Справа № 826/4279/14
Суддя: Качур І.А.
Дата ухвалення: 2014-05-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста
Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
13 травня 2014 року № 826/4279/14
Окружний адміністративний суд міста
Києва в складі головуючого судді
Качура І.А., при секретарі судового
засідання Хрімлі К.О., за участю
представників сторін:
від позивача: Харечко В.І. (дов. від
30.03.2014р. №1402)
від відповідача:Шапор Л.П. (дов. від
16.08.2013р. №34/26-67-10-18)
розглянувши у відкритому
судовому засіданні адміністративну
справу за позовом Повного товариства
«Ломбард «Розман і Компані» до
Державної податкової інспекції у
Святошинському районі ГУ Міндоходів у
м. Києві про визнання протиправними
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в
судовому засіданні 13.05.2014 року в 15 год.
37 хв. проголошено вступну та
резолютивну частини постанови.
Виготовлення постанови у повному
обсязі відкладено, про що повідомлено
сторін після проголошення вступної та
резолютивної частини постанови в
судовому засіданні з урахуванням вимог
ч.2 ст. 167 КАС України.
До Окружного адміністративного
суду м. Києва звернулось Повне
товариство «Ломбард «Розман і Компані»
(далі по тексту також - позивач) з
позовом до Державної податкової
інспекції у Святошинському районі ГУ
Міндоходів у м. Києві (надалі також -
відповідач), в якому з урахуванням
- визнати протиправними
дії ДПІ у Святошинському районі
Головного управління Міндоходів у м.
Києві щодо складання та направлення
запиту про надання пояснень та їх
документального підтвердження
№3086/10/26-57-15-01-34 від 19.03.2014р. про
витребування у ПТ «Ломбард Розман і
компанії» пояснень та їх
документального підтвердження.
Розглянувши документи і матеріали,
всебічно і повно з'ясувавши всі
фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, об'єктивно оцінивши
докази, які мають юридичне значення для
розгляду справи і вирішення спору по
суті, суд дійшов висновку про те, що
позов задоволенню не підлягає з
огляду про наступне.
Як слідує із позовної заяви, 24
березня 2014 року Повним товариством
«Ломбард Розман і компанії» було
отримано від ДПІ у Святошинському
районі ГУ Міндоходів у м. Києві
письмовий запит про надання пояснень
та їх документального підтвердження
№3086/10/26-57-15-01-34 від 19.03.2014р., згідно якого
позиву запропоновано надати певний
пакет документів та інформації по
господарських відносинах з ТОВ
«Вербена-Н» за січень 2014 року протягом
10 робочих днів з дня отримання
Позивач вважає дії щодо
оформлення та скерування запиту
№3086/10/26-57-15-01-34 від 19.03.2014р.
протиправними, в обґрунтування своїх
доводів покликається на те, в запиті
всупереч положенням податкового
законодавства України не зазначено
жодних законних підстав для надіслання
запиту; відсутнє посилання на норму
закону, відповідно до якої,
контролюючий орган має право вимагати
від платника податку перелічених у
Враховуючи вищевикладене позивач
звернувся до Окружного
адміністративного суду міста Києва з
Відповідач проти задоволення позову
заперечував з мотивів
необґрунтованості та безпідставності.
Вирішуючи спір по суті, суд виходив із
Згідно ч. 2 ст. 19 Конституції
України органи державної влади та
органи місцевого самоврядування, їх
посадові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
Як передбачено п.п. 20.1.6. п. 20.1. ст. 20
ПК України, органи державної
податкової служби, крім іншого, мають
право для здійснення функцій,
визначених податковим законодавством,
отримувати безоплатно від платників
податків, у тому числі благодійних та
інших неприбуткових організацій, у
порядку, визначеному цим же Кодексом,
інформацію, довідки, копії документів
(засвідчені підписом платника податків
або його посадовою особою та скріплені
печаткою (за наявності) про
фінансово-господарську діяльність,
отримувані доходи, видатки платників
податків та іншу інформацію, пов'язану
з обчисленням та сплатою податків,
дотриманням вимог іншого
законодавства, здійснення контролю за
яким покладено на органи державної
податкової служби, а також фінансову та
статистичну звітність, в порядку та на
підставах, визначених цим же Кодексом.
