Справа № 820/10308/13-а
Суддя: Спірідонов М.О.
Дата ухвалення: 2014-01-27 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Харківський окружний
вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
Харківський окружний адміністративний
суд у складі
Головуючого судді Спірідонова М.О.
за участю секретаря судового засідання
розглянувши у відкритому судовому
засіданні в приміщенні Харківського
окружного адміністративного суду
адміністративну справу за позовом
ОСОБА_1 до Нововодолазької
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Харківській області про
скасування податкового
повідомлення-рішення ,
Позивач, ОСОБА_1, звернувся до
Харківського окружного
адміністративного суду з позовом до
Нововодолазької об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у Харківській
області, в якому просить суд скасувати
податкове повідомлення-рішення №
Нововодолазькою об'єднаною державною
податковою інспекцією Головного
управління Міністерства доходів та
зборів у Харківській області. Стягнути
з відповідача на користь ОСОБА_1 судові
В обґрунтування позову вказано, що
податкове повідомлення-рішення №
Нововодолазькою об'єднаною державною
податковою інспекцією Головного
управління Міністерства доходів та
зборів у Харківській області прийнято
з порушенням норм Податкового
законодавства України, а саме, що
відповідно до ст.274 ПК ставка податку на
земельні ділянки, нормативну грошову
оцінку яких проведено, встановлюється
у розмірі 1% від їх нормативної грошової
оцінки. Позивач зазначив, що при
нарахуванні суми земельного податку за
користування вказаною земельною
ділянкою відповідач використовував
"Технічну документацію з нормативної
грошової оцінки земель м. Валки
Банківської міської ради Валківського
району Харківської області", яка була
затверджена рішенням Валківської
міської ради №174 від 22.04.2011 року з
урахуванням змін» внесених рішеннями
Валківської міської ради №498 від 18.01.2012
року та №532 від 16.02.2012 року. Вказаним
рішенням затверджена нова нормативна
грошова оцінка землі, згідно з якою
базова нормативна ціна 1 м2 землі з 12,64
грн. збільшилась до 142,77 грн., тобто в 11,3
рази.

Позивач вказав, що вказані рішення
Валківської міської ради оскаржені та
скасовані Постановою Харківського
районного суду Харківської області від
09.01.2012p. по справі №2006/1473/12 залишеної без
змін ухвалою Харківського
апеляційного адміністративного суду.

Виходячи з вище викладеного позивач
просив суд скасувати спірне податкове
повідомлення-рішення.

Представник позивача в судове
засідання з'явився, позовні вимоги
підтримав у повному обсязі, та просив
їх задовольнити.

Представник відповідача в судове
засідання з'явився, щодо задоволення
позову заперечував у повному обсязі,
посилаючись на те, що позовні вимоги
позивача спростовують фактичні
обставини фінансово-господарської
діяльності ОСОБА_1 та суперечать
вимогам чинного законодавства, а тому
позов не підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що НовоВодолазькою
об'єднаною державною податковою
інспекцією Головного управління
Міністерства доходів та зборів у
Харківській області (надалі
Відповідач) 30.06.2013р. було винесено
податкове повідомлення - рішення №
від 30.04.2013р. з нарахуванням ФОП
ОСОБА_1 земельного податку за 2013 рік у
розмірі 6265,95грн.

Судом встановлено , що позивач є
користувачем земельної ділянки за
адресою: АДРЕСА_1, загальною площею
0,0807га, а також власником частини
нежитлового приміщення, яке розміщене
на згаданій ділянці.

Вказане нежитлове приміщення
використовується позивачем у
підприємницькій діяльності з метою
здачі його в оренду, що є основним видом
моєї діяльності за КВЄД-2010р. та про що є
відмітка у свідоцтві серія НОМЕР_1 від
27.05.2012р. про реєстрацію позивача як
платника єдиного податку.

