Справа № 804/3432/14
Суддя: Голобутовський Роман Зіновійович
Дата ухвалення: 2014-04-10 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
10 квітня 2014 р. Справа № 804/3432/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:
головуючого суддіГолобутовського Р.З.
при секретаріВербному Д.С. за участю:
представника позивача представника
позивача представника відповідача
представника відповідача свідка
Самолевич О.В. Вовченко О.В. Курпай Г.В.
Подольский Я.В. ОСОБА_7 розглянувши у
відкритому судовому засіданні у місті
Дніпропетровську адміністративну
справу за адміністративним позовом
Приватного акціонерного товариства
"Делос" до Державної податкової
інспекції у Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області про
визнання протиправними та скасування
податкових повідомлень-рішень, -
05.03.2014 р. до Дніпропетровського
окружного адміністративного суду
надійшов адміністративний позов
Приватного акціонерного товариства
«Делос», в якому просить визнати
протиправними та скасувати податкове
повідомлення-рішення Державної
податкової інспекції у Бабушкінському
27.01.2014 р. та податкове
повідомлення-рішення Державної
податкової інспекції у Бабушкінському
Позовні вимоги обґрунтовані тим, що в
підтвердження дійсності проведення
господарських відносин для перевірки
надавались копії всіх первинних
документів, складених у відповідності
з чинним законодавством. Також
зазначає, що податкова не довела
недостовірність кожного акта
виконаних робіт та видаткових
накладних і тому підприємством
включено зазначені акти виконаних
робіт та видаткові накладні у склад
податкового кредиту на законних
Відповідачем подані заперечення проти
адміністративного позову, в яких
вказує, що у ході проведення перевірки
згідно бази даних «Система
співставлення податкових зобов'язань
та податкового кредиту в розрізі
контрагентів» у періодах, охоплених
перевіркою, встановлено наявність
стосунків з підприємством, яке
відноситься до ризикової категорії, а
саме: з ПП «Рембудкомплект-Плюс».
Також в ході оперативного
контрагентів-постачальників
Приватного акціонерного товариства
«Делос» встановлено взаємовідносини з
контрагентами ризикової категорії, а
саме: ТОВ «Анкей», ТОВ «Портал», ТОВ
«Техмонтажресурс». Внаслідок цього
перевіркою Приватного акціонерного
товариства «Делос» встановлено
формування останнім «сумнівного»
податкового кредиту з метою отримання
податкової вигоди шляхом бюджетного
відшкодування. Просить у задоволенні
Заслухавши представників сторін,
свідка та дослідивши матеріали справи,
суд дійшов висновку, що
адміністративний позов підлягає
задоволенню, виходячи з наступного.
Судом встановлено, що Приватне
акціонерне товариство «Делос»
зареєстровано Виконавчим комітетом
Дніпропетровської міської ради та
перебуває на обліку у Державній
податковій інспекції у Бабушкінському
районі м. Дніпропетровська. Фактичний
вид діяльності підприємства у періоді,
що перевірявся - складське
У період з 18.12.2013 р. по 31.12.2013 р. головним
державним податковим
ревізором-інспектором відділу
контролю за правомірністю бюджетного
відшкодування податку на додану
вартість управління оподаткування
юридичних осіб Державної податкової
інспекції у Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська Джур О.Г. на підставі
п. п. 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу
України, постанови Кабінету Міністрів
України від 27.12.2010 р. №1238 «Про
затвердження переліку достатніх
підстав, які надають податковим
органам право на проведення
документальної позапланової виїзної
перевірки платника податку на додану
вартість для визначення достовірності
нарахування бюджетного відшкодування
такого податку» відповідно до п. п. 200.11
ст. 200 Податкового кодексу України
проведено документальну позапланову
виїзну перевірку Приватного
акціонерного товариства «Делос» з
питань достовірності нарахування сум
бюджетного відшкодування податку на
додану вартість за жовтень 2013 р. у
розмірі 113520,00 грн., заявленої до
відшкодування у зменшення податкових
зобов'язань з податку на додану
вартість наступних звітних
(податкових) періодів за серпень 2013 р.,
за результатами якої складено акт
№23/151/33325373 від 13.01.2014 р.
