Справа № 9101/180146/2012
Суддя: Нагорна Л.М.
Дата ухвалення: 2014-06-19 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
У Х В А Л А

і м е н е м У к р а ї н и

19 червня 2014 рокусправа № 2а-14388/10/0470

Дніпропетровський апеляційний
адміністративний суд у складі колегії
суддів: головуючого судді:
Нагорної Л.М.

суддів: Мельника
В.В. Юхименка О.В.

за участю секретаря судового
засідання: Федосєєвої Ю.В.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні

апеляційну скаргу Товариства з
обмеженою відповідальністю
«Чаплинське»,

на постанову
Дніпропетровського окружного
адміністративного суду

від 11 вересня 2012 року

у справі № 2а/14388/10/0470

за позовом Товариства з
обмеженою відповідальністю
«Чаплинське»,

вул. Колгоспна, 75,
с. Хуторо-Чаплине Васильківського, 52651;

до відповідача
Східно-Дніпровської об'єднаної

Державної
податкової інспекції

Головного
управління Міндоходів

у
Дніпропетровській області,

вул.
Партизанська, 150, смт. Васильківка, 52600;

третя особа Українська
аграрна біржа,

вул. Б.
Хмельницького, 16-22 к. 330, м. Київ, 01601;

третя особа Головне
управління Державного казначейства
України

у
Дніпропетровській області,

вул. Челюскіна, 1,
м. Дніпропетровськ, 49000;

третя особа Публічне
акціонерне товариство

«Державний
експортно-імпортний банк України»,

вул. Горького, 127,
м. Київ, 03150;

за участю Прокуратури
Дніпропетровської області,

пр. К. Маркса, 38, м.
Дніпропетровськ, 49044;

про визнання
протиправними дій,-

встановили: Товариством з обмеженою
відповідальністю «Чаплинське» подано
позов до Східно-Дніпровської
об'єднаної Державної податкової
інспекції Дніпропетровської області
про

визнання протиправними дії щодо
визначення, сум зазначених в першій
податковій вимозі № 1/70 від 16.09.2010 року
та другій податковій вимозі № 2/76 від
22.10.2010 року;

визнання протиправними дій щодо
оформлення та направлення в адресу TOB
«Чаплинське» першої податкової вимоги
№ 1/70 від 16.09.2010 року та другої
податкової вимоги № 2/76 від 22.10.2010 року;

скасування першої податкової вимоги №
1/70 від 16.09.2010 року та другої податкової
вимоги № 2/76 від 22.10.2010 року.

Дніпропетровський окружний
адміністративний суд (суддя Єфанова
О.В.) своєю постановою від 11 вересня 2012
року у позові відмовив.

Постанова суду мотивована тим, що
вжиття заходів стягнення сум
заборгованості перед державою за
кредитами, залученими державою або під
державні гарантії, відноситься до
компетенції контролюючого органу - ДПІ.

Не погоджуючись з прийнятим у справі
судовим актом, у поданій апеляційній
скарзі Товариство з обмеженою
відповідальністю «Чаплинське»,
Позивач, вказує на невідповідність
висновків суду обставинам справи.

В обґрунтування вимог апеляційної
скарги її заявник посилається на те, що
в матеріалах справи відсутні
документи, які б свідчили про
здійснення відділенням Державного
казначейства узгодження суми боргу з TOB
«Чаплинське».

Згідно з Угодою про реструктурування
строк виконання зобов'язань 30.10.2010р.
Отже, вимоги сформовано передчасно.

Крім того, сума заборгованості за
бюджетною позичкою не є податковим
зобов'язанням у розумінні Закону
України «Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед
бюджетами та державними цільовими
фондами» від 21 грудня 2000 року N 2181-III
(2181-14).

Просить постанову окружного
адміністративного суду скасувати та
ухвалити нове рішення. Позов
задовольнити.

З огляду на встановлений факт
реорганізації, та в силу статті 55
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд вважає за необхідне
здійснити заміну відповідної сторони -
Східно-Дніпровської об'єднаної
Державної податкової інспекції
Дніпропетровської області,
Відповідача у справі, його
правонаступником - Східно-Дніпровською
об'єднаною ДПІ Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області.

Судовий розгляд адміністративної
справи здійснювався з повним
фіксуванням судового засідання за
допомогою звукозаписувального
технічного засобу.

