Справа № 805/12928/13-а
Суддя: Компанієць І.Д.
Дата ухвалення: 2014-04-25 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Головуючий у 1 інстанції - Скріпнік А.І.
Суддя-доповідач - Компанієць І.Д.
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 квітня 2014 року справа №805/12928/13-а

приміщення суду за адресою: 83017, м.
Донецьк, бул. Шевченка, 26

Донецький апеляційний
адміністративний суд у складі колегії:

судді-доповідача Компанієць І.Д.,
суддів Шальєвої В.А., Бишова М.В.,

секретар судового засідання Абушек
А.С.,

за участю представника позивача
Квашніна М.О.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні апеляційну скаргу
публічного акціонерного товариства
«Перший Український міжнародний банк»
на постанову Донецького окружного
адміністративного суду від 21 жовтня 2013
року у справі № 805/12928/13-а за позовом
Публічного акціонерного товариства
«Перший Український міжнародний банк»
до Управління Пенсійного фонду
України в Комінтернівському районі м.
Харкова про визнання протиправним та
скасування рішення про застосування
штрафних санкцій, -

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до Донецького
окружного адміністративного суду з
позовом до УПФУ в Комінтернівському
районі м. Харкова про визнання
протиправним та скасування рішення №244
від 14 березня 2013 року про застосування
штрафних санкцій у сумі 2 076854,02 грн. за
порушення вимог, передбачених ч.2 ст.24
ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне пенсійне
страхування».

В обґрунтування зазначив, що ДП «Завод
імені В.О. Малишева», яке відповідно до
Постанови КМУ від 31.08.2011 року №993
включено в перелік державних
підприємств які входять до складу
Державного концерну «Укроборонпром»,
списано заборгованість в тому числі і
по єдиному внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування на суму 35 709 848,43
грн. по вересень 2012 року включно.

Тобто, на момент видачі позивачем
коштів у грудні 2012 року на виплату
заробітної плати за вересень 2012 року за
цим підприємством не рахувалось
заборгованості зі сплати єдиного
внеску.

На підставі викладеного, рішення
відповідача про застосування штрафних
санкцій є протиправним.

Постановою Донецького окружного
адміністративного суду від 21 жовтня 2013
року в задоволенні позову відмовлено.

Не погодившись з судовим рішенням,
позивач подав апеляційну скаргу, в
якій, посилаючись на порушення судом
першої інстанції норм матеріального та
процесуального права, просив скасувати
постанову, прийняти нову, якою
задовольнити позовні вимоги.

В обґрунтування зазначив, що судом не
враховані положення п. 9-1 Розділу VIII
«Прикінцеві та перехідні положення»
Закону України «Про збір та облік
єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне пенсійне страхування» та п. п.
1, 7 ст.1 Закону України «Про деякі
питання заборгованості підприємств
оборонно-промислового комплексу -
учасників Державного концерну
«Укроборонпром» та забезпечення їх
стабільного розвитку» від 06.09.2012 року
№5213-VI. Вважає, що рішення Пенсійного
фонду прийнято з порушенням вимог
вказаних норм.

Колегія суддів, заслухавши доповідь
судді - доповідача, пояснення учасників
судового процесу, перевіривши
матеріали справи, обговоривши доводи
апеляційної скарги та надані
заперечення, прийшла до висновку, що
апеляційна скарга підлягає
задоволенню з огляду на наступне.

В період з 11.02.2013 року по 28.02.2013 року
відповідачем проведена планова
перевірка ДП «Завод імені В.О.
Малишева» з питань правильності
нарахування, обчислення та сплати
єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування та
інших платежів, контроль за
нарахуванням та сплатою яких покладено
на Пенсійний фонд України, а також
достовірності відомостей, поданих до
Державного реєстру
загальнообов'язкового державного
соціального страхування за період з
01.01.2012 року до 31.12.2012 року, результати
якої оформлені актом від 28.01.2013 року
№18. (а.с.34-54)

За висновками акту перевірки, крім
порушень ДП «Завод імені В.О. Малишева»
ч.8 ст.9 ЗУ «Про збір та облік єдиного
внеску на загальнообов'язкове державне
пенсійне страхування», п.4.3.7 Інструкції
про порядок нарахування і сплати
єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування, також
встановлені порушення відділенням ПАТ
«Перший Український міжнародний банк»
( далі ПУМБ) «РЦ в м. Харків» п.2 Порядку
прийняття банками на виконання
розрахункових документів на виплату
заробітної плати, затвердженого
постановою правління ПФУ від 27.09.2010
року №21-3, а саме, суми, які сплачені за
документами на видачу ( перерахування)
коштів для виплати заробітної плати,
повинні складати не менше 1/3 суми
коштів для виплати заробітної плати,
зазначеної у грошових чеках, платіжних
дорученнях та інших розрахункових
документах. До відділення ПУМБ «РЦ в м.
Харків» надано платіжних доручень на
виплату заробітної плати на загальну
суму 5554570,80 без одночасного
перерахування єдиного внеску до
Пенсійного фонду.

