Справа № 804/12164/13-а
Суддя: Рищенко Андрій Юрійович
Дата ухвалення: 2014-02-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 лютого 2014 р. Справа № 804/12164/13-а
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:

головуючого судді -Рищенко А. Ю.,
розглянувши в порядку письмового
провадження у місті Дніпропетровську
адміністративну справу за позовом
Державного підприємства
«Придніпровська залізниця» до
Державної фінансової інспекції в
Дніпропетровській області про
визнання незаконним пункту вимоги, -

ВСТАНОВИВ:

17.09.2013 року до Дніпропетровського
окружного адміністративного суду
звернулось Державне підприємство
«Придніпровська залізниця» з позовом
до Державної фінансової інспекції в
Дніпропетровській області про
визнання незаконним пункту вимоги.

Ухвалою суду від 11.11.2013р. було відкрито
провадження в даній адміністративній
справі та призначено справу до
судового розгляду після усунення
позивачем недоліків позовної заяви
відповідно до ухвали суду від 19.09.2013р.

Свої вимоги позивач обґрунтовує тим,
Державною фінансовою інспекцією в
Дніпропетровській області (далі - ДФІ в
Дніпропетровській області,
Відповідачі) було проведено ревізію
фінансово-господарської діяльності
Державного підприємства
«Придніпровська залізниця» (далі - ДП
«Придніпровська залізниця», Позивач)
та його окремих структурних
підрозділів за період з 01.01.2010р. по
30.09.2012р.. За підсумками якої посадовими
особами ДФІ в Дніпропетровській
області складено Акт ревізії
фінансово-господарської діяльності ДП
«Придніпровська залізниця» від 04.03.2013р.
№ 05-21/32 (надалі - «Акт ревізії»), яким
встановлено ряд порушень та недоліків
у фінансово-господарській діяльності
підприємства. Зазначений Акт ревізії
підписаний позивачем із зауваженнями і
запереченнями, що були направлені на
адресу відповідача у встановленому
законодавством порядку і строки, проте
за результатом розгляду даних
заперечень, вони не були прийняті та
враховані. На підставі даного Акту
ревізії ДФІ в Дніпропетровській
області було направлено до ДП
«Придніпровська залізниця»
Лист-вимогу щодо усунення виявлених
порушень та попередження їх виникнення
в подальшому. ДП «Придніпровська
залізниця», зокрема, пункти вимоги 6 та 7
ДФІ в Дніпропетровській області вважає
неправомірними, такими, що не
відповідають чинному законодавству та
порушують його права і законні
інтереси, з огляду на що вони мають бути
визнані протиправними і скасовані.

Просить суд: визнати незаконним пункт
вимоги Державної фінансової інспекції
в Дніпропетровській к області від
12.01.2013р. №04-05-05-15/4808 щодо необхідності: -
відображення по обліку Залізниці
дебіторської заборгованості по
розрахунках з ЗАТ «Український
страховий дім» та стягнення з
вищевказаного контрагента 3749,37 тис.
грн.., в тому числі шляхом проведення
претензійно-позовної роботи(абз. 8,
стор. 3);

- відображення по обліку Залізниці
дебіторської заборгованості по
розрахунках з підприємством з
іноземним капіталом «Трансатлантік
Груп» на суму 166,67 тис. грн.. та
забезпечення повернення вказаних
коштів (абз. 10, стор. 3-4).

Представник відповідача надав суду
заперечення на позовну заяву,
відповідно до яких зазначив, що під час
проведення ревізії
фінансово-господарської діяльності
Державного підприємства
«Придніпровська залізниця» ДФІ в
Дніпропетровській області було
встановлено заниження дебіторської
заборгованості по розрахунках з ЗАТ
«Український страховий дім» та
підприємством з іноземним капіталом
«Трансатлантік Груп» і, як наслідок,
заниження доходу, чим завдано
матеріальної шкоди (збитків) ДП
«Придніпровська залізниця». Обставини
встановлені та зафіксовані актом
ревізії відповідальності дійсності, є
цілком обґрунтованими та законними,
вимоги складені у відповідності до
норм чинного законодавства, отже
підстави для задоволення позову
відсутні.

