Справа № 815/2990/14
Суддя: Балан Я. В.
Дата ухвалення: 2014-06-20 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/2990/14
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 червня 2014 року

10 год. 10 хв.

Одеський окружний адміністративний
суд в складі:

головуючого судді - Балан Я.В.,

розглянувши в порядку письмового
провадження за наявними матеріалами
справу за адміністративним позовом
Вінницької об'єднаної державної
податкової інспекції ГУ Міндоходів у
Вінницькій області до Товариства з
обмеженою відповідальністю «Баргам»
() про стягнення до
державного бюджету з рахунків у банках,
що обслуговують ТОВ «Баргам» (, Одеська область, м. Ізмаїл,
вул. Кутузова, 1-А) кошти у
рахунок погашення податкового боргу на
суму 99 338 грн. 42 коп., -

В С Т А Н О В И В:

До Одеського окружного
адміністративного суду звернулась з
позовом Вінницька об'єднана державна
податкова інспекція ГУ Міндоходів у
Вінницькій області (надалі - Вінницька
ОДПІ ГУ Міндоходів у Вінницькій
області) до Товариства з обмеженою
відповідальністю «Баргам» (надалі - ТОВ
«Баргам») про стягнення до державного
бюджету з рахунків у банках, що
обслуговують ТОВ «Баргам» (, Одеська область, м. Ізмаїл, вул.
Кутузова, 1-А) кошти у рахунок погашення
податкового боргу на суму 99 338 грн. 42
коп. В обґрунтування позовних вимог
позивач зазначає, що за відповідачем
рахується заборгованість зі сплати
штрафних санкцій та пені, нарахованих
ТОВ «Баргам» за встановлені, за
результатами проведення перевірок
порушення норм податкового
законодавства. З метою погашення
заборгованості, у зв'язку зі
невиконанням підприємством обов'язку
щодо своєчасного погашення податкових
зобов'язань, позивачем на адресу
відповідача надіслана податкова
вимога, проте станом на час подання
адміністративного позову
заборгованість ТОВ «Баргам» у
добровільному порядку не погашена. У
зв'язку з чим, просить задовольнити
позов повністю та стягнути з
відповідача заборгованість перед
бюджетом у розмірі 99 338 грн. 42 коп.
(аркуші справи 2-5).

В судове засідання прибув представник
позивача.

Представник відповідача до судового
засідання не з'явився, належним чином
повідомлений про дату, час і місце
судового розгляду справи, про причини
неприбуття суд не повідомив, заяв про
розгляд справи за його відсутності або
про відкладення розгляду справи до
суду не подав (аркуш справи 28).

Відповідно до ст.ст. 122, 128 Кодексу
адміністративного судочинства України
справа розглянута в порядку письмового
провадження.

Вивчивши матеріали справи, дослідивши
обставини якими обґрунтовуються
вимоги позивача, докази, якими вони
підтверджуються, суд вважає, що
адміністративний позов підлягає
задоволенню в повному обсязі з
наступних підстав.

Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового Кодексу
України № 2755-VII від 02.12.2010 року (надалі -
Податковий Кодекс) податковим
обов'язком визнається обов'язок
платника податку обчислити,
задекларувати та сплатити суми податку
та збору в порядку та строки, визначені
цим Кодексом.

Судом встановлено, що заборгованість
відповідача виникла у зв'язку із
несплатою нарахованих ТОВ «Баргам»
штрафних санкцій та пені за порушення
термінів розрахунків у сфері
зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД)
та з податку на прибуток приватних
підприємств у загальному розмірі 99 338
грн. 42 коп.

