Справа № 823/219/14
Суддя: В.І. Орленко
Дата ухвалення: 2014-03-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 березня 2014 року
справа № 823/219/14

м. Черкаси

11 год. 20 хв.

Черкаський окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого-судді Орленко В.І.,

при секретарі - Дудці Г.О.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в м. Черкаси адміністративну
справу за позовом
Корсунь-Шевченківської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Черкаській області до фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення
податкового боргу,

ВСТАНОВИВ:

До Черкаського окружного
адміністративного суду з
адміністративним позовом звернулась
Корсунь-Шевченківська об'єднана
державна податкова інспекція
Головного управління Міндоходів у
Черкаській області, в якому просить
стягнути з фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 заборгованість зі сплати
єдиного податку у розмірі 1041 грн. 40 коп.

Позовні вимоги мотивовані тим, що
відповідач, перебуваючи з жовтня 2012
року на спрощеній системі
оподаткування, обліку та звітності, має
непогашену заборгованість зі сплати
єдиного податку за листопад - грудень
2012 року, січень - березень 2013 року в
розмірі 1041 грн. 40 коп., яку позивач
просить стягнути в судовому порядку.

Позивач належним чином повідомлений
про дату, час та місце судового
розгляду справи в судове засідання не
з'явився, на адресу суду направив
клопотання, в якому просить суд
провести засідання без участі
представника інспекції, позовні вимоги
підтримує в повному обсязі.

Відповідач повідомлений про дату, час
та місце судового розгляду справи за
адресою, визначеною в Єдиному
державному реєстрі юридичних осіб та
фізичних осіб-підприємців: АДРЕСА_1, в
судове засідання не з'явився, про
причину своєї неявки не повідомив,
заперечення на позов не надав, а тому
суд вирішив провести розгляд справи за
його відсутності на підставі наявних
матеріалів справи.

Відповідно до ч. 1 статті 41 Кодексу
адміністративного судочинства України
у разі неявки у судове засідання всіх
осіб, які беруть участь у справі, чи
якщо відповідно до положень цього
Кодексу розгляд справи здійснюється за
відсутності осіб, які беруть участь у
справі, фіксування судового засідання
за допомогою звукозаписувального
технічного засобу не здійснюється.

Розглянувши подані документи і
матеріали, оцінивши належність,
допустимість, достовірність кожного
доказу окремо, а також достатність і
взаємний зв'язок доказів у їх
сукупності, суд прийшов до висновку, що
позов підлягає частковому задоволенню,
виходячи з наступного.

Судом встановлено, що відповідач -
фізична особа-підприємець ОСОБА_1
зареєстрований як суб'єкт
підприємницької діяльності 08.10.2012р.,
ідентифікаційний номер НОМЕР_1 (витяг з
Єдиного державного реєстру юридичних
осіб та фізичних осіб-підприємців від
13.11.2013р.) та перебуває на обліку в
Корсунь-Шевченківській об'єднаній
державній податковій інспекції
(правонаступник Канівської об'єднаної
державної податкової інспекції) як
платник податків і зборів з 09.10.2012р. за
№18600 (довідка про взяття на облік
платника податків №165 від 09.10.2012р.).

Правові засади застосування спрощеної
системи оподаткування, обліку та
звітності, а також справляння єдиного
податку, встановлено Главою 1 Розділу XIV
Податкового кодексу України.

Згідно п. 291.2. статті 291 Глави 1 Розділу XIV
Податкового кодексу України спрощена
система оподаткування, обліку та
звітності - особливий механізм
справляння податків і зборів, що
встановлює заміну сплати окремих
податків і зборів, встановлених п. 297.1
статті 297 цього Кодексу, на сплату
єдиного податку в порядку та на умовах,
визначених цією главою, з одночасним
веденням спрощеного обліку та
звітності.

Відповідно до п. 291.3. ст. 291 Податкового
кодексу України юридична особа чи
фізична особа - підприємець може
самостійно обрати спрощену систему
оподаткування, якщо така особа
відповідає вимогам, встановленим цією
главою, та реєструється платником
єдиного податку в порядку, визначеному
цією главою.

