Справа № 804/8962/14
Суддя: Захарчук Наталія Віталіївна
Дата ухвалення: 2014-07-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
16 липня 2014 р. Справа № 804/8962/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:
головуючого суддіЗахарчук Н. В. при
секретаріКузнецов С.М. за участю:
представника позивача представників
відповідача Самойленко В.І. Бурковська
О.М.. Живолуп Л.П. розглянувши у
відкритому судовому засіданні у місті
Дніпропетровську адміністративну
справу за адміністративним позовом
Публічного акціонерного товариства
"Веста -Дніпро" до Спеціалізованої
державної податкової інспекції з
обслуговування великих платників у м.
Дніпропетровську Міжрегіонального
головного управління Міністерства
доходів і зборів України про визнання
протиправним та скасування
податкового повідомлення-рішення
02 липня 2014 року Публічне акціонерне
товариство «Веста - Дніпро» (далі -
позивач, ПАТ «Веста - Дніпро»)
звернулось до Дніпропетровського
окружного адміністративного суду із
адміністративним позовом до
Спеціалізованої державної податкової
інспекції з обслуговування великих
платників у м. Дніпропетровську
Міжрегіонального головного управління
Міністерства доходів і зборів України
(далі - СДПІ з ОВП у м. Дніпропетровську,
відповідач), в якому просить суд
скасувати податкове повідомлення -
рішення Спеціалізованої державної
податкової інспекції з обслуговування
великих платників у м.
Дніпропетровську Міжрегіонального
Головного управління Міністерства
доходів і зборів України № від
17.02.2014 року.

В обґрунтування позовних вимог позивач
пояснив наступне.

Спеціалізованою державною податковою
інспекцією з обслуговування великих
платників у м. Дніпропетровську
Міжрегіонального Головного управління
Міністерства доходів і зборів України
проведено позапланову віїзну
перевірку ПАТ «Веста - Дніпро» з питань
дотримання вимог податкового
законодавства при фінансово -
господарських взаємовідносинах з
підприємствами, які здійснювали продаж
та придбання акцій, емітованих ПАТ
«МНПК» ВЕСТА» ( за
період з 01.01.2009 р. по 31.12.2011 р.

За результатами зазначеної перевірки
відповідачем складено Акт
№43/28-01-40-30-31950849 від 30.01.2014 р., на підставі
якого прийнято податкове повідомлення
- рішення № від 17.02.2014 р. про
збільшення суми грошового зобов'язання
з податку на прибуток підприємств на
19476306, 81 грн.

Публічне акціонерне товариство «Веста
- Дніпро» не погоджується із висновками
викладеними в акті перевірки
№43/28-01-40-30-31950849 від 30.01.2014 р. та вважає
податкове повідомлення - рішення
№ від 17.02.2014 р. про збільшення суми
грошового зобов'язання з податку на
прибуток підприємств на 19476306, 81 грн.
протиправним та таким, що підлягає
скасуванню.

Представник позивача у судове
засідання з'явився, адміністративний
позов підтримав в повному обсязі та
просив суд задовольнити позовні
вимоги.

Представники відповідача в судове
засідання з'явилися, надали суду
письмові заперечення проти
адміністративного позову та зазначили
наступне.

В ході проведення перевірки ПАТ
«ВЕСТА-Дніпро» встановлено, що
підприємство здійснювало у
перевіряємому періоді операції з
купівлі-продажу акцій, емітентом яких є
підприємство ЗАТ «Веста-Холдінг» (ПАТ
«МНПК «ВЕСТА») ().

ПАТ «Веста - Дніпро» на порушення п.1.6, п.
п. 1.22.1 п.1.22, п. 1.23, п.1.31 ст.1, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4
Закону №334 занижено валові доходи на
суму отриманих грошових коштів та
векселів від операцій з продажу акцій,
які не відповідають терміну «цінні
папери», на загальну суму 1 762 680 000,8 грн.,
в тому числі: за І квартал 2009 р. - 1 470000
грн., за II квартал 2009р.-20 924 256,0 грн., за III
квартал 2009р.- 723 093 051,0 грн. , за IV квартал
2009 р.- 13 512 981,65 грн., за І квартал 2010р.- 16 867
400,0 грн., за II квартал 2010р.- 908 378 952,41 грн.,
за III квартал 2010р - 35 766 142,19 грн., за IV
квартал 2010 р-36 966 957,0 грн., за І квартал
2011р.- 5 700 260,55 грн.

