Справа № 826/3507/14
Суддя: Файдюк В.В.
Дата ухвалення: 2014-10-07 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: № 826/3507/14
інстанції: Катющенко В.П.
Суддя-доповідач: Файдюк В.В.
У Х В А Л А

Іменем України

07 жовтня 2014 року
м. Київ

Київський апеляційний
адміністративний суд у складі колегії
суддів:

Головуючого судді
Файдюка В.В.

суддів: Чаку Є.В.

Мєзєнцева Є.І.

При секретарі:
Ковтун І.Л.

розглянувши у відкритому судовому
засіданні апеляційну скаргу
Приватного акціонерного товариства
"Патріот" на постанову Окружного
адміністративного суду міста Києва від
23 липня 2014 року у справі за
адміністративним позовом Приватного
акціонерного товариства "Патріот" до
Міністерства фінансів України про
скасування постанови №20 від 14 лютого
2014 року, -

В С Т А Н О В И В :

Постановою Окружного
адміністративного суду м. Києва від 23
липня 2014 року в задоволенні
адміністративного позову Приватного
акціонерного товариства "Патріот" до
Міністерства фінансів України про
скасування постанови №20 від 14 лютого
2014 року - відмовлено.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням,
позивач звернувся до суду з
апеляційною скаргою в якій просить
скасувати постанову суду першої
інстанції та ухвалити нову, якою
задовольнити позов.

Суд, дослідивши матеріали справи,
вважає, що апеляційна скарга не
підлягає задоволенню з наступних
підстав.

Як вбачається з матеріалів справи та
вірно встановлено судом першої
інстанції, ПАТ «Патріот» на підставі
ліцензії Міністерства фінансів
України Серія АВ № 446757 від 02 вересня 2013
року є оператором державної грошової
миттєвої лотереї «ФУРОР».

На підставі наказу Міністерства
фінансів України від 12 грудня 2013 року
№1076 проведено перевірку дотримання
вимог законодавства у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму Приватного акціонерного
товариства «Патріот», про що було
складено акт №36 від 23 грудня 2013 року.

Під час перевірки перевіряючими
встановлено, що ПАТ «Патріот» у реєстрі
фінансових операцій, що підлягають
фінансовому моніторингу (форма 2-ФМ)
направленому Держфінмоніторингу
України 30 жовтня 2013 року, зазначив, що
фінансова операція за № 16 здійснена 05
жовтня 2013 року на суму 295 780,00 гривень.
Фінансова операція (виплата виграшу в
лотерею «ФУРОР» ПАТ «Патріот»
громадянину ОСОБА_3) фактично була
здійснена 30 жовтня 2013 року на суму 120
000,00 грн., 31 жовтня 2013 року на суму 120 000,00
грн., 01 листопада 2013 року на суму 55 780,00
грн. (згідно пояснень голови правління
ПАТ «Патріот» Змаженка В.П. від 19 грудня
2013 року № 369/01).

Разом з тим, в направлених
Держфінмоніторингу України 12
листопада 2013 року та 15 листопада 2013
року корегуючих формах 2-ФМ із
зазначенням порядкового номеру
реєстрації фінансової операції
відповідно 17 та 18 ПАТ «Патріот»
продовжив зазначати суму фінансової
операції - 295 780,00 грн. та дату її
здійснення 05 жовтня 2013 року.

В направленій Держфінмоніторингу
України 30 жовтня 2013 року формі 2-ФМ ПАТ
«Патріот» вказало порядковий номер
реєстрації фінансової операції в
реєстрі під № 16, фактично в журналі
реєстрації (реєстрі) фінансових
операцій ПАТ «Патріот» виплату виграшу
громадянину ОСОБА_3 зареєстровано за №
4.

23 грудня 2013 року голова правління ПАТ
«Патріот» Змаженко В.П. надав додаткові
пояснення від 20 грудня 2013 року №371/01
стосовно дотримання вимог порядку
реєстрації фінансових операцій, в яких
повідомив, що надані ним довідки про
виплату виграшу в лотерею «ФУРОР» ПАТ
«Патріот» від 17 грудня 2013 року є
помилковими, а сума виплати виграшу
складає 255 246,90 гривень. Разом з тим
повідомив, що ПАТ «Патріот» 20 грудня 2013
року направив Держфінмоніторингу
України форму 2-ФМ із зазначенням
порядкового номеру реєстрації
фінансової операції в реєстрі під
номером 24 про анулювання фінансової
операції в реєстрі №16 від 30 грудня 2013
року.

Крім того, голова правління ПАТ
«Патріот» Змаженко В.П. повідомляв
відповідача, що Товариством була
отримана із запізненням інформація від
його агента - ТОВ «Зірка Лото», яке є
розповсюджувачем лотерейних білетів
та яке і виплатило 05 жовтня 2013 року
виграш гравцю.

