Справа № 1570/4188/2012
Суддя: Скрипченко В.О.
Дата ухвалення: 2014-02-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ
СУД
----------------------
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 лютого 2014 р.м.ОдесаСправа № 1570/4188/2012

Категорія: 9.2.1 Головуючий в 1 інстанції:
Гусев О. Г.

Одеський апеляційний адміністративний
суд у складі колегії:

Головуючого - судді Скрипченка В.О.,

суддів Золотнікова О.С., Осіпова Ю.В.,

за участю секретаря судового засідання
Сівєлькіної С.Є.,

представника позивача Розенбойма Ю.О.,

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в місті Одесі апеляційну
скаргу Роздільнянської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів в
Одеській області (правонаступника
Роздільнянської міжрайонної державної
податкової інспекції Одеської області
Державної податкової служби) на
постанову Одеського окружного
адміністративного суду від 10 жовтня 2012
року у справі за адміністративним
позовом Приватного акціонерного
товариства «Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» (правонаступника
Відкритого акціонерного товариства
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів») до Роздільнянської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів в Одеській області про
визнання дій протиправними та
скасування податкового
повідомлення-рішення,-

В С Т А Н О В И В:

09 липня 2012 року відкрите акціонерне
товариство «Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» (далі - ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів») звернулось до
адміністративного суду з позовом до
Роздільнянської міжрайонної державної
податкової інспекції Одеської області
Державної податкової служби про
визнання протиправними дії
відповідача щодо винесення
податкового повідомлення-рішення та
скасування податкового
повідомлення-рішення від 02.04.2012 року №
, прийнятого Роздільнянською
міжрайонною державною податковою
інспекцією Одеської області ДПС на
підставі акту перевірки № 000113 від
21.03.2012 р.

В обгрунтування позову зазначено, що
відповідачем було проведено фактичну
перевірку бухгалтерії ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» щодо дотримання
порядку ведення касових операцій у
національній валюті в Україні. За
наслідками проведеної перевірки був
складений акт та на підставі
вищевказаного акту прийняте податкове
повідомлення-рішення, яке на думку
позивача суперечить вимогам чинного
законодавства України та підлягає
скасуванню.

Постановою Одеського окружного
адміністративного суду від 10 жовтня 2012
року адміністративний позов ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» задоволено у повному
обсягу. Визнано дії Роздільнянської
міжрайонної державної податкової
інспекції Одеської області ДПС щодо
винесення податкового
повідомлення-рішення від 02.04.2012 року
№ протиправними. Скасовано
податкове повідомлення-рішення
Роздільнянської міжрайонної державної
податкової інспекції Одеської області
ДПС від 02.04.2012 року №.

Не погоджуючись із постановленим у
справі судовим рішенням відповідач
подав апеляційну скаргу, у якій,
посилаючись на порушення судом першої
інстанції норм матеріального права та
неповне з'ясування обставин справи,
просить скасувати постанову суду
першої інстанції та прийняти нову, якою
в задоволенні позову підприємства
відмовити повністю.

Заслухавши суддю-доповідача, доводи
апеляційної скарги, пояснення на неї
представника позивача Розенбойма Ю.О.,
вивчивши матеріали справи, перевіривши
законність і обґрунтованість
постанови суду в межах апеляційної
скарги, колегія суддів дійшла таких
висновків.

Судом першої інстанції встановлено
наступне.

ВАТ «Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» мало статус юридичної
особи та зареєстроване рішенням
Великомихайлівської
райдержадміністрації Одеської
області, про що видано свідоцтво за №
277483.

На підставі ст. 20, ст. 80 ПК України та
наказу про проведення фактичної
перевірки від 15.03.2012 року відповідачем
з метою здійснення контролю за
дотриманням порядку щодо здійснення
платниками податків розрахункових
операцій було проведено фактичну
перевірку бухгалтерії ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» щодо дотримання
порядку ведення касових операцій у
національній валюті в Україні.

21.03.2012 р. Роздільнянською міжрайонною
державною податковою інспекцією
Одеської області ДПС за наслідками
проведеної перевірки було складено акт
№ 000113, за висновками якого було
встановлено порушення п. 2.6 глави 2
Положення «Про ведення касових
операцій у національній валюті в
Україні», тим самим позивачем було
порушено п.54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України, яке
виразилося у тому, що позивачем не було
оприбутковано готівкові кошти до каси
на загальну суму - 92 000 грн. 00 коп., які за
4 квитанціями банку у листопаді-грудні
2011 року були внесені директором
підприємства Шимбарьовим В.І. на
розрахунковий рахунок, у зв'язку з чим
відповідачем на підставі ст. 1 Указу
Президента України «Про застосування
штрафних санкцій за порушення норм з
регулювання обігу готівки» було
застосовано до позивача штрафні
санкції.

