Справа № П/811/3210/14
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2014-10-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
-------------------------------
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 жовтня 2014 року
Справа № П/811/3210/14

Кіровоградський окружний
адміністративний суд у складі судді
Черниш О.А., за участю секретаря
судового засідання Козоріз О.М.,
розглянувши у відкритому судовому
засіданні у м. Кіровограді
адміністративну справу за позовом
Олександрійської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області до ОСОБА_1 про
стягнення коштів, -

В С Т А Н О В И В:

Олександрійська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області (надалі -
Олександрійська ОДПІ ГУ Міндоходів в
Кіровоградській області) звернулася до
суду з позовом до фізичної особи -
підприємця ОСОБА_1 (надалі - ФОП ОСОБА_1)
про стягнення коштів за податковим
боргом.

Позов мотивовано тим, що відповідачка
має узгоджені суми грошових
зобов'язань зі сплати податку на додану
вартість у розмірі 2427,68 грн. та збору на
розвиток виноградарства, садівництва і
хмелярства у розмірі 400,35 грн. Зважаючи
на те, що ці суми в установлені строки
відповідачкою не сплачені, тому вони є
податковим боргом, який позивач
визначив у розмірі 2 828,03 грн. та просить
суд стягнути на користь державного
бюджету.

Позивач у судове засідання не прибув,
надав до суду заяву про розгляд справи
без його в порядку письмового
провадження.

Відповідачка в письмових запереченнях
та у судовому засіданні заперечила
проти позовних вимог, стверджуючи, що
підприємницьку діяльність проводила з
16.06.10 по 31.12.11, після чого призупинила її
у зв'язку зі збитковістю та відсутністю
коштів. Про існування боргу, заявленого
позивачем до стягнення, їй нічого не
було відомо, а податкові повідомлення -
рішення, якими їй донараховано податки,
вона не отримувала. З цих підстав,
просить суд відмовити в задоволені
позову.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши
пояснення відповідачки, показання
свідка, дослідивши та оцінивши надані
докази, суд дійшов до таких висновків.

ОСОБА_1 у період з 16.06.10 по 10.09.14 була
зареєстрована як фізична особа -
підприємець (а.с.40). З 17.06.10 перебуває на
обліку платників податку в
Олександрійській ОДПІ ГУ Міндоходів в
Кіровоградській області. (а.с. 7).

У зв'язку з невиконанням відповідачкою
своїх податкових зобов'язань у неї
утворилася заборгованість перед
державним бюджетом, стягнення якої є
предметом даного спору.

Так, ФОП ОСОБА_1 до Олександрійської
ОДПІ подано розрахунки суми збору на
розвиток виноградарства, садівництва і
хмелярства, у яких нараховано суму
податкового зобов'язання, що підлягає
сплаті до бюджету, за серпень 2011 року - 88
грн., за вересень 2011 року - 66 грн., за
жовтень 2011 року - 60 грн., за листопад 2011
року - 56 грн., за грудень 2011 року - 59 грн.
(а.с.31 - 35). У встановлені строки
нарахований збір відповідачкою не
сплачено, що призвело до виникнення
податкового боргу у сумі 329 грн. Кошти у
розмірі 455 та 126 грн., сплачені
відповідачкою 04.10.11 та 29.11.11 в якості
поточних платежів, на підставі п.87.9 ст.87
ПК України зараховані податковим
органом в рахунок погашення
податкового боргу згідно з черговістю
його виникнення, зокрема на погашення
податкового боргу у сумі 527, 52 грн., який
існував станом на 30.08.11.

Актом камеральної перевірки
Олександрійської ОДПІ № від 11.10.11
встановлено порушення відповідачкою
вимог п.57.1 ст.57 ПК України - несплата
узгодженої суми податкового
зобов'язання зі збору на розвиток
виноградарства, садівництва і
хмелярства протягом граничних строків.
(а.с.27). У зв'язку з цим Олександрійською
ОДПІ винесено податкове
повідомлення-рішення форми "Ш" №
від 11.10.11, яким відповідачці на підставі
ст.126 ПК України визначено суму штрафу
за вказаним збором у розмірі 51,84 грн.
(а.с. 28). Це податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачкою 11.10.11 (а.с.28), у
встановленому порядку нею не
оскаржено, а визначена ним сума штрафу
не сплачена.

