Справа № 2а/1570/4164/2011
Суддя: Єщенко О.В.
Дата ухвалення: 2014-06-19 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
----------------------
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 червня 2014 р. Справа № 2а/1570/4164/2011

Категорія: 9.1.1 Головуючий в 1 інстанції:
Потоцька Н. В.

Одеський апеляційний адміністративний
суду у складі колегії:

головуючого судді - Єщенка
О.В.

суддів - Димерлія
О.О.

- Романішина
В.Л.

за участю секретаря судового
засідання - Вишневської А.В.

розглянувши у відкритому судовому
засіданні апеляційну скаргу
спеціалізованої державної податкової
інспекції з обслуговування великих
платників у м. Одесі Міжрегіонального
Головного управління Міндоходів на
постанову Одеського окружного
адмінітсративного суду від 26 листопада
2012 року в адміністративні справі за
позовом приватного акціонерного
товариства «Одеський завод
шампанських вин» до спеціалізованої
державної податкової інспекції з
обслуговування великих платників у м.
Одесі Міжрегіонального Головного
управління Міндоходів про скасування
податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В :

в сУ червні 2011 року приватне акціонерне
товариство «Одеський завод
шампанських вин» звернулось до суду з
позовом до спеціалізованої державної
податкової інспекції по роботі з
великими платниками податків у м. Одесі
Державної податкової служби, в якому
просило суд скасувати податкове
повідомлення-рішення відповідача від 25
травня 2011 року № на суму 1020 грн.

Постановою Одеського окружного
адміністративного суду від 26 листопада
2012 року задоволено адміністративний
позов, скасовано податкове
повідомлення-рішення податкове
повідомлення-рішення спеціалізованої
державної податкової інспекції по
роботі з великими платниками податків
у м. Одесі Державної податкової служби
від 25.05.2011р. №.

Не погодившись з постановою
суду першої інстанції, спеціалізована
державна податкова інспекція по роботі
з великими платниками податків у м.
Одесі Державної податкової служби
подала апеляційну скаргу, в якій,
посилаючись на порушення судом першої
інстанції норм матеріального та
процесуального права, що призвело до
неправильного вирішення справи,
просить скасувати оскаржене судове
рішення та прийняти нову постанову,
якою відмовити у задоволенні
адміністративного позову.

У судовому засіданні відповідач заявив
клопотання про заміну відповідача
спеціалізованої державної податкової
інспекції по роботі з великими
платниками податків у м. Одесі
Державної податкової служби на
процесуального правонаступника
спеціалізованої державної податкової
інспекції з обслуговування великих
платників у м. Одесі Міжрегіонального
Головного управління Міндоходів
відповідно до Постанови Кабінету
Міністрів України «Про утворення
територіальних органів Міністерства
доходів і зборів» № 229 від 20 березня 2013
року.

Дослідивши матеріали справи,
заслухавши доповідача, доводи
апеляційної скарги, перевіривши
законність і обґрунтованість рішення
суду в межах доводів апеляційної
скарги, судова колегія вважає, що
апеляційна скарга не підлягає
задоволенню виходячи з наступного.

Судом встановлено, що у період з
21.03.2011 року по 12.05.2011 року на підставі
направлень від 17.03.2011 року №57, а також
п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.75.1.2. п.75.1 ст.75, ст.77,
п.82.1 ст.82 Податкового кодексу України,
згідно наказів СДПІ по роботі з ВПП у м.
Одесі від 10.03.2011 №131, від 28.03.2011 №185 СДПІ
по роботі з ВПП у м. Одесі була
проведена виїзна планова
документальна перевірка приватного
акціонерного товариства «Одеський
завод шампанських вин» з питання
дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року.

За результатами перевірки складений
Акт № 212/16-2/32224466/4 від 19.05.2010 р. «Про
результати виїзної планової
документальної перевірки ПАТ
«Одеський завод шампанських вин» з
питань дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.10.2009 року по 31.12.2010 року, яким
було встановлено порушення позивачем
вимог ст. 1 Закону України «Про порядок
здійснення розрахунків в іноземній
валюті», пункту 1 ст. 9 Декрету Кабінету
міністрів України «Про систему
валютного регулювання та валютного
контролю».