Пункт 291.4. ст. 294 Податкового кодексу
України визначає, що суб'єкти
господарювання, які застосовують
спрощену систему оподаткування, обліку
та звітності, поділяються на такі групи
платників єдиного податку:

1) перша група - фізичні
особи-підприємці, які не
використовують працю найманих осіб,
здійснюють виключно роздрібний продаж
товарів з торговельних місць на ринках
та/або провадять господарську
діяльність з надання побутових послуг
населенню і обсяг доходу яких протягом
календарного року не перевищує 150 000
гривень;

2) друга група - фізичні
особи-підприємці, які здійснюють
господарську діяльність з надання
послуг, у тому числі побутових,
платникам єдиного податку та/або
населенню, виробництво та/або продаж
товарів, діяльність у сфері
ресторанного господарства, за умови, що
протягом календарного року
відповідають сукупності таких
критеріїв: не використовують працю
найманих осіб або кількість осіб, які
перебувають з ними у трудових
відносинах, одночасно не перевищує 10
осіб; обсяг доходу не перевищує 1 000 000
гривень.

3) третя група - фізичні
особи-підприємці, які протягом
календарного року відповідають
сукупності таких критеріїв: не
використовують працю найманих осіб або
кількість осіб, які перебувають з ними
у трудових відносинах, одночасно не
перевищує 20 осіб; обсяг доходу не
перевищує 3 000 000 гривень;

4) четверта група - юридичні
особи-суб'єкти господарювання
будь-якої організаційно-правової
форми, які протягом календарного року
відповідають сукупності таких
критеріїв: середньооблікова кількість
працівників не перевищує 50 осіб; обсяг
доходу не перевищує 5 000 000 гривень;

5) п'ята група - фізичні
особи-підприємці, які протягом
календарного року відповідають
сукупності таких критеріїв: не
використовують працю найманих осіб або
кількість осіб, які перебувають з ними
у трудових відносинах, не обмежена;
обсяг доходу не перевищує 20 000 000
гривень;

6) шоста група - юридичні особи-суб'єкти
господарювання будь-якої
організаційно-правової форми, у яких
протягом календарного року обсяг
доходу не перевищує 20 000 000 гривень.

Зі змісту п.п. 298.1.1. п. 298.1. статті 298
Податкового кодексу України
вбачається, що для обрання або переходу
на спрощену систему оподаткування
суб'єкт господарювання подає до органу
державної податкової служби заяву щодо
обрання або переходу на спрощену
систему оподаткування, на підставі
якої органом державної податкової
служби видається свідоцтво платника
єдиного податку.

Зареєстровані в установленому порядку
фізичні особи-підприємці, які до
закінчення місяця, в якому відбулася
державна реєстрація, подали заяву щодо
обрання спрощеної системи
оподаткування та ставки єдиного
податку, встановленої для першої або
другої групи, вважаються платниками
єдиного податку з першого числа місяця,
наступного за місяцем, у якому
відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому законом
порядку суб'єкти господарювання
(новостворені), які протягом 10 днів з
дня державної реєстрації подали заяву
щодо обрання спрощеної системи
оподаткування та ставки єдиного
податку, встановленої для третьої -
шостої груп, вважаються платниками
єдиного податку з дня їх державної
реєстрації (п.п. 298.1.2. п. 298.1. ст 298
Податкового кодексу України).

Відповідно до п.п. 298.1.4. п. 298.1. ст. 298
Податкового кодексу України суб'єкт
господарювання, який є платником інших
податків і зборів відповідно до норм
цього Кодексу, може прийняти рішення
про перехід на спрощену систему
оподаткування шляхом подання заяви до
контролюючого органу не пізніше ніж за
15 календарних днів до початку
наступного календарного кварталу.
Такий суб'єкт господарювання може
здійснити перехід на спрощену систему
оподаткування один раз протягом
календарного року.

10 жовтня 2012 року відповідачем до
Канівської об'єднаної державної
податкової інспекції Черкаської
області подано заяву про застосування
спрощеної системи оподаткування (група
2, вид діяльності згідно з КВЕД -
діяльність ресторанів, надання послуг
мобільного харчування (56.10)), на
підставі якої 10.10.2012р. фізичній
особі-підприємцю ОСОБА_1 видано
свідоцтво про сплату єдиного податку
серія НОМЕР_2.

Згідно п. 296.2. статті 296 Глави 1 Розділу XIV
Податкового кодексу України платники
єдиного податку першої та другої груп
подають до органу державної податкової
служби податкову декларацію платника
єдиного податку у строк, встановлений
для річного податкового (звітного)
періоду, в якій відображаються обсяг
отриманого доходу, щомісячні авансові
внески, визначені п. 295.1. статті 295 цього
Кодексу.

