Справа № 804/812/14
Суддя: Бондар Марина Володимирівна
Дата ухвалення: 2014-02-17 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ
17 лютого 2014 р. Справа № 804/812/14
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд у складі:
головуючого судді
розглянувши у відкритому судовому
засіданні у місті Дніпропетровську
адміністративну справу за позовною
заявою Криворізької центральної
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Дніпропетровській
області до фізичної особи - підприємця
ОСОБА_1 про стягнення податкового
Криворізька центральна об'єднана
державна податкова інспекція
Головного управління Міндоходів у
Дніпропетровській області (далі -
Криворізька центральна ОДПІ, позивач)
звернулася до суду з адміністративним
позовом до фізичної особи - підприємця
ОСОБА_1 (далі - ФОП ОСОБА_1, відповідач), в
якому просить стягнути з відповідача
до бюджету податковий борг на загальну
В обґрунтування позову зазначено, що
відповідач має податковий борг:
- з податку на додану вартість в сумі 4254
грн., який утворився внаслідок несплати
податкових зобов'язань, визначених у
21.12.2012 року та податковому
- з податку на доходи фізичних осіб від
здійснення підприємницької діяльності
в сумі 8927,52 грн., який утворився
внаслідок несплати податкових
зобов'язань, визначених у податкових
податковому повідомленні-рішенні №
- з єдиного податку в сумі 8848,19 грн., який
утворився внаслідок несплати
податкових зобов'язань, визначених у
- з адміністративних штрафів та інших
санкцій в сумі 510 грн., який утворився
внаслідок несплати податкових
зобов'язань, визначених у податковому
Представники сторін в судове засідання
Від представника позивача надійшло
клопотання про розгляд справи за його
На адресу відповідача судом направлено
повістку про виклик в судове засідання,
призначене на 17.02.2014 року, яка була
отримана відповідачем 04.02.2014 року, що
підтверджується повідомленням про
вручення поштового відправлення.
Згідно до ч. 8 ст.35 КАС України
відповідач вважається належним чином
повідомленим про дату, час та місце
розгляду справи. На підставі ч. 4 ст. 128
КАС України, суд дійшов висновку про
можливість розгляду справи за
відсутності відповідача.
Дослідивши письмові докази по справі,
проаналізувавши чинне законодавство,
суд приходить до висновку, що
адміністративний позов підлягає
задоволенню з наступних підстав.
Судом встановлено, матеріалами справи
підтверджено, що ОСОБА_1
(ідентифікаційний номер НОМЕР_1)
зареєстровано як фізична
особа-підприємець та взято на облік в
органах державної податкової служби
На підставі п. 1 ч. 1 ст. 10 Закону України
«Про державну податкову службу в
Україні» до функцій державних
податкових інспекцій віднесено
здійснення контролю за своєчасністю,
достовірністю, повнотою нарахування та
сплати податків та зборів (обов'язкових
21.12.2012 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
податкову декларацію з податку на
року з самостійно нарахованою у рядку 16
сумою, яка підлягає сплаті в розмірі 4089
Згідно до п.36.1, п.36.2 ст.36 Податкового
кодексу України (далі - ПК України),
податковим обов'язком визнається
обов'язок платника податку обчислити,
задекларувати та/або сплатити суму
податку та збору в порядку і строки,
визначені цим Кодексом, законами з
питань митної справи. Податковий
обов'язок виникає у платника за кожним
Відповідно до п.46.1 ст.46 ПК України,
податкова декларація, розрахунок (далі
- податкова декларація) - документ, що
подається платником податків (у тому
числі відокремленим підрозділом у
випадках, визначених цим Кодексом)
контролюючому органу у строки,
встановлені законом, на підставі якого
здійснюється нарахування та/або сплата
податкового зобов'язання, чи документ,
що свідчить про суми доходу,
нарахованого (виплаченого) на користь
платників податків - фізичних осіб,
суми утриманого та/або сплаченого
Згідно до п.54.1 ст.54 ПК України, крім
випадків, передбачених податковим
законодавством, платник податків
самостійно обчислює суму податкового
та/або грошового зобов'язання та/або
пені, яку зазначає у податковій (митній)
декларації або уточнюючому розрахунку,
що подається контролюючому органу у
строки, встановлені цим Кодексом.
Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України,
платник податків зобов'язаний
самостійно сплатити суму податкового
зобов'язання, зазначену у поданій ним
податковій декларації, протягом 10
календарних днів, що настають за
останнім днем відповідного граничного
строку, передбаченого цим Кодексом для
подання податкової декларації, крім
випадків, встановлених цим Кодексом.
Відповідачем, визначена в декларації
за жовтень 2012 року сума, у встановлені
законом строки сплачена не була.
Згідно п.п.20.1.4 ПК України органи
державної податкової служби мають
право проводити перевірки платників
податків (крім Національного банку
України) в порядку, встановленому цим
11.02.2013 року працівниками Криворізької
центральної ОДПІ здійснено камеральну
перевірку ФОП ОСОБА_1 В ході перевірки
було встановлено несвоєчасне подання
декларації з податку на додану
вартість за жовтень 2012 року з терміном
подання по 20.11.2012 року та фактичною
датою подання 21.12.2012 року. За наслідками
перевірки складено акт № 264/171/НОМЕР_2
від 11.02.2013 року.
Відповідно до пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПК
України податкові декларації, крім
випадків, передбачених цим Кодексом,
подаються за базовий звітний
(податковий) період, що дорівнює
календарному кварталу або
календарному півріччю (у тому числі в
разі сплати квартальних або піврічних
авансових внесків) - протягом 40
календарних днів, що настають за
останнім календарним днем звітного
(податкового) кварталу (півріччя).
Згідно до п.п. 120.1 ст. 120 ПК України
неподання або несвоєчасне подання
платником податків або іншими особами,
зобов'язаними нараховувати та
сплачувати податки, збори податкових
декларацій (розрахунків), - тягнуть за
собою накладення штрафу в розмірі 170
гривень, за кожне таке неподання або
несвоєчасне подання. Ті самі дії,
вчинені платником податків, до якого
протягом року було застосовано штраф
за таке порушення, - тягнуть за собою
накладення штрафу в розмірі 1020 гривень
за кожне таке неподання або
несвоєчасне подання.
На підставі акту перевірки №
264/171/НОМЕР_2 від 11.02.2013 року Криворізькою
центральною ОДПІ винесено податкове
року про застосування до відповідача
суми штрафу в розмірі 170,00 грн., яке було
отримано відповідачем 16.04.2013 року.
Сума, визначена в податковому
року, відповідачем не сплачені.
Таким чином, сума податкового боргу
відповідача з податку на додану
вартість становить 4254,00 грн., з
урахуванням часткової сплати.
09.02.2012 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
податкову декларацію про майновий стан
нарахованою у рядку 13.01 сумою, яка
підлягає сплаті в розмірі 1411,80 грн.
26.03.2013 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
податкову декларацію про майновий стан
нарахованою у рядку 09 сумою, яка
підлягає сплаті в розмірі 246 грн.
25.07.2013 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
уточнюючу податкову декларацію про
рік з самостійно нарахованою у рядку 09
сумою, яка підлягає сплаті в розмірі
Відповідно п. 177.2 ст. 177 ПК України
об'єктом оподаткування є чистий
оподатковуваний дохід, тобто різниця
між загальним оподатковуваним доходом
(виручка у грошовій та негрошовій
формі) і документально підтвердженими
витратами, пов'язаними з господарською
діяльністю такої фізичної особи -
Згідно п. 177.5 ст. 177 ПК України фізичні
особи - підприємці подають до
контролюючого органу податкову
декларацію за місцем своєї податкової
адреси за результатами календарного
року у строки, встановлені цим Кодексом
для річного звітного податкового
періоду, в якій також зазначаються
авансові платежі з податку на доходи.
