Справа № 826/11413/14
Суддя: Шулежко В.П.
Дата ухвалення: 2014-09-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста
Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
01 вересня 2014 року 13:20
Окружний адміністративний суд міста
головуючого судді - Шулежка В.П.,
при секретарі Пасічнюк С.В.,
представник позивача - Котенко В.О.,
представник відповідача - Ісаєв С.П.,
розглянувши у відкритому судовому
засіданні адміністративну справу за
позовом товариства з обмеженою
відповідальністю «Лінея.» до Державної
податкової інспекції у Голосіївському
районі Головного управління
Міндоходів у м. Києві про визнання
протиправним та скасування наказу,
визнання протиправними дій, -
З позовом до Окружного
адміністративного суду міста Києва
звернулось товариство з обмеженою
відповідальністю «Лінея.» (надалі - ТОВ
«Лінея.», позивач) до Державної
податкової інспекції у Голосіївському
районі Головного управління
Міндоходів у м. Києві (надалі - ДПІ у
Голосіївському районі м. Києва,
відповідач) про визнання протиправним
та скасування наказу від 16.07.2014р. №1808
про проведення документальної
позапланової невиїзної перевірки ТОВ
«Лінея.» з питань дотримання вимог
податкового, валютного та іншого
законодавства за період з 01.01.2013р. по
16.04.2014р.; визнання протиправними дій
щодо проведення документальної
позапланової невиїзної перевірки ТОВ
«Лінея.» з питань дотримання вимог
податкового, валютного та іншого
законодавства за період з 01.01.2013р. по
Свої позовні вимоги ТОВ «Лінея.»
обґрунтовує тим, що, в порушення вимог
статей 78-79 Податкового кодексу України,
без надіслання/вручення ТОВ «Лінея.»
копії наказу та письмового
повідомлення про дату початку та місце
проведення перевірки, посадовими
особами ДПІ у Голосіївському районі м.
Києва розпочато проведення
документальної позапланової невиїзної
Представник позивача у судовому
засіданні позовні вимоги підтримав
повністю, просив суд позов
Представник відповідача у судовому
засіданні проти задоволення позовних
вимог заперечував у повному обсязі з
підстав, зазначених у письмових
запереченнях, пояснив суду, що
податковий орган під час проведення
перевірки діяв у межах наданих йому
Розглянувши подані сторонами
документи і матеріали, заслухавши
пояснення представників сторін судом
встановлено наступне.
на податковий облік в органах
державної податкової служби 25.09.2013р. та
перебуває на обліку в ДПІ у
Голосіївському районі м. Києва.
ДПІ у Голосіївському районі м. Києва
отримала лист від 16.04.2014р. №5908/10/09-006
від начальника відділу кримінальних
розслідувань СУФР ГУ Міндоходів у
Житомирській області, яким податковий
орган повідомлявся, що слідчим
управлінням фінансових розслідувань
проводиться досудове розслідування по
Разом із додатками до вказаного листа
також було надано постанову слідчого
від 16.04.2014р. про призначення
позапланової невиїзної документальної
перевірки ТОВ «Лінея.».
В постанові слідчого зазначається, що
здійснюється досудове розслідування
щодо службових осіб ТОВ «Овочі
ознаками складу злочину, передбаченого
ч. 3 ст.212 КК України.
У зв'язку із вищезазначеними
обставинами, ДПІ у Голосіївському
районі м. Києва на адресу позивача
направлений запит про надання
інформації (первинної документації) на
підставі п.78.1.11 ст. 78 Податкового
кодексу України за № 6082/10/26-50-22-03 від
Відповідач відповідним запитом
вимагав надати документальне
підтвердження щодо порядку формування
і відображення в бухгалтерському та
податковому обліках господарських
контрагентами-постачальниками за
період з 01.11.2013р. по 16.04.2014р.
Позивач отримав вище зазначений запит
21.05.2014р., про що свідчить зворотне
поштове повідомлення про вручення з
підписом представника позивача.
На адресу позивача направлені
повідомлення за №95/10/26-50-22-03, якими ТОВ
«Лінея.» повідомлено про проведення
документальної позапланової невиїзної
перевірки на підставі п.п. 78.1.11 п.78.1 ст.78,
п.п. 75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу
України та наказ № 1808 від 16.07.2014р. про
проведення документальної
позапланової невиїзної перевірки з 17
липня 2014 року на 5 робочих днів.
В подальшому, на адресу позивача
направлено повідомлення про зупинення
позапланової невиїзної перевірки від
