Справа № 820/11950/14
Суддя: Лук'яненко М.О.
Дата ухвалення: 2014-08-18 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Харківський окружний адміністративний
суд у складі
головуючого судді Лук'яненко М.О.,
за участю секретаря судового засідання
Гайворонського В.С.,
представників сторін:
позивача - Солов'я С.І.,
відповідача - Мудраченка І.В.
розглянувши у відкритому судовому
засіданні в залі суду адміністративну
справу за позовом державної податкової
інспекції у Дзержинському районі м.
Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області до
товариства з обмеженою
відповідальністю "Торгово-виробниче
об'єднання "СХІДБУД" про накладення
арешту на кошти та інші цінності
Позивач, державна податкова інспекція
у Дзержинському районі м. Харкова
Головного управління Міндоходів у
Харківській області, звернувся до
Харківського окружного
адміністративного суду з позовною
заявою, в якому, з урахуванням уточнень,
просить суд: накласти арешт на кошти та
інші цінності у сумі 3191403,63 грн., що
знаходяться в банку, та належать ТОВ
(гривня); ПУАТ "ФІДОБАНК", МФО 300175, р/р
Харківська ГРУ ПАТ КБ "Приватбанк", м.
ЦЕНТРАЛЬНА ФІЛІЯ ПАТ "КРЕДОБАНК", МФО
В обґрунтування адміністративного
позову, позивач зазначив, що станом на
17.06.2014 року товариство з обмеженою
відповідальністю "Торгово-виробниче
об'єднання "СХІДБУД" має заборгованість
перед бюджетом у розмірі 3191403,63 грн., яка
складається з податку на прибуток, та
податку на додану вартість. На думку,
позивача наведені обставини свідчать
про невиконання відповідачем свого
податкового обов'язку щодо сплати
податків та зборів в строки та у
розмірах встановлених п.36.1 ст.36
Податковим кодексом України.
Представник позивача в судовому
засідання підтримав позовні вимоги,
просив суд ухвалити рішення, яким
задовольнити позов в повному обсязі.
Представник відповідача в судовому
засіданні проти позову заперечував,
просив суд відмовити в задоволенні
адміністративного позову.
Вислухавши пояснення представників
сторін, дослідивши матеріали справи,
оцінивши належність, допустимість,
достовірність кожного доказу окремо, а
також достатність і взаємний зв'язок
наявних у справі доказів у їх
сукупності, суд прийшов до наступного
З розрахунку позову встановлено, що у
товариства з обмеженою
відповідальністю "Торгово-виробниче
об'єднання "СХІДБУД" рахується борг у
розмірі 2874757,45 грн. та пеня 316646,18 грн.,
який виник на підставі винесення
від 06.11.2012 року на суму 1245042,00 грн. та
суму 1629715,45 грн. та пеня 238983,19 грн. (а.с. 54).
Відносини, що виникають у сфері
справляння податків і зборів, зокрема,
визначення вичерпного переліку
податків та зборів, що справляються в
Україні, та порядок їх адміністрування,
платників податків та зборів, їх права
та обов'язки, компетенцію
контролюючого органу, повноваження і
обов'язки їх посадових осіб під час
здійснення податкового контролю, а
також відповідальність за порушення
податкового законодавства регулює
Податковий кодекс України.
Згідно з пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового
кодексу України податковий борг - сума
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності),
самостійно узгодженого платником
податків або узгодженого в порядку
оскарження, але не сплаченого у
встановлений строк, а також пеня,
нарахована на суму такого грошового
За правилами підпункту 54.3 статті 54
Податкового кодексу України,
контролюючий орган зобов'язаний
самостійно визначити суму грошових
зобов'язань, зменшення (збільшення)
суми бюджетного відшкодування та/або
зменшення (збільшення) від'ємного
значення об'єкта оподаткування
податком на прибуток або від'ємного
значення суми податку на додану
вартість платника податків,
передбачених цим Кодексом або іншим
законодавством, якщо: платник податків
не подає в установлені строки
податкову (митну) декларацію; дані
перевірок результатів діяльності
платника податків, крім електронної
перевірки, свідчать про заниження або
завищення суми його податкових
зобов'язань, суми бюджетного
відшкодування та/або від'ємного
значення об'єкта оподаткування
податком на прибуток або від'ємного
значення суми податку на додану
вартість платника податків, заявлених
у податкових (митних) деклараціях,
уточнюючих розрахунках; згідно з
податковим та іншим законодавством
особою, відповідальною за нарахування
сум податкових зобов'язань з окремого
податку або збору, застосування
штрафних (фінансових) санкцій та пені, у
тому числі за порушення у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, є
контролюючий орган; рішенням суду, що
набрало законної сили, особу визнано
винною в ухиленні від сплати податків;
дані перевірок щодо утримання податків
у джерела виплати, в тому числі
податкового агента, свідчать про
порушення правил нарахування,
утримання та сплати до відповідних
бюджетів податків і зборів,
передбачених цим Кодексом, у тому числі
податку на доходи фізичних осіб таким
податковим агентом; результати митного
контролю, отримані після закінчення
процедури митного оформлення та
випуску товарів, свідчать про
заниження або завищення податкових