Відповідач зазначає, що ПАТ «Веста -
Дніпро» на порушення пп. 14.1.13, пп. 14.1.244,
пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 ПК
України занижено доходи, що
враховуються при обчисленні об'єкта
оподаткування, на суму отриманих
грошових коштів та векселів від
операцій з продажу акцій, які не
відповідають терміну «цінні папери»,
за НІ квартал 2011 року на суму 15 113 479,20
грн.

З огляду на вищевикладене відповідач
вважає, що податкове повідомлення -
рішення № від 17.02.2014 р. про
збільшення суми грошового зобов'язання
з податку на прибуток підприємств на
19476306, 81 грн. прийняте на законних
підставах, а тому не підлягає
скасуванню.

Суд, дослідивши матеріали справи,
вислухавши пояснення представників
позивача та відповідача, розглянувши
подані документи, з'ясувавши фактичні
обставини, на яких ґрунтується позов,
оцінивши докази, які мають юридичне
значення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, дійшов
наступного.

Судом встановлено та матеріалами
справи підтверджено, що СДПІ у
М.Дніпропетровську МГУМ проведено
позапланову виїзну перевірку ПАТ
«Веста - Дніпро» з питань дотримання
вимог податкового законодавства
України при фінансово-господарських
взаємовідносинах з підприємствами, які
здійснювали продаж та придбання акцій
емітованих ПАТ «МНПК «ВЕСТА» за період
з 01.01.2009 по 31.12.2011, за результатами якої
складено акт перевірки від 30.01.2014 №43/28-01
-40-30-31950849.

Вищезазначеним актом перевірки
встановлено, що на порушення п.1.6, п. п.
1.22.1 п.1.22, п. 1.23, п.1.31 ст. 1, пп.4.1.6 п.4.1 ст.4
Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про
оподаткування прибутку підприємств» (у
редакції Закону України від 22.05.1997
№283/97-ВР із змінами та доповненнями), пп.
14.1.13, пп.14.1.244, пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.135.5.4
п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України
(далі - ПК України), в результаті чого
занижено податок на прибуток на
загальну суму 444 146 102,17 грн.

В ході проведення перевірки ПАТ
«ВЕСТА-Дніпро» встановлено, що
підприємство здійснювало у
перевіряємому періоді операції з
купівлі-продажу акцій, емітентом яких є
підприємство ЗАТ «Веста-Холдінг» (ПАТ
«МНПК «ВЕСТА») ().

Всього ПАТ «Веста-Дніпро» у 2009-2011 роках
отримано оплату за акції, емітентом
яких було ЗАТ «Веста-Холдінг» (ПАТ
«МНПК «ВЕСТА») від вищезазначених
підприємств на загальну суму 1 777 793 480
грн., в тому числі: грошові кошти на
загальну суму 914 321 195,35 грн., в тому
числі: у 2009 році на суму 755 753 337,0 грн., в
тому числі: у І кв. 2009 року - 1 470 000,0 грн., у
II кв. 2009 року -20 924 256,0 грн., у III кв. 2009 року
- 723 093 051,0 грн., у IV кв. 2009 року - 10 267 030,00
грн., у 2010 році на суму 137 754 1 18,6 грн., в
тому числі: у І кв. 2010 року - 16 867 400,0 грн.,
у II кв. 2010 року - 85 120 576,41 грн., у III кв. 2010
року - 35 766 142,19 грн., у 2011 році на суму 20 813
739,75 грн., в тому числі: у І кв. 2011 року - 5
700 260,55 грн., у III кв. 2011 року - 15 113 479,2 грн.
та векселі на загальну суму 863 472 284,65
грн., в тому числі: у IV кв. 2009 року - 3246 951,65
грн., у 2010 році 860 225 333,0 грн., в тому числі:
у II кв. 2010 року - 823 258 376,0 грн., у IV кв. 2010
року - 36 966 957,0 грн.

