Справа № 804/4348/14
Суддя: Тулянцева Інна Василівна
Дата ухвалення: 2014-04-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
14 квітня 2014 р. Справа № 804/4348/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі
головуючого судді
представника позивача
представника відповідача
розглянувши у відкритому судовому
засіданні у місті Дніпропетровську
адміністративну справу за позовом
Товариства з обмеженою
відповідальністю «МД ІСТЕЙТ» до
Лівобережної об'єднаної державної
податкової інспекції
м.Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області про
визнання протиправними та скасування
податкових повідомлень - рішень, -
28.03.2014 року Товариство з обмеженою
відповідальністю «МД ІСТЕЙТ» (далі -
Дніпропетровського окружного
адміністративного суду з
адміністративним позовом до
Лівобережної об'єднаної державної
податкової інспекції
м.Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області (далі-
відповідач) про визнання протиправними
та скасування податкових повідомлень -
нарахування пені за порушення строків
про нарахування штрафу за порушення
порядку декларування у розмірі 170,00 грн.
В обґрунтування позову позивачем
зазначено, що висновки податкового
органу про порушення підприємством
вимог валютного законодавства щодо
строків розрахунків в іноземній валюті
та порядку декларування валютних
цінностей є помилковими, оскільки за
даними бухгалтерського обліку
розрахунки з нерезидентом Компанією
«GLESTON TREDE» LTD (Кіпр) проведені в повному
обсязі, відсутні будь - які зобов'язання
контрагента перед позивачем, у зв'язку
із чим, у позивача були відсутні
підстави декларування валютних
цінностей. Вважають винесені за
результатами позапланової виїзної
документальної перевірки податкові
повідомлення - рішення протиправними
та такими, що підлягають скасуванню.
В судовому засіданні представник
позивача підтримала позов та просила
його задовольнити із вказаних в ньому
Відповідач - Лівобережна об'єднана
державна податкова інспекція
м.Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області проти
позову заперечував. Подав до суду
письмові заперечення, які приєднані до
матеріалів справи. Суду пояснив, що в
ході позапланової виїзної
документальної перевірки ТОВ «МД
ІСТЕЙТ» було встановлено, що за
результатами здійснених розрахунків
по зовнішньоекономічному контракту з
нерезидентом «GLESTON TREDE» LTD (Кіпр) виникла
дебіторська заборгованість у розмірі
0,01 дол. США (0,08 грн.), яка станом на
кінець періоду що перевірявся (15.12.2013 р.)
залишилась непогашеною. У зв'язку із
порушенням строків повернення
валютною виручки та недекларуванням
валютних цінностей, що перебували за
кордоном до підтприємства і були
застосовані штрафні санкції та
нарахована пеня у відповідності до
норм діючого законодавства. Вважають,
що оскаржуванні податкові
повідомлення - рішення винесені
правомірно і підстави для їх
скасування відсутні.
Заслухавши пояснення представників
сторін, вивчивши доводи позову,
дослідивши матеріали справи,
з'ясувавши всі фактичні обставини, на
яких ґрунтується позов, оцінивши
докази, які мають юридичне значення для
розгляду справи і вирішення спору по
суті, суд при винесені постанови
виходить з наступних підстав та
Судом встановлено, що в період з 16.12.2013
р. по 20.12.2013 р. Лівобережною об'єднаною
державною податковою інспекцією м.
Дніпропетровська Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області на підставі наказу ОДПІ від
27.08.2013 р. № 224 у відповідності до
положень п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 та ст. 79
Податкового кодексу України від 02.12.2010
р. № 2755-VI (далі - ПК України) у зв'язку з
надходженням повідомлення
уповноваженого банку ПАТ АКБ
«Індустріалбанк» листом від 08.08.2013 р. №
782 про порушення строків розрахунків по
зовнішньоекономічної діяльності при
виконанні контракту від 28.02.2013 р. № ЗСП
МД-000031 за період з 10.03.2013 р. по 15.12.2013 р.
