Справа № 804/6876/14
Суддя: Павловський Дмитро Павлович
Дата ухвалення: 2014-06-11 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 червня 2014 р. Справа № 804/6876/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:

головуючого судді Павловського Д. П.
розглянувши у письмовому провадженні
у місті Дніпропетровську
адміністративну справу за
адміністративним позовом Товариства з
обмеженою відповідальністю «Форум -
Крим - Інвест» до Державної податкової
інспекції у м. Сімферополі, третя особа
Дніпропетровська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області про
визнання протиправним та скасування
податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

15 травня 2014р. до суду надійшов даний
адміністративний позов, у якому
позивач просить: визнати протиправним
та скасувати податкове повідомлення -
рішення ДПІ у м. Сімферополі від 15.11.2012
року № .

Позовні вимоги обґрунтовано
адміністративним позовом від 15.05.2014 р.

Представники сторін в судове
засідання не з'явились, були
повідомленні належним чином, що
підтверджується матеріалами справи.

Відповідно до ч.6 ст.128 Кодексу
адміністративного судочинства
України, якщо немає перешкод для
розгляду справи у судовому засіданні,
визначених цією статтею, але прибули не
всі особи, які беруть участь у справі,
хоча і були належним чином повідомлені
про дату, час і місце судового розгляду,
суд має право розглянути справу у
письмовому провадженні у разі
відсутності потреби заслухати свідка
чи експерта.

Враховуючи вищевказане, суд ухвалив
розглянути справу у письмовому
провадженні.

Дослідивши матеріали справи судом
були встановлені наступні обставини.

Державною податковою інспекцією у м.
Сімферополі (надалі за текстом
відповідач) було проведено невиїзну
документальну перевірку ТОВ «Форум
Крим Інвест» (надалі за текстом
позивач) з питання правомірності
формування суми залишку від'ємного
значення декларації з ПДВ за серпень 2011
року, термін виникнення якої понад 1095
днів. За результатами перевірки було
складено Акт від 05.10.2012 року
№6848/15-1/34308934. На підставі акту перевірки
ДПІ у м. Сімферополі було винесено
податкове повідомлення-рішення від
15.11.2012 року №, яким донарахована
сума податку на прибуток у розмірі 293
615,00 грн.

Вищезазначені акт перевірки та
податкове повідомлення-рішення ТОВ
«Форум Крим Інвест» не отримувало, про
їх існування дізналось з матеріалів
судової справи, які разом з ухвалою
Дніпропетровського окружного
адміністративного суду про відкриття
провадження по справі 804/4197/14 за позовом
Дніпропетровської об'єднаної
державної податкової інспекції ГУ
Міндоходів у Дніпропетровській
області до ТОВ «Форум Крим Інвест» про
стягнення заборгованості отримало
30.04.2014 року. В даному позові позивач
зазначає, що податкове
повідомлення-рішення від 15.11.2012 року
№ (на підставі якого
Дніпропетровська ОДПІ звертається з
позовом про стягнення заборгованості)
було направлено поштою рекомендованим
листом з повідомленням про вручення на
юридичну адресу відповідача 16.11.2012 року
та отримано ним 23.11.2012 року, про що
свідчить дата та підпис на
повідомленні про вручення поштового
відправлення.

«Перевіркою встановлені порушення:
підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14,
пункту 135.1 статті 135, підпункту 135.5.4
пункту статті 135 податкового кодексу
України від 02.12.2013 року №2755-ІУ, зі
змінами та доповненнями, в результаті
чого встановлено порушення вимог
податкового законодавства під час
перевірки, занижено податкове
зобов'язання з податку на прибуток за 2-4
квартал 2011 року у сумі 293 615 грн.»

Даних висновків податковий орган
дійшов на підставі отриманих від
підприємства засобами факсимільного
зв'язку копій наступних документів:
видаткового касового ордеру від 08.06.2007
р. №3 на видачу 505 000,0 грн. фізичній особі
видаткового касового ордеру від 08.06.2007
р. №4 на видачу 505 000,0 грн. фізичній особі
банківської виписки за 05.06.2007 р.

