Справа № П/811/1002/14
Суддя: О.А. Черниш
Дата ухвалення: 2014-06-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

КІРОВОГРАДСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------------
-------------------------------
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 червня 2014 року
Справа № П/811/1002/14

Кіровоградський окружний
адміністративний суд у складі судді
Черниш О.А., розглянувши у порядку
письмового провадження
адміністративну справу за позовом
Олександрійської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області до фізичної
особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення
коштів, -

В С Т А Н О В И В:

Олександрійська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області (надалі -
Олександрійська ОДПІ ГУ Міндоходів у
Кіровоградській області) звернулася до
суду з позовом до фізичної особи -
підприємця ОСОБА_1 (надалі - ФОП ОСОБА_1)
про стягнення коштів за податковим
боргом.

Позов мотивовано тим, що відповідач має
узгоджені суми грошових зобов'язань зі
сплати податку на додану вартість у
розмірі 21018,74 грн., з податку з доходів
фізичних осіб, що сплачується
фізичними особами за результатами
річного декларування, у розмірі 2751,90
грн., з податку на доходи фізичних осіб,
що сплачуються податковими агентами із
доходів платника податків у вигляді
заробітної плати, у розмірі 517,82 грн.
Зважаючи на те, що ці суми у визначені
строки відповідачем не сплачені, вони є
податковим боргом, який позивач
просить стягнути на користь державного
бюджету.

Представник відповідача у письмових
запереченнях та у судовому засіданні
заперечив проти позовних вимог,
посилаючись на повне погашення
відповідачем боргу, заявленого до
стягнення, у зв'язку з чим просив суд у
позові відмовити.

У судове засідання 27.06.14 сторони не
прибули. Представником позивача подано
заяву про розгляд справи у письмовому
провадженні. Представник відповідача
причини неприбуття до суду не
повідомив.

Відповідно до частин 4, 6 статті 128 КАС
України у разі неприбуття відповідача,
належним чином повідомленого про дату,
час і місце судового розгляду, без
поважних причин розгляд справи може не
відкладатися і справу може бути
вирішено на підставі наявних у ній
доказів. Якщо немає перешкод для
розгляду справи у судовому засіданні,
визначених цією статтею, але прибули не
всі особи, які беруть участь у справі,
хоча і були належним чином повідомлені
про дату, час і місце судового розгляду,
суд має право розглянути справу у
письмовому провадженні у разі
відсутності потреби заслухати свідка
чи експерта.

Розглянувши справу у письмовому
провадженні за наявними у ній
матеріалами, суд встановив такі
обставини та дійшов до таких висновків.

ОСОБА_1 з 12.05.06 зареєстрований як
фізична особа - підприємець (а.с.45-47), з
12.05.06 перебуває на обліку платників
податків в Олександрійській ОДПІ ГУ
Міндоходів у Кіровоградській області.
(а.с.5).

У зв'язку з невиконанням відповідачем
своїх податкових зобов'язань у нього
утворилася заборгованість перед
бюджетом, стягнення якої є предметом
даного спору.

Так, відповідачем до Олександрійської
ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській
області подано податкові декларації з
податку на додану вартість, у яких ним
самостійно визначено суму ПДВ, яка
підлягає нарахуванню та сплаті в
бюджет за підсумками поточного
звітного (податкового) періоду, з
урахуванням залишку від'ємного
значення попереднього звітного
періоду, за жовтень 2013 року - у розмірі
1740 грн., за грудень 2013 року - у розмірі за
16 312 грн., за січень 2014 року - у розмірі 4
105 грн. (а.с. 14-16). У строки, встановлені
ст.203 ПК України, вказані суми грошових
зобов'язань до бюджету відповідачем не
сплачені. За рахунок подання
уточнюючих розрахунків, сплати
недоїмки та зарахування від'ємного
значення різниці у зменшення суми
податкового боргу з ПДВ, відповідачем
частково погашено податковий борг на
суму 1374, 49 грн.

У зв'язку з порушенням строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання з податку на додану
вартість, на суми грошових зобов'язань,
не сплачених у встановлені
законодавством строки, у картці
особового рахунку відповідачу
нарахована пеня у сумі 236,23 грн. (а.с. 9 -13).

Також, відповідачем до контролюючого
органу подано податкову декларацію про
майновий стан і доходи за 2013 рік та
розрахунок суми податку з доходів
фізичних осіб, отриманих фізичною
особою - підприємцем від провадження
господарської діяльності, у якому ним
самостійно визначено суму податку, що
підлягає сплаті до бюджету, у розмірі
2261, 11 грн. та розмір квартальних
авансових платежів з податку, що
підлягають сплаті до бюджету у
наступному за звітним році у розмірі 565,
28 грн. (а.с.20-22). У встановлені строки
відповідачем не сплачено податок за 2013
рік у розмірі 2261, 11 грн. та авансовий
платіж за І квартал 2014 року у сумі 565, 28
грн. Воднораз, за рахунок переплати по
картці особового рахунку частково
погашено податковий борг у розмірі 74, 49
грн.

