Справа № 804/8394/14
Суддя: Лозицька Ірина Олександрівна
Дата ухвалення: 2014-06-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
25 червня 2014 р. Справа № 804/8394/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:
головуючого судді
при секретарі судового засідання
представників позивача Курти П.П.,
представника відповідача
розглянувши у відкритому судовому
засіданні адміністративну справу за
позовом Товариства з обмеженою
відповідальністю "КС-Мегатрейд" до
Новомосковської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області, третя особа
без самостійних вимог на стороні
позивача: Товариство з обмеженою
відповідальністю "Метарон" про
визнання дій протиправними,-
До Дніпропетровського окружного
адміністративного суду надійшов позов
Товариства з обмеженою
відповідальністю «КС-Мегатрейд» до
Новомосковської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області, третя особа
без самостійних вимог на стороні
позивача: Товариство з обмеженою
відповідальністю «Метарон», в якому
- визнати неправомірними дії
Новомосковської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області щодо
покладення на ТОВ «КС - МЕГАТРЕЙД»
обов'язку надавати інформацію та
документи, зазначені в інформаційному
запиті «Про надання інформації та їх
документального підтвердження» за №
7601/10/04-08-22-02-18 від 04.06.2014 року.
В обґрунтування позову, позивач
зазначив, що направлення відповідачем
на адресу позивача спірного
інформаційного запиту, який не
відповідає вимогам Законодавства
України, зокрема, п. 10 «Порядку
періодичного подання інформації
органам державної податкової служби та
отримання інформації зазначеними
органами за письмовим запитом»,
затвердженого Постановою Кабінету
Міністрів України № 1245 від 27.12.2010р.
зачіпає охоронювані законом права, так
як покладає на підприємство обов'язок
надати, запитувану, з порушенням
чинного законодавства, інформацію.
Відповідач проти позову заперечував,
посилаючись на те, що п. 73.3 ст.73
Податкового кодексу України не
зобов'язує податковий орган
підтверджувати зазначену у запиті
підставу чи надавати платникові копії
документів, що стали підставою для
направлення запиту. У податкового
органу відсутній обов'язок надсилати
платникам податків отриману ним
податкову інформацію, яка стала
підставою для скерування запиту.
В судовому засіданні представники
позивача підтримали позовні вимоги,
просили позов задовольнити, з підстав,
зазначених у позовній заяві.
Представник відповідача в судовому
засіданні проти позовних вимог
заперечував, просив в задоволенні
адміністративного позову відмовити.
Представник третьої особи в судове
засідання не з'явився, просив
розглянути справу за відсутності його
представника та надіслав до суду
Заслухавши пояснення сторін,
дослідивши матеріали справи, всебічно
і повно з'ясувавши всі фактичні
обставини, на яких ґрунтуються позовні
вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які
мають юридичне значення для розгляду
справи і вирішення спору по суті, суд
приходить до наступних висновків.
В судовому засіданні встановлено, що 10
червня 2014 року Товариством з обмеженою
відповідальністю «КС-Мегатрейд» було
отримано інформаційний запит
Новомосковської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області за №
7601/10/04-08-22-02-18 від 04.06.2014 року «Про
надання інформації та їх
документального підтвердження», в
якому із посиланням на положення пп.
20.1.2, п. 20.1 ст.20, абз. 3 ч. 1 п. 73.3, пп. 78.1.1. п.
78.1. ст.78 Податкового кодексу України та
абз. 2 п. 14 «Порядку періодичного
подання інформації органам державної
податкової служби та отримання
інформації зазначеними органами за
письмовим запитом», затвердженого
Постановою Kабінету Міністрів України
№ 1245 від 27.12.2010р. вимагалось протягом
десяти робочих днів надати до
податкового органу зазначені в запиті
відомості та документи пов'язані із
господарськими взаємовідносинами із
ТОВ «МЕТАРОН» (код ЄДРПОУ - 37071260) на
загальну суму податку, що врахована
підприємством у складі податкового
кредиту з ПДВ за період з 01.01.2013р. по
Так, позивачем зазначено, що в
надісланому на його адресу запиті
відсутні підстави, які надають право
для надсилання такого запиту.
Як вбачається з матеріалів справи,
підставою направлення запиту стало
До Новомосковської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Дніпропетровській області засобами
електронного зв'язку надійшов акт ДПІ у
Жовтневому районі м. Дніпропетровська
від 17.02.2014р. № 594/22-04/37071260 про результати
позапланової документальної невиїзної
перевірки ТОВ «Метарон» з питань
дотримання вимог податкового
законодавства (а.с. 25-37).
Згідно висновків вищезазначеного акту