У судове засідання сторони не
з'явились, належним чином були
повідомлені про час, дату та місце
розгляду справи, причини неявки суду не
повідомили.

У відповідності до вимог ч. 6 ст. 128 КАС
України, суд ухвалив рішення про
розгляд справи в порядку письмового
провадження.

Суд, вивчивши наявні в справі докази та
оцінивши їх у сукупності, вважає
необхідним задовольнити даний
адміністративний позов повністю з
наступних підстав.

Аналіз матеріалів справи показує, що у
період 26.11.2012р. по 25.02.2013р. із
призупиненням з 10.12.2012р. по 12.12.2012р., з
25.12.2012р. по 15.01.2013р. та з 31.01.2014р. по
01.02.2013р. для проведення зустрічних
звірок на виконання п. 2.7 плану роботи
Держфінінспекції України на IV квартал
2012 року та на підставі направлень на
проведення ревізії, виданих
начальником Держфінінспекції у
Дніпропетровській області, ревізійною
групою працівників Держфінінспекцій у
Львівській, Дніпропетровській,
Запорізькій, Херсонській областях та
Держфінінспекції у АР Крим проведено
ревізію фінансово- господарської
діяльності Державного підприємства
«Придніпровська залізниця» та окремих
його структурних підрозділів за період
з 01.01.2010р. по 30.09.2012р.

Хід та результати проведеної перевірки
були зафіксовані відповідачем в акті
ревізії від 04.03.2013р. № 05-21/32.

У даному Акті ревізії здійснення
витрат операційної діяльності, які не
включаються до собівартості
реалізованої продукції (арк. 47-53 Акту
ревізії), відповідачем зроблені
висновки про заниження дебіторської
заборгованості по розрахунках з ЗАТ
«Український страховий дім» на суму
3749372,86 грн. і, як наслідок, заниження
доходу на вказану суму, що є порушенням
Інструкції про застосування Плану
рахунків бухгалтерського обліку
активів, капіталу, зобов'язань і
господарських операцій підприємств і
організацій, затвердженої наказом
Міністерства фінансів України від
30.11.1999р. № 291 та п.5 П(С)БО 10 «Дебіторська
заборгованість», затвердженого
наказом Міністерства фінансів України
від 08.10.1999р. № 237.

Також ДФІ в Дніпропетровській області
за результатами проведеної ревізії
правильності відображення
дебіторської та кредиторської
заборгованості та стану
претензійно-позовної роботи (арк. 82-86
Акту ревізії) зроблені висновки про
заниження дебіторської заборгованості
та інших операційних доходів по
розрахунках з ПІК «Трансатлантік Груп»
на суму 166666,67 грн., чим завдано
матеріальної шкоди (збитків) на дану
суму, що є порушенням п.п. 5, 11, 21 П(С)БО 15
«Дохід», затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від
29.11.1999р. № 290 (зі змінами та
доповненнями).

Позивач підписав даний акт ревізії із
запереченнями, які згодом направив на
адресу відповідача. У відповідь на які,
Державна фінансова інспекція у
Львовській області надала свої
висновки та пояснення щодо не
підтвердження фактів, викладених у
запереченні. Згідно вказаних
висновків, заперечення позивача на Акт
ревізії враховані та прийняті не були.

Державною фінансовою інспекцією в
Дніпропетровській області з метою
повного усунення виявлених порушень,
попередження їх виникнення в
подальшому, на адресу Державного
підприємства «Придніпровська
залізниця» був направлений лист-вимога
від 12.04.2013р. № 04-05-05-15/4808 «Про усунення
недоліків і порушень за наслідками
ревізії» щодо усунення порушень,
виявлених в ході ревізії.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 8 Закону
України «Про основні засади здійснення
державного фінансового контролю» (у
відповідній чинній на момент
виникнення спірних правовідносин
редакції) № 2939-XII від 26.01.1993 року орган
державного фінансового контролю
розробляє пропозиції щодо усунення
виявлених недоліків і порушень та
запобігання їм у подальшому.

Вимогами Положення про державні
фінансові інспекції в Автономній
республіці Крим, областях, містах Києві
та Севастополі, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України від
03.10.2011 року № 1236 (надалі за текстом -
Положення) визначено, що державні
фінансові інспекції в Автономній
Республіці Крим, областях, містах Києві
та Севастополі підпорядковуються
Державній фінансовій інспекції
України та є її територіальними
органами.