Перевіркою встановлено порушення:
1)ч. 1 ст. 67 Конституції України, ч. 2 ст. 228
Цивільного кодексу України, п. 102.5 ст. 102,
п. п. 198.1 та 198.3 ст. 198, п. п. 200.1, 200.3 і 200.4 ст.
200 Податкового кодексу України, з
урахуванням наказу Міністерства
фінансів України «Про затвердження
форм та Порядку заповнення і подання
податкової звітності з податку на
додану вартість» від 25.11.2011 р. №1492, що
призвело до завищення податкового
кредиту за жовтень 2012 р. у розмірі 191986,00
грн., що в свою чергу, призвело до
завищення від'ємного значення за
жовтень 2012 р. у розмірі 181171,00 грн. та як
наслідок до завищення суми бюджетного
відшкодування за жовтень 2013 р. на
загальну суму 113520,00 грн.;
2)порушення п. 200.2 ст. 200 Податкового
кодексу України, що призвело до
заниження Приватним акціонерним
товариством «Делос» суми ПДВ за
жовтень 2013 р., яка підлягає нарахуванню
до сплати в бюджет за підсумками
поточного звітного періоду, з
урахуванням залишку від'ємного
значення попереднього звітного
22.01.2014 р. Приватним акціонерним
товариством «Делос» подані до
Державної податкової інспекції у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська заперечення на акт
№23/151/33325373 від 13.01.2014 р., які листом
№1652/10/151 від 27.01.2014 р. залишені без
На підставі акта перевірки №23/151/33325373
від 13.01.2014 р. Державною податковою
інспекцією у Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська прийняті податкове
р., яким Приватному акціонерному
товариству «Делос» збільшено суму
грошового зобов'язання за платежем
«Податок на додану вартість із
вироблених в Україні товарів (робіт,
послуг)» у розмірі 117699,00 грн., з них:
від 27.01.2014 р., яким Приватному
акціонерному товариству «Делос»
зменшено суму бюджетного
відшкодування з податку на додану
вартість у розмірі 113520,00 грн. та
нараховано штрафні (фінансові) санкції
Матеріали справи свідчать, що Приватне
акціонерне товариство «Делос» мало
взаємовідносини по операціям з при
дбання товарів (робіт, послуг) з
наступними підприємствами:
12.09.2011 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (замовник) та ТОВ
«Портал» (підрядник) укладено договір
підряду №120911, відповідно до якого
замовник доручає, а підрядник приймає
не себе виконання будівельно-монтажних
робіт, а саме: виготовлення та монтаж
металоконструкцій холодильних камер
№3 та №4 для монтажу сендвіч-панелей, в
тому числі металоконструкцій під
холодильне обладнання по осі «К», в
сандвіч-панелей з наповнювачем з
пінополіуретану Gorlichka CH 1000 товщиною 120
мм, RAL 9002. Замовник зобов'язується
прийняти та оплатити виконані роботи
на умовах їх виконання згідно з умовами
даного договору. Договірна ціна робіт,
доручених для виконання підряднику,
визначається на підставі договірної
ціни та складає 435381,43 грн.. в т. ч. ПДВ 20% -
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: договірну ціну на будівництво
холодильних камер №3 та №4,
виготовлення та монтаж
металоконструкцій для монтажу
сандвіч-панелей, монтаж
сандвіч-панелей по вул. Героїв
Сталінграду, 147 в м. Дніпропетровську,
здійснене в 2011 р.; графік фінансування;
графік виробництва робіт; довідку про
вартість виконаних будівельних робіт
(витрати) за листопад 2011 р.; акт №4
приймання виконаних будівельних робіт
за листопад 201 р.; довідку про вартість
виконаних будівельних робіт (витрати)
за листопад 2011 р.; акт приймання
виконаних будівельних робіт за
листопад 2011 р.; акт приймання-передачі
матеріалів та монтаж; ліцензію ТОВ
«Портал» на здійснення будівельної
діяльності; податкову накладну №1 від
09.11.2011 р.; податкову накладну №2 від
10.11.2011 р.; податкову накладну №3 від
16.11.2011 р.; податкову накладну №4 від
25.11.2011 р.; податкову накладну №5 від
30.11.2011 р.; аналіз рахунка за листопад 2011
р.; аналіз рахунка за період з 01.08.2011 р.
