Справа № 2а-8954/10/1370
Суддя: Онишкевич Т.В.
Дата ухвалення: 2014-04-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 квітня 2014 року
Справа №
41470/11/9104

Львівський апеляційний
адміністративний суд у складі:

головуючого судді
Онишкевича Т.В.,

суддів
Дяковича В.П., Іщук Л.П.,

з участю секретаря судового засідання
Гелецького П.В.,

представника відповідача
Бобиляка В.Б.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в м. Львові апеляційну скаргу
державної податкової інспекції у
Личаківському районі м. Львова на
постанову Львівського окружного
адміністративного суду від 19 квітня 2011
року у справі за позовом товариства з
обмеженою відповідальністю «Оскар
Інвест Груп» до державної податкової
інспекції у Личаківському районі м.
Львова про скасування рішень про
застосування штрафних (фінансових)
санкцій,

ВСТАНОВИВ :

У жовтні 2010 року товариство з обмеженою
відповідальністю «Оскар Інвест Груп»
(далі - ТОВ) звернулося до суду з
адміністративним позовом, у якому
просило скасувати рішення державної
податкової інспекції у Личаківському
районі м. Львова (далі - ДПІ) про
застосування штрафних (фінансових)
санкцій від 21 квітня 2010 року № /9066
на суму 44746,66 грн. за порушення п. 2.3, 2.8, 3.5
Положення про ведення касових операцій
у національній валюті в Україні,
затвердженого постановою Правління
Національного банку України від 15
грудня 2004 року № 637, який зареєстровано
в Міністерстві юстиції України

13 січня 2005 р. за № 40/10320 (далі - Положення
№ 637)

Постановою Львівського окружного
адміністративного суду від 19 квітня 2011
року у справі № 2а-8954/10/1370 позов було
задоволено.

У поданій апеляційній скарзі
відповідач ДПІ просить зазначену
постанову скасувати і прийняти нову
про відмову у задоволенні вимог
позивача. Апеляційну скаргу
обґрунтовує тим, що проведеною
плановою виїзною перевіркою ТОВ
виявлено порушення п. 2.3, п. 2.8, п. 3.5
Положення № 637, а саме: зберігання
підприємством у своїй касі готівки
понад встановлений ліміт каси.
Зазначає, що у видаткових касових
ордерах видача готівки з каси не
підтверджена підписом одержувача
коштів, а також встановлено проведення
розрахунків з перевищенням
встановленої граничної суми
готівкового розрахунку одного
підприємства з іншим підприємством
протягом одного дня. Сума перевищення
встановленого ліміту каси становила
22373,33 грн.

Апелянт стверджує, що відповідно до
пункту 7.24 Положення № 637 у разі
виявлення під час перевірок видаткових
касових ордерів або видаткових
відомостей, у яких видача готівки з
каси не підтверджена підписом
одержувача, сума готівки за такими
видатковими документами додається до
залишку готівки в касі виключно в день,
у якому оформлено зазначені видаткові
документи, і надалі зазначена сума не
береться до розрахунку понадлімітних
залишків готівки.

Заслухавши суддю-доповідача,
перевіривши матеріали справи та доводи
апелянта у їх сукупності, апеляційний
суд приходить до переконання, що подана
апеляційна скарга не підлягає
задоволенню з таких мотивів.

Задовольняючи вимоги позивача, суд
першої інстанції виходив із того, що
відповідно до акту перевірки ТОВ від
30.03.2010 року № 167/23-2/35942742 відповідачем
було виявлено факти порушення вимог п.
2.3, 2.8, 3.5 Положення № 637, а саме, 28.08.2008
року в сумі 20880,26 грн., 24.06.2008 року в сумі
779,00 грн., 19.01.2009 року в сумі 714,07 грн. за
результатами апеляційного оскарження,
сума штрафної санкції з суми 714,07 грн. (з
останнього факту) була скасована
відповідачем, що підтверджується
рішенням від 15.06.2010 року № 11176/10/75-005/178, з
урахуванням чого залишок суми штрафної
санкції становить 43318,52 грн.

Разом з тим, рішення ДПІ від 21 квітня 2010
року № /9066 про застосування до
позивача штрафних (фінансових) санкцій
прийнято з порушенням строків,
передбачених ст. 250 Господарського
кодексу України щодо накладення
адміністративно-господарських
санкцій, оскільки виявлені порушення
мали місце у 2008 році.

Даючи правову оцінку доводам апелянта
та висновкам суду, що викладені у
оскаржуваному судовому рішення,
апеляційний суд виходить із таких
міркувань.