Також, судом були досліджені письмові
докази, а саме: свідоцтво про державну
реєстрацію ТОВ «Форум Крим Інвест»,
довідка з ЄДРПОУ щодо ТОВ «Форум Крим
Інвест», акт перевірки від 05.10.2012 року,
податкове повідомлення-рішення від
15.11.2012 року №000756, ухвала
Дніпропетровського окружного
адміністративного суду про відкриття
провадження від 27.03.2014 року № 804/4197/14 по
справі за позовом Дніпропетровської
ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській
області до ТОВ «Форум Крим Інвест» про
стягнення заборгованості, конверт
поштового відправлення з
Дніпропетровського окружного
адміністративного суду, повідомлення
про вручення поштового відправлення,
«отримане» ОСОБА_2, наказ про
звільнення ОСОБА_3, довідка щодо
відсутності громадянина ОСОБА_2 серед
працюючих на підприємстві, банківська
виписка за 05.06.2007 року, договір
купівлі-продажу від 24 травня 2007 року
№318, витяг з Державного реєстру
правочинів, згідно якого предмет
правочину: нежитлові будівлі за
адресою АДРЕСА_3, набувач: ТОВ «Форум
Крим Інвест», витяг про реєстрацію
права власності на нерухоме майно
№14911681 від 15.06.2007 року, акт
прийому-передачі нежитлових будівель
від 08 червня 2007 року, договір
купівлі-продажу від 08 червня 2007 року
№3-1118, витяг з Державного реєстру
правочинів, відповідно до якого
предмет правочину: житловий будинок за
адресою АДРЕСА_2, набувач: ТОВ «Форум
Крим Інвест», витяг про реєстрацію
права власності на нерухоме майно
№14901207 від 14.06.2007 року, Договір
купівлі-продажу від 12 червня 2007 року
№3-1164.

Перевіркою було встановлено
невідповідність оформлення видаткових
касових ордерів вимогам розділу 3 п.3.5
Положення про ведення касових операцій
у національній валюті в Україні,
затверджених Постановою Правління
Національного банку України 15.12.2004 року
№637 (у видаткових касових ордерах
відсутній запис про найменування і
номер паспорта чи документа, який його
замінює, ким і коли він виданий), та
відсутність на банківській виписці
відмітки банку, яка б завіряла даний
документ.

На підставі вищезазначеного, ДПІ у м.
Сімферополі робить висновок про
відсутність факту оплати та наявність
у підприємства безповоротної
фінансової допомоги на суму

1 276 585, що виникла після спливу 1095 днів
та не була стягнута протягом цього
строку.

Виписка свідчить про оплату суми у
розмірі 1600000,0 грн. на рахунок ООО
«Кримський консалтинг-центр» згідно
договору купівлі продажу від 24 травня
2007 року №318 за об'єкт нерухомості, що
розташований за адресою АДРЕСА_3.

Відповідно до Акту прийому-передачі
нежитлових будівель від 08 червня 2007
року продавець - ООО «Кримський
консалтинг-центр» передав покупцю - ТОВ
«Форум Крим Інвест» окреме
індивідуальне майно - групу будівель,
що розташовані за адресою: Автономна
Республіка Крим, АДРЕСА_3.

Видатковий касовий ордер від 08.06.2007
року №3 на видачу 505 000,0 грн. фізичній
особі ОСОБА_4 було виписано у зв'язку з
оплатою купівлі житлового будинку за
адресою: АДРЕСА_2. Згідно умов договору
від 08 червня 2007 року №3-1118 (п.3)
«Підписання цього договору буде
свідчити про те, що його умови повністю
відповідають Продавця та Покупця
волевиявленню, та про одержання
Продавцем повного розрахунку за
проданий житловий будинок і
відсутність матеріальних претензій до
Покупця. Сторони підтверджують факт
повного розрахунку за проданий
житловий будинок.».

