Справа № 826/4279/14
Суддя: Ганечко О.М.
Дата ухвалення: 2014-08-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа: № 826/4279/14
Головуючий у 1-й інстанції: Качур І.А.
Суддя-доповідач: Ганечко
У Х В А Л А

Іменем України

14 серпня 2014 року
м. Київ

Київський апеляційний
адміністративний суд у складі колегії
суддів:

Головуючого судді:
Ганечко О.М.,

суддів:
Літвіної Н.М., Парінова А.Б.,

розглянувши в письмовому провадженні
апеляційну скаргу Повного товариства
«Ломбард «Розман і компані» на
постанову Окружного адміністративного
суду м. Києва від 13.05.2014 року у справі за
позовом Повного товариства «Ломбард
«Розман і компані» до Державної
податкової інспекції у Святошинському
районі ГУ Міндоходів у м. Києві про
визнання протиправними дій, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся з позовом до
Державної податкової інспекції у
Святошинському районі ГУ Міндоходів у
м. Києві про визнання протиправними
дій.

Постановою Окружного
адміністративного суду м. Києва від
13.05.2014 року в задоволені позову
відмовлено.

Не погоджуючись із зазначеним рішенням
суду, позивач подав апеляційну скаргу,
в якій просить скасувати постанову
суду першої інстанції та прийняти нову,
якою задовольнити позов в повному
обсязі, посилаючись на незаконність,
необ'єктивність, необґрунтованість
рішення, порушення судом першої
інстанції норм матеріального та
процесуального права.

Дослідивши матеріали справи та доводи
апеляційних скарг, колегія суддів
вважає, що апеляційна скарга не
підлягає задоволенню з наступних
підстав.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 198, ст. 200 КАС
України - за наслідками розгляду
апеляційної скарги на постанову суду
першої інстанції, суд апеляційної
інстанції має право залишити
апеляційну скаргу без задоволення, а
постанову суду - без змін.

Як вбачається з матеріалів справи, 24
березня 2014 року Повним товариством
«Ломбард Розман і компанії» було
отримано від ДПІ у Святошинському
районі ГУ Міндоходів у м. Києві
письмовий запит про надання пояснень
та їх документального підтвердження
№3086/10/26-57-15-01-34 від 19.03.2014р., згідно якого,
позивачу запропоновано надати певний
пакет документів та інформації по
господарських відносинах з ТОВ
«Вербена-Н» за січень 2014 року протягом
10 робочих днів з дня отримання
вказаного запиту.

Позивач вважає дії щодо оформлення та
скерування запиту №3086/10/26-57-15-01-34 від
19.03.2014р. протиправними, в обґрунтування
своїх доводів покликається на те, що в
запиті всупереч положенням
податкового законодавства України не
зазначено жодних законних підстав для
надіслання запиту; відсутнє посилання
на норму закону, відповідно до якої,
контролюючий орган має право вимагати
від платника податку перелічених у
запиті документів.

Як передбачено п.п. 20.1.6. п. 20.1. ст. 20 ПК
України, органи державної податкової
служби, крім іншого, мають право для
здійснення функцій, визначених
податковим законодавством, отримувати
безоплатно від платників податків, у
тому числі благодійних та інших
неприбуткових організацій, у порядку,
визначеному цим же Кодексом,
інформацію, довідки, копії документів
(засвідчені підписом платника податків
або його посадовою особою та скріплені
печаткою (за наявності) про
фінансово-господарську діяльність,
отримувані доходи, видатки платників
податків та іншу інформацію, пов'язану
з обчисленням та сплатою податків,
дотриманням вимог іншого
законодавства, здійснення контролю за
яким покладено на органи державної
податкової служби, а також фінансову та
статистичну звітність, в порядку та на
підставах, визначених цим же Кодексом.