Пунктом 177.5.1 ст. 177 ПК України
встановлено, що авансові платежі з
податку на доходи фізичних осіб
розраховуються підприємцем
самостійно, але не менш як 100 відсотків
річної суми податку з оподатковуваного
доходу за минулий рік (у співставних
умовах), та сплачуються до бюджету по 25
відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15
травня, до 15 серпня і до 15 листопада).
У разі зменшення суми отриманого
доходу за попередній календарний
квартал поточного року більше ніж на 20
відсотків у порівнянні з розрахунковою
очікуваною сумою доходу на такий
квартал платник податку має право
зменшити суму авансового платежу, що
підлягає сплаті у наступний строк,
встановлений цим підпунктом,
пропорційно зменшенню суми
зазначеного доходу. Для такого
зменшення суми авансового платежу
фізичною особою - підприємцем до
настання строку сплати такого
авансового платежу до контролюючого
органу подається заява у довільній
формі, що містить розрахунок зменшення
суми авансового платежу та коротке
пояснення обставин, що призвели до
зменшення суми отриманого доходу.
Згідно ст. 179 ПК України платник податку
зобов'язаний подавати річну декларацію
про майновий стан і доходи (податкову
декларацію) відповідно до цього
Відповідно п. 179.7 ст. 179 ПК України
фізична особа зобов'язана самостійно
до 1 серпня року, що настає за звітним,
сплатити суму податкового
зобов'язання, зазначену в поданій нею
податковій декларації. Сума податкових
зобов'язань, донарахована контролюючим
органом, сплачується до відповідного
бюджету у строки, встановлені цим
26.06.2012 року працівниками Криворізької
центральної ОДПІ здійснено
документальну планову виїзну
перевірку ФОП ОСОБА_1 з питань
дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства за
період з 01.04.2009 року по 31.12.2011 року. В
ході перевірки було встановлено п. 177.2
ст. 177 ПК України, в результаті чого
донараховано податок з доходів від
підприємницької діяльності за 2011 рік у
розмірі 6355 грн. За наслідками перевірки
складено акт № 856/172/НОМЕР_3 від 26.06.2012
На підставі акту перевірки №
856/172/НОМЕР_3 від 26.06.2012 року Криворізькою
центральною ОДПІ винесено податкове
року про збільшення відповідачу
податку з доходів фізичних осіб за
основним платежем в сумі 6355 грн. та за
штрафними (фінансовими) санкціями в
Суми, визначені в деклараціях та в
податковому повідомленні-рішенні №
856/172/НОМЕР_3 від 26.06.2012 року, в повному
обсязі відповідачем не сплачені.
Таким чином, сума податкового боргу
відповідача по податку з доходів
фізичних осіб становить 8927,52 грн., з
урахуванням часткової сплати.
10.05.2012 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
податкову декларацію платника єдиного
самостійно нарахованою у рядку 22 сумою,
яка підлягає сплаті в розмірі 3099,57 грн.
08.08.2012 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
податкову декларацію платника єдиного
самостійно нарахованою у рядку 22 сумою,
яка підлягає сплаті в розмірі 3684,53 грн.
09.11.2012 року відповідачем подано до
Криворізької центральної ОДПІ
податкову декларацію платника єдиного
самостійно нарахованою у рядку 22 сумою,
яка підлягає сплаті в розмірі 3081,66 грн.
Суми, визначені в деклараціях,
відповідачем в повному обсязі не
Таким чином, сума податкового боргу
відповідача по єдиному податку
становить 8848,19 грн., з урахуванням
Актом перевірки № 856/172/НОМЕР_3 від 26.06.2012
року також встановлено відповідачем
порушення п. 6 ст. 128 ГК України, п. 44.1 ст.
44, п. 177.10 ст. 177 ПК України, а саме: не
ведення книги обліку доходів і витрат
за 2009, 2010, 2011 роки.
