Справа № 826/4205/14
Суддя: Бояринцева М.А.
Дата ухвалення: 2014-05-28 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста
Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
28 травня 2014 року № 826/4205/14
В приміщенні Окружного
адміністративного суду міста Києва за
адресою у м. Києві по вул. Великій
Васильківській, 81-а, Окружний
адміністративний суд міста Києва у
головуючого Бояринцевої М.А.,
розглянувши в порядку письмового
провадження справу
за позовом Кредитної спілки "Металург
до Національної комісії, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
про визнання протиправними дій,
скасування розпорядження,
Кредитна спілка "Металург КСЗ"
звернулася до суду з позовом про
визнання протиправними дії
Національної комісії, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
фінансових послуг щодо постановлення
розпорядження від 17 жовтня 2013 року № 3659
про відмову у внесенні інформації про
кредитну спілку "Металург КСЗ" до
Державного реєстру фінансових установ
та про скасування розпорядження
Національної комісії, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
фінансових послуг від 17 жовтня 2013 року
№ 3659 про відмову у внесенні інформації
про кредитну спілку "Металург КСЗ" до
Державного реєстру фінансових установ.
В обґрунтування наведених вимог
позивач посилається на закони України
"Про кредитні спілки", "Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні" та зазначає, що
Національною комісією, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
фінансових послуг протиправно
постановлено розпорядження від 17
жовтня 2013 року № 3659 про відмову у
внесенні інформації про кредитну
спілку "Металург КСЗ" до Державного
реєстру фінансових послуг, оскільки
кредитною спілкою "Металург КСЗ"
правомірно обрано таку форму ведення
бухгалтерського обліку, як
користування послугами спеціаліста
бухгалтерського обліку,
зареєстрованого як фізична
особа-підприємець, який здійснює
підприємницьку діяльність без
створення юридичної особи. Також
позивач вказує на те, що кредитна
спілка "Металург КСЗ" не відноситься до
підприємств, які повинні оприлюднювати
фінансову звітність до реєстрації її в
Державному реєстрі фінансових установ.
Представник відповідача
заперечив по суті заявлених позовних
вимог з огляду на положення
Конституції України, закони України
"Про фінансові послуги та державне
регулювання у сфері ринків фінансових
послуг", "Про кредитні спілки", "Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні", Положення про
Національну комісію, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
фінансових послуг, затвердженого
Указом Президента України від 23
листопада 2011 року № 1070/2012, Положення
про Державний реєстр фінансових
установ, затвердженого розпорядженням
Держфінпослуг від 28 серпня 2003 року № 41,
та зазначив, що Національною комісією,
що здійснює державне регулювання у
сфері ринків фінансових послуг
правомірно відмовлено у внесенні
інформації про кредитну спілку
"Металург КСЗ" до Державного реєстру
фінансових послуг, оскільки не
допускається самостійне ведення
бухгалтерського обліку керівником
підприємства, звітність якого
Розглянувши подані документи і
матеріали, всебічно і повно з'ясувавши
фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, оцінивши докази, які
мають юридичне значення для розгляду
справи і вирішення спору по суті, суд
приходить до наступних висновків.
Розпорядженням Національної
комісії, що здійснює державне
регулювання у сфері ринків фінансових
послуг від 17 жовтня 2013 року № 3659
відмовлено у внесенні інформації про
кредитну спілку "Металург КСЗ" до
Державного реєстру фінансових установ.
У вказаному розпорядженні
зазначено про невідповідність
кредитної спілки згідно з поданими
документами вимогам законодавства, а
саме: подані копії трудової книжки АВ
№ 045833, наказу від 1 жовтня 2010 року
№ 8 та договору № 22 про надання послуг
по веденню бухгалтерського обліку від 2
січня 2013 року, містять інформацію, яка
підтверджує ведення бухгалтерського
обліку та складання звітності головою
правління ОСОБА_1, що не відповідає
вимогам абзацу п'ятого частини
четвертої статті 8 Закону України "Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні", оскільки не
допускається самостійне ведення
бухгалтерського обліку керівником
підприємства, звітність якого
Згідно пункту 1 Положення про
Національну комісію, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
фінансових послуг, затвердженого
Указом Президента України від 23
листопада 2011 року № 1070/2011, Національна
комісія, що здійснює державне
регулювання у сфері ринків фінансових
послуг (Нацкомфінпослуг), є державним
колегіальним органом, підпорядкованим
Президенту України, підзвітним
Верховній Раді України.