Також актом камеральної перевірки
Олександрійської ОДПІ № від 14.02.12
встановлено порушення відповідачкою
вимог п.57.1 ст.57 ПК України - несплата
узгодженої суми податкового
зобов'язання зі збору на розвиток
виноградарства, садівництва і
хмелярства протягом граничних строків.
(а.с.29). На підставі даного акту
Олександрійською ОДПІ винесено
податкове повідомлення-рішення форми
"Ш" № від 14.02.12, яким відповідачці
на підставі ст.126 ПК України визначено
суму штрафу за вказаним збором у
розмірі 62,31 грн. (а.с.30) Вказане
податкове повідомлення-рішення
отримано відповідачкою 14.02.12 (а.с.30), у
встановленому порядку не оскаржено, а
визначена ним сума штрафу не сплачена.

Крім цього, у зв'язку з несвоєчасним
погашенням відповідачкою узгоджених
сум грошових зобов'язань зі збору на
розвиток виноградарства, садівництва і
хмелярства позивачем у картці
особового рахунку нарахована пеня у
розмірі 10,68 грн. (а.с.22-26).

Судом установлено, що ФОП ОСОБА_1 до
Олександрійської ОДПІ подано
податкову декларацію з податку на
додану вартість за грудень 2011 року, у
якій нею самостійно визначено суму
податку, яка підлягає нарахуванню та
сплаті в бюджет за підсумками
поточного звітного (податкового)
періоду у розмірі 173 грн. (а.с.12). У
визначений строк сума грошового
зобов'язання до бюджету відповідачкою
не сплачена.

Актом камеральної перевірки
Олександрійської ОДПІ №165/1720/НОМЕР_1
від 21.02.12 встановлено порушення ФОП
ОСОБА_1 вимог пп.49.18.1 п.49.18 ст.49, п.203.1 ст.203
ПК України - неподання податкової
звітності з податку на додану вартість
за січень 2012 року. (а.с.13). У зв'язку з цим
Олександрійською ОДПІ винесено
податкове повідомлення-рішення форми
"Р" № від 21.02.12, яким відповідачці
на підставі п.120.1 ст.120 ПК України
збільшено суму грошового зобов'язання
з податку на додану вартість за
штрафними (фінансовими) санкціями у
розмірі 170 грн. Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачкою 23.02.12 (а.с.13 зв.), у
встановленому порядку нею не
оскаржено, а визначена ним сума штрафу
не сплачена. Кошти у розмірі 170 грн.,
перераховані відповідачкою 17.04.12, на
підставі п.87.9 ст.87 ПК України
зараховані податковим органом в
рахунок погашення податкового боргу
згідно з черговістю його виникнення,
зокрема на погашення податкового боргу
у сумі 170, 12 грн., який існував станом на
01.01.12.

Актом камеральної перевірки
Олександрійської ОДПІ №305/1720/НОМЕР_1
від 28.03.12 встановлено порушення
відповідачкою вимог пп.49.18.1 п.49.18 ст.49,
п.203.1 ст.203 ПК України - неподання
податкової звітності з податку на
додану вартість за лютий 2012 року (а.с.16).
У зв'язку з цим Олександрійською ОДПІ
винесено податкове
повідомлення-рішення форми "Р" №
від 28.03.12, яким відповідачці на підставі
п.120.1 ст.120 ПК України збільшено суму
грошового зобов'язання з податку на
додану вартість за штрафними
(фінансовими) санкціями у розмірі 1020
грн. Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачкою 31.03.12 (а.с.16 зв.), у
встановленому порядку не оскаржено, а
визначена ним сума штрафу не сплачена.

Окрім того, актом камеральної
перевірки Олександрійської ОДПІ
№ від 28.03.12 встановлено порушення
відповідачкою вимог п.57.3 ст.57 ПК
України - несплата узгодженої суми
податкового зобов'язання з податку на
додану вартість протягом граничних
строків. (а.с.14). На підставі цього акту
Олександрійською ОДПІ винесено
податкове повідомлення-рішення форми
"Ш" № від 28.03.12, яким відповідачці
на підставі ст.126 ПК України визначено
суму штрафу за платежем з податку на
додану вартість у розмірі 27,42 грн.
Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачкою 31.03.12 (а.с.15.), у
встановленому порядку нею не
оскаржено, а визначена ним сума штрафу
не сплачена. Кошти у розмірі 27, 42 грн.,
сплачені відповідачкою 17.04.12, на
підставі п.87.9 ст.87 ПК України
зараховані податковим органом в
рахунок погашення податкового боргу
згідно з черговістю його виникнення.

