Справа № 826/4249/13-а
Суддя: Степанюк А.Г.
Дата ухвалення: 2014-02-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ
АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: №
Головуючий у 1-й інстанції: Пащенко К.С.
Суддя-доповідач: Степанюк
У Х В А Л А

Іменем України

11 лютого 2014 року
м. Київ

Колегія суддів Київського
апеляційного адміністративного суду у
складі:

головуючого судді -
Степанюка А.Г.,

суддів - Кузьменка
В.В, Шурка О.І.,

при секретарі -
Ліневській В.В.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні апеляційну скаргу Державної
податкової інспекції у
Шевченківському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві на
постанову Окружного адміністративного
суду м. Києва від 21 жовтня 2013 року у
справі за адміністративним позовом
товариства з обмеженою
відповідальністю «Іком-Сервіс» до
Державної податкової інспекції у
Шевченківському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві про
скасування наказу, -

ВСТАНОВИЛА:

У березні 2013 року товариство з
обмеженою відповідальністю
«Іком-Сервіс» (далі - Позивач, ТОВ
«Іком-Сервіс») звернулося до Окружного
адміністративного суду м. Києва з
позовом до Державної податкової
інспекції у Шевченківському районі м.
Києва Державної податкової служби, в
подальшому заміненої на
правонаступника - Державну податкову
інспекцію у Шевченківському районі
Головного управління Міндоходів у м.
Києві (далі - Відповідач, ДПІ у
Шевченківському районі) про скасування
наказу від 26.02.2013 року №446/22-80 «Про
проведення документальної
позапланової перевірки ТОВ
«Іком-Сервіс» ()».

Постановою Окружного
адміністративного суду м. Києва від
21.10.2013 року позов задоволено повністю.
При цьому суд першої інстанції виходив
з того, що у Відповідача були відсутні
правові підстави для проведення
документальної невиїзної позапланової
перевірки Позивача, а тому прийшов до
висновку про обґрунтованість позовних
вимог.

Не погоджуючись із прийнятим судовим
рішенням, Відповідач подав апеляційну
скаргу, в якій просить скасувати
оскаржувану постанову та прийняти
нову, якою у задоволенні позовних вимог
відмовити повністю. При цьому
посилається на порушення судом першої
інстанції норм матеріального та
процесуального права. Наголошує на
помилковості висновків Окружного
адміністративного суду м. Києва щодо
порушення податковим органом порядку
проведення перевірки.

У судовому засіданні повноважний
представник Апелянта доводи
апеляційної скарги підтримав та просив
суд вимоги останньої задовольнити
повністю.

Представник Позивача наполягав на
залишенні апеляційної скарги без
задоволення, а рішення суду першої
інстанції без змін.

Заслухавши суддю-доповідача,
перевіривши матеріали справи та доводи
апеляційних скарг, заслухавши
пояснення повноважних представників
сторін, повно та всебічно дослідивши
обставини справи, колегія суддів
вважає, що апеляційну скаргу необхідно
залишити без задоволення, а постанову
суду першої інстанції - без змін,
виходячи з наступного.

Відповідно до статті 198 КАС України за
наслідками розгляду апеляційної
скарги на постанову суду першої
інстанції суд апеляційної інстанції
має право, зокрема, залишити апеляційну
скаргу без задоволення, а судове
рішення - без змін.

Задовольняючи позовні вимоги, суд
першої інстанції встановив, що у грудні
2012 року Відповідачем на адресу ТОВ
«Іком-Сервіс» було направлено запит
від 13.12.2012 року №10172/10/22-80, в якому ДПІ у
Шевченківському районі просило
протягом 10 днів надати пояснення та їх
документальне підтвердження з питань
відносин із ТОВ «Столична торгівельна
агенція» за період з 01.04.2012 року по
31.08.2012 року відповідно до укладених
первинних документів.

У відповідь Позивач 23.12.2012 року
надіслав Відповідачу лист №23/12, в якому
ТОВ «Іком-Сервіс» зазначило про
невідповідність отриманого запиту
вимогам чинного законодавства, а тому,
з посиланням на п. 73.3 ст. 73 ПК України,
вказав на відсутність підстав для
надання інформації на вказаний запит.

Як вірно визначив суд першої інстанції,
на підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78
Податкового кодексу України
Відповідачем 26.02.2013 року було видано
наказ №446/22-80 про проведення
документальної позапланової виїзної
перевірки ТОВ «Іком-Сервіс» з питань
дотримання вимог податкового
законодавства по взаємовідносинах з
ТОВ «Столична торговельна компанія» за
період з 01.04.2012 року по 31.08.2012 року,
тривалістю 5 робочих днів.

На підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК України
та наказу ДПІ у Шевченківському районі
від 26.02.2013 №446/22-80 Відповідачем виписані
направлення на проведення перевірки
від 27.02.2013 року №№702/22-80, 703/22-80.