Згідно з п.п. 16.1.5. п. 16.1. ст. 16 Податкового
кодексу України, платник податків
зобов'язаний подавати на належним
чином оформлену письмову вимогу
контролюючих органів (у випадках,
визначених законодавством) документи з
обліку доходів, витрат та інших
показників, пов'язаних із визначенням
об'єктів оподаткування (податкових
зобов'язань), первинні документи,
регістри бухгалтерського обліку,
фінансову звітність, інші документи,
пов'язані з обчисленням та сплатою
податків та зборів. У письмовій вимозі
обов'язково зазначаються конкретний
перелік документів, які повинен надати
платник податків, та підстави для їх
надання.

Відповідно до п. 73.3. ст. 73 Податкового
кодексу України, органи державної
податкової служби мають право
звернутися до платників податків та
інших суб'єктів інформаційних відносин
із письмовим запитом про подання
інформації (вичерпний перелік та
підстави надання якої встановлено
законом), необхідної для виконання
покладених на органи державної
податкової служби функцій, завдань, та
її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником
(заступником керівника) органу
державної податкової служби і повинен
містити перелік інформації, яка
запитується, та документів, що її
підтверджують, а також підстави для
надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації
надсилається платнику податків або
іншим суб'єктам інформаційних відносин
за наявності хоча б однієї з таких
підстав:

1) за результатами аналізу податкової
інформації, отриманої в установленому
законом порядку, виявлено факти, які
свідчать про порушення платником
податків податкового, валютного
законодавства, законодавства у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого
покладено на органи державної
податкової служби;

2) для визначення рівня звичайних цін на
товари (роботи, послуги) під час
проведення перевірок;

3) виявлено недостовірність даних, що
містяться у податкових деклараціях,
поданих платником податків;

4) щодо платника податків подано скаргу
про ненадання таким платником податків
податкової накладної покупцю або про
порушення правил заповнення
податкової накладної;

5) у разі проведення зустрічної звірки;

6) в інших випадках, визначених цим
Кодексом.

Порядок отримання інформації органами
державної податкової служби за їх
письмовим запитом визначається
Постановою Кабінету Міністрів України
від 27.12.2010, №1245, якою затверджено
Порядок періодичного подання
інформації органам державної
податкової служби та отримання
інформації зазначеними органами за
письмовим запитом (далі - Порядок №1245).

Відповідно до вимог п. 9 Порядку №1245,
органи державної податкової служби
мають право звернутися до суб'єктів
інформаційних відносин із письмовим
запитом про подання інформації
(вичерпний перелік та підстави надання
якої встановлено законом), необхідної
для виконання покладених на органи
державної податкової служби функцій,
завдань, та документального
підтвердження такої інформації. В
окремих випадках зазначений запит може
надсилатися з використанням засобів
телекомунікаційного зв'язку з
накладенням електронного цифрового
підпису органу державної податкової
служби.

Згідно вимог п.10 Порядку №1245, запит
щодо отримання податкової інформації
від платників податків та інших
суб'єктів інформаційних відносин
оформляється на бланку органу
державної податкової служби та
підписується керівником (заступником
керівника) зазначеного органу.

У запиті зазначаються: посилання на
норми закону, відповідно до яких орган
державної податкової служби має право
на отримання такої інформації;
підстави для надіслання запиту; опис
інформації, що запитується, та в разі
потреби перелік документів, що її
підтверджують.

Перед тим, як направити запит, орган
державної податкової служби перевіряє:
наявність законодавчих підстав для
отримання податкової інформації;
наявність інформації в системі органів
державної податкової служби;
відсутність підстав для періодичного
подання зазначеної інформації
відповідно до цього Порядку.

У відповідності до п.12 Порядку №1245,
письмовий запит про подання інформації
надсилається суб'єкту інформаційних
відносин за наявності хоча б однієї з
таких підстав: виявлення за
результатами аналізу податкової
інформації, отриманої в установленому
законом порядку, фактів, які свідчать
про порушення платником податків
податкового, валютного законодавства,
законодавства у сфері протидії
легалізації (відмиванню) доходів,
отриманих злочинним шляхом, та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної
податкової служби; виникнення потреби
у визначенні рівня звичайних цін на
товари (роботи, послуги) під час
проведення перевірок; в інших випадках,
визначених Податковим кодексом
України.

