Справа № 820/9119/14
Суддя: Мельников Р.В.
Дата ухвалення: 2014-10-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний
вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Справа № 820/9119/14
Харківський окружний
адміністративний суд у складі судді
Мельникова Р.В., розглянувши у
письмовому провадженні
адміністративну справу за позовом
Нововодолазької об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у Харківській
області до Товариства з обмеженою
відповідальністю "Торговиий дім "Грейф"
про стягнення податкового боргу, -
Позивач, Нововодолазька об'єднана
державна податкова інспекція
Головного управління Міндоходів у
Харківській області, звернувся до
Харківського окружного
адміністративного суду з позовом до
ТОВ "Торговий дім "Грейф", в якому, з
урахуванням уточнення позову, просить
суд стягнути з розрахункових рахунків
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Торговий дім "Грейф"
відкритого в ПАТ "Діамантбанк", на
УДКСУ у Нововодолазькому районі, код
одержувача 37934670, банк одержувача
ГУДКСУ у Харківській області, МФО 851011)
податковий борг в сумі 23164500,00грн.
Свої вимоги позивач мотивує тим, що
відповідач є платником податків і
зборів, передбачених Податковим
кодексом України. Відповідач не
виконував обов'язок сплачувати податки
і збори в розмірах, у строки та в
порядку, що визначені законодавством.
Відповідач самостійно не сплатив суми
фінансових санкцій, застосованих до
нього Нововодолазькою ОДПІ. Внаслідок
цього у відповідача виник податковий
борг, який 23164500,00грн. У зв'язку з тим, що
вказана заборгованість погашена не
була, дану суму позивач просить
стягнути з відповідача у судовому
Відповідач з поданим позовом не
погодився, надав до суду свої письмові
заперечення, зазначивши, що
підприємство належним чином
оприбуткувало грошові кошти в касі,
отримані з розрахункового рахунку, а
тому висновки акту перевірки та
прийняте на його підставі податкове
повідомлення-рішення не відповідають
Представником позивача подано до суду
заяву про розгляд справи за без участі
представника Нововодолазької ОДПІ ГУ
Міндоходів у Харківській області, у
якій представник позивача повідомив,
що заявлена сума боргу станом на 01.10.2014
не змінилась та становить 23164500,00грн.
Відповідач належним чином
повідомлявся про час, дату та місце
розгляду справи за адресою, вказаною у
спеціальному витязі з Єдиного
державного реєстру юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців, проте до
суду повернулись конверти із судовими
документами з поміткою "за закінченням
терміну зберігання".
Відповідно до ч.11 ст.35 Кодексу
адміністративного судочинства
України, у разі повернення поштового
відправлення із повісткою, яка не
вручена адресату з незалежних від суду
причин, вважається, що така повістка
вручена належним чином.
Враховуючи зазначене, суд на підставі
ч.4 та 6 ст.128 КАС України розглянув
справу у письмовому провадженні.
Суд, дослідивши матеріали справи,
оцінивши докази у їх сукупності,
прийшов до висновку про задоволення
позову, виходячи з наступного.
Відповідача - ТОВ "ТД "Грейф" - взято на
облік як платника податків 06.07.2009 р., про
що свідчать наявні в матеріалах справи
Про виникнення та існування у
відповідача заборгованості в сумі
23.164.500,00 грн. свідчать наступні
Нововодолазькою ОДПІ ГУ Міндоходів у
Харківській області 09.08.2013 року було
проведено документальну позапланову
виїзну перевірку ТОВ "ТД Грейф" з питань
підтвердження взаємовідносин з ТОВ
"Метал-Інвест" за період
листопад-грудень 2012 року, результати
якої оформлені актом №71/20-20-22-08/36563291 від
09.08.2013 року, яким зафіксовані порушення
п.2.6 ст. 2, ст. 3, ст. 4 Положення про
ведення касових операцій у
національній валюті України,
затвердженого постановою правління
Національного банку України від 15.12.2004
року №637 (із змінами та доповненнями),
зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України від 13.01.2005 року за
грошових коштів в касі в сумі 4.632.900 грн.
На підставі висновків акту
перевірки відповідачем прийнято
податкове повідомлення - рішення
штрафних (фінансових) санкцій в сумі
повідомлення-рішення було оскаржено
ТОВ "ТД "Грейф" в судовому порядку.