Актом камеральної перевірки
Олександрійської ОДПІ № від 19.04.12
встановлено порушення відповідачкою
вимог п.57.3 ст.57 ПК України - несплата
узгодженої суми податкового
зобов'язання з податку на додану
вартість протягом граничних строків.
(а.с.17). На підставі цього акту
Олександрійською ОДПІ винесено
податкове повідомлення-рішення форми
"Ш" № від 19.04.12, яким відповідачці
на підставі ст.126 ПК України визначено
суму штрафу за платежем з податку на
додану вартість у розмірі 39,48 грн.
Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачкою 17.05.12 (а.с.18), у
встановленому порядку не оскаржено, а
визначена ним сума штрафу не сплачена.

Актом камеральної перевірки
Олександрійської ОДПІ №81/1720/НОМЕР_1 від
10.05.12 встановлено порушення ФОП ОСОБА_1
вимог пп.49.18.1 п.49.18 ст.49 ПК України -
пп.49.18.1 п.49.18 ст.49, п.203.1 ст.203 ПК України -
неподання податкової звітності з
податку на додану вартість за березень
2012 року (а.с.19). У зв'язку з цим
Олександрійською ОДПІ винесено
податкове повідомлення-рішення форми
"Р" № від 10.05.12, яким відповідачці
на підставі п.120.1 ст.120 ПК України
збільшено суму грошового зобов'язання
з податку на додану вартість за
штрафними (фінансовими) санкціями у
розмірі 1 020 грн. Вказане податкове
повідомлення-рішення отримано
відповідачкою 31.03.12 (а.с.19 зв.), у
встановленому порядку не оскаржено, а
визначена ним сума штрафу не сплачена.

Крім цього, у зв'язку з несвоєчасним
погашенням відповідачкою узгоджених
сум грошових зобов'язань з податку на
додану вартість контролюючим органом у
картці особового рахунку нарахована
пеня у розмірі 5, 08 грн. (а.с. 11).

При вирішенні спору щодо стягнення з
відповідачки податкового боргу суд
виходить з того, що порядок визначення
суми податкових зобов'язань та
погашення податкового боргу платників
податків регулюється Податковим
кодексом України (надалі - ПК України).

Статтею 16 ПК України передбачено, що
платник податків зобов'язаний, зокрема,
подавати до контролюючих органів у
порядку, встановленому податковим та
митним законодавством, декларації,
звітність та інші документи, пов'язані
з обчисленням і сплатою податків та
зборів; сплачувати податки та збори в
строки та у розмірах, встановлених цим
Кодексом та законами з питань митної
справи.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України
платник податків самостійно обчислює
суму податкового та/або грошового
зобов'язання та/або пені, яку зазначає у
податковій (митній) декларації або
уточнюючому розрахунку, що подається
контролюючому органу у строки,
встановлені цим Кодексом. Така сума
грошового зобов'язання та/або пені
вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК
України платник податків зобов'язаний
самостійно сплатити суму податкового
зобов'язання, зазначену у поданій ним
податковій декларації, протягом 10
календарних днів, що настають за
останнім днем відповідного граничного
строку, передбаченого цим Кодексом для
подання податкової декларації, крім
випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України
передбачено, що у разі визначення
грошового зобов'язання контролюючим
органом платник податків зобов'язаний
сплатити нараховану суму грошового
зобов'язання протягом 10 календарних
днів, що настають за днем отримання
податкового повідомлення-рішення, крім
випадків, коли протягом такого строку
такий платник податків розпочинає
процедуру оскарження рішення
контролюючого органу.

Згідно з пунктом 113.1 статті 113 ПК
України строки застосування, сплата,
стягнення та оскарження сум штрафних
(фінансових) санкцій (штрафів)
здійснюються у порядку, визначеному
цим Кодексом для сплати, стягнення та
оскарження сум грошових зобов'язань.
Суми штрафних (фінансових) санкцій
(штрафів) зараховуються до бюджетів, до
яких згідно із законом зараховуються
відповідні податки та збори.

