Справа № 805/18210/13-а
Суддя: Нікулін О.А.
Дата ухвалення: 2014-05-07 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Головуючий у 1 інстанції - Галатіна О.О.
Суддя-доповідач - Нікулін О.А.
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 травня 2014 року
справа №805/18210/13-а
приміщення суду за адресою:83017, м.
Донецьк, бул. Шевченка, 26

Донецький апеляційний
адміністративний суд у складі колегії
суддів:

Головуючого судді:
Нікуліна О.А.

суддів: Лях
О.П., Жаботинської С.В.

при секретарі судового засідання:
Гуринович А.Б.

за участю:

представника позивача:
не з'явився

представників відповідача:
Волкової В.Ю., Булига В.П.

представника третьої особи:
не з'явився

розглянувши у відкритому судовому
засіданні апеляційну скаргу Жовтневої
об'єднаної державної податкової
інспекції у м. Маріуполя Головного
управління Міндоходів в Донецькій
області на постанову Донецького
окружного адміністративного суду від 11
березня 2014 року у справі за позовом
Товариства з обмеженою
відповідальністю "Донбастехнологія" до
Жовтневої об'єднаної державної
податкової інспекції у м. Маріуполя
Головного управління Міндоходів в
Донецькій області, третя особа
Публічне акціонерне товариство "Перший
Український Міжнародний банк" про
визнання протиправним та скасування
податкового повідомлення-рішення
№ від 15.05.2013 року, -

В С Т А Н О В И
В :

Позивач звернувся з адміністративним
позовом до Жовтневої об'єднаної
державної податкової інспекції у м.
Маріуполя Головного управління
Міндоходів в Донецькій області, третя
особа Публічне акціонерне товариство
"Перший Український Міжнародний банк"
про визнання протиправним та
скасування податкового
повідомлення-рішення № від 15.05.2013
року.

Постановою Донецького окружного
адміністративного суду від 11 березня
2014 року позов Товариства з обмеженою
відповідальністю "Донбастехнологія" до
Жовтневої об'єднаної державної
податкової інспекції у м. Маріуполя
Головного управління Міндоходів в
Донецькій області, третя особа
Публічне акціонерне товариство "Перший
Український Міжнародний банк" про
визнання протиправним та скасування
податкового повідомлення-рішення
№ від 15.05.2013 року задоволено
повністю.

З постановою суду першої інстанції не
погодився відповідач та звернувся з
апеляційною скаргою на неї, в якій
зазначено, що суд першої інстанції
порушив норми матеріального та
процесуального права внаслідок чого
неправильно вирішив справу, вважає, що
постанова підлягає скасуванню.

Заслухавши доповідь судді-доповідача,
обговоривши доводи апеляційної
скарги, колегія суддів дійшла
висновку, що апеляційна скарга не
підлягає задоволенню з наступних
підстав.

Задовольняючи позовні вимоги, суд
першої інстанції правильно встановив
правовідносини між сторонами по
справі, застосував відповідні норми
матеріального та процесуального
права та виходив з наступного.

Товариство з обмеженою
відповідальністю "Донбастехнологія"
(ідентифікаційний код 32258926, 87547,
Донецька область, м.Маріуполь, вул.50
років СРСР, б.51, кв.119) зареєстроване як
юридична особа виконавчим комітетом
Маріупольської міської ради Донецької
області 20.12.2002 року, що підтверджується
свідоцтвом про державну реєстрацію,
діє на підставі статуту.

14 травня 2013 року Жовтневою міжрайонною
державною податковою інспекцією
м.Маріуполя Донецької області ДПС за
результатами документальної
позапланової невиїзної перевірки ТОВ
"Донбастехнологія " з питань дотримання
вимог валютного законодавств при
проведенні взаєморозрахунків з
нерезидентом відповідно до контракту
№ від 10.02.2012 року (дата здійснення
операції - 14.09.2012 року) за період 10.02.2012
року по 30.04.2013 року складено акт
№1111/22-311-1/32258926.