13.03.2013 року відповідачем складено акт
№2 про порушення відділенням ПУМБ «РЦ в
м. Харків» ч.2 ст. 24 ЗУ «Про збір та облік
єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне пенсійне страхування»,
підставою прийняття якого визначено
висновки документальної перевірки ДП
«Завод імені В.О. Малишева». (а.с.7-8)

Відповідно до акту та додатку до нього,
при перевірці відповідачем сплати суми
єдиного внеску (авансових платежів)
одночасно з виплатою сум заробітної
плати за вересень 2012 року (доходу,
грошового забезпечення), на суми якої
(якого) нараховується єдиний внесок,
встановлені випадки виплати
заробітної плати працівникам
підприємства без одночасної сплати
нарахованого на ці виплати єдиного
внеску, в результаті чого недоотримано
єдиного внеску ( авансових платежів) за
2012 рік на суму 2076854,02 грн. В порушення ч.2
ст. 24 ЗУ «Про збір та облік єдиного
внеску на загальнообов'язкове державне
пенсійне страхування» банківська
установа не здійснювала контроль за
видачею коштів для виплати заробітної
плати одночасно з поданням платником
розрахункових документів про
перерахування коштів для сплати
відповідних сум єдиного внеску та не
дотримувалась п.2 Порядку прийняття
банками на виконання розрахункових
документів на виплату заробітної
плати.

14.03.2013 року відповідачем прийнято
рішення №244 про застосування відносно
ПУМБ штрафних санкцій у розмірі 2076854,02
грн. (а.с.6)

Рішення позивачем оскаржено до ПФ
України, за результатами розгляду
скарги рішення залишено без змін, а
скарга без задоволення.

Відмовляючи в задоволенні позовних
вимог, суд першої інстанції виходив з
того, що відсутність позивача
розрахункових документів про
перерахування третьою особою до
Пенсійного фонду України належних сум
єдиного внеску при прийнятті від
останньої на виконання відповідних
документів на виплату заробітної
плати, є порушенням позивачем п.2 ст.24 ЗУ
«Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування», п.2 Порядку
№21-3, що свідчить про правомірність та
обґрунтованість оскаржуваного рішення
про застосування до ПУМБ штрафних
санкцій.

Проте такий висновок є помилковим з
огляду на наступне.

На підставі ч.2 ст. 6 ЗУ «Про збір та
облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування» (далі - Закон №
2464) платник єдиного внеску
зобов'язаний, зокрема, своєчасно та в
повному обсязі нараховувати,
обчислювати і сплачувати єдиний
внесок.

Частинами 2,3 статті 9 Закону №2464
визначено, що обчислення єдиного
внеску здійснюється на підставі
бухгалтерських та інших документів,
відповідно до яких провадиться
нарахування (обчислення) або які
підтверджують нарахування (обчислення)
виплат (доходу), на які відповідно до
цього Закону нараховується єдиний
внесок.

Обчислення єдиного внеску
територіальними органами Пенсійного
фонду у випадках, передбачених цим
Законом, здійснюється на підставі
актів перевірки правильності
нарахування та сплати єдиного внеску,
звітності, що подається платниками до
територіальних органів Пенсійного
фонду, бухгалтерських та інших
документів, що підтверджують суми
виплат (доходу), на суми яких (якого)
відповідно до цього Закону,
нараховується єдиний внесок.

Згідно з ч.8 ст.9 Закону №2464 платники
єдиного внеску зобов'язані сплачувати
єдиний внесок, нарахований за
відповідний базовий звітний період, не
пізніше 20 числа місяця, що настає за
базовим звітним періодом.

Базовим звітним періодом для позивача
є календарний місяць.

Відповідно до ч.10 ст.9 Закону №2464 днем
сплати єдиного внеску вважається: у
разі перерахування сум єдиного внеску
з рахунку платника на відповідні
рахунки Пенсійного фонду - день
списання банком або Державним
казначейством України суми платежу з
рахунку платника незалежно від часу її
зарахування на рахунок Пенсійного
фонду; у разі сплати єдиного внеску
готівкою - день прийняття до виконання
банком або іншою установою - членом
платіжної системи документа на переказ
готівки разом із сумою коштів у
готівковій формі.

