Справа № 826/5298/14
Суддя: Качур І.А.
Дата ухвалення: 2014-07-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста
Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
01 липня 2014 року № 826/5298/14
Окружний адміністративний суд міста
Києва в складі головуючого судді
Качура І.А., при секретарі судового
засідання Трухан К.В., за участю
представників сторін:
від позивача: Назаренко С.П.
від відповідача: Сахаров М.Ю. ( дов.
від 19.06.2014р. №9162/15-70-10)
від Прокуратури м. Києва: Тєлічко І.В.
(дов. від 05.09.2012р. № 002689)
розглянувши у відкритому судовому
засіданні адміністративну справу за
позовом КОМАНДИТНОГО ТОВАРИСТВА
«ДОНТРАНСГАРАНТ І КОМПАНІЯ» до
Південної митниці Міндоходів, за
участю Прокуратури міста Києва про
визнання дій протиправними, скасування
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в
судовому засіданні 01.07.2014 року в 12год. 31
хв. проголошено вступну та резолютивну
частини постанови. Виготовлення
постанови у повному обсязі відкладено,
про що повідомлено сторін після
проголошення вступної та резолютивної
частини постанови в судовому засіданні
з урахуванням вимог ч.2 ст. 167 КАС
До Окружного адміністративного
суду м. Києва звернулось КОМАНДИТНЕ
ТОВАРИСТВО «ДОНТРАНСГАРАНТ І
КОМПАНІЯ» (далі по тексту також -
позивач) з позовом до Південної митниці
Міндоходів (надалі також - відповідач),
за участю Прокуратури міста Києва, в
· визнати протиправними дії
Південної митниці Міндоходів щодо: -
складання та направлення позивачу
вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 3 (вихідний № 3675/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 3 (вихідний № 3676/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 4 (вихідний № 3677/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 4 (вихідний № 3678/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 5 (вихідний № 3679/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 5 (вихідний № 3680/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 6 (вихідний № 3681/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 6 (вихідний № 3682/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 7 (вихідний № 3683/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 7 (вихідний № 3684/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 8 (вихідний № 3685/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 8 (вихідний № 3686/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 9 (вихідний № 3687/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 9 (вихідний № 3688/15-70-53 від 13.03.2014
року); - складання та направлення
позивачу вимоги про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 10 (вихідний № 3689/15-70-53 від
13.03.2014 року) та акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 10 (вихідний № 3680/15-70-53 від 13.03.2014
· скасувати: - визнати
протиправною та скасувати вимогу
Південної митниці Міністерства
доходів і зборів України про сплату
коштів за гарантійним документом від 13
березня 2014 року № 3 (вихідний № 3675/15-70-53
від 13.03.2014 року); - визнати протиправною
та скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 4
(вихідний № 3677/15-70-53 від 13.03.2014 року) ; -
визнати протиправною та скасувати
вимогу Південної митниці Міністерства
доходів і зборів України про сплату
коштів за гарантійним документом від 13
березня 2014 року № 5 (вихідний № 3679/15-70-53
від 13.03.2014 року); - визнати протиправною
та скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 6
(вихідний № 3681/15-70-53 від 13.03.2014 року); -
визнати протиправною та скасувати
вимогу Південної митниці Міністерства
доходів і зборів України про сплату
коштів за гарантійним документом від 13
березня 2014 року № 7 (вихідний № 3683/15-70-53
від 13.03.2014 року); - визнати протиправною
та скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 8
(вихідний № 3685/15-70-53 від 13.03.2014 року); -
визнати протиправною та скасувати
вимогу Південної митниці Міністерства
доходів і зборів України про сплату
коштів за гарантійним документом від 13
березня 2014 року № 9 (вихідний № 3687/15-70-53
від 13.03.2014 року); - визнати протиправною
та скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 20і4 року № 10
(вихідний № 3689/15-70-53 від 13.03.2014 року).
Позивач вважає незаконними
вказані вимоги та акти про настання
гарантійного випадку, а дії
відповідача по їх складенню -
протиправними, мотивуючи позовні
вимоги наступним: встановлений термін
завершення переміщення товарів, що
перебувають у митному режимі
реекспорту, не настав; відповідачем
порушено встановлений Митним кодексом
України порядок складення та
надіслання вимог, які повинні бути
складені виключно у разі перевищення
ніж на 10 днів встановленого строку
доставки товарів, транспортних засобів
комерційного призначення, що
перебувають під митним контролем, до
органу доходів і зборів призначення;
відповідач прийняв рішення щодо
встановлення факту порушення
забезпечених фінансовими гарантіями
зобов'язань за відсутності документів
та відомостей, що підтверджують
початок переміщення та проведення
обов'язкового митного контролю;
відповідачем не складено протоколи про
порушення митних правил та не залучено
для з'ясування обставин невиконання
забезпечених фінансовими гарантіями
зобов'язань представників позивача, а
також не надано документів, що
підтверджують настання гарантійного
Відповідач проти задоволення
позовних вимог заперечував з підстав
правомірності оскаржуваних дій та
рішень і зазначив, що підставою для
направлення вимог про сплату коштів за
гарантійним документом є пункт 2
частини четвертої статті 311 Митного
кодексу України через встановлення
органом доходів і зборів факту
порушення вимог і умов митних режимів з
умовним звільненням від оподаткування
митними платежами, який являв собою
порушення перевізником товарів вимог
щодо доставки товарів до органу
доходів і зборів призначення до
закінчення визначеного статтею 95
Митного кодексу України строку.
Вирішуючи спір по суті, суд виходив із
Відповідно до ч. 2 ст. 19 Конституції
України органи державної влади та
органи місцевого самоврядування. їх
посадові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
Матеріалами справи підтверджено, що
КОМАНДИТНЕ ТОВАРИСТВО «ДОНТРАНСГАРАНТ
І КОМПАНІЯ» є незалежним фінансовим
посередником (гарантом), уповноваженим
видавати органам доходів і зборів
України фінансові гарантії з метою
забезпечення сплати митних платежів
особами, відповідальними за їх сплату,
в порядку та на умовах, визначених
Митним кодексом України.
