Справа № 2а/2570/739/2011
Суддя: Кашпур О.В.
Дата ухвалення: 2014-04-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ЧЕРНІГІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 квітня 2014 року
м. Чернігів
Справа № 2а/2570/739/2011

Чернігівський окружний
адміністративний суд у складі:

головуючої судді -
Кашпур О.В.,

при секретарі -
Пушенко О.І.,

за участі представника позивача -
Осмоловської Г.І.,

представника відповідача -
Лисиці О.С.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в приміщенні суду справу за
адміністративним позовом Дочірнього
підприємства Національної акціонерної
компанії "Надра України"
"Чернігівнафтогазгеологія" до
Державної податкової інспекції у
м.Чернігові Головного управління
Міндоходів в Чернігівській області про
визнання нечинним та скасування
податкового повідомлення-рішення, -

В С Т А Н О В И В:

Позивач звернувся з позовом до
Державної податкової інспекції у
м.Чернігові Головного управління
Міндоходів в Чернігівській області і
просить визнати нечинним та скасувати
податкове повідомлення-рішення №
від 27 січня 2011р. ДПІ в м. Чернігові
та стягнути з ДПІ у м.Чернігові на
користь Дочірнього підприємства
Національної акціонерної компанії
"Надра України"
"Чернігівнафтогазгеологія" сплачену
суму державного мита. Свої вимоги
мотивує тим, що податкове
повідомлення-рішення про
донарахування позивачу податку на
додану вартість є протиправним та
підлягає скасуванню. Позивач зазначає,
що відповідно до договору комісії з ПП
«Літокс» комісіонер самостійно від
свого імені укладає експортні договори
купівлі-продажу товару, здійснює
транспортування товару у
відповідності з базисом поставки по
зовнішньоекономічному контракту,
укладає необхідні договори для митного
оформлення при відправленні та виконує
всі необхідні платежі. На підставі
зазначеного відповідь Управління
міжнародних зв'язків ДПА України на
запит ДПА в Чернігівській області щодо
відсутності взаємовідносин позивача з
компанією «Cityportо Commercial» S.A., компанією
FRACOPEL SPA та компанією «CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE
SPA.», є необґрунтованою, адже зазначені
нерезиденти були отримувачем товару
проданого контрагентам-нерезидентам
ДП «Чернігівнафтогазгеологія» - «CITYPORT
COMMERCIAL S.A.» з місцем реєстрації British Virgin
Islands - Британські Вірджинські острови
(Великобританія) та «WESTINGFORD LLP» з місцем
реєстрації GRATE BRITAIN - Великобританія в
рамках дії міжнародних договорів, що
були укладені комісіонером ПП «Літокс»
в інтересах ДП
«Чернігівнафтогазгеологія». Отже,
ніяких відносин позивачами з
зазначеними в акті зарубіжними
компаніями не могло бути. В запиті ДПА в
Чернігівській області необхідно було
вказувати ПП «Літокс», як партнера
зарубіжних компаній, а не ДП «ЧНГГ».
Також позивач зазначає, що відповідно
розділу II «Опис граф вантажної митної
декларації» Інструкції про порядок
заповнення вантажної митної
декларації, затвердженої Наказом
Державної митної служби України від 9
липня 1997 p. N 307 в графі 8 митної
декларації «Одержувач»: «Якщо
відповідно до умов
зовнішньоекономічного договору
(контракту) або іншого документа, що
використовується в міжнародній
практиці замість договору (контракту),
нерезидент - сторона
зовнішньоекономічного договору
(контракту) або іншого документа, що
використовується в міжнародній
практиці замість договору (контракту),
не є одержувачем, у графі зазначаються
відомості про одержувача і вчиняється
