Справа № 815/3030/14
Суддя: Андрухів В. В.
Дата ухвалення: 2014-07-01 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/3030/14
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 червня 2014 року Одеський окружний
адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Андрухіва В.В.

при секретарі Белан М.В.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в залі суду в м.Одесі справу
за адміністративним позовом фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 до Державної
податкової інспекції у Приморському
районі м.Одеси Головного управління
Міндоходів в Одеській області про
визнання протиправним та скасування
податкового повідомлення - рішення, -

ВСТАНОВИВ:

22.05.2014 року фізична особа-підприємець
ОСОБА_1 звернувся до суду з даним
позовом до Головного управління
Міндоходів в Одеській області про
визнання протиправним та скасування
податкового повідомлення - рішення ДПІ
у Приморському районі м.Одеси ГУ
Міндоходів в Одеській області №
від 11.10.2013 року.

За згодою позивача та з урахуванням
того, що оскаржуване податкове
повідомлення-рішення приймалося не
відповідачем по справі, а ДПІ у
Приморському районі м.Одеси ГУ
Міндоходів в Одеській області, суд в
порядку ч.1 ст.52 КАС України замінив ГУ
Міндоходів в Одеській області, як
неналежного відповідача, на належного -
ДПІ у Приморському районі м.Одеси ГУ
Міндоходів в Одеській області.

Свої вимоги позивач обгрунтовував тим,
що оскаржуване податкове
повідомлення-рішення було прийняте на
підставі сфальшованого акту фактичної
перевірки від 27 вересня 2013 року
№131/15/32/22/03/НОМЕР_2, який скасовано
Одеським апеляційним адміністративним
судом постановою від 22 квітня 2014 року
по справі № 815/7254/13-а як неправомірний.
Так, згідно постанови Одеського
апеляційного адміністративного суду
від 22 квітня 2014 року суд визнав
протиправними дії головних державних
ревізорів-інспекторів Васильєвої
Ірини Олександрівни та Ніконова Микити
Ігоровича відділу контролю за
проведенням розрахункових операцій
управління податкового та митного
аудиту Головного управління
Міндоходів в Одеській області при
проведенні фактичної перевірки
підприємницької діяльності ОСОБА_1;
визнав протиправним і таким, що має
незаконні правові наслідки акт про
проведення фактичної перевірки
підприємницької діяльності ОСОБА_1 від
26 вересня 2013 року, складений головними
державними ревізорами-інспекторами
відділу контролю за проведенням
розрахункових операцій управління
податкового та митного аудиту
Головного управління Міндоходів в
Одеській області Васильєвої Ірини
Олександрівни та Ніконова Микити
Ігоровича; зобов'язав відділ контролю
за проведенням розрахункових операцій
управління податкового та митного
аудиту Головного управління
Міндоходів в Одеській області
скасувати Акт про проведення фактичної
перевірки від 26 вересня 2013 року
ревізорів Васильєвої Ірини
Олександрівни та Ніконова Микити
Ігоровича як протиправний. Також
позивач посилався на протиправність
накладення на нього штрафу у
п'ятикратному розмірі вартості
проданого товару на підставі ст.17 п.1
Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», оскільки
систематичного вчинення
правопорушення позивачем не
допускалося, і 11.09.2013 року відносно
нього було спровоковане одне
правопорушення. Також позивач
заперечував наявність належного
допуску посадових осіб органів
податкової служби до проведення
фактичної перевірки, здійсненого
згідно зі статтею 81 Податкового
кодексу України. Зокрема, в наданому
наказі від 04 вересня 2013 року № 433
вказано, що проведення перевірки
доручається ревізору-інспектору
Черновій Л.П. та Прохоровій І.В., в той
час як контрольну закупку здійснив
Ніконов М.І., а акт фактичної перевірки
склали Ніконов М.І. та Васильєва І.О.

У судовому засіданні позивач та його
представник позов підтримали повністю
та просили його задовольнити з
наведених у позові підстав.

Представник відповідача у судовому
засіданні позов не визнала, надала до
суду письмові заперечення, згідно яких
на підставі наказу № 433 від 04.09.2013 року
та направлень № 821, 822 від 13.09.2013 року та
направлення № 838 від 18.09.2013 року
уповноваженими посадовими особами ГУ
Міндоходів в Одеській області Шевченко
О.Б., Васильєвої І.О., Ніконовим М.І.
проведено фактичну перевірку ФОП
ОСОБА_1 За результатами перевірки
складено акт від 26.09.2013 року,
зареєстрований органом Міндоходів за
місцем здійснення діяльності суб'єкта
господарювання 27.09.2013 року за №
131/15/32/22/03/НОМЕР_2, згідно якого
встановлено, що
контрольно-розрахункова операція від
11.09.2013 року на суму 3100 грн. не
відображена в книзі обліку доходів, чим
порушено п.п2.6 п.2 Положення про ведення
касових операцій у національній валюті
в Україні, затвердженого постановою
правління НБУ від 15.12.2004 року № 637 (із
змінами та доповненнями). Наявність
цього порушення підтверджується
книгою обліку доходів ФОП ОСОБА_1, тому
прийняте ДПІ у Приморському районі
м.Одеси ГУ Міндоходів в Одеській
області податкове повідомлення -
рішення № від 11.10.2013 року
представник відповідача вважав
законним та обґрунтованим.