перевірки, встановлено не реальність
здійснення операцій з контрагентами
постачальниками, а як наслідок і з
контрагентами покупцями по ланцюгу
постачання товарів (робіт, послуг).
Одним з контрагентів покупців ТОВ
«Метарон» і є ТОВ «КС-Мегатрейд».
Крім того, за результатами перегляду
співставлення податкових зобов'язань
та податкового кредиту встановлено
розбіжності задекларованих показників
податкової звітності з контрагентом
ТОВ «Метарон» за відповідні періоди: з
січня по червень 2013р. (а.с. 19-24
роздруківка з аналітичної системи).
Стаття 19 Конституції України
зобов'язує орган влади діяти лише на
підставі, в межах повноважень та у
спосіб, передбачені Конституцією та
Статтею 20 Податкового кодексу України,
зокрема, передбачено, що органи
державної податкової служби мають
право проводити перевірки платників
податків в порядку, встановленому цим
Згідно п.п. 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 Податкового
кодексу України, органи державної
податкової служби мають право
отримувати безоплатно від платників
податків, у тому числі благодійних та
інших неприбуткових організацій, у
порядку, визначеному цим Кодексом,
інформацію, довідки, копії документів
(засвідчені підписом платника податків
або його посадовою особою та скріплені
печаткою (за наявності) про
фінансово-господарську діяльність,
отримувані доходи, видатки платників
податків та іншу інформацію, пов'язану
з обчисленням та сплатою податків,
дотриманням вимог іншого
законодавства, здійснення контролю, за
яким покладено на органи державної
податкової служби, а також, фінансову
та статистичну звітність, в порядку та
на підставах, визначених цим Кодексом.
Статтею 16 Податкового кодексу України
передбачено, що платник податків
зобов'язаний подавати на належним
чином оформлену письмову вимогу
контролюючих органів (у випадках,
визначених законодавством) документи з
обліку доходів, витрат та інших
показників, пов'язаних із визначенням
об'єктів оподаткування (податкових
зобов'язань), первинні документи,
регістри бухгалтерського обліку,
фінансову звітність, інші документи,
пов'язані з обчисленням та сплатою
податків та зборів. У письмовій вимозі
обов'язково зазначаються конкретний
перелік документів, які повинен надати
платник податків, та підстави для їх
надання; подавати контролюючим органам
інформацію, відомості про суми коштів,
не сплачених до бюджету в зв'язку з
отриманням податкових пільг (суми
отриманих пільг) та напрями їх
використання (щодо умовних податкових
пільг - пільг, що надаються за умови
використання коштів, вивільнених у
суб'єкта господарювання внаслідок
надання пільги, у визначеному державою
порядку); подавати контролюючим
органам інформацію в порядку, у строки
та в обсягах, встановлених податковим
Згідно ст. 72 Податкового кодексу
України, для інформаційно-аналітичного
забезпечення діяльності державної
податкової служби використовується
інформація, зокрема, що надійшла від
платників податків, в тому числі і та
інформація, що міститься в податкових
деклараціях, розрахунках, інших
звітних документах, а також, інформація
від підрозділів податкової служби та
митних органів - за результатами
податкового контролю.
Відповідно д п. 73.1 ст. 73 Податкового
кодексу України інформація, визначена
у статті 72 цього Кодексу, безоплатно
надається органам державної
податкової служби періодично або на
окремий письмовий запит органу
державної податкової служби у терміни,
визначені пунктом 73.2 цього Кодексу.
Пунктом 73.3 статті 73 Податкового
кодексу України визначено, що органи
державної податкової служби мають
право звернутися до платників податків
та інших суб'єктів інформаційних
відносин із письмовим запитом про
подання інформації (вичерпний перелік
та підстави надання якої, встановлено
законом), необхідної для виконання
покладених на органи державної
податкової служби функцій, завдань, та
її документального підтвердження.
Такий запит підписується керівником
(заступником керівника) органу
державної податкової служби і повинен
містити перелік інформації, яка
запитується, та документів, що її
підтверджують, а також, підстави для
Письмовий запит про подання інформації
надсилається платнику податків або
іншим суб'єктам інформаційних відносин
за наявності хоча б однієї з таких
- за результатами аналізу податкової
інформації, отриманої в установленому
законом порядку, виявлено факти, які
свідчать про порушення платником
податків податкового, валютного
законодавства, законодавства у сфері
запобігання та протидії легалізації
(відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, або фінансуванню
тероризму та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого,
покладено на органи державної
- для визначення рівня звичайних цін на