запис "Див, доп.", а в доповненні
наводяться відомості про нерезидента -
сторону зовнішньоекономічного
договору (контракту) або іншого
документа, що використовується в
міжнародній практиці замість договору
(контракту).» Такий запис і було
зроблено в митних деклараціях
зазначених в акті перевірки. ДПА в
чернігівській області в акті перевірки
зазначає, що в договорах №34 зд 15.12.2008р.
між ПП «Літокс» та нерезидентом «CITYPORT
COMMERCIAL S.A.» та № 35 від 15.12.2008р. між ПП
«Літокс» та нерезидентом «WESTINGFORD LLP»,
продавець - ДП
«Чернігівнафтогазгеологія» поставляє
товар на умовах FCA-Одеса в одну з країни
призначення та адресу отримувача за
вказівкою покупця. Отже, податковий
орган визначившись з тим, що в обох
випадках нерезидент (покупець) це фірми
Великобританії, а отримувач товару та
його адреса визначається покупцем,
встановивши, яким чином товар
приймається одержувачем та
передається покупцю безпідставно
робить офіційний запит до Італії, де
знаходиться фірма отримувач товару для
покупця та на підставі відповіді на
нього проводить відповідні висновки
про порушення позивачем податкового
законодавства. Враховуючи наведене,
позивач вважає, що ним правомірно
застосовано нульову ставку податку на
додану вартість за грудень 2008р. згідно
з п.п.6.1.1 п.6.1 ЗУ «Про податок на додану
вартість». Крім того, листом від 23.03.2011р.
№11119/8/22-015 ДПІ у Малинівському районі м.
Одеси повідомила про проведення
планових виїзних перевірок з питань
дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства
України ПП «Літокс», за результатами
яких складено акти від 16.01.2008р та від
24.02.2010р. В ході зазначених перевірок
встановлено укладення договорів
комісії з позивачем - ДП «ЧНГГ» та
зовнішньоекономічних контрактів
купівлі-продажу з
нерезидентами-покупцями «CITYPORT COMMERCIAL
S.A.» та «WESTINGFORD LLP», одержувачами
відвантаженого на експорт товару
виступали «MAGAZZINI FRACOPEL SPA» та «CONCERIA F. LLI
BETTEGA&PRIANTE SPA.» Також позивач зазначає, що
витребувати та дослідити докази про
наявність перемов, ділового листування
у процесі взаємодії та налагодження
комерційних зв'язків, динаміку
розвитку господарських правовідносин,
транспортування товару та оформлення
необхідних документів для цього (в тому
числі документи державного
ветеринарно-санітарного нагляду), його
приймання за кількістю та якістю
комісіонером ПП «Літокс» з
нерезидентами-покупцями не має
можливості так як на стор.8 акту
перевірки ДПІ у м.Чернгові №2/35- 013/01431535
від 13.01.2011р. зазначено, що відповідно
довідки з ЄДРПОУ 17.11.2010р. було проведено
державну реєстрацію припинення
юридичної особи ПП «Літокс». Щодо
наявності документів державного
ветеринарно-санітарного нагляду як
доказу здійснення поставки товару на
адресу покупців-нерезидентів, то
позивач зазначає, що ст.. 15 Закону
України «Про ветеринарну медицину»
передбачає державний
ветеринарно-санітарний контроль та
нагляд за переміщенням, тварин, а не за
переробкою, зберіганням,
транспортуванням і реалізацією
продукції тваринного походження.
Пунктом 19.7.2 Правил перевезення
вантажів автомобільним транспортом
передбачено обов'язкове використання
рукавиць вантажниками, що
супроводжують вантаж шкіряної,
хутрової та іншої сировини навіть за
наявності на шкірі установлених знаків
ветсаннагляду і санітарного
сертифікату про дослідження на
сибірську виразку. Враховуючи
наведене, позивач просить задовольнити
його позовні вимоги в повному обсязі.