Обставини справи: як встановлено судом
першої інстанції, за рахунок коштів,
залучених під гарантію Кабінету
Міністрів України від 23.07.97р. № 40-1919/9 в
рамках Гарантійної структурної угоди
від 10.05.95р., укладеної між Кабінетом
Міністрів України та Урядом США,
Українській аграрній біржі надано
кредит в сумі 66,3 млн. дол. США.

Вказаний кредит отримано Українською
аграрною біржею (Украгробіржа) від
Державного експортно-імпортного банку
України (Укрексімбанк) на підставі
Кредитної угоди № 18/03-149 від 24 липня 1997р.
на фінансування контракту
купівлі-продажу від 08.05.96р. № 6/3076 UKR,
укладеного між Українською аграрною
біржею і американською компанією «Кейс
Корпорейшн» щодо купівлі-продажу
сільськогосподарської техніки та
запасних частин.

14 липня 2000 року між Українською
аграрною біржею та Товариством з
обмеженою відповідальністю
«Чаплинське» укладений договір
фінансового лізингу № 111. Відповідно до
умов укладеного договору Товариством з
обмеженою відповідальністю
«Чаплинське» була отримана
сільськогосподарська техніка за
рахунок іноземного кредиту загальною
вартістю 111.419,00 доларів США.

Згідно з актом звірки від 12 серпня 2003
року, заборгованість Товариства за
договором фінансового лізингу складає
46.839,15 доларів США.

Відповідно до Постанови Кабінету
Міністрів України № 1070 від 17.07.2003р.
Міністерством фінансів України з
боржником - Українською аграрною
біржею та поручителем ТОВ «Чаплинське»
була укладена Угода про
реструктурування № 130-04/177 від 31.12.2003р.,
відповідно до пункту 1 якої Мінфін
реструктурує прострочену
заборгованість станом на 1 січня 2003
року перед державою в сумі 46.839,15доларів
США за кредитами, наданими Боржнику на
умовах кредитної угоди від 24.07.97р. №
18/03-149, а боржник погашає цю
заборгованість у строки та на умовах,
що визначені в угоді.

Відповідно до пункту 9 вказаної Угоди
встановлено графік погашення
боржником заборгованості шляхом
здійснення періодичних платежів
рівними частками у сумі 3.345,65 дол. США
або в національній валюті за офіційним
курсом НБУ починаючи з 22.10.03р. по 31.10.10р.

Державою визначено орган в особі
Міністерства фінансів України, який
визначає суму коштів до сплати по угоді
про реструктуризацію № 130-04/177 від
31.12.2003р.

Управління Державного казначейства у
Васильківському районі направило на
адресу Покровської міжрайонної
державної податкової інспекції
подання від 31.08.10 № 8 для застосування
до TOB «Чаплинське» безспірного
списання суми основного боргу - 362.304,04
грн., відсотків - 4.509,94 грн. та пені -
190.034,75грн. та подання від 29.09.10 № 9 для
застосування до TOB «Чаплинське»
безспірного списання суми основного
боргу - 361978,14 грн., відсотків - 4505,88 грн.
та пені - 193211,38 грн., що отримало
іноземну техніку за рахунок іноземного
кредиту, залученого Українською
аграрною біржею в рамках кредитної
лінії США та має прострочену
реструктуризовану заборгованість з
його погашення та обслуговування
згідно з договором від 14.07.00 № 111.

На підставі зазначених подань ДПІ
сформовано та надіслано позивачу
податкові вимоги:

першу податкову вимогу від 16.09.10 № 1/70;

другу податкову вимогу від 22.10.10 № 2/76.

Визнання протиправними дії щодо
визначення, сум зазначених в першій
податковій вимозі № 1/70 від 16.09.2010 року
та другій податковій вимозі № 2/76 від
22.10.2010 року;

визнання протиправними дій щодо
оформлення та направлення в адресу TOB
«Чаплинське» першої податкової вимоги
№ 1/70 від 16.09.2010 року та другої
податкової вимоги № 2/76 від 22.10.2010 року;

скасування першої податкової вимоги №
1/70 від 16.09.2010 року та другої податкової
вимоги № 2/76 від 22.10.2010 року;

стали предметом судового позову.

Колегія суддів, проаналізувавши на
підставі фактичних обставин справи
застосування судом першої інстанції
норм матеріального і процесуального
права при винесені оскарженої
постанови, виходить з наступного.