Згідно з п. 56.18 Податкового
кодексу України при зверненні платника
податків до суду з позовом щодо
визнання недійсним рішення
контролюючого органу грошове
зобов'язання вважається неузгодженим
до дня набрання судовим рішенням
Постановою Харківського окружного
адміністративного суду від 02.07.2014 р. у
задоволення адміністративний позов
ТОВ "ТД Грейф" до Нововодолазької ОДПІ
ГУ Міндоходів у Харківській області
про скасування податкового
р. на суму 23.164.500,00 грн.
Таким чином, грошове зобов'язання в
розмірі 23.164.500,00 грн., визначене
податковим повідомленням-рішенням
набрання законної сили постановою
Харківського окружного
адміністративного суду від 02.07.2014 р. у
Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового
кодексу України у разі визначення
грошового зобов'язання контролюючим
органом за підставами, зазначеними у
підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 - 54.3.6 пункту 54.3
статті 54 цього Кодексу, платник
податків зобов'язаний сплатити
нараховану суму грошового зобов'язання
протягом 10 календарних днів, що
настають за днем отримання податкового
повідомлення-рішення, крім випадків,
коли протягом такого строку такий
платник податків розпочинає процедуру
оскарження рішення контролюючого
органу. У разі оскарження рішення
контролюючого органу про нараховану
суму грошового зобов'язання платник
податків зобов'язаний самостійно
погасити узгоджену суму, а також пеню
та штрафні санкції за їх наявності
протягом 10 календарних днів, наступних
за днем такого узгодження.
Згідно з п.59.1 ст.59 Податкового кодексу
України у разі коли платник податків не
сплачує узгодженої суми грошового
зобов'язання в установлені
законодавством строки, контролюючий
орган надсилає (вручає) йому податкову
вимогу в порядку, визначеному для
надсилання (вручення) податкового
повідомлення-рішення.
Підпунктами 16.1.1-16.1.4, 16.1.11 п.16.1 ст.16
Податкового кодексу України
встановлено, що платник податків
зобов'язаний: стати на облік у
контролюючих органах в порядку,
встановленому законодавством України;
вести в установленому порядку облік
доходів і витрат, складати звітність,
що стосується обчислення і сплати
податків та зборів; подавати до
контролюючих органів у порядку,
встановленому податковим та митним
законодавством, декларації, звітність
та інші документи, пов'язані з
обчисленням і сплатою податків та
зборів; сплачувати податки та збори в
строки та у розмірах, встановлених цим
Кодексом та законами з питань митної
справи; повідомляти контролюючі органи
про зміну місцезнаходження юридичної
особи та зміну місця проживання
фізичної особи -підприємця.
Згідно з п.п.20.1.27 та 20.1.28 п.20.1 ст.20
Податкового кодексу України, органи
державної податкової служби мають
право визначати у визначених цим
Кодексом випадках суми податкових та
грошових зобов'язань платників
податків; застосовувати до платників
податків фінансові (штрафні) санкції,
стягувати до бюджетів та державних
цільових фондів суми грошових
зобов'язань та/або податкового боргу у
випадках, порядку та розмірі,
встановлених цим Кодексом.
Грошове зобов'язання платника податків
- сума коштів, яку платник податків
повинен сплатити до відповідного
бюджету як податкове зобов'язання
та/або штрафну (фінансову) санкцію, що
справляється з платника податків у
зв'язку з порушенням ним вимог
податкового законодавства та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на контролюючі органи,
а також санкції за порушення
законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності.
(Підпункт 14.1.39 п.14.1 ст.14 Податкового
Податковий борг - сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання. (Підпункт 14.1.175
п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України.)
Згідно з п.87.1 ст.87 Податкового Кодексу
України джерелами самостійної сплати
грошових зобов'язань або погашення
податкового боргу платника податків є
будь-які власні кошти, у тому числі ті,
що отримані від продажу товарів (робіт,
послуг), майна, випуску цінних паперів,
зокрема корпоративних прав, отримані
як позика (кредит), та з інших джерел, з
урахуванням особливостей, визначених
цією статтею, а також суми надміру
сплачених платежів до відповідних
Сплата грошових зобов'язань або
погашення податкового боргу платника
податків з відповідного платежу може
бути здійснена також за рахунок
надміру сплачених сум такого платежу
(без заяви платника) або за рахунок
помилково та/або надміру сплачених сум
з інших платежів (на підставі
відповідної заяви платника) до
відповідних бюджетів.
