припинення та
характеризується універсальним
правонаступництвом.

Крім того, слід зазначити, що для
проведення реорганізації
Міністерство доходів і зборів шляхом
перетворення, необхідно проведення
визначених законодавчими актами дій.

Так, Наказом Державної фіскальної
служба України від 18 липня 2014 р. №2 "Про
початок діяльності Державної
фіскальної служби України", у зв'язку із
розпорядженням Кабінету Міністрів
України від 17 липня 2014 року N 651-р
"Питання Державної фіскальної служби"
та керуючись Положенням про Державну
фіскальну службу України, затвердженим
постановою Кабінету Міністрів України
від 21 травня 2014 року N 236, зокрема п. 6
зобов'язано:

Територіальним органам Міндоходів
забезпечити виконання функцій та
завдань Міндоходів, що перейшли до ДФС.

Кабінет Міністрів України Постановою
№ 311 від 6 серпня 2014 р. "Про утворення
територіальних органів Державної
фіскальної служби та визнання такими,
що втратили чинність, деяких актів
Кабінету Міністрів України", утворив,
як юридичні особи публічного права
територіальні органи Державної
фіскальної служби за переліком згідно
з додатком.

Крім того, уряд доручив реорганізувати
територіальні органи Міністерства
доходів і зборів шляхом їх приєднання
до відповідних територіальних органів
ДФС.

Таким чином, суд доходить
висновку, що наказ про проведення
перевірки позивача є законним, а отже і
дії щодо його прийняття є правомірними.

Відповідно до ст. 19 Конституції
України органи державної влади, органи
місцевого самоврядування, їх посадові
особи зобов'язані діяти лише на
підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Відповідно до ч. 3 ст. 2 КАС України
у справах щодо оскарження рішень, дій
чи бездіяльності суб'єктів владних
повноважень адміністративні суди
перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:
на підставі, у межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України; з використанням
повноваження з метою, з якою це
повноваження надано; обґрунтовано,
тобто з урахуванням усіх обставин, що
мають значення для прийняття рішення
(вчинення дії); безсторонньо
(неупереджено); добросовісно;
розсудливо.

Згідно ч. 2 ст. 71 КАС України в
адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

Враховуючи те, що наказ про
проведення перевірки позивача від
07.10.2014 року №989 винесений відповідно до
законодавства України, суд доходить
висновку, що у задоволенні позову слід
відмовити.

Керуючись, ст. ст. 2, 71, 158, 160, 163 КАС
України, суд, -

ПОСТАНОВИВ: У задоволенні
позову Товариства з обмеженою
відповідальністю «Столес Лоджистік»
до Державної податкової інспекції у
Суворовському районі м.Одеси ГУ
Міндоходів в Одеській області про
визнання неправомірними дії та
скасування наказу №989 від 07.10.2014р.
відмовити.

Постанова набирає законної
сили відповідно до ст..254КАС України.

Апеляційна скарга на
постанову суду може бути подана
протягом десяти днів після отримання
копії постанови. Апеляційна скарга
подається до Одеського апеляційного
адміністративного суду через Одеський
окружний адміністративний суд. Копія
апеляційної скарги одночасно
надсилається особою, яка її подає, до
Одеського апеляційного
адміністративного суду.

Повний текст постанови
виготовлений 23 жовтня 2014 року.

Суддя
Е.А.Іванов

У задоволенні позову Товариства з
обмеженою відповідальністю «Столес
Лоджистік» до Державної податкової
інспекції у Суворовському районі
м.Одеси ГУ Міндоходів в Одеській
області про визнання неправомірними
дії та скасування наказу №989 від
07.10.2014р. відмовити.

23 жовтня 2014 року.