Така податкова декларація подається,
якщо платник єдиного податку не
допустив перевищення протягом року
обсягу доходу, визначеного у пункті 291.4.
статті 291 цього Кодексу, та/або
самостійно не перейшов на сплату
єдиного податку за ставками,
встановленими для платників єдиного
податку другої, третьої або п'ятої
групи.

Згідно п. 296.3. статті 296 Податкового
кодексу платники єдиного податку
третьої - шостої груп подають до органу
державної податкової служби податкову
декларацію платника єдиного податку у
строки, встановлені для квартального
податкового (звітного) періоду.

Відповідно до п. 293.1. статті 293
Податкового кодексу України ставки
єдиного податку встановлюються у
відсотках (фіксовані ставки) до розміру
мінімальної заробітної плати,
встановленої законом на 1 січня
податкового (звітного) року (далі у цій
главі - мінімальна заробітна плата), та
у відсотках до доходу (відсоткові
ставки).

Фіксовані ставки єдиного податку
встановлюються сільськими, селищними
та міськими радами для фізичних
осіб-підприємців, які здійснюють
господарську діяльність, залежно від
виду господарської діяльності, з
розрахунку на календарний місяць: 1) для
першої групи платників єдиного податку
- у межах від 1 до 10 відсотків розміру
мінімальної заробітної плати; 2) для
другої групи платників єдиного податку
- у межах від 2 до 20 відсотків розміру
мінімальної заробітної плати (п. 293.2
статті 293 Податкового кодексу України).

Відсоткова ставка єдиного податку
встановлюється у розмірі:

для третьої і четвертої груп платників
єдиного податку: 1) 3 відсотки доходу - у
разі сплати податку на додану вартість
згідно з Податковим кодексом України; 2)
5 відсотків доходу - у разі включення
податку на додану вартість до складу
єдиного податку.

для п'ятої і шостої груп платників
єдиного податку: 1) 5 відсотків доходу - у
разі сплати податку на додану вартість
згідно з Податковим кодексом України; 2)
7 відсотків доходу - у разі включення
податку на додану вартість до складу
єдиного податку (п. 293.3. статті 293
Податкового кодексу України).

Згідно п. 293.4. статті 293 Податкового
кодексу України ставка єдиного податку
встановлюється для платників єдиного
податку першої - третьої груп у розмірі
15 відсотків: 1) до суми перевищення
обсягу доходу, визначеного у п.п. 1, 2, 3 і 5
п. 291.4 статті 291 Податкового кодексу
України; 2) до доходу, отриманого від
провадження діяльності, не зазначеної
у свідоцтві платника єдиного податку,
віднесеного до 1 або 2 групи; 3) до доходу,
отриманого при застосуванні іншого
способу розрахунків, ніж зазначений у
цій главі; 4) до доходу, отриманого від
здійснення видів діяльності, які не
дають права застосовувати спрощену
систему оподаткування.

Ставки єдиного податку для платників
четвертої та шостої груп
встановлюються у подвійному розмірі
ставок, визначених п. 293.3. статті 293
Глави 1 Розділу XIV Податкового кодексу
України: 1) до суми перевищення обсягу
доходу, визначеного у п.п. 4 і 6 п. 291.4
статті 291 Податкового кодексу України;
2) до доходу, отриманого при
застосуванні іншого способу
розрахунків, ніж зазначений у цій
главі; 3) до доходу, отриманого від
здійснення видів діяльності, які не
дають права застосовувати спрощену
систему оподаткування (п. 293.5. статті 293
Податкового кодексу України).

У разі здійснення платниками єдиного
податку першої і другої груп кількох
видів господарської діяльності
застосовується максимальний розмір
ставки єдиного податку, встановлений
для таких видів господарської
діяльності.

Згідно рішення Грищинецької сільської
ради Канівського району Черкаської
області від 30.12.2011р. №14-3 «Про внесення
змін до рішення сільської ради №12-3 від
23.09.2011р. «Про встановлення ставок
єдиного податку для фізичних
осіб-підприємців» з 01.01.2012р. розмір
ставки єдиного податку на місяць для
фізичних осіб-підприємців І та ІІ груп
решти видів економічної діяльності, що
не включені до таблиці КВЕДів (додаток
до рішення) на загальних засадах
оподаткування, складає 200,00 грн.