Також судом встановлено, що нежитлове
приміщення за адресою АДРЕСА_1 передано
громадянином ОСОБА_1 в оренду ПАТ КБ
«Приватбанк» згідно договору оренди
від 01.05.2011р. (розмір орендної плати -
10817,10грн., плата за користування
орендарем земельною ділянкою входить
до орендної плати), ОСОБА_2 згідно з
договором оренди від 04.01.2002р. № 18
(розмір орендної плати - 400,00грн., до суми
орендної плати включена оплата за
комунальні послуги, електроенергію та
інші платежі) та ФОП ОСОБА_3 згідно з
договором оренди від 13.04.2002р. (розмір
орендної плати - 600,00грн., до суми
орендної плати включена оплата за
комунальні послуги, електроенергію та
інші платежі).

Вислухавши пояснення сторін,
дослідивши матеріали справи, суд
вважає, що позов підлягає частковому
задоволенню.

Земельні відносини в Україні
регулюються Земельним кодексом
України, а справляння плати за землю,
зокрема, земельного податку
здійснюється відповідно до положень
Податкового кодексу України, яким
визначено порядок оподаткування
земельних ділянок і перелік пільг по
земельному податку.

Пп. 14.1.72, 14.1.73, п. 14.1 ст.14 ПК України
визначено, що земельний податок -
обов'язків платіж, що справляється з
власників земельних ділянок та
земельних часток (паїв), а також
постійних землекористувачів.
Землекористувачі - юридичні та фізичні
особи (резиденти і нерезиденти), яким
відповідно до закону надані у
користування земельні ділянки
державної та комунальної власності, у
тому числі на умовах оренди. Власники
землі та землекористувачі сплачують
плату за землю з дня виникнення права
власності або користування земельною
ділянкою (п.287.1 ст.287 ПК України).

Право власності на земельну ділянку та
право оренди земельної ділянки, згідно
зі статтею 125 Земельного кодексу
України виникають з моменту державної
реєстрації цих прав. Витяг з технічної
документації про нормативну грошову
оцінку окремої земельної ділянки
видається центральним органом
виконавчої влади, що реалізує державну
політику у сфері земельних відносин
(ст.22 Закону України «Про оцінку
землі»).

Відповідно до ст.206 Земельного кодексу
України використання землі в Україні є
платним. Платниками земельного податку
є власники земельних ділянок,
земельних часток (паїв) та
землекористувачі (ст.269 ПК України).

Згідно зі СТ..270 ПК України об'єктами
Оподаткування є земельні ділянки, які
перебувають у власності або
користуванні та земельні частки (паї)
які перебувають у власності. Базою
оподаткування є нормативна грошова
оцінка земельних ділянок з урахуванням
коефіцієнта індексації, визначеного
відповідно до порядку, встановленого
цим розділом (пп.271.1.1 п.271.1 ст.270 ПК У
країни).

Відповідно до п.271.2 ст.271 ПК України
рішення рад щодо нормативної грошової
оцінки земельних ділянок офіційно
оприлюднюється відповідним органом
місцевого самоврядування до 15 липня
року, що передує бюджетному періоду, в
якому планується застосування
нормативної грошової оцінки земель або
змін (плановий період). Ставка податку
за земельні ділянки, нормативну
грошову оцінку яких проведено,
встановлюється у розмір 1 відсотка від
їх нормативної грошової оцінки, за
винятком земельних ділянок, зазначених
у статтях 272, 273, 276 цього Кодексу (п.274.1
ст.274 ПК України).

Нарахування фізичним особам сум
податку, згідно з п.286.5 ст.286 ПК України
проводиться органами державної
податкової служби, які видають
платникові до 1 липня поточного року
податкове повідомлення - рішення про
внесення податку.

Податок фізичними особами сплачується
протягом 60 днів з дня вручення
податкового повідомлення -рішення
(п.287.5 ст.287 ПК України).

Для визначення розміру податку та
орендної плати відповідно до п.289.1 СТ.289
ПК України використовується
нормативна грошова оцінка земельних
ділянок.

Відповідно до пп.297.1.4 п.297.1 ст.297 ПК
України платники єдиного податку
звільняються від обов'язку
нарахування, сплати та подання
податкової звітності з земельного
податку, крім земельного податку за
земельні ділянки, що не
використовуються ними для провадження
господарської діяльності.

