Справа № 2а-9995/10/1370
Суддя: Мричко Наталія Іванівна
Дата ухвалення: 2014-06-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Справа № 2а-9995/10/1370
Львівський окружний адміністративний
суд в складі:
Головуючого - судді
за участю секретаря судового засідання
представника позивача Чабана О.С.
представників відповідача ОСОБА_2,
розглянувши у відкритому судовому
засіданні адміністративну справу за
позовною заявою Державної податкової
інспекції у Франківському районі
м.Львова Головного управління
Міндоходів у Львівській області до
суб'єкта підприємницької діяльності
ОСОБА_4 про стягнення податкового боргу
в сумі 9739,01 грн, -
Державна податкова інспекція у
Франківському районі м.Львова
звернулася до Львівського окружного
адміністративного суду з позовом до
суб'єкта підприємницької діяльності
ОСОБА_4 (надалі - СПД - ОСОБА_4), в якому
просить стягнути з відповідача
податковий борг в розмірі 9739,01 гр.
В обґрунтування позовних вимог
покликається на те, що у відповідача
обліковувалась заборгованість в
розмірі 9739,01 грн. Вказана
заборгованість виникла внаслідок
несплати самостійно узгодженої суми
податкового зобов'язання з податку на
додану вартість. Враховуючи те, що
відповідачем тривалий час не
вживаються заходи щодо погашення
заборгованості самостійно, просить
позов задовольнити повністю.
На підставі ст.55 Кодексу
адміністративного судочинства України
суд допустив заміну позивача у справі
Державної податкової інспекції у
Франківському районі м. Львова його
правонаступником Державною податковою
інспекцією у Франківському районі
м.Львова Головного управління
Міндоходів у Львівській області (далі -
ДПІ у Франківському районі м.Львова ГУ
Міндоходів у Львівській області).
В судовому засіданні представник
позивача позовні вимоги підтримав
повністю, пояснення надав аналогічні
до викладеного у позовній заяві.
Просить позов задовольнити повністю.
Представники відповідача в судовому
засіданні заперечив проти позовних
вимог в повному обсязі, вважають такі
безпідставними та такими що не
підлягають до задоволенню. Просять
відмовити у задоволенні позову у
Заслухавши пояснення представника
позивача, заперечення представників
відповідача, перевіривши матеріали
справи, всебічно і повно з'ясувавши всі
фактичні обставини, на яких
ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно
оцінивши докази, які мають юридичне
значення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, суд вважає, що
позов підлягає до задоволення з огляду
Відповідач - СПД-ОСОБА_4 04.12.2001 року
зареєстрована Депавртаментом
економічної політики та ресурсів
Львівської міської ради, як юридична
особа за адресою: Україна, АДРЕСА_1, що
підтверджується копією Свідоцтва про
державну реєстрацію (перереєстрацію)
суб'єкта підприємницької діяльності -
фізичної особи та витягом з Єдиного
державного реєстру юридичних осіб та
фізичних осбі-підприємців,
ідентифікаційний код - НОМЕР_1.
Відповідач - СПД-ОСОБА_4 30.01.2002 року
узятий на облік у ДАІ у Франківському
районі м.Львова, як платник податків за
№ 54, що підтверджується довідкою від
11.02.2002 року № 4245 про взяття на облік
платника податків (форма № 4-ОПП).
Як слідує з матеріалів справи, у
відповідача станом на дату розгляду
справи у суді обліковується
заборгованість в розмірі 9739,01 грн, яка
виникла внаслідок несплати самостійно
узгоджених зобов'язань та зобов'язань,
нарахованих контролюючим органом.
25.12.206 року посадовими особами ДПІ у
Франківському районі м.Львова
проведено перевірку платника податків
СПД-ОСОБА_4 щодо дотримання вимог
податкового, валютного та іншого
законодавства за період з 01.01.2004 року по
Під час перевірки встановлено
- ст.2, п.п.7.4.5. п.7.4, п.п. 7.7.1, п.7.7, п.п.7.2.6,
пп.7.2.8 п.7.2, ст..7 ЗУ «Про податок на
додану вартість» від 03.04.1997 р. №168/97-ВР
із внесеними змінами і доповненнями,
внаслідок чого занижено податок на
додану вартість на загальну суму 6393,00
грн, а саме за 2004 рік - на суму 3190 грн, за
11 місяців 2005 року - на сум у3203,00 грн,