зобов'язань, визначених платником
податків у митних деклараціях.
Пунктом 57.3 статті 57 Податкового
кодексу України встановлено, що у разі
визначення грошового зобов'язання
контролюючим органом за підставами,
зазначеними у підпунктах 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4 -
54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу,
платник податків зобов'язаний сплатити
нараховану суму грошового зобов'язання
протягом 10 календарних днів, що
настають за днем отримання податкового
повідомлення-рішення, крім випадків,
коли протягом такого строку такий
платник податків розпочинає процедуру
оскарження рішення контролюючого
У разі оскарження рішення
контролюючого органу про нараховану
суму грошового зобов'язання платник
податків зобов'язаний самостійно
погасити узгоджену суму, а також пеню
та штрафні санкції за їх наявності
протягом 10 календарних днів, наступних
за днем такого узгодження.
Приписами п.59.1 ст.59 Податкового кодексу
України встановлено, що у разі коли
платник податків не сплачує узгодженої
суми грошового зобов'язання в
установлені законодавством строки,
контролюючий орган надсилає (вручає)
йому податкову вимогу в порядку,
визначеному для надсилання (вручення)
податкового повідомлення-рішення.
Як встановлено судом, у зв'язку з
непогашенням відповідачем суми
податкового зобов'язання протягом
граничного строку її сплати, позивачем
направлено товариству з обмеженою
відповідальністю "Торгово-виробниче
об'єднання "СХІДБУД" податкову вимогу №
588-25 від 21.03.2014 року (а.с. 15).
Відповідачем у встановленому законом
порядку не оскаржено податкову вимогу
та на день звернення до суду не
сплачено податковий борг.
Відповідно до довідки про наявність
розрахункового рахунку позивача,
відповідач має відкриті розрахункові
рахунки в банківських установах: ПАТ
(гривня); ПАТ "АЛЬФА-БАНК" у М.КИЄВІ, р/р
МФО 351533 (російський рубль); ХАРКІВ.ГРУ
ПАТ КБ"ПРИВАТБАНК" у М.ХАРКІВ, р/р
ПАТ КБ"ПРИВАТБАНК" у М.ХАРКІВ, р/р
МФО 351533 (гривня); ХАРКІВ.ГРУ ПАТ
МФО 351533 (євро); ХАРКІВ.ГРУ ПАТ
МФО 351533 (гривня); ХАРКІВ.ГРУ ПАТ
МФО 351533 (гривня); ХАРКІВ.ГРУ ПАТ
МФО 351533 (гривня); Ф-Я АТ "УКРЕКСІМБАНК".
рубль); Ф-Я АТ "УКРЕКСІМБАНК". ХАРКІВ, р/р
351618 (євро); Ф-Я АТ "УКРЕКСІМБАНК". ХАРКІВ,
351618 (гривня); Центральна філія ПАТ
Заступником начальника державної
податкової інспекції у Дзержинському
районі м. Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області
винесено рішення від 21.03.2014 року №588-25
про опис майна у податкову заставу, що
перебуває у власності товариства з
обмеженою відповідальністю
"Торгово-виробниче об'єднання "СХІДБУД"
Відповідно до п.87.2 ст.87 Податкового
кодексу України, джерелами погашення
податкового боргу платника податків є
будь-яке майно такого платника
податків з урахуванням обмежень,
визначених цим Кодексом, а також іншими
законодавчими актами.
Згідно ст.88 Податкового кодексу
України, з метою забезпечення
виконання платником податків своїх
обов'язків, визначених цим Кодексом,
майно платника податків, який має
податковий борг, передається у
Право податкової застави виникає
згідно з цим Кодексом та не потребує
письмового оформлення.
Положеннями п.94.2 ст.94 Податкового
кодексу України встановлено, що арешт
майна може бути застосовано, якщо
з'ясовується одна з таких обставин:
платник податків порушує правила
відчуження майна, що перебуває у
податковій заставі; фізична особа, яка
має податковий борг, виїжджає за
кордон; платник податків відмовляється
від проведення документальної
перевірки за наявності законних
підстав для її проведення або від
допуску посадових осіб контролюючого
органу; відсутні дозволи (ліцензії) на
здійснення господарської діяльності,
торгові патенти, а також у разі
відсутності реєстраторів
розрахункових операцій,
зареєстрованих у встановленому
законодавством порядку, крім випадків,
визначених законодавством; відсутня
реєстрація особи як платника податків
у контролюючому органі, якщо така
реєстрація є обов'язковою відповідно
до цього Кодексу, або коли платник
податків, що отримав податкове
повідомлення або має податковий борг,
вчиняє дії з переведення майна за межі
України, його приховування або
передачі іншим особам; платник
податків відмовляється від проведення
перевірки стану збереження майна, яке
перебуває у податковій заставі;
платник податків не допускає
податкового керуючого до складення
акта опису майна, яке передається в
Відповідно до п.94.6 ст.94 Податкового
кодексу України, керівник
контролюючого органу (його заступник)
за наявності однієї з обставин,
визначених у пункті 94.2 цієї статті,
приймає рішення про застосування
арешту майна платника податків, яке
надсилається: платнику податків з
вимогою тимчасово зупинити відчуження
його майна; іншим особам, у володінні,
розпорядженні або користуванні яких
перебуває майно такого платника
податків, з вимогою тимчасово зупинити
Арешт коштів на рахунку платника
податків здійснюється виключно на
підставі рішення суду шляхом звернення
контролюючого органу до суду.
Звільнення коштів з-під арешту банк або
інша фінансова установа здійснює за
рішенням суду.