по 28.02.2014 р.; журнал проводок за період з
01.08.2011 р. по 28.02.2014 р.
Приватне акціонерне товариство
«Делос» також посилається на
лист-запит №19 від 31.01.2014 р., у відповідь
на який 05.02.2014 р. ТОВ «Портал» листом №9
повідомило, що не отримувало від
Міндоходів листа про надання пояснень
та їх документального підтвердження
відносно стосунків з Приватним
акціонерним товариством «Делос» за
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ТОВ
«Портал» знаходиться на обліку в ДПІ в
Амур-Нижньодніпровському районі м.
Дніпропетровська, стан 9 - «Направлено
повідомлен ня про відсутність за
місцезнаходженням», вид діяльності:
Будівництво житлових і нежитлових
будівель. За місцем реєстрації
направлено запит на проведення
15.08.2011 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (замовник) та ТОВ
«АРЕХ» (підрядник) укладено договори
№150811/1, №150811/2, №150811/3, відповідно до
яких підрядник зобов'язується
поставити та змонтувати холодильне
обладнання для холодильної камери
об'ємом до 3000 куб. м., в яких буде
підтримуватись температурний режим
від 0 до + 5 градусів, в складських
приміщеннях за адресою: м.
Дніпропетровськ, вул. Героїв
Сталінграду, 147Т. Замовник
зобов'язується прийняти та оплатити на
умовах даного договору холодильне
обладнання для холодильних камер, та
вартість монтажних робіт. Загальна
сума договорів включає в себе вартість
холодильного обладнання для
холодильної камери та вартість
монтажних робіт, визначається
специфікаціями, які додаються до
даного договору та є невід'ємною його
На підтвердження виконання зазначених
договорів Приватним акціонерним
товариством «Делос» надано:
специфікацію №1 комплекту
холодильного обладнання для
холодильної камери згідно договору
№150811/1 від 15.08.2011 р.; видаткову накладну
№Ар-11/0209 від 07.11.2011 р.; видаткову
накладну №Ар-11/0210 від 07.11.2011 р.;
видаткову накладну №Ар-11/0211 від 07.11.2011
р.; видаткову накладну №Ар-11/0212 від
07.11.2011 р.; видаткову накладну №Ар-11/0213
від 07.11.2011 р.; видаткову накладну
№Ар-11/0282 від 08.11.2011 р.; видаткову
накладну №Ар-11/0285 від 08.11.2011 р.;
видаткову накладну №Ар-11/0286 від 08.11.2011
р.; видаткову накладну №Ар-11/0327 від
07.11.2011 р.; акт прийому-передачі
виконаних робіт №Ар-11/0781 від 11.11.2011 р.;
акт прийому-передачі виконаних робіт
№Ар-11/1416 від 25.11.2011 р.; акт
прийому-передачі виконаних робіт
№Ар-11/1485 від 30.11.2011 р.; податкову
накладну №1114 від 30.11.2011 р.; податкову
накладну №361 від 11.11.2011 р.; податкову
накладну №205 від 08.11.2011 р.; податкову
накладну №204 від 08.11.2011 р.; податкову
накладну №201 від 08.11.2011 р.; податкову
накладну №151 від 07.11.2011 р.; податкову
накладну №152 від 07.11.2011 р.; аналіз
рахунка за листопад 2011 р.; аналіз
рахунка за період з 01.08.2011 р. по 28.02.2014 р.;
журнал проводок за період з 01.08.2011 р. по
Приватне акціонерне товариство
«Делос» також посилається на
лист-запит №16 від 31.01.2014 р., у відповідь
на який 12.02.2014 р. ТОВ «АРЕХ» листом №11
повідомило, що отримало від ДПІ у
Дарницькому районі ГУ Міндоходів у м.