Пунктом 87.9 ст.87 Податкового кодексу
України встановлено, що в разі
наявності у платника податків
податкового боргу контролюючі органи
зобов'язані зарахувати кошти, що
сплачує такий платник податків, в
рахунок погашення податкового боргу
згідно з черговістю його виникнення
незалежно від напряму сплати,
визначеного платником податків. У
такому ж порядку відбувається
зарахування коштів, що надійдуть у
рахунок погашення податкового боргу
платника податків відповідно до статті
95 цього Кодексу або за рішенням суду у
випадках, передбачених законом.
Спрямування коштів платником податків
на погашення грошового зобов'язання
перед погашенням податкового боргу
забороняється, крім випадків
спрямування цих коштів на виплату
заробітної плати та єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування.
Таким чином, судом встановлено, що ТОВ
"ТД "Грейф" не сплатило суму податкового
зобов'язання, визначену на підставі
податкового повідомлення-рішення №
"ТД "Грейф" становить 23.164.500,00 грн., що
підтверджується вищезазначеними
матеріалами справи та обліковою
карткою платника - ТОВ "ТД "Грейф" за
платежем "штрафні санкції за порушення
законодавства про патентування, норм
регулювання обігу готівки".
На час розгляду справи податковий борг
у вказаній сумі у добровільному
порядку ТОВ "ТД "Грейф" не сплачений,
доказів самостійної сплати
заборгованості у повному обсязі ТОВ "ТД
"Грейф" до суду не надано.
Згідно з пп.20.1.19 п.20.1 ст.20 Податкового
кодексу України, податкова інспекція
як контролюючий орган має право
стягувати до бюджетів та державних
цільових фондів суми грошових
зобов'язань та/або податкового боргу у
випадках, порядку та розмірі,
встановлених цим Кодексом та іншими
Пунктом 95.1 ст.95 Податкового кодексу
України передбачено, що контролюючий
орган здійснює за платника податків і
на користь держави заходи щодо
погашення податкового боргу такого
платника податків шляхом стягнення
коштів, які перебувають у його
власності, а в разі їх недостатності -
шляхом продажу майна такого платника
податків, яке перебуває у податковій
Відповідно до п.95.3 ст.95 Податкового
кодексу України стягнення коштів з
рахунків платника податків у банках,
обслуговуючих такого платника
податків, здійснюється за рішенням
суду, яке направляється до виконання
контролюючим органам, у розмірі суми
податкового боргу або його частини.
Згідно з довідкою Нововодолазької ОДПІ
ГУ Міндоходів у Харківській області
від 03.05.2014 р. ТОВ "ТД "Грейф" має відкриті
рахунки в банківських установах.
З огляду на встановлені обставини
справи та наведені приписи
нормативно-правових актів суд
зазначає, що, заперечуючи проти позову,
ТОВ "ТД "Грейф" не повідомило суду про
наявність обставин, що спростовували б
існування у підприємства податкового
боргу в сумі 23.164.500,00 грн, або свідчили б
про відсутність підстав для
задоволення позову Новодолазької ОДПІ.
Враховуючи викладене, суд вважає, що
вимоги позову про стягнення з
розрахункових рахунків ТОВ "ТД "Грейф"
податкового боргу в сумі 23.164.500,00 грн.
обґрунтовані та підлягають
Керуючись ст.ст.2, 11, 71, 86, 159-163, 183-3, 186, 254
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд
П О С Т А Н О В И В:
Адміністративний позов
Нововодолазької об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у Харківській
області до Товариства з обмеженою
відповідальністю "Торговий дім "Грейф"
про стягнення податкового боргу -
задовольнити у повному обсязі.
Стягнути з рахунків товариства з
обмеженою відповідальністю "Торговий
дім "Грейф" (ідент. номер 36563291;
"Діамантбанк", МФО 320854, на рахунок
Нововодолазькому районі, код
одержувача 37934670, банк одержувача
ГУДКСУ у Харківській області, МФО 851011)
податковий борг в сумі 23164500,00грн
(двадцять три мільйони сто шістдесят
чотири тисячі п'ятсот грн 00коп.).
Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до Харківського
апеляційного адміністративного суду
через Харківський окружний
адміністративний суд шляхом подачі
апеляційної скарги в десятиденний
строк з дня отримання копії постанови.
Копія апеляційної скарги одночасно
надсилається особою, яка її подає, до
суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги, якщо таку скаргу не
подано. У разі подання апеляційної
скарги постанова, якщо її не скасовано,
набирає законної сили після повернення
апеляційної скарги, відмови у
відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Суддя
Р.В. Мельников