проведена позапланова виїзна
документальна перевірка Позивача з
питань дотримання вимог валютного та
іншого законодавства при виконанні
зовнішньоекономічного контракту від
28.02.2013 р. № ЗСП МД-000031 за період з 10.03.2013
Результати перевірки оформлені Актом
від 27.12.13 р. № 2017/22-06/32040840 (а.с. 8-16). З
посиланням на згаданий акт ОДПІ були
повідомлення-рішення від 15.01.14 р.: 1) №
зобов'язання за платежем «пеня за
порушення термінів розрахунків у сфері
зовнішньоекономічної діяльності,
невиконання зобов'язань та штрафна
санкція за порушення вимог валютного
законодавства» у розмірі 0,08 грн.; 2) №
зобов'язань за платежем «пеня за
порушення в сфері ЗЕД, невиконання
зобов'язань та штрафна санкція за
порушення вимог валютного
законодавства» у розмірі 170,00 грн. (а.с.
Як з'ясовано судом, фактичною підставою
для винесення спірних податкових
повідомлень-рішень слугували
відображені в акті від 27.12.13 р. №
2017/22-06/32040840 висновки податкового
органу про порушення ТОВ «МД ІСТЕЙТ»
ст. 1,2 Закону України «Про порядок
здійснення розрахунків в іноземній
валюті» від 23.09.1994 р. №185/94-ВР, а саме,
валютні цінності в сумі 0,01 доларів США
по зовнішньоекономічному контракту
від 28.02.2013 р. № ЗСП МД-000031 з Компанією
«GLESTON TREDE» LTD (Кіпр) знаходяться за
межами України у строк понад 90
календарних днів, а також порушення
норм ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів
України від 19.02.1993 р. № 15-93 «Про систему
валютного регулювання та валютного
контролю» (із змінами та доповненнями),
що проявилось у недекларування
позивачем валютних цінностей, доходів
та майна, що перебуває за межами
України і належить резиденту України.
На думку ОДПІ, Позивачем за наслідками
взаємовідносин з Компанією «GLESTON TREDE» LTD
(Кіпр) по контракту від 28.02.2013 р. № ЗСП
МД-000031 за межами митної території
України з порушенням граничних
строків, а саме, з 25.07.2013 р. по 15.12.2013 р. (144
дні), перебували валютні цінності у
розмірі 0,01 дол. США, що у відповідності
до абз. 1 ст. 4 Закону України «Про
порядок здійснення розрахунків в
іноземній валюті» від 23.09.1994 р. №185/94-ВР,
тягне за собою стягнення пені за кожний
день прострочення у розмірі 0,3 відсотка
від суми неодержаної виручки в
іноземній валюті, перерахованої у
грошову одиницю України за валютним
курсом Національного банку України на
день виникнення заборгованості, тобто
у розмірі 0,08 грн. Крім того,
недекларування позивачем валютних
цінностей, що знаходяться за межами
України за період з 25.07.2013 р. по 15.12.2013 р.
по контракту від 28.02.2013 р. № ЗСП МД-000031,
відповідно до п. 2.7 Положення про
валютний контроль, затвердженого
постановою Правління Національного
банку України від 08.02.2000 р. № 49,тягне за
собою накладення штрафу у розмірі 170,00
Перевіряючи юридичну та фактичну
обґрунтованість вказаних висновків
відповідача і винесених на підставі
такого висновку спірних актів
індивідуальної дії на відповідність
вимогам ч.3 ст.2 КАС України,
проаналізувавши положення
законодавчих актів, якими врегульовані
спірні правовідносини, суд зауважує на
Як свідчать матеріали справи, 28.02.2013
року між ТОВ «МД ІСТЕЙ» (продавець) та
Компанією «GLESTON TREDE» LTD (Кіпр) (покупець)
було укладено зовнішньоекономічний
контракт № ЗСП МД-000031, відповідно до
умов якого продавець зобов'язується
поставити продукцію (партію продукції)
залізничним транспортом на умовах DAP
станція Карадаг (м. Карадаг
Азербайджан) згідно «Інкотермс 2010»
протягом 50 діб з моменту 100% передоплати
у відповідності до умов контракту (п. 3.1)
зовнішньоекономічного контракту ТОВ
«МД ІСТЕЙ» відвантажено на експорт
США або 754035,72 грн.
Так, згідно вантажних митних
декларацій № 112030000/2013/010408 від 25.04.2013 р.
дол. США (а.с. 58-61).
Оплата за відвантажену продукцію
надійшла від Компанії «GLESTON TREDE» LTD
(Кіпр) на валютний рахунок ТОВ «МД
дол. США або 753446,56 грн. за курсом НБУ на
дату здійснення господарської
операції (а.с. 53-55).
Згідно Додаткової угоди № 1 від 01.03.2013 р.