Від ДПІ у Жовтневому районі
М.Дніпропетровська ГУ Міндоходів
отримані матеріали перевірки ПАТ «МНПК
«ВЕСТА» (код 32988187) за період з 01.01.2010 по
31.05.2013 (акт від 04.09.2013 №789/221/32988187), згідно
яких ПАТ МНПК «ВЕСТА» на порушення
вимог ст.114 Цивільного кодексу України,
ст.5 Закону України від 19.03.1996 №93/96-ВР
«Про режим іноземного інвестування в
Україні» 99,98% статутного капіталу
вартістю 150 303 000,00 грн. сформовано
корпоративними правами, вартість яких
не підтверджено у відповідності до
вимог законодавства, що привело до
випуску (емісії) цінних паперів - 31 864 700
штук простих іменних акцій, номінальна
вартість яких фактично складає 0,0006
грн., та які не є акціями в розумінні
ст.115 Цивільного Кодексу України, ст.6
Закону України «Про цінні папери і
фондову біржу» від 23.02.06р. №3480-ІУ
(Свідоцтво Державної комісії з цінних
паперів та фондового ринку про
реєстрацію випуску акцій ЗАТ «ВЕСТА -
ХОЛДИНГ» №436/1/05 від 30.09.2005 року та
свідоцтво Державної комісії з цінних
паперів та фондового ринку про
реєстрацію випуску акцій ПАТ МНПК
«ВЕСТА» №1123/1/10 від 01.12.2010 року).

У судовому засіданні представник
відповідача, пояснив, що діяльність
учасників та посадових осіб ТОВ
«ВЕСТА-ХОЛДИНГ» (ЗАТ «ВЕСТА-ХОЛДИНГ»,
ПАТ «МНПК «ВЕСТА») по створенню
товариства та фактично здійсненій
діяльності, було направлено на штучне
(«фіктивне») формування статутного
капіталу товариства з подальшою
реєстрацією випуску (емісії) цінних
паперів, не з метою здійснення
господарської діяльності та отримання
прибутку, а з метою формування вигоди
третім особами при купівлі-продажу
акцій ЗАТ «ВЕСТА-ХОЛДИНГ» (ПАТ «МНПК
«ВЕСТА») під час їх обігу.

Пунктом 4.1 ст.4 Закону №334 встановлено,
що валовий доход - загальна сума доходу
платника податку від усіх видів
діяльності, отриманого (нарахованого)
протягом звітного періоду в грошові,
матеріальній або нематеріальній
формах як на території України, так і за
її межами.

Відповідно до пп.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону.№334
валовий доход включає доходи з інших
джерел, у тому числі, але не виключно, у
вигляді: сум безповоротної фінансової
допомоги, отриманої платником податку
у звітному періоді, вартості товарів
(робіт, послуг) безоплатно наданих
платнику податку у звітному періоді.

Відповідно до п. п. 1.22.1 п.1.22 ст.1 Закону
№334 безповоротна фінансова допомога -
це в тому числі: сума коштів, передана
платнику податку згідно з договорами
дарування, іншими подібними
договорами, які не передбачають
відповідної компенсації чи повернення
таких коштів (за винятком бюджетних
дотацій і субсидій), або без укладання
таких угод.

Таким чином, суд зазначає, що грошові
кошти, отримані від покупців акцій, які
не відповідають терміну «цінні папери»
згідно ст.1 15 Цивільного кодексу
України та ст.6 Закону України «Про
цінні папери і фондову біржу» від 23.02.2006
№3480-ІУ (опис наведено у розділі 3.1.3 Акту
перевірки), підлягають включенню до
складу валового доходу як доходи з
інших джерел за період з 01.09.2009 по 01.04.2011
згідно пп. 1.22.1 п. 1.22 ст. 1, пп.4.1.6 п.4.1 ст.4
Закону №334.

Крім того, суд звертає увагу на те, що
розрахунки покупцями за акції,
емітентом яких є ПАТ «МНПК «ВЕСТА»,
проводились також векселями.

Згідно п.1.6 ст.1 Закону №334 товари -
матеріальні та нематеріальні активи, а
також цінні папери та деривативи, що
використовуються у будь-яких
операціях, крім операцій з їх випуску
(емісії) та погашення.

Відповідно до п.1.23 ст.1 Закону №334
безоплатно надані товари (роботи,
послуги) - це товари, що надаються
платником податку згідно з договорами
дарування, іншими договорами, які не
передбачають грошової або іншої
компенсації вартості таких
матеріальних цінностей і
нематеріальних активів чи їх
повернення, або без укладення таких
угод;

Пунктом 1.31 статті 1 Закону №334
передбачено, що продаж товарів -
будь-які операції, що здійснюються
згідно з договорами купівлі-продажу,
міни, поставки та іншими
цивільно-правовими договорами, які
передбачають передачу прав власності
на такі товари за плату або
компенсацію, незалежно від строків її
надання, а також операції з
безоплатного надання товарів.