Згідно з п.п. 16.1.5. п. 16.1. ст. 16
Податкового кодексу України платник
податків зобов'язаний подавати на
належним чином оформлену письмову
вимогу контролюючих органів (у
випадках, визначених законодавством)
документи з обліку доходів, витрат та
інших показників, пов'язаних із
визначенням об'єктів оподаткування
(податкових зобов'язань), первинні
документи, регістри бухгалтерського
обліку, фінансову звітність, інші
документи, пов'язані з обчисленням та
сплатою податків та зборів. У письмовій
вимозі обов'язково зазначаються
конкретний перелік документів, які
повинен надати платник податків, та
підстави для їх надання.
Відповідно до п. 73.3. ст. 73 Податкового
кодексу України органи державної
податкової служби мають право
звернутися до платників податків та
інших суб'єктів інформаційних відносин
із письмовим запитом про подання
інформації (вичерпний перелік та
підстави надання якої встановлено
законом), необхідної для виконання
покладених на органи державної
податкової служби функцій, завдань, та
її документального підтвердження.
Такий запит підписується керівником
(заступником керівника) органу
державної податкової служби і повинен
містити перелік інформації, яка
запитується, та документів, що її
підтверджують, а також підстави для
Письмовий запит про подання інформації
надсилається платнику податків або
іншим суб'єктам інформаційних відносин
за наявності хоча б однієї з таких
1) за результатами аналізу
податкової інформації, отриманої в
установленому законом порядку,
виявлено факти, які свідчать про
порушення платником податків
податкового, валютного законодавства,
законодавства у сфері запобігання та
протидії легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом,
або фінансуванню тероризму та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної
2) для визначення рівня
звичайних цін на товари (роботи,
послуги) під час проведення перевірок;
3) виявлено недостовірність
даних, що містяться у податкових
деклараціях, поданих платником
4) щодо платника податків
подано скаргу про ненадання таким
платником податків податкової
накладної покупцю або про порушення
правил заповнення податкової
5) у разі проведення
6) в інших випадках,
визначених цим Кодексом.
Порядок отримання інформації органами
державної податкової служби за їх
письмовим запитом визначається
Постановою Кабінету Міністрів України
від 27.12.2010, №1245, якою затверджено
Порядок періодичного подання
інформації органам державної
податкової служби та отримання
інформації зазначеними органами за
письмовим запитом (далі - Порядок №1245).
Відповідно до вимог п. 9 Порядку №1245
органи державної податкової служби
мають право звернутися до суб'єктів
інформаційних відносин із письмовим
запитом про подання інформації
(вичерпний перелік та підстави надання
якої встановлено законом), необхідної
для виконання покладених на органи
державної податкової служби функцій,
завдань, та документального
підтвердження такої інформації. В
окремих випадках зазначений запит може
надсилатися з використанням засобів
телекомунікаційного зв'язку з
накладенням електронного цифрового
підпису органу державної податкової
Згідно вимог п.10 Порядку №1245 запит щодо
отримання податкової інформації від
платників податків та інших суб'єктів
інформаційних відносин оформляється
на бланку органу державної податкової
служби та підписується керівником
(заступником керівника) зазначеного
У запиті зазначаються: посилання на
норми закону, відповідно до яких орган
державної податкової служби має право
на отримання такої інформації;
підстави для надіслання запиту; опис
інформації, що запитується, та в разі
потреби перелік документів, що її
Перед тим, як направити запит, орган
державної податкової служби перевіряє:
наявність законодавчих підстав для
отримання податкової інформації;
наявність інформації в системі органів
державної податкової служби;
відсутність підстав для періодичного
подання зазначеної інформації
відповідно до цього Порядку.