Відповідно до статті 305 Митного
кодексу України, у випадках, визначених
цим Кодексом, виконання зобов'язань
осіб, що випливають з митних процедур,
забезпечуються шляхом надання органам
доходів і зборів забезпечення сплати
митних платежів у способи, передбачені
для відповідної митної процедури.
Статтею 307 МК України передбачено,
що юридичні особи, які мають намір
виступати гарантом забезпечення
особою своїх зобов'язань перед
органами доходів і зборів України зі
сплати митних платежів,
уповноважуються на це і вносяться до
реєстру гарантів у порядку,
визначеному цим розділом.
Взаємовідносини між центральним
органом виконавчої влади, що
забезпечує формування та реалізує
державну податкову і митну політику, та
гарантами регулюються на підставі
В межах розгляду справи
встановлено, що між Державною митною
службою України та КТ «Донтрансгарант
і Компанія» укладено угоду №771 про
надання фінансових гарантій митним
органам незалежним фінансовим
посередником (далі по тексту - угода).
Відповідно до пункту 1.2. угоди,
позивач визнається незалежним
фінансовим посередником,
уповноваженим Держмитслужбою України
на надання митним органам фінансових
гарантій та вноситься до реєстру
Згідно з частиною 5 статті 307 МК
України, у разі невиконання особою
зобов'язання із сплати митних платежів,
забезпеченого фінансовою гарантією,
наданою у вигляді документа, орган
доходів і зборів із залученням
представників гаранта, що видав таку
гарантію, з'ясовує обставини
невиконання зобов'язання, після чого
направляє цьому гарантові вимогу щодо
сплати належної суми митних платежів.
До вимоги додаються завірені органом
доходів і зборів копії документів, що
підтверджують невиконання
зобов'язання. Процедура направлення
вимоги та перелік обов'язкових
документів, що до неї додаються,
визначаються в угоді, передбаченій
частиною третьою статті 314 цього
Згідно з пунктом 4.1. Угоди про
надання фінансових гарантій у
випадках, передбачених частиною 4
статті 311 Митного кодексу України,
митний орган, яким виявлено факт
настання гарантійного випадку,
протягом 5 робочих днів з дати
виявлення такого факту складає Акт за
формою, наведеною у додатку 3 до цієї
Пунктом 4.3. Угоди про надання
фінансових гарантій встановлено, що
разом з Актом у трьох оригінальних
примірниках складається Вимога, що
підписується керівником митного
органу або особою, яка його заміщує.
Відповідно до статті 311 Митного
кодексу України орган доходів і зборів
направляє гарантові, що видав гарантію
у вигляді документа, вимогу щодо сплати
митних платежів у разі:
1) перевищення більше ніж на 10
днів встановленого статтею 95 цього
Кодексу строку доставки товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення, що перебувають під митним
контролем, до органу доходів і зборів
призначення (а при переміщенні в межах
зони діяльності одного органу доходів
і зборів - від одного підрозділу цього
2) встановлення органом доходів і
зборів факту порушення вимог і умов
митних режимів з умовним звільненням
від оподаткування митними платежами;
3) настання терміну сплати
податкових зобов'язань відповідно до
розділу III цього Кодексу;
4) встановлення органом доходів і
зборів факту порушення вимог і умов
тимчасового ввезення або транзиту
товарів, транспортних засобів
особистого користування, що
переміщуються через митний кордон
України громадянами відповідно до
розділу XII цього Кодексу.
Частиною 5 вищевказаної статті
встановлено, що гарант зобов'язаний не
пізніше трьох банківських днів,
наступних за днем отримання вимоги та
документів, що підтверджують настання
гарантійного випадку, перерахувати
належну суму митних платежів до
Пунктом 4.5. Угоди про надання
фінансових гарантій передбачено, що не
пізніше трьох банківських днів з дня
отримання від митного органу
оригіналів Акта та Вимоги Гарант
перераховує суму митного боргу за
вказаними у Вимозі реквізитами.
Фактичні обставини справи
свідчать проте, що 11 квітня 2014 року
позивачем від Південної митниці
Міндоходів було одержано: 1) вимогу про
сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 3
(вихідний № 3675/15-70-53 від 13.03.2014 року)
разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 3 (вихідний № 3676/15-70-53 від 13.03.2014
Зі змісту Акту про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 3 (вихідний №3676/15-70-53 від 13.03.2014
року) вбачається, що товар - Бензин
автомобільний А-95 з октановим числом за
дослідницьким методом 97.9, 97.5, 97.8, 95.7 з
вмістом свинцю 0.1, 1, 2 мг/дм3; з вмістом
біоетанолу, без вмісту
етил-трет-бутанового ефіру або їх
суміші; густина за температури 15
градусів С від 739; 743, 737, 750 кг/м3 (код за
який повинен був бути доставлений у
митницю призначення митний пост
«Херсон-порт» Херсонської митниці
Міндоходів перевізником (не зазначено)
за маршрутом Одеса-Херсон (п/п
«Херсонський морський торговельний
порт») у строк до 08 лютого 2014 року без
зміни його кількості, вартості і
найменування, не доставлений у митницю
призначення у встановлений строк.
