Справа № П/811/2541/14
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2014-08-15 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
-------------------------------
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 серпня 2014 року
Справа № П/811/2541/14

Кіровоградський окружний
адміністративний суд у складі судді
Черниш О.А., розглянувши в порядку
письмового провадження
адміністративну справу за позовом
Кіровоградської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області до фізичної
особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення
коштів, -

В С Т А Н О В И В:

Кіровоградська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області (надалі -
Кіровоградська ОДПІ ГУ Міндоходів у
Кіровоградській області) звернулася до
суду з позовом до фізичної особи -
підприємця ОСОБА_1 (надалі - ФОП ОСОБА_1)
про стягнення коштів за податковим
боргом у розмірі 128 249,73 грн.

Позов мотивовано тим, що відповідачка
має узгоджені суми грошових
зобов'язань зі сплати податку на додану
вартість у розмірі 24 138,85 грн., податку
на доходи фізичних осіб від здійснення
підприємницької діяльності у розмірі 88
947,58 грн., податку на доходи фізичних
осіб, що сплачується податковими
агентами, у розмірі 1 020 грн., з
екологічного податку у розмірі 510 грн.,
зі штрафних санкцій за порушення
законодавства про регулювання обігу
готівки та про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у
розмірі 13 633,30 грн. Зважаючи на те, що ці
суми у визначені строки відповідачкою
не сплачені, тому вони є податковим
боргом, який позивач, з урахуванням
наявної переплати та часткової сплати,
визначив у розмірі 128 249,73 грн. та
просить суд стягнути його з
відповідачки на користь державного
бюджету.

Представник позивача у судове
засідання не прибув, надав до суду
заяву про розгляд справи без його
участі в порядку письмового
провадження.

Відповідачка у судове засідання не
з'явилася. Судом рекомендованим листом
із зворотним повідомленням про
вручення поштового відправлення
направлялася повістка про виклик до
суду за адресою відповідачки, яка
зазначена в позовній заяві, витязі з
ЄДР, але конверт повернутий поштою за
закінченням терміну зберігання.

Частиною 11 статті 35 КАС України
передбачено, що у разі повернення
поштового відправлення із повісткою,
яка не вручена адресату з незалежних
від суду причин, вважається, що така
повістка вручена належним чином.

Відповідно до частин 4, 6 статті 128 КАС
України у разі неприбуття відповідача,
належним чином повідомленого про дату,
час і місце судового розгляду, без
поважних причин розгляд справи може не
відкладатися і справу може бути
вирішено на підставі наявних у ній
доказів. Якщо немає перешкод для
розгляду справи у судовому засіданні,
визначених цією статтею, але прибули не
всі особи, які беруть участь у справі,
хоча і були належним чином повідомлені
про дату, час і місце судового розгляду,
суд має право розглянути справу у
письмовому провадженні у разі
відсутності потреби заслухати свідка
чи експерта.

Розглянувши справу у письмовому
провадженні на основі наявних у ній
матеріалів, суд встановив такі
обставини та дійшов до таких висновків.

ОСОБА_1 з 03.09.01 зареєстрована як фізична
особа-підприємець виконавчим
комітетом Кіровоградської міської
ради (а.с. 97-99), перебуває на обліку
платників податків у Кіровоградській
ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській
області.

У зв'язку з невиконанням відповідачкою
своїх податкових зобов'язань у неї
утворилася заборгованість перед
державним бюджетом, стягнення якої є
предметом даного спору.