Крім того, з матеріалів справи
вбачається, що з метою вручення копії
оскаржуваного працівниками ДПІ у
Шевченківському районі здійснено
виїзд на адресу Позивача, однак,
директор ТОВ «Іком-Сервіс» відмовила
останнім у допуску до проведення
перевірки, про що складено акт від
27.02.2013 року №595.

На підставі встановлених вище
обставин, суд першої інстанції,
здійснивши системний аналіз приписів
ст. ст. 16, 73, 75, 78 Податкового кодексу
України, затвердженого постановою
Кабінету Міністрів України від 27.12.2010
року №1245 Порядку періодичного подання
інформації органам державної
податкової служби та отримання
інформації зазначеними органами за
письмовим запитом, а також
затверджених наказом ДПА України від
14.04.2011 року №213 Методичних рекомендацій
щодо порядку організації та проведення
перевірок платників податків, прийшов
до висновку, що Відповідач не набув
права на проведення документальної
позапланової перевірки ТОВ
«Іком-Сервіс» у зв'язку з порушенням
процедури, яка передує проведенню
такої перевірки, а тому оскаржуваний
наказ підлягає скасуванню.

З такими висновками суду першої
інстанції колегія суддів не може не
погодитися з огляду на наступне.

Відповідно до пп. 20.1.4, 20.1.6 п. 20.1 ст. 20 ПК
України органи державної податкової
служби мають право проводити перевірки
платників податків в порядку,
встановленому цим Кодексом, а також для
здійснення функцій, визначених
податковим законодавством, отримувати
безоплатно від платників податків, у
тому числі благодійних та інших
неприбуткових організацій, у порядку,
визначеному цим Кодексом, інформацію,
довідки, копії документів (засвідчені
підписом платника податків або його
посадовою особою та скріплені печаткою
(за наявності)) про
фінансово-господарську діяльність,
отримувані доходи, видатки платників
податків та іншу інформацію, пов'язану
з обчисленням та сплатою податків,
дотриманням вимог іншого
законодавства, здійснення контролю за
яким покладено на органи державної
податкової служби, а також фінансову та
статистичну звітність, в порядку та на
підставах, визначених цим Кодексом.

Згідно п. 73.3 ст. 73 ПК України органи
державної податкової служби мають
право звернутися до платників податків
та інших суб'єктів інформаційних
відносин із письмовим запитом про
подання інформації (вичерпний перелік
та підстави надання якої встановлено
законом), необхідної для виконання
покладених на органи державної
податкової служби функцій, завдань, та
її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником
(заступником керівника) органу
державної податкової служби і повинен
містити перелік інформації, яка
запитується, та документів, що її
підтверджують, а також підстави для
надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації
надсилається платнику податків або
іншим суб'єктам інформаційних відносин
за наявності хоча б однієї з таких
підстав: 1) за результатами аналізу
податкової інформації, отриманої в
установленому законом порядку,
виявлено факти, які свідчать про
порушення платником податків
податкового, валютного законодавства,
законодавства у сфері запобігання та
протидії легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом,
або фінансуванню тероризму та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної
податкової служби; 2) для визначення
рівня звичайних цін на товари (роботи,
послуги) під час проведення перевірок;
3) виявлено недостовірність даних, що
містяться у податкових деклараціях,
поданих платником податків; 4) щодо
платника податків подано скаргу про
ненадання таким платником податків
податкової накладної покупцю або про
порушення правил заповнення
податкової накладної;5) у разі
проведення зустрічної звірки; 6) в інших
випадках, визначених цим Кодексом.

Запит вважається врученим, якщо його
надіслано поштою листом з
повідомленням про вручення за
податковою адресою або надано під
розписку платнику податків або іншому
суб'єкту інформаційних відносин або
його посадовій особі.

Платники податків та інші суб'єкти
інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у
запиті органу державної податкової
служби, та її документальне
підтвердження протягом одного місяця з
дня, що настає за днем надходження
запиту (якщо інше не передбачено цим
Кодексом). У разі коли запит складено з
порушенням вимог, викладених в абзацах
першому та другому цього пункту,
платник податків звільняється від
обов'язку надавати відповідь на такий
запит.

Зі змісту вищенаведеного вбачається,
що платник податків звільняється від
обов'язку надавати відповідь на запит
податкового органу у випадку, зокрема,
відсутності підстав для надіслання
запиту.

Аналогічне положення закріплено у п. 16
затвердженого постановою КМ України
від 27.12.2010 року №1245 Порядку
періодичного подання інформації
органом державної податкової служби та
отримання інформації зазначеними
органами за письмовим запитом (далі -
Порядок №1245).

При цьому, як вбачається з матеріалів
справи та вірно було встановлено судом
першої інстанції, запит про надання
інформації від 13.12.2012 року №10172/10/22-80 не
було складено у відповідності до вимог
абзацу 2 п. 73.3 ст. 73 ПК України та п. 10
вказаного Порядку №1245, а тому ТОВ
«Іком-Сервіс» було в силу положень
Податкового кодексу звільнено від
обов'язку надавати відповідь. Крім
того, Позивачем було повідомлено
податковий орган про факт отримання
зазначеного запиту та зазначено про
причини ненадання запитуваної
інформації.