З матеріалів справи вбачається, що
відповідно до акту «Про результати
позапланової виїзної перевірки ТОВ
«Баргам» з питань дотримання вимог
валютного законодавства України при
проведенні розрахунків по контракту №
03/05/12 від 03.05.2012 року, укладеному із
нерезидентом - фірмою «DIANA IVPORT-EХPORT GMBH»,
Німеччина» № 803/2203/37898250 від
25.10.2013 року, податковим органом
встановлено порушення ст. 1 Закону
України «Про порядок здійснення
розрахунків у іноземній валюті» (із
змінами та доповненнями) № 185/94-ВР від
23.09.1994 року (надалі - Закон України №
185/94-ВР від 23.09.1994 року) в частині
порушення законодавчо встановлених
термінів надходження валютної виручки
по контракту № 03/05/12 від 03.05.2012 року з
фірмою «DIANA IVPORT-E[PORT GMBH», Німеччина
(аркуші справи 11-12).

Згідно розрахунку нарахування пені за
порушення законодавчо встановлених
термінів надходження валютної виручки
по експортному контракту № 03/05/12 від
03.05.2012 року ТОВ «Баргам» (додаток № 2 до
акту перевірки) вбачається, що вартість
експортованої продукції на території
України підприємством відповідно до
експортних ВМД №№ 9724 від 22.05.2013 року,
11130 від 07.06.2013 року та 14395 від 19.07.2013 року
складала - 58 050 грн. 00 коп., 64 500 грн. 00 коп.
та 57 200 грн. 00 коп. відповідно.

Граничний термін надходження коштів,
визначений нормами чинного
законодавства, по експортній
декларації від 22.05.2013 року № 9724 - 20.08.2013
року; по ВМД № 11130 від 07.06.2013 року - 05.09.2013
року та по ВМД № 14395 від 19.07.2013 року -
17.10.2013 року.

Відповідно до наявних в матеріалах
справи даних, вартість експортованої
продукції за ВМД № 9724 від 22.05.2013 року
було погашено: 05.06.2013 року на суму 48 050
грн. 00 коп., 12.07.2013 року - 5 300 грн. 00 коп. та
22.08.2013 року - 4 700 грн., тобто сума
заборгованості по вказаній ВМД складає
4 700 грн. 00 коп. за порушення законодавчо
встановлених термінів; за ВМД № 11130 від
07.06.2013 року було частково погашено з
простроченням 03.10.2013 року у сумі 16 274
грн. 00 коп. та 23.10.2013 року у сумі 1 000 грн. 00
коп. на загальну суму 17 274 грн. 00 коп.; за
ВМД № 14395 від 19.07.2013 року підприємством
не сплачено вартість експортованої
продукції на загальну суму по вказаній
ВМД - 57 200 грн. 00 коп. повністю.

На підставі вказаного акту перевірки,
згідно з розрахунком, Вінницькою ОДПІ
ГУ Міндоходів у Вінницькій області
прийнято податкове
повідомлення-рішення № від 04.11.2013
року щодо визначення суми грошового
зобов'язання у розмірі 99 227 грн. 00 коп.
(аркуш справи 10).

Відповідно до приписів ст. 1 Закону
України «Про порядок здійснення
розрахунків в іноземній валюті»,
виручка резидентів у іноземній валюті
підлягає зарахуванню на їх валютні
рахунки в уповноважених банках у
строки виплати заборгованостей,
зазначені в контрактах, але не пізніше
180 календарних днів з дати митного
оформлення (виписки вивізної вантажної
митної декларації) продукції, що
експортується, а в разі експорту робіт
(послуг), прав інтелектуальної
власності - з моменту підписання акта
або іншого документа, що засвідчує
виконання робіт, надання послуг,
експорт прав інтелектуальної
власності. Перевищення зазначеного
строку потребує висновку центрального
органу виконавчої влади, що реалізує
державну політику у сфері економічного
розвитку.

Згідно приписів ст. 4 вказаного Закону,
порушення резидентами строків,
передбачених статтями 1 і 2 цього Закону
(щодо строків зарахування валютної
виручки), тягне за собою стягнення пені
за кожний день прострочення у розмірі 0,
3 відсотка від суми неодержаної виручки
(вартості недопоставленого товару) в
іноземній валюті, перерахованої у
грошову одиницю України за валютним
курсом Національного банку України на
день виникнення заборгованості.