Згідно п. 7 ч. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 15 Закону
України «Про основні засади здійснення
державного фінансового контролю» (у
відповідній чинній на момент
виникнення спірних правовідносин
редакції) головному
контрольно-ревізійному управлінню
України, контрольно-ревізійним
управлінням в Республіці Крим,
областях, містах Києві і Севастополі,
контрольно-ревізійним підрозділам
(відділам, групам) у районах, містах і
районах у містах надається право
пред'являти керівникам та іншим особам
підприємств, установ та організацій, що
контролюються, обов'язкові до
виконання вимоги щодо усунення
виявлених порушень законодавства,
вилучати в судовому порядку до бюджету
виявлені ревізіями приховані і
занижені валютні та інші платежі,
ставити перед відповідними органами
питання про припинення бюджетного
фінансування і кредитування, якщо
отримані підприємствами, установами та
організаціями кошти і позички
використовуються з порушенням чинного
законодавства.

Законні вимоги службових осіб органу
державного фінансового контролю є
обов'язковими для виконання службовими
особами об'єктів, що контролюються.

Крім того, також п. 6.13 Положення
визначено, що законні вимоги службових
осіб Державної фінансової інспекції є
обов'язковими для виконання службовими
особами об'єктів контролю.

У відповідності до положень ч. 1 ст. 13
Закону України «Про основні засади
здійснення державного фінансового
контролю» (у відповідній чинній на
момент виникнення спірних
правовідносин редакції) дії або
бездіяльність посадових осіб органу
державного фінансового контролю
можуть бути оскаржені в судовому або
адміністративному порядку.

Тому, вважаючи певні вимоги Державної
фінансової інспекції незаконними, ДП
«Придніпровська залізниця» оскаржує
їх в судовому порядку, а саме пункти 6,7
Листа-вимоги від 12.04.2013р. № 04-05-05-15/4808.

Задовольняючи вимоги про скасування
пунктів 6,7 Листа-вимоги від 12.04.2013р. №
04-05-05-15/4808 щодо усунення порушень, суд
виходив з наступного.

Щодо пункту 6 вимоги стосовно заниження
дебіторської заборгованості по
розрахунках з ЗАТ «Український
страховий дім» на суму 3749372,86 грн і, як
наслідок, заниження доходу на вказану
суму, що є порушенням Інструкції про
застосування Плану рахунків
бухгалтерського обліку активів,
капіталу, зобов'язань і господарських
операцій підприємств і організацій,
затвердженої наказом Міністерства
фінансів України від 30.11.1999р. № 291 та п.5
П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»,
затвердженого наказом Міністерства
фінансів України від 08.10.1999р. № 237 суд
зазначає наступне.

План рахунків бухгалтерського обліку
застосовується підприємствами,
організаціями та іншими юридичними
особами (крім банків і бюджетних
установ) незалежно від форм власності,
організаційно-правових форм і видів
діяльності, а також виділених на
окремий баланс філій, відділень та
інших відособлених підрозділів
юридичних осіб (далі - підприємства)
затверджений наказом Міністерства
фінансів України від 30.11.1999р. № 291

Відповідно до наведеного Плану нові
синтетичні рахунки можуть уводитися до
Плану рахунків Міністерством фінансів
України за відповідними клопотаннями
щодо бухгалтерського обліку
специфічних операцій.

Субрахунки до синтетичних рахунків
уводяться підприємствами самостійно
виходячи з потреб управління, контролю,
аналізу та звітності.

Підприємства, які застосовують
Інструкцію про застосування Плану
рахунків бухгалтерського обліку
активів, капіталу, зобов'язань і
господарських операцій підприємств і
організацій, затверджену наказом
Міністерства фінансів України від 30.11.99
№ 291, зареєстровану в Міністерстві
юстиції України 21.12.99 за № 893/4186,
використовують субрахунки, визначені
цією Інструкцією.

Положення (стандарт) бухгалтерського
обліку 10 "Дебіторська заборгованість"
(далі - Положення (стандарт) 10),
схвалене Методологічною радою з
бухгалтерського обліку при
Міністерстві фінансів України,
затвердженого наказом Міністерства
фінансів України від 08.10.1999р. № 237,
визначає методологічні засади
формування у бухгалтерському обліку
інформації про дебіторську
заборгованість та її розкриття у
фінансовій звітності.