Крім того, посадовою особою Головного
управління Міндоходів у
Кіровоградській області проведено
документальну позапланову невиїзну
перевірку дотримання вимог
податкового, валютного та іншого
законодавства ФОП ОСОБА_1 за період з
01.10.10 по 31.12.12, про що складено акт
перевірки №3/1701/НОМЕР_1 від 17.09.13, яким
установлено зокрема порушення пп. "б"
п.176.2 ст.176 ПК України. (а.с. 25-27)

На підставі цього акту
Олександрійською ОДПІ ГУ Міндоходів у
Кіровоградській області винесено
податкове повідомлення - рішення форми
"Р" № від 30.09.13, яким відповідачу
згідно з пп.54.3.5 п.54.3 ст.54, п.119.2 ст.119 ПК
України, за порушення пп. "б" п.176.2 ст.176
ПК України збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на доходи
фізичних осіб, що сплачується
податковими агентами із доходів
платника податків у вигляді заробітної
плати, за штрафними (фінансовими)
санкціями у розмірі 510 грн. (а.с.28).
Отримавши вказане податкове
повідомлення - рішення 08.10.13 (а.с. 29),
відповідач його у встановленому
порядку не оскаржив, а визначену ним
суму грошового зобов'язання не сплатив.

Крім того, у картці особового рахунку з
податку на доходи фізичних осіб, що
сплачується податковими агентами із
доходів платника податків у вигляді
заробітної плати, відповідачу 14.10.13
нарахована пеня у сумі 7,82 грн. (а.с. 24)

При вирішенні спору щодо стягнення з
відповідача податкового боргу, суд
виходить з того, що порядок визначення
суми податкових зобов'язань та
погашення податкового боргу платників
податків регулюється Податковим
кодексом України (надалі - ПК України).

Згідно з пунктом 54.1 статті 54 ПК України
платник податків самостійно обчислює
суму податкового та/або грошового
зобов'язання та/або пені, яку зазначає у
податковій (митній) декларації або
уточнюючому розрахунку, що подається
контролюючому органу у строки,
встановлені цим Кодексом. Така сума
грошового зобов'язання та/або пені
вважається узгодженою.

Пунктом 57.1 статті 57 ПК України
передбачено, що платник податків
зобов'язаний самостійно сплатити суму
податкового зобов'язання, зазначену у
поданій ним податковій декларації,
протягом 10 календарних днів, що
настають за останнім днем відповідного
граничного строку, передбаченого цим
Кодексом для подання податкової
декларації, крім випадків,
встановлених цим Кодексом.

Відповідно до пункту 57.3 статті 57 ПК
України у разі визначення грошового
зобов'язання контролюючим органом
платник податків зобов'язаний сплатити
нараховану суму грошового зобов'язання
протягом 10 календарних днів, що
настають за днем отримання податкового
повідомлення-рішення, крім випадків,
коли протягом такого строку такий
платник податків розпочинає процедуру
оскарження рішення контролюючого
органу.

Згідно з пунктом 113.1 статті 113 ПК
України строки застосування, сплата,
стягнення та оскарження сум штрафних
(фінансових) санкцій (штрафів)
здійснюються у порядку, визначеному
цим Кодексом для сплати, стягнення та
оскарження сум грошових зобов'язань.
Суми штрафних (фінансових) санкцій
(штрафів) зараховуються до бюджетів, до
яких згідно із законом зараховуються
відповідні податки та збори.

Відповідно до підпункту 129.1.1 пункту 129.1
статті 129 ПК України після закінчення
встановлених цим Кодексом строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання на суму податкового боргу
нараховується пеня.

Підпунктом 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 ПК
України встановлено, що податкове
зобов'язання - це сума коштів, яку
платник податків, у тому числі
податковий агент, повинен сплатити до
відповідного бюджету як податок або
збір на підставі, в порядку та строки,
визначені податковим законодавством (у
тому числі сума коштів, визначена
платником податків у податковому
векселі та не сплачена в установлений
законом строк).