Згідно п.95.1 ст.95 Податкового кодексу
України, контролюючий орган здійснює
за платника податків і на користь
держави заходи щодо погашення
податкового боргу такого платника
податків шляхом стягнення коштів, які
перебувають у його власності, а в разі
їх недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.

Проаналізувавши вище наведене, суд
приходить до висновку, що позивачем
вжито заходи, спрямовані на розшук
майна відповідача для опису в
податкову заставу, проте такого майна
не знайдено, у відповідача є лише
відкритий на його ім'я розрахунковий
рахунок у банківській установі, у
зв'язку з цим, позивач має законні
підстави для звернення до суду з
позовом щодо накладення арешту на
кошти та інші цінності платника
податків, що знаходяться в банку.

Згідно п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового
кодексу України пеня нараховується:
після закінчення встановлених цим
Кодексом строків погашення
узгодженого грошового зобов'язання на
суму податкового боргу нараховується
пеня.

Згідно п.п.20.1.33 п.20.1 ст.20 Податкового
кодексу України, контролюючі органи
мають право звертатися до суду щодо
накладення арешту на кошти та інші
цінності, що знаходяться в банку,
платника податків, який має податковий
борг, у разі якщо у такого платника
податків відсутнє майно та/або його
балансова вартість менша суми
податкового боргу, та/або таке майно не
може бути джерелом погашення
податкового боргу.

Також, суд зазначає, що не погоджується
із твердженнями представника
відповідача, щодо неузгодженості суми
боргу, через оскарження постанови
Харківського апеляційного
адміністративного суду від 26.11.2013 року
№820/2961/13-а в касаційному порядку,
оскільки рішення апеляційної
інстанції набирає законної сили з
моменту її проголошення. А отже, на день
розгляду позову у суді сума боргу є
узгодженою.

Враховуючи вищевикладене, суд дійшов
висновку, що позовні вимоги, з
урахуванням уточнень, державної
податкової інспекції у Дзержинському
районі м. Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області
підлягають задоволенню в повному
обсязі шляхом накладення арешту на
кошти та інші цінності платника
податків, що знаходяться в банку у
розмірі 3191403,63 грн.

Розподіл судових витрат здійснюються у
відповідності до положень ст. 94 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

На підставі викладеного, керуючись ст.
ст. 8-14, 71, 86, 94, 159, 160-163, 167, 183-3, 186, 254
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов державної
податкової інспекції у Дзержинському
районі м. Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області до
товариства з обмеженою
відповідальністю "Торгово-виробниче
об'єднання "СХІДБУД" про накладення
арешту на кошти та інші цінності
боржника - задовольнити в повному
обсязі.

Накласти арешт на кошти та інші
цінності у сумі 3191403.63 (три мільйони сто
дев'яносто одна тисяча чотириста три
гривні шістдесят три копійки) грн., що
знаходяться в банку, та належать
товариству з обмеженою
відповідальністю ''Торгово-виробниче
об'єднання "Східбуд" (,
61166, м. Харків, прос. Леніна, буд. 36), а
саме: ПАТ "АКТАБАНК", МФО 307394, р/р
№4058 (гривня); ПУАТ "ФІДОБАНК", МФО
300175, р/р №6320 (гривня); ПАТ "АЛЬФА
БАНК" У М. КИЄВІ, МФО 300346, р/р №9001
(гривня); Харківська ГРУ ПАТ КБ
"Приватбанк", м. Харків, МФО 351533, р/р
№0942 (рубль), р/р №01480 (долар),
№1194 (гривня), р/р №4587
(гривня), р/р №6535 (євро), р/р
№0426 (гривня), №3724 (гривня),
р/р №1440 (гривня); Ф-Я АТ
"УКРЕКСІМБАНК", м. Харків, МФО 351618, р/р
№6096 (рубль), р/р №00136096
(долар), р/р №6096 (євро), р/р
№6096 (гривня), р/р №6096
(гривня); ЦЕНТРАЛЬНА ФІЛІЯ ПАТ
"КРЕДОБАНК", МФО 325365, р/р №662
(гривня), №9001 (гривня).

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до Харківського
апеляційного адміністративного суду
через Харківський окружний
адміністративний суд шляхом подачі
апеляційної скарги у 10-денний строк з
дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили у
порядку, передбаченому ст. 254 КАС
України.

Повний текст постанови виготовлено 20
серпня 2014 року.

Суддя
М.О. Лук'яненко