Нацкомфінпослуг здійснює державне
регулювання ринків фінансових послуг у
межах, визначених законодавством.
Підпунктом 4 пункту 3 Положення
встановлено, що основним завданням
Нацкомфінпослуг є здійснення в межах
своїх повноважень державного
регулювання та нагляду за наданням
фінансових послуг і дотриманням
законодавства у відповідній сфері.
Згідно з підпунктами 8, 9 пункту 4
Положення про Національну комісію, що
здійснює державне регулювання у сфері
ринків фінансових послуг,
Нацкомфінпослуг відповідно до
покладених на неї завдань здійснює
реєстрацію фінансових установ та
саморегулівних організацій учасників
ринків фінансових послуг та веде
Державний реєстр фінансових установ.
Відповідно до статті 1 Закону України
від 20.12.2001 № 2908-ІІІ "Про кредитні спілки"
(із змінами та доповненнями, далі -
Закон № 2908-ІІІ) кредитна спілка - це
неприбуткова організація, заснована
фізичними особами, професійними
спілками, їх об'єднаннями на
кооперативних засадах з метою
задоволення потреб її членів у
взаємному кредитуванні та наданні
фінансових послуг за рахунок
об'єднаних грошових внесків членів
Кредитна спілка є фінансовою
установою, виключним видом діяльності
якої є надання фінансових послуг,
передбачених цим Законом.
Згідно статті 8 Закону № 2908-ІІІ,
державна реєстрація кредитних спілок
здійснюється національною комісією, що
здійснює державне регулювання у сфері
ринків фінансових послуг, (далі -
Уповноважений орган) відповідно до
вимог цього Закону та
нормативно-правових актів
Уповноваженого органу.
Для державної реєстрації кредитної
спілки подаються такі документи:
- заява встановленого зразка про
державну реєстрацію кредитної спілки;
- протокол установчих зборів, до якого
додається реєстр осіб, які брали участь
в установчих зборах (список
засновників кредитної спілки);
- статут кредитної спілки;
- копія платіжного документа про сплату
реєстраційного збору.
Статут кредитної спілки скріплюється
підписом голови спостережної ради
кредитної спілки, достовірність якого
засвідчується нотаріально.
Уповноваженому органу забороняється
вимагати від кредитних спілок
документи, не передбачені цим Законом.
Державна реєстрація кредитних спілок
провадиться за наявністю всіх
необхідних документів протягом одного
календарного місяця.
Реєстрація кредитних спілок
здійснюється шляхом внесення
відповідного запису до державного
реєстру фінансових установ (далі -
Уповноважений орган видає кредитній
спілці свідоцтво про державну
реєстрацію за формою, встановленою
Уповноваженим органом.
Кредитна спілка розміщує у відповідних
засобах масової інформації, визначених
Уповноваженим органом, дані про її
державну реєстрацію.
У разі порушення встановленого порядку
створення кредитної спілки або
невідповідності установчих документів
вимогам цього Закону Уповноважений
орган відмовляє у державній реєстрації
протягом одного календарного місяця.
Відмова у державній реєстрації не може
бути здійснена з інших підстав, крім
зазначених у цій статті. У разі відмови
в державній реєстрації кредитній
спілці надається письмова довідка із
зазначенням причин відмови. Відмова у
реєстрації, а також зволікання з її
проведенням можуть бути оскаржені в
суді.