Представник позивача в судовому
засіданні позовні вимоги підтримав в
повному обсязі.

Представник відповідача в судовому
засіданні позовні вимоги не визнав,
просив в їх задоволенні відмовити,
пояснив що перевіркою встановлено, що в
графі 8 вантажних митних декларацій
зазначено одержувачі товару MAGAZZINI FRACOPEL
SPA VIA TABELLATA, 106, 56022, ITALY, а в доповненні
зазначено сторону
зовнішньоекономічного контракту -
"CITIPORT COMMERCIAL S.A." ДПА в Чернігівській
області було направлено запит від
17.03.2009 р. №1659/8/26-3137 до управління
міжнародних зв'язків ДПА України щодо
проведення міжнародного запиту з
питання реєстрації компаній MAGAZZINI FRACOPEL
SPA VIA TABELLATA, 106, 56022. ITALY та «CONCERIA F. LLI
BETTEGA&PRIANTE SPA, ITALY» та їх взаємовідносин з
Позивачем. В даному запиті описано
проведені операції по експорту цілих
шкір та додано до нього копії
контрактів та вантажних митних
декларацій. Від Управління міжнародних
зв'язків ДПА України на вказаний запит
надійшла відповідь №22380/7/12-0327 від
22.10.2010р. з додатком копії листа
компетентного органу Італії з
неофіційним перекладом на українську
мову. Листом компетентного органу
Італії №0266239/10 від 10.09.2010 р. не
підтверджуються взаємовідносини "CITIPORT
COMMERCIAL S.A." з ДП НАК «Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» та ПГІ
«Літокс», а також взаємовідносини MAGAZZINI
FRACOPEL SPA VIA TABELLATA, 106, 56022, ITALY та «CONCERIA F. LLI
BETTEGA&PRIANTE SPA. ITALY» з позивачем. Отже, у
графі 8 вантажних митних декларацій,
загальний обсяг продажу по яких
складає 4158000,00 грн., зазначено
отримувачами товару Італійські
компанії, які фактично даний товар не
отримували, чим порушено вимоги
Інструкції «Про порядок заповнення
вантажної митної декларації», яка
затверджена Наказом Державної митної
служби України від 09.07.1997р. №307 та
зареєстрованої в Міністерстві юстиції
України за№ 443/2247 від 24.09.1997 р. Згідно
п.п.6.2.1 п.6.2 ст.6 Закону України «Про
податок на додану вартість» - «товари
вважаються експортованими платником
податку в разі, якщо їх експорт
засвідчений належно оформленою митною
вантажною декларацією». Враховуючи
вищенаведені обставини, перевіркою
встановлено, що операції, здійснені між
Позивачем та компаніями-нерезидентами
"CITIPORT COMMERCIAL S.A.", MAGAZZINI FRACOPEL SPA, «CONCERIA F. LLI
BETTEGA&PRIANTE SPA, ITALY» не можуть вважатись
експортом товарів. Таким чином,
підприємством безпідставно
застосовано нульову ставку з податку
на додану вартість при здійснені
операцій з поставки цілих шкір великої
рогатої худоби, несортованих, що
оподатковуються за ставкою 20%.
Враховуючи наведене, податкове
повідомлення-рішення ДПІ в м. Чернігові
про донарахування позивачу податку на
додану вартість є правомірним та не
підлягає скасуванню

Заслухавши пояснення сторін,
дослідивши матеріали справи, суд
вважає, що позовні вимоги підлягають
задоволенню, виходячи з наступного:

Судом встановлено, що на підставі вимог
п. 1, п. 3-4 ст. 11 Закону України "Про
державну податкову службу в Україні",
Методичних рекомендацій щодо порядку
взаємодії між підрозділами органів
державної податкової служби України
від 27.05.2008 № 355 та згідно з дозволом та
наказом Голови ДПА в Чернігівській
області від 14.12.2010 № 580 про проведення
перевірки головним державним
податковим ревізором-інспектором
відділу фінансових розслідувань та
взаємодії з підрозділами
держфінмоніторингу України та
правоохоронними органами управління
боротьби з відмиванням доходів,
одержаних злочинним шляхом, ДПА в
Чернігівській області ОСОБА_3
проведена невиїзна документальна
перевірка ДП НАК «Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» з питань
дотримання вимог податкового
законодавства з податку на додану
вартість по експортним операціям за
період з 01.12.2008 по 31.12.2008.

За результатами перевірки складено акт
від 13.01.2011 № 2/35-013/01431535

Перевіркою встановлено порушення п.п.
3.1.1 п. 3.1 ст. 3, п. 4.1 ст. 4, п.п. 6.1.1 п. 6.1, п.п.
6.2.1 п. 6.2 ст. 6, п. 7.1, п.п. 7.7.1 п. 7.7 ст. 7
Закону України «Про податок на додану
вартість», що призвело до заниження
суми податку на додану вартість на
831600,00 грн., в тому числі за грудень 2008
року на 754307,00 грн., за січень 2009 року на 77
293,00 грн.

На підставі акту перевірки ДПІ у м.
Чернігові винесено податкове
повідомлення-рішення від 27.01.2011 №
, яким позивачу збільшено суму
грошового зобов'язання за платежем
податок на додану вартість по
вітчизняних товарах за основним
платежем - 831 600,00 грн. та за штрафними
(фінансовими) санкціями - 207 900,00 грн.

В ході проведеної перевірки було
встановлено, що в періоді що
перевірявся, ДП НАК «Надра України»
«Чернігівнафтогазгеології»
(комітентом) та ПП "Літокс"
(комісіонером) було укладено договір
комісії від 25.10.2007 № 25/10 на експорт
товарів комітента (шкіряний
напівфабрикат "Wet-blue", несортований).

Згідно цього договору комітент
доручає, а комісіонер приймає на себе
зобов'язання здійснити експорт товару.
Відповідно до пунктів 1.2, 2.4, 2.7, 2.8, 3.9
договору від 25.10.2007 № 25/10 комісіонер
самостійно від свого імені укладає
експортні договори купівлі-продажу
товарів, здійснює транспортування
товару відповідно до базисних умов
поставки по зовнішньоекономічних
контрактах, укладає необхідні договори
для митного оформлення товару,
здійснює всі необхідні платежі. Товар,
переданий комітентом комісіонеру, є
власністю комітента та при експорті
переходить у власність покупця товару.