до зовнішньоекономічного контракту №
ЗСП МД-000031 від 28.02.2013 р., у зв'язку із
розірванням контракту купівлі-продажу
№ЗСП МД-000422 від 27.10.2011 р., сторони
домовились, що залишок грошових коштів
в розмірі 73,70 дол. США, сплачених
покупцем - Компанією «GLESTON TREDE» LTD (Кіпр)
по контракту №ЗСП МД-000422 від 27.10.2011 р.,
слід вважати передоплатою за товар,
поставка якого буде здійснюватись за
контрактом № ЗСП МД-000031 від 28.02.2013 р.
Тобто, загальна сума коштів за
поставлений товар за контрактом від
За результатами здійснення
господарських операцій за контрактом
від 28.02.2013 року № ЗСП МД-000031, виникла
дебіторська заборгованість у розмірі
сплачено покупцем = 0,01 дол. США).
Граничний термін погашення
заборгованості у відповідності до
положень Закону України «Про порядок
здійснення розрахунків в іноземній
валюті» від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР - 24.07.2013 р. -
Як свідчать матеріали справи, станом на
кінець періоду що перевірявся (15.12.2013 р.)
дебіторська заборгованість за
контрактом від 28.02.2013 року № ЗСП МД-000031
в розмірі 0,01 дол. США (0,08 грн.)
залишилась непогашеною.
Згідно ст. 1 Закону України «Про порядок
здійснення розрахунків в іноземній
валюті» (із змінами та доповненнями)
від 23.09.94 p. № 185/94-ВР (далі - Закон України
№ 185/94-ВР), виручка резидентів у
іноземній валюті підлягає зарахуванню
на їх валютні рахунки в уповноважених
банках у строки виплати
заборгованостей, зазначені в
контрактах, але не пізніше 180
календарних днів з дати митного
оформлення (виписки вивізної вантажної
митної декларації) продукції, що
експортується, а в разі експорту робіт
(послуг), прав інтелектуальної
власності - з моменту підписання акта
або іншого документа, що засвідчує
виконання робіт, надання послуг,
експорт прав інтелектуальної
власності. Перевищення зазначеного
строку потребує висновку центрального
органу виконавчої влади з питань
економічної політики.
Пунктом 3 постанови Правління
Центрального банку України від 16.11.2012 р.
№475 «Про зміну строків розрахунків за
операціями з експорту та імпорту
товарів і запровадження обов'язкового
продажу надходжень в іноземній валюті»
змінено граничний термін розрахунків,
які передбачено статями 1 та 2 Закону
України «Про порядок здійснення
розрахунків в іноземній валюті» (із
змінами та доповненнями) від 23.09.94 p. №
185/94-ВР, з 180 днів до 90 календарних днів.
Термін дії постанови НБУ від 16.11.2012 р. №
475 з 19.11.2012 р. до 20.05.2013 р.
Пунктом 1 постанови Правління
Національного банку України від 14.05.2013
р. №163 «Про зміну строків розрахунків
за операціями з експорту та імпорту
товарів і запровадження обов'язкового
продажу надходжень в іноземній
валюті», граничний термін розрахунків,
які передбачені ст.ст. 1,2 Закону України
«Про порядок здійснення розрахунків в
іноземній валюті» встановлено у термін
до 90 календарних днів. Термін дії
постанови НБУ від 14.04.2013 р. № 163 з 20.05.2013
Відповідно до ч. 1 ст.4 Закону України №
185/94-ВР, порушення резидентами строків,
передбачених статтями 1 і 2 цього
Закону, або встановлених Національним
банком України відповідно до статей 1 і
2 цього Закону, тягне за собою стягнення
пені за кожний день прострочення у
розмірі 0,3 відсотка від суми
неодержаної виручки в іноземній
валюті, перерахованої у грошову
одиницю України за валютним курсом
Національного банку України на день
виникнення заборгованості. Загальний
розмір нарахованої пені не може
перевищувати суми неодержаної виручки
(вартості недопоставленого товару).
Як свідчить з акту перевірки від 27.12.13 р.
№ 2017/22-06/32040840, на кінець перевіряємого
періоду (15.12.2013 р.) за контрактом від
28.02.2013 року № ЗСП МД-000031 рахується
прострочена дебіторська
заборгованість у розмірі 0,01 дол. США (0,08
В ході розгляду справи позивачем не
було надано жодного доказу здійснення
дій щодо повернення виручки в
іноземній валюті, або повернення її в
установлений законом строк.