За визначеннями, наданими пп. 14.1.39, 14.1.175
п.14.1 ст.14 ПК України, сума коштів, яку
платник податків повинен сплатити до
відповідного бюджету як податкове
зобов'язання та/або штрафну (фінансову)
санкцію, що справляється з платника
податків у зв'язку з порушенням ним
вимог податкового законодавства та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на
контролюючі органи, а також санкції за
порушення законодавства у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, є
грошовим зобов'язанням платника
податків. Воднораз, сума узгодженого
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності), але
не сплаченого платником податків у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання є податковим
боргом.

Таким чином у ході судового розгляду
справи знайшли підтвердження доводи
позову про наявність у відповідача
станом на 31.03.14 податкового боргу зі
сплати податку на додану вартість у
сумі 21018,74 грн. (1740 грн. + 16 312 грн. + 4 105 грн.
+ 236,23 грн. - 1374, 49 грн.), з податку на
доходи фізичних осіб у розмірі 2751,90 грн.
(2261, 11 грн. + 565, 28 грн. - 74, 49 грн.), з податку
на доходи фізичних осіб, що сплачуються
податковими агентами, у розмірі 517,82
грн. (510 грн. + 7,82 грн.), що узгоджується з
даними карток особового рахунку
відповідача (а.с. 9 - 13, 19, 24).

У ході судового розгляду справи
представник відповідача, не
заперечуючи виникнення цього
податкового боргу, проте доводячи його
погашення, надав суду копії податкових
декларацій з ПДВ за лютий 2014 року та за
березень 2014 року, у яких задекларовано
від'ємне значення різниці між сумою
податкового зобов'язання та сумою
податкового кредиту поточного
звітного періоду, яке зараховано у
зменшення суми податкового боргу з ПДВ,
у розмірі 7087 грн. та 13819 грн. відповідно.
Крім того, надав копії платіжних
документів про сплату податку на
додану вартість: платіжні доручення
№192 від 23.04.14 на суму 1500 грн., №204 від
29.04.14 на суму 1500 грн., №228 від 29.05.14 на
суму 740 грн., №235 від 20.06.14 на суму 2800 грн.;
про сплату податку на доходи фізичних
осіб: платіжні доручення №185 від 18.04.14
на суму 520 грн., №186 від 18.04.14 на суму 2800
грн. (а.с. 62 - 68)

За визначенням, наведеним у пп.14.1.152 п.14.1
ст.14 ПК України, погашення податкового
боргу - це зменшення абсолютного
значення суми такого боргу,
підтверджене відповідним документом.

Згідно з підпунктом 87.1 статті 87 ПК
України джерелами самостійної сплати
грошових зобов'язань або погашення
податкового боргу платника податків є
будь-які власні кошти, у тому числі ті,
що отримані від продажу товарів (робіт,
послуг), майна, випуску цінних паперів,
зокрема корпоративних прав, отримані
як позика (кредит), та з інших джерел, з
урахуванням особливостей, визначених
цією статтею, а також суми надміру
сплачених платежів до відповідних
бюджетів. Сплата грошових зобов'язань
або погашення податкового боргу
платника податків з відповідного
платежу може бути здійснена також за
рахунок надміру сплачених сум такого
платежу (без заяви платника) або за
рахунок помилково та/або надміру
сплачених сум з інших платежів (на
підставі відповідної заяви платника)
до відповідних бюджетів.

Дослідженням картки особового рахунку
відповідача з ПДВ установлено, що
задеклароване у податковій декларації
за лютий 2014 року від'ємне значення
різниці між сумою податкового
зобов'язання та сумою податкового
кредиту поточного звітного періоду у
розмірі 7087 грн. зараховано у зменшення
суми податкового боргу з ПДВ 20.03.14, і не
вплинуло на погашення податкового
боргу, заявленого до стягнення. (а.с. 9 -
13) Відтак, з заявленої до стягнення суми
податкового боргу з ПДВ у розмірі 21018,74
грн. відповідачем на момент розгляду
справи погашено 20359 грн. (13819 грн. + 1500
грн. + 1500 грн. + 740 грн. + 2800 грн.). Доказів
погашення решти суми податкового боргу
з ПДВ у розмірі 659, 74 грн.,
підтвердженого відповідними
документами, матеріали справи не
містять.

Крім того, перерахувавши платіжним
дорученням №185 від 18.04.14 кошти у сумі 520
грн., відповідач повністю погасив
заявлену до стягнення суму податкового
боргу з податку на доходи фізичних
осіб, що сплачуються податковими
агентами, у розмірі 517,82 грн., а
перерахувавши платіжним дорученням
№186 від 18.04.14 кошти у сумі 2800 грн.,
відповідач повністю погасив заявлену
до стягнення суму податкового боргу з
податку на доходи фізичних у розмірі
2751,90 грн.