З висновку акту перевірки вбачається
порушення ст. 1 Закону України "Про
порядок здійснення розрахунків в
іноземній валюті" від 23.09.1994 року №
185/94-ВР (далі - Закон №185/94-ВР), а саме,
надходження виручки в іноземній валюті
в сумі 16 300,00 дол.США (130 285,90 грн.) від
нерезидента АО "Арселор Миттал
Темиртау" (Казахстан) на поточний
рахунок ТОВ "Донбастехнологія" з
порушенням законодавчо встановленого
строку розрахунків в іноземній валюті
у період з 14.03.2013 року по 03.04.2013 року.

15 травня 2013 року Жовтневою міжрайонною
державною податковою інспекцією
м.Маріуполя Донецької області ДПС на
підставі акту перевірки винесено
податкове повідомлення-рішення
№, яким збільшено грошове
зобов'язання, а саме нарахована пеня за
порушення термінів розрахунків у сфері
зовнішньоекономічної діяльності, за
невиконання зобов'язань та штрафні
санкції за порушення вимог валютного
законодавства у розмірі 8 208,01 грн.

10 лютого 2012 року між продавцем ТОВ
"Донбастехнологія" та покупцем АО
"Арселор Миталл Термитау" (Казахстан)
укладено контракт №, предметом
якого є поставка товару згідно додатку
№ на загальну вартість 16 300,00
дол.США. Банківськими реквізитами
нерезидента є АО "Народний банк
Казахстана", IBAN KZ 00003267, SWIFT CODE :
HSBKKZKX.

На виконання умов контракту, позивачем
здійснено експорт товару покупцю АО
"Арселор Миталл Термитау" (Казахстан) на
загальну суму 16 300,00 дол.США відповідно
до митної декларації №70012080/2012/006842 від
14.09.2012 року.

3 квітня 2013 року на поточний рахунок ТОВ
"Донбастехнологія" №5170
відкритому у відділенні ПУМБ "РЦ в
м.Маріуполь", МФО 335742 надійшла виручка у
розмірі 16 300,00 дол.США (130 285,90 грн.), у т.ч.
комісія, що утримана
банком-кореспондентом у сумі 30,00
дол.США, згідно умов п.3.4 контракту
№ від 10.02.2012 року.

23 жовтня 2013 року ПАТ "Перший
український міжнародний банк" надана
відповідь на запит №104/09 від 25.09.2013 року
з якої вбачається, що кошти з банка JPMORGAN
СHASE BANK, N.A. надійшли до ПУМБ 01.03.2013 року,
однак покриття з банка-кореспондента
DEUTSCHE BANK TRUST COMPANY AMERICAS не було. 27.03.2013 року
JPMORGAN CHASE BANK, N.A. надіслав повідомлення
про те, що через невірність
форматування платежу DEUTSСHЕ BANK TRUST COMPANY
AMERICAS відправив покриття у іншій банк (а
саме, SDM BANK) та направлено запит на
повернення покриття і перевідправку в
ПУМБ. Покриття у DEUTSCHE BANK TRUST COMPANY AMERICAS
повернулося в розмірі 16270,00 доларів США
(за мінусом комісії). Покриття надійшло
до банку 29.03.2013 року в післяопераційний
час у зв'язку з чим платіж перебував під
розслідуванням, що передбачає ручний
супровід платежу. При цьому, сума була
зарахована на рахунок клієнта 02.04.2013
року.

Суд погодився з доводами позивача,
щодо своєчасного переказу коштів у
сумі 16300,00 дол.США АО "Арселор Миталл
Термитау" (Казахстан), а саме 01.03.2013 року,
на валютний рахунок ТОВ
"Донбастехнологія", з огляду на заяву АО
"Арселор Миталл Термитау" (Казахстан)
про переказ грошей в іноземній валюті з
датою валютування банком АТ "Народний
Банк Казахстану", та SWIFT - повідомлення.

SWIFT - повідомлення це міжбанківський
електорний документ, яким банк
відправник валютної виручку сповіщає
банк-одержувач (банк-кореспондент) про
направлення валютної виручки клієнта
даного банку. На підставі
світ-повідомлення банк-кореспондент
зараховує отриману валюту на свій
кореспондентський рахунок, та з нього
протягом одного операційного дня
здійснює зарахування валютної виручку
на рахунок клієнта з складанням
виписки банку. Зазначений документ
містить відомості про призначення
платежів та іншу необхідну інформацію
(посилання на експортний контракт,
реквізити покупця і одержувача
грошових коштів, банківські виписки,
інвойси).