Після виконання своїх зобов'язань в
повному обсязі комісіонер зобов'язаний
надати комітенту акт-звіт. Комітент
зобов'язується виплатити комісіонеру
комісійну винагороду та винагороду
делькредере по факту виконання
комісіонером своїх зобов'язань.
Винагорода делькредере та комісійна
винагорода включається до вартості
товару.

Комітент передав, а комісіонер прийняв
для реалізації на експорт шкіряний
напівфабрикат "Wet-blue" несортований
відповідно до акту прийому-передачі на
загальну суму 8316000,00 грн.

На виконання вищевказаного договору
комісії ПП "Літокс" укладено
зовнішньоекономічний контракт № 34 від
15.12.2008 з нерезидентом "CITYPORT COMMERCIAL S.A." (Suite
6, Wickhams Cay 1, P.O. Box 3085, Road Town Tortola, British Virgin
Islands). Умовами даного контракту
передбачено, що ПП "Літокс" (продавець)
зобов'язується продати, а "CITYPORT COMMERCIAL
S.A." (покупець) зобов'язується прийняти
та оплатити шкіряний напівфабрикат
хромового дубління "WET-BLUE" із
мокросолоної сировини великої рогатої
худоби (товар) на умовах поставки
FCA-Одеса.

Продавець поставляє товар на умовах
FCA-Одеса в одну з країн призначення
(Індія, Іспанія, Італія, Великобританія,
США, Турція, Румунія, Німеччина,
Молдавія) за вказівкою покупця. Датою
відвантаження вважається оформлення
вантажно-митної декларації на вивіз
продукції з України.

Комісіонер ПП "Літокс" від свого імені,
за дорученням та в інтересах позивача
на виконання зовнішньоекономічного
контракту від 15.12.2008 № 34 здійснив
продаж на експорт товару на загальну
суму 4 158 000,00 грн. відповідно до
вантажних митних декларацій №
500050030/8/018885 від 30.12.2008 року, № 500050030/8/018893
від 30.12.2008 року, № 500050030/8/018896 від 30.12.2008
року, № 500050030/8/018902 від 30.12.2008 року,
500050030/8/018911 від 30.12.2008 року.

Також перевіркою встановлено, що ПП
"Літокс" укладено зовнішньоекономічний
контракт № 35 від 15.12.2008 року з
нерезидентом "WESTINGFORD LLP" ( 124 А, Corporate House
1100 Parkway Whiteley Hampshire PO 15 7AB GRATE BRITAIN). Умовами
даного контракту передбачено, що ПП
"Літокс" (продавець) зобов'язується
продати, а "WESTINGFORD LLP" (покупець)
зобов'язується прийняти та оплатити
шкіряний напівфабрикат хромового
дубління "WET-BLUE" із мокросолоної
сировини великої рогатої худоби (товар)
на умовах поставки FCA-Одеса.

Продавець поставляє товар на умовах
FCA-Одеса в одну з країн призначення
(Індія, Іспанія, Італія, Великобританія,
США, Турція, Румунія, Німеччина,
Молдавія) за вказівкою покупця. Датою
відвантаження вважається оформлення
вантажно-митної декларації на вивіз
продукції з України.

Комісіонер ПП "Літокс" від свого імені,
за дорученням та в інтересах позивача
на виконання зовнішньоекономічного
контракту від 15.12.2008 № 35 здійснив
продаж на експорт товару на загальну
суму 4158000,00 грн. відповідно до вантажних
митних декларацій № 500050030/8/018886 від
30.12.2008 року, № 500050030/8/018890 від 30.12.2008 року,
№ 500050030/8/018894 від 30.12.2008 року, №
500050030/8/018904 від 30.12.2008 року, 500050030/8/018910 від
30.12.2008 року.

Як зазначається в акті від 13.01.2011 року №
2/35-013/01431535 про результати невиїзної
документальної перевірки ДП НАК "Надра
України" "Чернігівнафтогазгеологія" з
питань дотримання вимог податкового
законодавства з податку на додану
вартість по експортним операціям за
період з 01.12.2008 року по 31.12.2008 року,
грошові кошти за товар надійшли на
рахунок позивача з рахунку ПП "Літокс"
за курсом на день здійснення
відвантаження товару на експорт згідно
платіжних доручень на загальну суму 8 316
000,00 грн.:

- п/д № 47 від 02.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 48 від 02.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 49 від 02.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 50 від 02.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 51 від 05.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 79 від 25.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 80 від 25.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 82 від 26.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 83 від 26.03.2009 року на суму
831600,00 грн;

- п/д № 88 від 30.03.2009 року на суму
831600,00 грн.

