Справа № 820/11181/14
Суддя: Панов М.М.
Дата ухвалення: 2014-07-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний адміністративний
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

08 липня 2014 р.
№ 820/11181/14

Харківський окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого - судді - Панова М.М.,

за участю:

секретаря судового засідання - Каряки
С.Г.,

представників сторін:

позивача - Макаренко О.А.

відповідача - Шамілової Л.Ш.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в приміщенні суду в м.
Харкові адміністративну справу за
позовом

Товариства з обмеженою
відповідальністю "АЛЕРОН ІНДАСТРІ" до
Західної об'єднаної державної
податкової інспекції м. Харкова
Головного управління Міндоходів у
Харківській області про визнання дій
протиправними, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач, Товариство з обмеженою
відповідальністю "АЛЕРОН ІНДАСТРІ"
звернувся до Харківського окружного
адміністративного суду з
адміністративним позовом до Західної
об'єднаної державної податкової
інспекції м. Харкова Головного
управління Міндоходів у Харківській
області, в якому просить суд визнати
протиправними дії Західної об'єднаної
державної податкової інспекції м.
Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області з
проведення зустрічної звірки ТОВ
"Алерон Індастрі" () щодо
документального підтвердження
господарських відносин з платником
податків за січень 2014р. та лютий 2014р., їх
реальності та повноти відображення в
обліку, та зі складення Довідки від
13.05.2014р. № 335/20-33-22-05-21/38771510.

В обгрунтування позовних вимог позивач
зазначив, що при проведенні спірної
зустрічної звірки відповідачем були
порушені норми законодавства які
регулюють правовідносини по
проведенню органами доходів і зборів
зустрічних звірок. Вказаними діями,
зазначає позивач, орган доходів і
зборів порушив його права та інтереси
щодо здійснення господарської
діяльності з контрагентами та
безперешкодному декларуванню її
результатів.

Представник позивача у судовому
засіданні позов підтримав та просив
задовольнити в повному обсязі з
підстав та мотивів викладених у
позовній заяві.

Представник відповідача у судовому
засіданні проти позову заперечував та
просив відмовити в повному обсязі. В
обгрунтування заперечень зазначив, що
при проведенні спірної звірки
відповідач діяв на підставі, у межах
повноважень та у спосіб що передбачені
Конституцією та законами України.

Дослідивши матеріали справи, всебічно
і повно з'ясувавши всі фактичні
обставини, на яких ґрунтується позов,
об'єктивно оцінивши докази, які мають
юридичне значення для розгляду справи
і вирішення спору по суті, суд
приходить до висновку, виходячи з
наступних підстав.

Судом встановлено, що фахівцями
Західної об'єднаної державної
податкової інспекції м. Харкова
Головного управління Міндоходів у
Харківській області на підставі наказу
№2-о від 01.07.2013р. згідно із п.73.5 ст.73
Податкового кодексу України було
проведено зустрічну звірку Товариства
з обмеженою відповідальністю "АЛЕРОН
ІНДАСТРІ" з питань підтвердження
господарських відносин із платниками
податків за січень 2014 року та лютий 2014
року, їх реальності та повноти
відображення в обліку. За результатами
складено довідку від 13.05.2014 року №
335/20-33-22-05-21/38771510, в якій зафіксовано:
звіркою ТОВ «Алерон Індастрі» () документально не
підтверджено реальність здійснення
господарських відносин із покупцями та
постачальниками за січень 2014р. та лютий
2014р., їх вид, обсяг, якість та
розрахунки; звіркою ТОВ «Алерон
Індастрі» () не
встановлено відображення в
податковому обліку господарських
операцій та розрахунків із покупцями
та постачальниками за січень 2014р. та
лютий 2014р.

Суд зазначає, що у відповідності до
положень п.73.5 ст. 73 Податкового кодексу
України органи державної податкової
служби мають право проводити зустрічні
звірки.

Зустрічною звіркою вважається
співставлення даних первинних
бухгалтерських та інших документів
суб'єкта господарювання, що
здійснюється органами державної
податкової служби з метою
документального підтвердження
господарських відносин з платником
податків та зборів, а також
підтвердження відносин, виду, обсягу і
якості операцій та розрахунків, що
здійснювалися між ними, для з'ясування
їх реальності та повноти відображення
в обліку платника податків.

Зустрічні звірки не є перевірками і
проводяться в порядку, визначеному
Кабінетом Міністрів України.

За результатами зустрічних звірок
складається довідка, яка надається
суб'єкту господарювання у десятиденний
термін.

Механізм проведення зустрічних звірок
урегульований нормами "Порядку
проведення органами державної
податкової служби зустрічних звірок",
затвердженого Постановою Кабінету
Міністрів України від 27.12.2010 р. № 1232
(далі - Порядок №1232).