З огляду на виявлені порушення
відповідачем запропоновано позивачу
відобразити виплату виграшу
громадянину ОСОБА_3 лотерею «ФУРОР» ПАТ
«Патріот» (лотерейний білет 2250299 із
зазначеним виграшем 295 780,00 грн.) у
реєстрі фінансових операцій
відповідно до законодавства у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму.

Постановою Міністерства фінансів
України №20 від 14 лютого 2014 року «Про
накладення штрафу за порушення вимог
Закону України «Про запобігання та
протидію легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом,
або фінансуванню тероризму» та/або
нормативно-правових актів, що
регулюють діяльність у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом» вирішено накласти на
ПАТ «Патріот» штраф у сумі 13 600
(тринадцять тисяч шістсот) грн. 00 коп. за
порушення вимог п. 5 ч. 2 статті 6
наведеного Закону та п. 14 Порядку
взяття на облік суб'єктів первинного
фінансового моніторингу, реєстрації
ними фінансових операцій, що
підлягають фінансовому моніторингу, і
подання Державній службі фінансового
моніторингу інформації про зазначені
та інші фінансові операції, що можуть
бути пов'язані з легалізацією
(відмиванням) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванням
тероризму, затвердженого постановою
Кабінету Міністрів України від 25
серпня 2010 року №747 «Деякі питання
організації фінансового моніторингу».

Не погоджуючись з такими діями
відповідача, позивач оскаржив їх в
судовому порядку.

Відповідно до преамбули Закону України
«Про запобігання та протидію
легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, або
фінансуванню тероризму» цей Закон
спрямований на захист прав та законних
інтересів громадян, суспільства і
держави шляхом визначення правового
механізму протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму та забезпечення формування
загальнодержавної багатоджерельної
аналітичної інформації, що дає змогу
правоохоронним органам України та
іноземних держав виявляти, перевіряти
і розслідувати злочини, пов'язані з
відмиванням коштів та іншими
незаконними фінансовими операціями.

Відповідно до п.5 ч.1 статті 1 Закону
України «Про запобігання та протидію
легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, або
фінансуванню тероризму», фінансовим
моніторингом є сукупність заходів, які
здійснюються суб'єктами фінансового
моніторингу у сфері запобігання та
протидії легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом,
або фінансуванню тероризму, що
включають проведення державного
фінансового моніторингу та первинного
фінансового моніторингу.

Згідно п.8 ч.1 зазначеної статті
первинний фінансовий моніторинг -
сукупність заходів, які здійснюються
суб'єктами первинного фінансового
моніторингу, спрямованих на виконання
вимог цього Закону, що включають
проведення обов'язкового та
внутрішнього фінансового моніторингу.

Відповідно до п.1 ч.1 статті 13 цього
Закону фінансовою операцією є будь-які
дії щодо активів, здійснені за
допомогою суб'єкта первинного
фінансового моніторингу.

Відповідно до п.9 ч.1 статті 1 Закону
України «Про запобігання та протидію
легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, або
фінансуванню тероризму» обов'язковим
фінансовим моніторингом є сукупність
заходів, які здійснюються суб'єктами
первинного фінансового моніторингу, з
виявлення фінансових операцій, що
підлягають обов'язковому фінансовому
моніторингу відповідно до статті 15
цього Закону, ідентифікації учасників
таких операцій та вивчення їх
діяльності, ведення обліку цих
операцій та відомостей про їх
учасників, обов'язкового звітування
про них Спеціально уповноваженому
органу, а також подання додаткової
інформації про фінансові операції та
їх учасників, що стали об'єктом
фінансового моніторингу з боку
Спеціально уповноваженого органу.

Згідно вказаного Закону учасниками
фінансової операції є клієнт,
контрагент, а також особи, які діють від
їх імені або в їхніх інтересах.

Згідно п. 15 ч. 1 статті 1 Закону України
«Про державні лотереї в Україні»
проведення державних лотерей -
господарська діяльність оператора
державних лотерей, яка включає випуск
державної лотереї, прийняття ставок у
державну лотерею, проведення
розіграшів призового (виграшного)
фонду державної лотереї, виплату
призів та інші операції, що прямо або
опосередковано забезпечують
проведення державних лотерей.

Згідно п. 11, 12 ч. 1 статті 1 цього Закону
оператор державних лотерей - юридична
особа - суб'єкт підприємницької
діяльності, що одержала право на
проведення державних лотерей у
порядку, визначеному цим Законом;
розповсюджувач державної лотереї -
юридична або фізична особа, яка за
дорученням оператора державних
лотерей здійснює у сукупності або
окремо прийняття ставок безпосередньо
у гравців, виплату призів, а також інші
операції, пов'язані з розповсюдженням
державних лотерей.