22.07.2014р. № 9224/10/26-50-22-03 та наказ від
22.07.2014р. за № 1862 про зупинення терміну
проведення позапланової невиїзної
Підставою для зупинення перевірки став
протокол обшуку старшого слідчого від
03.07.2014р. відповідно до якого первинна
документація вилучена у ТОВ «Лінея.».
Оцінюючи подані сторонами докази за
своїм внутрішнім переконанням, що
ґрунтується на всебічному, повному і
об'єктивному розгляді в судовому
засіданні всіх обставин справи в їх
сукупності, та враховуючи, що кожна
сторона повинна довести ті обставини,
на які вона посилається як на підставу
своїх вимог і заперечень, суд дійшов
висновку про необґрунтованість
позовних вимог та відсутність підстав
для їх задоволення виходячи з
Статтею 62 Податкового кодексу України
від 02.12.2010 р. № 2755-VI передбачено, що
податковий контроль здійснюється,
зокрема, шляхом перевірок та звірок
відповідно до вимог цього Кодексу.
Відповідно до пп.75.1.2 п.75.1 ст.75
Податкового кодексу України
документальною перевіркою вважається
перевірка, предметом якої є
своєчасність, достовірність, повнота
нарахування та сплати усіх
передбачених цим Кодексом податків та
зборів, а також дотримання валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, дотримання
роботодавцем законодавства щодо
укладення трудового договору,
оформлення трудових відносин з
працівниками (найманими особами) та яка
проводиться на підставі податкових
декларацій (розрахунків), фінансової,
статистичної та іншої звітності,
регістрів податкового та
бухгалтерського обліку, ведення яких
передбачено законом, первинних
документів, які використовуються в
бухгалтерському та податковому обліку
і пов'язані з нарахуванням і сплатою
податків та зборів, виконанням вимог
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, а також
отриманих в установленому
законодавством порядку органом
державної податкової служби
документів та податкової інформації, у
тому числі за результатами перевірок
інших платників податків.
Документальна позапланова перевірка
не передбачається у плані роботи
органу державної податкової служби і
проводиться за наявності хоча б однієї
з обставин, визначених цим Кодексом.
Документальною невиїзною перевіркою
вважається перевірка, яка проводиться
в приміщенні органу державної
Відповідно до пп. 78.1.1, пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78
Податкового кодексу України,
документальна позапланова виїзна
перевірка здійснюється за наявності
хоча б однієї з таких обставин, зокрема,
якщо отримано судове рішення суду
(слідчого судді) про призначення
перевірки або постанову органу, що
здійснює оперативно-розшукову
діяльність, слідчого, прокурора,
винесену ними відповідно до закону.
Пунктом 79.1 ст. 79 Податкового кодексу
України передбачено, що документальна
невиїзна перевірка здійснюються у разі
прийняття керівником органу державної
податкової служби рішення про її
проведення та за наявності обставин
для проведення документальної
перевірки, визначених статтями 77 та 78
цього Кодексу. Документальна невиїзна
перевірка здійснюється на підставі
зазначених у підпункті 75.1.2 пункту 75.1
статті 75 цього Кодексу документів та
даних, наданих платником податків у
визначених цим Кодексом випадках, або
отриманих в інший спосіб, передбачений
Відповідно до п. 79.2 ст. 79 Податкового
кодексу України документальна
позапланова невиїзна перевірка
проводиться посадовими особами органу
державної податкової служби виключно
на підставі рішення керівника органу
державної податкової служби,
оформленого наказом, та за умови
надіслання платнику податків
рекомендованим листом із
повідомленням про вручення або
вручення йому чи його уповноваженому
представнику під розписку копії наказу
про проведення документальної
позапланової невинної перевірки та
письмового повідомлення про дату
початку та місце проведення такої
Відповідно до п. 78.4 ст. 78 Податкового
кодексу України про проведення
документальної позапланової перевірки
керівник контролюючого органу приймає
рішення, яке оформлюється наказом.
Право на проведення документальної
позапланової перевірки платника
податків надається лише у випадку, коли
йому до початку проведення зазначеної
перевірки вручено під розписку копію
наказу про проведення документальної
позапланової перевірки.

