Справа № 804/1030/14
Суддя: Ільков Василь Васильович
Дата ухвалення: 2014-05-08 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
08 травня 2014 р. Справа № 804/1030/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:
головуючого суддіІльков В.В. при
секретаріМофі І.В., за участю:
представника позивача представників
відповідача Коломоєць Ю.Ю., Могильної
В.І., Туркіної А.С., розглянувши у
відкритому судовому засіданні у місті
Дніпропетровську адміністративну
справу за адміністративним позовом
товариства з обмеженою
відповідальністю «Бонус» до
Нікопольської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області про
скасування податкових
повідомлень-рішень від 16.12.2013р. за №
До Дніпропетровського окружного
адміністративного суду надійшов позов
товариства з обмеженою
відповідальністю "Бонус" до
Нікопольської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області, у якому
позивач просить суд:
- скасувати податкове
повідомлення-рішення Нікопольської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області про скасування податкового
16.12.2013р. про донарахування податку на
додану вартість за основним платежем
1094934,1 грн. та 460983,2 грн. штрафних
(фінансових) санкцій;
- скасувати податкове
повідомлення-рішення Нікопольської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області про скасування податкового
16.12.2013р. про донарахування податку на
прибуток за основним платежем 1244792,75
грн. та 368526 грн. штрафних (фінансових)
У обґрунтування позову зазначено, що
Нікопольською об'єднаною державною
податковою інспекцією Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області було
складено акт за № 1106/221/21941296 від 04.04.2013р.
про результати документальної
планової виїзної перевірки ТОВ "Бонус"
з питань дотримання вимог податкового
та іншого законодавства у період з
01.07.2010р. по 30.06.2013р. На підставі
висновків, викладених в Акті перевірки,
відповідачем були прийняті податкові
повідомлення-рішення від 16.12.2013р. за №
відповідач робить висновки щодо
непідтвердження реальності здійснення
господарських операцій з ЗАТ «Елста»
по ланцюгу постачання. Позивач
зазначає, що факти реальності
виконання договору з ЗАТ «Елста» та
використання отриманої продукції у
власній господарській діяльності, а
також реалізації товарів іншим
контрагентам підтверджується належним
чином оформленими первинними
документами. Усі вищезазначені
документи в повній мірі відповідають
вимогам, встановленим чинним
законодавством. Позивач вважає
вищезазначені висновки відповідача
безпідставними та необґрунтованими. На
підставі вищевикладених обставин,
оскаржувані податкові
повідомлення-рішення підлягають
Представник позивача в судовому
засіданні позовні вимоги підтримав в
повному обсязі та просив позов
Представники відповідача у судовому
засіданні заперечили проти позову та
надали до суду заперечення проти
позову, в яких просили відмовити в
задоволенні позовних вимог в повному
обсязі, в обґрунтування своєї позиції
зазначили, що у процесі податкової
перевірки було виявлено, що операції з
придбання ТОВ «Бонус» у ЗАТ «Елста»
товару та послуг мехобробки не
підтверджуються стосовно врахування
реального часу здійснення операцій,
наявності трудових ресурсів,
виробничо-складських приміщень та
іншого майна які економічно необхідні
для виконання такої діяльності, що
свідчить, на думку відповідача, про
відсутність необхідних умов для
результатів відповідної
господарської, економічної діяльності,
технічного персоналу, основних фондів.
Виробничих активів, складських
приміщень і транспортних засобів.
Підприємством не надано до перевірки
документальних доказів факту
отримання товару від ЗАТ «Елста», тому
відповідач вважає, що взаємовідносини
не мали реального товарного характеру.
Податковий орган дійшов висновку, що у
зв'язку із непідтвердженням
податкового кредиту з ПДВ та валових
витрат, ЗАТ «Елста» здійснювало
діяльність, спрямовану на операції,
пов'язанї з наданням податкової вигоди
третім особам. Документи, надані до
перевірки у розумінні ПК України не в
повній мірі можуть бути визнані як
такі, що відповідають критеріям щодо
змісту та форми первинних документів.
Отримання ТОВ «Бонус» послуг від
сторонніх організацій здійснюється з
метою ухилення (мінімізації) від сплати
податків. Під час проведення перевірки
та винесення оскаржуваних рішень
відповідач діяв у межах законодавства.
Дослідивши матеріали справи,
дослідивши подані до суду докази,
оцінивши їх за своїм внутрішнім
переконанням, що ґрунтується на
всебічному, повному та об'єктивному
розгляді у судовому процесі всіх
обставин справи, суд встановив таке.
Відповідно до п.п.п. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20 ПК
України органи державної податкової
служби мають право проводити перевірки
платників податків (крім Національного
банку України) в порядку, встановленому
Згідно із п. 75.1 ст. 75 ПК України органи
державної податкової служби мають
право проводити камеральні,
документальні (планові або
позапланові; виїзні або невиїзні) та
фактичні перевірки. Камеральні та
документальні перевірки проводяться
органами державної податкової служби в
межах їх повноважень виключно у
випадках та у порядку, встановлених цим
Кодексом, а фактичні перевірки - цим
Кодексом та іншими законами України,
контроль за дотриманням яких покладено
на органи державної податкової служби.
Відповідно до п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК
України документальна позапланова
виїзна перевірка здійснюється за
наявності такої обставини - якщо за
наслідками перевірок інших платників
податків або отримання податкової
інформації виявлено факти, що свідчать
про можливі порушення платником
податків податкового, валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, якщо
платник податків не надасть пояснення
та їх документальні підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом 10
робочих днів з дня отримання запиту.
Згідно із п. 86.1 ст. 86 ПК України
результати перевірок (крім
камеральних) оформлюються у формі акта
або довідки, які підписуються
посадовими особами органу державної
податкової служби та платниками
податків або їх законними
представниками (у разі наявності). У
разі встановлення під час перевірки
порушень складається акт. Якщо такі
порушення відсутні, складається
довідка. Акт (довідка), складений за
результатами перевірки та підписаний
посадовими особами, які проводили
перевірку, у строки визначені цим
Кодексом, надається платнику податків
або його законному представнику, який
зобов'язаний його підписати.
Підпунктом 86.3 ст. 86 ПК України
встановлено, що акт (довідка)
документальної виїзної перевірки, що
визначено статтями 77 і 78 цього Кодексу,
складається у двох примірниках,
підписується посадовими особами
органу державної податкової служби,
які проводили перевірку, та
реєструється в органі державної
податкової служби протягом п'яти
робочих днів з дня, що настає за днем
закінчення установленого для
проведення перевірки строку (для
платників податків, які мають філії
та/або перебувають на консолідованій
сплаті, - протягом 10 робочих днів).
Згідно із п. 86.10 ст. 86 ПК України у акті
перевірки зазначаються як факти
заниження, так і факти завищення
податкових зобов'язань платника.
На підставі направлень на перевірку
від 14.10.2013р. за № 123/22-1 та за № 122/17-3,
виданих Нікопольською об'єднаною
державною податковою інспекцією
Головного управління Міндоходів у
Дніпропетровській області, наказу
Нікопольської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області від 01.10.2013р.
за № 334, уповноваженими особами
Нікопольської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області, згідно п.п.
20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75, п.п.
78.1.1, п.п. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78, ст. 81 ПК України
проведено документальну планову
виїзну перевірку товариства з
обмеженою відповідальністю «Бонус» з
питань дотримання вимог податкового та
іншого законодавства за період з
01.07.2010р. по 30.06.2013 року.
За результатами перевірки складено акт
за № 995/2202/21941296 від 08.11.2013 року.
У ході перевірки відповідачем було
встановлено порушення:
- п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5
Закону України «Про оподаткування
прибутку підприємств» від 22.05.1997р. за №
283/97-ВР (чинний на час виникнення
спірних правовідносин) (далі - Закон №
283/97-ВР), у результаті чого занижено
податок на прибуток за 3 квартали 2010
року на суму 177422,18 грн.;
- п.п.7.2.4 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п.7.4
ст. 7 Закону України «Про податок на
додану вартість» від 03.04.1997р. за №
168/97-ВР (чинний на час виникнення
спірних правовідносин) (далі - Закон №
168/97-ВР), у результаті чого занижено
податок на додану вартість за липень -
серпень 2010 року на суму 141072,15 грн. по
недостовірним первинним обліковим
документа, які сформовані на підставі
просування (використання) даних,
зазначених у цих документах особами
- п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5
Закону України № 283/97-ВР, п. 138.1, п. 138.2,
п.138.4, п.138.5, п. 138.6 ст. 138 ПК України, у
результаті чого занижено податок на
прибуток за 4 кв. 2010р., за 4 кв. 2011р., за 2012
рік, за півріччя 2013р., всього на суму
- п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5 п. 7.4
ст. 7 Закону України № 168/97-ВР, ст. 185, ст.
188, п. 198.1, п.198.2, п.198.6 ст. 198, п.201.6 ст. 200 ПК
України, у результаті чого занижено ПДВ
за листопад - грудень 2010р., січень 2011р.,
жовтень - грудень 2011р., лютий - грудень
2012р., березень - травень 2013р., всього на
суму 1094934,1 гривень.
В обґрунтування висновків акту
перевірки відповідач посилався,
- у процесі податкової перевірки
було виявлено, що операції з придбання
ТОВ «Бонус» у ЗАТ «Елста» товару та
послуг мехобробки не підтверджуються
стосовно врахування реального часу
здійснення операцій, наявності
виробничо-складських приміщень та
іншого майна які економічно необхідні
для виконання такої діяльності, що
свідчить, на думку відповідача, про
відсутність необхідних умов для
результатів відповідної
господарської, економічної діяльності,
технічного персоналу, основних фондів
виробничих активів, складських
приміщень і транспортних засобів;
- підприємством не надано до
перевірки документальних доказів
факту отримання товару від ЗАТ
«Елста», тому відповідач вважає, що
взаємовідносини не мали реального
товарного характеру;
- у зв'язку із непідтвердженням
податкового кредиту з ПДВ та валових
витрат, у ЗАТ «Елста» здійснював
діяльність, спрямовану на здійснення
операцій, пов'язаних з наданням
податкової вигоди третім особам;
- документи, надані позивачем до
перевірки у розумінні ПК України не в
повній мірі можуть бути визнані як
такі, що відповідають критеріям щодо
змісту та форми первинних документів;
- отримання ТОВ «Бонус» послуг від
сторонніх організацій здійснюється з
метою ухилення (мінімізації) від сплати
Згідно з п. 86.8 ст. 86 ПК України податкове
повідомлення-рішення приймається
керівником податкового органу (його
заступником) протягом десяти робочих
днів з дня, наступного за днем вручення
платнику податків акта перевірки у
порядку, передбаченому статтею 58 цього
Кодексу, для надсилання (вручення)
податкових повідомлень-рішень, а за
наявності заперечень посадових осіб
платника податків до акта перевірки
приймається з урахуванням висновку про
результати розгляду заперечень до акта
перевірки - протягом трьох робочих
днів, наступних за днем розгляду
заперечень і надання (надсилання)
письмової відповіді платнику податків.
За результатами перевірки
відповідачем прийняті податкові
повідомлення-рішення:
порушення положень п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п.7.3.1
п.7.3, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України №
168/97-ВР, п. 138.1, п. 138.2, п.138.4, п.138.5, п. 138.6 ст.
138 ПК України збільшено податкове
зобов'язання з ПДВ на 1094934,10 грн. та
нараховано штрафні (фінансові) санкції
у сумі 460983,20 гривень;
порушення положень п.п. 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9
п. 5.3 ст. 5 Закону України № 334/97-ВР, п. 138.1,
п. 138.2, п.138.4, п.138.5, п. 138.6 ст. 138 ПК України
збільшено податкове зобов'язання з
податку на прибуток приватних
підприємств на 1244792,75 грн. та нараховано
штрафні (фінансові) санкції у сумі 368526,20
ТОВ «Бонус» відповідно до статуту
здійснює діяльність, зокрема, у сфері
торгівлі та надання послуг: купівля та
продаж поковок та різногабаритних
кованих виробів з чорних і кольорових
металів та їх сплавів, оптова та
роздрібна торгівля металобрухтом,
продукцією металургійного
виробництва, відходами та брухтом,
рудами заліза і кольорових металів,
необробленими чорними та кольоровими
металами; у сфері виробництва:
виробництво поковок та габаритних
кованих виробів з чорних металів та їх
сплавів, виробництво з давальницької
Під час розгляду справи судом було
встановлено, що між ТОВ «Бонус»
(покупець) та ЗАТ «Елста» (продавець)
було укладено договір за № 3006-10/1 від
30.06.2010р. про виготовлення та поставку
продукції виробничо-технічного
Нормами статті 202 Цивільного кодексу
України (далі - ЦКУ) визначено, що
правочином є дія особи, спрямована на
набуття, зміну або припинення
цивільних прав та обов'язків.
Згідно з ч.1 статті 215 ЦКУ підставою
недійсності правочину є недодержання в
момент вчинення правочину стороною
(сторонами) вимог, встановлених
частинами першою - третьою, п'ятою та
шостою статті 203 ЦКУ.
Частиною 1 ст. 203 ЦКУ встановлено, що
зміст правочину не може суперечити
цьому Кодексу, іншим актам цивільного
законодавства, а також моральним
засадам суспільства.
Відповідно до ч. 5 ст. 203 ЦКУ правочин має
бути спрямований на реальне настання
правових наслідків, що обумовлені ним.
У матеріалах справи відсутні докази
визнання недійсним вищезазначеного
договору, укладеного між ТОВ «Бонус»
(покупець) та ЗАТ «Елста» (продавець).
Правовідносини, що виникають у зв'язку
із визначенням та формуванням
платником податку на додану вартість,
податку на прибуток, валових витрат та
податкового кредиту регулювались
положеннями Законів України № 283/97-ВР
та № 168/97-ВР, на які у акті перевірки
посилається відповідач, та ПК України.
Як вбачається із матеріалів справи,
позивачем було віднесено до складу
валових витрат суми у зв'язку з
поставкою продукції за період з 01.07.2010р.
по 30.06.2013 року у ЗАТ «Елста».
Відповідно до п.п. 5.1. ст. 5 Закону №
334/94-ВР валові витрати виробництва та
обігу (далі - валові витрати) - сума
будь-яких витрат платника податку у
грошовій, матеріальній або
нематеріальній формах, здійснюваних як
компенсація вартості товарів (робіт,
послуг), які придбаваються
(виготовляються) таким платником
податку для їх подальшого використання
у власній господарській діяльності.
Підпунктом 5.2.1. п. 5.2 ст. 5 Закону № 334/94-ВР
встановлено, що до складу валових
витрат включаються суми будь-яких
витрат, сплачених (нарахованих)
протягом звітного періоду у зв'язку з
підготовкою, організацією, веденням
виробництва, продажем продукції (робіт,
послуг) і охороною праці, у тому числі
витрати з придбання електричної
енергії (включаючи реактивну), з
урахуванням обмежень, установлених
пунктами 5.3-5.7 цієї статті.
Відповідно до п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону №
334/94-ВР не належать до складу валових
витрат будь-які витрати, не
підтверджені відповідними
розрахунковими, платіжними та іншими
документами, обов'язковість ведення і
зберігання яких передбачена правилами
ведення податкового обліку.
Відповідно до п. 138.1 ст. 138 ПК України
витрати, що враховуються при
обчисленні об'єкта оподаткування,
складаються із витрат операційної
діяльності, які визначаються згідно з
пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами
138.10.2-138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї
статті: інших витрат, визначених згідно
з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6
пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї
статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею
141 цього Кодексу; крім витрат,
визначених у пунктах 138.3 цієї статті та
у статті 139 цього Кодексу.
Витрати операційної діяльності
- собівартість реалізованих
товарів, виконаних робіт, наданих
послуг та інші витрати беруться для
визначення об'єкта оподаткування з
урахуванням пунктів 138.2, 138.11 цієї
статті, пунктів 140.2-140.5 статті 140, статей
142 і 143 та інших статей цього Кодексу,
які прямо визначають особливості
формування витрат платника податку;
- витрати банківських установ, до яких
а) процентні витрати за
кредитно-депозитними операціями, в
тому числі за кореспондентськими
рахунками та коштами до запитання,
цінними паперами власного обігу;
б) комісійні витрати, в тому числі за
кредитно-депозитними операціями,
розрахунково-касове обслуговування,
інкасацію та перевезення цінностей,
операціями з цінними паперами,
операціями на валютному ринку,
операціями з довірчого управління;
в) від'ємний результат (збиток) від
операцій з купівлі/продажу іноземної
валюти та банківських металів;
г) від'ємне значення курсових різниць
від переоцінки активів та зобов'язань у
зв'язку зі зміною офіційного курсу
національної валюти до іноземної
валюти відповідно до підпункту 153.1.3
пункту 153.1 статті 153 цього Кодексу;
ґ) суми страхових резервів, сформованих
у порядку, передбаченому статтею 159
д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду
гарантування вкладів фізичних осіб;
е) витрати з придбання права вимоги на
виконання зобов'язань у грошовій формі
за поставлені товари чи надані послуги
є) витрати, пов'язані з реалізацією
ж) інші витрати, прямо пов'язані зі
здійсненням банківських операцій та
наданням банківських послуг;
з) інші витрати, передбачені цим
Пунктом 138.2 ст. 138 ПК України
встановлено, що витрати, які
враховуються для визначення об'єкта
оподаткування, визнаються на підставі
первинних документів, що підтверджують
здійснення платником податку витрат,
обов'язковість ведення і зберігання
яких передбачено правилами ведення
бухгалтерського обліку, та інших
документів, встановлених розділом II
У разі якщо платник податку здійснює
виробництво товарів, виконання робіт,
надання послуг з довготривалим (більше
одного року) технологічним циклом
виробництва за умови, що договорами,
укладеними на виробництво таких
товарів, виконання робіт, надання
послуг, не передбачено поетапної їх
здачі, до витрат звітного податкового
періоду включаються витрати, пов'язані
з виробництвом таких товарів,
виконанням робіт, наданням послуг у
Платник податку для визначення об'єкта
оподаткування має право на врахування
витрат, підтверджених документами, що
складені нерезидентами відповідно до
Згідно із п. 138.4 ст. 138 ПК України
витрати, що формують собівартість
реалізованих товарів, виконаних робіт,
наданих послуг, крім нерозподільних
постійних загальновиробничих витрат,
які включаються до складу собівартості
реалізованої продукції в періоді їх
виникнення, визнаються витратами того
звітного періоду, в якому визнано
доходи від реалізації таких товарів,
виконаних робіт, наданих послуг.
Відповідно до п. 138.5 ст. 138 ПК України
інші витрати визнаються витратами того
звітного періоду, в якому вони були
здійснені згідно з правилами ведення
бухгалтерського обліку, з урахуванням
- датою здійснення витрат,
нарахованих платником податку у
вигляді сум податків та зборів,
вважається останній день звітного
податкового періоду, за який
проводиться нарахування податкового
зобов'язання з податку та збору;
- датою визнання та сумою витрат
платника податку від здійснення
кредитно-депозитних операцій, у тому
числі субординованого боргу, є дата
визнання процентів (комісійних та
інших платежів, пов'язаних зі
створенням або придбанням кредитів,
вкладів (депозитів) та їх сума,
визначені згідно з правилами
бухгалтерського обліку.
Витрати, понесені платником податку, у
вигляді благодійних чи інших внесків
та/або вартості товарів (робіт, послуг)
до неприбуткових організацій, які
згідно з нормами цього розділу
враховуються для визначення об'єкта
оподаткування платника податку,
включаються до складу витрат за датою
фактичного перерахування таких
внесків та/або вартості товарів (робіт,
Згідно із п. 138.6 ст. 138 ПК України
собівартість придбаних та
реалізованих товарів формується
відповідно до ціни їх придбання з
урахуванням ввізного мита і витрат на
доставку та доведення до стану,
придатного для продажу.
Відповідно до п. 1.8 статті 1 Закону
України «Про податок на додану
вартість», бюджетне відшкодування - це
сума, що підлягає поверненню платнику
податків з бюджету у зв'язку з
надмірною сплатою податку у випадках,
Відповідно до п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7 Закону №
168/97-ВР, сума податку, що підлягає сплаті
(перерахуванню) до бюджету, або
бюджетному відшкодуванню,
визначається як різниця між сумою
податкового зобов'язання звітного
податкового періоду та сумою
податкового кредиту такого звітного
податкового періоду.
Відповідно до п.п. 7.7.2 п. 7.7 ст. 7 Закону №
168/97-ВР, бюджетному відшкодуванню
підлягає частина такого від'ємного
значення, яка дорівнює сумі податку,
фактично сплаченій отримувачем
товарів (послуг) у попередньому
податковому періоді постачальникам
таких товарів (послуг). Залишок
від'ємного значення після бюджетного
відшкодування включається до складу
податкового кредиту наступного
податкового періоду. Така норма
відповідає визначенню бюджетного
відшкодування, яке надано у п. 1.8 ст. 1
Закону, згідно з яким, це сума, що
підлягає поверненню платнику у зв'язку
з надмірною сплатою податку.
Відповідно до п.п. 7.7.10 п. 7.7 ст. 7 Закону №
168/97-ВР, джерелом сплати бюджетного
відшкодування є загальні доходи
Згідно пп. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону,
податковий кредит звітного періоду
складається із сум податків,
нарахованих (сплачених) платником
податку у звітному періоді у зв'язку з
придбанням товарів (робіт, послуг),
вартість яких відноситься до складу
валових витрат виробництва (обігу) та
основних фондів чи нематеріальних
активів, що підлягають амортизації.
Згідно пп. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону № 168/97-ВР,
датою виникнення права платника
податку на податковий кредит
вважається, зокрема, дата отримання
податкової накладної, що засвідчує
факт придбання платником податку
товарів (робіт, послуг).
Відповідно до підпункту 7.4.1 пункту 7.4
статті 7 Закону про ПДВ, податковий
кредит звітного періоду визначається
виходячи з договірної (контрактної)
вартості товарів і складається із сум
податків, нарахованих (сплачених)
платником податків протягом звітного
періоду, зокрема, у зв'язку з придбанням
Відповідно до пункту 7.5 статті 7 Закону
№ 168/97-ВР, дату виникнення права
платника податків на податковий кредит
вважається зокрема дата одержання
податкової накладної, що підтверджує
факт одержання платником податків
З аналізу змісту вищевказаних приписів
закону можна зробити висновок про те,
що виникнення у об'єкта
оподатковування, права на податковий
кредит, визначення його розмірів і т.д.
Закон № 168/97-ВР ставить у залежність
лише від наявності операцій по
постачанню товарів, суб'єктами яких є
постачальник і покупець цих товарів.
Така правова регламентація відносин
податкового кредиту не містить
вказівок на які-небудь дії третіх осіб,
у тому числі і проміжних
постачальників, що оцінювалися б як
юридичні факти, внаслідок яких виникає
право покупця на податковий кредит.
Виходячи з вищевикладеного, можна
зробити висновок, що факти наявності
або відсутності правосуб'єктності
проміжних постачальників є юридично
байдужими для цілей формування
податкового кредиту у кінцевого
покупця - позивача у справі.
Відповідно до п.п.7.4.1. п. 7.4 ст. 7 Закону №
168/97-ВР податковий кредит звітного
періоду визначається виходячи із
договірної (контрактної) вартості
товарів (послуг), але не вище рівня
звичайних цін, у разі якщо договірна
ціна на такі товари (послуги)
відрізняється більше ніж на 20
відсотків від звичайної ціни на такі
товари (послуги), та складається із сум
податків, нарахованих (сплачених)
платником податку за ставкою,
встановленою пунктом 6.1 статті 6 та
статтею 8-1 цього Закону, протягом
такого звітного періоду у зв'язку з:
- придбанням або виготовленням
товарів (у тому числі при їх імпорті) та
послуг з метою їх подальшого
використання в оподатковуваних
операціях у межах господарської
діяльності платника податку;
- придбанням (будівництвом,
спорудженням) основних фондів
(основних засобів, у тому числі інших
необоротних матеріальних активів та
незавершених капітальних інвестицій в
необоротні капітальні активи), у тому
числі при їх імпорті, з метою
подальшого використання у виробництві
та/або поставці товарів (послуг) для
оподатковуваних операцій у межах
господарської діяльності платника
Право на нарахування податкового
кредиту виникає незалежно від того, чи
такі товари (послуги) та основні фонди
почали використовуватися в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку протягом звітного податкового
періоду, а також від того, чи здійснював
платник податку оподатковувані
операції протягом такого звітного
податкового періоду.
Відповідно до п. 1.4. ст. 1 Закону № 168/97-ВР
поставка товарів - будь-які операції, що
здійснюються згідно з договорами
купівлі-продажу, міни, поставки та
іншими цивільно-правовими договорами,
які передбачають передачу прав
власності на такі товари за
компенсацію незалежно від строків її
надання, а також операції з безоплатної
поставки товарів (результатів робіт) та
операції з передачі майна орендодавцем
(лізингодавцем) на баланс орендаря
(лізингоотримувача) згідно з
договорами фінансової оренди (лізингу)
або поставки майна згідно з будь-якими
іншими договорами, умови яких
передбачають відстрочення оплати та
передачу права власності на таке майно
не пізніше дати останнього платежу.
Підпунктом 7.2.1. п. 7.2 ст. 7 Закону № 168/97-ВР
встановлено, що платник податку
зобов'язаний надати покупцю податкову
накладну, що має містити зазначені
окремими рядками: а) порядковий номер
податкової накладної; б) дату
виписування податкової накладної; в)
повну або скорочену назву, зазначену у
статутних документах юридичної особи
або прізвище, ім'я та по батькові
фізичної особи, зареєстрованої як
платник податку на додану вартість; г)
податковий номер платника податку
(продавця та покупця); д) місце
розташування юридичної особи або місце
податкової адреси фізичної особи,
зареєстрованої як платник податку на
додану вартість; е) опис (номенклатуру)
товарів (робіт, послуг) та їх кількість
(обсяг, об'єм); є) повну або скорочену
назву, зазначену у статутних
документах отримувача; ж) ціну поставки
без врахування податку; з) ставку
податку та відповідну суму податку у
цифровому значенні; и) загальну суму
коштів, що підлягають сплаті з
урахуванням податку.
Відповідно до п.п.7.5.1. п. 7.5 ст. 7 Закону №
168/97-ВР датою виникнення права платника
податку на податковий кредит
вважається дата здійснення першої з
- або дата списання коштів з
банківського рахунку платника податку
в оплату товарів (робіт, послуг), дата
виписки відповідного рахунку
(товарного чека) - в разі розрахунків з
використанням кредитних дебетових
карток або комерційних чеків;
- або дата отримання податкової
накладної, що засвідчує факт придбання
платником податку товарів (робіт,
Згідно з п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закону №
168/97-ВР не підлягають включенню до
складу податкового кредиту суми
сплаченого (нарахованого) податку у
зв'язку з придбанням товарів (послуг),
не підтверджені податковими
накладними чи митними деклараціями
(іншими подібними документами згідно з
підпунктом 7.2.6 цього пункту).
Відповідно до п.1.6, п.1.7 ст.1 Закону
України «Про податок на додану
вартість» податковий кредит - це сума,
на яку платник податку має право
зменшити податкове зобов'язання
звітного періоду, визначена згідно з
Згідно з п.п.7.5.1 п.7.5 ст. 7 Закону № 168/97-ВР
датою виникнення права платника
податку на податковий кредит
вважається дата здійснення першої з
подій: або дата списання коштів з
банківського рахунку платника податку
в оплату товарів (робіт, послуг), дата
виписки відповідного рахунку
(товарного чека) - в разі розрахунків з
використанням кредитних дебетових
карток або комерційних чеків; або дата
отримання податкової накладної, що
засвідчує факт придбання платником
податку товарів (робіт, послуг).
Абзацом 1 п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону №
168/97-ВР визначено, що не підлягають
включенню до складу податкового
кредиту суми сплаченого (нарахованого)
податку у зв'язку з придбанням товарів
(послуг), не підтверджені податковими
накладними чи митними деклараціями
(іншими подібними документами згідно з
підпунктом 7.2.6 цього пункту).
Розділом V Податкового кодексу України
врегульовані питання, пов'язані з
обчисленням та сплатою податку на
Відповідно до п.185.1 ст.185 Податкового
кодексу України об'єктом оподаткування
(податком на додану вартість) є
операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання
яких розташоване на митній території
України, відповідно до статті 186 цього
Кодексу, у тому числі операції з
передачі права власності на об'єкти
застави позичальнику (кредитору), на
товари, що передаються на умовах
товарного кредиту, а також з передачі
об'єкта фінансового лізингу в
лізингоотримувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання
яких розташоване на митній території
України, відповідно до статті 186 цього
Відповідно до п.187.1 ст.187 Податкового
кодексу України датою виникнення
податкових зобов'язань з постачання
товарів/послуг вважається дата, яка
припадає на податковий період,
протягом якого відбувається будь-яка з
подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від
покупця/замовника на банківський
рахунок платника податку як оплата
товарів/послуг, що підлягають
постачанню, а в разі постачання
товарів/послуг за готівку - дата
оприбуткування коштів у касі платника
податку, а в разі відсутності такої -
дата інкасації готівки у банківській
установі, що обслуговує платника
б) дата відвантаження товарів, а в разі
експорту товарів - дата оформлення
митної декларації, що засвідчує факт
перетинання митного кордону України,
оформлена відповідно до вимог митного
законодавства, а для послуг - дата
оформлення документа, що засвідчує
факт постачання послуг платником
Відповідно до п.198.1 ст.198 Податкового
кодексу України право на віднесення
сум податку до податкового кредиту
виникає у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів
(у тому числі в разі їх ввезення на
митну територію України) та послуг;
б) придбання (будівництво, спорудження,
створення) необоротних активів, у тому
числі при їх ввезенні на митну
територію України (у тому числі у
зв'язку з придбанням та/або ввезенням
таких активів як внесок до статутного
фонду та/або при передачі таких активів
на баланс платника податку,
уповноваженого вести облік
результатів спільної діяльності);
в) отримання послуг, наданих
нерезидентом на митній території
України, та в разі отримання послуг,
місцем постачання яких є митна
г) ввезення необоротних активів на
митну територію України за договорами
оперативного або фінансового лізингу.
Відповідно до п.198.2 ст.198 Податкового
кодексу України датою виникнення права
платника податку на віднесення сум
податку до податкового кредиту
вважається дата тієї події, що
- дата списання коштів з
банківського рахунка платника податку
на оплату товарів/послуг;
- дата отримання платником податку
товарів/послуг, що підтверджено
податковою накладною.
Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового
кодексу України податковий кредит
звітного періоду визначається
виходячи з договірної (контрактної)
вартості товарів/послуг, але не вище
рівня звичайних цін, визначених
відповідно до статті 39 цього Кодексу,
та складається з сум податків,
нарахованих (сплачених) платником
податку за ставкою, встановленою
пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу,
протягом такого звітного періоду у
- придбанням або виготовленням
товарів (у тому числі при їх імпорті) та
послуг з метою їх подальшого
використання в оподатковуваних
операціях у межах господарської
діяльності платника податку;
- придбанням (будівництвом,
спорудженням) основних фондів
(основних засобів, у тому числі інших
необоротних матеріальних активів та
незавершених капітальних інвестицій у
необоротні капітальні активи), у тому
числі при їх імпорті, з метою
подальшого використання в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
Право на нарахування податкового
кредиту виникає незалежно від того, чи
такі товари/послуги та основні фонди
почали використовуватися в
оподатковуваних операціях у межах
господарської діяльності платника
податку протягом звітного податкового
періоду, а також від того, чи здійснював
платник податку оподатковувані
операції протягом такого звітного
податкового періоду.
Відповідно до п.198.6 ст.198 Податкового
кодексу України не відносяться до
податкового кредиту суми податку,
сплаченого (нарахованого) у зв'язку з
придбанням товарів/послуг, не
підтверджені податковими накладними
(або підтверджені податковими
накладними, оформленими з порушенням
вимог статті 201 цього Кодексу) чи не
підтверджені митними деклараціями,
іншими документами, передбаченими
пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
Правовий аналіз наведених норм
законодавства дає підстави зробити
висновок, що суб'єкт господарювання
може відносити суми на валові витрати,
якщо вони підтверджені відповідними
розрахунковими, платіжними та іншими
документами і вони виписані особами,
які мають відповідні на те
У відповідності до інформаційного
листа Вищого адміністративного суду
України від 20.07.2010 року № 1112/11/13-10
«Проблемні питання застосування
законодавства у справах за участю
органів державної податкової служби»
процесуальна діяльність суду із
встановлення обґрунтованості права
платника податку на податковий кредит
та/або бюджетне відшкодування з
податку на додану вартість повинна
включати такі етапи:
1. Встановлення факту здійснення
господарської операції. При цьому
дослідженню підлягають усі первинні
документи, які належить складати
залежно від певного виду господарської
операції - договори, акти виконаних
робіт, документи про перевезення,
зберігання товарів тощо. Необхідно
перевірити фізичні, технічні та
технологічні можливості певної особи
до вчинення тих чи інших дій, що
становлять зміст господарської
операції, як-от: наявність
кваліфікованого персоналу, основних
фондів, у тому числі транспортних
засобів для перевезення, приміщень для
зберігання товарів тощо; можливість
здійснення операцій з відповідною
кількістю певного товару у відповідні
строки з урахуванням терміну його
придатності, доступності на ринку тощо;
наявність відповідних ліцензій та
інших дозвільних документів, що