Законом України "Про
зовнішньоекономічну діяльність" від
16.04.1991р. № 959-ХІІ (далі Закон № 959)
регламентує відносини в сфері
зовнішньої економіки, зокрема, ст.. 1
визначено, що зовнішньоекономічна
діяльність - це діяльність суб'єктів
господарської діяльності України та
іноземних суб'єктів господарської
діяльності, побудована на
взаємовідносинах між ними, що має місце
як на території України, так і за її
межами.

Зовнішньоекономічний договір
(контракт) - це матеріально оформлена
угода двох або більше суб'єктів
зовнішньоекономічної діяльності та їх
іноземних контрагентів, спрямована на
встановлення, зміну або припинення їх
взаємних прав та обов'язків у
зовнішньоекономічній діяльності.

Експорт (експорт товарів) - продаж
товарів українськими суб'єктами
зовнішньоекономічної діяльності
іноземним суб'єктам господарської
діяльності (у тому числі з оплатою в
негрошовій формі) з вивезенням або без
вивезення цих товарів через митний
кордон України, включаючи реекспорт
товарів. При цьому термін реекспорт
(реекспорт товарів) означає продаж
іноземним суб'єктам господарської
діяльності та вивезення за межі
України товарів, що були раніше
імпортовані на територію України.

Відповідно до ч. 1 ст. 32 Закону № 959,
Україна як держава і всі суб'єкти
зовнішньоекономічної діяльності та
іноземні суб'єкти господарської
діяльності несуть відповідальність за
порушення цього або пов'язаних з ним
законів України та/або своїх
зобов'язань, які випливають з договорів
(контрактів), тільки на умовах і в
порядку, визначених законами України.

Згідно з ст. 37 Закону № 959 за порушення
цього або пов'язаних з ним законів
України до суб'єктів
зовнішньоекономічної діяльності або
іноземних суб'єктів господарської
діяльності можуть бути застосовані
такі спеціальні санкції як накладення
штрафів у випадках несвоєчасного
виконання або невиконання суб'єктами
зовнішньоекономічної діяльності та
іноземними суб'єктами господарської
діяльності своїх обов'язків згідно з
цим або пов'язаних з ним законів
України. Розмір таких штрафів
визначається відповідними положеннями
законів України та/або рішеннями
судових органів України.

Стаття 1 Закону №185/94-ВР вказує, що
виручка резидентів у іноземній валюті
підлягає зарахуванню на їх валютні
рахунки в уповноважених банках у
строки виплати заборгованостей,
зазначені в контрактах, але не пізніше
180 календарних днів з дати митного
оформлення (виписки вивізної вантажної
митної декларації) продукції, що
експортується, а в разі експорту робіт
(послуг), прав інтелектуальної
власності - з моменту підписання акта
або іншого документа, що засвідчує
виконання робіт, надання послуг,
експорт прав інтелектуальної
власності. Перевищення зазначеного
строку потребує висновку центрального
органу виконавчої влади, що реалізує
державну політику у сфері економічного
розвитку.

Переказ грошей за вказаним контрактом
здійснено своєчасно, тобто з
дотриманням вимог валютного
законодавства при здійсненні
зовнішньоекономічних операцій.

З урахуванням викладеного колегія
суддів вважає, що суд першої
інстанції дотримався норм
матеріального та процесуального
права під час вирішення справи, тобто
відсутні підстави для скасування або
зміни судового рішення.

Керуючись ст. 198, 200, 205, 206 КАС України,
суд ,-

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Жовтневої
об'єднаної державної податкової
інспекції у м. Маріуполя Головного
управління Міндоходів в Донецькій
області на постанову Донецького
окружного адміністративного суду від 11
березня 2014 року - залишити без
задоволення.

Постанову Донецького окружного
адміністративного суду від 11 березня
2014 року - залишити без змін.

Ухвала за наслідками апеляційного
перегляду набирає законної сили з
моменту проголошення та може бути
оскаржена до Вищого
Адміністративного суду України
протягом 20 днів з дня складення у
повному обсязі.

Ухвала у повному обсязі складена
12 травня 2014 року.

Колегія суддів
О.А.Нікулін

О.П.Лях

С.В.Жаботинська