Відповідно до абзацу сьомого п. 2 ст. 16
Декрету КМ України «Про систему
валютного регулювання і валютного
контролю» № 15-93 від 19.02.1993 року, за
невиконання резидентами вимог щодо
декларування валютних цінностей та
іншого майна, передбачених статтею 9
цього Декрету, - штраф у сумі, що
встановлюється Національним банком
України. Згідно Постанови
Національного банку України «Про
затвердження Положення про валютний
контроль» від 08.02.2000 року за № 49,
порушення строків декларування тягне
за собою відповідальність у вигляді
накладення штрафу в розмірі 10
неоподатковуваних мінімумів доходів
громадян за кожний звітний період.

Наказом ДПА України № 542 від 04.10.1999 року
передбачено право органів державної
податкової служби застосовувати
штрафи за порушення резидентами норм
Декрету КМ «Про систему валютного
регулювання і валютного контролю».

Таким чином, згідно розрахунку
позивача заборгованості відповідача
за порушення законодавчо визначених
термінів надходження валютної виручки
по експортному контракту, позивачем
було нараховано позивачу пеню у таких
розмірах:

згідно експортної декларації № 9724 від
22.05.2013 року, за порушення терміну сплати
вартості продукції у розмірі 4 700 грн. 00
коп. у 2 дні - у розмірі 227 грн. 25 коп.
(25,20х9,831390);

згідно експортної декларації № 11130 від
07.06.2013 року за порушення часткової
сплати у розмірі 16 274 грн. 00 коп. від
вартості експортованої продукції у
сумі 64 500 грн. 00 коп. на 28 днів - у розмірі
57 172 грн. 68 коп. (5 418,00х10 552359) та порушення
строку часткової сплати у сумі 1 000 грн.
00 коп. залишку вартості у розмірі 48 225
грн. 40 коп. на 20 днів - у розмірі 30 533 грн.
50 коп. (2 893,52х10 552359);

згідно експортної декларації № 14395 від
19.07.2013 року, за порушення терміну сплати
на 6 днів у розмірі 11 243 грн. 27 коп. (1
029,60х10 920037).

Таким чином, загальна заборгованість
по пені ТОВ «Баргам» за порушення
термінів надходження валютної виручки
по експортному контракту № 03/05/12 від
03.05.2012 року складає 99 226 грн. 70 коп.

Крім того, згідно матеріалів справи, по
податку на прибуток приватних
підприємств відповідач має
заборгованість у розмірі 104 грн. 66 коп.,
яка виникла у зв'язку із застосуванням
до позивача штрафних санкцій
відповідно до ст. 126 Податкового
кодексу України за встановлені в
результаті проведення перевірки
порушення норм податкового
законодавства, згідно податкового
повідомлення-рішення № від 25.04.2013
року.

Згідно п. 36.1 ст. 36 Податкового Кодексу
України № 2755-VII від 02.12.2010 року (надалі -
Податковий Кодекс) податковим
обов'язком визнається обов'язок
платника податку обчислити,
задекларувати та сплатити суми податку
та збору в порядку та строки, визначені
цим Кодексом.

Згідно п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу
України, у разі визначення грошового
зобов'язання контролюючим органом за
підставами, зазначеними у підпунктах
54.3.1-54.3.6 п. 54.3 ст. 54 Податкового кодексу
України, платник податків зобов'язаний
сплатити нараховану суму грошового
зобов'язання протягом 10 календарних
днів, що настають за днем отримання
податкового повідомлення-рішення, крім
випадків, коли протягом такого строку
такий платник податків розпочинає
процедуру оскарження рішення
контролюючого органу. У разі
оскарження рішення контролюючого
органу про нараховану суму грошового
зобов'язання платник податків
зобов'язаний самостійно погасити
узгоджену суму, а також пеню та штрафні
санкції за їх наявності протягом 10
календарних днів, наступних за днем
такого узгодження.