Києві лист №6400/10/26-51-22-04-127 від 15.12.2013 р.
«Про надання інформації та її
документального підтвердження», в
якому просить надати інформацію та її
документальне підтвердження по
господарським правовідносинам з
Приватним акціонерним товариством
«Делос» відповідно до податкових
накладних датою виписки в листопаді 2011
р. №№151, 152, 201, 204, 205, 361, 1114. Інформація
надана до ДПІ у Дарницькому районі ГУ
Міндоходів у м. Києві листом №02 від
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ТОВ
«АРЕХ» знаходиться на обліку у ДПІ у
Дар ницькому районі м. Києва, стан 0 -
«Платник податків за основним місцем
обліку», вид діяльності: Оптова
торгівля іншими проміжними продуктами.
Однак, суду надана копія довідки ДПІ у
Дарницькому районі ГУ Міндоходів у м.
Києві про результати проведення
зустрічної звірки №155/26-51-22-04/21558976 від
13.03.2014 р., якою встановлено, що ТОВ
«АРЕХ» документально підтверджено
реальність здійснення господарських
відносин з Приватним акціонерним
товариством «Делос», їх обсяг, якість
та розрахунки. ТОВ «АРЕХ» встановлено
відображення в податковому обліку
господарських операцій та розрахунків
з Приватним акціонерним товариством
3)ПП «Енергобудмонтаж»:
01.11.2011 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (замовник) та ПП
«Енергобудмонтаж» (підрядник) укладено
договір підряду №111/11, відповідно до
якого замовник доручає, а підрядник
забезпечує згідно проектної
документації та умовами договору
виконання робіт з монтажу силових і
освітлювальних електромереж
холодильних камер складського
комплексу та включення обладнання за
тимчасовою схемою. Адреса розміщення
об'єкту: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв
Сталінграду, 147Т. Договірна ціна
складає 152300,00 грн.
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: договірну ціну на будівництво
монтаж силових і освітлювальних
електромереж холодильної камери №1
складського комплексу по вул. Героїв
Сталінграду, 147Т в м. Дніпропетровську,
здійснене в 2011 р.; договірну ціну на
будівництво монтаж силових і
освітлювальних електромереж
холодильної камери №2 складського
комплексу по вул. Героїв Сталінграду,
147Т в м. Дніпропетровську, здійснене в
2011 р.; договірну ціну на будівництво
монтаж силових і освітлювальних
електромереж холодильної камери №3
складського комплексу по вул. Героїв
Сталінграду, 147Т в м. Дніпропетровську,
здійснене в 2011 р.; дозвіл на продовження
виконання роботи підвищеної небезпеки;
ліцензію ПП «Енергобудмонтаж» на
будівельну діяльність; акти приймання
виконаних будівельних робіт за
листопад 2011 р.; довідки про вартість
виконаних будівельних робіт (витрат) за
листопад 2011 р.; податкову накладну №7
від 25.11.2011 р.; податкову накладну №8 від
29.11.2011 р.; аналіз рахунка за листопад 2011
р.; аналіз рахунка за період з 01.08.2011 р.
по 31.07.2012 р.; журнал проводок за період з
01.08.2011 р. по 12.07.2012 р.; журнал проводок за
період з 01.08.2011 р. по 31.07.2012 р.
Приватне акціонерне товариство
«Делос» також посилається на
лист-запит №17 від 31.01.2014 р., у відповідь
на який 04.02.2014 р. ПП «Енергобудмонтаж»
листом №1 повідомило, що запитів від
Міндоходів щодо відносин з Приватним
акціонерним товариством «Делос» та їх
підтвердження не надходило.