необхідні для ведення певного виду
господарської діяльності.
2. Встановлення спеціальної
правосуб'єктності учасників
господарської операції. Особа, яка
видає податкову накладну , повинна бути
зареєстрована як платник податку на
додану вартість на момент вчинення
відповідної господарської операції.
3. Встановлення зв'язку між фактом
придбання товарів (послуг),
спорудженням основних фондів, імпортом
товарів (послуг) і господарською
діяльністю платника податку.
4. Встановлення дотримання платником
податку спеціальних вимог щодо
документального підтвердження сум
податкового кредиту та/або бюджетного
відшкодування з податку на додану
5. Встановлення факту надмірної сплати
податку на додану вартість у ціні
товарів (послуг), що придбані платником
Аналогічна позиція викладена також у
листі Вищого адміністративного суду
України від 02.06.2011 року № 742/11/13-11.
Аналогічна позиція викладена також у
листі Вищого адміністративного суду
України від 02.06.2011 року № 742/11/13-11.
Також у цьому листі Вищого
адміністративного суду України
зазначено, що не є обов'язковою
передумовою для визначення
контролюючим органом грошових
зобов'язань визнання недійсними (у тому
числі і нікчемними) правочинів, які
укладалися за ланцюгом між попередніми
посередниками, через ланцюг яких
декларувався рух товарів чи послуг,
нібито придбаних останнім у такому
ланцюгу платником податку. При цьому
взаємовідносини між учасниками
попередніх ланцюгів постачань товарів
та послуг не мають безпосереднього
впливу на дослідження факту реальності
господарської операції, вчиненої між
останнім у ланцюгу постачань платником
податків та його безпосереднім
Оцінюватися при дослідженні факту
здійснення господарської операції
повинні відносини безпосередньо між
учасниками тієї операції, на підставі
якої сформовані дані податкового
Вищевикладена позиція також
сформульована у постанові Вищого
адміністративного суду України від
14.11.2012 року по справі № 2а-9864/11/2670
У відповідності до інформаційного
листа Вищого адміністративного суду
України № 1936/11/13-11 від 01.11.2011 року «Щодо
підтвердження даних податкового
обліку» документи та інші дані, що
спростовують реальність здійснення
господарської операції, яка
відображена в податковому обліку,
повинні оцінюватися з урахуванням
специфіки кожної господарської
операції - умов перевезення, зберігання
товарів, змісту послуг, що надаються
При цьому сама собою наявність або
відсутність окремих документів, а так
само помилки у їх оформленні не є
підставою для висновків про
відсутність господарської операції,
якщо з інших даних вбачається, що
фактичний рух активів або зміни у
власному капіталі чи зобов'язаннях
платника податків у зв'язку з його
господарською діяльністю мали місце.
Водночас наявність формально
складених, але недостовірних первинних
документів, відповідність яких
фактичним обставинам спростована
належними доказами, не є безумовним
підтвердженням реальності
господарської операції.
У процесі розгляду справи позивачем
було надано для огляду суду засвідчені
копії наступних первинних документів
на підтвердження фактів здійснення
господарських операцій з
контрагентами, сумнівність діяльності
яких підіймається в акті перевірки.
Судом було досліджено усі первинні
бухгалтерські документи з урахуванням
специфіки кожної господарської
операції - умов перевезення, зберігання
товарів, змісту послуг, що надаються,
тощо, та встановлено, що придбання
товару (заготовок, поковок) та послуг з
откову здійснювалось ТОВ «Бонус» на
підставі укладених договорів:
- з ДП «Завод обважених бурильних
та ведучих труб»: договір № Т3/005-10 від
- з ЗАТ «ЕЛСТА»: договори №3006-10/1
від 30.06.2010 р. та №0405-11/1 від 04.05.2011р.,
№1702-10/1 від 17.02.2010 р., №1902-10/2 від 19.02.2010 р.;
- з ТДВ «ФЕРІТ»: специфікації №111306,
№111340, №111420, №111415, №111468,
№111470, №111487, №111563, №111525, №210571, №111558,
№111561, №111572,
№210584, №111621, №111614, №111575, №111617 за
вересень-листопад 2011 р.
- з ПАТ «Торговий дім завод
«Дніпропрес»: договір №1002-12/4 від 10.02.2012
р., договір №0401-13/3 від 04.01.2013 р., договір
№0902-12/4 від 09.02.2012 р.
Вищезазначені підприємства продавали
ТОВ «Бонус» заготовки та поковки,
здійснювали з власного матеріалу отков
поковок за кресленнями ТОВ «Бонус».
Крім того, за умовами вищезазначених
договорів поставка заготовок та
поковок відбувалася на складі
підприємств-постачальників - доставку
було організовано ТОВ «Бонус» на
підставі: договору на виконання послуг
з перевезення вантажів №49 від 04.11.2011 р.
з ПП ОСОБА_6; договору про надання
транспортних послуг №10/01 від 10.01.2012 р. з
ПП ОСОБА_7; договору про надання послуг
з перевезень вантажів автомобільним
транспортом №1601 від 16.01.2012 р. з ФОП
ОСОБА_8; договору на
транспортно-експедиційні послуги
(перевезення вантажів) №20/02- 2012 р. з ФОП
ОСОБА_9; договору на виконання послуг з
перевезення вантажів №16 від 06.03.2012 р. з
ПП ОСОБА_6; договору-заявки №27 від 18.07.2012
р. з ППКП «СКИН»; договору
транспортного експедування вантажів
автомобільним транспортом у
міжміському та міжнародному
"Интеграль»; договору на виконання
послуг з перевезення вантажів №12 від
04.02.2013 р. з ПП ОСОБА_6; договору-заявки
№1707 від 17.07.2013 р. з ФОП ОСОБА_10
Судом також встановлено, матеріалами
справи підтверджено, що ТОВ «Бонус»
отримувало заготовки та поковки від
підприємств, а саме від ТОВ СУРП
«Вектор-М», ТОВ «ІНІЦІАТИВА», ТОВ
«ТЕХНОЛОГІЇ ІНВЕСТУВАННЯ», ПП «ВІСМУТ»
(ТОВ «ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»), ТОВ
«ТОРГСЕРВІС», ТОВ «ПРОКАТ-СЕРВІС», ТОВ
«НІКОЛЕЙД», ПАТ «НПО ДНІПРОПРЕС», ЗАТ
«ЕЛСТА», які здійснювали для ТОВ
«Бонус» перековку та/або механічну
обробку отриманих від ДП «Завод
обважених бурильних та ведучих труб»,
ЗАТ «ЕЛСТА», ТДВ «ФЕРІТ», ПАТ «Торговий
дім завод Дніпроперес» поковок шляхом
шліфування і крацевання.
Надання послуг з механічної обробки
поковок ТОВ СУРП «Вектор-М», ТОВ
«ІНІЦІАТИВА», ТОВ «ТЕХНОЛОГІЇ
ІНВЕСТУВАННЯ», ПП «ВІСМУТ» (ТОВ
ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»), ТОВ «ТОРГСЕРВІС», ТОВ
«ПРОКАТ-СЕРВІС», та ТОВ НІКОЛЕЙД»
здійснювалося на підставі договорів:
№78/11 від 28.07.2011 р. (ТОВ «ІНІЦІАТИВА»),
№У0102-24 від 01.02.2013 р. (ТОВ «НІКОЛЕЙД»),
№У125 від 01.10.2012 р. (ТОВ «ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»),
№10/09 від 10.09.2012 р. (ТОВ «Торгсервіс»), №30
від 27.01.2012 р. (ТОВ СУРП «ВЕКТОР-М»), №16П2011
від 06.09.2011 р. та додаткова угода до нього
(ТОВ «Прокат- сервіс»), №ТВ-288 від 31.10.2011
р. (ТОВ «Технології інвестування»).
Згідно умов вищезазначених договорів
послуги з механічної обробки
надавалися на території замовника -
ТОВ «Бонус» орендує складські
приміщення на підставі договору № 1хд
від 01.01.2012р. у ТОВ «Дніпропетровська
металургійна компанія».
У процесі судового розгляду справи
представник позивач пояснив, що
саме на орендованій у
вищезазначеного підприємства
території надавалися послуги з
механічної обробки поковок, оскільки
ТОВ «Бонус» є лише орендарем
складського приміщення, він не має
права встановлювати на підприємстві
орендодавця пропускний режим.
У матеріалах справи містяться листи
про надання дозволу на доступ
представникам зазначених підприємств
на територію орендованого ТОВ «Бонус»
складу: лист ТОВ «ІНІЦІАТИВА» №251 від
26.09.2011 р., лист ТОВ «ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ» №255
від 01.10.2012 р., лист ТОВ СУРП «ВЕКТОР-М» №9
від 30.01.2012 р., лист ТОВ «НІКОЛЕЙД» №1345
від 02.02.2013 р., лист ТОВ «Технології
інвестування» від 01.11.2011 року.
Отримання від вищезазначених
підприємств ТОВ «Бонус» послуг з
перекову та/або механічної обробки
поковок підтверджується наступними
первиними бухгалтерським документми,
дослідженими судом:
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 09.04.12 р., 10.04.12 р.,
17.04.12 р., 18.04.12 р., 10.04.12 р„ 23.04.12 р„ 25.04.12 р.,
28.04.2012 р. 07.05.12 р„ 08.05.12 р. 10.05.12 р., 14.05.12 р.
15.05.12р., 16.05.12 р., 17.05,12 р., 21.05.12 р., 23.05.12 р.
30.05.12 р. 31.05.2012 р., 05.06.12 р., 06.06.12 р., 15.06.12 р.,
18.06.12 р., 11.06.12 р., 12.06.12 р., 3.06.12 р., 20.06.12 р.,
22.06.12 р., 25.06.12 р., 26.06.12 р., 27.06.12 р., 03.07.12 р.,
04.07.12р., 05.07.12 р., 10.07.12 р., 11.07.12 р., 12.07.12 р.,
13.07.12 р., 16.07.12 р.. 17.07.12 р., 8.07.12 р., 19.07.12 р.,
23.07.12 р., 26.07.12 р., 27.07.12 р., 30.07.12 р., 01.08.12 р.,
06.08.12р., 07.08.12 р., 03.10.12 р., 04.10.12 р., 05.10.12 р.,
10.10.12 р., 11.10.12 р., 12.10.12 р., 5.10.12 р., 16.10.12 р.,
17.10.12 р., 31.10.12 р., 01.04.13 р., 03.04.13 р., 05.04.13 р.,
08.04.13р. (ТОВ СУРП «Вектор-М»);
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 13.03.12 р., 14.03.12 р.,
15.03.12 р., 19.03.12 р., р., 15.02.12 р., 02.03.12 р., 05.03.12
р., 24.02.12 р., 27.02.12 р., 28.02.12 р., 20.02.12р., 22.02.12
р„ 23.02.12 р., 09.02.12 р., 13.02.12 р., 06.02.12 р., 07.02.12
р., 08.02.12 р., 30.01.12 р., 31.01.12 р., 26.01.12 р., 11.01.12
р., 12.01.12 р., 16.01.12 р., 26.12.11 р., 27.12.11 р., 29.11.11
р., 30.11.11 р., 16.01.12 р., 18.01.12 р., 19.01.12 р., 26.12.11
р., 21.12.11 р., 10.12.11 р., 21.11.11 р., 22.11.11 р., 23.11.11
р., 24.11.11 р., 13.12.11 р., 15.12.11 р., 16.12.11 р., 19.12.11
р., 10.11.11 р., 12.12.11 р., 13.12.11 р., 03.11.11 р., 04.11.11
р., 07.11.11 р., 08.11.11 р., 16.11.11 р., 11.11.11 р. (ТОВ
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 16.11.11 р., 02.12.11 р.,
5.12.11 р., 15.12.11 р., 16.12.11 р., 19.12.11 р., 22.12.11 р.
(ТОВ «ТЕХНОЛОГІЇ ІНВЕСТУВАННЯ»);
- банківськими записками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 03.04.13 р., 05.04.13 р.,
08.04.13 р., 09.04.13р., 01.04.13 р., 27.03.13 р., 29.03.13 р.,
26.03.13 р., 20.03.13 р., 21.03.13 р., 04.03.13р., 05.03.13 р.,
06.03.13 р., 07.03.13 р., 12.03.13 р., 13.03.13 р., 15.03.13 р.,
18.03.13 р., 19.03.13р., 19.02.13р., 20.02.13р., 22.02.13 р.,
25.02.13 р., 26.02.13 р., 27.02.13 р., 28.02.13р., 14.02.13 р.,
15.02.13 р., 11.02.13 р., 12.02.13 р., 01.02.13 р., 04.02.13 р.,
28.01.13 р., 30.01.13 р., 22.01.13 р., 24.01.13 р.. 25.01.13 р.,
10.01.13 р., 15.01.13 р., 16.01.13 р., 17.01.13 р., 26.12.12 р.,
24.12.12 р., 25.12.12 р., 18.12.12 р., 17.12.12 р., 07.12.12 р.,
14.12.12 р., 07.12.12 р., 11.12.12 р., 12.12.12 р., 28.11.12 р.,
29.11.12 р., 21.11.12 р., 12.11.12 р., 13.11.12 р., 14.11.12 р.,
07.12.12 р., 11.12.12 р., 12.12.12 р., 03.12.12 р., 26.11.12 р.
(ТОВ «ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»);
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 24.04.13 р., 12.04.13 р.,
11.09.12 р., 12.09.12 р., 13.09.12р., 19.02.13 р., 20.02.13 р.,
26.11.12 р., 20.03.13 р., 21.03.13 р., 23.10.12 р., 02.11.12 р.,
05.11.12 р., 27.09.12 р., 26.10.12 р. (ТОВ
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 13.05.13 р., 15.05.13 р.,
03.06.13 р., 04.06.13р., 06.06.13 р., 23.05.13 р., 24.05.13 р.,
27.05.13 р., 20.05.13 р., 22.05.13 р., 20.03.13 р., 21.03.13 р.,
01.04.13 р., 02.04.13 р., 27.02.13 р., 28.02.13 р., 03.12.12 р.,
25.02.13 р., 26.02.13 р., 11.02.13 р., 12.02.13 р., 26.12.12 р.,
18.12.12 р., 01.11.11 р., 02.11.11 р., 11.10.11 р., 12.10.11 р.,
21.10.11 р., 24.10.11 р., 03.10.11 р.? 04.10.11 р., 20.10.11 р.,
21.10.11 р. (ТОВ «ПРОКАТ-СЕРВІС»);
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 19.06.13 р., 20.06.13 р.,
21.06.13 р., 11, 06.13 р., 12.06.13 р., 13.06.13 р., 17.06.13 р.,
18.06.13 р., 17.05.13 р., 27.05.13 р., 08.05.13 р., 07.06.13 р.,
10.06.13 р., 23.05.13 р., 13.05.13 р., 15.05.13 р., 26.04.13 р.,
22.04.13 р., 12.04.13 р., 15.04.13 р., 08.04.13 р., 09.04.13 р.,
12.03.13 р. (ТОВ «НІКОЛЕЙД»);
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 18.01.11 р., 25.01.11 р.,
13.12.10 р., 20.01.11 р., 28.01.11 р., 26.01.11 р., 27.01.11 р.,
06.01.11 р., 05.01.11 р., 31.01.11 р., 17.01.11 р., 27.12.10 р.,
23.12.10 р., 29.12.10 р., 24.12.10 р., 22.12.10 р., 20.12.10 р.,
16.12.10 р., 14.12.10 р., 12.12.11 р., 13.12.11 р., 10.11.11 р.,
18.11.11 р., 19.10.11р., 04.10.11 р. (ЗАТ «ЕЛСТА»);
- банківськими виписками по особовому
рахунку ТОВ «Бонус» за 03.04.12 р., 04.04.12 р.,
10.04.12 р., 11.04.12р., 12.06.12 р., 06.06.12 р., 15.06.12 р.,
19.06.12 р., 20.06.12 р., 25.06.12 р., 17.05.12 р., 21.05 12 р.,
28.05.12 р., 13.04.12 р., 18.04.12 р. (ПАТ «НПО
Подальша реалізація раніше придбаних
заготовок і поковок, що були перековані
та/або механічно оброблені,
відбувалася на підставі наступних
договорів, укладених між ТОВ «Бонус» та
ТОВ «Машзавод» (договори №184/1 від 18.11.2010
р. та №302/1 від 28.12.2011 р.), ПАТ
«Підшипниксбут» (договір №10/11 від
10.01.2011 р.), ПАТ «Машинобудівельнпй завод
«Червоний жовтень» (договір №8/06 від
23.05.2006 р.), ФОП ОСОБА_11 (договір №43/07 від
30.07.2008 р.), ТОВ НВП «Енергорегулятор»
(договір №59/10 від 02.09.2010 р.), ТОВ
«Промрудмаш» (договір №73/11 від 20.06.2011
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ СУРП «Вектор-М»
підтверджуються первинними
документами використання у
господарській діяльності ТОВ «Бонус»
послуг, придбаних у ТОВ СУРП «Вектор-М»
(а.с.221-250 т.1, а.с.1-163 т.2).
Використання придбаних у ТОВ СУРП
«Вектор-М» послуг у господарській
діяльності ТОВ «Бонус»
підтверджується: копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №53 від 30.01.12 р.;
копія накладно ЗАТ «ЕЛСТА» №7 від 24.01.12
р.; копіями накладних ЗАТ «ЕЛСТА» №24, 25,
27 від 01.02.12 р.; копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №79 від 06.02.12 р.,
копією накладної ЗАТ «ЕЛСТА» №38 від
22.02.12 р.; копією видаткової накладної
ТДВ «ФЕРІТ» №270 від 06.04.12 р., копією акту
ПАТ «ТД ЗАВОД ДНІПРОПРЕС» №100/1304 від
13.04.12 р.; копією видаткової накладної
ТДВ «ФЕРІТ» №312 від 19.04.12 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №313
від 19.04.12 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №340 від 26.04.12 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №347 від 03.05.12 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №368
від 10.05.12 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №377 від 15.05.12 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №378 від 15.05.12 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №408
від 24.05.12 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №451 від 07.06.12 р.,
копією рахунку-фактури ДП «Завод УБ і
ВТ» №389 від 12.06.12 р.; копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №467 від 12.06.12 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №468 від 12.06.12 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №503
від 22.06.12 р., копією видаткової
накладної ПАТ «ТД ЗАВОД ДНІПРОПРЕС»
№2606/2 від 26.06.12 р.; копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №528 від 04.07.12 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №547 від 06.07.12 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №550
від 09.07.12 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №558 від 11.07.12 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №617 від 31.07.12 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №625
від 01.08.12 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №626 від 01.08.12 р.,
копіями видаткових накладних ПАТ «ТД
ЗАВОД ДНІПРОПРЕС» №70 КТЦ від 02.08.12 р.,
№77 КТЦ від 06.08.12 р., №79 КТЦ від 07.08.12 р.,
№88 КТЦ від 09.08.12 р., №123 КТЦ від 29.08.12 р„
№221 КТЦ від 01.10.12 р„ №222 КТЦ від 01.10.12 р„
№232 КТЦ від 03.10.12 р., №91 КТЦ від 13.08.12 р.,
№80 КТЦ від 07.08.12 р., №120 від 28.02.12р.;
копіями товарно-транспортних
накладних №45 від 30.01.2012 р., №67 від 06.02.2012
р., №235 від 06.04.2012 р., №272 від 19.04.2012 р., №273
від 19.04.2012 р., № 298 від 26.04.2012 р., №306 від
03.05.2012 р., №325 від 10.05.2012 р., №333 від 25.05.2012
р„ №334 від 15.05.2012 р., №361 від 24.05.2012 р., №399
від 07.06.2012 р., №001697 від 12.06.2012 р., №413 від
12.06.2012 р., №414 від 12.06.2012 р., №443 від 22.06.2012
р., №466 від 04.07.2012 р., №483 від 06.07.2012 р., №486
від 09.07.2012 р., № 494 від 11.07.2012 р., №549 від
31.07.2012 р., №556 від 01.08.2012 р., №556 від 01.08.2012
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ СУРП «Вектор-М» підтверджується;
- копіями актів надання послуг №29 від
01.02.12 р., №30 від 02.02.12 р., №31 від 03.02.12 р.,
№32 від 03.02.12 р., №33 від 06.02.12 р., №34 від
08.02.12 р., №35 від 09.02.12 р., №36 від 23.02.12 р.,
№351 від 02.04.12 р., №352 від 06.04.12 р., №354 від
13.04.12 р., №355 від 13.04.12 р., №356 від 19.04.12 р.,
№357 від 19.04.12 р., №358 від 20.04.12 р., №682 від
07.05.12 р., №683 від 07.05.12 р., №684 від 13.05.12 р.,
№685 від 15.05.12 р., №686 від 15.05.12 р., №687 від
15.05.12 р., №688 від 25.05.12 р., №689 від 29.05.12 р.,
№1041 в 07.06.12 р., №1042 від 12.06.12 р., №1043 від
12.06.12 р., №1044 від 14.06.12 р., №1045 ві 24.06.12 р.,
№1046 від 26.06.12 р., №1407 від 02.07.12 р., №1408 від
03.07.12 р., №1409 ві 04.07.12 р., №1410 від 05.07.12 р.,
№1411 від 06.07.12 р., №1412 від 09.07.12 р., №1413 ві
11.07.12 р., №1414 від 12.07.12 р., №1960 від 01.08.12 р.,
№1961 від 02.08.12 р., №1962 ві 02.08.12 р., №1963 від
03.08.12 р., №1964 від 06.08.12 р., №1965 від 06.08.12 р.,
№1966 ві 07.08.12 р., №1967 від 08.08.12 р., №1968 від
09.08.12 р., №1969 від 10.08.12 р., №1970 ві 13.08.12 р.,
№1971 від 14.08.12 р., №1972 від 15.08.12 р., №1973 від
29.08.12 р., №1974 ви 30.08.12 р., №2799 від 01.10.12 р.,
№2800 від 02.10.12 р., №2801 від 17.10.12 року.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ СУРП «Вектор