З матеріалів справи вбачається, що
податкове повідомлення-рішення №
від 04.11.2013 року щодо визначення
суми грошового зобов'язання у розмірі 99
227 грн. 00 коп. було оскаржено позивачем
до суду, проте ухвалою Вінницького
окружного адміністративного суду по
справі № 802/4550/13-а від 16.12.2013 року,
адміністративний позов ТОВ «Баргам»
про скасування вказаного податкового
повідомлення-рішення було залишено без
розгляду (аркуш справи 21).

Щодо оскарження платником податкового
повідомлення-рішення, яким позивачу
збільшено суму грошового зобов'язання
з податку на прибуток № від
25.04.2013 року відповідачем до суду
письмових доказів не надано.

Платник податків, відповідно до
положень п.п. 16.1.4, 16.1.9 п. 16.1 ст. 16
Податкового Кодексу зобов'язаний
сплачувати податки та збори в строки та
у розмірах, встановлених цим Кодексом
та законами з питань митної справи.

Відповідно до облікових карток
платника податків ТОВ «Баргам»,
розрахунку позивача суми
заборгованості відповідача , станом на
17.01.2014 року за заборгованість ТОВ
«Баргам» до бюджету станом зі сплати
штрафних санкцій за порушення термінів
розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання
зобов'язань та ШС за порушення вимог
валютного законодавства складає 99 227
грн. 00 коп., по податку на прибуток - у
загальному розмірі, з урахуванням
переплати у сумі 4 грн. 12 коп. складає 111
грн. 42 коп. (104 грн. 66 коп. недоїмка + 6 грн.
76 коп. пеня).

Відповідно до пп. 14.1.175 ст. 14 Податкового
кодексу України, податковий борг - це
сума узгодженого грошового
зобов'язання (з урахуванням штрафних
санкцій за їх наявності), але не
сплаченого платником податків у
встановлений строк, а також пеня,
нарахована на суму такого грошового
зобов'язання.

Згідно з п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 розділу 1
Податкового кодексу України органи
державної податкової служби мають
право стягувати до бюджетів та
державних цільових фондів суми
грошових зобов'язань та/або
податкового боргу у випадках, порядку
та розмірі, встановлених цим Кодексом.

Згідно п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу, у
разі коли платник податків не сплачує
узгодженої суми грошового зобов'язання
в установлені законодавством строки,
орган державної податкової служби
надсилає (вручає) йому податкову вимогу
в порядку, визначеному для надсилання
(вручення) податкового
повідомлення-рішення.

Як вбачається з матеріалів справи, з
метою погашення податкового боргу,
позивачем відповідно п. п. 59.1, 59.3, 59.4, 59.5
ст. 59 Податкового Кодексу України на
адресу відповідача було надіслано
податкову вимогу форми «Ю» № 91-25 від
13.02.2014 року на загальну суму
податкового боргу платника податків за
узгодженими грошовими зобов'язаннями
станом на 12.02.2014 року - 99 338 грн. 42 коп., з
яких штрафними (фінансовими) санкціями
- 104 грн. 66 коп., пеня - 99 233 грн. 76 коп.
(аркуш справи 19).

Крім того, позивачем на адресу ТОВ
«Баргам» було надіслано лист № 4288/10/25
від 25.02.2014 року, яким повідомлено
відповідача про наявністю у
підприємства заборгованості у
загальному розмірів 99 338 грн. 42 коп. та
запропоновано надати перелік майна для
введення активів підприємства в
державний реєстр обтяжень рухомого
майна на суму податкового боргу, а
також роз'яснено, що у разі не подання
вищезазначеного переліку до
підприємства будуть засновані заходи
впливу згідно п. 89.4 ст. 89 Податкового
кодексу України (аркуш справи 18зв.).