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ПП
«Енергобудмонтаж» знаходиться на
обліку ДПІ у Жовтневому районі м.
Дніпропетровська, стан 0 - «Платник
податків за основним місцем обліку»,
вид діяльності: Будівництво
Однак, суду надана копія довідки ДПІ у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська про результати
зустрічної звірки №82/22-04-10/37454640 від
11.03.2014 р., якою встановлено, що ПП
«Енергобудмонтаж» документально
підтверджено реальність здійснення
господарських відносин з Приватним
акціонерним товариством «Делос», їх
вид, обсяг, якість та розрахунки. ПП
«Енергобудмонтаж» встановлено
відображення в податковому обліку
господарських операцій та розрахунків
з Приватним акціонерним товариством
08.08.2011 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (покупець) та ТОВ
«Квартет» (постачальник) укладено
договір поставки №03/08, відповідно до
якого постачальник на умовах даного
договору поставляє бетонну суміш на
підставі письмової заявки покупця, а
покупець зобов'язується прийняти та
оплатити заявлений товар. Орієнтована
сума договору складає 500000,00 грн.
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: специфікацію до договору №03/08
від 08.08.2011 р.; видаткову накладну
№РН-0000311 від 03.11.2011 р.; паспорт якості
№717; товарно-транспортну накладну №121
від 03.11.2011 р.; товарно-транспортну
накладну №122 від 03.11.2011 р.; податкову
накладну №26 від 03.11.2011 р.; виписку банку
№208 за 17.11.2011 р.; аналіз рахунку за
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ТОВ
«Квартет» знаходиться на обліку в ДПІ в
Амур-Нижньодніпровському районі м.
Дніпропетровська, стан 0 - «Платник
податків за основ ним місцем обліку»,
вид діяльності: Виробництво готових
для використання бетонних сумішей.
5)ТОВ «Торговий будинок «Думка»:
24.09.2012 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (покупець) та ТОВ
«Торговий будинок «Думка»
(постачальник) укладено договір №240912,
відповідно до якого постачальник
зобов'язується передати у власність
покупцю контейнери дерев'яні 1600х1200х1200
у кількості 663 штук, а покупець
зобов'язується прийняти товар і
сплатити за них на умовах даного
договору. Ціна договору складає 497250,00
Поставка товару здійснюється за
адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: видаткову накладну №ЛНА-000010
від 10.10.2012 р.; видаткову накладну
№ЛНА-000011 від 12.10.2012 р.; видаткову
накладну №ЛНА-000012 від 18.10.2012 р.;
видаткову накладну №ЛНА-000013 від 23.10.2012
р.; видаткову накладну №ЛНА-000014 від
29.10.2012 р.; податкову накладну №13 від
10.10.2012 р.; податкову накладну №14 від
12.10.2012 р.; податкову накладну №20 від
18.10.2012 р.; податкову накладну №26 від
23.10.2012 р.; податкову накладну №33 від
29.10.2012 р.; виписку банку за 01.03.2013 р.;
виписку банку за 15.07.2013 р.; виписку банку
за 28.08.2013 р.; виписку банку за 11.09.2013 р.;
аналіз рахунків за жовтень 2012 р.
Приватне акціонерне товариство
«Делос» також посилається на
лист-запит №13 від 31.01.2014 р., у відповідь
на який 05.02.2014 р. ТОВ «Торговий будинок
«Думка» листом №4 повідомило, що не
отримувало від Міндоходів листа про
надання пояснень та їх документального
підтвердження відносно стосунків з
Приватним акціонерним товариством
«Делос» за жовтень 2012 р.