М» поковок підтверджується: копією
видаткової накладної №РН-0000001 від 01.02.12
р. для ТОВ «Промрудмаш», копією
довіреності №11 від 01.02.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної ААВ№102
від 01.02.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000002, №РН-0000003, №РН-0000004,
№РН- 0000005, №РН-0000006 від 03.02.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№0414 від 02.02.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000009, №РН-0000010 від 09.02.12 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№09/02 від 09.02.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000011 від 23.02.12 р. для ТОВ
«Машзавод», копією довіреності № 12 ААГ
№204718/78 від 20.02.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№23/02 від 23.02.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000033 від 09.04.12 р. для ПАТ
«МЗ «ЧЕРВОНИЙ ЖОВТЕНЬ», копією
довіреності №252 від 05.04.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№09/04 від 09.04.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000035, №РН-0000036 від 13.04.12 р.
для ТОВ «Машзавод», копією довіреності
12 ААГ №633460/160 від 09.04.12 р.; копією
товарно- транспортної накладної ААВ№
13/04 від 13.04.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000037 від 19.04.12 р. для ТОВ
«Машзавод», копією довіреності 12 ААГ
№633476/176 від 13.04.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
19/04 від 19.04.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000038 від 19.04.12 р. для ТОВ
«Машзавод», копією довіреності 12 ААГ
№633470/170 від 13.04.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№09/04/1 від 19.04.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000041 від 20.04.12 р. для ТОВ
«Машзавод», копією довіреності 12 ААГ
№633480/180 від 17.04.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№20/04 від 20.04.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000043 від 07.05.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», для ТОВ
«ЕНЕРГОРЕГУЛЯТОР», копією довіреності
№176 від 04.05.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№07/05 від 07.05.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000047, №РН-0000048 від 14.05.12 р.
для ПАТ Азовзагальмаш», копією
довіреності №2674 від 11.05.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
14/05 від 14.05.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000050 від 15.05.12 р. для ТОВ
«Машзавод», копією довіреності 12 ААГ
№633544/244 від 11.05.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
15/05 від 15.05.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000051, №РН-0000054 від 15.05.12 р.
для ТОВ Машзавод»; копією видаткової
накладної №РН-0000061 від 28.05.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№3039 від 25.05.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№28/05 від 28.05.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000062 від 30.05.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш» копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№30/05 від 30.05.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000064 від 08.06.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмап копією довіреності №3360
від 07.06.12 р.; копією
товарно-транспортної наклади ААВ№08/06
від 08.06.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000066 від 12.06.12 р. для ПАТ
«МЗ «ЧЕРВОНИЙ ЖОВТЕНЬ», копією
довіреності №453 від 07.06.12 р.; копією
товарно-транспортн накладної ААВ№ 12/06
від 12.06.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000067 від 12.06.12 р. для ТОВ
товарно-транспортної накладної ААВ№
12/06 від 12.06.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000076 від 25.06.12 р. для ПАТ
«МЗ «ЧЕРВОНИЙ ЖОВТЕНЬ», копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№20/06 від 20.06.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000081, №РН-0000082 від 27.06.12 р.
для ПАТ «МЗ «Азовзагальмаш»; копіями
видаткових накладних №РН-0000087,
№РН-0000088, №РН-000089 від 03.07.12р.; №РН-0000090,
№РН-000091, №РН-0000092 від 05.07.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш»; копією довіреності
№3830 від 26.06.12 р.; копіями
товарно-транспортних накладних
ААВ№03/07 від 03.07.12 р., ААВ№05/07 від 05.07.12 р.;
копією видаткової накладної №РН-0000094
від 12.07.12 р. для ТОВ «Машзавод», копієк
довіреності 12 ААЕ №825769/469 від 13.07.12 р.;
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№ 12/07 від 12.07.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000095, №РН-0000096, №РН-0000097
від 12.07.12 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією довіреності №4092 від 11.07.12 р.;
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№ 12/07 від 12.07.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000100 від 02.08.12 р. для ТОВ
«ЕЛЕФАНТ», копією довіреності №20 від
01.08.12 р.; копією видаткової накладної
№РН-0000102 від 03.08.12 р. для ТОВ «Машзавод»,
копією довіреності № 12 ААГ №825859/559 від
01.08.12 р.; копією товарно-транспортної
накладної ААВ№03/08-1 від 03.08.12 р.; копією
видаткової накладної №РН-0000103 від 03.08.12
р. для ТОВ «Машзавод», копією
довіреності 12 ААГ №825858/558 від 01.08.12 р.;
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№03/08-2 від 03.08.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000106 від 06.08.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш»; копіями видаткових
накладних №РН-0000107, №РН-0000108 від 06.08.12 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№03/08 від 03.08.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000114 від 10.08.12 р., №РН-0000115,
№РН-1000117, №РН-0000120, №РН-0000121 від 15.08.12 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
довіреності №4707 від 09.08.12 р.; копіями
товарно-транспортних накладних
ААВ№10/08-1 від 10.08.12 р., ААВ№ 15/08-1 та
ААВ№15/08-2 від 15.08.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000113 від 15.08.12 р. для ПАТ
«НВАТ ВНДІкомпресормаш», копією
довіреності №1674 від 08.08.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
15/08 від 15.08.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000122 від 30.08.12 р. для ТОВ
«НТП «Нові машини та технології»,
копією довіреності №789 від 28.08.12 р.;
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№30/08 від 30.08.12 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000138, №РН-0000139 від 02.10.12 р.
для ПАТ МЗ «ЧЕРВОНИЙ ЖОВТЕНЬ», копією
довіреності №844 від 27.09.12 р.; копією
товарно-ранспортної накладної ААВ№02/10
від 02.10.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000144 від 17.10.12 р. для ПАТ
«МЗ «ЧЕРВОНИЙ ЖОВТЕНЬ», копією
довіреності №908 від 15.10.12 р.; копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
17/10 від 17.10.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000036 від 13.04.12 р., копією
довіреності 12ААГ Хі633460/160 від 09.04.12 р.;
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№13/04 від 13.04.2012 року.
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ «Технології інвестування»
підтверджуються первинними
бухгалтерським документами, які
містяться у матеріалах справи (а.с.221-250
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому механічно оброблялись ТОВ
«Технології інвестування»
підтверджується: копіями видаткових
накладних ТДВ «ФЕРІТ» №951 від 04.11.11 р.,
№952 від 04.11.11 р., №955 від 08.11.11 р., №966 від
09.11.11 р., №986 від 15.11.11 р., копією
накладної ЗАТ «ЕЛСТА» №421 від 08.11.2011 р.;
копіями товарно-транспортних
накладних №937 від 04.11.11 р., №938 від
04.11.11р., №942 від 08.11.11 р., №953 від 09.11.11 р.,
№970 від 15.11.11 року.
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ «Технології інвестування»
підтверджується: копіями актів
здачі-приймання робіт за договором
від 16.11.11 р., №7117 від 07.11.11 року.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ «Технології
тестування» поковок підтверджується:
копією видаткової накладної №РН-0000230
від 07.11.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№711
від 07.11.11 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000231, №РН-0000232 від 07.11.11 р.,
копією довіреності №337 від 04.11.11 р.;
копіями видаткових накладних №РН-0000236
від 09.11.11 р., №РН-0000244 від 14.11.11р., копіями
видаткових накладних №РН-0000245, №РН-0000246
від 15.11.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
1511 від 15.11.11 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000248, №РН-0000249, №РН-0000250
від 17.11.11р., копією видаткової накладної
№РН-0000247 від 18.11.11 р., копією довіреності
№972 від 17.11.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№1811
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ «ІНІЦІАТИВА»
підтверджується первинними
бухгалтерським документами, які
містяться у матеріалах справи (а.с.44-220
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому механічно оброблялись ТОВ
«ІНІЦІАТИВА» підтверджується:
- копією накладної ЗАТ «ЕЛСТА» №292
від 20.07.11 р., копією акту ЗАТ «ЕЛСТА» №292
від 20.07.11 р.; копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №702 від 30.08.11 р..
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №726 від 05.09.11 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №855
від 12.10.11 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №882 від 18.10.11 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №897 віл 21.10.11 р., копіями
накладних ЗАТ «ЕЛСТА» №377 від 26.09.11 р.,
№401 від 21.10.11 р., №404 та 405 від 24.10.11 р.;
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №904 від 24.10.11 р., копією
накладної ЗАТ «ЕЛСТА» №413 від 31.10.11 р.;
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №933 від 01.11.11 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №951
віл 04.11.11 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №952 від 04.11.11 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №955 від 08.11.11 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №963
від 09.11.11 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №966 від 09.11.11 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №986 від 15.11.11 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №1045
від 30.11.11 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №1056 від 01.12.11 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №1059 від 02.12.11 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №1070
від 06.12.11 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №1092 від 09.12.11 р.,
копією видаткової накладної ТДВ
«ФЕРІТ» №1122 від 19.12.11 р., копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №1123
від 19.12.11 р., копіями накладних ЗАТ
«ЕЛСТА» №457, 458, 460 від 21.12.11 р.; копією
видаткової накладної ТДВ «ФЕРІТ» №895
від 20.10.11 р., копією видаткової
накладної ТДВ «ФЕРІТ» №1105 від 13.12.11 р.;
- копіями товарно-транспортних
накладних №705 від 30.08.11 р., №726 від 05.09.11
р., №847 від 12.10.11 р., №874 від 18.10.11 р., №889
від 21.10.11 р„ №895 від 24.10.11р., №921 від 01.11.11
р., №937 від 04.11.11 Р:, №938 від 04.11.11 р., №942
від 08.11.11 р., №949 від 09.11.11 р., №953 від 09.11.11
р., №970 від 15.11.11 р., №1024 від 30.11.11 р., №1033
від 01.12.11 р., №1036 від 02.12.11 р., №1045 від
0о.12.11 р., №1067 від 09.12.11р., №1093 від 19.12.11 р.,
№1094 від 19.12.11 р., №887 від 20.10.11 р., №1077 від
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ «ІНІЦІАТИВА» підтверджується:
копіями актів здачі-приймання робіт до
договору №78/11 від 28.07.2011 р. №№ 4001, 4002, 4003,
4004, 4005, 4006, 4007, 4008, 4009, 4010, 4011, 4012, 3989, 3990, 3991,
3992, 3993, 3994, 3995, 3996, 3997, 3998, 3999, 4000, 3508, 3507, 3506,
3505, 3504, 3503, 3502, 3501, 3500, 2941, 2942, 2943, 2944, 2945, 2946,
2947, 2948, 2949, 2950, 2951, 2952.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ «ІНІЦІАТИВА»
поковок підтверджується:
- копіями видаткових накладних
№РН-0000197, №РН-0000198 від 03.10.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№3626 від 30.09.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№310
- копіями видаткових накладних
№РН-0000167, №РН-0000168 від 04.10.11 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний Жовтень», копією
довіреності №1138 від 22.09.11 р., копією
товарно- транспортної накладної ААВ№410
- копією видаткової накладної
№РН-0000201 від 05.10.11 р. для ПАТ
- копіями видаткових накладних
№РН-0000202, №РН-0000204, №РН-0000205, №РН- 0000206
від 13.10.11 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№1310 від 13.10.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000208 від 18.10.11 р. для ТОВ
«ЕНЕРГОРЕГУЛЯТОР», копією довіреності
№315 від 17.10.11 р., копією товарно-
транспортної накладної ААВ№1810 від
- копією видаткової накладної
№РН-0000209 від 21.10.11 р. для ТОВ «Лідер М»,
копією довіреності №412 від 21.10.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000211 від 24.10.11 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний Жовтень», копією довіреності
№1278 від 20.10.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2410
- копією видаткової накладної
№РН-0000212 від 24.10.11 р. для ТОВ
«ПРОМРУДМАШ», копією довіреності №129
від 24.10.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2410
- копією видаткової накладної
№РН-0000213 від 24.10.11 р. для ФОП ОСОБА_11,
копія довіреності №61 від 24.10.11 р.,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№2410 від 24.10.11 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000214, №РН-0000217 від 24.10.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2410
- копіями видаткових накладних
№РН-0000218, №РН-0000219, №РН-0000220 від 25.10.11 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2510
- копіями видаткових накладних
№РН-0000221, №РН-0000222 від 26.10.11 р. для ПАТ
Азовзагальмаш», копією довіреності
№4057 від 25.10.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2610
- копією видаткової накладної
№РН-0000223 від 28.10.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2810
- копіями видаткових накладних
№РН-0000225, №РН-0000226, №РН-0000227, №РН- 3000228
від 03.11.11 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№311 від 03.11.11 р.;
- копією видаткової накладної
ХоРН-0000229 від 04.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№411
- копіями видаткових накладних
№РН-0000233, №РН-0000234 від 07.11.11 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний Жовтень», копією
довіреності № 1365 від 04.11.11р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000235 від 09.11.11 р. для ТОВ
«ПРОМРУДМАШ», копією довіреності №135
від 07.11.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№911
- копією видаткової накладної
№РН-0000237 від 09.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№911
- копіями видаткових накладних
№РН-0000239, №РН-0000240 від 10.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№1011
- копіями видаткових накладних
№РН-0000242, №РН-0000243 від 14.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№
1411 від 14.11.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000251 від 17.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№1711
- копіями видаткових накладних
№РН-0000252, №РН-0000253, №РН-0000254, №РН- 0000255
від 21.11.11 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№2111 від 21.11.11 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000256, №РН-0000257 від 02.12.11 р. для ТОВ
«ПРОМРУДМАШ», копією довіреності №144
від 02.12.11 р., копією товарно-
транспортної накладної ААВ№212 від 02.12.11
- копією видаткової накладної
№РН-0000224 від 01.11.11 р. для ТОВ «НВП
«ТЕХЕНЕРГО», копією довіреності №916
- копіями видаткових накладних
№РН-0000258, №РН-0000259 від 02.12.11 р., копією
довіреності №20 від 02.12.11 р. для ТОВ «НВП
«ТЕХЕНЕРГО», копіями товарно-
транспортних накладних ААВ№212, ААВ№212/1
- копіями видаткових накладних
№РН-0000263, №РН-0000264, №РН-0000265, №РН-0000266
від 07.12.11 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією товарно-транспортної закладної
ААВ№712 від 07.12.11р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000267, №РН-0000268, №РН-0000269 від 08.12.11 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№812
- копіями видаткових накладних
№РН-0000260, №РН-0000261, №РН-0000262 від 09.12.11р.,
для ТОВ «МАШЗАВОД», копією довіреності
12 ААГ №204600/1210 від 06.12.11 р., копією
товарно-транспортної накладної ААВ№912
- копіями видаткової накладної
№РН-0000271 від 12.12.11 р. для ТДВ «ФЕРІТ»,
копією товарно-транспортної накладної
- копіями видаткових накладних
№РН-0000273, №РН-0000274 від 12.12.11 р. для ПАТ
Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№1212
- копіями видаткових накладних
№РН-0000275, №РН-0000276, №РН-0000277, №РН- 0278 від
14.12.11 р. для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
довіреності №5049 від 06.12.11 копією
товарно-транспортної накладної ААВ№1412
від 14.12.11 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000281, №РН-0000280, №РН-0000284,
№РН- 283, №РН-0000282, №РН-0000279 від 19.12.11 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№1912
- копіями видаткових накладних
№РН-0000285, №РН-0000286, №РН-0000287 від 21.12.11 для
ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2112
- копіями видаткових накладних
№РН-0000290, №РН-0000291, №РН-0000292, №РН- 293 від
23.12.11 р. для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2312