З огляду на викладене, судова колегія
вважає за необхідне зазначити, що
згідно пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК України
документальна позапланова виїзна
перевірка здійснюється якщо за
наслідками перевірок інших платників
податків або отримання податкової
інформації виявлено факти, що свідчать
про можливі порушення платником
податків податкового, валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, якщо
платник податків не надасть пояснення
та їх документальні підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служби протягом 10
робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до п. 78.4 ст. 78 ПК України про
проведення документальної
позапланової перевірки керівник
органу державної податкової служби
приймає рішення, яке оформлюється
наказом. Право на проведення
документальної позапланової перевірки
платника податків надається лише у
випадку, коли йому до початку
проведення зазначеної перевірки
вручено під розписку копію наказу про
проведення документальної
позапланової перевірки.

З наведеного випливає, що Відповідач,
не перевіривши факт належного
оформлення направленого Позивачу
запиту про надання інформації від
13.12.2012 року №10172/10/22-80, та не надавши
відповідної оцінки викладеним у листі
ТОВ «Іком-Сервіс» від 23.12.2012 року №23/12
обставинам, прийняв оформлене наказом
від 27.12.2010 року №1245 рішення про
проведення документальної
позапланової перевірки всупереч того,
що визначені у пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 ПК
України підстави для проведення такої
перевірки не настали.

При цьому колегія суддів критично
оцінює посилання Апелянта на
встановлення постановою Окружного
адміністративного суду м. Києва від
08.04.2013 року у справі №826/3922/13-а факту
правомірності дій ДПІ у
Шевченківському районі щодо
направлення запиту від 13.12.2012 року
№10172/10/22-80 з огляду на наступне.

Як вбачається зі змісту постанови
Окружного адміністративного суду м.
Києва від 08.04.2013 року, залишеної без
змін ухвалою Київського апеляційного
адміністративного суду від 18.07.2013 року,
встановлено наявність у податкового
органу підстав для направлення запиту
про надання інформації. Разом з тим,
судами не надавалася оцінка
відповідності вказаного запиту
вимогам п. 73.3 ст. 73 ПК України, у зв'язку
з чим підстав для визнання
встановленими обставин щодо
правомірності останнього, а також
наказу на проведення перевірки немає.

Таким чином, суд апеляційної інстанції
приходить до висновку, що суд першої
інстанції правильно встановив
обставини справи та ухвалив судове
рішення з додержанням норм
матеріального та процесуального права.

Відповідно до ст. 159 КАС України судове
рішення повинно бути законним і
обґрунтованим. Законним є рішення,
ухвалене судом відповідно до норм
матеріального права при дотриманні
норм процесуального права.
Обґрунтованим є рішення, ухвалене
судом на підставі повно і всебічно
з'ясованих обставин в адміністративній
справі, підтверджених такими доказами,
які були досліджені в судовому
засіданні.

У відповідності до ст. 200 КАС України
суд апеляційної інстанції залишає
апеляційну скаргу без задоволення, а
постанову або ухвалу суду - без змін,
якщо визнає, що суд першої інстанції
правильно встановив обставини справи
та ухвалив судове рішення з
додержанням норм матеріального і
процесуального права.

Колегія суддів із наведеними
висновками суду першої інстанції
погодилась, оскільки вони знайшли своє
підтвердження в ході апеляційного
розгляду справи. Судом було вірно
встановлено фактичні обставини справи,
надано належну оцінку дослідженим
доказам, прийнято законне та
обґрунтоване рішення у відповідності з
вимогами матеріального та
процесуального права. У зв'язку з цим
колегія суддів вважає необхідним
апеляційну скаргу - залишити без
задоволення, а постанову суду - без
змін.

Керуючись ст.ст. 160, 167, 195, 198, 200, 205, 206, 212,
254 КАС України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Апеляційну скаргу Державної
податкової інспекції у
Шевченківському районі Головного
управління Міндоходів у м. Києві -
залишити без задоволення, а постанову
Окружного адміністративного суду м.
Києва від 21 жовтня 2013 року у справі за
адміністративним позовом товариства з
обмеженою відповідальністю
«Іком-Сервіс» до Державної податкової
інспекції у Шевченківському районі
Головного управління Міндоходів у м.
Києві про скасування наказу - без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту
проголошення, а якщо її було прийнято
за наслідками розгляду у письмовому
провадженні, - через п'ять днів після
направлення їх копій особам, які беруть
участь у справі. Касаційна скарга на
судові рішення подається у порядку та
строки, визначені ст.ст. 211, 212 КАС
України.

Головуючий суддя
А.Г. Степанюк

Судді
В.В. Кузьменко

О.І. Шурко

Головуючий суддя
Степанюк А.Г.

Судді:
Кузьменко В. В.

Шурко О.І.