За таких обставин, суд вважає, що
відповідачем правомірно були
донараховані суми пені за порушення
строків розрахунків в іноземній
валюті, визначені податковим
повідомленням - рішенням від 15.01.2014 р. №
його скасування, відсутні.
Відповідно до вимог статті 9 Декрету
Кабінету Міністрів України «Про
систему валютного регулювання та
валютного контролю» (зі змінами та
доповненнями) від 19.02.1993 р. №15-93, валютні
цінності та інше майно резидентів, яке
перебуває за межами України, підлягає
обов'язковому декларуванню у
Національному банку України.
Терміни та порядок надання декларації
про валютні цінності, доходи та майно,
що належать резиденту України і
перебувають за її межами визначені п. 3
наказу Міністерства фінансів України
від 25.12.95 № 207 «Про затвердження форми
Декларації про валютні цінності,
доходи та майно, що належать резиденту
України і знаходяться за її межами» (зі
змінами та доповненнями), абз.2 п.5
Порядку надання фінансової звітності,
затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000
р. № 419 (зі змінами та доповненнями) та
п.п.49.18.2 п.49.18. ст.49 Податкового Кодексу
України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (зі
змінами та доповненнями).
Відповідно до абз. 8 п. 2 ст. 16 Декрету
Кабінету Міністрів України «Про
систему валютного регулювання та
валютного контролю» (зі змінами та
доповненнями) від 19.02.1993 р. №15-93, до
резидентів, нерезидентів, винних у
валютного регулювання і валютного
контролю, застосовуються такі міри
відповідальності (фінансові санкції):
за невиконання резидентами вимог щодо
декларування валютних цінностей та
іншого майна, передбачених статтею 9
цього Декрету, - штраф у сумі, що
встановлюється Національним банком
України. Санкції, передбачені цим
пунктом, застосовуються Національним
банком України та за його визначенням
- підпорядкованими йому установами.
Оскарження дій щодо накладення
стягнень провадиться у судовому
Відповідно до 2.7. Постанови Правління
Національного банку України «Про
затвердження Положення про валютний
контроль» № 49 від 08.02.2000 р.,
зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України 04.04.2000 р. за № 209/4430,
невиконання резидентами вимог щодо
порядку та строків декларування
валютних цінностей та іншого майна
тягне за собою таку відповідальність: -
порушення строків декларування -
накладення штрафу в розмірі 10
неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян за кожний звітний період.
В ході розгляду справи було
встановлено, що позивачем до ОДПІ
декларацію з визначенням сум валютних
цінностей, що знаходяться за кордоном,
доходи та майно, що належить резиденту
України і перебувають за її межами, не
подавалась, що свідчить про порушення
ним вимог ст. 9 Декрету Кабінету
Міністрів України «Про систему
валютного регулювання та валютного
контролю» (зі змінами та доповненнями)
від 19.02.1993 р. №15-93, у зв'язку із чим
відповідачем правомірно були
донараховані штрафні санкції у розмірі
170,00 грн., визначені у податковому -
повідомленні - рішенні від 15.01.2014 р.
Відповідно до ч.1 ст.2 КАС України
завданням адміністративного
судочинства є захист прав, свобод та
інтересів фізичних осіб, прав та
інтересів юридичних осіб у сфері
публічно-правових відносин від
порушень з боку органів державної
влади, органів місцевого
самоврядування, їхніх посадових і
службових осіб, інших суб'єктів при
здійсненні ними владних управлінських
функцій на основі законодавства, в тому
числі на виконання делегованих
Оскільки, в ході судового розгляду не
встановлено факту порушення прав та
охоронюваних законом інтересів ТОВ «МД
ІСТЕЙТ» спірними податковими
повідомленнями - рішеннями, то у
задоволенні позову слід відмовити.
На підставі викладеного, керуючись
ст.ст. 2, 4, 7-12, 86, 158-163 КАС України, суд,-
У задоволенні адміністративного
позову Товариства з обмеженою
відповідальністю «МД ІСТЕЙТ» до
Лівобережної об'єднаної державної
податкової інспекції
м.Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області про
визнання протиправними та скасування
податкових повідомлень - рішень -
Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд в порядку та
строки, передбачені ст.186 КАС України.

Постанова суду набирає законної сили
відповідно до вимог ст. 254 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Суддя І.В.
Тулянцева