Протягом трьох місяців з дня державної
реєстрації кредитна спілка зобов'язана
розробити та затвердити з урахуванням
вимог цього Закону, інших законів та
нормативно-правових актів
Уповноваженого органу відповідні
внутрішні положення та процедури для
забезпечення ефективної та безпечної
діяльності кредитної спілки згідно з
переліком, визначеним
нормативно-правовими актами
Уповноваженого органу та статутом
Вимоги до кредитної спілки та
об'єднаної кредитної спілки (далі -
кредитна спілка) для набуття нею
статусу фінансової установи та порядок
унесення Національною комісією, що
здійснює державне регулювання у сфері
ринків фінансових послуг, відповідної
інформації про кредитну спілку до
Державного реєстру фінансових установ
встановлені Положенням про внесення
інформації про кредитні спілки до
Державного реєстру фінансових установ,
затвердженим розпорядженням Державної
комісії з регулювання ринків
фінансових послуг України від 22 червня
2004 року № 1099.
Згідно пункту 8 Положення, кредитна
спілка для набуття статусу фінансової
установи повинна відповідати таким
- пройти державну реєстрацію
відповідно до Закону України "Про
державну реєстрацію юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців" з
урахуванням особливостей,
установлених Законом України "Про
- організаційно-правова форма
кредитної спілки повинна бути
визначена як кредитна спілка, що
підтверджується довідкою про
включення до Єдиного державного
реєстру підприємств та організацій
- статут кредитної спілки зі всіма
змінами та доповненнями до нього
повинен відповідати вимогам
законодавства, зокрема Закону України
"Про кредитні спілки";
- органи управління кредитної спілки
повинні бути створені відповідно до
вимог Закону України "Про кредитні
- вступний та обов'язковий пайовий
внески повинні бути внесені всіма
засновниками (членами) кредитної
- внутрішні положення кредитної спілки
згідно з Переліком внутрішніх положень
та процедур кредитної спілки,
затвердженим розпорядженням
Держфінпослуг від 11.11.2003 № 116 та
зареєстрованим у Міністерстві юстиції
України 25.11.2003 за № 1078/8399, повинні бути
затверджені в установленому порядку та
відповідати вимогам законодавства;
- керівник та головний бухгалтер
кредитної спілки повинні відповідати
Професійним вимогам до керівників та
головних бухгалтерів фінансових
установ, затверджених розпорядженням
Держфінпослуг від 13.07.2004 № 1590,
зареєстрованим у Міністерстві юстиції
України 02.08.2004 за N 955/9554 (із змінами);
- програмне забезпечення та спеціальне
технічне обладнання кредитних спілок,
пов'язане з наданням фінансових послуг,
повинні відповідати Вимогам до
програмного забезпечення та
спеціального технічного обладнання
кредитних спілок, пов'язаного з
наданням фінансових послуг,
затвердженим розпорядженням
Держфінпослуг від 03.06.2005 № 4122,
зареєстрованим у Міністерстві юстиції
- кредитна спілка зобов'язана мати
окреме приміщення з обмеженим доступом
та сейф для зберігання грошей (грошових
коштів) і документів, що унеможливлює
їх викрадення (пошкодження).
Як встановлено під час розгляду справи,
підставою для відмови у внесенні
інформації про кредитну спілку
"Металург КСЗ" до Державного реєстру
фінансових установ стали обставини
щодо невідповідності кредитної спілки
згідно з поданими документами вимогам
законодавства, а саме: подані копії
трудової книжки АВ № 045833, наказу від 1
жовтня 2010 року № 8 та договору № 22 про
надання послуг по веденню
бухгалтерського обліку від 2 січня 2013
року, містять інформацію, яка
підтверджує ведення бухгалтерського
обліку та складання звітності головою
правління ОСОБА_1, що не відповідає
вимогам абзацу п'ятого частини
четвертої статті 8 Закону України "Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні", оскільки не
допускається самостійне ведення
бухгалтерського обліку керівником
підприємства, звітність якого
Відповідно до статті 8 Закону України
від 16.07.1999 № 996-ХІV "Про бухгалтерський
облік та фінансову звітність в Україні"
(в редакції, яка діяла на час виникнення
спірних правовідносин, далі - Закон №
996-ХІV), бухгалтерський облік на
підприємстві ведеться безперервно з
дня реєстрації підприємства до його
Питання організації бухгалтерського
обліку на підприємстві належать до
компетенції його власника (власників)
або уповноваженого органу (посадової
особи) відповідно до законодавства та
установчих документів.