Відповідно до пункту 2.3 Положення № 637,
гранична сума готівкового розрахунку
одного підприємства (підприємця) з
іншим підприємством (підприємцем)
протягом одного дня за одним або
кількома платіжними документами
встановлюється відповідною постановою
Правління Національного банку України.
Платежі понад зазначену граничну суму
проводяться виключно в безготівковій
формі. Кількість підприємств
(підприємців), з якими здійснюються
розрахунки, протягом дня не
обмежується.

Пунктами 2.8, 3.5 зазначеного Положення,
підприємства можуть тримати в
позаробочий час у своїх касах
готівкову виручку (готівку) в межах, що
не перевищують установлений ліміт
каси. Готівкова виручка (готівка), що
перевищує встановлений ліміт каси,
обов'язково здається до банків для її
зарахування на банківські рахунки.
Відокремлені підрозділи підприємств -
юридичних осіб можуть здавати
готівкову виручку (готівку)
безпосередньо до кас таких юридичних
осіб або до будь-якого банку для її
переказу і зарахування на банківські
рахунки зазначених юридичних осіб. У
разі видачі окремим фізичним особам
готівки (у тому числі працівникам
підприємства) за видатковим касовим
ордером або видатковою відомістю касир
вимагає пред'явити паспорт чи документ,
що його замінює, записує його
найменування і номер, ким і коли він
виданий. Фізична особа розписується у
видатковому касовому ордері або
видатковій відомості про одержання
готівки із зазначенням одержаної суми
(гривень - словами, копійок - цифрами),
використовуючи чорнильну або кулькову
ручку з чорнилом темного кольору. Якщо
видаткова відомість складена на видачу
готівки кільком особам, то одержувачі
також пред'являють паспорти чи
документи, що їх замінюють, і
розписуються у відповідній графі
документа.

Відповідно до пункту 1 Указу Президента
України «Про застосування штрафних
санкцій за порушення норм з
регулювання обігу готівки», у разі
порушення юридичними особами всіх форм
власності, фізичними особами -
громадянами України, іноземними
громадянами та особами без
громадянства, які є суб'єктами
підприємницької діяльності, а також
постійними представництвами
нерезидентів, через які повністю або
частково здійснюється підприємницька
діяльність, норм з регулювання обігу
готівки у національній валюті, що
встановлюються Національним банком
України, до них застосовуються
фінансові санкції у вигляді штрафу,
зокрема, за перевищення встановлених
лімітів залишку готівки в касах - у
двократному розмірі сум виявленої
понадлімітної готівки за кожний день;
за неоприбуткування (неповне та/або
несвоєчасне) оприбуткування у касах
готівки - у п'ятикратному розмірі
неоприбуткованої суми.

Разом із тим, суд апеляційної інстанції
вважає правильним висновок суду першої
інстанції про те, що за своєю правовою
природою зазначені штрафні санкції є
адміністративно-господарськими
(стаття 238 Господарського кодексу
України).

Статтею 250 Господарського кодексу
України визначено, що
адміністративно-господарські санкції
можуть бути застосовані до суб'єкта
господарювання протягом шести місяців
з дня виявлення порушення, але не
пізніш як через один рік з дня
порушення цим суб'єктом встановлених
законодавчими актами правил
здійснення господарської діяльності,
крім випадків, передбачених законом.

З огляду на викладене, на переконання
апеляційного суду, застосування до
позивача штрафних (фінансових) санкцій
21.04.2010 року за порушення правил ведення
господарської діяльності, допущені у
червні-серпні 2008 році, здійснено з
порушенням строків, встановлених
статтею 250 Господарського кодексу
України, а відтак судом першої
інстанції обґрунтовано скасовано
спірне рішення про застосування
штрафних (фінансових) санкцій у зв'язку
з порушенням ДПІ строків застосування
адміністративно-господарських
санкцій.

З огляду на викладене суд апеляційної
інстанції приходить до переконання, що
суд першої інстанції, вирішуючи даний
публічно-правовий спір, правильно
встановив фактичні обставини справи та
надав їм належну правову оцінку, а
відтак апеляційна скарга задоволенню
не підлягає.

Керуючись ст.ст. 160, 195, 196, 198, 200, 205, 206, 254
КАС України апеляційний суд,

УХВАЛИВ :

апеляційну скаргу державної
податкової інспекції у Личаківському
районі м. Львова залишити без
задоволення, а постанову Львівського
окружного адміністративного суду від 19
квітня 2011 року у справі № 2а-8954/10/1370 - без
змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту
її проголошення та може бути оскаржена
до Вищого адміністративного суду
України протягом двадцяти днів з дня
складання у повному обсязі шляхом
подання касаційної скарги
безпосередньо до суду касаційної
інстанції.

Головуючий суддя Т.В.Онишкевич

Судді В.П.Дякович

Л.П.Іщук

Ухвала у повному обсязі складена 17
квітня 2014 року.