Справа № 2а-11111/11/1370
Суддя: Попко Я.С.
Дата ухвалення: 2014-02-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 лютого 2014 року
Справа №
142868/11/9104

Львівський апеляційний
адміністративний суд в складі:

головуючого судді
Попка Я.С.

суддів
Хобор Р.Б., Сеника Р.П.

розглянувши у порядку письмового
провадження у м. Львові апеляційну
скаргу Державної податкової інспекції
у Залізничному районі м. Львова на
постанову Львівського окружного
адміністративного суду від 10 листопада
2011 року у справі за позовом Приватного
підприємства «АРГ» до Державної
податкової інспекції у Залізничному
районі м. Львова про визнання
протиправним та скасування наказу,-

В С Т А Н О В И В:

У жовтні 2011 року позивач - Приватне
підприємство «АРГ» звернулося з
позовом до Державної податкової
інспекції у Залізничному районі м.
Львова, в якому просить визнати
протиправним та скасувати наказ
відповідача №1139 від 06.10.2011 року «Про
проведення позапланової виїзної
перевірки Приватного підприємства
«АРГ».

Постановою Львівського окружного
адміністративного суду від 10 листопада
2011 року позовні вимоги задоволено.

Визнано протиправним та скасовано
наказ Державної податкової інспекції у
Залізничному районі м. Львова № 1139 від
06.10.2011 року про проведення позапланової
виїзної перевірки Приватного
підприємства «АРГ».

Постанова суду першої інстанції
мотивована тим, що копії документів
стосовно господарських операцій із
контрагентами позивача ТзОВ
«ВТ-Техбуд» та ТзОВ «Галицькі
інвестиції» надавались позивачем на
запит відповідача від 16.06.2011 року.

Таким чином, суд першої інстанції
прийшов до висновку, що відповідачем в
порушення вимог п. 73.3. ст. 73. п.п. 78.1.1. п.
78.1. ст. 78 Податкового кодексу України
прийнято наказ № 1139 від 06.10.2011 року про
проведення позапланової виїзної
перевірки перевірки Приватного
підприємства «АРГ» з питань дотримання
вимог податкового законодавства при
здійсненні взаємовідносин з ТзОВ
«ВТ-Техбуд» за період з 01.10.2010 року по
31.10.2010 року та ТзОВ «Галицькі
інвестиції» за період з 01.10.2010 року по
30.10.2010 року.

Не погодившись з постановою суду
першої інстанції, вважаючи її
незаконною, прийнятою з порушенням
норм матеріального та процесуального
права, Державна податкова інспекція у
Залізничному районі м. Львова
оскаржила її, подавши апеляційну
скаргу, в якій просить скасувати
постанову Львівського окружного
адміністративного суду від 10 листопада
2011 року та відмовити в задоволенні
позовних вимог.

Обґрунтовуючи доводи апеляційної
скарги апелянт зазначає, що Державною
податковою інспекцією у Залізничному
районі м. Львова 26.08.2011 року було
отримано інформацію про можливе
порушення ПП «АРГ» податкового
законодавства, у зв'язку з чим 31.08.2011
року за №28412/10/23-114/1334 було скеровано
лист ПП «АРГ» про надання пояснень та
їх документальних підтверджень щодо
проведених взаємовідносин з ТзОВ
«ВТ-Техбуд» за період з 01.10.2010 року по
31.10.2010 року та ТзОВ «Галицькі
інвестиції» за період з 01.10.2010 року по
30.11.2010 року.

Вказує на те, що судом першої інстанції
не враховано, шо ПП «АРГ» листом від
06.09.2011 року №06/09/11-1 було надіслано в ДПІ
у Залізничному районі м. Львова копії
документів (акти приймання виконаних
робіт та податкові накладні) по
взаємовідносинах з ТзОВ «ВТ-Техбуд» та
ТзОВ «Галицькі інвестиції», але не
надано пояснення шодо проведених
господарських операцій, зокрема не
повідомлено, як відображено в
бухгалтерському та податковому обліку
зазначені операції, чи проведені
розрахунки за виконані роботи, та яким
чином здійснюватись такі розрахунки,
який економічний ефект мали для
підприємства вказані господарські
операції.

Отже, у зв'язку з ненаданням у повному
обсязі ПП «АРГ» пояснень та їх
документальних підтверджень на запит
ДПІ у Залізничному районі м. Львова від
31.08.2011 року №28412/10/23-114/1334, начальником
ДПІ у Залізничному районі м. Львова
було видано наказ від 06.10.3011 року №1139
про проведення позапланової виїзної
перевірки ПП «АРГ».