Заслухавши пояснення позивача та його
представника, а також представника
відповідача, дослідивши надані
сторонами докази, суд встановив
наступні обставини.

Судом встановлено, що 11 жовтня 2013 року
Державною податковою інспекцією у
Приморському районі м.Одеси Головного
управління Міндоходів в Одеській
області було прийняте податкове
повідомлення - рішення № , яким до
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
застосовано штраф у розмірі 15500 грн. за
порушення п.п.2.6 п.2 Положення про
ведення касових операцій у
національній валюті в Україні,
затвердженого постановою правління
НБУ від 15.12.2004 року № 637 (із змінами та
доповненнями) та ст.17 п.1 Закону України
«Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та
послуг» (а.с.50).

Підставою для прийняття даного
податкового повідомлення - рішення
став акт фактичної перевірки ФОП
ОСОБА_1, складений 26.09.2013 року
посадовими особами Головного
управління Міндоходів в Одеській
області Ніконовим М.І. та Васильєвою
І.О., зареєстрований органом Міндоходів
за місцем здійснення діяльності
суб'єкта господарювання 27.09.2013 року за
№ 131/15/32/22/03/НОМЕР_2, копія якого надана
суду відповідачем (а.с.51-56).

Вказаний акт фактичної перевірки від
26.09.2013 року та дії посадових осіб
контролюючого органу було оскаржено
фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 до
Одеського окружного адміністративного
суду (справа № 815/7254/13-а), постановою
якого від 10 грудня 2013 року у
задоволенні позову було відмовлено.

22 квітня 2014 року Одеський апеляційний
адміністративний суд скасував
постанову суду першої інстанції від 10
грудня 2013 року по справі № 815/7254/13-а та
прийняв нову постанову, якою позов ФОПГ
раті В.С. задоволено повністю. Суд
визнав протиправними дії головних
державних ревізорів-інспекторів
Васильєвої Ірини Олександрівни та
Ніконова Микити Ігоровича відділу
контролю за проведенням розрахункових
операцій управління податкового та
митного аудиту Головного управління
Міндоходів в Одеській області при
проведенні фактичної перевірки
підприємницької діяльності ОСОБА_1;
визнав протиправним і таким, що має
незаконні правові наслідки акт про
проведення фактичної перевірки
підприємницької діяльності ОСОБА_1 від
26 вересня 2013 року, складений головними
державними ревізорами-інспекторами
відділу контролю за проведенням
розрахункових операцій управління
податкового та митного аудиту
Головного управління Міндоходів в
Одеській області Васильєвої Ірини
Олександрівни та Ніконова Микити
Ігоровича; зобов'язав відділ контролю
за проведенням розрахункових операцій
управління податкового та митного
аудиту Головного управління
Міндоходів в Одеській області
скасувати Акт про проведення фактичної
перевірки від 26 вересня 2013 року
ревізорів Васильєвої Ірини
Олександрівни та Ніконова Микити
Ігоровича як протиправний. Дана
постанова суду апеляційної інстанції
набрала законної сили 22.04.2014 року
(а.с.57-59).

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України
обставини, встановлені судовим
рішенням в адміністративній, цивільній
або господарській справі, що набрало
законної сили, не доказуються при
розгляді інших справ, у яких беруть
участь ті самі особи або особа, щодо
якої встановлено ці обставини.

Таким чином, обставини, встановлені
постановою Одеського апеляційного
адміністративного суду від 22.04.2014 року,
яка набрала законної сили, по
адміністративній справі № 815/7254/13-а, у
якій брав участь позивач ФОП ОСОБА_1, не
підлягають доказуванню при розгляді
даної справи.

Так, постановою Одеського апеляційного
адміністративного суду від 22.04.2014 року
по справі № 815/7254/13-а судом встановлено,
що перевірка позивача податковим
органом призначена та проведена по
надуманим обставинам з порушенням
вимог чинного законодавства України, а
фінансові санкції до позивача винесені
на підставі акту про її результати,
також складеного з порушенням чинного
законодавства України на підставі
недостовірних відомостей.