Відповідно до ч.4 статті 6 Закону
оператори державних лотерей
забезпечують ведення та подання
статистичної та бухгалтерської
звітності щодо проведення державних
лотерей, руху лотерейних білетів та
коштів у порядку, встановленому
законодавством. Оператор державних
лотерей щомісяця надає центральному
органу виконавчої влади, що реалізує
державну фінансову політику, політику
у сфері випуску і проведення лотерей,
інформацію щодо проведення державної
лотереї за встановленою формою та
щоквартально надає баланс і звіт про
фінансові результати за встановленими
формами.

Пунктами 5-6 ч. 2, ч.9 статті 6 Закону
України «Про запобігання та протидію
легалізації (відмиванню) доходів,
одержаних злочинним шляхом, або
фінансуванню тероризму» встановлено,
що суб'єкт первинного фінансового
моніторингу зобов'язаний
забезпечувати реєстрацію фінансових
операцій, що підлягають фінансовому
моніторингу, не пізніше наступного
робочого дня з дати їх виявлення;
повідомляти Спеціально уповноважений
орган, зокрема, про фінансові операції,
що підлягають обов'язковому
фінансовому моніторингу, - протягом
трьох робочих днів з дня їх реєстрації
або спроби їх проведення.

Відповідальність за організацію
дотримання вимог законодавства у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму несе керівник суб'єкта
первинного фінансового моніторингу.

Частиною 1 статті 12 цього Закону
встановлено, що подання суб'єктом
первинного фінансового моніторингу
інформації про фінансову операцію, що
відповідно до статті 15 цього Закону
підлягає обов'язковому фінансовому
моніторингу, здійснюється протягом
трьох робочих днів з дня її реєстрації.

Згідно ч. 1 статті 15 Закону фінансова
операція підлягає обов'язковому
фінансовому моніторингу у разі, якщо
сума, на яку вона проводиться, дорівнює
чи перевищує 150 000 гривень (для суб'єктів
господарювання, які проводять азартні
ігри, - 13 000 гривень) або дорівнює чи
перевищує суму в іноземній валюті,
еквівалентній 150 000 гривень (для
суб'єктів господарювання, які
проводять азартні ігри, - 13 000 гривень),
та має ознаку, зокрема, виплати
(передачі) особі виграшу в лотерею,
придбання фішок, жетонів, внесення в
інший спосіб плати за право участі в
азартній грі, виплата (передача)
виграшу суб'єктом господарювання, який
проводить азартні ігри.

Згідно п.12 Порядку взяття на облік
суб'єктів первинного фінансового
моніторингу, реєстрації ними
фінансових операцій, що підлягають
фінансовому моніторингу, і подання
Державній службі фінансового
моніторингу інформації про зазначені
та інші фінансові операції, що можуть
бути пов'язані з легалізацією
(відмиванням) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванням
тероризму, затвердженого постановою
Кабінету Міністрів України від 25
серпня 2010 року №747 «Деякі питання
організації фінансового моніторингу»
реєстрація суб'єктом фінансових
операцій, що підлягають фінансовому
моніторингу, інших фінансових
операцій, що можуть бути пов'язані з
легалізацією (відмиванням) доходів,
одержаних злочинним шляхом, або
фінансуванням тероризму, проводиться
шляхом внесення відповідної
інформації до реєстру.

Пунктом 13 Порядку №747 встановлено, що
до реєстру вноситься інформація про
проведення або спробу проведення
фінансових операцій, зокрема, що
підлягають обов'язковому фінансовому
моніторингу відповідно до статті 15
Закону.

Згідно пункту 14 Порядку №747 до реєстру
вносяться: порядковий номер і дата
реєстрації фінансової операції;
відомості, встановлені в результаті
ідентифікації особи, яка проводить
фінансову операцію, особи, від імені
або за дорученням чи в інтересах якої
проводиться фінансова операція, або
вигодоодержувача; відомості про інших
осіб - учасників фінансової операції;
вид фінансової операції; сума, на яку
проводиться фінансова операція або
здійснюється спроба її проведення;
валюта, в якій проводиться фінансова
операція; підстави для проведення
фінансової операції; відомості про
фінансові операції, пов'язані із
зареєстрованою раніше фінансовою
операцією (у разі наявності); ознаки, за
якими фінансова операція підлягає
фінансовому моніторингу; інформація
про зупинення фінансової операції;
дата та час проведення, спроби
проведення або відмови від проведення
фінансової операції; додаткова
інформація, необхідна для проведення
Держфінмоніторингом аналізу
фінансових операцій; прізвище, ім'я, по
батькові та посада працівника, який
вніс інформацію до реєстру.

Відповідно до пункту 15 Порядку №747
суб'єкт забезпечує виявлення
фінансових операцій, зазначених у
пункті 13 цього Порядку, до початку, в
процесі, але не пізніше наступного
робочого дня після їх проведення, або в
день виникнення підозри, або під час
спроби їх проведення чи після відмови
клієнта від їх проведення.