Відповідно п. 121.1 ст. 121 ПК України
незабезпечення платником податків
зберігання первинних документів,
облікових та інших регістрів,
бухгалтерської та статистичної
звітності, інших документів з питань
обчислення і сплати податків та зборів
протягом установлених статтею 44 цього
Кодексу строків їх зберігання та/або
ненадання платником податків
контролюючим органам оригіналів
документів чи їх копій при здійсненні
податкового контролю у випадках,
передбачених цим Кодексом, тягнуть за
собою накладення штрафу в розмірі 510
На підставі акту перевірки №
856/172/НОМЕР_3 від 26.06.2012 року Криворізькою
центральною ОДПІ винесено податкове
року про нарахування відповідачу
адміністративних штрафів і санкцій в
Сума, визначена в податковому
повідомленні-рішенні, відповідачем не
Згідно з п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України,
податковий борг - сума грошового
зобов`язання (з урахуванням штрафних
санкцій за їх наявності), самостійно
узгодженого платником податків або
узгодженого в порядку оскарження, але
не сплаченого у встановлений цим
Кодексом строк, а також пеня,
нарахована на суму такого грошового
Відповідно до норм ст. 59 ПК України
позивачем 14.06.2012 року сформовано
податкову вимогу форми «Ю1» № 521 про
обов'язок відповідача сплатити
податковий борг у розмірі 3057,16 грн.
Згідно п.59.5 ст.59 ПК України у разі коли у
платника податків, якому надіслано
(вручено) податкову вимогу, сума
податкового боргу збільшується,
погашенню підлягає вся сума
податкового боргу такого платника
податку, що виник після надіслання
(вручення) податкової вимоги.
При досліджені матеріалів справи в
судовому засіданні встановлено, що на
день розгляду справи судом,
відповідачем сума податкового боргу не
повідомлення-рішення не оскаржені.
Згідно ч.1 ст. 67 Конституції України
передбачено, що кожен зобов'язаний
сплачувати податки і збори в порядку і
розмірах, встановлений законом.
Відповідно до ст.16 ПК України платники
податків зобов'язані сплачувати
належні суми податків у встановлені
Згідно п.95.1 ст.95 ПК України, орган
державної податкової служби здійснює
за платника податків і на користь
держави заходи щодо погашення
податкового боргу такого платника
податків шляхом стягнення коштів, які
перебувають у його власності, а в разі
їх недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.
Згідно п. 95.2 статті 95 ПК України
стягнення коштів та продаж майна
платника податків провадяться не
раніше ніж 60 календарних днів з дня
надіслання такому платнику податкової
Згідно п. 95.3 ст. 95 ПКУкраїни стягнення
коштів з рахунків платника податків у
банках, обслуговуючих такого платника
податків, здійснюється за рішенням
суду, яке направляється до виконання
контролюючим органам, у розмірі суми
податкового боргу або його частини.
Вирішуючи спір, суд приходить до
висновку, що вимоги позивача є
обґрунтованими та підлягають
На підставі викладеного, керуючись
статтями 158-163 КАС України, суд, -
Адміністративний позов задовольнити
Стягнути з фізичної особи - підприємця
ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер -
НОМЕР_1) суму податкового боргу:
- з податку на додану вартість в
сумі 4254 (чотири тисячі двісті п'ятдесят
чотири) гривні 00 копійок;
- з податку на доходи фізичних осіб
від здійснення підприємницької
діяльності в сумі 8927 (вісім тисяч
дев'ятсот двадцять сім) гривень 52
- з єдиного податку в сумі 8848 (вісім
тисяч вісімсот сорок вісім) гривень 19
- з адміністративних штрафів та
інших санкцій в сумі 510 (п'ятсот десять)
Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до
Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через
Дніпропетровський окружний
адміністративний суд в порядку та
строки, визначені ст. 186 КАС України та
набирає законної сили відповідно до ст.
254 КАС України.

Постанова в повному обсязі виготовлена
21 лютого 2014 року.

Суддя М.В. Бондар