Справа № 804/6655/14
Суддя: Голобутовський Роман Зіновійович
Дата ухвалення: 2014-05-27 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 травня 2014 р. Справа № 804/6655/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:

головуючого судді Голобутовського Р.З.
розглянувши у письмовому провадженні
у місті Дніпропетровську
адміністративну справу за
адміністративним позовом Товариства з
обмеженою відповідальністю
"Ексімтрейд" до Криворізької південної
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області про визнання протиправним та
скасування податкового
повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИВ:

12.05.2014 р. до Дніпропетровського
окружного адміністративного суду з
позовною заявою звернулось Товариство
з обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд», в якій просить визнати
нечинним податкове
повідомлення-рішення Криворізької
південної об'єднаної державної
податкової інспекції ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області від 07.04.2014 р.
№ про нарахування суми грошового
зобов'язання у розмірі 170,00 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що у
підприємства не виникло обов'язку щодо
декларування валютних цінностей,
оскільки відсутні валютні цінності,
які підлягають декларуванню, а відтак
застосування фінансових санкцій на
підставі спірного податкового
повідомлення-рішення за порушення
термінів розрахунків у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, є
необґрунтованим.

Відповідач подав заперечення на
адміністративний позов, в яких вказує,
що підприємством не своєчасно надано
Декларацію про валютні цінності, доход
та майно, що належать резиденту України
та знаходяться за її межами до
Управління НБУ в Дніпропетровській
області станом на 01.04.2013 р., у зв'язку з
чим накладено штраф. Просить відмовити
у задоволенні адміністративного
позову.

Представники сторін у судове засідання
не прибули, про дату, час та місце
судового засідання повідомлені
належним чином, подали клопотання про
розгляд справи у письмовому
провадженні.

Відповідно до ч. 6 ст. 128 Кодексу
адміністративного судочинства України
якщо немає перешкод для розгляду
справи у судовому засіданні,
визначених цією статтею, але прибули не
всі особи, які беруть участь у справі,
хоча і були належним чином повідомлені
про дату, час і місце судового розгляду,
суд має право розглянути справу у
письмовому провадженні у разі
відсутності потреби заслухати свідка
чи експерта.

Суд вирішив розглянути справу у
письмовому провадженні.

Дослідивши матеріали справи, суд
дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що Товариство з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» зареєстровано Виконавчим
комітетом Дзержинської районної ради
народних депутатів та перебуває на
обліку у Криворізькій південній
об'єднаній державній податковій
інспекції ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області.

Листом №04/04.1 від 04.04.2013 р. Товариство з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» звернулось до
Криворізької південної об'єднаної
державної податкової інспекції ГУ
Міндоходів у Дніпропетровській
області з проханням оформити довідку
про відсутність валютних цінностей за
кордоном станом на 01.04.2013 р.

14.05.2013 р. листом №9895/10 Криворізька
південна об'єднана державна податкова
інспекція ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області відповіла,
що з огляду на наявність простроченої
валютної заборгованості у Товариства з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд», а також у зв'язку з
наявністю інформації від банку щодо
наявності порушень при здійсненні
зовнішньоекономічної діяльності,
підтвердити відсутність у
підприємства за межами України
валютних цінностей та майна без
проведення відповідної документальної
перевірки є неможливим.

11.09.2013 р. Криворізька південна об'єднана
державна податкова інспекція ГУ
Міндоходів у Дніпропетровській
області листом №4860/10/228 просила
Товариство з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» надати
інформацію, що підтверджує дотримання
останнім валютного законодавства, а
саме: декларацію про валютні цінності,
доходи та майно, що належить резиденту
України і знаходиться за її межами
станом на 01.04.2013 р.

Листом №30/10-1 від 30.10.2013 р. Товариством з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» надано декларації про
валютні цінності, доходи та майно що
належать резиденту України і
знаходяться за її межами станом на
01.04.2013 р. з доказами отримання
податковим органом 18.04.2013 р. та 13.05.2013 р.