Митна вартість товарів становить 52 958 767
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 28 468 671 грн. 18 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 3
(вихідний № 3675/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 28 468 671
грн. 18 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
2) Вимогу про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 4 (вихідний № 3677/15-70-53 від
13.03.2014 року) разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 4 (вихідний № 3678/15-70-53 від 13.03.2014
З надісланого Відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 4 (вихідний №
3678/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар -Важкі дистиляти, газойлі, для
інших цілей: паливо дизельне для
арктичного клімату. Містить важкі
нафтові фракції (та інші нафтопродукти)
44, 40, 49, 38 об.% яких (враховуючи втрати)
переганяється за температури 250 град. С;
96, 95.3, 97, 95 об.% яких (враховуючи втрати)
переганяється за температурою 350
град.С; 95 об% яких переганяється за
температурою 350 град.С; 95 об.% яких
переганяється за температурою 348, 349, 318,
349.7 град.С; масова частка сірки 0,0007; 0,0008;
0.001 мас.%; температура спалаху в
закритому тиглі +71;+72;+59;+73 град.С,
Гранична температура фільтруємості -27
град.С; -26 град.С; -40 град.С; -28 град.С;
Температура замутнення -7 град.С; -36
кількості 3 469 636 кг, який повинен був
бути доставлений у митницю призначення
митний пост «Херсон-порт» Херсонської
митниці Міндоходів перевізником (не
зазначено) за маршрутом Одеса-Херсон
(п/п «Херсонський морський
торговельний порт») у строк до 08 лютого
2014 року без зміни його кількості,
вартості і найменування, не
доставлений у митницю призначення у
встановлений строк. Митна вартість
товарів становить 27 732 800 грн. 55 коп.
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 7 737 962 грн. 48 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 4
(вихідний № 3677/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого Позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 7 737 962
грн. 48 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
3) Вимогу про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 5 (вихідний № 3679/15-70-53 від
13.03.2014 року) разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 5 (вихідний № 3680/15-70-53 від 13.03.2014
З надісланого відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 5 (вихідний №
3680/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар -Бензин автомобільний А-98 з
октановим числом за дослідницьким
методом 98.9, 98.7, 98.8, з вмістом свинцю 2
мг/дмЗ; з вмістом сірки 0.0008, 0.0009, 0.001 мас%
без вмісту біоетанолу, без вмісту
етил-трет-бутанового ефіру або їх
суміші; густина за температури 15
градусів С від 752; 754, 733 кг/мЗ (код за
у кількості 4 491 576 кг, який повинен був
бути доставлений у митницю призначення
митний пост «Херсон-порт» Херсонської
митниці Міндоходів перевізником (не
зазначено) за маршрутом Одеса-Херсон
(п/п «Херсонський морський
торговельний порт») у строк до 08 лютого
2014 року без зміни його кількості,
вартості і найменування, не
доставлений у митницю призначення у
встановлений строк. Митна вартість
товарів становить 36 798 696 грн. 14 коп.
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 21 455 844 грн. 64 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 5
(вихідний № 3679/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 21 455 844
грн. 64 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
реквізитами 4) Вимогу про сплату коштів
за гарантійним документом від 13
березня 2014 року № 6 (вихідний № 3681/15-70-53
від 13.03.2014 року) разом з Актом про
настання гарантійного випадку від 13
березня 2014 року № 6 (вихідний № 3682/15-70-53
від 13.03.2014 року).
З надісланого відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 6 (вихідний №
3682/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар -Важкі дистиляти, газойлі, для
інших цілей: паливо дизельне з
поліпшеними температурними
показниками Містить важкі нафтові
фракції (та інші нафтопродукти) 32, 33 об.%
яких (враховуючи втрати) переганяється
за температури 250 град.С; 93, 92 об.% яких
(враховуючи втрати) переганяється за
температурою 350 град.С; 95 об% яких
переганяється за температурою 356, 359
град.С; масова частка сірки 0,0009; 0,0010
мас.%; температура спалаху в закритому
тиглі +66, +62 град.С, Гранична температура
фільтруємості -12 град.С; -16 град.С; (код
який повинен був бути доставлений у
митницю призначення митний пост
«Херсон-порт» Херсонської митниці
Міндоходів перевізником (не зазначено)
за маршрутом Одеса-Херсон (п/п
«Херсонський морський торговельний
порт») у строк до 08 лютого 2014 року без
зміни його кількості, вартості і
найменування, не доставлений у митницю
призначення у встановлений строк.
Митна вартість товарів становить 16 650 825
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 4 645 887 грн. 26 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 6
(вихідний № 3681/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 4 645 887
грн. 26 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
5) Вимогу про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 7 (вихідний № 3683/15-70-53 від
13.03.2014 року) разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 7 (вихідний № 3684/15-70-53 від 13.03.2014
З надісланого відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 7 (вихідний №
3684/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар -Важкі дистиляти, газойлі, для
інших цілей: паливо дизельне для
арктичного клімату. Містить важкі
нафтові фракції (та інші нафтопродукти)
39, 38, 33, 49 об.% яких (враховуючи втрати)
переганяється за температури 250 град.С;
97, 98, 96, 95 об.% яких (враховуючи втрати)
переганяється за температурою 350
град.С; 95 об.% яких переганяється за
температурою 347, 350, 343, 346, 324, 318 град.С;
масова частка сірки 0,0008; 0.001; 0.0007 мас.%;
температура спалаху в закритому тиглі
+72;+73;+76;+59 град.С, Гранична температура
фільтруємості -42 град.С; -45 град.С; -31
град.С; -32 град.С, -27 град.С; -30 град.С;
Температура замутнення -12 град. С; -7
град.С; -13 град.С; -15 град. С, 34 град.С; 36
кількості 6 261 063 кг, який повинен був
бути доставлений у митницю призначення
митний пост «Херсон-порт» Херсонської
митниці Міндоходів перевізником (не
зазначено) за маршрутом Одеса-Херсон
(п/п «Херсонський морський
торговельний порт») у строк до 08 лютого
2014 року без зміни його кількості,
вартості і найменування, не
доставлений у митницю призначення у
встановлений строк. Митна вартість
товарів становить 50 044 676 грн. 56 коп.