Відповідно до акту-звіту комісіонера
про виконання робіт по договору
комісії від 25.10.2007 року № 25/10, наданих
комісіонером ПП "Літокс" на користь
комітента ДП НАК "Надра України"
"Чернігівнафтогазгеологія"
компенсація затрат на виконання
договору при продажу на експорт
товарів згідно ВМД складає:

- комісійна винагорода-1080,00 грн.

- винагорода за делькредере-540,00
грн.

- витрати на виконання комісійного
доручення-505,00 грн.

Всього: 2125,00 грн.

Розрахунки за відшкодування витрат
комісіонера здійснені в повному
обсязі, оплата надійшла на рахунок №
5801 в АБ "Південний", м. Одеса, МФО
328209, що належить ПП "Літокс", згідно
платіжного доручення № 626 від 06.04.2009
року на загальну суму 2125,00 грн.

В акті перевірки також зазначено, що
згідно Довідки з Єдиного державного
реєстру юридичних осіб та фізичних
осіб - підприємців станом на 26.11.2010 року
проведено державну реєстрацію
припинення юридичної особи ПП «Літокс»
у звязку з визнанням його банкрутом,
номер запису 9025917, дата проведення
запису 17.11.2010 року.

ДПА в Чернігівській області в ході
перевірки встановлено, що в графі 8
вантажно-митних декларацій, на
підставі яких здійснено експорт товару
- шкіряного напівфабрикату хромового
дубління "WET-BLUE" зазначено одержвачі
товару MAGAZZINI FRACOPEL SPA,VIA TABELLATA 106 56022
CASTELFRANCO DI SOTTO (PISA) ITALY та "CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE
SPA" Via Dell Artigianato 1 36050 Montorso Vicentino (Visenza) Italy, а
в доповненні зазначено сторони
зовнішньоекономічних контрактів "CITYPORT
COMMERCIAL S.A." (Suite 6, Wickhams Cay 1, P.O. Box 3085, Road Town
Tortola, British Virgin Islands) та "WESTINGFORD LLP" ( 124 А,
Corporate House 1100 Parkway Whiteley Hampshire PO 15 7AB GRATE
BRITAIN).

Відповідно до розділу ІІ "Опис граф
вантажної митної декларації"
Інструкції про порядок заповнення
вантажної митної декларації,
затвердженої наказом Державної митної
служби України від 09.07.1997 № 307
передбачено, що у графі 8 митної
декларації "Одержуавч": "Якщо
відповідно до умов
зовнішньоекономічного договору
(контракту) або іншого документа, що
використовується в міжнародній
практиці замість договору (контракту),
нерезидент - сторона
зовнішньоекономічного договору
(контракту) або іншого документа, що
використовується в міжнародній
практиці замість договору (контракту),
не є одержувачем, у графі зазначаються
відомості про одержувача і вчиняється
запис "Див. доп.", а в доповненні
наводяться відомості про нерезидента -
сторону зовнішньоекономічного
договору (контракту) або іншого
документа, що використовується в
міжнародній практиці замість договору
(контракту)".

Враховуючи наведену норму
законодавства, суд приходить до
висновку про те , що законодавствам
врегульовано порядок заповнення графи
одержувач вантажно-митної декларації у
разі, якщо компанія одержувача товару
для покупця та її адреса не збігаються
з адресою компанії покупця, яким
передбачено можливість зазначенні
сторони зовнішньоекономічного
договору у доповненні до
вантажно-митної декларації, крім того,
відповідно до умов
зовнішньоекономічних договорів № 34,35
від 15.12.2008 року, укладених ПП «Літокс»
від імені позивача з контрагентами -
нерезидентами, чітко зазначено, що
адресу призначення обирає покупець,
повідомляючи про це продавця - ПП
«Літокс».Таким чином, суд вважає, що
позивачем не було допущено порушення
вимог Інструкції про порядок
заповнення вантажної митної
декларації, затвердженої наказом
Державної митної служби України від
09.07.1997 № 307 щодо зазначення адреси
одержувача - компанії, що визначена
сторонами зовнішньоекономічних
договорів.