- копією видаткової накладної
№РН-0000294 від 26.12.11 р. для ТОВ
«ПРОМРУДМАШ», копією довіреності №158
від 26.12.11 р., копією
товарно-транспортної накладної № 2612
від 26.12.11 р., копіями видаткових
накладних №РН-0000297, №РН-0000300, №РН-0000296,
№РН-0000302, №РН-0000303 від 2611.11 р.,
товарно-транстпортної накладної
ААВ№2612 від 26.12.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000295 від 27.12.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№2712
- копіями видаткових накладних
№РН-0000304, №РН-0000305, №РН-0000306 від 27.12.11 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
довіреності №5505 від 26.12.11 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000289 від 23.12.11 р., №РН-0000299 від 26.12.11 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш».
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ «ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»
підтверджується первинними
бухгалтерським документами, які
містяться у матеріалах справи (а.с.164-250
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому механічно оброблялись ТОВ
«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ» підтверджується:
копіями видаткових накладних ПАТ «НПО
ДНІПРОПРЕС» №208 КТЦ від 26.09.12 р.; №252 КТЦ
від 16.10.12 р.; №253 КТЦ від 16.10.12 р.; №258 КТЦ
від 17.10.12 р.; №266 КТЦ від 19.10.12 р.; №281 КТЦ
від 24.10.12 р.; №282 КТЦ від 24.10.12 р.; №835 від
30.10.12 р.; №300 КТЦ від 31.10.12 р.; №299 КТЦ від
31.10.12 р.; №295 КТЦ від 31.10.12 р.; №296 КТЦ від
31.10.12 р.; №298 КТЦ від 31.10.12 р.; №311 КТЦ від
02.11.12 р.; №313 КТЦ від 02.11.12 р.; №322 КТЦ від
07.11.12 р.; №350 КТЦ від 14.11.12 р.; №373 КТЦ від
21.11.12 р.; №403 КТЦ від 27.11.12 р.; №429 КТЦ від
04.12.12 р.; №430 КТЦ від 04.12.12 р.; №431 КТЦ від
04.12.12 р.; №453 КТЦ від 11.12.12 р.; №479 КТЦ від
17.12.12 р.; №498 КТЦ від 24.12.12 р.; №221 КТЦ від
01.10.12 р.; №222 КТЦ від 01.10.12 р.; копією акту
здачі-приймання робіт №280 КТЦ.
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ «ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ» підтверджується:
копіями актів здачі-прийняття робіт
(надання послуг) за жовтень 2012 р. №№1117,
1118, 1119, 1120, 1121, 1122, 1123, 1124, 1125; за листопад
2012 р. №№2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008;
за грудень 2012 р. №№3097, 3098, 3099, 3100, 3101, 3102,
3103, 3104, 3105, 3106, 3107, 3108, 3109, 3110, 3111, 3112, 3113.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ
«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ» поковок
- копією видаткової накладної
№РН-0000137 від 02.10.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№5891 від 01.10.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№02/10 від 02.10.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000142, №РН-0000140 від 17.10.12 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний жовтень», копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№17/10 від 17.10.12р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000145 від 17.10.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№6180 від 16.10.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№17/10 від 17.10.12 р.;
- копією видаткових накладних
№РН-0000146, №РН-0000147, №РН-0000149 від 29.10.12 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш»;
- копією видаткової накладної
№РН-0000152 від 31.10.12 р. для ТОВ «МАШЗАВОД»,
копією довіреності 12ААГ №858136/836 від
29.10.12 р., копією товарно-транспортної
накладної ААВ№31/10 від 31.10.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000156 від 01.11.12 р. для ТОВ «Аратта»,
копією довіреності №1030-1 від 30.10.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000154, №РН-0000155 від 05.11.12 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний жовтень», копією
довіреності №1013 від 01.11.12 р., копією
товарно- транспортної накладної
ААВ№05/11 від 05.11.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000157, №РН-0000158, №РН-0000159, №РН- 0000160,
№РН-0000161 від 05.11.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№6564 від 02.11.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№05/11 від 05.11.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000162, №РН-0000163 від 06.11.12 р. для ТОВ
«НВП «ЕНЕРГОРЕГУЛЯТОР», копією
довіреності №432 від 05.11.12 р., копією
товарно- транспортної накладної
ААВ№06/11 від 06.11.12 р.;копією видаткової
накладної №РН-0000164 від 12.11.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№6727 від 09.11.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№12/11 від 12.11.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000165 від 26.11.12 р., копією довіреності
товарно-транспортної накладної
ААВ№26/11 від 26.11.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000166 від 26.11.12 р. для ТОВ «СЕНСІ»,
копією довіреності ААД №596191 від 20.11.12
- копією видаткової накладної
№РН-0000167 від 26.11.12 р. для ФОП ОСОБА_11,
копією довіреності №07 від 03.12.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000168, №РН-0000169 від 06.12.12 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний жовтень», копією
довіреності №1141 від 03.12.12 р., копією
товарно- транспортної накладної
ААВ№06/12 від 06.12.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000170, №РН-0000171 від 07.12.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№7303 від 05.12.12 р., копіями товарно-
транспортних накладних ААВ№06/12 від
06.12.12 р. та ААВ№07/12 від 07.12.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000173, №РН-0000174 від 25.12.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№7735 від 24.12.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№25/12 від 25.12.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000175, №РН-0000176, №РН-0000177, №РН- 0000178
від 28.12.12 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією довіреності №7844 від 27.12.12 р.,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№28/12 від 28.12.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000138 від 02.10.12 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний жовтень», копією довіреності
№844 від 27.09.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№02/10 від 02.10.12 р.; копією видаткової
накладної №РН-0000144 від 17.10.12 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний жовтень», копією
довіреності №908 від 15.10.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№17/10 від 17.10.12 року.
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ «НІКОЛЕЙД»
підтверджується первинними
бухгалтерським документами, які
містяться у матеріалах справи (а.с.2-86
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому механічно оброблялись ТОВ
«НІКОЛЕЙД» підтверджується: копіями
видаткових накладних ПАТ «НПО
ДНІПРОПРЕС» №110 КТЦ від 04.02.13 р., №162 КТЦ
від 19.02.13 р., №168 КТЦ від 20.02.13 р., №169 КТЦ
від 20.02.13 р., №175 КТЦ від 22.02.13 р., №176 КТЦ
від 22.02.13 р., №177 КТЦ від 22.02.13 р., №187 КТЦ
від 25.02.13 р., №199 КТЦ від 27.02.13 р., №219 КТЦ
від 05.03.13 р., №257 КТЦ від 19.03.13 р., №261 КТЦ
від 19.03.13 р., №394 КТЦ від 23.04.13 р., №398 КТЦ
від 23.04.13 р., №518 КТЦ від 22.05.13 р., №521 КТЦ
від 23.05.13 р., №534 КТЦ від 29.05.13 року.
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ «НІКОЛЕЙД» підтверджується:
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0205/01 від 05.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0205/01 від 05.02.13 р.,
копією специфікації №1 від 05.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0220/01 від 20.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0220/01 від 20.02.13 р.,
копією специфікації №2 від 20.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-О221/О1 від 21.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0221/01 від 21.02.13 р.,
копія специфікації №3 від 21.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0222/01 від 22.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0222/01 від 22.02.13 р.,
копією специфікації №4 від 22.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0225/01 від 25.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0225/01 від 25.02.13 р.,
копією специфікації №5 від 25.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0226/01 від 26.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0226/01 від 26.02.13 р.,
копією специфікації №6 від 26.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0226/02 від 26.02.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0226/02 від 26.02.13 р.,
копією специфікації№7 від 26.02.13 р.,
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0227/01 від 27.02.13 р., копією
рахунку-фактури від 27.02.13 р., копією
специфікації №8 від 27.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0228/01 від 28.02.13 р., копією
рахунку-фактури від 28.02.13 р., копією
специфікації №9 від 28.02.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0306/01 від 06.03.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0306/01 від 06.03.13 р.,
копією специфікації №10 від 06.03.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-О321/О1 від 21.03.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0321/01 від 21.03.13 р.,
копією специфікації №11 від 21.03.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-О322/О1 від 22.03.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0322/01 від 22.03.13 р.,
копією специфікації №12 від 22.03.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0424/03 від 24.04.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0424/03 від 24.04.13 р.,
копією специфікації №13 від 24.04.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0425/03 від 25.04.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0425/03 від 25.04.13 р.,
копією специфікації №14 від 25.04.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0424/02 від 24.04.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0424/02 від 24.04.13 р.,
копією специфікації №15 від 24.04.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0529/09 від 29.05.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0529/09 від 29.05.13 р.,
копією специфікації №16 від 29.05.13 р.;
- копією акту здачі-виконання
робіт №ОУ-0530/05 від 30.05.13 р., копією
рахунку-фактури №СФ-0530/05 від 30.05.13 р.,
копією специфікації №17 від 30.05.13 року.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ «НІКОЛЕЙД»
поковок підтверджується:
- копією видаткової накладної
№РН-0000002 від 05.02.13 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний жовтень», копією довіреності
№94 від 03.01.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№05/02 від 05.02.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000006 від 21.02.13 р. для ТОВ «НТП «Нові
машини та технології», копією
довіреності №908 від 15.02.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№21/02 від 21.02.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000007 від 27.02.13 р. для ТОВ «МНВП «ДІВ
ЛТД», копією довіреності №04/13 від 26.02.13
- копіями видаткових накладних
№РН-0000009, №РН-0000010, №РН-0000011, №РН- 0000012,
№РН-0000015, №РН-0000016 від 28.02.13 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№0917 від 27.02.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№28/02 від 28.02.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000017 від 06.03.13 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний жовтень», копією довіреності
№205 від 05.03.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№06/03 від 06.03.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000018 від 22.03.13 р. для ТОВ «СЕНСІ»,
копією довіреності ААД №746446 від 20.03.13
- копією видаткової накладної
№РН-0000019 від 22.03.13 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№1321 від 21.03.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№22/03 від 22.03.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000023 від 24.04.13 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний жовтень», копією довіреності
№394 від 22.04.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№24/04 від 24.04.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000026 від 25.04.13 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№1883 від 24.04.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№25/04 від 25.04.13 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000028 від 30.05.13 р. для ТОВ «НВП
«ЕНЕРГОРЕГУЛЯТОР», копією довіреності
№221 від 27.05.13 р., копією товарно-
транспортної накладної ААВ№30/05 від
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ «Прокат-сервіс»
підтверджується первинними
бухгалтерським документами, які
містяться у матеріалах справи (а.с.98 т.1).
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому механічно оброблялись ТОВ
«Прокат-сервіс» підтверджується:
- копіями видаткових накладних ТОВ
«ФЕРІТ» №726 від 05.09.11 р., №952 від 04.11.11 р.;
- копіями накладних ЗАТ «ЕЛСТА»
№377 від 26.09.11 р.; №413 від 31.10.11 р.;
- копіями видаткових накладних
ПрАТ «НПО ДНІПРОПРЕС» №177 КТЦ від 22.02.13
р.; №187 КТЦ від 25.02.13 р.; №431 КТЦ від 04.12.12
р.; №479 КТЦ від 17.12.12 р.; №498 КТЦ від 24.12.12
р.; №379 КТЦ від 18.04.13 р.; №190 КТЦ від 26.02.13
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ «Прокат-сервіс» підтверджується:
копіями актів здачі-прийняття робіт
(надання послуг) №ОУ-0020, №ОУ-000113, №ОУ-
ОУ-0000098, ОУ-0039, ОУ-0040, ОУ-0038, ОУ-000115.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ
«Прокат-сервіс» поковок
- копіями видаткових накладних
№РН-0000201 від 05.10.11 р. та №РН-0000202 від
13.10.2011 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»;
- копією видаткової накладної
№РН-0000013 від 28.02.13 р. для ПАТ
- копіями видаткових накладних
№РН-0000175, №РН-0000176, №РН-0000177, №РН- 0000178
від 28.12.12 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією довіреності №7844 від 27.12.12 р.,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№28/12 від 28.12.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000174 від 25.12.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№7735 від 24.12.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№25/12 від 25.12.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000170 від 06.12.12 р., №РН-0000171 від 07.12.12 р.
для ПАТ «Азовзагальмаш», копією
довіреності №7303 від 05.12.12 р., копією
товарно- транспортних накладних
ААВ№06/12 від 06.12.12 р. та ААВ№07/12 від 07.12.12
- копією видаткової накладної
№РН-0000229 від 04.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№411
- копією видаткової накладної
№РН-0000226 від 03.11.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією
товарно-транспортної накладної ААВ№311
- копіями видаткових накладних
№РН-0000009, №РН-0000010, №РН-0000011, №РН- 0000012,
№РН-0000015, №РН-0000016 від 28.02.13 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№0917 від 27.02.13 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№28/02 від 28.02.13 р.;
- копія видаткової накладної
№РН-0000022 від 19.04.13 р. для ТОВ «НВП
ЕНЕРГОРЕГУЛЯТОР», копією довіреності
№160 від 18.04.13 р., копією товарно-
транспортної накладної ААВ№ 19/04 від
- копією видаткової накладної
№РН-0000028 від 30.05.13 р. для ТОВ «СЕЛЕНА-Н,
копією довіреності №221 від 27.05.13 р.,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№30/05 від 30.05.13 р.
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг з механічної обробки
поковок ТОВ «ТОРГСЕРВІС»
підтверджується первинними
бухгалтерським документами, які
містяться у матеріалах справи (а.с.146-195
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому механічно оброблялись ТОВ
«ТОРГСЕРВІС» підтверджується: копіями
видаткових накладних ПрАТ «НПО
ДНІПРОПРЕС» №157 КТЦ від 11.09.12 р.; №158 КТЦ
від 11.09.12 р.; №208 КТЦ від 26.09.12 р.; №281 КТЦ
від 24.10.12 р.; №282 КТЦ від 24.10.12 р.; №295 КТЦ
від 31.10.12 р.; №296 КТЦ від 31.10.12 р.; №299 КТЦ
від 31.10.12 р.; №350 КТЦ від 14.11.12 р.; №403 КТЦ
Послуги з механічної обробки поковок
ТОВ «ТОРГСЕРВІС» підтверджується:
копіями актів здачі-прийняття робіт
(надання послуг) №1 від 13.09.12 р.; №2 від
28.09.12 р.; №64 від 26.10.12 р.; №70 від 05.11.12 р.;
№71 від 05.11.12 р.; №73 від 21.11.12 р.; №77 від
29.11.12 р.; №88 від 20.12.12 року.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
механічно оброблених ТОВ «ТОРГСЕРВІС»
поковок підтверджується:
- копіями видаткових накладних
№РН-0000129, №РН-0000130, №РН-0000131, №РН- 0000132
від 14.09.12 р. для ПАТ «Азовзагальмаш»,
копією довіреності №5460 від 12.09.12 р.,
копією товарно-транспортної накладної
ААВ№14/09 від 14.09.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000137 від 02.10.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№5891 від 01.10.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№02/10 від 02.10.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000146, №РН-0000147 від 29.10.12 р. для ПАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000148 від 29.10.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№6399 від 26.10.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№29/10 від 29.10.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000150 від 29.10.12 р. для ПАТ
- копіями видаткових накладних
№РН-0000157, №РН-0000158, №РН-0000159, №РН- 0000160,