Як передбачено підпунктом 129.1.1 пункту
129.1 статті 129 ПК України, після
закінчення встановлених цим Кодексом
строків погашення узгодженого
грошового зобов'язання на суму
податкового боргу нараховується пеня.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК
України встановлено, що податкове
зобов'язання - це сума коштів, яку
платник податків, у тому числі
податковий агент, повинен сплатити до
відповідного бюджету як податок або
збір на підставі, в порядку та строки,
визначені податковим законодавством (у
тому числі сума коштів, визначена
платником податків у податковому
векселі та не сплачена в установлений
законом строк).

За визначеннями, наданими пп.14.1.39, 14.1.175
п.14.1 ст.14 ПК України, сума коштів, яку
платник податків повинен сплатити до
відповідного бюджету як податкове
зобов'язання та/або штрафну (фінансову)
санкцію, що справляється з платника
податків у зв'язку з порушенням ним
вимог податкового законодавства та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, а також санкції за
порушення законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, є
грошовим зобов'язанням платника
податків. Воднораз, сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання є податковим
боргом.

У ході судового розгляду знайшли
підтвердження доводи позову про
наявність у відповідачки заявленого до
стягнення податкового боргу зі збору
на розвиток виноградарства,
садівництва і хмелярства, який з
урахування часткового погашення 53, 48
грн. становить 400,35 грн. (329 грн. + 51,84 грн. +
62,31 грн. + 10, 68 грн. - 53, 48 грн.), а також з
податку на додану вартість, який з
урахування часткового погашення 27, 30
грн., становить 2427, 68 грн. (173 грн. + 170 грн.
+ 27, 42 грн. + 1020 грн. + 39, 48 грн. + 1020 грн. + 5, 08
грн. - 27, 30 грн.), що узгоджується з даними
облікової картки відповідачки (а.с.11,
22-26). Доказів погашення цього
податкового боргу суду не надано.

Суд не приймає до уваги заперечення
відповідачки про безпідставність
донарахування їй грошових зобов'язань
вищевказаними податковими
повідомленнями - рішеннями, оскільки
правом їх оскарження в
адміністративному чи судовому порядку,
встановленому ст. 56 ПК України, вона не
скористалася.

Відповідно до абзацу 1 пункту 59.1 статті
59 ПК України у разі коли платник
податків не сплачує узгодженої суми
грошового зобов'язання в установлені
законодавством строки, орган державної
податкової служби надсилає (вручає)
йому податкову вимогу в порядку,
визначеному для надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.4 статті 59 ПК України
податкова вимога надсилається також
платникам податків, які самостійно
подали податкові декларації, але не
погасили суми податкових зобов'язань у
встановлені цим Кодексом строки, без
попереднього надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України
передбачено, що у разі якщо у платника
податків, якому надіслано (вручено)
податкову вимогу, сума податкового
боргу збільшується (зменшується),
погашенню підлягає вся сума
податкового боргу такого платника
податку, що існує на день погашення. У
разі якщо після направлення (вручення)
податкової вимоги сума податкового
боргу змінилася, але податковий борг не
був погашений в повному обсязі,
податкова вимога додатково не
надсилається (не вручається).

Встановлено, що контролюючим органом у
зв'язку з виникненням у відповідачки
податкового боргу винесено податкову
вимогу форми "Ф" №650-11 від 08.04.14, яку 17.06.14
направлено відповідачці за її
податковою адресою. (а.с. 36, 37). Наразі
вказана вимога не відкликана та не
скасована.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК
України контролюючий орган здійснює за
платника податків і на користь держави
заходи щодо погашення податкового
боргу такого платника податків шляхом
стягнення коштів, які перебувають у
його власності, а в разі їх
недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна
платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання (вручення) такому
платнику податкової вимоги.

Статтею 19-1 ПК України передбачено, що
контролюючі органи здійснюють
погашення податкового боргу, стягнення
своєчасно ненарахованих та/або
несплачених сум єдиного внеску та
інших платежів.