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ТОВ
«Торговий будинок «Думка» знаходиться
на обліку у ДПІ у Бабушкінському районі
м. Дніпропетровська, стан 0 - «Платник
податків за основ ним місцем обліку»,
вид діяльності: Неспеціалізована
6)ТОВ «СТО Балканкар»:
03.10.2012 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (орендар) та ТОВ
«СТО Балканкар» (орендодавець)
укладено договір оренди вантажної
техніки №АТ-067, відповідно до якого
орендодавець передає, а оренда приймає
у строкове, оплатне орендне
користування: автонавантажувач марки
NISSAN, моделі CUGJ02F30PU, вантажопідйомністю
3,0 т., висотою підйому 6000 мм, 2003 року
випуску, № шасі: CUGJ02ER3396, для
використання за цільовим призначенням
згідно умов даного договору та
додатків до нього. Оцінна відновна
вартість техніки з урахуванням її
індексації, складає 135000,00 грн. з ПДВ 20%.
Місце експлуатації орендованої
техніки у орендаря: м. Дніпропетровськ,
вул. Героїв Сталінграду, 147Т.
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: акт приймання-передачі техніки
в оренду від 09.10.2012 р.; відомість
приймання техніки з оренди від 23.10.2012 р.;
акт здачі прийняття робіт (надання
послуг) №ОУ-1576 від 31.10.2012 р.; акт здачі
прийняття робіт (надання послуг)
№ОУ-1576/1 від 10.11.2012 р.; податкову
накладну №1576 від 09.10.2012 р.; виписку
банку за жовтень 2012 р.; аналіз рахунка
за період з 01.10.2012 р. по 10.11.2012 р.
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ТОВ «СТО
Балканкар» знаходиться на обліку у ДПІ
в Красногвардійському районі м.
Дніпропетровська, стан 0 - «Платник
податків за основ ним місцем обліку»,
вид діяльності: Неспеціалізована
оптова торгівля. За місцем реєстрації
направлено запит на проведення
16.10.2012 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (орендар) та ТОВ
«Зевс» (орендодавець) укладено договір
оренди №450А/Дн-10.12, відповідно до якого
орендодавець передає, а орендар
приймає в тимчасове користування,
устаткування, яке є власністю
орендодавця. Орендар використовує
отримане за цим договором устаткування
у власній господарській діяльності,
дотримуючись вимог законодавства
України і положень цього договору.
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: специфікацію до договору
№450А/Дн-10.12 від 16.10.2012 р.; акт на видачу
техніки в оренду від 25.10.2012 р.; акт
приймання техніки з оренди від 24.11.2012 р.;
акт надання послуг №9116 від 31.10.2012 р.; акт
надання послуг №9812 від 26.11.2012 р.;
податкову накладну №54 від 24.10.2012 р.;
виписку банку за 24.10.2012 р.; аналіз
рахунка за період з 01.10.2012 р. по 30.11.2012 р.
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що ТОВ
«Зевс» знаходиться на обліку у ДПІ в
Комунарському районі м. Запоріжжя, стан
0 - «Платник податків за основним місцем
обліку», вид діяльності: Оптова
торгівля іншими машинами й
устаткуванням. За місцем реєстрації
направлено запит на проведення
8)Українсько-індійське ТОВ МК «Думка»:
27.03.2007 р. між Приватним акціонерним
товариством «Делос» (орендар) та
Українсько-індійським ТОВ МК «Думка»
(орендодавець) укладено договір оренди
нерухомого майна, відповідно до якого
орендодавець передає, а орендар
приймає в строкове платне користування
нерухоме майно: приміщення в
нежитловій будівлі, площею 875.6 кв. м.,
яке розташоване за адресою: м.
Дніпропетровськ, вул. Володарського, 15.
На підтвердження виконання
зазначеного договору Приватним
акціонерним товариством «Делос»
надано: акт приймання-передачі від
27.03.2007 р. до договору оренди нерухомого
майна від 27.03.2007 р.; акт №2
приймання-передачі від 01.10.2012 р. до
договору оренди нерухомого майна від
27.03.2007 р.; акт виконаних послуг від 30.11.2011
р. по оренді будівлі за листопад 2011 р. по
договору оренди нерухомого майна від
27.03.2007 р.; акт прийому-передачі від 30.11.2011
р.; податкову накладну №1 від 30.11.2011 р.;
виписку банку за 10.01.2012 р.; виписку банку
за 08.02.2012 р.; аналіз рахунку за листопад
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська зазначає, що
Українсько-індійське ТОВ МК «Думка»
знаходиться на обліку в ДПІ у
Бабушкінському районі м. Дніпро
петровська, стан 0 - «Платник податків
за основним місцем обліку», вид
діяльності: Оп това торгівля іншими
машинами й устаткуванням.