Відповідно до пп.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону №334
валовий доход включає доходи з інших
джерел, у тому числі, але не виключно, у
вигляді: сум безповоротної фінансової
допомоги, отриманої платником податку
у звітному періоді, вартості товарів
(робіт, послуг) безоплатно наданих
платнику податку у звітному періоді.

Таким чином, векселі, отримані в оплату
за акції, які не відповідають терміну
«цінні папери» згідно ст.115 Цивільного
кодексу України та ст.6 Закону України
«Про цінні папери і фондову біржу» від
23.02.2006 №3480-IV, підлягають включенню до
складу валового доходу як доходи з
інших джерел за період з 01.01.2009 по 01.04.2011
згідно п.1.6, п.1.23, п.1.31 ст.1, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4
Закону №334.

Враховуючи вищенаведене, ПАТ «Веста -
Дніпро» на порушення п.1.6, п. п. 1.22.1 п.1.22,
п. 1.23, п.1.31 ст.1, п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону №334
занижено валові доходи на суму
отриманих грошових коштів та векселів
від операцій з продажу акцій, які не
відповідають терміну «цінні папери»,
на загальну суму 1 762 680 000,8 грн., в тому
числі: за І квартал 2009 р. - 1 470 000 грн., за II
квартал 2009р.-20 924 256,0 грн., за III квартал
2009р.- 723 093 051,0 грн. , за IV квартал 2009 р.- 13 512
981,65 грн., за І квартал 2010р.- 16 867 400,0 грн.,
за II квартал 2010р.- 908 378 952,41 грн., за III
квартал 2010р - 35 766 142,19 грн., за IV квартал
2010 р-36 966 957,0 грн., за І квартал 2011р.- 5 700
260,55 грн.

Відповідно пп. 135.5.4 п. 135.5 ст.135 ПК
України інші доходи включають вартість
товарів, робіт, послуг, безоплатно
отриманих платником податку у звітному
періоді, визначену на рівні не нижче
звичайної ціни, суми безповоротної
фінансової допомоги, отриманої
платником податку у звітному
податковому періоді, безнадійної
кредиторської заборгованості, крім
випадків, коли операції з
надання/отримання безповоротної
фінансової допомоги проводяться між
платником податку та його
відокремленими підрозділами, які не
мають статусу юридичної особи.

Згідно пп. 14.1.257 п.14.1 ст.14 ПК України
безповоротна фінансова допомога - це
сума коштів, передана платнику
податків згідно з договорами
дарування, іншими подібними договорами
або без укладення таких договорів.

Таким чином, суд зазначає, що грошові
кошти, отримані від покупців акцій, які
не відповідають терміну «цінні папери»
згідно ст.115 Цивільного кодексу України
та ст.6 Закону України «Про цінні папери
і фондову біржу» від 23.02.2006 №3480-ГV (опис
наведено у розділі 3.1.3 Акту), підлягають
включенню до складу доходів, що
враховуються при обчисленні об'єкта
оподаткування, як інші доходи за 2011 рік
згідно пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, п.п.135.5.4 п.135.5
ст.135 ПК України.

Згідно пп. 14.1.244 п.14.1 ст14 ПК України
товари - матеріальні та нематеріальні
активи, у тому числі земельні ділянки,
земельні частки (паї), а також цінні
папери та деривативи, що
використовуються у будь-яких
операціях, крім операцій з їх випуску
(емісії) та погашення.

Відповідно до пп. 14.1.13 п.14.1 ст.14 ПК
України безоплатно надані товари,
роботи, послуги: товари, що надаються
згідно з договорами дарування, іншими
договорами, за якими не передбачається
грошова або інша компенсація вартості
таких товарів чи їх повернення, або без
укладення таких договорів;

Відповідно пп.135.5.4 п. 135.5 ст.135 ПК України
інші доходи включають вартість
товарів, робіт, послуг, безоплатно
отриманих платником податку у звітному
періоді, визначену на рівні не нижче
звичайної ціни, суми безповоротної
фінансової допомоги, отриманої
платником податку у звітному
податковому періоді, безнадійної
кредиторської заборгованості, крім
випадків, коли операції з
надання/отримання безповоротної
фінансової допомоги проводяться між
платником податку та його
відокремленими підрозділами, які не
мають статусу юридичної особи.