також перевіркою встановлено не
ведення книги обліку придбання і
продажу товарів (робіт. послуг) та
реєстру отриманих та виданих
податкових накладних за період 2004-2005
- ст.2, п.п.6.1.1 п.6.1, п.п.6.3.1, п.п.6.3.3 п.6.3,
п.п.6.5.2 п6.5 ст.6, п.7.1. ст.7, пп.8.1.1 та пп.8.1.2.,
п.8.1 ст.8, п.167.1, п.17.2 ст.17, п.19.2 ст.19 ЗУ «Про
податок з доходів фізичних осіб» №889-IV
від 22.05.2003 року із змінами та
доповненнями та п.4 «Порядку надання
документів та їх складу при
застосуванні податкової соціальної
пільги» затвердженого Кабінетом
Міністру України від 26.12.2003 року за №2035,
в результаті чого встановлено
неутримання та неперерахування до
бюджету податку з доходів фізичних
осіб із виплаченої заробітної плати
працівниками, 2004 - І кв.2006 року в
загальній сумі - 40,30 грн, а саме серпні,
грудні місяці 2004 року - 23,97 грн, в липні
місяці 2005 року - 4,86 грн та в березні
місяці 2006 року - 11,47 грн;
- ст.13 Декрету Кабінету Міністрів
України «Про прибутковий податок з
громадян» №13-92 від 26.12.1992 року із
змінами та доповненнями та п.9.12 ст.9,
п.19.1 ст.19, пп22.10. ст..22 ЗУ «Про податок з
доходів фізичних осіб», що призвело до
заниження чистого доходу у 2004 році - на
грн, І-ІІІ кв.2006 році - на суму 1077,00 грн;
- п. 2 ст.19 Декрету Кабінету Міністрів
України «Про прибутковий податок з
громадян» в частині неведення обліку
доходів і витрат за 2004-2005 роки.
За результатами перевірки складено Акт
№2203/17-1/НОМЕР_1 від 26.12.2006 року «Про
результати виїзної планової
документальної перевірки суб'єкта
господарювання ОСОБА_4
(ідентифікаційний номер - НОМЕР_1) з
питань дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.101.2004 року по 30.09.2006 року».
На підставі Акта перевірки
№2203/17-1/НОМЕР_1 від 26.12.2006 року, ДПІ у
Франківському районі м.Львова прийняла
податкові повідомлення-рішення:
- №532/10/17-1 від 15.01.2007 року відповідно до
якого загальна сума податкового
зобов'язання за платежем «податок з
доходів фізичних осіб» становить 120,90
грн (в тому числі: за основним платежем -
40,30 грн, за штрафними санкціями - 80,60
- №533/10/17-1 від 15.01.2007 року згідно якого
сума податкового зобов'язання за
платежем «податок на додану вартість»
становить 9589,50 грн (в тому числі:
основний платіж - 6393,00 грн, штрафні
санкції - 3196,50 грн).
повідомлення-рішення отримані
відповідачем та податкове
повідомлення-рішення №533/10/17-1 від 15.01.2007
року оскаржене до господарського суду
14.11.2007 року згідно з постановою
господарського суду Львівської
області у справі №3/308А у задоволенні
позову ПП ОСОБА_4 до Державної
податкової інспекції у Франківському
районі м.Львова про визнання недійсним
податкового повідомлення-рішення від
15.01.2007 року №533/19/17-1 - відмовлено.
СПД-ОСОБА_4 подано до органів ДПІ у
Франківському районі м.Львова
м.Червонограді податкові декларації з
податку на додану вартість, а саме:
- №8660 від 07.03.2008 року, згідно якої сума
самостійного визначеного податкового
зобов'язання становить 46,00 грн;
визначного податкового зобов'язання по
податку на додану вартість становить -
самостійного визначеного податкового
зобов'язання становить 21,00 грн;
якої сума самостійного визначного
податкового зобов'язання по податку на
додану вартість становить - 2,00 грн;
самостійного визначеного податкового
зобов'язання за платежем «податок на
додану вартість» становить 47,00 грн;
- №106603 від 06.11.2008 року, згідно якої сума
самостійного визначеного податкового
зобов'язання за платежем «податок на
додану вартість» становить 3,00 грн;
- №116687 від 08.12.2008 року, в розмірі 18,00 грн;
- №129155 від 09.01.2009 року, згідно якої сума
самостійного визначеного податкового
зобов'язання за платежем «податок на
додану вартість» становить 82,00 грн;
- №3887 від 10.02.2009 року, сума самостійного
визначного податкового зобов'язання по
податку на додану вартість становить -
суму самостійно узгодженого
податкового зобов'язання в розмірі 14,00
визначного податкового зобов'язання по
податку на додану вартість становить -