Відповідно до зазначеного, на підставі
рішення начальника Вінницької ОДПІ ГУ
Міндоходів у Вінницькій області № 17
від 21.02.2014 року «Про опис майна у
податкову заставу», податковим
керуючим згідно наказу 3 276 від 03.02.2014
року, складено акт опису майна № 12 від
11.03.2014 року на загальну суму 99 238 грн. 42
коп.(аркуші справи 13, 18).

Докази щодо оскарження або оплати
відповідачем податкової
заборгованості у розмірі 99 338 грн. 42 коп.
повністю або частково станом на момент
розгляду справи суду не надані.

Згідно до ст. 67 Конституції України,
кожен зобов'язаний сплачувати податки
і збори в порядку і розмірах,
встановлених законом.

Судом не було встановлено жодної
обставини або факту, які б
спростовували заборгованості
відповідача щодо сплати податку та
звільняли б його від їхньої сплати, як
це передбачено ст. 67 Конституції
України чи свідчили про те, що вказана
ним сума податкових зобов'язань є не
узгодженою, оспорювалась в
адміністративному чи судовому порядку,
доказів на підтвердження факту
погашення боргу перед бюджетом до суду
відповідачем не надано, вимоги
позивача не спростовано.

Відповідно до п. 20.1.18 Податкового
Кодексу України органи державної
податкової служби мають право
звертатися до суду щодо стягнення
коштів платника податків, який має
податковий борг, з рахунків у банках,
обслуговуючих такого платника, на суму
податкового боргу або його частини.

Тобто, позивач - орган державної
податкової служби є суб'єктом владних
повноважень, який у спірних
правовідносинах реалізує надані йому
владні управлінські функції та має
право звертатися до суду з
відповідними позовними вимогами щодо
стягнення коштів платника податків,
який має податковий борг.

У відповідності до пункту 95.1 статті 95
Податкового Кодексу України орган
державної податкової служби здійснює
за платника податків і на користь
держави заходи щодо погашення
податкового боргу такого платника
податків шляхом стягнення коштів, які
перебувають у його власності, а в разі
їх недостатності шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.

Пунктом 95.3 статті 95 Податкового
кодексу України передбачено, що
стягнення коштів з рахунків платника
податків у банках, обслуговуючих
такого платника податків, здійснюється
за рішенням суду, яке направляється до
виконання органам державної
податкової служби, у розмірі суми
податкового боргу або його частини.

Згідно даних позивача, відповідач має
наступні відкриті рахунки у
банківських установах: № 1,
відкритий 11.05.2012 року у АТ «РАЙФФАЙЗЕН
БАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО 380805, валюта
рахунку - Євро; № 5, відкритий
01.11.2011 року у АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ»
у м. Києві, МФО 380805, валюта рахунку -
Долар США; № 4, відкритий 01.11.2011
року у АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» у м.
Києві, МФО 380805, валюта рахунку -
Українська гривня; № 01, відкритий
15.05.2013 року у ПАТ «МІСЬКИЙ КОМЕРЦ.БАНК»,
МФО 339339, валюта рахунку - Долар США; №
01, відкритий 15.05.2013 року у ПАТ
«МІСЬКИЙ КОМЕРЦ.БАНК», МФО 339339, валюта
рахунку - Євро; № 01, відкритий
15.05.2013 року у ПАТ «МІСЬКИЙ КОМЕРЦ.БАНК»,
МФО 339339, валюта рахунку - Українська
гривня (аркуш справи 20).

Відповідно до статей 11, 71 Кодексу
адміністративного судочинства
України, кожна сторона повинна довести
ті обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, а суд згідно ст.
86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у
справі, за своїм внутрішнім
переконанням, що ґрунтується на їх
безпосередньому, всебічному, повному
та об'єктивному дослідженні. Суд
оцінюючи надані у справу докази,
виходить із принципів
адміністративного судочинства -
змагальність, диспозитивність та
офіційне з'ясування всіх обставин
справи, згідно із яким розгляд і
вирішення справ в адміністративних
судах здійснюється на засадах
змагальності сторін та свободи в
наданні ними суду своїх доказів і у
доведенні перед судом їх
переконливості.