Відповідно до абзацу 1 пункту 59.1 статті
59 ПК України у разі коли платник
податків не сплачує узгодженої суми
грошового зобов'язання в установлені
законодавством строки, контролюючий
орган надсилає (вручає) йому податкову
вимогу в порядку, визначеному для
надсилання (вручення) податкового
повідомлення-рішення.

Згідно з пунктом 59.4 статті 59 ПК України
податкова вимога надсилається
(вручається) також платникам податків,
які самостійно подали податкові
декларації, але не погасили суми
податкових зобов'язань у встановлені
цим Кодексом строки, без попереднього
надсилання (вручення) податкового
повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 статті 59 ПК України
передбачено, що у разі якщо у платника
податків, якому надіслано (вручено)
податкову вимогу, сума податкового
боргу збільшується (зменшується),
погашенню підлягає вся сума
податкового боргу такого платника
податку, що існує на день погашення. У
разі якщо після направлення (вручення)
податкової вимоги сума податкового
боргу змінилася, але податковий борг не
був погашений в повному обсязі,
податкова вимога додатково не
надсилається (не вручається).

Встановлено, що Олександрійською ОДПІ
ГУ Міндоходів у Кіровоградській
області у зв'язку з виникненням у
відповідача податкового боргу
винесено податкову вимогу форми "Ф"
№353-17 від 25.10.13, яка 09.11.13 вручена
відповідачу (а.с. 30). Вказана податкова
вимога на даний час не відкликана.

Згідно з пунктами 95.1, 95.2 статті 95 ПК
України контролюючий орган здійснює за
платника податків і на користь держави
заходи щодо погашення податкового
боргу такого платника податків шляхом
стягнення коштів, які перебувають у
його власності, а в разі їх
недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.
Стягнення коштів та продаж майна
платника податків провадяться не
раніше ніж через 60 календарних днів з
дня надіслання (вручення) такому
платнику податкової вимоги.

Статтею 19-1 ПК України передбачено, що
контролюючі органи здійснюють
погашення податкового боргу, стягнення
своєчасно ненарахованих та/або
несплачених сум єдиного внеску та
інших платежів.

Згідно з пунктом 41.1 статті 41 ПК України
контролюючими органами є органи
доходів і зборів - центральний орган
виконавчої влади, що забезпечує
формування єдиної державної
податкової, державної митної політики
в частині адміністрування податків і
зборів, митних платежів та реалізує
державну податкову, державну митну
політику, забезпечує формування та
реалізацію державної політики з
адміністрування єдиного внеску,
забезпечує формування та реалізацію
державної політики у сфері боротьби з
правопорушеннями при застосуванні
податкового та митного законодавства,
а також законодавства з питань сплати
єдиного внеску (далі - центральний
орган виконавчої влади, що забезпечує
формування та реалізує державну
податкову і митну політику), його
територіальні органи.

При цьому, пунктом 41.2 статті 41 ПК
України передбачено, що органами
стягнення є виключно контролюючі
органи, уповноважені здійснювати
заходи щодо забезпечення погашення
податкового боргу та недоїмки зі
сплати єдиного внеску у межах
повноважень, а також державні
виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 87.11 статті 87 ПК
України орган стягнення звертається до
суду з позовом про стягнення суми
податкового боргу платника податку -
фізичної особи. Стягнення податкового
боргу за рішенням суду здійснюється
державною виконавчою службою
відповідно до закону про виконавче
провадження.

За таких обставин суд прийшов до
висновку, що з відповідача належить
стягнути кошти за податковим боргом з
податку на додану вартість у сумі 659, 74
грн.

У решті заявлених позовних вимог
позивачу належить відмовити у зв'язку з
їх недоведеністю.

Судові витрати сторонами у справі не
понесені.

Керуючись ст.ст. 11, 71, 86, 94, 112, 158 - 163, 186, 254
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов Олександрійської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Кіровоградській задовольнити
частково.

Стягнути з фізичної особи - підприємця
ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1) на користь
Державного бюджету України податковий
борг з податку на додану вартість у
сумі 659, 74 грн. (шістсот п'ятдесят дев'ять
гривень 74 копійки).

В решті позовних вимог відмовити.

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги, якщо таку скаргу не
було подано. У разі подання апеляційної
скарги постанова суду, якщо її не
скасовано, набирає законної сили після
повернення апеляційної скарги, відмови
у відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Кіровоградський окружний
адміністративний суд шляхом подачі в
10-денний строк з дня отримання її копії
апеляційної скарги, з одночасним
надісланням копії апеляційної скарги
до суду апеляційної інстанції.

Суддя Кіровоградського окружного

адміністративного суду
О.А.
Черниш