18.03.2014 р. на підставі наказу від 18.03.2014 р.
№296 завідувачем сектору контролю за
валютними операціями та операціями у
сфері ЗЕД управління податкового
аудиту Криворізької південної
об'єднаної державної податкової
інспекції ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області Кравцовою
Т.Л., згідно п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 Податкового
кодексу України, на виконання вимог
абз. 1,3,5 п. п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п. п. 78.1.1, 78.1.4
п. 78.1 ст. 78, п. 79.2 ст. 79 Податкового
кодексу України, згідно листа
Управління НБУ в Дніпропетровській
області від 10.07.2013 р. №13-052/6248 та у
зв'язку з відсутністю документального
підтвердження законодавчо
встановленого терміну подання
декларації, проведена документальна
позапланова невиїзна перевірка
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» з
питання своєчасності надання
декларації про валютні цінності,
доходи та майно, що належать резиденту
України та знаходяться за її межами до
Управління НБУ в Дніпропетровській
області станом на 01.04.2013 р., за
результатами якої складено акт
№231/22.06/25004967 від 21.03.2014 р.

Перевіркою встановлено порушення п. 1
ст. 9 Декрету КМУ від 19.03.1993 р. №15-93 «Про
систему валютного регулювання
валютного контролю», а саме: не
своєчасне надання Декларації про
валютні цінності, доходи та майно, що
належать резиденту України та
знаходяться за її межами до Управління
НБУ в Дніпропетровській області.

На підставі акта перевірки №231/22.06/25004967
від 21.03.2014 р. Криворізькою південною
об'єднаною державною податковою
інспекцією ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області прийнято
податкове повідомлення-рішення №
від 07.04.2014 р., яким Товариству з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» нараховано суму
грошового зобов'язання за платежем
«Пеня за порушення термінів
розрахунків у сфері ЗЕД, невик.
зобов'яз. та штрафних санкцій за
порушення вимог валютного
законодавства» у розмірі 170,00 грн.

Матеріали справи свідчать, що 29.08.2012 р.
між Товариством з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд»
(продавець) та Товариством з обмеженою
відповідальністю «Ла Вента», Російська
Федерація (покупець) укладено контракт
№29/08-12, відповідно до якого продавець
зобов'язується продати щебеневу
продукцію в асортименті, кількості та
за цінами, зазначеними у додатках, які є
невід'ємною частиною даного контракту,
а покупець - прийняти та оплатити її.
Загальна сума контракту складає 8700000,00
російських рублів.

На підтвердження виконання контракту
№29/08-12 від 29.08.2012 р. Товариством з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» надані суду: специфікація
№1 до контракту №29/08-12 від 29.08.2012 р.,
виписки по рахунку, лист №30/10.1 від
30.10.2012 р., акт звірки взаємних
розрахунків, залізничні накладні,
рахунки-фактури, вантажні митні
декларації.

Рішенням господарського суду
Дніпропетровської області від 23.07.2013 р.
у справі №904/1415/13-г встановлено, що на
виконання зазначеного контракту
Товариством з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд»
передано товар Товариству з обмеженою
відповідальністю «Ла Вента», однак
останнє оплатило товар частково в сумі
700000,00 російських рублів. Цим рішенням
стягнуто з Товариства з обмеженою
відповідальністю «Ла Вента» на користь
Товариства з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд»
заборгованість за контрактом №29/08-12
від 29.08.2012 р. в розмірі 1442000,00 російських
рублів.

Згідно ч. 1 ст. 72 Кодексу
адміністративного судочинства України
обставини, встановлені судовим
рішенням в адміністративній, цивільній
або господарській справі, що набрало
законної сили, не доказуються при
розгляді інших справ, у яких беруть
участь ті самі особи або особа, щодо
якої встановлено ці обставини.

Таким чином, судовим рішенням в
господарській справі №904/1415/13-г
встановлено наявність у Товариства з
обмеженою відповідальністю «Ла Вента»
заборгованості перед Товариством з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» по контракту №29/08-12 від
29.08.2012 р. в розмірі 1442000,00 російських
рублів.

Відповідно до ч. ч. 1, 2, 4 ст. 4 Закону
України «Про порядок здійснення
розрахунків в іноземній валюті»
порушення резидентами строків,
передбачених статтями 1 і 2 цього Закону
або встановлених Національним банком
України відповідно до статей 1 і 2 цього
Закону, тягне за собою стягнення пені
за кожний день прострочення у розмірі
0,3 відсотка суми неодержаної виручки
(вартості недопоставленого товару) в
іноземній валюті, перерахованої у
грошову одиницю України за валютним
курсом Національного банку України на
день виникнення заборгованості.
Загальний розмір нарахованої пені не
може перевищувати суми неодержаної
виручки (вартості недопоставленого
товару).

