Справа № 804/8795/14
Суддя: Дєєв Микола Владиславович
Дата ухвалення: 2014-07-21 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
21 липня 2014 р. Справа № 804/8795/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі судді
Дєєва М.В., при секретарі судового
засідання Пополітові І.М., за участю
представника позивача - Книжник Т.М.,
розглянувши у відкритому судовому
засіданні адміністративну справу
за позовом Державної податкової
інспекції у Бабушкінському районі
м. Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області
до фізичної особи -
про застосування арешту
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області звернулася
до Дніпропетровського окружного
адміністративного суду із
адміністративним позовом до фізичної
особи - підприємця ОСОБА_2 про
застосування арешту коштів на
відкритих рахунках фізичної особи -
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що
відповідачем не допущено посадових
осіб органу державної податкової
служби до проведення перевірки, що
відповідно до п.94.2 ст.94 Податкового
кодексу України, є підставою для
застосування адміністративного
арешту. Тому, позивач вважає, що наявні
підстави для накладення арешту на
Представник позивача у судовому
засіданні позовні вимоги підтримав,
просив позов задовольнити у повному
обсязі, з підстав, визначених у
Відповідач, належним чином
повідомлений про дату, час та місце
розгляду справи, явку свого
представника у судове засідання не
забезпечив, надав суду заперечення
проти позову, у яких зазначено, що
позовні вимоги є необґрунтованими,
оскільки у позивача на даний час не має
законних підстав для проведення
документальної планової виїзної
перевірки відповідача, через порушення
порядку повідомлення останнього про
здійснення документальної планової
виїзної перевірки, у зв'язку з чим,
підстави для задоволення позовних
Дослідивши матеріали справи, суд
доходить висновку, що позовні вимоги
підлягають задоволенню, з наступних
У відповідності із п 20.1.4. ст. 20
Податкового кодексу України, органи
податкової служби мають право
проводити перевірки платників
податків (крім Національного банку
України) в порядку, встановленому цим
Підпунктом 75.1 ст.75 Податкового кодексу
України передбачено, що органи
державної податкової служби мають
право проводити камеральні,
документальні (планові або
позапланові; виїзні або невиїзні) та
У відповідності до п. 77.4. ст.77
Податкового кодексу України, про
проведення планової перевірки
керівником органу державної
податкової служби приймається рішення,
яке оформлюється наказом. Право на
проведення документальної планової
перевірки платника податків надається
лише у випадку, коли йому не пізніше ніж
за 10 календарних днів до дня проведення
зазначеної перевірки вручено під
розписку або надіслано рекомендованим
листом з повідомленням про вручення
копію наказу про проведення
документальної планової перевірки та
письмове повідомлення із зазначенням
дати початку проведення такої
23.05.2014 року начальником ДПІ у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська виданий наказ №741 про
організацію здійснення документальної
планової виїзної перевірки ФОП ОСОБА_2.
28.05.2014 року ДПІ у Бабушкінському районі
м. Дніпропетровська направлено
повідомлення №275/10/17-334 та наказ №741 від
23.05.2014 ФОП ОСОБА_2 поштою рекомендованим
листом з повідомленням про вручення.
10.06.2014 року були видані направлення на
проведення перевірки № 754- 756.
контрольно-перевірочної роботи
доходів і зборів з фізичних осіб з
метою проведення документальної
планової виїзної перевірки було
здійснено виїзд за податковою адресою
ФОП ОСОБА_2- , АДРЕСА_1, під час якого було
встановлено, що за податковою адресою
в час здійснення виїзду, а саме 10.06.2014р.
о 14 год. 30 хв. ФОП ОСОБА_2 не знаходився.
Відповідно до п.п.77.4 ст.74 Податкового
кодексу України, копію наказу на
проведення документальної планової
перевірки від 23.05.2014 року № 741 та
повідомлення про початок перевірки від
23.05.2014 року № 275/10/17-334 ДПІ у
Бабушкінському районі у м.
Дніпропетровську направлено поштою з
повідомлення про вручення 28.05.2014 року.
16.06.2014 року з метою вручення направлень
від 10.06.2014р. № 754, № 755 та № 756, повторно
було здійснено виїзд за податковою
адресою ФОП ОСОБА_2, за податковою
адресою, та виявлено, що ФОП ОСОБА_2 не
Відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового
кодексу України України посадові особи
органу державної податкової служби
мають право приступити до проведення
документальної виїзної перевірки,
фактичної перевірки за наявності
підстав для їх проведення, визначених
цим Кодексом, та за умови пред'явлення
або надіслання у випадках, визначених
цим Кодексом, таких документів:
- направлення на проведення такої
перевірки, в якому зазначаються дата
видачі, найменування органу державної
податкової служби, реквізити наказу
про проведення відповідної перевірки,
найменування та реквізити суб'єкта
(об'єкта), перевірка якого проводиться
(прізвище, ім'я, по батькові фізичної
особи - платника податку, який
перевіряється), мета, вид (планова або
позапланова), підстави, дата початку та
тривалість перевірки, посада та
прізвище посадової (службової) особи,
яка проводитиме перевірку. Направлення
на перевірку у такому випадку є дійсним
за наявності підпису керівника органу
державної податкової служби або його
заступника, що скріплений печаткою
органу державної податкової служби;
- копії наказу про проведення
- службового посвідчення осіб, які
зазначені в направленні на проведення
перевірки. Непред'явлення або не
надіслання у випадках, визначених цим
Кодексом, платнику податків (його
посадовим (службовим) особам або
особам, які фактично проводять
розрахункові операції) цих документів
або пред'явлення зазначених
документів, що оформлені з порушенням
вимог, встановлених цим пунктом, є
підставою для недопущення посадових
(службових) осіб органу державної
податкової служби до проведення
документальної виїзної або фактичної
Відмова платника податків та/або
посадових (службових) осіб платника
податків (його представників або осіб,
які фактично проводять розрахункові
операції) від допуску до перевірки на
інших підставах, ніж визначені в абзаці
п'ятому цього пункту, не дозволяється.
Згідно п.85.2 ст. 85 Податкового кодексу
України, платник податків зобов'язаний
надати посадовим (службовим) особам
органів державної податкової служби у
повному обсязі всі документи, що
належать до предмета перевірки або
пов'язані з ним. Такий обов'язок виникає
у платника податків після початку
Оскільки ФОП ОСОБА_2 відмовився від
проведення перевірки шляхом ненадання
первинних документів, підтверджуючих
дані, наведених у деклараціях
здійснити документальну планову
виїзну перевірку не було можливим.
Згідно з п. 81.2 ст. 81 Податкового кодексу
України, у разі відмови платника
податків та/або посадових (службових)
осіб платника податків (його
представників або осіб, які фактично
проводять розрахункові операції) у
допуску посадових (службових) осіб
органу державної податкової служби до
проведення перевірки складається акт,
який засвідчує факт відмови.
13.06.2014 року ДПІ у Бабушкінському районі
м. Дніпропетровська складений акт про
відмову від підпису у направленні на
перевірку та допуску співробітників
ДПІ у Бабушкінському районі для
здійснення документальної планової
виїзної перевірки та акти від 10.06.2014 та
16.06.2014 року про здійснення виходу за
юридичною адресою з метою вручення
направлень щодо документальної
перевірки ФОП ОСОБА_2.
У відповідності до ст. 94 Податкового
кодексу України, адміністративний
арешт майна платника податків (далі -
арешт майна) є винятковим способом
забезпечення виконання платником
податків його обов'язків, визначених
Згідно пп. 16.1.13 п. 16.1 ст. 16 Податкового
кодексу України, до обов'язків
платників податків належить допускати
посадових осіб контролюючого органу
під час проведення ними перевірок до
обстеження приміщень, територій (крім
житла громадян), що використовуються
для одержання доходів чи пов'язані з
утриманням об'єктів оподаткування, а
також для проведення перевірок з
питань обчислення і сплати податків та
зборів у випадках, встановлених цим
Арешт майна може бути застосовано, якщо
платник податків відмовляється від
проведення документальної перевірки
за наявності законних підстав для її
проведення або від допуску посадових
осіб органу державної податкової
Керівник органу державної податкової
служби (його заступник) за наявності
однієї з обставин, визначених у пункті
94.2 цієї статті, приймає рішення про
застосування арешту майна платника
16.06.2014 року начальником ДПІ у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська було прийнято
рішення про застосування умовного
адміністративного арешту майна
платника податків ФОП ОСОБА_2