Відповідно до п. 1.4 статті 1 Закону
України "Про податок на додану
вартість" поставка товарів - будь-які
операції, що здійснюються згідно з
договорами купівлі-продажу, міни,
поставки та іншими цивільно-правовими
договорами, які передбачають передачу
прав власності на такі товари за
компенсацію незалежно від строків її
надання, а також операції з безоплатної
поставки товарів (результатів робіт) та
операції з передачі майна орендодавцем
(лізингодавцем) на баланс орендаря
(лізингоотримувача) згідно з
договорами фінансової оренди (лізингу)
або поставки майна згідно з будь-якими
іншими договорами, умови яких
передбачають відстрочення оплати та
передачу права власності на таке майно
не пізніше дати останнього платежу. Не
належать до поставки операції з
передачі товарів в межах договорів
схову (відповідального зберігання),
довірчого управління, оперативної
оренди (лізингу), інших
цивільно-правових договорів, які не
передбачають передачу права власності
(користування або розпорядження) на
такі товари іншій особі.

Крім того, відповідно до п. 6.1 ст. 6
Закону України "Про податок на додану
вартість" об'єкти оподаткування,
визначені статтею 3 цього Закону, за
винятком операцій, звільнених від
оподаткування, та операцій до яких
застосовуються нульова ставка згідно з
цим Законом, оподатковуються за
ставкою 20 відсотків. При експорті
товарів та супутніх такому експорту
послуг ставка податку становить " 0"
відсотків до бази оподаткування.
Товари вважаються експортованими
платником податку у разі, якщо їх
експорт засвідчений належно
оформленою митною вантажною
декларацією.

В ході перевірки ДПА в Чернігівській
області було направлено запит від
17.03.2009р. №1659/8/26-3137 до управління
міжнародних зв'язків ДПА України щодо
проведення міжнародного запиту з
питання реєстрацїї компаній MAGAZZINI FRACOPEL
SPA,VIA TABELLATA 106 56022 CASTELFRANCO DI SOTTO (PISA) ITALY та
"CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA" Via Dell Artigianato 1 36050
Montorso Vicentino (Visenza) Italy та їх
взаємовідносин з позивачем.

Від Управління міжнародних зв'язків
ДПА України на вказаний запит надійшла
відповідь № 22380/7/12-0327 від 22.10.2010р. з
додатком копії листа компетентного
органу Італії з неофіційним перекладом
на українську мову.

Відповідно до офіційного перекладу,
наданого Чернігівським обласним
Центром Перекладів ОВ «Міжнародна
агенція перекладів та інформаційних
технологій», в листі компетентного
органу Італії (вихідний номер 0266239/10 від
10.09.2010р. Головного Управління
Фінансової Поліції) зазначено
наступне:

« 1. "CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA"ніколи не знало,
а також ніколи не підтримувало
комерційних/торгових відносин з
українською компанією НАК «Надра
України» Чернігівнафтогазгеологія».

Немає відповідності між документацією,
переданою вашими податковими службами
та тією, що була надана італійською
компанією. Досліджені документи
виявились копією однієї і тієї ж CMR з
певними відмінностями в нумерації,
доданій вручну, і розташуванні штампів.

Єдині зв'язки, що мали місце за період з
15.12.2008 року - 31.03.2009 року, відбувались
через "WESTINGFORD LLP" ( 124 А, Corporate House 1100 Parkway
Whiteley Hampshire PO 15 7AB GRATE BRITAIN). В цьому
випадку відповідні рахунки-фактури,
сплачені шляхом банківських переказів
заносяться до звітних книг італійської
компанії.

FRACOPEL SPA з зареєстрованим офісом в:
Монтекатіні Терме (провінція Пістоя),
вул. Пучіні, 49, і з адміністративним
управлінням в: Кастельфранко ді Сотто
(провінція Піза), вул. Габеллата, 06,
реєстраційний номер ПДВ 0 ніколи
не підтримувало комерційних відносин з
українською компанією НАК Надра
України «Чернігівнафтогазгеологія».

Жодних торгівельних контрактів не було
складено між CITYPORTO Commercial SA також. Крім
того, остання компанія, як і українська
компанія, ніколи не була відома.»