Підпунктом 291.5.3 пункту 291.5 статті 291 ПК
України передбачено, що фізичні особи -
підприємці, які надають в оренду
земельні ділянки, загальна площа яких
перевищує 0,2 гектара, житлові
приміщення, загальна площа яких
перевищує 100 квадратних метрів,
нежитлові приміщення (споруди, будівлі)
та/або їх частини, загальна площа яких
перевищує 300 квадратних метрів, не
можуть бути платниками єдиного
податку.

Як встановлено судом, ОСОБА_1 працює на
спрощеній системі оподаткування (3
група). 27.04.2012 р. до Банківського
відділення подана заява №2010, обрані
види діяльності: КВЕД 6820 - здача в
оренду нерухомого майна загальна площа
здачі позивачем в оренду нерухомого
складає 557,5 кв. м., доказом чого є
договори оренди об'єкт нерухомого
майна, а саме :

1.Договір оренди від; 13.04.2011 р; з ФОП
ОСОБА_3 на торгівельну площу 250 кв.м.
(копія додається);

2.Договір оренди №18 від 04.01.2011 р. з
ОСОБА_2 на частину приміщення площею 150
кв.м. (копія додається);

3.Договір оренди приміщення від 01.05.2011 р.
з ПАТ КБ « Приватбанк» на приміщення
площею 157,5 кв.м.

Виходячи з вище викладеного суд
приходить до висновку, що оскільки
позивач надає в оренду більше ніж 300
кв.м то на нього розповсюджується
положення п.271.2 ст.271 ПК України, а саме:
ставка податку за земельні ділянки,
нормативну грошову оцінку яких
проведено, встановлюється у розмір 1
відсотка від їх нормативної грошової
оцінки

Суд зазначає, що зазначена позиція суду
також підтримується змістом
Узагальнюючою податковою
консультацією щодо застосування
спрощеної системи оподаткування,
обліку та звітності фізичними особами -
підприємцями, які здійснюють
діяльність з надання нерухомого майна
в оренду, затвердженою наказом ДПА
України від 20.02.2012р. № 136, якщо площа
майна, яка належить на правах власності
фізичній особі та надається в оренду,
перевищує норми встановлені пп.3 п.291.5
ст. 291 ПК України, то така фізична особа -
підприємець, що здійснює діяльність з
надання в оренду власної нерухомості,
не має права перебувати на
спрощеній системі оподаткування.

Згідно з Узагальнюючою податковою
консультацією щодо плати земельного
податку власниками нежитлових
приміщень, платниками єдиного податку -
фізичними особами - підприємцями,
затвердженою наказом ДПС України від
23.11.2012р. № 1051 якщо право власності на
земельну ділянку оформлене на фізичну
особу (фізичну особу - підприємця) і
земельна ділянка використовується ним
для провадження господарської
діяльності (магазин, СТО тощо), то такий
підприємець (платник єдиного податку)
звільняється від обов'язку
нарахування, сплати та подання
податкової звітності з земельного (з
врахування пп.3 п.291.5 ст. 291 ПК України). У
разі надання в оренду будівель, споруд
або їх частин за договором оренди,
одночасно з правом найму будівлі або
іншої капітальної споруди (їх окремої
частини) наймачеві надається право
користування земельною ділянкою, на
якій вони знаходяться, а також яка
прилягає до будівлі або споруди, тобто
підприємницька діяльність наймодавців
провадиться обов'язково за рахунок
здачі в оренду майна і земельної
ділянки, то така фізична особа -
підприємець (власник нежитлового
приміщення) теж звільняється від
нарахування (сплатив та подання
податкової звітності з земельного
податку.

Як було встановлено судом та не
заперечувалось сторонами по справі,
підставою для нарахування
відповідного земельного податку, є
посилання відповідача на "Технічну
документацію з нормативної грошової
оцінки земель м. Валки Банківської
міської ради Валківського району
Харківської області", яка була
затверджена рішенням Валківської
міської ради №174 від 22.04.2011 року з
урахуванням змін» внесених рішеннями
Валківської міської ради №498 від 18.01.2012
року та №532 від 16.02.2012 року. Вказаним
рішенням затверджена нова нормативна
грошова оцінка землі, згідно з якою
базова нормативна ціна 1 м2 землі з 12,64
грн. збільшилась до 142,77 грн., тобто в 11,3
рази.

