Справа № 826/2869/14
Суддя: Смолій І.В.
Дата ухвалення: 2014-03-31 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста
Каменєва 8, корпус 1П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
31 березня 2014 року № 826/2869/14
Окружний адміністративний суд м. Києва
у складі головуючого судді Смолія І.В.,
розглянувши у письмовому провадженні
адміністративну справу:за
позовомТовариства з обмеженою
відповідальністю "Луї Дрейфус
Комодітіз Україна ЛТД" до
Міжрегіонального головного управління
Міндоходів - Центрального офісу
обслуговування великих платників
провизнання дій протиправнимиНа
підставі ч. 6 ст. 128 Кодексу
адміністративного судочинства
України, Суд розглядає справу у
письмовому провадженні.ОБСТАВИНИ
СПРАВИ:
Позивач - ТОВ "Луї Дрейфус Комодітіз
Україна ЛТД" звернулося з позовом до
Міжрегіонального головного управління
Міндоходів - Центрального офісу
обслуговування великих платників (далі
- відповідач або податковий орган) про
визнання дій відповідача з проведення
документальної позапланової виїзної
перевірки позивача та складання Акта
про результати документальної
позапланової виїзної перевірки від
05.12.2013р. № 1444/40-50/30307207 з питань
дотримання вимог податкового
законодавства по взаємовідносинам з
ТОВ «Ферко» за період 01.01.2012р. по 31.07.2013р.
Представник позивача позовні вимоги
підтримав в повному обсязі, змін та
доповнень до позову не подав. В
обґрунтування позовних вимог зіслався
на обставини викладені в позовній
Представник відповідача позов
заперечив в повному обсязі відповідно
до поданих заперечень.
У судовому засіданні 18.03.2014р. суд
перейшов до розгляду справи в порядку
письмового провадження у
відповідності до вимог ст. 128 КАС
Розглянувши подані позивачем і
відповідачем документи і матеріали,
заслухавши пояснення представників
сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі
фактичні обставини, на яких
ґрунтується позов, оцінивши докази, які
мають значення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, Окружний
адміністративний суд м. Києва, -
Міжрегіональним головним управлінням
Міндоходів - Центральним офісом з
обслуговування великих платників було
направлено запити про надання
інформації від 07.02.2013р. №1972/10/40-448 та від
15.08.2013 року №4708/10/40-523.
Вказаними запитами податковий орган
просив надати інформацію та
документальне підтвердження
(засвідчені підписом платника податків
або його посадовою особою та скріплені
печаткою копії первинних,
бухгалтерських та інших документів) по
взаємовідносинах з ТОВ "Ферко" за
період лютий, березень 2013р., а саме:
договори купівлі-продажу та інші
договори, які укладені між
підприємствами; податкові накладні,
відповідні до них видаткові накладні
та довіреності, інші документи, які
підтверджують наявність
фінансово-господарських
взаємовідносин з вищезазначеним
підприємством; документи, якими, крім
податкових накладних, підтверджено
отримання товарів (робіт, послуг) (акти
виконаних робіт, товарно-транспортні
накладні, та інше); платіжні доручення
(виписка банку, тощо) щодо
підтвердження сплати за отриманий
товар (роботи, послуги); реєстри виданих
та отриманих податкових накладних за
відповідний період, реєстри щоденного
обліку операцій з продажу та придбання
та підсумки податкових зобов'язань ПДВ
за відповідні періоди; інформацію про
(дебіторська/кредиторська) на кінець
перевіряємого періоду, якщо така має
місце з підприємством.
Позивачем було надано відповіді у
формі повідомлення 25.02.2013р. (на лист від
07.02.2013р.) та 28.08.2013р. (на лист від 15.08.2013р.),
в яких повідомлено відомості, що
містяться в установчих документах
позивача. Додаткових документів надано
За наслідками наданих відповідей
начальником Міжрегіонального
головного управління Міндоходів -
Центрального офісу обслуговування
великих платників Степенко С.Г. 15.11.2013р.
винесено наказ №747 "Про проведення
документальної позапланової
перевірки" позивача та видано
направлення на перевірку №618 від
На підставі вказаних документів
податковим органом проведено
документальну позапланову виїзну
перевірку позивача з питань дотримання
вимог податкового законодавства по
взаємовідносинах з ТОВ «Ферко» за
період з 01.01.2012р. по 31.07.2013р., про що
складено акт №1444/40-50/30307207 від 05.12.2013р.
Позивач вважає протиправним дії
податкового органу щодо проведення
податкової перевірки та складання на
її підставі акту перевірки, в
результаті чого звернувся до суду з
Оцінюючи подані сторонами докази за
своїм внутрішнім переконанням, що
ґрунтується на всебічному, повному і
об'єктивному розгляді всіх обставин
справи в їх сукупності, та враховуючи,
що кожна сторона повинна довести ті
обставини, на які вона посилається як
на підставу своїх вимог і заперечень,
суд прийшов до переконання про
безпідставність позовних вимог
виходячи з наступних міркувань.
Відповідно до пункту 79.1 статті 79
Податкового кодексу України
документальна перевірка здійснюється
у разі прийняття керівником органу
державної податкової служби рішення
про її проведення та за наявності
обставин для проведення
документальної перевірки, визначених
статтями 77 та 78 цього Кодексу.
Документальна перевірка здійснюється
на підставі зазначених у підпункті 75.1.2
пункту 75.1 статті 75 цього Кодексу
документів та даних, наданих платником
податків у визначених цим Кодексом
випадках, або отриманих в інший спосіб,
передбачений законом.