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 13 963 387 грн. 09 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 7
(вихідний № 3683/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 13 963 387
грн. 09 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
6) Вимогу про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 8 (вихідний № 3685/15-70-53 від
13.03.2014 року) разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 8 (вихідний № 3686/15-70-53 від 13.03.2014
З надісланого відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 8 (вихідний №
3686/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар -Важкі дистиляти, газойлі, для
інших цілей: паливо дизельне з
поліпшеними температурними
показниками Містить важкі нафтові
фракції (та інші нафтопродукти) 32 об.%
яких (враховуючи втрати) переганяється
за температури 250 град. С; 93 об.% яких
(враховуючи втрати) переганяється за
температури 350 град. С; 95 об% яких
переганяється за температурою 357, 356, 355
град.С; масова частка сірки 0,0009; 0,0010
закритому тиглі +69, +67, +68 град.С,
Гранична температура фільтруємості -15
град.С; -17 град.С; -16 град.С; - 14 град.С (код
який повинен був бути доставлений у
митницю призначення митний пост
«Херсон-порт» Херсонської митниці
Міндоходів перевізником (не зазначено)
за маршрутом Одеса-Херсон (п/п
«Херсонський морський торговельний
порт») у строк до 08 лютого 2014 року без
зміни його кількості, вартості і
найменування, не доставлений у митницю
призначення у встановлений строк.
Митна вартість товарів становить 73 171 646
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 20 416 238 грн. 01 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 8
(вихідний № 3685/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 20 416 238
грн. 01 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
7) Вимогу про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 9 (вихідний № 3687/15-70-53 від
13.03.2014 року) разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 9 (вихідний № 3688/15-70-53 від 13.03.2014
З надісланого відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 9 (вихідний №
3688/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар -Важкі дистиляти, газойлі, для
інших цілей: паливо дизельне для
арктичного клімату. Містить важкі
нафтові фракції (та інші нафтопродукти)
49, 51, 46 об.% яких (враховуючи втрати)
переганяється за температури 250 град.С;
97, 98 об.% яких (враховуючи втрати)
переганяється за температурою 350
град.С; 95 об.% яких переганяється за
температурою 338, 334, 340, 337 град.С; масова
температура спалаху в закритому тиглі
+66, +61, +63 град.С, Гранична температура
фільтруємості -34 град.С; -32 град.С; -35
град.С; Температура замутнення -17
град.С; -16 град.С; -15 град.С (код за УКТЗЕД:
повинен був бути доставлений у митницю
призначення митний пост «Херсон-порт»
Херсонської митниці Міндоходів
перевізником (не зазначено) за
маршрутом Одеса-Херсон (п/п
«Херсонський морський торговельний
порт») у строк до 08 лютого 2014 року без
зміни його кількості, вартості і
найменування, не доставлений у митницю
призначення у встановлений строк.
Митна вартість товарів становить 38 780 517
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 10 820 479 грн. 07 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 9
(вихідний № 3687/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 10 820 479
грн. 07 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
8) Вимогу про сплату коштів за
гарантійним документом від 13 березня
2014 року № 10 (вихідний № 3689/15-70-53 від
13.03.2014 року) разом з Актом про настання
гарантійного випадку від 13 березня 2014
року № 10 (вихідний № 3680/15-70-53 від 13.03.2014
З надісланого відповідачем Акту
про настання гарантійного випадку від
13 березня 2014 року № 5 (вихідний №
3690/15-70-53 від 13.03.2014 року) вбачається, що
товар - Бензин автомобільний А-98 з
октановим числом за дослідницьким
методом 98.6, 98.8, з вмістом свинцю 0.8, 2
мг/дм3; з вмістом сірки 0.0007, 0.001 мас% без
вмісту біоетанолу, без вмісту
етил-трет-бутанового ефіру або їх
суміші; густина за температури 15
градусів С від 753; 732 кг/мЗ (код за УКТЗЕД:
повинен був бути доставлений у митницю
призначення митний пост «Херсон-порт»
Херсонської митниці Міндоходів
перевізником (не зазначено) за
маршрутом Одеса-Херсон (п/п
«Херсонський морський торговельний
порт») у строк до 08 лютого 2014 року без
зміни його кількості, вартості і
найменування, не доставлений у митницю
призначення у встановлений строк.
Митна вартість товарів становить 19 914 447
Сума податків та зборів
(обов'язкових платежів), що повинні бути
сплачені за митне оформлення цих
товарів складає 11 611 315 грн. 89 коп.
Відповідно до викладеної у Вимозі про
сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 10
(вихідний № 3689/15-70-53 від 13.03.2014 року)
інформації, на підставі гарантійного
лютого 2014 року, виданого позивачем,
сума митного боргу (сума податків та
зборів (обов'язкових платежів), який
підлягає сплаті відповідно до чинного
законодавства України за
недоставлений у митницю призначення
товар, зазначений в Акті про настання
гарантійного випадку у розмірі 11 611 315
грн. 89 коп. підлягає перерахуванню на
користь Південної митниці Міндоходів
за вказаними у такій вимозі
В ході судового розгляду справи
підтверджено, що відповідно до умов
Договору про надання послуг з видачі
фінансових гарантій у вигляді
документа з метою забезпечення сплати
митних платежів 27.11.2013 року № 333ЕН,
позивачем було надано особі,
відповідальній за сплату митних
платежів Компанії Ksandro Enterprise Ltd.
гарантійні документи (далі - фінансові
від 03 лютого 2014 року; 3) № 00083876 код
від 03 лютого 2014 року; 7) № 00083885 код
Відповідно до статті 305 Митного
кодексу України, у випадках, визначених
цим Кодексом, виконання зобов'язань
осіб, що випливають з митних процедур,
забезпечуються шляхом надання органам
доходів і зборів забезпечення сплати
митних платежів у способи, передбачені
для відповідної митної процедури.
Згідно з пунктом 4.1. Угоди про
надання фінансових гарантій у
випадках, передбачених частиною 4
статті 311 Митного кодексу України,
митний орган, яким виявлено факт
настання гарантійного випадку,
протягом 5 робочих днів з дати
виявлення такого факту складає Акт за
формою, наведеною у додатку 3 до цієї
Дефініцію поняття «гарантійний
випадок» визначено в п.1.3. Угоди про
надання фінансових гарантій,
відповідно до якого гарантійним
випадком є факт невиконання особою,
відповідальною за сплату митних
платежів, взятого на себе зобов'язання,
що підтверджується Актом про настання
гарантійного випадку, у зв'язку з
настанням якого Гарант
зобов'язується сплатити митному органу
кошти в сумі митного боргу за
відповідною гарантією.
