Справа № 815/8617/13-а
Суддя: Бжассо Н. В.
Дата ухвалення: 2014-02-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 815/8617/13-а
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 лютого 2014 року
м. Одеса

Одеський окружний адміністративний
суд у складі:

головуючого по справі судді Бжассо Н.В.

за участю секретаря Музики
І.О.

сторін:

представника позивача :
Пилипенко С.Є. (за довіреністю)

представників відповідача: Ткач О.В.,
Ожог І.М. (за довіреністю)

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в місті Одесі справу за
адміністративним позовом Товариства з
обмеженою відповідальністю «КРЕІН
ЮКРЕІН» до Державної податкової
інспекції в Овідіопольському районі
Головного управління Міндоходів в
Одеській області про визнання
протиправними та скасування
податкових повідомлень - рішень від
22.11.2013 року № та №

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшов адміністративний
позов ТОВ «КРЕІН ЮКРЕЙН», за
результатом якого позивач просить
визнати протиправним та скасувати
податкове повідомлення - рішення ДПІ в
Овідіопольському районі ГУ Міндоходів
від 22.11.2013 року № ; визнати
протиправним та скасувати податкове
повідомлення - рішення ДПІ в
Овідіопольському районі ГУ Міндоходів
від 22.11.2013 року № , обґрунтовуючи
заявлені позовні вимоги наступними
доводами.

Як зазначає позивач, в період з 28.10.2013
року по 01.11.2013 року, посадовими особами
ДПІ в Овідіопольському районі ГУ
Міндоходів в Одеській області
проведено документальну позапланову
невиїзну перевірку товариства з питань
підтвердження господарських відносин
з платником податків ТОВ «Індепендент
Груп», за період з 01.01.2011 року по 31.08.2013
року.

За результатом проведеної перевірки,
податковим органом встановлено
порушення товариством п. 138.2 ст. 138, п.
198.1, п. 198.3, п. 198.6, ст. 198 Податкового
Кодексу України, в результаті чого
встановлено заниження позивачем
податку на прибуток у сумі 19 216 грн. за
податковий період 1-4 квартали 2012 року
та податку на додану вартість у сумі 20
832 грн. з податкові періоди з березня 2012
року по січень 2013 року, про що складено
акт перевірки № 447/15-21-22-01/37389561 від 08.11.2013
року.

На підставі акту перевірки, податковим
органом прийняті оскаржувані
податкові повідомлення-рішення, з
якими позивач не погоджується,
посилаючись на наступні обставини.

Позивач зазначає, що предметом
податкової перевірки були
взаємовідносини позивача з ТОВ
«Індепендент Груп» по укладеному
договору про надання послуг по
сертифікації товарів, які ввозилися
позивачем на митну територію України.

Єдиною підставою невизнання
податковим органом господарських
операцій з зазначеним контрагентом є
підписання первинних документів з боку
ТОВ «Індепендент груп».

Позивач вважає висновки відповідача
такими, що не ґрунтуються на вимогах
закону, оскільки, на його думку, якщо
контрагентом позивача господарська
діяльність та податковий облік велися
із порушенням вимог чинного
законодавства, то це тягне
відповідальність та негативні
наслідки саме щодо контрагента.
Позивач не повинен відповідати за
порушення ведення бухгалтерського
обліку та фінансової звітності ТОВ
«Індепендент Груп».

В ході розгляду справи, представник
позивача заявлені позовні вимоги
підтримав та просив задовольнити.

Представники відповідача, ДПІ в
Овідіопольському районі ГУ Міндоходів
в Одеській області, заявлені позовні
вимоги не визнав, в задоволенні їх
просив відмовити, наполягаючи на
законності та обґрунтованості
прийнятих податкових
повідомлень-рішень.

Суд, вислухавши сторони, дослідивши
матеріали справи, оцінивши докази в їх
сукупності, приходить до наступного
висновку.

Як встановлено в ході судового
розгляду справи, в період з 28.10.2013 року
по 01.11.2013 року, ДПІ в Овідіопольському
районі ГУ Міндоходів в Одеській
області проведено документальну
позапланову невиїзну перевірку ТОВ
«КРЕІН ЮКРЕІН» щодо підтвердження
відомостей, отриманих від особи, яка
мала правові відносини з платником
податків ТОВ «Індепендент Груп» за
період з 01.01.2011 року по 31.08.2013 року.