Згідно вимог п.14 Порядку №1245, суб'єкти
інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у
запиті органу державної податкової
служби, та її документальне
підтвердження протягом одного місяця з
дня, що настає за днем надходження
запиту, якщо інше не передбачено
Податковим кодексом України.

У разі коли за результатами перевірок
інших платників податків або за
результатами аналізу податкової
інформації виявлено факти, що свідчать
про можливі порушення платником
податків податкового, валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, платник
податків зобов'язаний надати пояснення
та їх документальне підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом 10
робочих днів з дня надходження запиту.

Разом з тим, ч. 1 ст. 16 Закону України
«Про інформацію» від 02 жовтня 1992 року
за №2657-XII, визначено, що податкова
інформація - це сукупність відомостей і
даних, що створені або отримані
суб'єктами інформаційних відносин у
процесі поточної діяльності і
необхідні для реалізації покладених на
контролюючі органи завдань і функцій у
порядку, встановленому Податковим
кодексом України.

При цьому, встановлено, що письмовий
запит №3086/10/26-57-15-01-34 від 19.03.2014р. про
надання пояснень та їх документального
підтвердження (далі - запит) направлено
до ПТ «Ломбард Розман і компані», на
підставі п. 73.3 ПК, у зв'язку з виявленням
за результатами аналізу податкової
інформації фактів, що свідчать про:

- сумнівність факту здійснення
господарських операцій між ТОВ
«Вербена-Н» та ПТ «Ломбард
Розман і компані», що, в свою чергу, є
підставою для проведення зустрічної
звірки (абз. 3 п. 73.3 ПК);

- недостовірність даних, зазначених у
поданих ПТ «Ломбард Розман і компані»
податкових деклараціях, а саме
зазначених сум податкового кредиту,
сформованого по господарських
операціях з ТОВ «Вербена-Н» (абз. 3 п. 73.3
ПК);

- порушення ПТ «Ломбард Розман і
компані» податкового законодавства в
частині правомірності формування
податкового кредиту за господарськими
операціями з ТОВ
«Вербена-Н» (абз. 1 п. 73.3 ПК).

Фактичні обставини справи свідчать про
те, що на момент надсилання запиту
існувало три з передбачених п. 73.3. ПК
підстав для його направлення.

Крім цього, зміст запиту відповідає
вимогам п. 73.3 ПК України, оскільки
підписаний керівником контролюючого
органу, містить перелік запитуваної
інформації та документів на її
підтвердження; підстави для надіслання
запиту.

Таким чином, колегія суддів
погоджується з висновком суду першої
інстанції, що посилання позивача на
відсутність законних підстав для
направлення запиту не знайшли свого
підтвердження, а дії щодо його
направлення повністю відповідають
нормам чинного законодавства.

За таких обставин, апеляційна скарга є
необґрунтованою, її доводи не знайшли
свого підтвердження під час судового
розгляду, не спростовують висновків
суду першої інстанції, а тому у її
задоволенні необхідно відмовити, а
рішення суду першої інстанції підлягає
залишенню без змін.

Керуючись ст. ст. 160, 167, 195, 198, 200, 205, 206, 212,
254 КАС України, суд -

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу Повного товариства
«Ломбард «Розман і компані» - залишити
без задоволення.

Постанову Окружного адміністративного
суду м. Києва від 13.05.2014 року - залишити
без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту
проголошення, але може бути оскаржена
до Вищого адміністративного суду
України в порядок і строки, визначені
ст. 212 КАС України.

Головуючий суддя:
О.М. Ганечко

Судді:
Н.М. Літвіна

А.Б. Парінов

.

Головуючий суддя
Ганечко О.М.

Судді:
Літвіна Н. М.

Парінов А.Б.