Так, відповідачкою до податкового
органу подавалися податкові
декларації про майновий стан і доходи з
розрахунками податкових зобов'язань з
податку на доходи фізичних осіб,
отриманих фізичною особою-підприємцем
від провадження господарської
діяльності, за 2011 рік, у якому визначено
суму податку, що підлягає сплаті до
бюджету за 2011 рік у розмірі 1931, 76 грн., а
також визначено розмір квартальних
авансових платежів з податку, що
підлягають сплаті до бюджету у 2012 році
у сумі 482, 94 грн. (а.с. 4-8). Крім того, у
поданому розрахунку податкових
зобов'язань з податку на доходи
фізичних осіб, отриманих фізичною
особою-підприємцем від провадження
господарської діяльності, за 2012 рік,
визначено розмір квартальних
авансових платежів з податку, що
підлягають сплаті до бюджету у 2013 році
у сумі 319, 69 грн. (а.с. 8). Кошти у розмірі
5600 грн., сплачені відповідачкою за
період з 25.05.12 по 30.01.14 в якості поточних
платежів за вказаними розрахунками, на
підставі п.87.9 ст.87 ПК України
зараховані контролюючим органом в
рахунок погашення податкового боргу
згідно з черговістю його виникнення,
який станом на 01.01.12 складав 9179, 39 грн.
Натомість, суми податку за 2011 рік та
квартальних авансових платежів за 2012
та 2013 роки залишилися не сплаченими,
внаслідок чого утворилася
заборгованість у розмірі 5142, 28 грн.

Крім цього, актом про результати
документальної планової виїзної
перевірки дотримання вимог
податкового та іншого законодавства
ФОП ОСОБА_1 за період з 01.01.10 по 31.12.12
№314/17-1/НОМЕР_1 від 15.04.13, складеним
Кіровоградською ОДПІ Кіровоградської
області ДПС (а.с. 35 - 65), встановлено
зокрема такі порушення:

- п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст. 139, п.177.2, п.177.4
ст.177 Податкового кодексу України -
донараховано податку на доходи
фізичних осіб за 2, 4 квартали 2010 року, за
2011 рік, за 2012 рік у загальній сумі 61097, 60
грн.;

- пп.49.18.2 п.49.18 ст.49, п.51.1 ст.51, пп. "б" п.176.2
ст.176 Податкового кодексу України -
неподання податкового розрахунку сум
доходів, нарахованих (сплачених) на
користь платників податків, і сум
утриманих з них податку за 3 квартал 2011
року;

- пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України
"Про податок на додану вартість", п.185.1
ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.2,
п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.6 ст.201 Податкового
кодексу України - донараховано податку
на додану вартість, що підлягає сплаті
до бюджету за січень 2010 року, за
квітень, липень, вересень, жовтень,
листопад 2011 року, травень 2012 року, у
загальній сумі 15219, 14 грн.;

- п.9 ст.3 Закону України "Про
застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг" - несвоєчасне роздрукування 10
фіскальних звітних чеків;

- п.12 ст.6 Закону України "Про
застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг" - здійснення реалізації
(продажу) товарів, які не відображені в
обліку;

- п.49.2, пп.49.18.2, п.49.18 ст. 49, п.250.1, п.250.2 ст.250
Податкового кодексу України -
неподання податкових розрахунків
податкового зобов'язання з
екологічного податку за 2, 3, 4 квартали
2012 року.

На підставі цього акту Кіровоградською
ОДПІ Кіровоградської області ДПС
винесено такі податкові
повідомлення-рішення:

- форми "Р" № від 29.04.13, яким
відповідачці збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на доходи
фізичних осіб від здійснення
підприємницької діяльності на 76 323,20
грн., з яких 61 097,60 грн. - за основним
платежем, 15 225,60 грн. - за штрафними
(фінансовими) санкціями (а.с. 67, 70);

- форми "Р" № від 29.04.13, яким
відповідачці збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачується
податковими агентами, за штрафними
(фінансовими) санкціями у розмірі 1 020
грн. (а.с.67 зв., 70);

- форми "Р" № від 29.04.13, яким
відповідачці збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на додану
вартість на 22 767,24 грн., з яких 15 219,14 грн. -
за основним платежем, 7 457,10 грн. - за
штрафними (фінансовими) санкціями (а.с.
66зв., 69);