Пунктом 3,4 Порядку №1232 визначено, що з
метою проведення зустрічної звірки
орган державної податкової служби
(ініціатор) надсилає органу державної
податкової служби (виконавцю), на
обліку в якому перебуває суб'єкт
господарювання, запит про проведення
зустрічної звірки для підтвердження
отриманих від платника податків та
зборів даних.

Зустрічна звірка може бути проведена
органом державної податкової служби
(ініціатором) самостійно у разі, коли
суб'єкт господарювання перебуває на
обліку в тому ж органі державної
податкової служби, в якому перебуває
платник податків, або в межах одного
населеного пункту.

Орган державної податкової служби
(виконавець), який проводить зустрічну
звірку, складає довідку за наявності
інформації, для отримання якої
надіслано запит органом державної
податкової служби (ініціатором), та її
документального підтвердження. У разі
відсутності запитуваної органом
державної податкової служби
(ініціатором) інформації і орган
державної податкової служби
(виконавець) надсилає завірений
печаткою запит про подання, інформації
та її документального підтвердження
суб'єкту господарювання за його
адресою (місцезнаходженням, податковою
адресою) рекомендованим листом з
повідомленням про вручення чи особисто
вручає суб'єкту господарювання або
його законному чи уповноваженому
представникові під розписку.

У разі отримання від суб'єкта
господарювання інформації, визначеної
у запиті, та її документального
підтвердження (протягом одного місяця
з дня, що настає за днем надходження
суб'єкту господарювання запиту) орган
державної податкової служби проводить
зустрічну звірку (п.6 Порядку).

Також у пункті 2 Порядку № 1232 визначено,
що обов'язковою умовою для проведення
зустрічної звірки є виникнення під час
перевірки платника податків та зборів
сумнівів стосовно факту здійснення
таких операцій або існування
розбіжностей задекларованих у
деклараціях з податку на додану
вартість показників податкового
кредиту та податкових зобов'язань.

Крім того, у відповідності до п.6
Порядку №1232, проведенню зустрічної
звірки має передувати направлення з
боку податкового органу платнику
податків запиту про надання інформації
та її документального підтвердження.
За приписами цього пункту Порядку №1232
орган державної податкової служби має
повноваження на проведення зустрічної
звірки лише у разі отримання від
суб'єкта господарювання інформації,
визначеної у запиті, та її
документального підтвердження
протягом місяця з дня, що настає за днем
надходження суб'єкту господарювання
такого запиту.

Вимоги щодо оформлення запиту
визначені п. 73.3 ст. 73 Податкового
кодексу України, відповідно до якого
органи державної податкової служби
мають право звернутися до платників
податків та інших суб'єктів
інформаційних відносин із письмовим
запитом про подання інформації
(вичерпний перелік та підстави надання
якої встановлено законом), необхідної
для виконання покладених на органи
державної податкової служби функцій,
завдань, та її документального
підтвердження.

Письмовий запит про подання інформації
надсилається платнику податків або
іншим суб'єктам інформаційних відносин
за наявності хоча б однієї з таких
підстав: 1) за результатами аналізу
податкової інформації, отриманої в
установленому законом порядку,
виявлено факти, які свідчать про
порушення платником податків
податкового, валютного законодавства,
законодавства у сфері запобігання та
протидії легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом,
або фінансуванню тероризму та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної
податкової та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого
покладено на органи державної
податкової служби; 2) для визначення
рівня звичайних цін на товари (роботи,
послуги) під час проведення перевірок;
3) виявлено недостовірність даних, що
містяться у податкових деклараціях,
поданих платником податків; 4) щодо
платника податків подано скаргу про
ненадання таким платником податків
податкової накладної покупцю або про
порушення правил заповнення
податкової накладної; 5) у разі
проведення зустрічної звірки; 6) в інших
випадках, визначених цим Кодексом.

Платники податків та інші суб'єкти
інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у
запиті органу державної податкової
служби, та її документальне
підтвердження протягом одного місяця з
дня, що настає за днем надходження
запиту. У разі коли запит складено з
порушенням вимог, встановлених
Податковим кодексом України, платник
податків звільняється від обов'язку
надавати відповідь на такий запит.

Як вбачається зі змісту довідки про
результати проведення зустрічної
звірки від 13.05.2014 р., податковим органом
на адресу ТОВ "АЛЕРОН ІНДАСТРІ" було
направлено лист про надання пояснень
та їх документального підтвердження
від 27.03.2014р. № 3769/10/20-33-15-01-21.