Апеляційний суд встановив, що у заяві
ОСОБА_7, поданій податковому органу,
виготовленій комп'ютерним шрифтом, на
підставі якої виданий наказ про
проведення фактичної перевірки
позивача, містяться не достовірні
відомості. Заявником ОСОБА_7
податковому органу не вказано
будь-яких порушень позивачем норм
податкового законодавства України, а
продаж не якісного товару, про що
зголошується в його заяві,
контролюється органом захисту прав
споживачів.

Також суд апеляційної інстанції
встановив, що Ніконов М.І. був
призначений на посаду головного
державного ревізора-інспектора
відділу контролю за проведенням
розрахункових операцій управління
податкового та митного аудиту
головного управління Міндоходів в
Одеській області наказом № 324-о від 11
вересня 2013 року, в цей же день він
ознайомився зі своїми посадовими
обов'язками та в цей же день на
автомобільному ринку м.Одеси за власні
кошти - 3100 грн. придбав товар, покупка
якого в оскарженому акті податкового
органу, складеному їм же сумісно з
Васильєвою І.О., визнана
контрольно-розрахунковою, здійсненою в
ході фактичної перевірки та
противоправною, за що підприємець
притягнутий до фінансової
відповідальності.

Постановою суду від 22.04.2014 року
встановлено, що Ніконов Микита
Ігорович під час здійснення вказаної
ним контрольно-розрахункової операції
11 вересня 2013 року не мав права приймати
участь у здійснені фактичної перевірки
позивача.

Наказом № 433 від 04.09.2013 року фактична
перевірка ФОП ОСОБА_1 начальником
головного управління Міндоходів в
Одеській області була поручена
ревізорам Черновій Л.П. та Прохоровій
І.В. Суду були надані доповідні
записки начальника відділу
керівництву управління про
необхідність внести заміни, або
провести додаткове залучення інших
співробітників для проведення
фактичної перевірки ФОП ОСОБА_1, що не
заперечується чинним законодавством.
Однак, як з'ясовано в судовому
засіданні, рішення по вказаній
доповідній начальником управління
не приймалось, наказ начальника
управління Міндоходів в Одеській
області про залучення до перевірки
інших ревізорів та допущення Ніконова
М.І., Васильєвої І.О. до проведення
фактичної перевірки ФОП ОСОБА_1 не
видавався.

Судом також встановлено, що
направлення на перевірку ФОП ОСОБА_1 №
838 Ніконову М.І. видано лише 18 вересня 2013
року заступником начальника
Карімовим І.Ф. також за відсутності
наказу начальника головного
управління.

За викладених обставин, колегія суддів
зазначила, що здійснені державним
службовцем при виконані ним своїх
службових обов'язків дії у спосіб не
передбачений законодавством України
не можуть ним використовуватись в
офіційних документах держави, та тим
більш не можуть служити підставою для
притягнення осіб до відповідальності.

У постанові суду від 22.04.2014 року також
встановлено, що оскаржений акт
фактичної перевірки породив правові
наслідки - позивачу на підставі
вказаного акту винесено податкове
повідомлення - рішення про
застосування до нього фінансових
санкцій.

Як вже зазначалося вище, постановою
Одеського апеляційного
адміністративного суду від 22.04.2014 року
визнано протиправним і таким, що має
незаконні правові наслідки, акт про
проведення фактичної перевірки
підприємницької діяльності ОСОБА_1 від
26 вересня 2013 року.

Цими незаконними правовими наслідками
є прийняття відповідачем по даній
справі оскаржуваного податкового
повідомлення-рішення № від 11.10.2013
року.

Таким чином, суд дійшов висновку, що
зазначене повідомлення-рішення
відповідача є протиправним та підлягає
скасуванню, а позов фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 підлягає
задоволенню.

Керуючись ст.ст.2, 6-11, 71, 72, 86, 94, 159-163, 167
КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 -
задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення-рішення
Державної податкової інспекції у
Приморському районі м. Одеси Головного
управління Міндоходів в Одеській
області від 11 жовтня 2013 року № .

Стягнути сплачені при подачі позову
судові витрати у сумі 182,70 грн. (сто
вісімдесят дві гривні 70 копійок) із
Державного бюджету України на користь
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
(ідентифікаційний номер НОМЕР_2, адреса:
АДРЕСА_1).

Апеляційна скарга на постанову суду
може бути подана до Одеського
апеляційного адміністративного суду
через суд першої інстанції з
одночасним надісланням її копії до
суду апеляційної інстанції - протягом 10
днів з дня проголошення постанови, а у
разі застосування судом ч.3 ст.160 КАС
України, - протягом 10 днів з дня
отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили у
разі неподання апеляційної скарги у
10-денний строк з дня отримання копії
постанови. У разі подання апеляційної
скарги постанова, якщо її не скасовано,
набирає законної сили після розгляду
справи апеляційним судом.

Повний текст постанови суду
виготовлено 01 липня 2014 року.

Суддя:
В.В.Андрухів