№РН-0000161 від 05.11.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№6564 від 02.11.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№05/11 від 05.11.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000166 від 26.11.12 р. для ТОВ «СЗНСІ»,
копією довіреності ААД №596191 від 20.11.12
- копією видаткової накладної
№РН-0000172 від 20.12.12 р. для ТОВ «НТП «Нові
машини та технології», копією
довіреності №880 від 19.12.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№20/12 від 20.12.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000173 від 25.12.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№7735 від 24.12.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№25/12 від 25.12.12 року.
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» послуг, придбаних у 2011 році у
ЗАТ «ЕЛСТА» підтверджується
первинними бухгалтерським
документами, які містяться у
матеріалах справи (а.с.196-220 т.4).
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, що в
подальшому перековувалися ЗАТ "ЕЛСТА" у
2011 р. підтверджується:
- копією видаткової накладної ПП
«Феррум плюс» №РН-0000166 від 29.09.11 р.,
копією гахунку-фактури №260908 від 26.09.11
- копією накладної ЗАТ «ЕЛСТА» №370
- копією видаткової накладної ПП
«Феррум плюс» №РН-0000208 від 08.12.11 р.,
копією тахунку-фактури №081207 від 08.12.11
- копією накладної ЗАТ «ЕЛСТА» №305
від 29.07.11 р., копією
товарно-транспортної еакладної ААВ
№2907 від 29.07.11 року.
Послуги з перекову поковок ЗАТ «ЕЛСТА»
підтверджується: копією акту виконаних
робіт №388 від 13.10.11 р., копією накладної
№388 від 13.10.11р., копією акту виконаних
робіт №389 від 05.10.11 р., копією накладної
№389 від 05.10.11р., копією акту виконаних
робіт №458 від 21.12.11 р., копією накладної
№458 від 21.12.11р., копією акту виконаних
робіт №6 від 24.01.12 р., копією накладної
№6 від 24.01.12 року.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
перекованих ЗАТ «ЕЛСТА» поковок
підтверджується: копією видаткової
накладної №РН-0000203 від 13.10.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш»; копією видаткової
накладної №РН-0000200 від 05.10.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш»; копією видаткової
накладної №РН-0000305 від 27.12.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№5505 від 26.12.11 р.; копіями видаткових
накладних №РН-0000007, №РН-0000008 від 08.02.12 р.
для ТОВ «Машзавод», копією довіреності
12 ААГ №204681/41 від 03.02.12 р., копією товарно-
транспортної накладної ААВ№802 від 08.02.12
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» товарів та послуг, придбаних у
2010 році у ЗАТ «ЕЛСТА» підтверджується
первинними бухгалтерським
документами, які містяться у
матеріалах справи (а.с.3-117 т.5).
Отримання ТОВ «Бонус» поковок та
послуг з перекову поковок від ЗАТ
«ЕЛСТА» у 2010 р. підтверджується:
- копіями податкових накладних від
09.11.10 р. №1393; від 09.11.10 р. №1390; від 18.11.10 р.
№1389; від 18.11.10 р. №1391; від 30.11.10 р. №1392;
від 19.11.10 р. №1396; від 23.11.10 р. №1397; від
25.11.10 р. №1400; від 25.11.10 р. №1404; від 17.11.10 р.
№1403; від 29.11.10 р. №1394; від 26.11.10 р. №1401;
від 29.11.10 р. №1398; від 30.11.10 р. №1395; від
23.11.10 р. №1399; від 03.12.10 р. №1516; від 06.12.10 р.
№1536; від 06.12.10 р. №1528; від 07.12.10 р. №1531;
від 23.12.10 р. №1535; від 13.12.10 р. №1543; від
21.12.10 р. №1544; від 14.12.10 р. №1542; від 02.12.10 р.
№1541; від 14.12.10 р. №1515; від 16.12.10 р. №1550;
від 16.12.10 р. №1549; від 16.12.10 р. №1545; від
29.12.10 р. №1551; від 22.12.10 р. №1534; від 08.12.10 р.
№1532; від 23.12.10 р. №1529; від 23.12.10 р. №1530;
від 27.12.10 р. №1540; від 27.12.10 р. №1537; від
27.12.10 р. №1539; від 27.12.10 р. №1538; від 29.12.10 р.
№1552;
- копією розрахунку №95/641
коригування податкової накладної №641
- копією розрахунку №108/1105
коригування податкової накладної №1105;
- копією розрахунку №110/1109
коригування податкової накладної №1109
- копією розрахунку №104/1111
коригування податкової накладної №1111
- копією розрахунку №107/1097
коригування податкової накладної №1097
- копією розрахунку №1/1400
коригування податкової накладної №1400
- копією розрахунку №102/1400
коригування податкової накладної №1400
- копією розрахунку №103/1400
коригування податкової накладної №1400
- копією розрахунку №109/1398
коригування податкової накладної №1398
- копією розрахунку №106/1398
коригування податкової накладної №1398
- копією розрахунку №105/1398
коригування податкової накладної №1398
- копією розрахунку №12
коригування податкової накладної №201
- копією розрахунку №11
коригування податкової накладної №201
- копіями накладних №527 від 11.11.10 р.;
№533 від 16.11.10 р.; №532 від 12.11.10 р.; №535 від
16.11.10 р.; №546 від 19.11.10 р.; №549 від 22.11.10 р.;
№605 від 16.12.10 р.; №622 від 23.12.10 р.; №5 від
12.01.11 р.; №10 від 17.01.11 р.; №18 від 20.01.11 р.;
№37 від 01.02.11 р.; №68 від 18.02.11 р.; №72 від
- копією акту виконаних робіт №547
від 19.11.10 р., копією накладної №547 від
- копією акту виконаних робіт №550
від 22.11.10 р., копією накладної №550 від
- копією акту виконаних робіт №560
від 25.11.10 р., копією накладної №560 від
- копією акту виконаних робіт №566
від 26.11.10 р., копією накладної №566 від
- копією акту виконаних робіт №569
від 30.11.10 р., копією накладної №569 від
- копією акту виконаних робіт №602
від 14.12.10 р., копією накладної №602 від
- копією акту виконаних робіт №624
від 23.12.10 р., копією накладної №624 від
- копією акту виконаних робіт №626
від 24.12.10 р.5 копією накладної №626 від
- копією акту виконаних робіт №627
від 24.12.10 р., копією накладної №627 від
- копією акту виконаних робіт №628
від 24.12.10 р., копією накладної №628 від
- копією акту виконаних робіт №1
від 04.01.11 р., копією накладної №1 від
- копією акту виконаних робіт №52
від 11.02.11 р.? копією накладної №52 від
- копією акту виконаних робіт №54
від 11.02.11 р.? копією накладної №54 від
- копією акту виконаних робіт №55
від 11.02.11 р., копією накладної №55 від
- копією акту виконаних робіт №74
від 22.02.11 р., копією накладної №74 від
- копією акту виконаних робіт №88
від 01.03.11 р., копією накладної №88 від
- копією акту виконаних робіт №95
від 04.03.11 р., копією накладної №95 від
- копією акту виконаних робіт №117
від 16.03.11 р., копією накладної №117 від
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
придбаних у ЗАТ «ЕЛСТА» та перекованих
ЗАТ «ЕЛСТА» у 2010 р. поковок
- копією видаткової накладної
№РН-0000152 від 11.11.10 р. для АТЗТ «МЗ
«Червоний Жовтень», копією довіреності
№1056 від 10.11.10 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000153 від 12.11.10 р. для ВАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000168 від 25.11.10 р. для ВАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000151 від 16.11.10 р. для ТОВ «Завод
Будмаш», копією довіреності №562 від
- копіями видаткових накладних
№РН-0000157 від 17.11.10 р., №РН-0000161 від 22.11.10
для ВАТ «МЗВМ», копією довіреності №9214
- копією видаткової накладної
№РН-0000158 від 19.11.10 р. для АТЗТ «МЗ
- копією видаткової накладної
№РН-0000159 від 19.11.10 р. для ВАТ «МЗВМ»,
копією довіреності №9162 від 11.11.10 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000160 від 19.11.10 р. для ВАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000161 від 22.11.10 р. для ВАТ «МЗВМ»;
- копією видаткових накладних
№РН-0000167 від 25.11.10 р., №РН-0000169 від 26.11.10 р.
пі ВАТ «Азовзагальмаш», копією
довіреності №3880 від 23.11.10 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000182 від 16.12.10 р. для ТОВ «Машзавод»,
копією віреності ААВ №770292/1162 від 09.12.10
- копією видаткової накладної
копією довіреності ЛАВ №770333/1203 від
- копією видаткової накладної
«ПІДШИПНИКЗБУТ», копією довіреності
№950 від 21.12.10 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000187 від 24.12.10 р., копією довіреності
№016 віл 21.12.10р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000190 від 24.12.10 р. для АТЗТ «МЗ
- копією видаткової накладної
№РН-0000002 від 04.01.11 р. для ПАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000004 від 12.01.11 р. , копією
довіреності ААВ №770383/8 від 10.01.11 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000005, №РН-0000006 від 17.01.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№4460 від 31.12.10 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000014 від 21.01.11 р. для ПАТ
- копіями видаткових накладних
№РН-0000017, №РН-0000018 від 27.01.11 р. для ПАТ
«МЗ «Червоний Жовтень», копією
довіреності №50 від 25.01.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000019 від 01.02.11 р. , копією
довіреності ААВ №770428/52 від 26.01.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000023 від 02.02.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000022 від 07.02.11 р., копією довіреності
№1102073 від 07.02.11 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000027, №РН-0000028 від 11.02.11 р., копією
довіреності №1102102 від 10.02.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000031 від 18.02.11 р. для ПАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000037 від 21.02.11 р. для ПАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000036 від 28.02.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000039 від 01.03.11 р., копією довіреності
№1102281 від 28.02.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000040 від 04.03.11 р., копією довіреності
№169 від 01.03.11 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000047 від 14.03.11 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№5815 від 11.03.11 року.
Реальність отримання та використання у
власній господарській діяльності ТОВ
«Бонус» товарів та послуг, придбаних у
ПАТ «НПО ДНІПРОПРЕС» (ПрАТ «ТД ЗАВОД
ДНІПРОПРЕС») підтверджується
первинними бухгалтерським
документами, які містяться у
матеріалах справи (а.с.221-250 т.4, а.с.1-3 т.5).
Отримання ТОВ «Бонус» поковок, які, в
подальшому, перековувалися ПАТ «НПО
ДНІПРОПРЕС» (ПрАТ «ТД ЗАВОД
ДНІПРОПРЕС») підтверджується:
- копією рахунку-фактури ДП «Завод
УБ і ВТ» №121 від 28.02.12 р., копією товарно-
транспортної накладної №001322 від 28.02.12
- копією рахунку-фактури ДП «Завод
УБ і ВТ» №389 від 12.06.12 р., копією
товарно-транспортної накладної №001697
- копіями видаткових накладних ПП
«Феррум плюс» №РН-0000103, №РН-0000102 від
- копією видаткової накладної ТОВ
«Ангстрем Континенталь» №1637 від 08.05.12
р., копією товано-транспортної
накладної ААВ №255560 від 08.05.12 року.
Послуги з перекову поковок ПАТ «НПО
ДНІПРОПРЕС» (ПрАТ «ТД ЗАВОД ШІПРОПРЕС»)
підтверджується:копіями актів
здачі-прийняття робіт (надання послуг)
№201/2606, №190/2006, №202/2606, №200/2606, №151/2905,
№92/1104.
Подальша реалізація ТОВ «Бонус»
придбаних у ЗАТ «ПАТ «НПО ІНІПРОПРЕС»
(ПрАТ «ТД ЗАВОД ДНІПРОПРЕС») та
перекованих ПАТ «НПО ДНІПРОПРЕС» (ПрАТ
«ТД ЗАВОД ДНІПРОПРЕС») поковок
- копією видаткової накладної
№РН-0000063 від 30.05.12 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний Жовтень», копією довіреності
№408 від 28.12.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№30/05 від 30.05.12 р.;
- копіями видаткових накладних
№РН-0000071, №РН-0000072, №РН-0000073 від 20.06.12 г
для ТОВ «Машзавод», копією довіреності
№12 ААГ №633699/399 від 15.06.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№20/06 від 20.06.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000034 від 11.04.12 р. для ПАТ «МЗ
«Червоний Жовтень», копією довіреності
№252 від 05.04.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№09/04 від 09.04.12 р.;
- копією видаткової накладної
№РН-0000093 від 27.07.12 р. для ПП
ПІДШИПНИКЗБУТ», копією довіреності №612
від 24.07.12 р., копією товарно-
транспортної накладної ААВ№27/07 від
- копією видаткової накладної
№РН-0000084 від 03.07.12 р. для ПАТ
- копією видаткової накладної
№РН-0000089 від 03.07.12 р. для ПАТ
«Азовзагальмаш», копією довіреності
№3830 від 26.06.12 р., копією
товарно-транспортної накладної
ААВ№03/07 від 03.07.12 року.
Господарські операції ТОВ «Бонус» із
ЗАТ «ЕЛСТА», ТОВ СУРП «Вектор- М», ТОВ
«ІНІЦІАТИВА», ТОВ «ТЕХНОЛОГІЇ
ІНВЕСТУВАННЯ», ПП «ВІСМУТ» (ТОВ
ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»), ТОВ «ТОРГСЕРВІС», ТОВ
«ПРОКАТ-СЕРВІС», ПАТ «НПО ДНІПРОПРЕС»
та ТОВ «НІКОЛЕЙД», а також операції з
подальшого використання придбаних
товарів та послуг у власній
господарській діяльності підтверджені
первинними та платіжними документами,
що підтверджує їх реальний характер.
Відповідно до ст. 2 ст. 3 Закону України
«Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні» фінансова,
податкова, статистична та інші види
звітності, що використовують грошовий
вимірник, ґрунтуються на даних
бухгалтерського обліку.
Відповідно до ст.13 Закону України «Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні» первинний
документ - документ, який містить
відомості про господарську операцію та
підтверджує її здійснення.
Згідно зі ст. 9 зазначеного Закону
підставою для бухгалтерського обліку
господарської операції є первинні
документи, які фіксують факти
здійснення господарських операцій і
повинні мати такі обов'язкові
реквізити: назву документа; дату і
місце складання; назву підприємства
від імені якого складений документ;
зміст та обсяг господарської операції,
одиницю виміру господарської операції;
посади осіб, відповідальних за
здійснення господарської операції і
правильність її оформлення; підпис або
інші дані, що дають змогу
ідентифікувати особу, яка брала участь
у здійсненні господарської операції.
У акті перевірки відсутні будь-які
посилання на дефекти форми, змісту або
походження первинних і розрахункових
документів, які, в силу ст. 9 Закону
України «Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність в Україні», Закону
України «Про оподаткування прибутку
підприємств», Податкового кодексу
України, п. 2.4 Положення про
документальне забезпечення записів
бухгалтерському обліку (затверджено
наказом Міністерства фінансів України
від 24.05.1995р. за № 88) спричиняють втрату
первинними документами юридичної сили
Отже, оглянуті у судовому засіданні
вищезазначені первинні документи
позивача та контрагентів відповідають
вище переліченим вимогам, містять всі
необхідні реквізити (печатки
підприємств, підписи уповноважених
осіб тощо) як наслідок - вони є такими,
які підлягають обов'язковому
врахуванню як в бухгалтерському, так і
в податковому обліку.
Вищезазначені первинні документи
надавалися перевіряючим під час
перевірки. Даний факт підтверджено і в
самому Акті перевірки ТОВ «Бонус» у
абз.3 стор.5, останньому абз. стор.16,
першому абз. стор. 28, абз.3 стор.40 та
Додатком 3 до Акту перевірки ТОВ
«Бонус» «Узагальнений перелік
документів, які було використано при
проведенні планової виїзної перевірки
ТОВ «Бонус», де міститься перелік
використаних під час перевірки
первинних документів, а саме:
декларації, оборотно-сальдові
відомості (оборотні баланси), регістри
синтетичного обліку, первинні
документи: накладні, рахунки-фактури,
ТТН, банківські виписки, платіжні
доручення, ПКО, податкові накладні.
Таким чином, у діях ТОВ "Бонус" при
придбанні товарів та послуг у ЗАТ
«ЕЛСТА», ТОВ СУРП «Вектор-М», ТОВ
«ІНІЦІАТИВА», ТОВ ТЕХНОЛОГІЇ
ІНВЕСТУВАННЯ», ПП «ВІСМУТ» (ТОВ
«ПОЛІМЕТАЛ-ТОРГ»), ТОВ ТОРГСЕРВІС», ТОВ
«ПРОКАТ-СЕРВІС», ПАТ «НПО ДНІПРОПРЕС»
та ТОВ НІКОЛЕЙД» була наявна
господарська мета, а саме, використання
даного товару та послуг, для обробки та
подальшої реалізації готової
продукції (поковок), що свідчить про
фактичне здійснення господарської
З вищевикладеного вбачається, що
позивач виконав вимоги чинного
законодавства України і правомірно на
підставі даних бухгалтерського обліку
(первинних бухгалтерських документів)
відобразив у даних податкового обліку
операції із зазначеними контрагентами.
Абз. 2 п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону № 168/97-ВР
встановлено, що платник податку несе
відповідальність у вигляді фінансових
санкцій, установлених законодавством,
нарахованих на суму податкового
кредиту, не підтверджену зазначеними
цим підпунктом документами, лише у разі
коли на момент перевірки платника
податку органом державної податкової
служби суми податку, попередньо
включені дл складу податкового
кредиту, залишаються не підтвердженими
зазначеними цим підпунктом
Положеннями Закону № 168/97-ВР
передбачено лише єдиний випадок не
включення до складу податкового
кредиту витрат по сплаті податку - це
відсутність податкової накладної.
Інших підстав для не включення до
складу податкового кредиту витрат по
сплаті податку на додану вартість
даний Закон не передбачає.
За таких обставин, висновок
податкового органу про порушення
позивачем п.п. 7.2.4 п.7.2, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.4.5
п. 7.4 ст. 7 Закону України № 168/97-ВР, п. 138.1,
п. 138.2, п.138.4, п.138.5, п. 138.6 ст. 138 ПК України,
п.п 5.2.1 п. 5.2, п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5 Закону
України № 334/97-ВР, п. 138.1, п. 138.2, п.138.4,
п.138.5, п. 138.6 ст. 138 ПК України не
відповідає встановленим по справі
З огляду на відсутність порушень не
підлягають застосуванню до
відповідача і штрафні санкції за
Відповідно до ч. 2 ст. 161 КАС України при
виборі правової норми, що підлягає
застосуванню до спірних правовідносин,
суд зобов'язаний враховувати висновки
Верховного Суду України, викладені у
рішеннях, прийнятих за результатами
розгляду заяв про перегляд судового
рішення з підстави, передбаченої
пунктом 1 частини першої статті 237 цього
Кодексу.