Особи, які беруть участь у справі в
судове засідання для розгляду
апеляційної скарги не прибули, про
дату, час і місце розгляду справи були
повідомлені належним чином, клопотань
від осіб, які беруть участь у справі,
про розгляд справи за їх участю не
поступило а тому, суд апеляційної
інстанції, у відповідності до п.п. 1, 2, ч.1
ст. 197 КАС України, вважає за можливе
розглянути справу в порядку письмового
провадження за наявними у справі
матеріалами. Справу може бути вирішено
на основі наявних у ній доказів.

Заслухавши суддю-доповідача,
перевіривши повноту встановлення
обставин справи, правильність їх
юридичної оцінки, обговоривши доводи
апеляційної скарги, дослідивши
матеріали справи, суд апеляційної
інстанції дійшов висновку, що
апеляційна скарга не підлягає
задоволенню з наступних підстав:

Із змісту ст. 19 Конституції України
вбачається, що правовий порядок в
Україні ґрунтується на засадах,
відповідно до яких ніхто не може бути
примушений робити те, що не передбачено
законодавством. Органи державної влади
та органи місцевого самоврядування, їх
посадові особи зобов'язані діяти лише
на підставі, в межах повноважень та у
спосіб, що передбачені Конституцією та
законами України.

Розглядаючи спір, суд апеляційної
інстанції вважає, що висновки суду
першої інстанції відповідають нормам
матеріального та процесуального права
та фактичним обставинам справи.

Судом встановлено, підтверджено
матеріалами справи, що Приватне
підприємство «АРГ» зареєстровано
10.06.1993 року виконавчим комітетом
Львівської міської ради, що
підтверджено Свідоцтвом про державну
реєстрацію юридичної особи № 761326.

Державною податковою інспекцією у
Залізничному районі м. Львова 16.06.2011
року за вих. №20876/1015-212/6 на адресу
Приватного підприємства «АРГ»
надіслано запит, в якому податковий
орган просив надати пояснення та
документальні підтвердження причин
розбіжностей, виявлених шляхом
автоматизованого співставлення звірки
показників податкової звітності
контрагентів позивача, а саме:

- завірені копії податкових
декларацій з ПДВ з додатками за лютий
2010 р.-квітень 2011 р.;

- завірені копії реєстрів виданих
та отриманих податкових накладних за
лютий 2010 р.- квітень 2011 р.;

- завірені копії податкових
накладних, які включені до реєстру
виданих та отриманих податкових
накладних за лютий 2010р.- квітень 2011 р.;
фінансово-господарські документи, що
підтверджують сплату грошових коштів
за вчиненим правочином, платіжні
доручення, виписки банківських
установ, прибуткові та видаткові
касові ордери, чеки РРО та інші;

- фінансово-господарські
документи, що підтверджують передачу
товарів, виконання робіт (надання
послуг) за вчиненим правочином,
товарно-транспортні накладні,
податкові накладні, рахунки фактури,
довіреності на отримання ТМЦ, акти
приймання-передачі виконаних робіт
(надання послуг), наявність власних
виробничих потужностей, трудових
ресурсів, складських приміщень,
договори оренди складських приміщень;

- господарські договори,
укладені з контрагентом, у
взаємовідносинах з яким виявлено
розбіжності;

- платіжні доручення на
перерахування сум податку на додану
вартість;

- завірені копії
оборотно-сальдових відомостей по
рухунках №10, 30, 34, 36, 7, 60, 62, 63, 68 за лютий
2010р.- квітень 2011 р. (а.с. 16).

31 серпня 2011 року відповідачем на адресу
позивача надіслано запит № 28412/10/23-114/1334,
у якому податковий орган просив надати
пояснення та їх документальні
підтвердження щодо проведених
взаємовідносин позивача з ТзОВ
«ВТ-Техбуд» за період з 01.10.2010 року по
31.10.2010 року та ТзОВ «Галицькі
інвестиції» за період з 01.10.2010 року по
30.10.2010 року (а.с. 17).