Відповідно до статті 311 Митного
кодексу України орган доходів і зборів
направляє гарантові, що видав гарантію
у вигляді документа, вимогу щодо сплати
митних платежів у разі: 1) перевищення
більше ніж на 10 днів встановленого
статтею 95 цього Кодексу строку
доставки товарів, транспортних засобів
комерційного призначення, що
перебувають під митним контролем, до
органу доходів і зборів призначення (а
при переміщенні в межах зони
діяльності одного органу доходів і
зборів - від одного підрозділу цього
органу до іншого); 2) встановлення
органом доходів і зборів факту
порушення вимог і умов митних режимів з
умовним звільненням від оподаткування
митними платежами; 3) настання терміну
сплати податкових зобов'язань
відповідно до розділу III цього Кодексу;
4) встановлення органом доходів і
зборів факту порушення вимог і умов
тимчасового ввезення або транзиту
товарів, транспортних засобів
особистого користування, що
переміщуються через митний кордон
України громадянами відповідно до
розділу XII цього Кодексу.
Таким чином, при переміщенні
товарів та транспортних засобів
комерційного призначення у митному
режимі транзит, вимога щодо сплати
митних платежів надсилається у разі
перевищення більше ніж на 10 днів
встановленого статтею 95 МК України
строку доставки. При застосуванні
фінансових гарантій для забезпечення
сплати митних платежів з метою
оформлення до митних режимів з умовним
звільненням від оподаткування вимога
надсилається виключно у разі
встановлення органом доходів і зборів
факту порушення вимог і умов обраного
З огляду на вищевикладене
обумовлюється висновок, що для повного,
всебічного та об'єктивного розгляду
справи, встановлення істини у спірних
правовідносинах, суду необхідно
визначити митний режим, який було
застосовано до товарів і транспортних
засобів комерційного призначення, а
також визначити вимоги і умови такого
митного режиму, порушення яких є
підставою для складання Актів про
настання гарантійного випадку та
Відповідно до Порядку заповнення
митних декларацій на бланку єдиного
адміністративного документа,
затвердженого Наказом Міністерства
фінансів України від 30.05.2012 року № 651
(далі - Порядок заповнення митних
декларацій) при заповненні Графи 1
"Декларація" у першому підрозділі
зазначається 2-значний літерний код
напрямку переміщення товарів згідно з
класифікатором типів декларацій. У
другому та третьому підрозділах
зазначаються коди митного режиму та
типу декларації згідно з
класифікаторами митних режимів і типів
декларацій відповідно.
Як слідує із матеріалів справи,
надіслані відповідачем разом з Актами
про настання гарантійного випадку та
Вимогами митні декларації №
500060705/2014/000246 від 01.02.2014року, №
500060705/2014/000254 від 03.02.2014 року, №
500060705/2014/000255 від 03.02.2014 року,
№500060705/2014/000256 від 03.02.2014 року,
№500060705/2014/000260 від 03.02.2014 року, №
500060705/2014/000261 від 03.02.2014 року, №
500060705/2014/000262 від 03.02.2014 року та №
500060705/2014/000263 від 03.02.2014 року за формою
МД-2 (далі - Митні декларації) містять
таку інформацію: код напрямку
переміщення - ЕК; код митного режиму -11;
тип декларації - РР.
Так, згідно з Класифікатором
типів декларацій, затвердженим Наказом
Міністерства фінансів України від
20.09.2012 року № 1011, літерний код напрямку
переміщення ЕК означає напрямок
вивезення, літерний код типу
декларації РР є кодом періодичної
декларації. Зазначений у третьому
підрозділі Графи 1 код митного режиму 11
означає, що з метою митного оформлення
було застосовано митний режим
Відповідно до статті 86 МК України,
реекспорт - це митний режим, відповідно
до якого товари, що були раніше ввезені
на митну територію України або на
територію вільної митної зони,
вивозяться за межі митної території
України без сплати вивізного мита та
без застосування заходів нетарифного
регулювання зовнішньоекономічної
Згідно з частиною 6 статті 96 МК
України при вивезенні за межі митної
території України товарів, поміщених у
митні режими експорту, реекспорту,
тимчасового вивезення, переробки за
межами митної території, положення
глави XVII Митного кодексу України
застосовуються з моменту початку
переміщення зазначених товарів з
органу доходів і зборів відправлення і
до моменту пред'явлення їх органу
доходів і зборів призначення.
Частина 4 статті., 92 Митного
кодексу України передбачає
необхідність забезпечення сплати
митних платежів з метою оформлення
товарів та/або транспортних засобів
комерційного призначення до митного
Фактичні обставини справи
свідчать, що фінансові гарантії були
надані позивачем з метою забезпечення
сплати митних платежів та дотримання
умов і вимог митного режиму реекспорту.
Поряд з цим, з оскаржуваних Актів
про настання гарантійного випадку
відповідача вбачається, що відповідач
визнав не доставку товарів та
транспортних засобів у митницю
призначення у строк до 08 лютого 2014 року
гарантійним випадком, склав Акти про
настання гарантійного випадку та
Вимоги в один день - 13 березня 2014 року.
З огляду на вищевикладене, суд
звертає увагу на те, що з графи D/J
«Відмітки митного органу
відправлення/призначення» Митних
декларацій та наданих позивачем
фінансових гарантій вбачається, що для
здійснення переміщення товарів та/або
транспортних засобів комерційного
призначення, поміщених в митний режим
реекспорту відповідачем було
встановлено строк доставки (термін
транзиту) до 31.05.2014 року.