Таким чином, векселі, отримані в оплату
за акції, які не відповідають терміну
«цінні папери» згідно ст.115 Цивільного
кодексу України та ст.6 Закону України
«Про цінні папери і фондову біржу» від
23.02.2006 №3480-ІV (опис наведено у розділі
3.1.3 Акту), підлягають включенню до
складу доходів, що враховуються при
обчисленні об'єкта оподаткування, як
доходи з інших джерел за 2011 рік згідно
пп.14.1.13, пп.14.1.244 п.14.1 ст. 14, пп.135.5.4 п.135.5
ст.135 ПК України.

Враховуючи вищенаведене,суд приходить
до висновку, що ПАТ «Веста - Дніпро» в
порушення пп. 14.1.13, пп. 14.1.244, пп.14.1.257 п.14.1
ст.14, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 ПК України
занижено доходи, що враховуються при
обчисленні об'єкта оподаткування, на
суму отриманих грошових коштів та
векселів від операцій з продажу акцій,
які не відповідають терміну «цінні
папери», за ІІІ квартал 2011 року на суму
15 113 479,20 грн.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає,
що висновки зроблені в акті від 30.01.2014
№43/28-01-40-30-31950849 є обґрунтованими, а
рішення від 17.02.2014 № правомірними,
а тому не підлягає скасуванню.

Крім того, суд зазначає, що Рішенням про
результати розгляду скарги скасовано
оскаржуване позивачем податкове
повідомлення - рішення Спеціалізованої
державної податкової інспекції з
обслуговування великих платників у м.
Дніпропетровську Міжрегіонального
Головного управління Міністерства
доходів і зборів України від 17.02.2014 р. в
частині зменшення штрафної санкції у
розмірі 3 022 966, 39 грн., а тому
відповідачем прийнято нове податкове
повідомлення - рішення № від
05.05.2014 р.

Таким чином, у зв'язку з тим, що позивач
не змінив свої позовні вимоги та
просить суд скасувати податкове
повідомлення - рішення, яке вже
скасовано та замість нього прийнято
нове податкове повідомлення - рішення,
суд вважає, за необхідне відмовити у
задоволенні позовних вимог, оскільки
відсутній предмет спору.

Частиною другою статті 71 Кодексу
адміністративного судочинства України
передбачено, що в адміністративних
справах про протиправність рішень, дій
чи бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

Згідно ч.3 ст. 4 Закону України «Про
судовий збір» під час подання
адміністративного позову майнового
характеру сплачується 10 відсотків
розміру ставки судового збору. Решта
суми судового збору стягується з
позивача або відповідача пропорційно
до задоволеної чи відхиленої частини
вимоги.

Враховуючи те, що під час звернення до
адміністративного суду позивач
сплатив судовий збір у розмірі 487, 20
грн., то з нього підлягає стягнення до
Державного бюджету України судовий
збір у розмірі 4384, 80 грн.

Керуючись статтями 158-163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного
позову Публічного акціонерного
товариства «Веста - Дніпро» до
Спеціалізованої державної податкової
інспекції з обслуговування великих
платників у м. Дніпропетровську
Міжрегіонального Головного управління
Міністерства доходів і зборів України
про визнання протиправними та
скасування податкових повідомлень -
рішень - відмовити.

Стягнути з Публічного акціонерного
товариства «Веста - Дніпро» решту
судового збору у розмірі 4384, 80 грн.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду шляхом подання
апеляційної скарги через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд з одночасним
направленням копії апеляційної скарги
особою, яка її подає, до суду
апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду
першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня її проголошення. У
разі складення постанови у повному
обсязі, а також прийняття постанови у
письмовому провадженні апеляційна
скарга подається протягом десяти днів
з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом
за місцезнаходженням суб'єкта владних
повноважень і він не був присутній у
судовому засіданні під час
проголошення судового рішення, але
його було повідомлено про можливість
отримання копії постанови суду
безпосередньо у суді, то десятиденний
строк на апеляційне оскарження
постанови суду обчислюється з
наступного дня після закінчення
п'ятиденного строку з моменту
отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду.

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги якщо таку скаргу не
було подано. У разі подання апеляційної
скарги судове рішення, якщо його не
скасовано, набирає законної сили після
повернення апеляційної скарги, відмови
у відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено
21 липня 2014 року

Суддя Н.В.
Захарчук