Приватним підприємство «АРГ» листом
№06/09/11-1 від 06.09.2011 року на вказаний
запит Державної податкової інспекції у
Залізничному районі м. Львова №
28412/10/23-114/1334 від 31.08.2011 року скеровано
податковому органу наступні документи:

- акт приймання виконаних робіт
№26/10-01 від 26.10.2010р. (ТзОВ «ВТ-ТЕХБУД»);

- податкову накладну №10 від
26.10.2010р. (ТзОВ «ВТ-ТЕХБУД»);

- акт приймання виконаних робіт
№27/10-01 від 27.10.2010р. (ТзОВ «ВТ-ТЕХБУД»);

- податкову накладну №11 від
27.10.2010р. (ТзОВ «ВТ-ТЕХБУД»);

- акт приймання виконаних робіт
№26/10-02 від 26.10.2010р. (ТзОВ «Галицькі
Інвестиції»);

- податкову накладну №214 від
26.10.2010р. (ТзОВ «Галицькі Інвестиції»)-1
арк.

- акт приймання виконаних робіт
№12/11-02 від 12.11.2010р. (ТзОВ «Галицькі
Інвестиції»);

- податкову накладну №304 від
12.11.2010р. (ТзОВ «Галицькі Інвестиції»);

- акт приймання виконаних робіт
№15/11-01 від 15.11.2010р. (ТзОВ «Галицькі
Інвестиції»);

- податкову накладна №325 від
15.11.2010р. (ТзОВ «Галицькі Інвестиції»);

- акт приймання виконаних робіт
№16/11-02 від 16.11.2010р.(ТзОВ «Галицькі
Інвестиції»);

- податкову накладну №332 від
16.11.2010р. (ТзОВ «Галицькі Інвестиції»);

- акт приймання виконаних робіт
№24/11-03 від 24.11.2010р.(ТзОВ «Галицькі
Інвестиції»);

- податкову накладну №396 від
24.11.2010р. (ТзОВ «Галицькі Інвестиції»);

- копію реєстру отриманих
податкових накладних №10/2010 за жовтень
2010 року.

На підставі пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78
Податкового кодексу України та у
зв'язку з ненаданням Приватним
підприємство «АРГ» пояснень та у
повному обсязі пакету документів на
обов'язковий письмовий запит від 31.08.2011
року № 28412/10/23-114/1334 Державною
податковою інспекцією у Залізничному
районі м. Львова 06.10.2011 року прийнято
наказ № 1139 про проведення позапланової
виїзної перевірки Приватного
підприємства «АРГ» з питань дотримання
вимог податкового законодавства при
здійсненні взаємовідносин з ТзОВ
«ВТ-Техбуд» за період з 01.10.2010 року по
31.10.2010 року та ТзОВ «Галицькі
інвестиції» за період з 01.10.2010 року по
30.10.2010 року.

Згідно п. 73.3. ст. 73 Податкового кодексу
України органи державної податкової
служби мають право звернутися до
платників податків та інших суб'єктів
інформаційних відносин із письмовим
запитом про подання інформації
(вичерпний перелік та підстави надання
якої встановлено законом), необхідної
для виконання покладених на органи
державної податкової служби функцій,
завдань, та її документального
підтвердження.

Такий запит підписується керівником
(заступником керівника) органу
державної податкової служби і повинен
містити перелік інформації, яка
запитується, та документів, що її
підтверджують, а також підстави для
надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації
надсилається платнику податків або
іншим суб'єктам інформаційних відносин
за наявності хоча б однієї з таких
підстав:

1) за результатами аналізу
податкової інформації, отриманої в
установленому законом порядку,
виявлено факти, які свідчать про
порушення платником податків
податкового, валютного законодавства,
законодавства у сфері запобігання та
протидії легалізації (відмиванню)
доходів, одержаних злочинним шляхом,
або фінансуванню тероризму та іншого
законодавства, контроль за дотриманням
якого покладено на органи державної
податкової служби:

2) для визначення рівня звичайних
цін на товари (роботи, послуги) під час
проведення перевірок;

3) виявлено недостовірність даних,
що містяться у податкових деклараціях,
поданих платником податків;

4) щодо платника податків
подано скаргу про ненадання таким
платником податків податкової
накладної покупцю або про порушення
правил заповнення податкової
накладної:

5) у разі проведення зустрічної
звірки;

6) в інших випадках, визначених цим
Кодексом.

Запит вважається врученим, якщо його
надіслано поштою листом з
повідомленням про вручення за
податковою адресою або надано під
розписку платнику податків або іншому
суб'єкту інформаційних відносин або
його посадовій особі.