Згідно з п.п.94.6.2 п.94.6 ст.94 Податкового
кодексу України арешт коштів на
рахунку платника податків
здійснюється виключно на підставі
рішення суду шляхом звернення органу
державної податкової служби до суду.

З огляду на викладене, суд доходить
висновку про необхідність
застосування арешту коштів на
відкритих рахунках фізичної особи -
підприємця ОСОБА_2

При цьому, суд не бере до уваги
твердження відповідача щодо
відсутності у позивача на даний час
законних підстав для проведення
документальної планової виїзної
перевірки відповідача, через порушення
порядку повідомлення останнього про
здійснення документальної планової
виїзної перевірки, оскільки зі змісту
матеріалів справи вбачається, що
відповідачу направлялося повідомлення
про проведення планової
документальної перевірки від 23.05.2014
року № 275/10/17 -334 та наказ від 23.05.2014 року
№ 741 за адресою, визначеною у Єдиному
державному реєстрі юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців, проте
поштове відправлення повернулося на
адресу податкового органу з відміткою
Укрпошти за «закінченням терміну
зберігання», у зв'язку з чим, суд
доходить висновку, що в даному випадку
відповідач вважається таким, що
належним чином повідомлений про
проведення перевірки.

Вказане поштове відправлення було
відкрито та оглянуто судом під час
судового засідання та долучено до
матеріалів справи.

На підставі вищевикладеного,
керуючись ст. ст. 158-163, 167 КАС України,
суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної
податкової інспекції у Бабушкінському
районі м. Дніпропетровська Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області -
задовольнити.

Застосувати арешт коштів на відкритих
рахунках фізичної особи - підприємця
ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1).

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги в порядку, встановленому ст.254
Кодексу адміністративного судочинства
України.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку та в строки,
встановлені ст. 186 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Повний текст постанови виготовлений
22.07.2014 року.

Суддя (підпис) Постанова не
набрала законної сили станом на 22.07.2014
року Суддя З оригіналом згідно
Помічник судді М.В.
Дєєв М.В.Дєєв
Т.С.Журавель