Відповідальність за організацію
бухгалтерського обліку та
забезпечення фіксування фактів
здійснення всіх господарських
операцій у первинних документах,
збереження оброблених документів,
регістрів і звітності протягом
встановленого терміну, але не менше
трьох років, несе власник (власники) або
уповноважений орган (посадова особа),
який здійснює керівництво
підприємством відповідно до
законодавства та установчих
Для забезпечення ведення
бухгалтерського обліку підприємство
самостійно обирає форми його
- введення до штату підприємства посади
бухгалтера або створення
бухгалтерської служби на чолі з
головним бухгалтером;
- користування послугами спеціаліста з
бухгалтерського обліку,
зареєстрованого як підприємець, який
здійснює підприємницьку діяльність
без створення юридичної особи;
- ведення на договірних засадах
бухгалтерського обліку
централізованою бухгалтерією або
аудиторською фірмою;
- самостійне ведення бухгалтерського
обліку та складання звітності
безпосередньо власником або
керівником підприємства. Ця форма
організації бухгалтерського обліку не
може застосовуватися на підприємствах,
звітність яких повинна
оприлюднюватися, та в бюджетних
Як вбачається з матеріалів справи,
ОСОБА_1 з 1 січня 2006 року по 30 вересня 2010
року працював за сумісництвом у
кредитній спілці "Металург КСЗ" на
керівній посаді головного бухгалтера,
що підтверджується довідкою кредитної
спілки "Металург КСЗ" від 29 липня 2013
Наказом Кредитної спілки "Металург КСЗ"
від 1 жовтня 2010 року № 08 ОСОБА_1 прийнято
на роботу за сумісництвом на посаду
Голови правління Кредитної спілки
"Металург КСЗ" з 1 жовтня 2010 року.
2 січня 2013 року між кредитною спілкою
"Металург КСЗ", як замовником та
фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1, як
виконавцем, укладено договір про
надання послуг по веденню
бухгалтерського обліку № 22.
Між Кредитною спілкою "Металург КСЗ" та
фізичною особою-підприємцем ОСОБА_1 в
період з серпня 2013 року по 30 квітня 2014
року підписані акти прийому здачі
виконаних робіт, згідно яких фізичною
особою-підприємцем ОСОБА_1 надані
бухгалтерські послуги на виконання
умов договору № 22 від 2 січня 2013 року.
Представник позивача під час розгляду
справи зазначив, що кредитною спілкою
"Металург КСЗ" з дотриманням вимог
чинного законодавства обрано таку
форму організації ведення
бухгалтерського обліку, як
користування послугами спеціаліста з
бухгалтерського обліку,
зареєстрованого як підприємець, який
здійснює підприємницьку діяльність
без створення юридичної особи.
Суд приймає до уваги доводи
представника позивача відносно того,
що юридична особа наділена правом
самостійно обирати форму організації
ведення бухгалтерського обліку, проте
зазначає про наступне.
Нормативно-правовими актами України не
передбачена пряма заборона на
укладання фінансовими установами
договорів із суб'єктами
підприємницької діяльності про
надання послуг бухгалтерського обліку
Разом з тим, уособлення однією фізичною
особою двох правових статусів -
керівника фінансової установи та
суб'єкта підприємницької діяльності,
який надає послуги з бухгалтерського
обліку цій установі, є порушенням
спеціальної норми права щодо заборони
ведення такої діяльності на
підприємствах, звітність яких повинна
оприлюднюватись (стаття 8 Закону №
Здійснення підприємницької діяльності
пов'язано із певними ризиками, які
особа несе самостійно (стаття 52
Цивільного кодексу України). З іншого
боку кредитна спілка створюється для
задоволення потреб її членів у
взаємному кредитуванні та наданні
фінансових послуг за рахунок
об'єднаних грошових внесків членів
кредитної спілки, що й зафіксовано у
Статуті позивача (підрозділи 2, 5) тощо.