Відповідно до рішення Грищинецької
сільської ради Канівського району
Черкаської області від 10.07.2012р. №19-4
«Про ставки єдиного податку для
фізичних осіб-підприємців» з 01.01.2013р.
розмір ставки єдиного податку на
місяць для фізичних осіб-підприємців І
та ІІ груп решти видів економічної
діяльності, що не включені до таблиці
КВЕДів (додаток до рішення) на
загальних засадах оподаткування,
становить 18,6%.

Отже, щомісячна сума єдиного податку у
2012 році складала 200,00 грн., у 2013 році - 213,34
грн. (1147,00 * 18,6 %). Загальна сума
податкового боргу відповідача з
єдиного податку за листопад - грудень
2012 року, січень - березень 2013 року
складає 1040 грн. 02 коп.

Натомість, позивачем помилково
здійснено розрахунок заборгованості
відповідача з єдиного податку на
підставі заяви про застосування
спрощеної системи оподаткування, де
відповідачем обрано ставку єдиного
податку у розмірі 18,64 % розміру
мінімальної заробітної плати
щомісячно.

З облікової картки платника єдиного
податку вбачається, що за відповідачем
рахується податковий борг за листопад
2012р. у сумі 200,00 грн., за грудень 2012р. - 200,00
грн., за січень 2013р. - 213,80 грн., за лютий
2013р. - 213,80 грн., березень 2013р. - 213,80 грн.,
всього у загальній сумі 1041 грн. 40 коп.

Пунктом 295.1 статті 295 Податкового
кодексу України встановлено, що
платники єдиного податку першої та
другої груп сплачують єдиний податок
шляхом здійснення авансового внеску не
пізніше 20 числа (включно) поточного
місяця.

За правильність обчислення,
своєчасність та повноту сплати сум
єдиного податку, а також за
своєчасність подання податкових
декларацій, платники єдиного податку
несуть відповідальність відповідно до
Податкового кодексу України (п. 300.1.
статті 300 Податкового кодексу України).

Так, за змістом п.п. 14.1.175. п. 14.1. статті 14
Податкового кодексу України сума
грошового зобов'язання (з урахуванням
штрафних санкцій за їх наявності),
самостійно узгодженого платником
податків або узгодженого в порядку
оскарження, але не сплаченого у
встановлений цим Кодексом строк, а
також пеня, нарахована на суму такого
грошового зобов'язання, визнається
сумою податкового боргу платника
податків.

У зв'язку з несплатою фізичною
особою-підприємцем ОСОБА_1 узгодженої
суми податкового зобов'язання в
установлені строки Канівською
об'єднаною державною податковою
інспекцією (правонаступником якої є
Корсунь-Шевченківська об'єднана
державна податкова інспекція
Головного управління Міндоходів у
Черкаській області) на адресу
відповідача була направлена податкова
вимога №14 від 08.01.2013р. на суму 400 грн. 00
коп.

Відповідно до п. 87.11. статті 87
Податкового кодексу України орган
стягнення звертається до суду з
позовом про стягнення суми податкового
боргу платника податку - фізичної
особи. Стягнення податкового боргу за
рішенням суду здійснюється державною
виконавчою службою відповідно до
закону про виконавче провадження.

Беручи до уваги, що відповідач, у
встановлені законодавством строки, не
сплатив податковий борг, суд приходить
до висновку про обґрунтованість
позовних вимог в частині стягнення з
відповідача заборгованості зі сплати
єдиного податку у розмірі 1040 грн. 02 коп.
та вважає їх такими, що підлягають
задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись
статтями 159-163 Кодексу
адміністративного судочинства
України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити
частково.

Стягнути з фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 (АДРЕСА_1, ідентифікаційний
номер НОМЕР_1) на користь бюджету через
Корсунь-Шевченківську об'єднану
державну податкову інспекцію
Головного управління Міндоходів у
Черкаській області заборгованість зі
сплати єдиного податку у розмірі 1040
(одна тисяча сорок) грн. 02 коп.

В іншій частині позовних вимог
відмовити.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання апеляційної
скарги, яка може бути подана до
Київського апеляційного
адміністративного суду через
Черкаський окружний адміністративний
суд протягом десяти днів з дня
проголошення постанови. У разі
застосування судом частини третьої
статті 160 Кодексу адміністративного
судочинства України, а також прийняття
постанови у письмовому провадженні,
апеляційна скарга подається протягом
десяти днів з дня отримання копії
постанови.

Суддя
В.І. Орленко

Повний текст постанови виготовлений
07.03.2014р.