- форми "С" № від 29.04.13, яким
відповідачці нараховані штрафні
санкції за порушення законодавства про
патентування, норм регулювання обігу
готівки та про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у
розмірі 13 633,30 грн. (а.с.70);

- форми "Р" № від 29.04.13, яким
відповідачці збільшено суму грошового
зобов'язання з екологічного податку за
штрафними (фінансовими) санкціями у
розмірі 510 грн. (а.с. 68, 69);

Зазначені податкові
повідомлення-рішення отримані
відповідачкою 03.05.13 (а.с. 71), у
встановленому порядку нею не
оскаржувалися, однак у визначені
строки вказані суми грошових
зобов'язань нею до бюджету не сплачені.

Крім того, відповідачкою подавалися до
Кіровоградської ОДПІ ГУ Міндоходів у
Кіровоградській області податкові
декларації з податку на додану
вартість, у яких визначено суму
податку, яка підлягає нарахуванню та
сплаті в бюджет за підсумками
поточного звітного періоду, а саме за
червень 2013 року - 524 грн., за липень 2013
року - 1237 грн., за серпень 2013 року - 1738
грн., за вересень 2013 року - 1211 грн., за
жовтень 2013 року - 1569 грн., за листопад 2013
року - 316 грн., за грудень 2013 року - 437 грн.,
за січень 2014 року - 246 грн., за лютий 2014
року - 200 грн., за березень 2014 року - 244
грн., за квітень 2014 року - 495 грн., за
травень 2014 року - 1605 грн. (а.с. 9 - 34).
Переплата по картці особового рахунку
у розмірі 486, 91 грн., яка існувала станом
30.06.13, та кошти у розмірі 9941 грн.,
сплачені відповідачкою за період з
26.07.13 по 27.06.14 в якості поточних платежів
за вказаними деклараціями, на підставі
п.87.9 ст.87 ПК України зараховані
контролюючим органом в рахунок
погашення податкового боргу згідно з
черговістю його виникнення, а саме - на
погашення узгодженого грошового
зобов'язання, визначеного податковим
повідомленням-рішенням № від
29.04.13. Натомість, суми податку за
червень - грудень 2013 року та січень -
травень 2014 року залишилися не
сплаченими, внаслідок чого утворилася
заборгованість у розмірі 9731 грн.

Також, у зв'язку з несвоєчасним
погашенням відповідачкою податкових
зобов'язань з податку на додану
вартість податковим органом у картці
особового рахунку нарахована пеня у
розмірі 2068, 52 грн. (а.с. 72, 80)

У зв'язку з несвоєчасним погашенням
відповідачкою податкових зобов'язань з
податку на доходи фізичних осіб від
зайняття підприємницькою діяльність
податковим органом у картці особового
рахунку нарахована пеня у розмірі 7482, 10
грн. (а.с. 73, 80)

При вирішенні спору щодо стягнення з
відповідачки податкового боргу суд
виходить з того, що порядок визначення
суми податкових зобов'язань та
погашення податкового боргу платників
податків регулюється Податковим
кодексом України (надалі - ПК України).

Статтею 16 ПК України передбачено, що
платник податків зобов'язаний, зокрема,
подавати до контролюючих органів у
порядку, встановленому податковим та
митним законодавством, декларації,
звітність та інші документи, пов'язані
з обчисленням і сплатою податків та
зборів; сплачувати податки та збори в
строки та у розмірах, встановлених цим
Кодексом та законами з питань митної
справи.