сума самостійного визначного
податкового зобов'язання по податку на
додану вартість становить - 20,00 грн.
Крім того, подано уточнюючі розрахунки
податкових зобов'язань з податку на
додану вартість у зв'язку з
виправленнями самостійно виявлених
помилок за 2008 рік (а.с.105-116).
Оскільки, сума заборгованості в
добровільному порядку СПД-ОСОБА_4 не
сплачена позивач звернувся до суду про
примусове стягнення заборгованості.
Вирішуючи спір по суті, суд виходить з
Відповідно до ст. 67 Конституції України
кожен зобов'язаний сплачувати податки
і збори в порядку і розмірах,
встановлених законом, а завданням
органів державної податкової служби,
серед інших, є здійснення контролю за
додержанням податкового
законодавства, правильністю
обчислення, повнотою і своєчасністю
сплати до бюджетів, державних цільових
фондів податків і зборів (ст.2 Закону
України «Про державну податкову службу
Згідно п.1.2 ст.1 Закону України «Про
порядок погашення зобов?язань
платників податків перед бюджетом та
державними цільовими фондами» №2181
(чинного на мемнт виникнення спірних
правовідносин) податкове зобов'язання -
зобов'язання платника податків
сплатити до бюджетів або державний
цільових фондів відповідну суму коштів
у порядку та строки, визначені цим
Законом або іншимизаконами України.
Відповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону
податкові декларації подаються за
базовий податковий (звітний) період, що
дорівнює: а) календарному місяцю (у тому
числі при сплаті місячних авансових
внесків), - протягом 20 календарних днів,
наступних за останнім календарним днем
звітного (податкового) місяця; б)
календарному кварталу або
календарному півріччю (у тому числі при
сплаті квартальних або піврічних
авансових внесків), - протягом 40
календарних днів, наступних за
останнім календарним днем звітного
(податкового) кварталу (півріччя); в)
календарному року, крім випадків,
передбачених підпунктом "г" підпункту
4.1.4 цього пункту, - протягом 60
календарних днів за останнім
календарним днем звітного
(податкового) року; г) календарному року
для платників податку на доходи
фізичних осіб (прибуткового податку з
громадян), - до 1 квітня року, наступного
за звітним. Згідно п.1 п.п. 5.1 ст.5 Закону
України «Про порядок погашення
зобов?язань платників податків перед
бюджетом та державними цільовими
фондами», податкове зобов'язання,
самостійно визначене платником
податків у податковій декларації,
вважається узгодженим з дня подання
такої податкової декларації.
Як вбачається з припису норми п.п. 5.2.1
ст.5 вищезазначеного Закону, податкове
зобов'язання платника податків,
нараховане контролюючим органом
відповідно до п.4.2 та 4.3 ст.4 зазначеного
Закону, вважається узгодженою у день
отримання платником податків
податкового повідомлення. П.4.2.3 ст. 4
Закону встановлено, що обов'язок
доведення того, що будь-яке
нарахування, здійснене контролюючим
органом є помилковим, покладається на
платника податків. Якщо згідно з
нормами Закону сума податкового
зобов'язання розраховується
контролюючим органом, платник податків
не несе відповідальності за
своєчасність, достовірність та повноту
нарахування такої суми, проте несе
відповідальність за своєчасне і повне
погашення нарахованого податкового
зобов'язання та має право на
оскарження, суми у порядку,
встановленому цим Законом (п.п4.2.1 ст.4
Згідно пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону України
«Про порядок погашення зобов?язань
платників податків перед бюджетом та
державними цільовими фондами», у разі,
коли платник податків вважає, що
контролюючий орган невірно визначив
суму податкового зобов'язання або
прийняв будь-яке інше рішення, що
суперечить законодавству з питань
оподаткування або виходить за межі
його компетенції, встановленої
законом, такий платник податків має
право звернутися до контролюючого
органу із скаргою про перегляд цього
рішення, яка подається у письмовій
формі та може супроводжуватися
документами, розрахунками та доказами,
які платник податків вважає за
потрібне надати.