02.04.2012 року відповідач на підставі на
акту № 000113 від 21.03.2012 р. прийняв та
надіслав позивачу податкове
повідомлення-рішення № , на
підставі якого до позивача було
застосовано штрафні санкції за
порушення норм з регулювання обігу
готівки у розмірі - 460000 грн. 00 коп.

Представник позивача пояснив суду, що
01.11.2011 року між ними та Шимбарьовим В.І.
було укладено договір про надання
поворотної фінансової допомоги, на
підставі якого Шимбарьов В.І. надав ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» грошові кошти у
розмірі - 92 000 грн. 00 коп.

Крім того представник позивача звернув
увагу на те, що у листопаді-грудні 2011
року ВАТ «Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» в особі директора
Шимбарьова В.І. були внесені на
розрахунковий рахунок до банку грошові
кошти на загальну суму - 92 000 грн. 00 коп.,
які були перераховані частинами за 4
квитанціями, що не заборонено діючим
законодавством.

При цьому представник позивача вважав,
що відповідачем було незаконно
застосовано до підприємства штрафні
санкції за порушення п. 2.6 глави 2
Положення «Про ведення касових
операцій у національній валюті в
Україні», п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України та
ст. 1 Указу Президента України «Про
застосування штрафних санкцій за
порушення норм з регулювання обігу
готівки», а саме за причинами, не
пов'язаними із порушенням податкового
законодавства, а тому, вищевказане
податкове повідомлення-рішення є
необґрунтованим та неправомірним та
таким, що підлягає скасуванню.

У свою чергу представник відповідача
зазначив, що позивачем було порушено п.
2.6 глави 2 Положення «Про ведення
касових операцій у національній валюті
в Україні», п. 54.3.3 п. 54.3 ст. 54 ПК України,
яке виразилося у тому, що ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» не оприбутковано
готівкові кошти, які були повернуті
Шимбарьовим В.І. до каси підприємства
на загальну суму - 92 000 грн. 00 коп.,
оскільки вказана поворотна фінансова
допомога повинна була своєчасно (у день
одержання) та в повній сумі бути
оприбуткованою. При цьому, приймання
одержаної з банку готівки в касу та
видача готівки з каси для здавання її
до банку оформляється відповідними
касовими ордерами (прибутковими або
видатковими) з відображенням такої
операції в касової книзі, що не було
зроблено позивачем, а тому
Роздільнянською міжрайонною державною
податковою інспекцією Одеської
області ДПС було правомірно
застосовано до позивача штрафні
санкції у розмірі - 460000 грн. 00 коп.

Встановлені обставини підтверджують
наступні докази: акт перевірки;
податкове повідомлення-рішення;
відповідь на заперечення від 02.04.2012
року; договір про надання поворотної
фінансової допомоги; квитанції; скарга
про скасування податкового
повідомлення-рішення; рішення про
залишення первинної скарги без
розгляду; рішення про розгляд скарги;
витяг з статуту; свідоцтва про державну
реєстрацію юридичної особи.

Задовольняючи позовні вимоги ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів», суд першої інстанції
обґрунтовано виходив з того, що
відповідно до п.1.2 та п.2.6 Положення «Про
ведення касових операцій у
національній валюті в Україні»
передбачено, що уся готівка, що
надходить до кас, має своєчасно (у день
одержання) та в повній сумі бути
оприбуткованою, що включає проведення
підприємствами обліку готівки в касі
на повну суму її фактичних надходжень у
касовій книзі, книзі обліку доходів та
витрат, книзі обліку розрахункових
операцій.