Платники податків та інші суб'єкти
інформаційних відносин зобов'язані
подавати інформацію, визначену у
запиті органу державної податкової
служби, та її документальне
підтвердження протягом одного місяця з
дня. що настає за днем надходження
запиту (якщо інше не передбачено цим
Кодексом). У разі, коли запит складено з
порушенням вимог, викладених в абзацах
першому та другому цього пункту,
платник податків звільняється від
обов'язку надавати відповідь на такий
запит.

Відповідно до пп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75
Податкового кодексу України
документальною перевіркою вважається
перевірка, яка проводиться на підставі
податкових декларацій (розрахунків),
фінансової, статистичної та іншої
звітності, регістрів податкового та
бухгалтерського обліку, ведення яких
передбачено законом, первинних
документів, які використовуються в
бухгалтерському та податковому обліку
і пов'язані з нарахуванням і сплатою
податків та зборів, виконанням вимог
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, а також
отриманих в установленому
законодавством порядку органом
державної податкової служби
документів та податкової інформації, у
тому числі за результатами перевірок
інших платників податків.

Згідно із пп. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового
кодексу України документальна
позапланова виїзна перевірка
здійснюється, серед іншого, якщо за
наслідками перевірок інших платників
податків або отримання податкової
інформації виявлено факти, що свідчать
про можливі порушення платником
податків податкового, валютного та
іншого законодавства, контроль за
дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби, якщо
платник податків не надасть пояснення
та їх документальні підтвердження на
обов'язковий письмовий запит органу
державної податкової служи протягом 10
робочих днів з дня отримання запиту.

Як слідує із матеріалів справи, на
письмовий запит органу державної
податкової служби № 28412/10/23-114/1334 від
31.08.2011 року Приватним підприємством
«АРГ» було надіслано в ДПІ у
Залізничному районі м. Львова акти
приймання виконаних робіт та податкові
накладні по взаємовідносинах з ТзОВ
«ВТ-Техбуд» та ТзОВ «Галицькі
інвестиції», однак не надано пояснення
шодо проведених господарських
операцій, зокрема не повідомлено, як
відображено в бухгалтерському та
податковому обліку зазначені операції,
чи проведені розрахунки за виконані
роботи, та яким чином здійснюватись
такі розрахунки, який економічний
ефект мали для підприємства вказані
господарські операції. Однак, як
встановлено із змісту запиту ДПІ, у
ньому не вказано, які саме пояснення і
на з'ясування яких обставин позивач
повинен був дати пояснення
контролюючому органу.

Крім того, на запит ДПІ від 16.06.2011 року
ПП «Арг» надавались ДПІ копії
документів стосовно господарських
операцій із контрагентами позивача, а
саме: ТзОВ «ВТ-Техбуд» та ТзОВ
«Галицькі інвестиції».

Враховуючи вищезазначене, апеляційний
суд вважає, що судом першої інстанції
правомірно задоволено позовні вимоги
Приватного підприємства «АРГ» до
Державної податкової інспекції у
Залізничному районі м. Львова про
визнання протиправним та скасування
наказу, а доводи апелянта в іншій
частині на правомірність прийнятої
постанови не впливають та висновків
суду не спростовують.

Згідно ст. 200 КАС України, суд
апеляційної інстанції залишає
апеляційну скаргу без задоволення, а
постанову або ухвалу суду - без змін,
якщо визнає, що суд першої інстанції
правильно встановив обставини справи
та ухвалив судове рішення з
додержанням норм матеріального і
процесуального права.

Керуючись ч.3 ст. 160, ст. 195, п.п. 1, 2, ч.1 ст.
197, 198, 200, 205, 206, 254 КАС України, суд,-

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу Державної
податкової інспекції у Залізничному
районі м. Львова залишити без
задоволення, а постанову Львівського
окружного адміністративного суду від 10
листопада 2011 року у справі №2а-11111/11/1370
за позовом Приватного підприємства
«АРГ» до Державної податкової
інспекції у Залізничному районі м.
Львова про визнання протиправним та
скасування наказу - без змін.

Ухвала набирає законної сили через
п'ять днів після направлення її копій
особам, які беруть участь у справі та
може бути оскаржена у касаційному
порядку шляхом подачі касаційної
скарги безпосередньо до суду
касаційної інстанції протягом
двадцяти днів з дня набрання нею
законної сили.

Головуючий суддя
Я.С. Попко

Судді
Р.Б. Хобор

Р.П. Сеник