У разі прийняття до розгляду судом,
Міжнародним комерційним арбітражним
судом чи Морською арбітражною комісією
при Торгово-промисловій палаті України
позовної заяви резидента про стягнення
з нерезидента заборгованості, яка
виникла внаслідок недотримання
нерезидентом строків, передбачених
експортно-імпортними контрактами,
строки, передбачені статтями 1 і 2 цього
Закону або встановлені Національним
банком України відповідно до статей 1 і
2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх
порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про
задоволення позову пеня за порушення
строків, передбачених статтями 1 і 2
цього Закону або встановлених
Національним банком України
відповідно до статей 1 і 2 цього Закону,
не сплачується з дати прийняття позову
до розгляду судом.

За таких обставин, нарахування пені за
порушення строків розрахунків за
контрактом було зупинено 20.02.2013 р. -
тобто з моменту порушення провадження
у господарській справі №904/1415/13-г.

Акт перевірки Криворізької південної
об'єднаної державної податкової
інспекції ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області №231/22.06/25004967
від 21.03.2014 р. свідчить, що при перевірці
також встановлено наявність валютних
цінностей, які належать резиденту
(Товариству з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд»), та
неправомірно знаходяться за межами
України, зокрема не сплачені
Товариством з обмеженою
відповідальністю «Ла Вента» за
контрактом №29/08-12 від 29.08.2012 р.

Декларацію про валютні цінності,
доходи та майно, які належать резиденту
України і знаходяться за її межами
станом на 01.04.2013 р. надано Товариством з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» 15.05.2013 р., тобто з
порушенням термінів, передбачених
законодавством.

В свою чергу, Товариство з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд»
стверджує, що подання останнім у травні
2013 р. Декларації про валютні цінності,
доходи та майно, які належать резиденту
України і знаходяться за її межами з
відображенням в ній експортних
операцій з Товариством з обмеженою
відповідальністю «Ла Вента»
обумовлено виключно забезпеченням
оформлення Криворізькою південною
об'єднаною державною податковою
інспекцією ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області довідки про
здійснення такого декларування.

Отже, Товариство з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» вважає,
що у випадку звернення до суду та
задоволення у 2013 р. господарського
позову про стягнення заборгованості по
контракту №29/08-12 від 29.08.2012 р. в розмірі
1442000,00 російських рублів, у
підприємства не виникло обов'язку щодо
декларування валютних цінностей.

На думку податкової, підприємство в
порушення п. 1 ст. 9 Декрету Кабінету
Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 "Про
систему валютного регулювання і
валютного контролю" при поданні
Декларації про валютні цінності,
доходи та майно, що належать резиденту
України і знаходяться за її межами не
правомірно не задекларувало валютні
цінності, що незаконно перебували за
межами України, на звітну дату.

Проаналізувавши норми законодавства,
суд вважає за необхідне зазначити
наступне.

Режим здійснення валютних операцій на
території України, загальні принципи
валютного регулювання, повноваження
державних органів і функції банків та
інших фінансових установ України в
регулюванні валютних операцій, права й
обов'язки суб'єктів валютних відносин,
порядок здійснення валютного контролю,
відповідальність за порушення
валютного законодавства встановлює
Декрет Кабінету Міністрів України «Про
систему валютного регулювання і
валютного контролю».

Пунктом 1 ст. 9 цього Декрету закріплено,
що валютні цінності та інше майно
резидентів, яке перебуває за межами
України, підлягає обов'язковому
декларуванню у Національному банку
України.

Відповідно до п. 2 ст. 16 Декрету за
невиконання резидентами вимог щодо
декларування валютних цінностей та
іншого майна, передбачених статтею 9
цього Декрету, - штраф у сумі, що
встановлюється Національним банком
України.

Згідно п.п. 2.7 п. 2 Положення про валютний
контроль, затвердженого постановою
Правління НБУ від 08.02.2000 р. №49
невиконання резидентами вимог щодо
порядку та термінів декларування
валютних цінностей та іншого майна
тягне за собою відповідальність: за
порушення строків декларування -
накладення штрафу у розмірі 10
неоподаткованих мінімумів доходів
громадян.