За позицією заявника апеляційної
скарги, про що зазначено вище, в
матеріалах справи відсутні документи,
які б свідчили про здійснення
відділенням Державного казначейства
узгодження суми боргу з TOB
«Чаплинське».

Крім того, згідно з Угодою про
реструктурування строк виконання
зобов'язань 30.10.2010р. А сума
заборгованості за бюджетною позичкою
не є податковим зобов'язанням у
розумінні Закону України «Про порядок
погашення зобов'язань платників
податків перед бюджетами та державними
цільовими фондами» від 21 грудня 2000 року
N 2181-III (2181-14).

В той же час, Указом Президента України
від 11 квітня 2008 року N 334/2008 «Про
невідкладні заходи щодо забезпечення
погашення заборгованості перед
державою за кредитами, залученими
державою або під державні гарантії»
Кабінет Міністрів України зобов'язано
розробити та затвердити комплексний
план заходів щодо забезпечення
погашення простроченої заборгованості
юридичних осіб перед державою за
кредитами, залученими державою або під
державні гарантії.

Відповідно до статті 21 Закону України
«Про Державний бюджет України на 2010
рік» органи Державної податкової
служби України визначені у 2010 році
органами стягнення заборгованості
суб'єктів господарювання перед
державою за кредитами, залученими
державою або під державні гарантії,
бюджетними позичками та фінансовою
допомогою, наданою на поворотній
основі, а також заборгованості з
відсотків за користування позиками,
наданих за рахунок коштів, залучених
державою, та з плати за надання
гарантій та позик, отриманих за рахунок
коштів, залучених державою або під
державні гарантії.

При цьому така заборгованість
вважається податковим боргом і
стягується відповідно до Закону
України «Про порядок погашення
зобов'язань платників податків перед
бюджетами та державними цільовими
фондами» (2181-14).

Пунктом 12 Перехідних положень Закону
України «Про Державний бюджет України
на 2010 рік» зупинено дію абзацу другого
преамбули Закону (2181-14), де зазначалось,
що даний Закон не регулює питання
погашення га обслуговування кредитів,
наданих за рахунок бюджетних коштів
або позик, залучених державою чи під
державні гарантії, інших зобов'язань,
що випливають з угод, укладених
державними органами та/або від імені
держави, які регулюються нормами
цивільного законодавства та іншими
законами з питань державного боргу та
його обслуговування.

Також, пунктом 13 Перехідних положень
цього Закону встановлено, що у 2010 році
окремі положення Закону України «Про
державну податкову службу в Україні»
застосовуються з урахуванням таких
змін:

пункт 11) застосовувати до платників
податків фінансові (штрафну санкції,
стягувати до бюджетів та державних
цільових фондів суми недоїмки, пені у
випадках, порядку та розмірі,
встановлених законодавством, а також
стягувати до державного бюджету суми
заборгованості суб'єктів
господарювання за кредитами,
залученими державою або під державні
гарантії, бюджетними позичками та
фінансовою допомогою, наданою на
поворотній основі, та нарахованої на
неї пені у порядку, передбаченому
Законом (2181-14) .

Порядком зарахування до державного
бюджету сум, стягнутих у безспірному
порядку з юридичних осіб України -
позичальників для погашення
заборгованості за іноземними
кредитами, одержаними під гарантії
Уряду України, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 30.04.96
№ 88 «Про затвердження порядку
зарахування стягнутих сум для
погашення заборгованості за іноземні
кредити» встановлено:

1. Управління зовнішнього боргу
відповідно до інформації Банка-агента
надає інформацію (за формою додатка N 1)
галузевим управлінням Міністерства
фінансів та Головному управлінню
Державного казначейства щодо
юридичних осіб України, які порушили
зазначений розклад платежів та сум
витрат державного бюджету з
обслуговування та погашення згаданих
кредитів.

Головне управління Державного
казначейства надає зазначену
інформацію (за формою додатка N 1)
територіальним органам Державного
казначейства.

2. У разі невідшкодування позичальником
витрат державного бюджету у місячний
термін Державні податкові інспекції за
поданням (за формою додатка N 2)
відповідних територіальних органів
Державного казначейства, оформлених
відповідно до інформації Головного
управління Державного казначейства,
стягують з боржника у безспірному
порядку повну суму нездійснених у
строк платежів з урахуванням пені.