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України
платник податків самостійно обчислює
суму податкового та/або грошового
зобов'язання та/або пені, яку зазначає у
податковій (митній) декларації або
уточнюючому розрахунку, що подається
контролюючому органу у строки,
встановлені цим Кодексом. Така сума
грошового зобов'язання та/або пені
вважається узгодженою.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК
України платник податків зобов'язаний
самостійно сплатити суму податкового
зобов'язання, зазначену у поданій ним
податковій декларації, протягом 10
календарних днів, що настають за
останнім днем відповідного граничного
строку, передбаченого цим Кодексом для
подання податкової декларації, крім
випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України
передбачено, що у разі визначення
грошового зобов'язання контролюючим
органом платник податків зобов'язаний
сплатити нараховану суму грошового
зобов'язання протягом 10 календарних
днів, що настають за днем отримання
податкового повідомлення-рішення, крім
випадків, коли протягом такого строку
такий платник податків розпочинає
процедуру оскарження рішення
контролюючого органу. У разі
оскарження рішення контролюючого
органу про нараховану суму грошового
зобов'язання платник податків
зобов'язаний самостійно погасити
узгоджену суму, а також пеню та штрафні
санкції за їх наявності протягом 10
календарних днів, наступних за днем
такого узгодження.

Згідно з пунктом 113.1 статті 113 ПК
України строки застосування, сплата,
стягнення та оскарження сум штрафних
(фінансових) санкцій (штрафів)
здійснюються у порядку, визначеному
цим Кодексом для сплати, стягнення та
оскарження сум грошових зобов'язань.
Суми штрафних (фінансових) санкцій
(штрафів) зараховуються до бюджетів, до
яких згідно із законом зараховуються
відповідні податки та збори.

Як передбачено підпунктом 129.1.1 пункту
129.1 статті 129 ПК України, після
закінчення встановлених цим Кодексом
строків погашення узгодженого
грошового зобов'язання на суму
податкового боргу нараховується пеня.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК
України встановлено, що податкове
зобов'язання - це сума коштів, яку
платник податків, у тому числі
податковий агент, повинен сплатити до
відповідного бюджету як податок або
збір на підставі, в порядку та строки,
визначені податковим законодавством (у
тому числі сума коштів, визначена
платником податків у податковому
векселі та не сплачена в установлений
законом строк).

За визначеннями, наданими пп. 14.1.39, 14.1.175
п.14.1 ст.14 ПК України, сума коштів, яку
платник податків повинен сплатити до
відповідного бюджету як податкове
зобов'язання та/або штрафну (фінансову)
санкцію, що справляється з платника
податків у зв'язку з порушенням ним
вимог податкового законодавства та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, а також санкції за
порушення законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, є
грошовим зобов'язанням платника
податків. Воднораз, сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання є податковим
боргом.

Таким чином, матеріалами справи
підтверджено наявність у відповідачки
податкового боргу, заявленого до
стягнення у сумі 128 249, 73 грн., з яких 88 947,
58 грн. (5142, 28 грн. + 76 323,20 грн. + 7482,10 грн.) - з
податку на доходи фізичних осіб від
здійснення підприємницької
діяльності, 1020 грн. - з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачується
податковими агентами, 24 138, 85 грн. (22 767,24
грн. - 486, 91 грн. - 9941 грн. + 9731 грн. + 2068, 52
грн.) - з податку на додану вартість, 13 633,
30 грн. - зі штрафних санкцій за
порушення законодавства про
регулювання обігу готівки та про
застосування реєстраторів
розрахункових операцій, 510 грн. - з
екологічного податку, що узгоджується
з даними облікових карток ФОП ОСОБА_1
(а.с. 46-91).

Доказів погашення цього податкового
боргу суду не надано.

Відповідно до абзацу 1 пункту 59.1 статті
59 ПК України у разі коли платник
податків не сплачує узгодженої суми
грошового зобов'язання в установлені
законодавством строки, орган державної
податкової служби надсилає (вручає)
йому податкову вимогу в порядку,
визначеному для надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.4 статті 59 ПК України
податкова вимога надсилається також
платникам податків, які самостійно
подали податкові декларації, але не
погасили суми податкових зобов'язань у
встановлені цим Кодексом строки, без
попереднього надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України
передбачено, що у разі якщо у платника
податків, якому надіслано (вручено)
податкову вимогу, сума податкового
боргу збільшується (зменшується),
погашенню підлягає вся сума
податкового боргу такого платника
податку, що існує на день погашення. У
разі якщо після направлення (вручення)
податкової вимоги сума податкового
боргу змінилася, але податковий борг не
був погашений в повному обсязі,
податкова вимога додатково не
надсилається (не вручається).

Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК
України контролюючий орган здійснює за
платника податків і на користь держави
заходи щодо погашення податкового
боргу такого платника податків шляхом
стягнення коштів, які перебувають у
його власності, а в разі їх
недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна
платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання (вручення) такому
платнику податкової вимоги.

Встановлено, що органом державної
податкової служби у зв'язку з
виникненням у відповідачки
податкового боргу у 2008 році, в порядку,
передбаченому п.6.2 ст.6 Закону України
"Про порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетами та
державними цільовими фондами",
направлено першу податкову вимогу
№1/3519 від 06.08.08 та другу податкову
вимогу №2/4496 від 18.09.08, які вручені
відповідачці і наразі не відкликані.
(а.с. 74). Тому суд вважає, що позивачем
дотримано законодавчі норми про
направлення платнику податку
письмової вимоги щодо погашення суми
податкового боргу, яка передує вжиттю
заходів, спрямованих на його примусове
стягнення (погашення).

Статтею 19-1 ПК України передбачено, що
контролюючі органи здійснюють
погашення податкового боргу, стягнення
своєчасно ненарахованих та/або
несплачених сум єдиного внеску та
інших платежів.

Згідно з пунктом 41.1 статті 41 ПК України
контролюючими органами є органи
доходів і зборів - центральний орган
виконавчої влади, що забезпечує
формування єдиної державної
податкової, державної митної політики
в частині адміністрування податків і
зборів, митних платежів та реалізує
державну податкову, державну митну
політику, забезпечує формування та
реалізацію державної політики з
адміністрування єдиного внеску,
забезпечує формування та реалізацію
державної політики у сфері боротьби з
правопорушеннями при застосуванні
податкового та митного законодавства,
а також законодавства з питань сплати
єдиного внеску (далі - центральний
орган виконавчої влади, що забезпечує
формування та реалізує державну
податкову і митну політику), його
територіальні органи.

При цьому, пунктом 41.2 статті 41 ПК
України передбачено, що органами
стягнення є виключно контролюючі
органи, уповноважені здійснювати
заходи щодо забезпечення погашення
податкового боргу та недоїмки зі
сплати єдиного внеску у межах
повноважень, а також державні
виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК
України орган стягнення звертається до
суду з позовом про стягнення суми
податкового боргу платника податку -
фізичної особи. Стягнення податкового
боргу за рішенням суду здійснюється
державною виконавчою службою
відповідно до закону про виконавче
провадження.

За таких обставин, вимоги даного
адміністративного позову є
обґрунтованими та підлягають
задоволенню.

Судові витрати сторонами у справі не
понесені.

Керуючись ст.ст. 11, 71, 86, 94, 158 - 163, 186, 254
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов Кіровоградської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Кіровоградській області задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 (реєстраційний номер облікової
картки платника податків НОМЕР_1) на
користь Кіровоградської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Кіровоградській області податковий
борг у сумі 128 249, 73 грн. (сто двадцять
вісім тисяч двісті сорок дев'ять
гривень 73 копійки).

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги, якщо таку скаргу не
було подано. У разі подання апеляційної
скарги постанова суду, якщо її не
скасовано, набирає законної сили після
повернення апеляційної скарги, відмови
у відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Кіровоградський окружний
адміністративний суд шляхом подачі в
10-денний строк з дня отримання її копії
апеляційної скарги, з одночасним
надісланням копії апеляційної скарги
до суду апеляційної інстанції.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду
О.А.
Черниш