Єдиний внесок підлягає сплаті
незалежно від фінансового стану
платника.

Тобто, норми закону визначають
обов'язок платника єдиного внеску, в
даному випадку ДП «Завод імені В.О.
Малишева», своєчасно та в повному
обсязі нараховувати, обчислювати і
сплачувати єдиний внесок, незалежно
від фінансового стану.

На підставі ч.2 ст.24 Закону №2464, банки
приймають від платників єдиного
внеску, зазначених у пункті 1 частини
першої статті 4 цього Закону, платіжні
доручення та інші розрахункові
документи на видачу (перерахування)
коштів для виплати заробітної плати, на
які відповідно до цього Закону
нараховується єдиний внесок, та
здійснюють видачу (перерахування)
зазначених коштів лише за умови
одночасного подання платником
розрахункових документів про
перерахування коштів для сплати
відповідних сум єдиного внеску або
документів, що підтверджують фактичну
сплату таких сум у порядку, визначеному
центральним органом виконавчої влади,
що забезпечує формування та реалізує
державну податкову і митну політику, за
погодженням з Національним банком
України та центральним органом
виконавчої влади, що забезпечує
формування державної політики у сферах
трудових відносин, соціального захисту
населення.

У разі невиконання цієї вимоги банки за
рахунок власних коштів у порядку,
встановленому Національним банком
України, сплачують відповідному
територіальному органу доходів і
зборів суму, що дорівнює сумі
несплаченого єдиного внеску, з правом
зворотної вимоги до платників єдиного
внеску щодо відшкодування цієї суми.

Відповідно до п.2 Порядку прийняття
банками на виконання розрахункових
документів для виплати заробітної
плати, затвердженого постановою
правління ПФУ від 27.09.2010 року № 21-3 ( далі
Порядок № 21-3), банки приймають від
платників єдиного внеску грошові чеки,
платіжні доручення та інші
розрахункові документи на видачу
(перерахування) коштів для виплати
заробітної плати, на які відповідно до
Закону нараховується єдиний внесок, та
здійснюють видачу (перерахування)
зазначених коштів лише за умови
одночасного подання платником єдиного
внеску розрахункових документів
(документів на переказ готівки) про
перерахування коштів для сплати сум
єдиного внеску. Суми, які сплачені за
цими документами, повинні складати не
менше 1/3 суми коштів для виплати
заробітної плати, зазначеної у
грошових чеках, платіжних дорученнях
та інших розрахункових документах.

У разі якщо у розрахункових документах
або документах на переказ готівки сума
єдиного внеску менша, ніж 1/3 суми коштів
для виплати заробітної плати, банки
приймають від платників єдиного внеску
грошові чеки, та/або платіжні
доручення, та/або інші розрахункові
документи на видачу (перерахування)
коштів для виплати заробітної плати
разом з оригіналом довідки-розрахунку,
яка погоджена з управлінням Пенсійного
фонду України у районі, місті, районі у
місті (далі - органи Пенсійного фонду)
за місцем взяття на облік платника
єдиного внеску.

Згідно до п.2 ч.12 ст.25 Закону 2464 до банків
застосовується фінансова санкція за
порушення вимог, передбачених частиною
другою статті 24 цього Закону та
накладається штраф у розмірі суми
єдиного внеску, яка підлягає сплаті
платниками.

На підставі п. 7.3.2. Інструкції про
порядок нарахування і сплати єдиного
внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування, затвердженою
постановою правління Пенсійного фонду
України від 27.09.2010 року №21-5 (далі
Інструкція №21-5), у разі якщо банки
приймають від платників єдиного
внеску, зазначених у підпунктах 2.1.1 та
2.1.2 пункту 2.1 розділу II цієї Інструкції,
платіжні доручення та інші
розрахункові документи на видачу
(перерахування) коштів для виплати
заробітної плати, на які відповідно до
Закону нараховується єдиний внесок, та
здійснюють видачу (перерахування)
зазначених коштів без одночасного
подання платником розрахункових
документів про перерахування коштів
для сплати відповідних сум єдиного
внеску або документів, що
підтверджують фактичну сплату таких
сум, накладається штраф у розмірі суми
єдиного внеску, яка підлягає сплаті
платниками.

При цьому складається рішення про
застосування штрафних санкцій за
формою згідно з додатком 16 до цієї
Інструкції.

Розрахунок зазначеної штрафної
санкції здійснюється за даними акта
про порушення, який складається в
довільній формі, на підставі акта
перевірки платника єдиного внеску.