Судом встановлено, що на час винесення
оскарженого податкового повідомлення
рушення відповідачу було відомо, що
вказані рішення Валківської міської
ради №174 від 22.04.2011 року "Про
затвердження технічної документації з
нормативної грошової оцінки земель м.
Валки Валківської міської ради
Валківського району Харківської
області" оскаржені та скасовані
Постановою Харківського районного
суду Харківської області від 09.01.2013p. по
справі №2006/1473/12.

Також судом встановлено, що вище
зазначена постанова Харківського
районного суду Харківської області
була залишена без змін ухвалою
Харківського апеляційного
адміністративного суду від 11.12.2013 року.

Виходячи з вище викладеного суд
приходить до висновку, що на час
винесення оскарженого податкового
повідомлення - рішення відповідач не
мав правових підстав керуватись
рішення Валківської міської ради №174.

Рішенням XY сесії XXIY скликання від 30
грудня 2003 року «Про затвердження
технічної документації з грошової
оцінки земель населених пунктів
м.Валки » затверджено нормативну
грошову оцінку міста Валки
Валківського району Харківської
області, згідно технічної
документації.

Згідно інформації відділу
Держземагенства у Валківському районі
від 25.01.2014 року за №11-20.14-04-1092-14 вартість
одного квадратного метра земель
комерційного використання за адресою
АДРЕСА_1 станом на 01.01.2014 року складає
78,70 грн.

Згідно розрахунку суми податку за
землю ОСОБА_1 за земельну ділянку
площею 807 кв.м. за адресою АДРЕСА_1 з
нормативною грошовою оцінкою станом на
01.01.2014 року за земельну ділянку 78 грн.70
коп , ставка земельного податку згідно
п.274.1 ст.274 ПКУ становить 1 відсоток,
нараховано земельного податку 635,11грн.

Виходячи з вище викладеного суд
приходить до висновку, що податкове
повідомлення - рішення Нововодолазької
об'єднаної державної податкової
інспекції Головного управління
Міндоходів у Харківській області №
від 30.04.2013 року підлягає
скасуванню в частині суми податкового
зобов'язання у розмірі 5630,84 грн., в іншій
частині залишенню без змін.

Судові витрати підлягають розподілу
відповідно до ст. 94 КАС України.

Керуючись ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст.158, 160-163, 167
Кодексу адміністративного судочинства
України Харківський окружний
адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов ОСОБА_1 до
Нововодолазької об'єднаної державної
податкової інспекції Головного
управління Міндоходів у Харківській
області про скасування податкового
повідомлення-рішення - задовольнити
частково.

Скасувати податкове повідомлення -
рішення Нововодолазької об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Харківській області № від 30.04.2013
року в частині суми податкового
зобов'язання у розмірі 5630,84 грн., в іншій
частині залишити без змін.

Стягнути з Державного бюджету України
на користь ОСОБА_1 код НОМЕР_2 сплачений
судовий збір у розмірі 155,25 грн. (сто
п'ятдесят п'ять гривень двадцять п'ять
копійок).

В задоволенні іншої частини позовних
вимог - відмовити.

Постанова може бути оскаржена в
апеляційному порядку до Харківського
апеляційного адміністративного суду
через Харківський окружний
адміністративний суд шляхом подачі
апеляційної скарги в десятиденний
строк з дня її проголошення та з дня
отримання копії постанови, у разі
проголошення постанови суду, яка
містить вступну та резолютивну
частини, а також прийняття постанови у
письмовому провадженні.

Якщо суб'єкта владних повноважень, у
випадках та порядку, передбаченому
частиною четвертою статті 167 КАС
України, було повідомлено про
можливість отримання копії постанови
суду безпосередньо в суді, то
десятиденний строк на апеляційне
оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду.

Повний текст постанови
виготовлено 31 січня 2014 року

Суддя
Спірідонов М.О.