Відповідно до п.5 вищенаведеного
положення дебіторська заборгованість
визнається активом, якщо існує
ймовірність отримання підприємством
майбутніх економічних вигод та може
бути достовірно визначена її сума.

Як вбачається із матеріалів справи між
ДП «Придніпровська залізниця»
(Повірений) та ПрАТ «Український
страховий дім» (Компанія) було укладено
договір доручення №ПР/Л-07279/НЮ дч від
12.02.2007р. на обов'язкове страхування
пасажирів та додаткові угоди №1-8,
відповідно до якого Компанія доручає, а
Повірений приймає на себе зобов'язання
по виконанню функцій страхового
посередника щодо укладання договорів
страхування та одержання страхових
платежів по особистому страхуванню
пасажирів, які користуються послугами
Повіреного на умовах та порядку,
визначених Положенням про обов'язкове
особисте страхування від нещасних
випадків па транспорті.

Розмір страхової суми для кожної
застрахованої особи становить 3000
неоподаткованих мінімальних доходів
громадян. Страховий платіж по
обов'язковому особистому страхуванню
утримується з пасажирів Повіреним у
розмірі до 1,5% від вартості квитка на
маршрутах міжміського та
міждержавного сполучення і до 2% від
вартості квитка на маршрутах
приміського сполучення.

Відповідно до п.10.1 за виконання послуг
передбачених цим договором Повірений
отримує винагороду в розмірі 15% від
загальної суми страхових платежів.

Відповідно до п.10.2 вищевказаної угоди
по результатах роботи Компанії один
раз в півріччя у разі перевищення
обсягів страхових платежів над
виплатами страхових відшкодувань
Компанія відраховує Повіреному 50% від
цього перевищення згідно з укладеними
договорами на фінансування запобіжних
заходів, спрямованих на зменшення
травматизму на транспорті.

Даним договорм не визначена дата, коли
ПрАТ «Український страховий дім»
повинна була перерахувати ці кошти та
відповідно сформована дебіторська
заборгованість по пасажирській службі.

Позивачем зазначено, що протягом 2010 - 2011
років та І півріччя 2012 року дебіторська
заборгованість не нараховувалась, а
доходи відображались по факту
отримання грошових коштів від ПрАТ
«Український страховий дім».

На виконання вказаного договору
протягом 2010 - 2011років ДП
«Придніпровська залізниця» зібрано
страхових платежів на загальну суму
32177484,26 грн, в тому числі у 2010 році -
15099798,18 грн, у 2011 році - 17077686,08 гривень. Із
вказаної суми позивачем за виконання
послуг, утримано виагороду в розмірі
4826622,66 грн., в тому числі у 2010 році - 2264969,73
грн., у 2011 році - 2561652,93 грн.. Враховуючи
вищенаведене за 2010 - 2011 роки ДП
«Придніпровська залізниця» повинна
була перерахувати Компанії кошти в
сумі 27350861,16 грн, в тому числі у 2010 році -
12834828,45 грн., у 2011 році - 14516033,15 грн..

Перерахування коштів здійснювалось по
листах ПрАТ «Український страховий
дім». Фактично перераховано компанії
кошти в загальній сумі 9790786,21 грн, в тому
числі у 2010 році - 3976000 грн., у 2011 році -
5679000,0 грн..

Станом на 17.01.2012р. кредиторська
заборгованість перед ПрАТ
«Український страховий дім» по
фінансуванню запобіжних заходів,
спрямованих на зменшення травматизму
на транспорті становила 135786,21 грн., яка
погашена ДП «Придніпровська
залізниця» в І півріччі 2012 року в
повному обсязі.

Станом на 18.07.2012р. складено акт звіряння
між ДП «Придніпровська залізниця» та
ПрАТ «Український страховий дім» та
визначено суму, яку ПрАТ «Український
страховий дім» повинно повернути
залізниці на фінансування запобіжних
заходів, спрямованих на зменшення
травматизму на транспорті повинно
повернути залізниці на фінансування
запобіжних заходів, спрямованих на
зменшення травматизму на транспорті за
І півріччя 2012 року - 3749372,86 грн., що
підтверджено висновками, викладеним в
акті ревізії.