Відповідно до 81.1. Податкового кодексу
України посадові особи контролюючого
органу мають право приступити до
проведення документальної виїзної
перевірки, фактичної перевірки за
наявності підстав для їх проведення,
визначених цим Кодексом, та за умови
пред'явлення або надіслання у випадках,
визначених цим Кодексом, таких
документів: направлення на проведення
такої перевірки, в якому зазначаються
дата видачі, найменування
контролюючого органу, реквізити наказу
про проведення відповідної перевірки,
найменування та реквізити суб'єкта
(прізвище, ім'я, по батькові фізичної
особи - платника податку, який
перевіряється) або об'єкта, перевірка
якого проводиться, мета, вид
(документальна планова/позапланова або
фактична), підстави, дата початку та
тривалість перевірки, посада та
прізвище посадової (службової) особи,
яка проводитиме перевірку. Направлення
на перевірку у такому випадку є дійсним
за наявності підпису керівника
контролюючого органу або його
заступника, що скріплений печаткою
контролюючого органу; копії наказу про
проведення перевірки; службового
посвідчення осіб, які зазначені в
направленні на проведення перевірки.
Пункт 78.1 статті 78 Податкового кодексу
України визначає вичерпний перелік
обставин для здійснення
документальної позапланової
Так, відповідно до підпункту 78.1.1 пункту
78.1 статті 78 Податкового кодексу
України визначено, що документальна
позапланова перевірка здійснюється у
випадку коли за наслідками перевірок
інших платників податків або отримання
податкової інформації виявлено факти,
що свідчать про можливі порушення
платником податків податкового,
валютного та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого
покладено на органи державної
податкової служби, якщо платник
податків не надасть пояснення та їх
документальні підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом 10
робочих днів з дня отримання запиту.
Таким чином, з аналізу наведених
правових норм суд приходить до
висновку, що документальна позапланова
виїзна перевірка проводиться на
підставі наказу керівника органу
державної податкової служби та за
наявності підстав для її проведення; в
свою чергу можливість для проведення
документальної позапланової виїзної
перевірки та прийняття відповідного
наказу на підставі підпункту 78.1.1
пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу
України виникає виключно за наявності
двох умов: 1) виявлення фактів, що
свідчать про можливі порушення
платником податків податкового,
валютного та іншого законодавства; 2)
не надання платником пояснень та їх
документального підтвердження на
запит податкового органу протягом 10
робочих днів з дня отримання запиту.
Вирішуючи питання наявності підстав
для проведення документальної
позапланової виїзної перевірки на
підставі підпункту 78.1.1 пункту 78.1
статті 78 Податкового кодексу України,
суд звертає увагу на наступне.
Як свідчать наявні матеріали справи
податковим органом було скеровано
письмові запити про надання інформації
від 07.02.2013р. №1972/10/40-448 та від 15.08.2013 року
№4708/10/40-523.
З наявних матеріалів справи
вбачається, що відповіді на запит було
надано, однак такі не містили усіх
відомостей щодо запитуваної
інформації та підтверджуючих
Саме ненадання у відповіді на
письмовий запит запитуваної
інформації та підтверджуючих
документів слугувало підставою для
призначення позапланової перевірки
Як зазначалось вище, не надання
платником пояснень та їх
документального підтвердження на
запит податкового органу протягом 10
робочих днів з дня отримання запиту є
підставою для призначення
позапланової перевірки. Разом з тим
надання неповної інформації на такий
запит є також підставою для
призначення позапланової перевірки.
Наведені фактичні обставини справи у
повній мірі спростовують доводи
позивача з приводу відсутності у
податкового органу підстав для
проведення позапланової перевірки.
Аналізуючи наведені докази та норми
чинного законодавства в їх сукупності
суд, керуючись внутрішнім
переконанням, погоджується з доводами
податкового органу щодо законності та
правомірності дій відповідача, та не
знаходить підстав для задоволення
Відповідно ст. 9 Кодексу
адміністративного судочинства України
визначено, що суд при вирішенні справи
керується принципом законності,
відповідно до якого органи державної
влади, органи місцевого
самоврядування, їхні посадові особи і
службові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
Згідно із ч. 1 ст. 11 Кодексу
адміністративного судочинства України
розгляд і вирішення справ в
адміністративних судах здійснюються
на засадах змагальності сторін та
свободи в наданні ними суду своїх
доказів і у доведенні перед судом їх
Відповідно до ч. 2 ст. 71 Кодексу
адміністративного судочинства України
в адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову.
Керуючись ст.ст. 9, 11, 69, 70, 71, 158-163, 167
Кодексу адміністративного судочинства
України, суд,
В задоволенні позовних вимог відмовити
Постанова може бути оскаржена в
Київський апеляційний
адміністративний суд через Окружний
адміністративний суд м. Києва шляхом
подачі апеляційної скарги в
десятиденний строк з дня її
проголошення, копія апеляційної скарги
одночасно надсилається особою, яка її
подає, до суду апеляційної інстанції. У
разі застосування судом частини
третьої статті 160 цього Кодексу, а також
прийняття постанови у письмовому
провадженні апеляційна скарга
подається протягом десяти днів з дня
отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у
випадках та порядку, передбачених
частиною четвертою статті 167 цього
Кодексу, було повідомлено про
можливість отримання копії постанови
суду безпосередньо в суді, то
десятиденний строк на апеляційне
оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги. У разі подання апеляційної
скарги постанова, якщо її не скасовано,
набирає законної сили після закінчення
апеляційного розгляду справи.

Суддя
І.В. Смолій