Аналіз зазначених норм Закону № 2464,
Порядку № 21-3 та Інструкції № 21-5
свідчить, що законодавець передбачив
відповідальність банківської установи
за невиконання платником єдиного
внеску вимог зазначеного закону зі
сплати єдиного внеску на
загальнообов'язкове соціальне
страхування на суму єдиного внеску,
яка підлягає сплаті цим платником з
прийняттям відповідного рішення.

Як вбачається з досліджених актів,
додатку до акту №2 від 13.03.2013 року,
пенсійним органом до позивача
застосовані штрафні санкції за
порушення вимог ч.2 ст.24 Закону України
«Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування», а саме
відсутність контролю з боку позивача
за видачею коштів у грудні 2012 року для
виплати заробітної плати працівникам
ДП «Завод імені В.О. Малишева» за
вересень 2012 року в сумі 5554570,80 грн. без
одночасного подання платником єдиного
внеску розрахункових документів про
перерахування коштів для сплати
відповідних сум єдиного внеску.

Сума недоотриманого єдиного внеску
нарахованого на заробітну плату за
вересень 2012 року складає 2076854,02 грн.

Однак, на підставі ст.1-7 ЗУ «Про деякі
питання заборгованості підприємств
оборонно-промислового комплексу -
учасників Державного концерну
«Укроборонпром» та забезпечення їх
стабільного розвитку» ( далі Закон 5213),
який набав чинності 30.10.2012 року,
підлягають списанню не сплачені на
день набрання чинності цим Законом
суми заборгованості підприємств
оборонно-промислового комплексу (у
тому числі встановлені судовими
рішеннями та реструктуризовані) з
платежів до Пенсійного фонду України,
Фонду соціального страхування з
тимчасової втрати працездатності,
Фонду загальнообов'язкового
державного соціального страхування
України на випадок безробіття, Фонду
соціального страхування від нещасних
випадків на виробництві та професійних
захворювань України (далі - соціальні
фонди), а саме: заборгованість зі сплати
збору на обов'язкове державне пенсійне
страхування; внесків на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування та пенсійне
страхування; єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування; з відшкодування
пільгових пенсій (у тому числі витрат
на їх доставку), наукових пенсій;
накладених (нарахованих) сум штрафів та
пені, а також суми штрафів та пені, які
підлягають (підлягатимуть) накладенню
(нарахуванню) на день набрання чинності
цим Законом. Органи соціальних фондів
визначають суму заборгованості, яка
підлягає списанню, за даними обліку
платежів у соціальних фондах. Органи
соціальних фондів проводять протягом 10
календарних днів з дня набрання
чинності цим Законом з підприємствами
оборонно-промислового комплексу
звіряння сум несплаченої
заборгованості, результати якого
оформлюються актом. Списання сум
заборгованості здійснюється протягом
двох місяців з дня набрання чинності
цим Законом за рішеннями органів
соціальних фондів, про що
підприємствам оборонно-промислового
комплексу надсилається повідомлення, в
якому зазначається сума списаної
заборгованості. Списана
заборгованість відображається в даних
обліку платежів у соціальних фондах із
зазначенням дати прийняття рішення про
списання. Такі операції відображаються
у звітності окремим рядком. Соціальні
фонди подають Міністерству фінансів
України інформацію про суми
заборгованості, списаної відповідно до
вимог цієї статті. Період, за який
списано заборгованість зі сплати
внесків на загальнообов'язкове
державне пенсійне страхування та
єдиного внеску на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування,
обліковується в Державному реєстрі
загальнообов'язкового державного
соціального страхування як період, за
який сплачено страхові внески в
повному обсязі.

Пунктом 9-1 Розділу VIII «Прикінцеві та
перехідні положення» Закону України
«Про збір та облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне пенсійне
страхування» встановлено, що період за
який списано заборгованість, визначено
у ст.1 ЗУ «Про деякі питання
заборгованості підприємств
оборонно-промислового комплексу -
учасників Державного концерну
«Укроборонпром» та забезпечення їх
стабільного розвитку», обліковується в
Державному реєстрі
загальнообов'язкового державного
соціального страхування як період, за
який сплачено страхові внески в
повному обсязі.

Відповідно до повідомлення про
списання від 30.11.2012 року, листа від
04.12.2012 року №12392-03/21 (а.с.12-13),
адресованого ПАТ «ПУМБ» м. Донецька
відповідачем списано заборгованість
ДП «Завод імені В.О. Малишева», в тому
числі і по єдиному внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування на суму 35 709 848,43
грн., включаючи і внески за вересень 2012
року.