Таким чином, суд звертає увагу на
те, що з врахуванням положень Угоди про
надання фінансових гарантій,
забезпечене фінансовими гарантіями
позивача зобов'язання щодо доставки
товарів до митниці призначення у
термін до 31.05 2014 року, а також: інші
вимоги та умови митного режиму
реекспорту не були порушені.
За таких обставин, у відповідача
були відсутні підстави для складання
Актів про настання гарантійного
випадку та Вимог і направлення їх
Матеріали справи свідчать, що
встановлений і зазначений
відповідачем в Митних деклараціях та
фінансових гарантіях строк доставки
(31.05.2014 року) зумовлений специфікою
періодичної митної декларації, яка
була подана з метою оформлення товарів
до митного режиму реекспорт.
Особливості застосування
періодичних митних декларацій
визначаються статтею 260 Митного
кодексу України та Положенням про
митні декларації, затвердженим
постановою Кабінету Міністрів України
від 21.05.2012 № 450 (далі - Положення про
Згідно з частиною четвертою
статті 260 МК України періодична митна
декларація може подаватися на
регулярне переміщення через митний
кордон України товарів однією і тією ж
особою на одних і тих же умовах та
підставах протягом не більше 180 днів та
під зобов'язання про подання
додаткової декларації на товари,
переміщені за періодичною митною
декларацією протягом попереднього
календарного місяця, у порядку та на
умовах, встановлених Кабінетом
Відповідно до пункту 21 Положення
про митні декларації, періодична митна
декларація подається для декларування,
зокрема, товарів, переміщення яких
через митний кордон України планується
з періодичністю не рідше ніж два рази
протягом строку її дії.
Подана митному органу періодична
митна декларація підтверджує взяття
декларантом або уповноваженою ним
особою зобов'язання подати митному
органу додаткові декларації на товари,
переміщені за періодичною митною
декларацією протягом попереднього
календарного місяця.
Згідно з п.23 Положення про митні
декларації, пропуск товарів через
митний кордон України за періодичною
митною декларацією може здійснюватися
з моменту її оформлення митним органом
протягом строку її дії у межах
кількості товарів, зазначеної в
періодичній митній декларації.
Таким чином, подана періодична
митна декларація відображає виключно
наміри особи щодо регулярного
переміщення товарів у межах зазначеної
загальної кількості і не є
підтвердженням завершення митного
оформлення конкретного обсягу
товарів, що переміщуються.
Пунктом 26 Положення про митні
декларації встановлено, що до 15 числа
місяця, що настає за кожним календарним
місяцем переміщення товарів через
митний кордон України за періодичною
митною декларацією, декларант або
уповноважена ним особа зобов'язані: -
подати додаткову декларацію із
зазначенням точних відомостей про
товари, переміщені через митний кордон
України за періодичною митною
декларацією відповідно до заявленого
митного режиму протягом попереднього
календарного місяця; - подати
передбачені законодавством документи,
необхідні для здійснення митного
оформлення товарів, крім документів,
поданих разом з періодичною митною
декларацією; - сплатити митні платежі,
що справляються під час переміщення
або у зв'язку з переміщенням товарів
через митний кордон України.
Згідно з пунктом 24 Положення про
митні декларації, обов'язковою умовою
для переміщення через митний кордон
України товарів, які вивозяться за межі
митної території України залізничним і
автомобільним транспортом за
періодичною митною декларацією, є
подання митному органу з використанням
інформаційно-телекомунікаційних
технологій декларантом або
уповноваженою ним особою не пізніше
ніж через дві доби з дати прийняття
товарів до перевезення реєстру номерів
транспортних засобів та
товарно-транспортних документів за
формою згідно з додатком 2 до Положення.
Проте, відповідачем ані до
оскаржуваних Актів про настання
гарантійного випадку, ні до матеріалів
судової справи не додано
підтверджуючих документів, що такі
Реєстри номерів транспортних засобів
та товарно-транспортних документів
подавались декларантом або
уповноваженою ним особою.
При цьому, відповідачем не надано
передбачених чинним законодавством
України товарно-транспортних
документів, що свідчили б про
прийняття товарів до перевезення
перевізником та початок переміщення
поміщених у митний режим реекспорту
товарів з органу доходів і зборів
відправлення до органу доходів і
Частиною шостою статті 306
Господарського кодексу України
визначено, що загальні умови
перевезення вантажів, визначаються цим
нормативно-правовими актами.
Правила перевезення вантажів
автомобільним транспортом в Україні
(далі - Правила) затверджені наказом
Міністерства транспорту України від
14.10.1997 року № 363.
Відповідно до пункту 1 Правил,
приймання вантажу - подання
вантажовідправником підготовленого
для відправлення вантажу та
товарно-транспортних документів
перевізнику з наступним навантаженням
на транспортний засіб та оформлення
документів про прийняття вантажу
перевізником для відправлення.
Підпунктом 11.1 пункту 1 Правил
визначено, що основним документом на
перевезення вантажів є
товарно-транспортна накладна.
Відповідно до роз'яснення
Комітету Верховної Ради України з
питань податкової та митної політики
від 14.03.2014 року № 04-30/10-82, для цілей
застосування положень Глави XVII Митного
кодексу України (з врахуванням
положень частини шостої статті 96
Митного кодексу України), транзитне
перевезення товарів автомобільним
транспортом під митним контролем між:
двома органами доходів і зборів
України або в межах зони діяльності
одного органу доходів і зборів без
будь-якого використання цих товарів,
здійснюється з обов'язковою наявністю
основного документа на перевезення
(товарно-транспортної накладної).
Згідно зі ст.334 МК України, органи
доходів і зборів вимагають від осіб,
які переміщують товари, транспортні
засоби комерційного призначення через
митний кордон України чи провадять
діяльність, контроль за якою цим
Кодексом покладено на органи доходів і
зборів, тільки ті документи та
відомості, які необхідні для
здійснення митного контролю та
встановлені цим Кодексом.