Проте, вказаний запит не містить
посилання на факти, що свідчать про
наявність підстав для проведення
зустрічної звірки, а саме посилання на
отримання від органів державної
податкової служби (Ініціаторів), на
обліку яких перебувають підприємства
контрагенти, запитів про проведення
зустрічної звірки, а також фактів про
виникнення у податкового органу
сумнівів стосовно здійснення операцій
ТОВ "АЛЕРОН ІНДАСТРІ" з його
контрагентами або існування
розбіжностей задекларованих у
деклараціях з податку на додану
вартість показників податкового
кредиту та податкових зобов'язань.

Таким чином, письмовий запит Західної
об'єднаної державної податкової
інспекції м. Харкова Головного
управління Міндоходів у Харківській
області від 27.03.2014р. № 3769/10/20-33-15-01-21
направлявся на адресу ТОВ "АЛЕРОН
ІНДАСТРІ" не у зв'язку із проведенням
зустрічної звірки.

Також у довідці про результати
проведення зустрічної звірки віл
13.05.2014р. № 335/20-33-22-05-21/38771510 не вбачається
під час здійснення перевірки якого
саме платника податків та зборів
виникли сумніви стосовно факту
здійснення таких операцій або у якого
існують розбіжності задекларованого в
деклараціях з податку на додану
вартість показників податкового
кредиту та податкових зобов'язань.

З довідки вбачається, що фактично
звірка проводилась не по конкретному
контрагенту позивача, а по всім
контрагентам з якими відбулись
господарські відносини у січні 2014р. та
лютому 2014р.

Отже, через відсутність визначених п.п.
73.3, 73.5 Податкового кодексу України
підстав для проведення зустрічної
звірки ТОВ "АЛЕРОН ІНДАСТРІ" та
недотримання податковим органом,
визначених п.п.4, 6 Порядку №1232
обов'язкових умов для проведення такої
звірки, дії Західної об'єднаної
державної податкової інспекції м.
Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області щодо
дотримання порядку проведення
зустрічної звірки ТОВ "АЛЕРОН ІНДАСТРІ"
за результатами якої складено довідка
від зід 13.05.2014р. № 335/20-33-22-05-21/38771510 є
протиправними.

Відповідно до ч. 1 ст. 11 КАС України
розгляд і вирішення справ в
адміністративних судах здійснюються
на засадах змагальності сторін та
свободи в наданні ними суду своїх
доказів і у доведенні перед судом їх
переконливості.

Згідно з ч. 1 ст. 71 КАС України кожна
сторона повинна довести ті обставини,
на яких ґрунтуються її вимоги та
заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Частина 2 ст. 71 КАС України встановлює,
що в адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

Отже, позивачем надано до суду достатні
докази та доведено обставини на яких
ґрунтуються його вимоги, проте,
відповідачем належними та допустимими
доказами не обґрунтовано
правомірність дій органу доходів і
зборів в спірних правовідносинах.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст. 9, 11, 71, 94,159, 160- 163, 186, 254 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Товариства з
обмеженою відповідальністю "АЛЕРОН
ІНДАСТРІ" до Західної об'єднаної
державної податкової інспекції м.
Харкова Головного управління
Міндоходів у Харківській області про
визнання дій протиправними -
задовольнити в повному обсязі.

Визнати протиправними дії Західної
об'єднаної державної податкової
інспекції м. Харкова Головного
управління Міндоходів у Харківській
області з проведення зустрічної звірки
ТОВ "Алерон Індастрі" ()
щодо документального підтвердження
господарських відносин з платником
податків за січень 2014р. та лютий 2014р., їх
реальності та повноти відображення в
обліку, та зі складення Довідки від
13.05.2014р. № 335/20-33-22-05-21/38771510.

Стягнути з Державного бюджету України
(УДКСУ у Червонозаводському районі м.
Харкова, код 37999628, банк ГУДКСУ у
Харківській області, МФО 851011, рахунок
4011) на користь Товариства з
обмеженою відповідальністю "АЛЕРОН
ІНДАСТРІ" (адреса: 61052, м. Харків, вул.
Малиновського 3, ) 73
(сімдесят три ) грн.08 коп. витрат зі
сплати судового збору.

Апеляційна скарга подається до
адміністративного суду апеляційної
інстанції через суд першої інстанції,
який ухвалив оскаржуване судове
рішення протягом десяти днів з дня його
проголошення, у разі застосування
судом частини третьої статті 160 КАСУ, а
також прийняття постанови у письмовому
провадженні апеляційна скарга
подається протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови.

У разі подання апеляційної скарги
судове рішення, якщо його не скасовано,
набирає законної сили після повернення
апеляційної скарги, відмови у
відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 11
липня 2014 року.

Суддя
Панов М.М.