Згідно з Методичними рекомендаціями
щодо порядку погашення у 2010 році
заборгованості суб'єктів
господарювання перед державою за
кредитами, залученими державою або під
державні гарантії, бюджетними
позичками та фінансовою допомогою,
наданою на поворотній основі,
затвердженими Наказом Державної
податкової адміністрації України
14.09.2010 N 701, сума заборгованості боржника
визначається Міністерством фінансів
України або банком, який на підставі
агентського договору або за дорученням
державних органів згідно із
законодавством від свого імені надав
боржникам кредити, веде облік
погашення заборгованості та здійснює
її обслуговування, на підставі
договору або інших передбачених
законодавством підстав, відповідно до
яких боржник отримав кредит (далі -
кредитна угода) з урахуванням
інформації Державного казначейства
України про надходження платежів у
рахунок погашення цієї заборгованості.

За місцем реєстрації боржника як
платника податків нараховується
грошова сума, яку боржник повинен
сплатити у разі порушення ним
зобов'язання за кредитною угодою, що
обчислюється у відсотках від суми
простроченої заборгованості за кожен
день прострочення виконання
зобов'язання (далі - пеня) та
оформлюється подання на стягнення з
боржника до державного бюджету суми
заборгованості у національній валюті
за офіційним обмінним курсом
Національного банку України,
встановленим на день оформлення
подання, та нарахованої пені, яке
надсилається органу стягнення для
здійснення відповідних заходів
стягнення.

Подання оформлюється згідно з пунктом 2
та додатком 2 до Порядку зарахування до
державного бюджету сум, стягнутих у
безспірному порядку з юридичних осіб
України - позичальників для погашення
заборгованості за іноземними
кредитами, одержаними під гарантії
Уряду України, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від 30.04.96
р. N 88, виданого на виконання постанови
Кабінету Міністрів України від 14
грудня 1995 року N 1002 «Про порядок
відшкодування збитків державного
бюджету, що виникли внаслідок настання
гарантійних випадків за іноземними
кредитами, одержаними юридичними
особами України під гарантії Уряду
України», і містить окрему інформацію
щодо заборгованості перед державним
бюджетом за кредитом та суми
нарахованої за прострочення платежу
пені та відповідних реквізитів
бюджетних рахунків.

Заходи з погашення заборгованості
суб'єкта господарювання, який отримав
кредит на визначених кредитною угодою
умовах (далі - боржник), здійснюються
органами державної податкової служби
(далі - органи стягнення), а також у
межах компетенції органами державної
виконавчої служби.

Стягнення заборгованості боржника
здійснюється шляхом:

направлення податкових вимог;

реєстрації податкової застави;

прийняття рішення про стягнення коштів
та продаж інших активів боржника в
рахунок погашення його заборгованості;

здійснення комплексу заходів,
направлених на стягнення
заборгованості боржника у
позасудовому порядку, визначених
Законом N 2181;

виконавчого провадження на виконання
рішення про стягнення з боржника
заборгованості.

Податкові органи направляють
боржникам, які мають заборгованість,
податкові вимоги відповідно до статті 6
Закону N 2181 та наказу ДПА України від
03.07.2001 р. N 266 «Про затвердження Порядку
направлення органами державної
податкової служби України податкових
вимог платникам податків»,
зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України 16.07.2001р. за N 595/5786.

Отже, в межах повноважень діяв
контролюючий орган. Доводи апеляційної
скарги не дають підстав для скасування
або зміни рішення суду першої
інстанції.

Керуючись ст. 195, п. 1 ч. 1 ст. 198, ст. 200
Кодексу адміністративного судочинства
України, Дніпропетровський
апеляційний адміністративний суд, -

У Х В А Л И В

Апеляційну скаргу Товариства з
обмеженою відповідальністю
«Чаплинське» залишити без задоволення.

Постанову Дніпропетровського
окружного адміністративного суду від 11
вересня 2012 року у справі № 2а/14388/10/0470
залишити без змін.

Ухвала суду апеляційної інстанції за
наслідками перегляду набирає законної
сили з моменту проголошення.

Касаційна скарга подається
безпосередньо до адміністративного
суду касаційної інстанції у порядку та
у строки, визначені статтею 212 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Головуючий:
Л.М. Нагорна

Суддя:
В.В. Мельник

Суддя:
О.В. Юхименко