товари (роботи, послуги) під час
проведення перевірок;
- виявлено недостовірність даних, що
містяться у податкових деклараціях,
поданих платником податків;
- щодо платника податків подано скаргу
про ненадання таким платником податків
податкової накладної покупцю або про
порушення правил заповнення
податкової накладної;
- у разі проведення зустрічної звірки;
- в інших випадках, визначених цим
Відповідно до пунктів 73.2 та 73.3 статті 73
Податкового кодексу України, Кабінетом
Міністрів України прийнято постанову,
якою затверджено Порядок періодичного
подання інформації органам державної
податкової служби та отримання
інформації зазначеними органами за
письмовим запитом (далі - Порядок).
Згідно п. 9 цього Порядку, органи
державної податкової служби мають
право звернутися до суб'єктів
інформаційних відносин із письмовим
запитом про подання інформації
(вичерпний перелік та підстави надання
якої, встановлено законом), необхідної
для виконання покладених на органи
державної податкової служби функцій,
завдань, та документального
підтвердження такої інформації.
Відповідно до п. 14 Порядку, суб'єкти
інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у
запиті органу державної податкової
служби, та її документальне
підтвердження протягом одного місяця з
дня, що настає за днем надходження
запиту, якщо інше не передбачено
Податковим кодексом України. У разі,
коли за результатами перевірок інших
платників податків або за результатами
аналізу податкової інформації
виявлено факти, що свідчать про можливі
порушення платником податків
податкового, валютного та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого, покладено на органи державної
податкової служби, платник податків
зобов'язаний надати пояснення та їх
документальне підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом 10
робочих днів з дня надходження запиту.
Таким чином, з наведених вище норм
вбачається, що податковий орган у
порядку, визначеному законом наділений
правом надсилати платникам податків
письмові запити про надання інформації
(пояснень) та документальних
підтверджень, якщо за результатами
аналізу податкової інформації
виявлено факти, що свідчать про можливі
порушення платником податків
податкового, валютного та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого, покладено на органи державної
податкової служби. При цьому, до
податкової інформації, на підставі
якої, податковий орган може прийти до
висновку про можливі порушення
податкового законодавства відноситься
і інформація отримана від підрозділів
податкової служби. Платник податків
отримавши такий запит в силу наведених
вище норм зобов'язаний надати
запитувану податковим органом
інформацію та документи у визначений
Згідно частини 3 статті 2 КАС України, у
справах щодо оскарження рішень, дій чи
бездіяльності суб'єктів владних
повноважень адміністративні суди
перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:
на підставі, у межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України; з використанням
повноваження з метою, з якою це
повноваження надано; обґрунтовано
тобто з урахуванням усіх обставин, що
мають значення для прийняття рішення
(вчинення дії); безсторонньо
(неупереджено); добросовісно;
розсудливо; з дотриманням принципу
рівності перед законом, запобігаючи
несправедливій дискримінації;
пропорційно, зокрема з дотриманням
необхідного балансу між будь-якими
несправедливими наслідками для прав,
свобод та інтересів особи і цілями, на
досягнення яких спрямоване це рішення
(дія); з урахуванням права особи на
участь у процесі прийняття рішення;
своєчасно, тобто протягом розумного
Згідно ст. 86 КАС України, суд оцінює
докази, які є у справі, за своїм
внутрішнім переконанням, що
ґрунтується на їх безпосередньому,
всебічному, повному та об'єктивному
З урахуванням вищевикладеного, суд
вважає, що представниками позивача, в
судовому засіданні, не доведена
протиправність дій відповідача,
відповідачем надано суду відповідні
докази, які стали підставою для
складання запиту «Про надання
інформації та їх документального
підтвердження» щодо ТОВ «КС-Мегатрейд»
за № 7601/10/04-08-22-02-18 від 04.06.2014 року, а тому,
підстави для задоволення позову,
За змістом частин 4, 5 ст. 11 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд повинен визначити
характер спірних правовідносин та
зміст правової вимоги, матеріальний
закон, який їх регулює, а також факти, що
підлягають встановленню і лежать в
основі вимог та заперечень; з'ясувати,
які є докази на підтвердження
Таким чином, суд дійшов висновку, що
поданих представниками позивача та
представником відповідача доказів
достатньо для встановлення обставин
справи та для ухвалення судового
рішення.