23.07.2012р. між ДП «Придніпровська
залізниця» та ПрАТ «Український
страховий дім» укладено додаткову
угоду №9 до договору №ПР/Л-07279/НЮ дч, де
було визначено дату повернення коштів,
а саме « По результатах роботи компанії
один раз в півріччя, до 30 числа місяця
слідуючого за звітним півріччям, у разі
перевищення обсягів страхових
платежів над виплатами страхових
відшкодувань компанія відраховує
повіреному (ДП «Придніпровська
залізниця») 50% від цього перевищення,
спрямованих на зменшення травматизму
на транспорті.» - до 30.07.2012 р..

На підтвердження фактичного отримання
коштів від ПрАТ «Український Страховий
Дім» позивачем надано платіжне
доручення від 20.07.2012р. №19 на суму 3749372,86
грн. та зазначено, що було передано по
авізо в липні 2012 року структурним
підрозділам пасажирської служби та ДН-2
та відображено доходом у звітності за 8
місяців 2012 року, отже підстави для
проведення претензійно-позовної
роботи відсутні.

Таким чином, в звітності ДП
«Придніпровська залізниця» за 9
місяців 2012 року у складі «Інших
операційних доходів» кошти, отримані
від ЗАТ «Український Страховий Дім» на
фінансування запобіжних заходів,
спрямованих на зменшення травматизму
на транспорті за І півріччя 2012 року в
сумі 3749372,86 грн. відображені в повному
обсязі.

На підставі викладеного вище суд
доходить висновку, що вимога ДФІ в
Дніпропетровській області щодо
відображення по обліку ДП
«Придніпровська залізниця»
дебіторської заборгованості по
розрахунках з ЗАТ «Український
страховий дім» та стягнення з
вищевказаного контрагента 3749,37 тис.
грн., в тому числі шляхом проведення
претензійно-позовної роботи є
протиправною та такою, що підлягає
скасуванню.

Щодо пункту 7 вимоги стосовно заниження
дебіторської заборгованості та інших
операційних доходів по розрахунках з
«Трансатлантік Груп» на суму 166666,67 грн.,
чим завдано матеріальної шкоди
(збитків) на дану суму, що є порушенням
п.п. 5, 11, 21 П(С)БО 15 «Дохід»,
затвердженого наказом Міністерства
фінансів України від 29.11.1999р. № 290 (зі
змінами та доповненнями) суд зазначає
наступне.

Відповідно до ч.1 ст. 9 Закону України
«Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні» підставою для
бухгалтерського обліку господарських
операцій є первинні документи, які
фіксують факти здійснення
господарських операцій. Первинні
документи повинні бути складені під
час здійснення господарської операції,
а якщо це неможливо безпосередньо
після її закінчення. Для контролю та
впорядкування оброблення даних на
підставі первинних документів
можуть складатися зведені облікові
документи.

Положення про документальне
забезпечення записів у
бухгалтерському обліку, затверджене
наказом Міністерства фінансів України
від 24.05.1995 № 88, встановлює порядок
створення, прийняття і відображення у
бухгалтерському обліку, а також
зберігання первинних документів,
облікових регістрів,
бухгалтерської звітності
підприємствами, їх об'єднаннями та
госпрозрахунковими організаціями
(крім банків) незалежно від форм
власності (надалі - підприємства),
установ та організацій, основна
діяльність яких фінансується за
рахунок коштів бюджету (надалі -
установи).

Відповідно до зазначеного положення
господарські операції відображаються
у бухгалтерському обліку методом їх
суцільного і безперервного
документування. Записи в облікових
регістрах провадяться на підставі
первинних документів, створених
відповідно до вимог цього Положення.

Вибірковою ревізією правильності
відображення дебіторської
заборгованості по обліку ДП
«Придніпровська залізниця»
встановлено, що відповідно до договору
від 06.07.2006р. № ПР/Л - 06899/НЮ, укладеного
між ДП «Придніпровська залізниця»
(Замовник) та Підприємством з іноземним
капіталом «Трансатлантік Груп»
(Підрядник) на виконання робіт,
пов'язаних з будівництвом
вагономийного комплексу ст.
Дніпропетровськ (м. Дніпропетровськ),
вартість робіт за договором не повинна
перевищувати 15172500,00грн.. Термін
завершення будівництва - 31 травня 2007
року.