З матеріалів справи вбачається, що ДПІ
у Голосіївському районі м. Києва
отримала разом із листом від 16.04.2014р.
№5908/10/09-006 постанову слідчого СУФР ГУ
Міндоходів у Житомирській області від
16.04.2014р. про призначення позапланової
невиїзної документальної перевірки
ТОВ «Лінея.».

Таким чином, у податкового органу,
відповідно до положень п.п. 78.1.11 п. 78.1
ст. 78 Податкового кодексу України були
підстави для проведення
документальної позапланової перевірки
позивача.

Враховуючи зазначене, керівник
контролюючого органу правомірно видав
наказ від 16.07.2014р. №1808 про проведення
документальної позапланової невиїзної
перевірки ТОВ «Лінея.» з питань
дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.01.2013р. по 16.04.2014р.

На адресу позивача направлені
повідомлення за №95/10/26-50-22-03, якими ТОВ
«Лінея.» повідомлено про проведення
документальної позапланової невиїзної
перевірки на підставі п.п. 78.1.11 п.78.1 ст.78,
п.п. 75.1.2 п.75.1 ст.75 Податкового кодексу
України та наказ № 1808 від 16.07.2014р. про
проведення документальної
позапланової невиїзної перевірки з 17
липня 2014 року на 5 робочих днів.

Повідомлення та наказ направлені
поштою на адресу позивача про що
свідчить фіскальний чек поштового
відправлення від 16.04.2014р. Відповідно до
поштового зворотного повідомлення
позивач отримав повідомлення та наказ
на проведення перевірки 21.07.2014р.

Таким чином, оскільки винесення наказу
про проведення перевірки позивача
прямо передбачено нормами Податкового
кодексу України, при винесені наказу
відповідачем дотриманий встановлений
законодавством порядок, наказ
надіслано позивачу засобами поштового
зв'язку у строки, передбачені
податковим законодавством, а тому
позовні вимоги про визнання
протиправними дій щодо проведення
документальної позапланової
невиїзної перевірки та скасування
вказаного наказу є необґрунтованими та
такими, що не підлягають задоволенню.

Відповідно до частин 1, 2 статті 71
Кодексу адміністративного судочинства
України кожна сторона повинна довести
ті обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу.

В адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

В даному випадку відповідачем доведено
правомірність своїх дій.

З урахуванням викладеного, суд
приходить до висновку про
необґрунтованість позовних вимог і
відсутність підстав для їх
задоволення.

Враховуючи положення ст. 94 Кодексу
адміністративного судочинства України
відшкодування судового збору позивачу
не здійснюється.

Керуючись ст.ст. 94, 158-163 КАС України
суд,-

П О С Т А Н О В И В:

В задоволенні позовних вимог
товариства з обмеженою
відповідальністю «Лінея.» відмовити
повністю.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку шляхом подачі до
Окружного адміністративного суду
міста Києва апеляційної скарги на
постанову протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови. Копія
апеляційної скарги одночасно
надсилається особою, яка її подає до
Київського апеляційного
адміністративного суду.

Якщо апеляційна скарга не була подана у
строк, встановлений ст. 186 КАС України,
постанова набирає законної сили після
закінчення цього строку.

Повний текст постанови виготовлений та
підписаний 05.09.2014 р.

Суддя
В.П. Шулежко