Одним з принципів адміністративного
судочинства, передбачених ст.7 Кодексу
адміністративного судочинства
України, є принцип законності, який
відповідно до ст.9 Кодексу
адміністративного судочинства
України, полягає в наступному, суд при
вирішенні справи керується принципом
законності, відповідно до якого, органи
державної влади, органи місцевого
самоврядування, їхні посадові і
службові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Відповідно до ст. 69 КАС України,
доказами в адміністративному
судочинстві, є будь-які фактичні дані,
на підставі яких, суд встановлює
наявність або відсутність обставин, що
обґрунтовують вимоги і заперечення
осіб, які беруть участь у справі, та
інші обставини, що мають значення для
правильного вирішення справи. Ці дані
встановлюються судом на підставі
пояснень сторін, третіх осіб та їхніх
представників, показань свідків,
письмових і речових доказів, висновків
експертів.

Відповідно до ст. 71 КАС України, кожна
сторона повинна довести ті обставини,
на яких ґрунтуються її вимоги та
заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Вирішуючи питання щодо судового збору,
суд виходить з наступного.

Відповідно до ч. 2 ст. 94 Кодексу
адміністративного судочинства
України, якщо судове рішення, ухвалене
на користь сторони - суб'єкта владних
повноважень, суд присуджує з іншої
сторони всі здійснені нею
документально підтверджені судові
витрати, пов'язані із залученням
свідків та проведенням судових
експертиз.

У зв'язку з чим, судові витрати понесені
позивачем, не повертаються.

Відповідно до ч. 1 ст. 162 Кодексу
адміністративного судочинства
України, при вирішені справи по суті,
суд може задовольнити
адміністративний позов повністю або
частково чи відмовити в його
задоволенні повністю, або частково.

На підставі викладеного, суд доходить
висновку, що позовні вимоги не
підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 2-10, 11, 12, 69, 70, 71, 86, 94, 122,
159-163, 167 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного
позову Товариства з обмеженою
відповідальністю "КС-Мегатрейд" до
Новомосковської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області, третя особа
без самостійних вимог на стороні
позивача: Товариство з обмеженою
відповідальністю "Метарон" про
визнання дій протиправними - відмовити
повністю.

Постанова може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд шляхом подання
апеляційної скарги до суду першої
інстанції з одночасним направленням
копії апеляційної скарги до суду
апеляційної інстанції протягом десяти
днів з дня проголошення постанови, або
протягом десяти днів з моменту
отримання копії постанови, відповідно
до вимог ст. 186 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Постанова суду набирає законної сили у
порядку та у строки, визначені
статтею 254 Кодексу адміністративного
судочинства України.

Суддя Постанова не набрала
законної сили 25.06.14 Суддя З оригіналом
згідно Помічник судді
І.О. Лозицька І.О.
Лозицька Ф.В.Рагімов