Враховуючи наведене, ДПА в
Чернігівській області було зроблено
висновки, що листом компетентного
органу Італії не підтверджуються
взаємовідносини "Cityport Commercial" S.A. з ДП НАК
«Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» та ПП
«Літокс», а також взаємовідносини MAGAZZINI
FRACOPEL SPA, "CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA" з
позивачем. A саме: не підтверджується
укладання зовнішньоекономічного
контракту №34 від 15.12.2008р. між ПП
«Літокс» та "CITYPORT COMMERCIAL S.A.". Також даним
листом не підтверджується отримання
товару (цілі шкіри великої рогатої
худоби) згідно вантажних митних
декларацій на виконання контракту №34
від 15.12.2008р., від ДП НАК «Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» стороні
контракту "Cityport Commercial" S.A. та
одержувачам: MAGAZZINI FRACOPEL SPA на загальну
суму 1663200,00 грн. та " CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA "
на загальну суму 2494800,00 грн.

Суд не погоджується із зазначеним
висновком перевіряючого органу,
оскільки відповідно до умов договору
комісії, що був укладений між позивачем
та ПП «Літокс» стороною в
зовнішньоекономічному договорі № 34
від 15.12.2008 року з "CITYPORT COMMERCIAL S.A." в якості
продавця товару зазначений ПП
«Літокс», що діє на користь ДП
«Чернігівнафтогазгеологія», а також
одержувачем товару відповідно до
вантажно-митних декларацій
безпосередньо "CITYPORT COMMERCIAL S.A.", що
знаходиться на Британських
Вірджинських Островах, не було
одержання товару, відбувалося
італійськими компаніями MAGAZZINI FRACOPEL SPA
та " CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA " з адресою
призначення вантажу в Італії, що чітко
передбачено умовами
зовнішньоекономічного договору № 34
від 15.12.2008 року Таким чином, ані ДП НАК
«Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія», ані MAGAZZINI
FRACOPEL SPA та " CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA " не були
сторонами зовнішньоекономічної угоди
№ 34 від 15.12.2008 року. Позивач є власником
експортованого товару, від імені якого
діяло ПП «Літокс», а MAGAZZINI FRACOPEL SPA та "
CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA " є компаніями, що
отримали товар для покупця - "CITYPORT COMMERCIAL
S.A.". Враховуючи зазначене,
зовнішньоекономічних відносин між ДП
НАК «Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» та MAGAZZINI
FRACOPEL SPA і «CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA» не
існувало. Таким чином, запит органів
державної податкової служби до
уповноважених органів Італії щодо
встановлення взаємовідносин між
суб'єктами є некоректним, так як ДП НАК
«Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» не мало
господарських відносин з MAGAZZINI FRACOPEL SPA
та " CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA, а тому лист ДПА
України № 22380/7/12-0327 від 22.10.2010р. не може
свідчити про відсутність поставок
шкіри між сторонами договору ПП
«Літокс» та "CITYPORT COMMERCIAL S.A." (Suite 6, Wickhams Cay
1, P.O. Box 3085, Road Town Tortola, British Virgin Islands). Крім
того, як стверджується в листі
уповноваженого італійського органу,
між MAGAZZINI FRACOPEL SPA та «CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE
SPA» не було складено торгівельних
контрактів з "CITYPORTО Commercial S.A." як
свідчить офіційний переклад
італійського листа, назва компанії
"CITYPORTО Commercial S.A." не відповідає назві
контрагента ПП «Літокс» "CITYPORT COMMERCIAL
S.A.", також в зазначеному листі не
визначено місце розташування компанії
"CITYPORTО Commercial S.A.", що також не дає змоги
ідентифікувати зазначену особу як
"CITYPORT COMMERCIAL S.A.", що знаходиться на
Британських Вірджинських Островах.

Наведене, на думку суду, свідчить про
те, що лист Головного управління
Фінансової Поліції Італії від 0266239/10
від 10.09.2010 року не може підтвердити
відсутність експортних поставок
шкіряного напівфабрикату хромового
дубління "WET-BLUE" із мокросолоної
сировини великої рогатої худоби ПП
«Літокс», що діяло від імені комітента -
ДП «Чернігівнафтогазгеологія» за
договорм комісії.