На підставі Акту перевірки
відповідачем прийняте оскаржуване
податкове повідомлення - рішення від 25
травня 2011 року № про застосування
штрафної санкції за порушення вимог
валютного законодавства на суму 1020 грн.

Перевіркою встанвлено, що
відповідно до зовнішньоекономічного
контракту від 15.09.2008 p. №9VDS/8 ЗАТ
«Одеський завод шампанських вин»
здійснював експорт товарів - ковпаків
для закупорювання пляшок з
лікеро-горілчаною продукцією по
наступних ВМД: №500050030/8/012764 від 08.10.2008 р.
на суму 144543,59 доларів США; №500050030/8/012872
від 08.10.2008 р. на суму 144354,43 доларів США;
№500050030/8/013011 від 10.10.2008 р. на суму 145074,67
доларів США; №500050030/8/013007 від 10.10.2008 р. на
суму 136015,57 доларів США.

Станом на 01.01.2009 року підприємство
мало дебіторську заборгованість у сумі
570988,26 доларів США.

Для погашення заборгованості був
укладений договір про заміну боржника
в зобов'язанні (переведенням боргу) від
03 квітня 2009 року відповідно до якого,
основний борг було переведено з одного
нерезидента ТОВ «Роспищеснаб» до
іншого нерезидента Компанію «LOCOMIR
ENTERPRISES LTD».

Укладений договір про заміну
кредитора в зобов'язанні (відступлення
права вимоги) від 02 березня 2009 року з
відступленням (передачею) права вимоги
від одного нерезидента Компанії «CYHILL
COMERCIAL LIMITED» до іншого нерезидента
Компанії «LOCOMIR ENTERPRISES LTD» на загальну
суму 377094,24 доларів США.

Укладений договір про заміну
боржника в зобов'язанні (переведенням
боргу) від 03 квітня 2009 року з резидента
ЗАТ "Перший лікеро-горілчаний завод" до
нового боржника - резидента ЗАТ
«Одеський завод шампанських вин» з
метою погашення боргу перед Кредитором
- нерезидентом Компанією «LOCOMIR ENTERPRISES
LTD».

Укладенням угоди про залік зустрічних
однорідних вимог від 03 квітня 2009 року
відповідно до якої, сторони угоди -
нерезидент Компанія «LOCOMIR ENTERPRISERS LTD» і
резидент ЗАТ «Одеський завод
шампанських вин» провели залік
зустрічних однорідних вимог, строк
виконання яких настав на загальну суму
377094,00 доларів США.

Перерахуванням грошових коштів
компанією «LOCOMIR ENTERPRISES LTD» на користь
ЗАТ «Одеський завод шампанських вин» у
сумі 193 900 доларів США здійснено
відповідно до банківського документу
від 09.04.2009 р. №200144, що підтверджується
випискою ПАТ «Фін банк» від 09.04.2009 року.

Згідно пункту 1.10. Інструкції про
порядок здійснення контролю за
експортними, імпортними операціями,
затвердженої постановою Правління
Національного банку України від 24
березня 1999 p. N 136 експортна, імпортна
операції можуть виконання тощо.

Після проведення заліку зустрічних
однорідних вимог між сторонами
Контракту від 15.09.2008 р. №9УБ8/8, а також
отриманням грошових коштів у сумі 193900
доларів США, вищезазначена дебіторська
заборгованість відповідно бути зняті з
контролю за наявності належним чином
оформлених документів про припинення
зобов'язань за цими операціями
зарахуванням, якщо: вимоги випливають
із взаємних зобов'язань між резидентом
і нерезидентом, які є контрагентами за
цими операціями; вимоги однорідні;
строк виконання за зустрічними
вимогами настав або не встановлений,
або визначений моментом пред'явлення
вимоги; між сторонами не було спору
щодо характеру зобов'язання, його
змісту, умов до вимог "Інструкції про
порядок здійснення контролю за
експортними, імпортними операціями"
затвердженою Постановою правління НБУ
від 24.03.1999 р. №136 була знята з валютного
контролю АКБ «Фін банк» , що
підтверджується листом від 14.01.2011 р.
№201/70-89.