На виконання вказаного договору
Замовником перераховано кошти
Підряднику в сумі 1000000,00 грн., що було
підтверджено відповідними платіжними
дорученнями.

Як вбачється із Акту ревізії позивачем
під час проведення ревізії не було
пред'явлено документів, які б свідчили
про виконання робіт Підрядником щодо
поставки обладнання, матеріалів або
інших товарно-матеріальних цінностей
для Замовника.

При цьому позивачем відображено
дебіторську заборгованість по
розрахунках з Підрядником в сумі 833000,00
грн., що на 167000,00 грн. менше фактичної.

Таким чином відповідачем зроблено
висновок про заниження дебіторської
заборгованості по розрахунках з
«Трансатлантік Груп» на суму 166666,67 грн..

Як вбачається з тверджень позивача,
після перерахування авансових
платежів структурний підрозділ ДП
«Придніпровська залізниця» отримало
від підприємства з іноземним капіталом
«Трансатлантік Груп» податкову
накладну та згідно діючого
законодавства віднесло суму ПДВ до
податкового кредиту в сумі 166,7 тис. грн.,
а суму 833,3 тис. грн. було віднесено до
складу капітальних інвестицій на
рахунок 1515 «Аванси підрядникам».

Після змін в законодавстві в 2011 році
суму перерахованого авансу повернули
до складу дебіторської заборгованості
в сумі 833,3 тис. грн., а суму ПДВ у розмірі
166,7 тис. грн. не поновили у обліку.

В ході перевірки Держфінінспекції
України було зроблено виправлення
залишків статей балансу станом на
31.12.2012р. по структурний підрозділ ДП
«Придніпровська залізниця»
«Дніпропетровське пасажирське вагонне
депо».

Зроблено наступні бухгалтерські
проведення: Дт 44 Кт 38 - 166666,67 грн..

Дані твердження відповідачем не
спростовано.

Після здійснення коригуючих проведень
дебіторська заборгованість
підприємства з іноземним капіталом
«Трансатлантік Груп» структурному
підрозділу ДП «Придніпровська
залізниця» «Дніпропетровське
пасажирське вагонне депо» становить
1000000,00 грн..

У зв'язку з вищевикладеним вимога
Держфінінспекції щодо збільшення
дебіторської заборгованості на суму
166,7 тис. грн. виконана в повному обсязі.

Також позивачем зазначено, що було
створено резерв сумнівних боргів, яке
було відображено в кореспонденції з
рахунком 441 «Прибуток нерозподілений»
на підставі п. 4 П(С)БО 6 «Виправлення
помилок і зміни у фінансових звітах»,
відповідно до якого виправлення
помилок при складанні фінансових
звітів у попередніх роках,
здійснюється шляхом коригування
сальдо нерозподіленого прибутку на
початок звітного року.

Також позивачем надано ухвалу
Господарського суду міста Києва від
02.04.2013р. по справі №15/110-б за заявою
Одеської залізниці до Підприємства з
стопроцентним іноземним капіталом
"Трансатлантік Групп" ()
про визнання банкрутом. Зі змісту якої
вбчається, що 15.06.2011 Господарським
судом міста Києва винесено ухвалу
попереднього засідання у справі №
15/110-б, якою затверджено реєстр вимог
кредиторів боржника на загальну суму 2
216 175,10 грн., до якого включено вимоги,
зокрема, Державного підприємства
"Придніпровська залізниця" з грошовими
вимогами на суму 1 015 118,00грн.- вимоги
четвертої черги. Також ухвалою
Господарського суду міста Києва від
02.04.2013р. ліквідовано банкрута -
підприємство з стопроцентним
іноземним капіталом "Трансатлантик
Групп" (01001, м.Київ, вул. Грушевського, 10,
) як юридичну особу в
зв'язку з банкрутством та надано
відповідний витяг з Єдиного державного
реєстру юридичних осіб та фізичних
осіб-підприємців Серії АВ №658391
відносно ПІК "Трансатлантик Групп", в
якому міститься запис про припинення
юридичної особи у зв'язку з визнанням
її банкрутом.