Відповідно до частини 1 ст. 335 МК
України, під час переміщення товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення через митний кордон
України декларант, уповноважена ним
особа або перевізник залежно від виду
транспорту, яким здійснюється
перевезення товарів, надають органу
доходів і зборів в паперовій або
електронній формі, зокрема, такі
документи та відомості при перевезенні
автомобільним транспортом: а)
документи на транспортний засіб,
зокрема ті, що містять відомості про
його державну реєстрацію (національну
належність); б) транспортні (перевізні)
документи (міжнародні
товаротранспортні накладні) та ін.
В той час, як відповідачем
всупереч вказаним вище вимогам, з метою
підтвердження факту настання
гарантійного випадку за Угодою про
надання фінансових гарантій надано
разом з Актами про настання
гарантійного випадку товаросупровідні
документи - інвойси.
Відповідно до пункту 4.2. Порядку
виконання митних формальностей при
здійсненні транзитних переміщень,
затвердженого Наказом Міністерства
фінансів України від 09.10.2012 року № 1066,
під час проведення митного контролю та
митного оформлення товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення, заявлених у МД або ЕМД,
посадова особа митниці відправлення:
перевіряє відповідність відомостей,
зазначених у представлених до митного
оформлення товаросупровідних
(товаротранспортних) документах,
товару та транспортного засобу
комерційного призначення відомостям,
зазначеним у МД або ЕМД: - перевіряє
застосування одного із способів
забезпечення сплати митних платежів, а
також правильність нарахування цих
платежів у випадках, передбачених
нормативно-правовими актами з питань
забезпечення сплати митних платежів; -
у разі потреби вносить у відповідну
графу МД або ЕМД ідентифікаційні
ознаки засобів забезпечення
ідентифікації, які застосовані митним
органом відправлення; - за відсутності
зауважень в установленому порядку
присвоює МД або ЕМД реєстраційний
номер та проставляє на всіх
примірниках МД і всіх наявних
паперових примірниках
(товаротранспортних) документів
відбитки відповідних митних
Згідно з п.4.6. вказаного вище
Порядку за відсутності зауважень
посадова особа митниці призначення
приймає рішення про пропуск товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення через митний кордон
України, проставляє на всіх
примірниках товаросупровідних
(товаротранспортних) документів та
аркуші з позначенням "4/5" МД відбиток
ОНП. Товаросупровідні
(товаротранспортні) документи з
відбитком ОНП повертаються
Відповідно до абз.4 п.5.1. Порядку
заповнення митних декларацій на бланку
єдиного адміністративного документа,
затвердженого Наказом Міністерства
фінансів України від 30.05.2012 № 651, при
вивезенні товарів за періодичною або
електронною МД номер відповідної МД
зазначається в товарно-транспортному
Зважаючи на вищевикладені норми
чинного законодавства та фактичні
обставини справи, судом встановлено, що
переміщення зазначених у Митних
деклараціях товарів, що були поміщені у
митний режим реекспорту, з органу
доходів і зборів відправлення до
органу доходів і зборів призначення не
Щодо необхідності обов'язкової
наявності товарно-транспортних
документів (накладної), суд зазначає
Обов'язковою передумовою подання
Реєстру номерів транспортних засобів
та товарно-транспортних документів є
факт прийняття товарів до перевезення.
Відповідно до пункту 1 Правил,
товарно-транспортна документація -
комплект юридичних документів, на
підставі яких здійснюють облік,
приймання, передавання, перевезення,
здавання вантажу та взаємні розрахунки
між учасниками транспортного процесу.
Пунктом 11.5. вказаних правил
встановлено, що після прийняття
вантажу згідно з товарно-транспортною
накладною водій (експедитор) підписує
Відповідно до Переліку
документів, необхідних для здійснення
перевезення вантажу автомобільним
транспортом у внутрішньому сполученні,
затвердженого Постановою Кабінету
Міністрів України від 25.02.2009 року № 207,
необхідним документом для водія
юридичної особи або фізичної
особи-підприємця, що здійснює вантажні
перевезення на договірних умовах,
зокрема, є товарно-транспортна
Наявність відмітки про прийняття
вантажу до перевезення передбачена
формою Товарно-транспортної накладної,
що затверджена у додатку 7 Правил.
З викладеного вище вбачається, що
товарно-транспортна накладна є
документом, що підтверджує прийняття
товарів до перевезення, що в свою чергу
є передумовою для складення і подання
Реєстру номерів транспортних засобів
та товарно-транспортних документів, а
також; початку переміщення товарів.
Тобто, товарно-транспортна
накладна є документом, що підтверджує
настання гарантійного випадку і
повинна була бути надіслана позивачеві
разом з Вимогами та Актами про настання
гарантійного випадку.
Крім того, Угодою про надання
фінансових гарантій затверджено форму
Акта про настання гарантійного випадку
(Додаток 3), з якої вбачається, що до Акта
в обов'язковому порядку повинні бути
долучені копії товаротранспортних
документів на товар згідно з переліком.
Відсутність факту переміщення
товарів, що здійснювалось із
застосуванням фінансових гарантій
позивача, виключає можливість
правомірного встановлення
відповідачем порушення строків, вимог
та умов такого переміщення.
Разом з тим, відсутність факту
порушення вимог Митного кодексу
України додатково підтверджується тим,
що відповідачем не було складено
передбачені чинним законодавством
протоколи про порушення митних правил,
які також не було додано до надісланих
позивачу оскаржуваних Актів про
настання гарантійного випадку.
Відповідно до статті 458 Митного
кодексу України, порушення митних
правил є адміністративним
правопорушенням, яке являє собою
протиправні, винні (умисні або з
необережності) дії чи бездіяльність, що
посягають на встановлений цим Кодексом
та іншими актами законодавства України
порядок переміщення товарів,
транспортних засобів комерційного
призначення через митний кордон
України, пред'явлення їх органам
доходів і зборів для проведення
митного контролю та митного
оформлення, а також здійснення
операцій з товарами, що перебувають під
митним контролем або контроль за якими
покладено на органи доходів і зборів
цим Кодексом чи іншими законами
України, і за які цим Кодексом
передбачена адміністративна
недоставлення товарів, транспортних
засобів комерційного призначення та
документів до органу доходів і зборів
призначення, видача їх без дозволу
органу доходів і зборів або втрата
передбачена статтею 470 МК України.