Крім того згідно п.1 Указу Президента
України «Про застосування штрафних
санкцій за порушення норм з
регулювання обігу готівки»
установлено, що у разі порушення
юридичними особами всіх форм
власності, фізичними
особами-громадянами України,
іноземними громадянами та особами без
громадянства, які є суб'єктами
підприємницької діяльності, а також
постійними представництвами
нерезидентів, через які повністю або
частково здійснюється підприємницька
діяльність, норм з регулювання обігу
готівки у національній валюті, що
встановлюються Національним банком
України, до них застосовуються
фінансові санкції у вигляді штрафу: за
перевищення встановлених лімітів
залишку готівки в касах - у двократному
розмірі сум виявленої понадлімітної
готівки за кожний день; за
неоприбуткування (неповне та/або
несвоєчасне) оприбуткування у касах
готівки -у п'ятикратному розмірі
неоприбуткованої суми; (Абзац третій
частини першої статті 1 в редакції
Указу Президента N 802/2001 від 07.09.2001)

Суд першої інстанції вірно зазначив, що
директором підприємства ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» Шимбарьовим В.І. було
повернуто грошові кошти поворотної
фінансової допомоги на розрахунковий
рахунок позивача на загальну суму - 92 000
грн. 00 коп., які були перераховані
останнім на підставі 4 квитанцій через
банківські установи, а не до каси
підприємства, що не заборонено діючим
законодавством.

Таким чином у діях ВАТ «Весело-Кутський
комбінат хлібопродуктів» відсутній
склад правопорушення, передбаченого п.
2.6 глави 2 Положення «Про ведення
касових операцій у національній валюті
в Україні». Отже, дії відповідача щодо
винесення податкового
повідомлення-рішення про застосування
до ВАТ «Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» штрафних санкцій у
розмірі - 460000 грн. 00 коп. є
протиправними, про що вірно зазначено
судом.

Крім цього висновки ДПІ, які містяться
у акті перевірки, спростовуються
наданими до суду квитанціями Южного
ГРУ ПАТ «ПриватБанк» про перерахунок
власних коштів Шимбарьова В.І. на
рахунок ВАТ «Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів» на загальну суму 92 000
грн. 00 коп.

Отже, колегія суддів вважає, що суд
першої інстанції дійшов правильного
висновку про правомірність дій
позивача щодо оприбуткування грошових
коштів, отриманих від Шимбарьова В.І., в
зв'язку з чим у податкового органу були
відсутні правові підстави для
застосування до позивача штрафних
санкцій, а також винесення
оскаржуваного податкового
повідомлення-рішення.

За таких обставин колегія суддів
вважає, що суд першої інстанції дійшов
вірного висновку про наявність підстав
для задоволення позову ВАТ
«Весело-Кутський комбінат
хлібопродуктів».

Відповідно до вимог ст. 71 КАС України
кожна сторона повинна довести ті
обставини, на яких ґрунтуються її
вимоги та заперечення, а в
адміністративних справах про
протиправність рішень, дій чи
бездіяльності суб'єкта владних
повноважень обов'язок щодо доказування
правомірності свого рішення, дії чи
бездіяльності покладається на
відповідача, якщо він заперечує проти
адміністративного позову. Відповідач,
який є суб'єктом владних повноважень,
свою позицію апеляційному суду не
довів та не обґрунтував. В свою чергу
позивач довів апеляційному суду
протиправність прийнятого
відповідачем податкового
повідомлення-рішення від 02.04.2012 року №
.

Колегія суддів вважає висновки суду
першої інстанції правильними і такими,
що відповідають вимогам ст. ст. 2, 7, 10, 11,
70, 71 КАС України та не приймає доводи,
наведені в апеляційній скарзі про те,
що постанова підлягає скасуванню.

Відповідно до ст. 200 КАС України, суд
апеляційної інстанції залишає
апеляційну скаргу без задоволення, а
постанову або ухвалу суду - без змін,
якщо визнає, що суд першої інстанції
правильно встановив обставини справи
та ухвалив судове рішення з
додержанням норм матеріального і
процесуального права.

З урахуванням викладеного колегія
суддів вважає, що суд першої інстанції
правильно встановив обставини справи
та не допустив порушень норм
матеріального і процесуального права
при вирішенні справи, а наведені в
апеляційній скарзі доводи
правильність висновків суду не
спростовують.

Відтак, апеляційна скарга
Роздільнянської об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів в Одеській
області задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. ст. 184, 195, 196, 198, 200, 205, 206, 254
КАС України, апеляційний суд,-

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу Роздільнянської
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів в Одеській області -
залишити без задоволення.

Постанову Одеського окружного
адміністративного суду від 10 жовтня 2012
року - залишити без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає
законної сили з моменту її
проголошення, але може бути оскаржена в
касаційному порядку безпосередньо до
Вищого адміністративного суду України
протягом двадцяти днів з дня складення
ухвали апеляційного суду в повному
обсязі.

Головуючий
В.О.Скрипченко

Суддя
О.С.Золотніков

Суддя
Ю.В.Осіпов