Відповідно до ст. 17 Закону України «Про
виконання рішень та застосування
практики Європейського Суду з прав
людини» практика Європейського Суду з
прав людини є джерелом права та
свідчить про те, що якщо державні
органи мають інформацію про
зловживання в системі оподаткування
конкретною компанією, вони повинні
застосовувати відповідні заходи саме
до цього суб'єкту, а не розповсюджувати
негативні наслідки на інших осіб при
відсутності зловживання з їх боку
(рішення Європейського Суду від 09.01.2007р.
у справі «Інтерсплав проти України»).

Відповідно до ч.2 ст. 19 Конституції
України органи державної влади та
органи місцевого самоврядування, їх
посадові особи зобов'язані діяти
тільки на підставі, у межах повноважень
та у спосіб, передбачений Конституцією
та законами України.

Відповідно до частини 3 статті 2 Кодексу
адміністративного судочинства України
у справах щодо оскарження рішень, дій
чи бездіяльності суб'єктів владних
повноважень адміністративні суди
перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони:
1) на підставі, у межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України; 2) з використанням
повноваження з метою, з якою це
повноваження надано; 3) обґрунтовано,
тобто з урахуванням усіх обставин, що
мають значення для прийняття рішення
(вчинення дії); 4) безсторонньо
(неупереджено); 5) добросовісно; 6)
розсудливо; 7) з дотриманням принципу
рівності перед законом, запобігаючи
несправедливій дискримінації; 8)
пропорційно, зокрема з дотриманням
необхідного балансу між будь-якими
несприятливими наслідками для прав,
свобод та інтересів особи і цілями, на
досягнення яких спрямоване це рішення
(дія); 9) з урахуванням права особи на
участь у процесі прийняття рішення; 10)
своєчасно, тобто протягом розумного
строку.