Згідно пункту 16 Порядку №747 реєстрацію
фінансових операцій проводить суб'єкт.
За рішенням суб'єкта його відокремлені
підрозділи можуть самостійно
проводити реєстрацію фінансових
операції та подавати інформацію про
них Держфінмоніторингу.

Пунктом 19 Порядку №747 встановлено, що
кожній фінансовій операції, яка
внесена до реєстру, присвоюється
порядковий номер. Виправлення
відомостей, внесених до реєстру, не
допускається. У разі допущення помилки
у реєстрі помилковий запис анулюється,
а виправлений запис вноситься до
реєстру під новим номером і новою датою
реєстрації.

Згідно аб.3 ч. 3 ст. 23 Закону України «Про
запобігання та протидію легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму» у разі невиконання
(неналежного виконання) суб'єктом
первинного фінансового моніторингу
вимог цього Закону та/або
нормативно-правових актів, що
регулюють діяльність у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, на нього в
установленому законом порядку може
бути накладено штраф за невиявлення,
несвоєчасне виявлення та порушення
порядку реєстрації фінансових
операцій, що відповідно до
законодавства підлягають фінансовому
моніторингу, - у розмірі до 800
неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян.

Як встановлено судом першої інстанції,
29 серпня 2013 року між ПАТ «Патріот»
(ОРГАНІЗАТОР) та ТОВ «Зірка Лото»
(АГЕНТ) укладено Агентський договір №
70/2013/Ф про надання послуг з
розповсюдження лотерейних білетів,
відповідно до якого ОРГАНІЗАТОР надає
право, а АГЕНТ приймає на себе
зобов'язання здійснювати від імені, в
інтересах, під контролем і за рахунок
ОРГАНІЗАТОРА розповсюдження білетів
лотерей та виплату гравцям виграшів за
ними.

Згідно п. 1.5.- 1.6. Договору передача
ОРГАНІЗАТОРОМ білетів лотерей АГЕНТУ
для їх розповсюдження не є передачею
прав власності на них АГЕНТУ та їх
продажем. Виручка, отримана АГЕНТОМ від
учасників лотереї в процесі
розповсюдження білетів лотерей є
власністю ОРГАНІЗАТОРА.

Між тим, в своїй апеляційній скарзі
позивач зазначає, що він не здійснював
будь-яких дій щодо активів під час
проведення спірної операції за номером
16 в Реєстрі фінансових операцій
позивача, тому в нього відсутній об'єкт
фінансового моніторингу за цією
фінансовою операцією та він її не
здійснював.

Однак, з аналізу наведених норм
законодавства та безпосередньо
Агентського договору вбачається, що
ТОВ «Зірка ЛОТО» є лише
розповсюджувачем, реалізатором
лотерейних білетів позивача та жодним
чином не є власником коштів, виручених
від продажу таких білетів, та не
виплачує виграші за такими білетами за
власний рахунок.

Отже, судом першої інстанції вірно
встановлено, що саме позивач у спірних
правовідносинах є суб'єктом первинного
фінансового моніторингу і несе
обов'язки, встановлені Законом №249-IV.

Враховуючи зазначене,
необґрунтованими є висновки викладені
відповідачем в зазначеному акті
перевірки про порушення позивачем
положень податкового законодавства, а
тому, відповідно, протиправними є
оскаржувані податкові
повідомлення-рішення, прийняті на
основі такого акту перевірки.

Таким чином, правомірним є висновок
суду першої інстанції про задоволення
даного адміністративного позову.

Отже, при ухваленні оскаржуваної
постанови судом першої інстанції було
дотримано всіх вимог законодавства, а
тому відсутні підстави для її
скасування.

Відповідно до статті 200 КАС України -
суд апеляційної інстанції залишає
апеляційну скаргу без задоволення, а
постанову або ухвалу суду - без змін,
якщо визнає, що суд першої інстанції
правильно встановив обставини справи
та ухвалив судове рішення з
додержанням норм матеріального і
процесуального права.

Керуючись ст. ст. 160, 198, 200, 205, 206, 212, 254 КАС
України суд,

У Х В А Л И В :

Апеляційну скаргу Приватного
акціонерного товариства "Патріот"-
залишити без задоволення.

Постанову Окружного адміністративного
суду м. Києва від 23 липня 2014 року -
залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили в порядку,
встановленому статтею 254 КАС України та
може бути оскаржена безпосередньо до
адміністративного суду касаційної
інстанції в порядку і строки,
встановлені статтею 212 КАС України.

Головуючий суддя:

Судді:

Головуючий суддя
Файдюк В.В.

Судді:
Чаку Є.В.

Мєзєнцев Є.І.