Згідно зі статтею 494 Митного
кодексу України, про кожний випадок
виявлення порушення митних правил
уповноважена посадова особа органу
доходів і зборів, яка виявила таке
порушення, невідкладно складає
протокол за формою, установленою
центральним органом виконавчої влади,
що забезпечує формування та реалізує
державну податкову і митну політику.
Тобто, виявлення відповідачем
випадку порушення митних правил, в тому
числі, у зв'язку з настанням
гарантійного випадку за Угодою про
надання фінансових гарантій митним
органам, повинно бути закріплене у
відповідному протоколі про порушення
Згідно з частиною 5 статті 307 Митного
кодексу України, у разі невиконання
особою зобов'язання із сплати митних
платежів, забезпеченого фінансовою
гарантією, наданою у вигляді документа,
орган доходів і зборів із залученням
представників гаранта, що видав таку
гарантію, з'ясовує обставини
невиконання зобов'язання, після чого
направляє тому гарантові вимогу щодо
сплати належної суми митних платежів.
До вимоги додаються завірені органом
доходів і зборів копії документів, що
підтверджують невиконання
зобов'язання. Процедура направлення
вимоги та перелік обов'язкових
документів, що до неї додаються,
визначаються в угоді, передбаченій
частиною третьою статті 314 цього
Відповідач порушив вищевказані
вимоги та не залучив позивача до
з'ясування обставин невиконання
забезпечених фінансовими гарантіями
При цьому посилання відповідача
на відсутність нормативно
встановленого механізму залучення
представників гаранта є
безпідставними, оскільки відсутність
нормативного врегулювання процедури
не є підставою для обмежень прав
гаранта на участь у з'ясуванні обставин
невиконання зобов'язання із сплати
митних платежів, забезпеченого
фінансовою гарантією.
Оцінивши докази, які є у справі, за
своїм внутрішнім переконанням, що
ґрунтується на їх всебічному, повному
та об'єктивному дослідженні, та
враховуючи те, що встановлений термін
завершення переміщення товарів, що
перебувають у митному режимі
реекспорту, не настав; що відповідач
всупереч вимогам чинного
законодавства прийняв рішення щодо
встановлення факту порушення
забезпечених фінансовими гарантіями
зобов'язань за відсутності документів
та відомостей, що підтверджують
початок переміщення (реєстри
транспортних засобів та
товарнотранспортних документів, що
подаються з метою переміщення товарів
та транспортних засобів за поданою
періодичною декларацією, не склав
протоколи про порушення митних правил
та не залучив для з'ясування обставин
невиконання забезпечених фінансовими
гарантіями зобов'язань представників
позивача, спірні вимоги є такими, що не
відповідають імперативним приписам
чинного законодавства України, що
свідчить про їх протиправність та
наявність правових підстав для
скасування у судовому порядку.
Разом з тим, суд не погоджується
із рештою позовних вимог КТ
"Донтрансгарант і Компанія", виходячи з
того, що: 1) вимоги про визнання
протиправними дій відповідача щодо
складання та направлення вимог
фактично дублюють позовні вимоги про
скасування вимог, а задоволення
позовних вимог в частині скасування
вимог вже є достатнім способом захисту
прав та інтересів позивача; 2) акт про
настання гарантійного випадку та дії
по його складанню не породжують, не
змінюють та не припиняють прав та
обов'язків позивача у сфері
публічно-правових відносин, є лише
формою викладення суб'єктивної думки
посадової особи, що склала такий акт;
будь-які висновки, викладені в акті про
настання гарантійного випадку самі по
собі не можуть порушувати права,
свободи чи інтереси позивача.
Згідно з частиною першою статті 71
Кодексу адміністративного судочинства
України кожна сторона повинна довести
ті обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Відповідно до частини другої
статті 71 Кодексу адміністративного
судочинства України в
адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.
Враховуючи викладене, на думку
Окружного адміністративного суду
міста Києва, Південною митницею не
доведено правомірність та
обґрунтованість підстав для прийняття
оскаржуваних вимог з урахуванням вимог
встановлених частиною другою статті 19
Конституції України та частиною
третьою статті 2 Кодексу
адміністративного судочинства
України, відтак, адміністративний
позов КТ "Донтрансгарант і Компанія"
підлягає частковому задоволенню.
Враховуючи викладене, керуючись
статями 9, 69, 70, 71, 158 - 163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
1. Позов Командитного товариства
"Донтрансгарант і компанія"
задовольнити частково.
2. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 3
(вихідний № 3675/15-70-53 від 13.03.2014 року).
3. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 4
(вихідний № 3677/15-70-53 від 13.03.2014 року) .
4. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 201-1 року № 5
(вихідний № 3679/15-70-53 від 13.03.2014 року).
5. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 20Н року № 6
(вихідний № 3681/15-70-53 від 13.03.2014 року).
6. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 7
(вихідний № 3683/15-70-53 від 13.03.2014 року).
7. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 8
(вихідний № 3685/15-70-53 від 13.03.2014 року).
8. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 9
(вихідний № 3687/15-70-53 від 13.03.2014 року).
9. Визнати протиправною та
скасувати вимогу Південної митниці
Міністерства доходів і зборів України
про сплату коштів за гарантійним
документом від 13 березня 2014 року № 10
(вихідний № 3689/15-70-53 від 13.03.2014 року).
10. У решті позовних вимог
Постанова набирає законної сили
згідно ст. 254 Кодексу адміністративного
судочинства України та може бути
оскаржена до суду апеляційної
інстанції за правилами, встановленими
ст. ст. 185 -187 Кодексу адміністративного
судочинства України.

Суддя
І.А. Качур