За результатом проведеної перевірки,
встановлено порушення ТОВ «КРЕІН
ЮКРЕІН», п. 198.1, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198
Податкового Кодексу України, що
потягло заниження податку на додану
вартість всього у загальній сумі 20 832
грн., заниження податку на прибуток у
загальній сумі 19 216 грн., про що
складено акт перевірки від 08.11.2013 року
№ 447/15-21-22-01/37389561.

На підставі вищезазначеного акту
перевірки ДПІ в Овідіопольському
районі ГУ Міндоходів в Одеській
області прийняті податкові
повідомлення - рішення від 22.11.2013 року №
про збільшення суми грошового
зобов'язання з податку на прибуток
приватних підприємств за основним
платежем в розмірі 19 216 грн., за
штрафними (фінансовими) санкціями в
розмірі 9 608 грн.; про збільшення суми
грошового зобов'язання з податку на
додану вартість за основним платежем в
розмірі 20 832 грн., за штрафними
(фінансовими) санкціями в розмірі 10 416
грн.

Перевіркою встановлено, що ТОВ
«Індепендент Груп» в особі директора
ОСОБА_4, уклало договір з ТОВ «КРЕІН
ЮКРЕІН» за № 01/09-2013 від 01.01.2013 року
(договір про надання послуг за 2012 рік не
надано), щодо проведення комплексу дій
з отримання на ім'я «Замовника», в особі
ТОВ «КРЕІН ЮКРЕІН», сертифікатів
відповідності або протоколів
випробувань від спеціалізованих та
акредитованих лабораторій або інших
органів, уповноважених на підготовку
та видачу відповідної документації по
сертифікації товарів народного
споживання.

На виконання умов договору, ТОВ
«Індепендент Груп» проведено комплекс
дій з отримання сертифікатів
відповідності та оформлено акти
здачі-прийняття робіт та податкові
накладні за підписом директора ОСОБА_4,
зведені в таблиці, приведеної в акті
перевірки (арк. с. 11-12).

Суми податку на додану вартість за
зазначеними податковими накладними
включені до податкового кредиту
відповідних періодів, відображених у
реєстрах, отриманих та виданих
податкових накладних, які відповідають
даним додатку 5 до податкових
декларацій з податку на додану
вартість та даним декларації з ПДВ за
період з 01.01.2011 року по 31.08.2013 року.

Розрахунки між суб'єктами
господарювання проводились у
безготівковій формі.

При проведенні аналізу наявної в
органах ДПС інформації, відповідачем
встановлено, що згідно листа Відділу
державної реєстрації актів цивільного
стану реєстраційної служби Головного
управління юстиції у Запорізькій
області від 26.07.2013 року № 16634/04/2-89 (на
запит старшого слідчого з ОВС
Головного слідчого управління
фінансових розслідувань від 19.07.2013 року
№ 8278/5/99-99-09-01-16), міським відділом
державної реєстрації актів цивільного
стану реєстраційної служби
Запорізького міського управління
юстиції, зареєстровано смерть
громадянина ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, про що
складений відповідний актовий запис
про смерть № 98 від 05.01.2012 року. Дата
смерті ОСОБА_4 - ІНФОРМАЦІЯ_2 року.

Згідно положень п. 198.1, 198.2, 198.6 ст. 198
Податкового Кодексу України, право на
віднесення сум податку до податкового
кредиту виникає у разі здійснення
операцій з: а) придбання або
виготовлення товарів (у тому числі в
разі їх ввезення на митну територію
України) та послуг; б) придбання
(будівництво, спорудження, створення)
необоротних активів, у тому числі при
їх ввезенні на митну територію України
(у тому числі у зв'язку з придбанням
та/або ввезенням таких активів як
внесок до статутного фонду та/або при
передачі таких активів на баланс
платника податку, уповноваженого вести
облік результатів спільної
діяльності); в) отримання послуг,
наданих нерезидентом на митній
території України, та в разі отримання
послуг, місцем постачання яких є митна
територія України; г) ввезення
необоротних активів на митну територію
України за договорами оперативного або
фінансового лізингу.

Датою виникнення права платника
податку на віднесення сум податку до
податкового кредиту вважається дата
тієї події, що відбулася раніше; дата
списання коштів з банківського рахунка
платника податку на оплату
товарів/послуг; дата отримання
платником податку товарів/послуг, що
підтверджено податковою накладною.