Згідно з пунктом 41.1 статті 41 ПК України
контролюючими органами є органи
доходів і зборів - центральний орган
виконавчої влади, що забезпечує
формування єдиної державної
податкової, державної митної політики
в частині адміністрування податків і
зборів, митних платежів та реалізує
державну податкову, державну митну
політику, забезпечує формування та
реалізацію державної політики з
адміністрування єдиного внеску,
забезпечує формування та реалізацію
державної політики у сфері боротьби з
правопорушеннями при застосуванні
податкового та митного законодавства,
а також законодавства з питань сплати
єдиного внеску (далі - центральний
орган виконавчої влади, що забезпечує
формування та реалізує державну
податкову і митну політику), його
територіальні органи.

При цьому, пунктом 41.2 статті 41 ПК
України передбачено, що органами
стягнення є виключно контролюючі
органи, уповноважені здійснювати
заходи щодо забезпечення погашення
податкового боргу та недоїмки зі
сплати єдиного внеску у межах
повноважень, а також державні
виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК
України орган стягнення звертається до
суду з позовом про стягнення суми
податкового боргу платника податку -
фізичної особи. Стягнення податкового
боргу за рішенням суду здійснюється
державною виконавчою службою
відповідно до закону про виконавче
провадження.

Згідно з частиною 2 статті 50, частиною 1
статті 52 Цивільного кодексу України
фізична особа здійснює своє право на
підприємницьку діяльність за умови її
державної реєстрації в порядку,
встановленому законом. Фізична особа -
підприємець відповідає за
зобов'язаннями, пов'язаними з
підприємницькою діяльністю, усім своїм
майном, крім майна, на яке згідно із
законом не може бути звернено
стягнення.

Між тим, як установлено судом, 10.09.14 до
Єдиного державного реєстру юридичних
осіб та фізичних осіб-підприємців
внесено запис про державну реєстрацію
припинення підприємницької діяльності
ФОП ОСОБА_1 за її рішенням. (а.с. 40)

Частиною 3 статті 46 Закону України "Про
державну реєстрацію юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців"
передбачено, що фізична особа
позбавляється статусу підприємця з
дати внесення до Єдиного державного
реєстру запису про державну реєстрацію
припинення підприємницької діяльності
фізичної особи - підприємця.

Відповідно до абз.2 пп.65.10.8 п.65.10 ст.65 ПК
України державна реєстрація
припинення підприємницької чи
незалежної професійної діяльності
фізичної особи або внесення до
Державного реєстру запису про
припинення такої діяльності фізичною
особою не припиняє її зобов'язань, що
виникли під час провадження
підприємницької чи незалежної
професійної діяльності, та не змінює
строків, порядків виконання таких
зобов'язань та застосування санкцій за
їх невиконання.

Згідно з абз.2 п.97.3 ст.97 ПК України у разі
державної реєстрації припинення
підприємницької діяльності фізичної
особи чи реєстрації у відповідному
уповноваженому органі припинення
незалежної професійної діяльності
фізичної особи (якщо така реєстрація
була умовою ведення незалежної
професійної діяльності), погашення
грошових зобов'язань та/або
податкового боргу здійснюється за
рахунок майна зазначеної особи.

За таких обставин, з огляду на те, що
відповідачка з 10.09.14 не має статусу
фізичної особи - підприємця, податковий
борг у сумі 2 828,03 грн., накопичений нею
під час провадження підприємницької
діяльності, належить стягнути з неї, як
з фізичної особи.

Судові витрати сторонами у справі не
понесені.

Керуючись ст.ст. 11, 71, 86, 94, 158 - 163, 186, 254
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов Олександрійської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Кіровоградській задовольнити.

Стягнути з ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1) на
користь Державного бюджету України
податковий борг у розмірі 2 828,03 грн. (дві
тисячі вісімсот двадцять дві гривні 3
копійки).

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги, якщо таку скаргу не
було подано. У разі подання апеляційної
скарги постанова суду, якщо її не
скасовано, набирає законної сили після
повернення апеляційної скарги, відмови
у відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Кіровоградський окружний
адміністративний суд шляхом подачі в
10-денний строк з дня отримання її копії
апеляційної скарги, з одночасним
надісланням копії апеляційної скарги
до суду апеляційної інстанції.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду
О.А.
Черниш