Відповідно до п.п.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону,
узгоджена сума податкового
зобов'язання, не сплачена платником
податків у строки, встановлені цією
статтею, визнається сумою податкового
боргу платника податків.

На виконання вимог ст. 6 Закону України
«Про порядок погашення зобов'язань
платників податків перед бюджетом та
державними цільовими фондами» ДПІ у
Франківському районі м. Львова
надіслано відповідачу:

- першу податкову вимогу № 1/1131 від
18.06.2007 року на суму 9596,16 грн (основний
борг - 6393,00 грн, штрафні санкції - 3203,16
грн);

- другу податкову вимогу № 2/1593 від
16.08.2007 року на суму 9596,16 грн (основний
борг - 6393,00 грн, штрафні санкції - 3203,16
грн).

Згідно з п.1.3 ст. 1 Закону №2181
податковий борг (недоїмка) - податкове
зобов'язання (з урахуванням штрафних
санкцій за їх наявності), самостійно
узгоджене платником податків або
узгоджене в адміністративному чи
судовому порядку , але не сплачене в
установлений строк, а також пеня,
нарахована на суму такого податкового
зобов'язання.

Згідно з зворотного боку
облікової картки платника податків СПД
ОСОБА_4 - станом на 31.12.2009 року
відповідачем сплачено частину боргу в
розмірі 142,59 грн (а.с.67-84).

Відповідно до довідки ДПІ у
Франківському районі м.Львова про суми
податкового боргу платника податків (
врахуванням сум пені, нарахованої на
суми несплаченого податкового боргу та
розстрочених/відстрочених сум) станом
на 11.06.2010 року заборгованість СПД
ОСОБА_4 за платежем «податок на додану
вартість» становить - 9739,01 грн ( в тому
числі податкові зобов'язання - 6399,93 грн,
штрафні санкції - 3196,50 грн, пеня - 142,58
грн).

З урахуванням того, що сума
податкового зобов'язання в розмірі
9739,012 грн станом на дату розгляду справи
у суді, набула статусу податкового
боргу, беручи до уваги те, що позивачем
було вжито всіх передбачених чинним
законодавством заходів з погашення
податкового боргу відповідача, які, в
свою чергу, не дали позитивного
результату, суд приходить до висновку
про обґрунтованість позовних вимог
щодо стягнення з відповідача
податкового боргу з податку на
прибуток в сумі 9739,01 грн.

Розподіл судових витрат згідно ст. 94
Кодексу адміністративного судочинства
України не застосовується, оскільки
позивач звільнений від сплати судового
збору.

Керуючись ст.ст. 4, 7-11, 14, 69-71, 72, 86, 87, 94, 159,
160-163 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

адміністративний позов задовольнити
повністю.

Стягнути з суб'єкта підприємницької
діяльності ОСОБА_4 на користь бюджету
податковий борг в розмірі 9739 (дев'ять
тисяч сімсот тридцять дев'ять) грн 01
коп.

Судові витрати стягненню не
підлягають.

Апеляційна скарга подається до
адміністративного суду апеляційної
інстанції через суд першої інстанції,
який ухвалив оскаржуване судове
рішення. Копія апеляційної скарги
одночасно надсилається особою, яка її
подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду
першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня її проголошення, а в
разі складення постанови у повному
обсязі у відповідності до ч. 3 ст. 160
цього Кодексу, апеляційна скарга
подається протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови.

У разі подання апеляційної скарги
судове рішення, якщо його не скасовано,
набирає законної сили після повернення
апеляційної скарги, відмови у
відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови виготовлено 23
червня 2014 року.

Суддя
Мричко Н.І.