Крім того, про наявність
зовнішньоекономічної діяльності ПП
«Літокс» свідчить лист Державної
податкової інспекції у Малинівському
районі м. Одеси від 23.03.2011 № 11119/8/22-015 (а.с.
88-89), відповідно до якого повідомлялось
про проведення ДПІ у Малинівському
районі планових виїзних перевірок з
питань дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства
України ПП "Літокс", за результатами
яких складено акти № 12/23-213/34929977 від
16.01.2008 та № 46/23-213/34929977 від 24.02.2010. В ході
проведення планових перевірок
встановлено, що між ПП "Літокс" та
позивачем укладені договори комісії.
Згідно з умовами договорів комісії
комітент (позивач) доручає, а ПП "Літокс"
(Комісіонер) приймає на себе обов'язки
діяти в інтересах Комітента,
самостійно від свого імені укладати
договори купівлі-продажу з
нерезидентами для здійснення експорту
напівфабрикату із шкури великої
рогатої худоби з попереднім хромовим
дубленням, без подальшої обробки, в
стадії вологого хромового
напівфабрикату. На виконання умов
договорів комісії ПП "Літокс" були
укладені зовнішньоекономічні
контракти купівлі-продажу
напівфабрикату із шкури великої
рогатої худоби з попереднім хромовим
дубленням, без подальшої обробки, в
стадії вологого хромового
напівфабрикату нерезидентами: "CITYPORT
COMMERCIAL S.A." (Suite 6, Wickhams Cay 1, P.O. Box 3085, Road Town
Tortola, British Virgin Islands); "WESTINGFORD LLP" (124 A Corporate
House, 1100 Parkway, Whiteley, Hampshire PO15 7AB, GB).
Одержувачами відвантаженого на
експорт товару по вантажно-митним
деклараціям виступали: "MAGAZZINI FRACOPEL SPA",
"CONCERIA F. LLI BETTEGA&PRIANTE SPA" та інші фірми -
нерезиденти.

Крім того, інших доказів, щоб
підтверджували здійснення ПП «Літокс»
зовнішньоекономічної діяльності на
користь ДП
«Чернігівнафтогазгеологія», та
свідчили б про наявність перемов,
ділового листування у процесі
взаємодії та налагодження комерційних
зв'язків, динаміку розвитку
господарських правовідносин,
транспортування товару та оформлення
необхідних документів для цього, його
приймання за кількістю та якістю
комісіонером ПП «Літокс» з
нерезидентами-покупцями, отримати є
неможливим, оскільки як було
встановлено під час проведення
перевірки позивача, було встановлено,
що відповідно довідки з ЄДРПОУ 17.11.2010р.
було проведено державну реєстрацію
припинення юридичної особи ПП
«Літокс». Зазначені документи не
перебувають у володінні позивача,
оскільки експортну операцію та всі
юридично значимі дії від його імені
вчиняло ПП «Літокс».

Враховуючи все викладене вище, суд
приходить до висновку про те, що
оскільки судом встановлено, що
вантажно-митні декларації, складені ПП
«Літокс» при експорті шкіряного
напівфабрикату хромового дубління
"WET-BLUE" є належно оформленими, а також те,
що лист уповноваженого фінансового
органу Італії не свідчить про
відсутність поставок товару
контрагентам-нерезидентам, навпаки є
акт податоковго органу, який свідчить
про наявність таких
зовнішньоекономічних відносин ПП
«Літокс» та "CITYPORT COMMERCIAL S.A." і "WESTINGFORD LLP",
а також враховуючи те, що відповідно до
ст.. 6 Закону україни «Про податок на
додану вартість» товари вважаються
експортованими платником податку у
разі, якщо їх експорт засвідчений
належно оформленою митною вантажною
декларацією, ДП НАК «Надра України»
«Чернігівнафтогазгеологія» мало право
на застосування нульової ставки ПДВ.
Таким чином, суд вважає, що податкове
повідомлення-рішення ДПІ в м. Чернігові
про донарахування позивачу ПДВ №
від 27.01.2011 року є протиправним та
підлягає скасуваню, а позовні вимоги
задоволенню.

Відповідно до ч. 1 ст. 94 Кодексу
адміністративного судочинства України
якщо судове рішення ухвалене на
користь сторони, яка не є суб'єктом
владних повноважень, суд присуджує всі
здійснені нею документально
підтверджені судові витрати з
Державного бюджету України (або
відповідного місцевого бюджету, якщо
іншою стороною був орган місцевого
самоврядування, його посадова чи
службова особа).

Керуючись статтями 160-163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Позов задовольнити в повному обсязі.

Визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення-рішення
Державної податкової інспекції у м.
Чернігові Головного управління
Міндоходів в Чернігівській області №
від 27.01.2011 року.

Стягнути з Державного бюджету України 3
грн. 40 коп. судових витрат на користь
Дочірнього підприємства Національної
акціонерної компанії "Надра України"
"Чернігівнафтогазгеологія".

Постанова суду набирає законної сили в
порядку статей 167,186 Кодексу
адміністративного судочинства України
та може бути оскаржена до Київського
апеляційного адміністративного суду
протягом десяти днів з дня отримання її
копії.

Апеляційна скарга подається до
адміністративного суду апеляційної
інстанції через суд першої інстанції,
який ухвалив оскаржуване судове
рішення.

Суддя
О.В. Кашпур