Видатковий касовий ордер від 08.06.2007
року №4 на видачу 505 000,0 грн. фізичній
особі ОСОБА_5 було виписано у зв'язку з
оплатою купівлі житлового будинку за
адресою: АДРЕСА_1. Згідно умов договору
від 12 червня 2007 року №3-1164 (п.З)
«Підписання цього договору буде
свідчити про те, що його умови повністю
відповідають Продавця та Покупця
волевиявленню, та про одержання
Продавцем повного розрахунку за
проданий житловий будинок і
відсутність матеріальних претензій до
Покупця. Сторони підтверджують факт
повного розрахунку за проданий
житловий будинок.».

Отже, обставину щодо фактичної сплати
за договорами купівлі-продажу
підтверджено фактом укладання та
підписання сторонами договорів.

Видаткові касові ордери, ДПІ у м.
Сімферополі отримало засобами
факсимільного зв'язку. Дані щодо них
було взято підприємством з електронної
бази даних підприємства, яка велась на
підприємстві до зміни засновників в
довільній формі для зручності обліку
документації.

Відповідно до договорів
купівлі-продажу від 14 червня 2011 року ПП
«Юридична фірма «Юрзахист» продала ТОВ
«АТБ-торгстрой» та ТОВ «АТБ-інвест»
відповідні частки (разом 100%) у
статутному капіталі товариства з
обмеженою відповідальністю «Форум
Крим Інвест», отже договори щодо
купівлі-продажу трьох об'єктів
нерухомості (за адресами: АДРЕСА_3;
АДРЕСА_2; АДРЕСА_1) укладалися та
виконувалися попередніми власниками
ТОВ «Форум Крим Інвест». Оригінали
видаткових касових ордерів не було
передано новим власникам
корпоративних прав ТОВ «Форум Крим
Інвест».

Про видачу коштів з каси підприємства
свідчить також копія Журналу
реєстрації видаткових та прибуткових
касових ордерів, який ведеться
підприємством в електронному вигляді.

Відповідно до умов договорів
купівлі-продажу часток у статутному
капіталі від 14 червня 2011 року (п.4.6)
«Продавець гарантує, що він довів до
відома Покупця достовірні відомості
про усі активи та пасиви (у тому числі
зобов'язання) Товариства станом на
момент укладення цього Договору, у тому
числі наступні відомості, зазначені у
додатку № 1 до цього Договору, який є
його невід'ємною частиною: відомості
про майновий стан товариства:
наявність і розмір поточної та
простроченої дебіторської та
кредиторської заборгованості
товариства (у тому числі майнових
зобов'язань перед третіми особами або
майнових зобов'язань третіх осіб перед
товариством, не виконаних станом на
момент укладення цього Договору). 4.6.8
відомості про дотримання товариством
за останні три роки касової дисципліни,
порядку ведення податкового,
бухгалтерського та інших видів
обов'язкового обліку.»

Відповідно до додатків №1 до Договорів
купівлі-продажу часток у статутному
капіталі ТОВ «Форум Крим Інвест» від 14
червня 2011 року, станом на дату
підписання договорів ТОВ «Форум Крим
Інвест» кредиторської заборгованості
не мало.

На підставі договорів купівлі-продажу
нерухомого майна ТОВ «Форум Крим
Інвест» зареєструвало право власності
на нерухоме майно, що підтверджується
відповідними витягами про реєстрацію
права власності на нерухоме майно.