Згідно з ч. 1 ст. 69 Кодексу
адміністративного судочинства
України, доказами в адміністративному
судочинстві є будь-які фактичні дані,
на підставі яких суд встановлює
наявність або відсутність обставин, що
обґрунтовують вимоги і заперечення
осіб, які беруть участь у справі, та
інші обставини, що мають значення для
правильного вирішення справи. Ці дані
встановлюються судом на підставі
пояснень сторін, третіх осіб та їхніх
представників, показань свідків,
письмових і речових доказів, висновків
експертів.

Зважаючи на те, що обов'язок платника
податку обчислити, задекларувати та
сплатити суми податку та збору в
порядку та строки, визначені цим
Кодексом відповідачем не виконаний,
суд дійшов висновку, що позовні вимоги
Вінницької об'єднаної державної
податкової інспекції ГУ Міндоходів у
Вінницькій області до Товариства з
обмеженою відповідальністю «Баргам»
() про стягнення до
державного бюджету з рахунків у банках,
що обслуговують ТОВ «Баргам» (, Одеська область, м. Ізмаїл,
вул. Кутузова, 1-А) кошти у рахунок
погашення податкового боргу на суму 99
338 грн. 42 коп. є обґрунтованими та
такими, що підтверджені письмовими
доказами, у зв'язку з чим підлягають
задоволенню.

Керуючись Податковим кодексом
України, ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 69-71, 86, 128, 159-164, 167,
186, 254 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Вінницької
об'єднаної державної податкової
інспекції ГУ Міндоходів у Вінницькій
області до Товариства з обмеженою
відповідальністю «Баргам» (, адреса: Одеська область, м. Ізмаїл,
вул. Кутузова, 1-А) про стягнення до
державного бюджету з рахунків у банках,
що обслуговують ТОВ «Баргам» (, Одеська область, м. Ізмаїл,
вул. Кутузова, 1-А) кошти у рахунок
погашення податкового боргу на суму 99
338 грн. 42 коп. - задовольнити у повному
обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою
відповідальністю «Баргам» (, адреса: Одеська область, м. Ізмаїл,
вул. Кутузова, 1-А) до державного бюджету
кошти у рахунок погашення податкового
боргу у сумі 99 338 (дев'яносто дев'ять
тисяч триста тридцять вісім) грн. 42
(сорок дві) коп. з наступних рахунків у
банках, що обслуговують ТОВ «Баргам»
(, Одеська область, м.
Ізмаїл, вул. Кутузова, 1-А):
№ 1, відкритий 11.05.2012 року у АТ
«РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО
380805, валюта рахунку - Євро; № 5,
відкритий 01.11.2011 року у АТ «РАЙФФАЙЗЕН
БАНК АВАЛЬ» у м. Києві, МФО 380805, валюта
рахунку - Долар США; № 4, відкритий
01.11.2011 року у АТ «РАЙФФАЙЗЕН БАНК АВАЛЬ»
у м. Києві, МФО 380805, валюта рахунку -
Українська гривня;
№ 01, відкритий 15.05.2013 року у ПАТ
«МІСЬКИЙ КОМЕРЦ.БАНК», МФО 339339, валюта
рахунку - Долар США; № 01, відкритий
15.05.2013 року у ПАТ «МІСЬКИЙ КОМЕРЦ.БАНК»,
МФО 339339, валюта рахунку - Євро; № 01,
відкритий 15.05.2013 року у ПАТ «МІСЬКИЙ
КОМЕРЦ.БАНК», МФО 339339, валюта рахунку -
Українська гривня.

Постанова суду може бути оскаржена в
порядку та строки, встановлені ст. 186
Кодексу адміністративного судочинства
України.

Постанова набирає законної сили в
порядку та строки, встановлені ст. 254
Кодексу адміністративного судочинства
України.

Суддя
Я.В. Балан