Не відносяться до податкового кредиту
суми податку, сплаченого (нарахованого)
у зв'язку з придбанням товарів/послуг,
не підтверджені податковими
накладними (або підтверджені
податковими накладними, оформленими з
порушенням вимог статті 201 цього
Кодексу) чи не підтверджені митними
деклараціями, іншими документами,
передбаченими пунктом 201.11 статті 201
цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки
платника податку органом державної
податкової служби суми податку,
попередньо включені до складу
податкового кредиту, залишаються не
підтвердженими зазначеними цим
пунктом документами, платник податку
несе відповідальність відповідно до
цього Кодексу.

Відповідно до положень п.п. 139.1.9 п. 139.1
ст.139 Податкового Кодексу України, не
включаються до складу витрат: витрати,
не підтверджені відповідними
розрахунковими, платіжними та іншими
первинними документами, обов'язковість
ведення і зберігання яких передбачена
правилами ведення бухгалтерського
обліку та нарахування податку.

Відповідно до положень ч.1 ст. 9 Закону
України № 996 від 16.07.1999 року "Про
бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні", підставою для
бухгалтерського обліку господарських
операцій є первинні документи, які
фіксують факти здійснення
господарських операцій. Тобто,
платникам податків забороняється
формування показників бухгалтерської,
податкової, статистичної та іншої
діяльності на підставі даних не
підтверджених документами які мають
ознаки перелічені в ст. 9 Закону України
№ 996.

Відповідно до положень ч.2 ст. 9 Закону
України № 996-XIV первинні та зведені
облікові документи можуть бути
складені на паперових або машинних
носіях і повинні мати такі обов'язкові
реквізити: назву документа (форми); дату
і місце складання; назву підприємства,
від імені якого складено документ;
зміст та обсяг господарської операції,
одиницю виміру господарської операції;
посади осіб, відповідальних за
здійснення господарської операції і
правильність її оформлення; особистий
підпис або інші дані, що дають змогу
ідентифікувати особу, яка брала участь
у здійсненні господарської операції.

За результатами дослідження наданих до
суду первинних документів, на підставі
яких відбулося формування позивачем
валових витрат та податкового кредиту
за період, що перевірявся, суд
встановив, що вони складені в період з
21.03.2012 року по 31.01.2013 року та підписані
директором ОСОБА_4, датою смерті якого
зареєстровано - ІНФОРМАЦІЯ_2 року.

Суд критично ставиться, до листа ТОВ
«Індепендент Груп», щодо наявності
технічної помилки в зазначенні
директора товариства ОСОБА_4, замість
ОСОБА_5, що зайняв посаду з 21.12.2011 року,
оскільки зазначення протягом 2 років
прізвища керівника підприємства, що
вже не займає дану посаду, свідчить про
формальність укладення документів.

З урахуванням викладеного, суд
приходить до висновку, що досліджені
документи не відповідають приведеним
вимогам закону, є формально складеними,
недостовірними, тому не можуть бути
прийняті в якості первинних
документів, які підтверджують
фактичне здійснення господарської
операції.

На підставі викладеного, суд приходить
до висновку, що заявлені позовні вимоги
є безпідставними, такими що не
ґрунтуються на вимогах закону тому
задоволенню не підлягають у повному
обсязі.

Керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 70, 71, 86,
159-164 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Відмовити у задоволенні
адміністративного позову Товариства з
обмеженою відповідальністю «КРЕІН
ЮКРЕІН» до Державної податкової
інспекції в Овідіопольському районі
Головного управління Міндоходів в
Одеській області про визнання
протиправними та скасування
податкових повідомлень - рішень від
22.11.2013 року № та №.

Постанова може бути оскаржена до
Одеського апеляційного
адміністративного суду шляхом подання
апеляційної скарги через Одеський
окружний адміністративний суд
протягом десяти днів з дня отримання
копії постанови.

Суддя
Н.В.Бжассо

Відмовити у задоволенні
адміністративного позову Товариства з
обмеженою відповідальністю «КРЕІН
ЮКРЕІН» до Державної податкової
інспекції в Овідіопольському районі
Головного управління Міндоходів в
Одеській області про визнання
протиправними та скасування
податкових повідомлень - рішень від
22.11.2013 року № та №.

Постанова може бути оскаржена до
Одеського апеляційного
адміністративного суду шляхом подання
апеляційної скарги через Одеський
окружний адміністративний суд
протягом десяти днів з дня отримання
копії постанови.

21 лютого 2014 року.