Враховуючи вищезазначену інформацію
Державна податкова інспекція у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська в акті перевірки
№23/151/33325373 від 13.01.2014 р. зробила
висновок, що складені контрагентами
первинні документи не мають статусу
первинних документів та носять
протиправний характер. Також податкова
зробила висновок, що у Приватного
акціонерного товариства «Делос»
завищено суму податкового кредиту, що в
свою чергу призвело до завищення
бюджетного відшкодування, та занижено
ПДВ по операціях з контрагентами - ТОВ
«Портал», ТОВ «АРЕХ», ПП
«Енергобудмонтаж», ТОВ «Квартет», ТОВ
«Торговий будинок «Думка», ТОВ «СТО
Балканкар», ТОВ «Зевс»,
Українсько-індійським ТОВ МК «Думка».
Відповідно до ст. 1 Закону України "Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні" первинний
документ - це документ, який містить
відомості про господарську операцію та
підтверджує її здійснення.
Будь-які документи (у тому числі
договори, накладні, рахунки тощо) мають
силу первинних документів лише в разі
фактичного здійснення господарської
Якщо ж фактичного здійснення
господарської операції не було,
відповідні документи не можуть
вважатися первинними документами для
цілей ведення податкового обліку
навіть за наявності всіх формальних
реквізитів таких документів, що
передбачені чинним законодавством.
Проаналізувавши викладене, суд вважає,
що в даному випадку дослідженню
підлягає реальність господарських
операцій та добросовісність дій
платника податку, яка полягає у
відповідності вчинених ним дій
господарській меті, а також реальність
усіх даних, наведених у документах, що
надають право на формування витрат та
податкового кредиту.
Чинним законодавством України не
передбачена відповідальність
юридичної особи за можливими
допущеними порушеннями законодавства
інших юридичних осіб, на господарюючих
суб'єктів не покладається обов'язок та
не надається право контролювати
дотримання законодавства платником
податків, який виступає контрагентом у
господарській операції. Ведення
податкового обліку покладено на
кожного окремого платника податку.
Такий платник несе самостійну
відповідальність за порушення правил
ведення податкового обліку. Зазначена
відповідальність стосується кожного
окремого платника податку і не може
автоматично поширюватися на третіх
осіб, у тому числі на його контрагентів.
Чинне законодавство не містить норм
щодо солідарної відповідальності
Таким чином, порушення, допущені одним
платником податків у відображенні в
податковому обліку певної
господарської операції, за загальним
правилом, не впливають на права та
обов'язки іншого платника податків.
Крім того, чинне законодавство не
покладає на підприємство обов'язок
збирання інформації про стан
господарської діяльності та порушення
підприємств-контрагентів. Навіть якщо
контрагент не виконав свого
зобов'язання по сплаті податку, то це
тягне відповідальність та негативні
наслідки саме щодо цієї особи.
Навіть за наявності беззаперечних
доказів порушення контрагентом
Приватного акціонерного товариства
«Делос» чинного в Україні
законодавства, зокрема, податкового
законодавства, то це тягне за собою
правові наслідки у вигляді
відповідальності виключно для
зазначеного суб'єкта господарювання,
тобто, в даному випадку - ТОВ «Портал»,
ТОВ «АРЕХ», ПП «Енергобудмонтаж», ТОВ
«Квартет», ТОВ «Торговий будинок
«Думка», ТОВ «СТО Балканкар», ТОВ
«Зевс», Українсько-індійського ТОВ МК
В судовому засіданні судом допитано
свідка ОСОБА_7, який працює у Приватному
акціонерному товариству «Делос».