Таким чином, висновки ДПІ у м.
Сімферополі щодо невиконання ТОВ
«Форум Крим Інвест» договорів
купівлі-продажу нерухомого майна
спростовуються наступними
документами: належним чином завіреної
банківської виписки за 05.06.2007 року про
оплату суми у розмірі 1600000,0 грн. на
рахунок ООО «Кримський
консалтинг-центр» згідно договору
купівлі продажу від 24 травня 2007 року
№318 за об'єкт нерухомості, що
розташований за адресою АДРЕСА_3.
Договору купівлі-продажу від 24 травня
2007 року №318, витягу з Державного
реєстру правочинів, згідно якого
предмет правочину: нежитлові будівлі
за адресою АДРЕСА_3, набувач: ТОВ «Форум
Крим Інвест», витягу про реєстрацію
права власності на нерухоме майно
№14911681 від 15.06.2007 року, акту
прийому-передачі нежитлових будівель
від 08 червня 2007 року Продавець - ООО
«Кримський консалтинг-центр» передав
Покупцю - ТОВ «Форум Крим Інвест»
окреме індивідуальне майно - групу
будівель, що розташовані за адресою:
Автономна Республіка Крим, АДРЕСА_3,
договору купівлі-продажу від 08 червня
2007 року №3-1118, до підписання якого ТОВ
«Форум Крим Інвест» було сплачено суму
у 505 000,0 грн в рахунок купівлі житлового
будинку за адресою: АДРЕСА_2 у фізичної
особи ОСОБА_4, витягу з Державного
реєстру правочинів, відповідно до
якого предмет правочину: житловий
будинок за адресою АДРЕСА_2, набувач:
ТОВ «Форум Крим Інвест», витягу про
реєстрацію права власності на нерухоме
майно №14901207 від 14.06.2007 року, договору
купівлі-продажу від 12 червня 2007 року
№3-1164, до підписання якого ТОВ «Форум
Крим Інвест» було сплачено суму у 505 000,0
грн в рахунок купівлі житлового
будинку за адресою: АДРЕСА_1 у
фізичної особи ОСОБА_6, витягу з
Державного реєстру правочинів,
відповідно до якого предмет правочину:
житловий будинок за адресою АДРЕСА_1,
набувач: ТОВ «Форум Крим Інвест»,
витягу про реєстрацію права власності
на нерухоме майно №14906735 від 14.06.2007 року,
електронної копії Журналу реєстрації
видаткових та прибуткових касових
ордерів, додатку №1 до Договору
купівлі-продажу частки у статутному
капіталі ТОВ «Форум Крим Інвест» від
14.06.2011 року (Покупець - ТОВ
«АТБ-торгстрой») та Додатку №1 до
Договору купівлі-продажу частки у
статутному капіталі ТОВ «Форум Крим
Інвест» від 14.06.2011 року (Покупець - ТОВ
«АТБ-інвест»), згідно яких станом на 14
червня 2011 року ТОВ «Форум Крим Інвест»
кредиторської заборгованості не мало
(у тому числі за договорами купівлі
об'єктів нерухомого майна,
розташованих за адресами АДРЕСА_3,
АДРЕСА_2, АДРЕСА_1, і на виконання яких
ТОВ «Форум Крим Інвест» було сплачено
суми коштів у розмірі 1600000,0 грн., 505000,0
грн., 505000,0 грн., відповідно.

Отже, висновки викладені в акті
камеральної перевірки прямо
суперечать нормам чинного
законодавства та є незаконними.

У зв'язку з вище наведеним суд вважає,
що висновки відповідача в акті
перевірки не обґрунтовані та не
відповідають дійсності.

Виходячи з вищевикладеного, суд
доходить висновку, що позовні вимоги є
обґрунтованими і підлягають
задоволенню, цілком правомірними та
відповідають чинному законодавству, і
позивачем було доведено їх
правомірність.

Керуючись ст.ст.158-163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов - задовольнити
повністю.

Визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення - рішення ДПІ у
м. Сімферополі від 15.11.2012 року № .

Присудити на користь Товариства з
обмеженою відповідальністю «Форум -
Крим - Інвест» документально
підтверджені судові витрати з
Державного бюджету України у сумі 560
(п'ятсот шістдесят) грн. 60 коп.

Постанова суду набирає законної сили
відповідно до ст.254 Кодексу
адміністративного судочинства України
та може бути оскаржена в порядку та у
строки, встановлені ст.186 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду шляхом подання
апеляційної скарги через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд з одночасним
направленням копії апеляційної скарги
особою, яка її подає, до суду
апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду
першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня її проголошення. У
разі складення постанови у повному
обсязі, а також прийняття постанови у
письмовому провадженні апеляційна,
скарга подається протягом десяти днів
з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили
відповідно до вимог ст. 254 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Суддя Д.П.
Павловський