У відповідності до п.12 Порядку №1245
письмовий запит про подання інформації
надсилається суб'єкту інформаційних
відносин за наявності хоча б однієї з
таких підстав: виявлення за
результатами аналізу податкової
інформації, отриманої в установленому
законом порядку, фактів, які свідчать
про порушення платником податків
податкового, валютного законодавства,
законодавства у сфері протидії
легалізації (відмиванню) доходів,
отриманих злочинним шляхом, та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної
податкової служби; виникнення потреби
у визначенні рівня звичайних цін на
товари (роботи, послуги) під час
проведення перевірок; в інших випадках,
визначених Податковим кодексом
Згідно вимог п.14 Порядку №1245 суб'єкти
інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у
запиті органу державної податкової
служби, та її документальне
підтвердження протягом одного місяця з
дня, що настає за днем надходження
запиту, якщо інше не передбачено
Податковим кодексом України.
У разі коли за результатами перевірок
інших платників податків або за
результатами аналізу податкової
інформації виявлено факти, що свідчать
про можливі порушення платником
податків податкового, валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, платник
податків зобов'язаний надати пояснення
та їх документальне підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом 10
робочих днів з дня надходження запиту.
Разом з тим, ч. 1 ст. 16 Закону України
«Про інформацію» від 02 жовтня 1992 року
за №2657-XII визначено, що податкова
інформація - це сукупність відомостей і
даних, що створені або отримані
суб'єктами інформаційних відносин у
процесі поточної діяльності і
необхідні для реалізації покладених на
контролюючі органи завдань і функцій у
порядку, встановленому Податковим
При цьому, судом встановлено, що
письмовий запит №3086/10/26-57-15-01-34 від
19.03.2014р. про надання пояснень та їх
документального підтвердження (далі -
запит) направлено до ПТ «Ломбард Розман
і компані» на підставі п. 73.3 ПК у зв'язку
з виявленням за результатами аналізу
податкової інформації фактів, що
здійснення господарських операцій між
ТОВ «Вербена-Н» та ПТ «Ломбард Розман і
компані», що, в свою чергу, є підставою
для проведення зустрічної звірки (абз. 3
- недостовірність даних,
зазначених у поданих ПТ «Ломбард
Розман і компані» податкових
деклараціях, а саме зазначених сум
податкового кредиту, сформованого по
господарських операціях з ТОВ
«Вербена-Н» (абз. 3 п. 73.3 ПК);
- порушення ПТ «Ломбард
Розман і компані» податкового
законодавства в частині правомірності
формування податкового кредиту за
господарськими операціями з ТОВ
«Вербена-Н» (абз. 1 п. 73.3 ПК).
Фактичні обставини справи свідчать про
те, що на момент надсилання запиту
існувало три з передбачених п. 73.3. ПК
підстав для його направлення.
Крім цього, суд звертає увагу на те, що
зміст запиту відповідає вимогам п. 73.3
ПК: підписаний керівником
контролюючого органу, містить перелік
запитуваної інформації та документів
на її підтвердження; підстави для
Таким чином, в межах розгляду даної
справи, посилання позивача на
відсутність законних підстав для
направлення запиту не знайшли свого
підтвердження, а дії щодо його
направлення повністю відповідають
нормам чинного законодавства, зокрема
ч. 2 ст. 19 Конституції, пп. пп. 16.1.5, 21.1.1 та
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу
адміністративного судочинства
України, кожна сторона повинна довести
ті обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу.
Згідно з ч. 2 ст. 71 Кодексу
адміністративного судочинства
України, в адміністративних справах
про протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дій чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.
Відповідачем як суб'єктом владних
повноважень доведено правомірність
Враховуючи викладене, керуючись
статями 9, 69, 70, 71, 158 - 163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -
П О С Т А Н О В И В:
Відмовити в задоволенні позовних
Постанова набирає законної сили
згідно ст. 254 Кодексу адміністративного
судочинства України та може бути
оскаржена до суду апеляційної
інстанції за правилами, встановленими
ст. ст. 185 -187 Кодексу адміністративного
судочинства України

Суддя
І.А. Качур