Статтею 1 Указу Президента України від
18.06.1994 р. №319/94 "Про невідкладні заходи
щодо повернення в Україну валютних
цінностей, що незаконно знаходяться за
її межами" встановлено обов'язковість
щоквартального декларування
суб'єктами підприємницької діяльності
України незалежно від форм власності
наявності належних їм валютних
цінностей, які знаходяться за межами
України.

Декларування здійснюється за формою
Декларації про валютні цінності,
доходи та майно, що належать резиденту
України і знаходяться за її межами,
затвердженої Наказом Міністерства
фінансів України від 25.12.95 № 207 "Про
затвердження форми Декларації про
валютні цінності, доходи та майно, що
належать резиденту України і
знаходяться за її межами".

Статтею 19 Конституції України
передбачено, що органи державної влади,
органи місцевого самоврядування, їх
посадові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Згідно з ч. ч. 1, 2 ст. 71 Кодексу
адміністративного судочинства України
кожна сторона повинна довести ті
обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу. В
адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

Частиною 1 статті 86 Кодексу
адміністративного судочинства України
встановлено, що суд оцінює докази, які є
у справі, за своїм внутрішнім
переконанням, що ґрунтується на їх
безпосередньому, всебічному, повному
та об'єктивному дослідженні.

Враховуючи, що доводи Товариства з
обмеженою відповідальністю
«Ексімтрейд» не спростовують обов'язку
щоквартального декларування валютних
цінностей, а посилання на
безпідставність податкового
повідомлення-рішення не спростовують
висновків акта перевірки, то суд,
зважаючи на доведення Криворізькою
південною об'єднаною державною
податковою інспекцією ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області порушення
строків декларування валютних
цінностей за контрактом №29/08-12 від
29.08.2012 р., дійшов висновку, що податкове
повідомлення-рішення № від 07.04.2014
р. є обґрунтованим, а нарахування
грошового зобов'язання у розмірі 170,00
грн. правомірним, у зв'язку з чим
відмовляє у задоволенні
адміністративного позову.

За таких обставин, суд відмовляє у
задоволенні адміністративного позову.

Крім того, відповідно до ч. 2 ст. 4 Закону
України «Про судовий збір» розмір
ставки судового збору за подання до
адміністративного суду
адміністративного позову майнового
характеру становить 2 відсотки розміру
майнових вимог, але не менше 1,5 розміру
мінімальної заробітної плати та не
більше 4 розмірів мінімальної
заробітної плати.

Згідно ч. 3 ст. 4 Закону України «Про
судовий збір» під час подання
адміністративного позову майнового
характеру сплачується 10 відсотків
розміру ставки судового збору. Решта
суми судового збору стягується з
позивача або відповідача пропорційно
до задоволеної чи відхиленої частини
вимоги.

З огляду на те, що позовна вимога є
майновою і Товариство з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» повинно
сплатити за подання до
адміністративного суду
адміністративного позову судовий збір
у розмірі 1827,00 грн., що становить 1,5
розміру мінімальної заробітної плати,
а сплатило лише 10% - 182,70 грн., тому суд
стягує з Товариства з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» 1644,30
грн. (1827,00 грн. - 182,70 грн.).

Керуючись ст. ст. 11, 14, 69, 70, 71, 72, 86, 128,
158-163 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного
позову Товариства з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» до
Криворізької південної об'єднаної
державної податкової інспекції ГУ
Міндоходів у Дніпропетровській
області про визнання протиправним та
скасування податкового
повідомлення-рішення - відмовити.

Стягнути з Товариства з обмеженою
відповідальністю «Ексімтрейд» () решту суми судового збору у
розмірі 1644,30 грн. (отримувач: УДКСУ у
Красногвардійському районі м.
Дніпропетровська Дніпропетровської
області, код ЄДРПОУ (отримувача) 37989253,
рахунок: 4008, банк: ГУ ДКСУ у
Дніпропетровській області, МФО: 805012,
код бюджетної класифікації доходів
22030001, призначення платежу - судовий
збір за позовом).

Постанова суду набирає законної сили
відповідно до ст. 254 Кодексу
адміністративного судочинства України
та може бути оскаржена відповідно до
ст. 186 Кодексу адміністративного
судочинства України.

Суддя Р.З.
Голобутовський