У відповідності до п.п.138.10.6 п.138.10 ст.138
Податкового кодексу України інші
витрати звичайної діяльності (крім
фінансових витрат), не пов'язані
безпосередньо з виробництвом та/або
реалізацією товарів, виконанням робіт,
наданням послуг, зокрема: витрати на
створення резерву сумнівної
заборгованості визнаються витратами з
метою оподаткування в сумі безнадійної
дебіторської заборгованості з
урахуванням підпункту 14.1.11 пункту 14.1
статті 14 цього Кодексу

Відповідно до п.п. 14.1.11 п.14.1 ст.14
Податкового кодексу України
безнадійна заборгованість, зокрема, -
заборгованість суб'єктів
господарювання, визнаних банкрутами у
встановленому законом порядку або
припинених як юридичні особи у зв'язку
з їх ліквідацією.

Відповідно до Закону України «Про
відновлення платоспроможності
боржника або визнання його банкрутом»
банкрутство - визнана арбітражним
судом неспроможність боржника
відновити свою платоспроможність та
задовольнити визнані судом вимоги
кредиторів не інакше як через
застосування ліквідаційної процедури.

Відповідно до ч. 6 ст. 31 Закону України
«Про відновлення платоспроможності
боржника або визнання його банкрутом»
вимоги, не задоволені за недостатністю
майна, вважаються погашеними.

Отже постанова Господарського суду про
визнання боржника банкрутом є
підставою для визнання заборгованості
ПІК "Трансатлантик Групп" безнадійною,
тобто такою, що повинна бути списана.

Таким чином, твердження відповідача
щодо заниження дебіторської
заборгованості та інших операційних
доходів по розрахунках з ПІК
«Трансатлантік Груп» на суму 166666,67 грн.
не знайшли свого відображення в ході
судового розгляду.

З огляду на вищевикладене вимога ДФІ в
Дніпропетровській області щодо
відображення по обліку Державного
підприємства "Придніпровська
залізниця" дебіторської
заборгованість по розрахунках з
підприємством з іноземним капіталом
«Трансатлантік Груп» на суму 166,67
тис.грн. та забезпечення повернення
вказаних коштів є протиправною та
такою, що підлягає скасуванню.

Таким чином, суд приходить до висновку,
що даний адміністративний позов
підлягає задоволенню повністю.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст. 10, 12, 60, 86, 160, 161, 163 КАС України, суд,
-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державного
підприємства «Придніпровська
залізниця» до Державної фінансової
інспекції в Дніпропетровській області
про визнання незаконним пункту вимоги -
задовольнити повністю.

Визнати протиправними пункти вимоги
Державної фінансової інспекції в
Дніпропетровській області від
12.01.2013р. №04-05-05-15/4808 щодо необхідності:

- відображення по обліку Залізниці
дебіторської заборгованості по
розрахунках з ЗАТ «Український
страховий дім» та стягнення з
вищевказаного контрагента 3749,37 тис.
грн., в тому числі шляхом проведення
претензійно-позовної роботи;

- відображення по обліку Залізниці
дебіторської заборгованості по
розрахунках з підприємством з
іноземним капіталом «Трансатлантік
Груп» на суму 166,67 тис. грн. та
забезпечення повернення вказаних
коштів.

Присудити з Державного бюджету України
на користь Державного підприємства
«Придніпровська залізниця»
(ідентифікаційний код юридичної особи -
01073828) суму сплаченого судового збору у
розмірі 34, 41 грн. (тридцять чотири
гривні 41 копійка).

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги.

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду шляхом подачі
апеляційної скарги через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд протягом десяти
днів з дня її проголошення. У разі
відкладення виготовлення постанови в
повному обсязі, а також прийняття
постанови у письмовому провадженні
апеляційна скарга подається протягом
десяти днів з дня отримання копії
постанови. Якщо суб'єкт владних
повноважень у випадках та порядку,
передбачених частиною четвертою
статті 167 цього Кодексу, було
повідомлено про можливість отримання
копії постанови суду безпосередньо в
суді, то десятиденний строк на
апеляційне оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови.

Суддя
А.Ю.
Рищенко