Повідомлення про списання
заборгованості з єдиного внеску ДП
«Завод імені В.О. Малишева», позивач
отримав 04.12.2012 року.

При цьому, жодним нармативно-правовим
актом не визначено обов'язку банку
перевіряти достовірність офіційної
інформації, наданої пенсійним органом,
в даному випадку повідомлення про
списання від 30.11.2012 року, листа від
04.12.2012 року №12392-03/21.

Також судова колегія зазначає, що
постановою Харківського окружного
адміністративного суду від 13.11.2013 року,
залишеною без змін ухвалою
Харківського апеляційного
адміністративного суду від 12.02.2014 року,
скасовано рішення УПФУ в
Комінтернівському районі м. Харкова
№243 від 14.03.2013 року в частині
застосування штрафних санкцій в
розмірі 1308142,56 грн.

Судами першої та апеляційної інстанції
встановлено, що в частині застосування
штрафних санкцій в розмірі 1308142,56 грн.
рішення УПФУ в Комінтернівському
районі м. Харкова є протиправним,
оскільки суми недоїмки по єдиному
внеску та суми штрафних санкцій по
єдиному внеску станом на 30.10.2012 року є
списаними відповідно до ч.1 ст.1 ЗУ «Про
деякі питання заборгованості
підприємств оборонно-промислового
комплексу - учасників Державного
концерну «Укроборонпром» та
забезпечення їх стабільного розвитку».

Тобто, на момент видачі ПУМБ коштів у
грудні 2012 року на виплату заробітної
плати за вересень 2012 року ДП «Завод
імені В.О. Малишева», за цим
підприємством не рахувалось
заборгованості зі сплати єдиного
внеску, про що своєчасно було
повідомлено банківську установу.

Аналіз норм Закону 5213, Розділу VIII
Прикінцевих та перехідних положень
йього Закону свідчить що в даному
випадку до позивача не можуть бути
застосовані фінансові санкції за
порушення вимог ч. 2 ст.24 ЗУ «Про збір та
облік єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування», оскільки,
наявність у банківської установи при
видачі грошових коштів на виплату
заробітної плати за вересень 2012 року
повідомлення про списання платнику
єдиного внеску заборгованості зі
сплати єдиного внеску нарахованого на
цю заробітну плату, вказує на
відсутність заборгованості у цього
платника зі сплати єдиного внеску за
цей період, за який сплачено ці
страхові внески в повному обсязі.

Таким чином повідомлення про списання
платнику єдиного внеску
заборгованості зі сплати єдиного
внеску є тим документом, що підтверджує
фактичну сплату єдиного внеску за цей
період.

На підставі викладеного, колегія
суддів вважає, що висновки суду першої
інстанції не відповідають обставинам
справи, постанова прийнята з
порушенням норм матеріального і
процесуального права, що є підставою
для задоволення апеляційної скарги та
скасування постанови суду.

Відповідно до ч.1 ст.94 КАС України
підлягає стягненню на користь позивача
з Державного бюджету судові витрати по
справі в розмірі 4588 грн.

Керуючись ч.1-3 ст. 160, ст.ст. 167, 195-196, п.1 ч.1
ст. 198, ст. 202, 206, 211, 254 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд,

П О С Т А Н О В
И В :

Апеляційну скаргу публічного
акціонерного товариства «Перший
Український міжнародний банк» на
постанову Донецького окружного
адміністративного суду від 21 жовтня 2013
року у справі № 805/12928/13-а - задовольнити.

Постанову Донецького окружного
адміністративного суду від 21 жовтня 2013
року у справі № 805/12928/13-а - скасувати.

Прийняти нову постанову.

Позов публічного акціонерного
товариства «Перший Український
міжнародний банк» - задовольнити.

Визнати протиправним та скасувати
рішення Управління Пенсійного фонду
України в Комінтернівському районі м.
Харкова №244 від 14 березня 2013 року про
застосування штрафних санкцій у сумі 2
076854,02 грн. за порушення вимог,
передбачених частиною 2 статті 24 Закону
України «Про збір та облік єдиного
внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування».

Стягнути з Державного бюджету України
на користь публічного акціонерного
товариства «Перший Український
міжнародний банк» судові витрати в
сумі 4588 грн.

Постанова суду апеляційної інстанції
набирає законної сили з моменту
проголошення і може бути оскаржена в
касаційному порядку безпосередньо до
Вищого адміністративного суду України
протягом двадцяти днів з дня складання
у повному обсязі.

У повному обсязі постанова складена 25
квітня 2014 року.

Суддя-доповідач І.Д.Компанієць

Судді:
В.А.Шальєва

М.В.Бишов