Апеляційний суд зазначає, що данні
правовідносини з питань дотримання
валютного законодавства щодо
правомірності погашення
заборгованості за
зовнішньоекономічним контрактом вже
досліджувались судами, та було
встановлено відсутність факту
порушення валютного законодавства, а
саме строку зарахування виручки
відповідно до ч.1.ст. 1 Закону України
«Про порудок здійснення розрахунків в
іноземній валюті».

Так, у травні 2010 року за
результатами позапланової перевірки,
відповідачем були прийняті рішення про
застосування штрафних (фінансових)
санкцій від 18.05.2010 р. № на суму 2 919
190,59 грн. (штрафні санкції за порушення
ч. 1 ст.1 Закону України «Про порядок
здійснення розрахунків в іноземній
валюті» від 23.09.1994р. №185/94-ВР), а також
рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій від 18.05.2010 р. №
на суму 1360 грн. за порушення п.1
ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України
від 19.02.1993 р. №15-93 «Про систему
валютного регулювання та валютного
контролю.

Постановою Одеського окружного
адміністративного від 17.05.2011 року по
справі № 2а-5754/10/1570 позов ПАТ «Одеський
завод шампанських вин» до СДПІ по
роботі з великими платниками податків
у м. Одесі задоволений повністю,
рішення СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі
про застосування штрафних (фінансових)
від 18.05.2010 року № на суму 2919190,59
грн., а також рішення СДПІ по роботі з
ВПП у м. Одесі про застосування
штрафних (фінансових) від 18.05.2010 року
№ на суму 1360 грн. - скасовані.

Ухвалами Одеського апеляційного
адміністративного суду від 23 травня 2012
р. та Вищого адміністративного суду
України від 19 листопада 2012 року
постанову Одеського окружного
адміністративного від 17 травня 2011 року
залишено без змін.

Згідно приписів статті 72 КАС України,
обставини встановлені судовим
рішенням в адміністративній, цивільній
або господарській справі, що набрало
законної сили, не доказуються при
розгляді інших справ, у яких беруть
участь ті самі особи або особа, щодо
якої встановлено ці обставини.

За таких обставин апеляційний суд
вважає обґрунтованим висновок суду
першої інстанції, що оскаржене
податкове повідомлення - рішення від 25
травня 2011 року № ґрунтується на
факті, який зафіксовано раніше актом
СДПІ по роботі з ВПП у м. Одесі від 12.05.2010
року №288/16-2/32224466/57 позапланової
невиїзної документальної перевірки
ПАТ «Одеський завод шампанських вин» з
питання дотримання вимог валютного
законодавства щодо правомірності
погашення заборгованості за
зовнішньоекономічним контрактом від
15.09.2008 p. №9VDS/8 і за яким є рішення, яке
набрало законної сили.

За таких обставин, висновки
відповідача про порушення позивачем
вимог податкового законодавства є
необґрунтованими та безпідставними,
апеляційна скарга не містить доводів
та доказів щодо обґрунтування
правомірності прийняття відповідачем
оскарженого податкового
повідомлення-рішення.

Враховуючи наведене, колегія суддів
вважає, що суд першої інстанції повно
та всебічно дослідив обставини справи
та дав їм належну правову оцінку.
Доводи апеляційної скарги не
спростовують висновків суду першої
інстанції.

Згідно з ст. 200 КАС України, суд
апеляційної інстанції залишає
апеляційну скаргу без задоволення, а
постанову суду - без змін, якщо визнає,
що суд першої інстанції правильно
встановив обставини справи та ухвалив
судове рішення з додержанням норм
матеріального і процесуального права.

Керуючись ст.ст. 195, 196, п.1 ч.1 ст. 198,
п.1 ч.1 ст. 200, ст. 206, ст. 254 КАС України, -

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу спеціалізованої
державної податкової інспекції з
обслуговування великих платників у м.
Одесі Міжрегіонального Головного
управління Міндоходів залишити без
задоволення, постанову Одеського
окружного адміністративного суду від 26
листопада 2012 року залишити без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає
законної сили негайно після її
проголошення, і може бути оскаржена в
касаційному порядку безпосередньо до
Вищого адміністративного суду України
протягом двадцяти днів з моменту
набрання законної сили.

Головуючий суддя /підпис/ Єщенко
О.В.

суддя /підпис/ Димерлій
О.О.

суддя /підпис/ Романішин В.Л.