Свідок ОСОБА_7 суду пояснив, що монтажем
холодильників займалось ТОВ «Портал»,
директора цього підприємства свідок
неодноразово бачив, поставкою та
монтажем холодильного обладнання
займалось ТОВ «АРЕХ», а постачанням
контейнерів ТОВ «Торговий будинок
Також фотоматеріалами, наявними у
справі, підтверджується придбання
товарів, отримання послуг у ТОВ
«Портал», ТОВ «АРЕХ», ПП
«Енергобудмонтаж», ТОВ «Квартет», ТОВ
«Торговий будинок «Думка», ТОВ «СТО
Балканкар», ТОВ «Зевс»,
Українсько-індійського ТОВ МК «Думка»
та подальше їх використання у власній
господарській діяльності Приватного
акціонерного товариства «Делос».
Згідно ч. 2 ст. 8 Кодексу
адміністративного судочинства України
суд застосовує принцип верховенства
права з урахуванням судової практики
Європейського Суду з прав людини.
Висновки податкової не узгоджуються із
практикою Європейського Суду з прав
людини. Так, у справі "БУЛВЕС" АД проти
Болгарії" (заява N 3991/03) Європейський Суд
з прав людини у своєму рішенні від 22
січня 2009 року зазначив, що платник
податку не повинен нести наслідків
невиконання постачальником його
зобов'язань зі сплати податку і в
результаті сплачувати ПДВ другий раз, а
також сплачувати пеню. На думку Суду,
такі вимоги стали надмірним тягарем
для платника податку, що порушило
справедливий баланс, який повинен
підтримуватися між вимогами
суспільного інтересу та вимогами
захисту права власності.
Згідно ст. 71 Кодексу адміністративного
судочинства України кожна сторона
повинна довести ті обставини, на яких
ґрунтуються її вимоги за заперечення. В
адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.
Відповідно до ч. 1 ст. 86 Кодексу
адміністративного судочинства України
суд оцінює докази, які є у справі, за
своїм внутрішнім переконанням, що
ґрунтується на їх безпосередньому,
всебічному, повному та об'єктивному
Враховуючи пояснення свідка, не
доведення Державною податковою
інспекцією у Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська факту відсутності
господарської діяльності між
Приватним акціонерним товариством
«Делос» та контрагентами - ТОВ
«Портал», ТОВ «АРЕХ», ПП
«Енергобудмонтаж», ТОВ «Квартет», ТОВ
«Торговий будинок «Думка», ТОВ «СТО
Балканкар», ТОВ «Зевс»,
Українсько-індійського ТОВ МК «Думка»,
оскільки, викладені в акті перевірки,
висновки ґрунтуються на припущеннях і
не містять достатніх фактичних даних
на підтвердження вимог податкової, а
деякі навіть спростовуються довідками
про результати проведення зустрічних
звірок, а також враховуючи рішення
Європейського суду з прав людини щодо
відповідальності платників податків
за дії контрагентів, суд задовольняє
адміністративний позов у повному
Керуючись ст. ст. 8, 11, 14, 69, 70, 71, 86, 158-163
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд -
Адміністративний позов Приватного
акціонерного товариства «Делос» до
Державної податкової інспекції у
Бабушкінському районі м.
Дніпропетровська ГУ Міндоходів у
Дніпропетровській області про
визнання протиправними та скасування
податкових повідомлень-рішень -
Визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення-рішення
Державної податкової інспекції у
Бабушкінському районі м.
Визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення-рішення
Державної податкової інспекції у
Бабушкінському районі м.
Постанова суду набирає законної сили
відповідно до вимог ст. 254 Кодексу
адміністративного судочинства України
та може бути оскаржена відповідно до
ст. 186 Кодексу адміністративного
судочинства України.

Повний текст постанови складено
15 квітня 2014 року

Суддя Р.З. Голобутовський