Відповідно до положень ст. 71 КАС
України кожна сторона повинна довести
ті обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, крім випадків,
встановлених статтею 72 цього Кодексу.
У адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.

Відповідно до ч. 1 ст. 162 КАС України при
вирішенні справи по суті суд може
задовольнити адміністративний позов
повністю або частково чи відмовити в
його задоволенні повністю або
частково.

Частиною 2 ст. 162 КАС України
встановлено, що у разі задоволення
адміністративного позову суд може
прийняти постанову, зокрема, про
визнання протиправними рішення
суб'єкта владних повноважень чи
окремих його положень, дій чи
бездіяльності і про скасування або
визнання нечинним рішення чи окремих
його положень, про поворот виконання
цього рішення чи окремих його положень
із зазначенням способу його
здійснення.

Розглядаючи спір по суті, суд дійшов
висновку, що оскаржувані податкові
повідомлення-рішення від 16.12.2013р. за №
та за № прийняті не
обґрунтовано, тобто без урахування
усіх обставин, що мають значення для
прийняття рішення, не пропорційно,
зокрема, без дотримання необхідного
балансу між будь-якими несприятливими
наслідками для прав та інтересів особи
і цілями, на досягнення яких спрямоване
це рішення, а тому підлягають
скасуванню.

З огляду на викладене, суд дійшов
висновку що позовні вимоги підлягають
задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 КАС України, якщо
судове рішення ухвалене на користь
сторони, яка не є суб'єктом владних
повноважень, суд присуджує всі
здійснені нею документально
підтверджені судові витрати з
Державного бюджету України (або
відповідного місцевого бюджету, якщо
іншою стороною був орган місцевого
самоврядування, його посадова чи
службова особа).

Таким чином, відшкодуванню із
Державного бюджету України на користь
товариства з обмеженою
відповідальністю "Бонус" підлягають
здійснені ним і документально
підтверджені судові витрати у розмірі
4588 грн. 00 копійок.

Керуючись ст.ст. 70, 71, 86, 94, 158-163, 167 КАС
України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Товариства з
обмеженою відповідальністю «Бонус» до
Нікопольської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у
Дніпропетровській області про
скасування податкових
повідомлень-рішень від 16.12.2013р. за №
та за № задовольнити.

Скасувати податкове
повідомлення-рішення Нікопольської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області про скасування податкового
повідомлення-рішення № від
16.12.2013р. про донарахування податку на
додану вартість за основним платежем
1094934,1 грн. та 460983,2 грн. штрафних
(фінансових) санкцій.

Скасувати податкове
повідомлення-рішення Нікопольської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області про скасування податкового
повідомлення-рішення № від
16.12.2013р. про донарахування податку на
прибуток за основним платежем 1244792,75
грн. та 368526 грн. штрафних (фінансових)
санкцій.

Стягнути з Державного бюджету України
на користь товариства з обмеженою
відповідальністю "Бонус" витрати зі
сплати судового збору у розмірі 4588,00
грн.(чотири тисячі пятсот вісімдесят
вісім 00 копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду шляхом подання
апеляційної скарги через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд з одночасним
направленням копії апеляційної скарги
особою, яка її подає, до суду
апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду
першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня її проголошення. У
разі складення постанови у повному
обсязі, а також прийняття постанови у
письмовому провадженні апеляційна
скарга подається протягом десяти днів
з дня отримання копії постанови.

У разі якщо справа розглядалась судом
за місцезнаходженням суб'єкта владних
повноважень і він не був присутній у
судовому засіданні під час
проголошення судового рішення, але
його було повідомлено про можливість
отримання копії постанови суду
безпосередньо у суді, то десятиденний
строк на апеляційне оскарження
постанови суду обчислюється з
наступного дня після закінчення
п'ятиденного строку з моменту
отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду.

Постанова суду набирає законної сили
після закінчення строку подання
апеляційної скарги якщо таку скаргу не
було подано. У разі подання апеляційної
скарги судове рішення, якщо його не
скасовано, набирає законної сили після
повернення апеляційної скарги, відмови
у відкритті апеляційного провадження
або набрання законної сили рішенням за
наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено
12 травня 2014 року

Суддя (підпис) Постанова не
набрала законної сили на 12.05.2014р. Суддя
З оригіналом згідно Помічник судді
В.В Ільков
В.В. Ільков О.А. Вовчанська