Голова правління кредитної спілки є
членом кредитного комітету за посадою,
представляє кредитну спілку у
правовідносинах, укладає договори та
інші правочини від імені кредитної
спілки, діє від її імені тощо (підрозділ
10 Статуту кредитної спілки).
Отже голова правління кредитної спілки
наділений спеціальним правовим
статусом у цивільних правовідносинах
та несе певні обов'язки не тільки по
відношенню до себе як фізичної особи, а
й по відношенню до інших фізичних та
юридичних осіб - членів кредитної
Виходячи з системного аналізу норм
Цивільного кодексу України, Закону
України "Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність в Україні" та
Закону України "Про кредитні спілки",
суд приходить до висновку про
наявність імперативної заборони в
частині ведення бухгалтерського
обліку фінансової установи однією
фізичною особою, яка здійснює різні за
своєю правовою природою функцій у цій
фінансовій установі.
З урахуванням наведеного, судом
визнаються правомірними висновки
Національної комісії, що здійснює
державне регулювання у сфері ринків
фінансових послуг щодо
невідповідності кредитної спілки
"Металург КСЗ" вимогам чинного
При цьому, суд не приймає до уваги
доводи представника позивача відносно
того, що кредитна спілка "Металург КСЗ"
не відноситься до підприємств, які
повинні оприлюднювати фінансову
звітність до реєстрації її в
Державному реєстрі фінансових установ
та зазначає про наступне.
Відповідно до пункту 1 частини першої
статті 12-1 Закону України від 12.07.2001
№ 2664-ІІІ "Про фінансові послуги та
державне регулювання ринків
фінансових послуг" (в редакції, яка
діяла на час виникнення спірних
правовідносин, далі - Закон № 2664-ІІІ)
фінансові установи повинні розкривати
фінансову та консолідовану фінансову
звітність, яка складається та
подається відповідно до законодавства.
При цьому, пунктом 6 Положення про
внесення інформації про кредитні
спілки до Державного реєстру
фінансових установ встановлено, що
кредитна спілка повинна відповідати
вимогам цього Положення як на дату
подання заяви про внесення інформації
до Державного реєстру фінансових
установ, так і протягом усього строку
перебування інформації про неї в
Реєстрі. Датою подання зазначеної
заяви вважається дата її реєстрації в
З урахуванням наведеного суд приходить
до висновку про те, що на момент
звернення до Національної комісії, що
здійснює державне регулювання у сфері
ринків фінансових послуг кредитна
спілка повинна відповідати вимогам
чинного законодавства, в тому числі
обрати належну форму забезпечення
ведення бухгалтерського обліку.
З огляду на встановлені у суді
обставини та враховуючи, що ведення
бухгалтерського обліку кредитної
спілки "Металург КСЗ" здійснюється
ОСОБА_1, який є головою правління
кредитної спілки, суд приходить до
висновку про правомірність
постановлення Національною комісією,
що здійснює державне регулювання у
сфері ринків фінансових послуг
розпорядження від 17 жовтня 2013 року № 3659
про відмову у внесенні інформації про
кредитну спілку "Металург КСЗ" до
Державного реєстру фінансових установ.
За таких обставин, суд приходить до
висновку про необґрунтованість
позовних вимог, тому позов визнається
таким, що задоволенню не підлягає.
Керуючись статтями 98, 160-163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, Окружний адміністративний суд
У задоволенні позову Кредитної
спілки "Металург КСЗ" до Національної
комісії, що здійснює державне
регулювання у сфері ринків фінансових
послуг про визнання протиправними дій,
скасування розпорядження відмовити
Постанова набирає законної сили в
порядку, встановленим статтею 254
Кодексу адміністративного судочинства
України. Постанова може бути оскаржена
до суду апеляційної інстанції протягом
десяти днів за правилами,
встановленими статтями 185-187 КАС
України, шляхом подання через суд
першої інстанції апеляційної скарги.

Суддя
М.А.Бояринцева