Справа № 805/18075/13-а
Суддя: Буряк І. В.
Дата ухвалення: 2014-01-16 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Донецький окружний адміністративний
суд
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

16 січня 2014 р.
Справа № 805/18075/13-а

приміщення суду за адресою: 83052,
м.Донецьк, вул. 50-ої Гвардійської
дивізії, 17

Донецький окружний адміністративний
суд у складі:

Головуючий суддя: Буряк І.В.

розглянувши у письмовому провадженні

позовну заяву Ясинуватської
об'єднаної державної інспекції
Головного управління

Міндоходів у
Донецькій області

до Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1

про стягнення
податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

Ясинуватська об'єднана державна
податкова інспекція Головного
управління МІндоходів у Донецькій
області (надалі - позивач, Ясинуватська
ОДПІ) звернулась до Донецького
окружного адміністративного суду із
позовом до Фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 (надалі - відповідач, ОСОБА_1.) про
стягнення податкового боргу в розмірі
61 873,16 грн., у тому числі з податку на
додану вартість 59 663,16 грн., з податку з
доходів найманих працівників 510,00 грн.,
адміністративні штрафи та інші санкції
1 700,00 грн.

Позов мотивовано встановленням факту
несплати відповідачем, в установленому
законодавством України порядку,
податкової заборгованості, що є
підставою для примусового стягнення
такого податкового боргу.

Представник позивача Бороніна М.О. у
судове засідання від 16.01.2014 з'явився,
надав заяву, відповідно до якої просить
суд розглянути справу в порядку
письмового провадження.

Письмових заперечень на позовну заяву
відповідач не надав.

Відповідач в судове засідання від
16.01.2014 не з'явився, про час та місце
судового розгляду повідомлений
належним чином, не повідомив суд про
причину неявки.

Суд, перевіривши матеріали справи і
обговоривши доводи адміністративного
позову, дійшов наступних висновків.

ОСОБА_1 зареєстрован Виконавчим
комітетом Авдіївської міської ради
Донецької області в якості фізичної
особи-підприємця (ідентифікаційний
номер НОМЕР_1, місце проживання: 86060,
АДРЕСА_1), про що видане відповідне
свідоцтво серія НОМЕР_3.

Позивачем було проведено планову
виїзну документальну перевірку
відповідача з питань дотримання вимог
податкового та іншого законодавства за
період з 23.06.10 по 31.12.2011, по закінченню
якої було складно акт перевірки від
07.03.12 №00035/1700/НОМЕР_1, відповідно до
якого перевіркою встановлено
порушення:

- пп.169.2.2 п.169.2 ст.169 та абз. «а» п.176.2 ст.176
Податкового кодексу України та п.4
Порядку надання документів та їх склад
при застосуванні податкової
соціальної пільги, затвердженого
Постановою Кабінету Міністрів України
від 26.12.03 №2035 в частині застосування до
доходів найманого працівника
податкової соціальної пільги без
надання відповідної заяви у 2011 році.
Таким чином сума заниженого
податкового зобов'язання по податку з
доходів фізичних - найманих
працівників склала 846,57 грн. ;

- ст.9 Закону України «Про Державний
реєстр фізичних осіб - платників
податків» та п.51.1 ст.51 Податковго
кодексу України в частині неподання
відомостей про нараховані та виплачені
доходи за оренду нежитлового
приміщення за період з 30.06.10 по 31.12.11;

- п.181.1 ст.181, п. 183.2, п.203.1 ст.203 Податкового
кодексу України донараховано ПДВ у
сумі 41 389,00 грн.;

- ст.15 Закону України «Про державне
регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових
виробів» в частині здійснення
роздрібної торгівлі тютюновими
виробами без наявності відповідної
ліцензії;

- п.203.1 ст.203 Податкового кодексу України
в частині ненадання податкових
декларацій з ПДВ за липень - листопад 2011
року.

За наслідками перевірки були прийняті
податкові повідомлення - рішення від
27.03.12:

- № яким збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на додану
вартість у сумі 51 736,25 грн. з яких
основний платіж 41389,00 грн. штрафні
(фінансові) санкції у сумі 10347,25 грн.;

- № яким збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на додану
вартість у сумі 850 грн.;

- № яким збільшено суму грошового
зобов'язання з податку на доходи
найманих працівників в сумі 510 грн.

Не погодившись з вказаними
рішеннями відповідач направив скаргу
до ДПС у Донецькій області. Рішенням
ДПС у Донецькій області про результати
розгляду скарги від 19.06.12 №8537/10/10-210-6
було скасовано податкове повідомлення
- рішення від 27.03.12 №, збільшено
грошове зобов'язання з податку на
додану вартість, визначене у
податковому повідомленні - рішенні
№ на суму 170 грн. та № на суму
5510,49 грн.

На підставі рішення ДПС у
Донецькій області про результати
розгляду скарги позивачем було
прийнято податкові повідомлення -
рішення від 19.06.12 № та №.

Після реорганізації Державної
податкоовї служби України при введенні
в АІС «Аудит» податковим повідомленням
рішенням від 27.03.12 № та №
було присвоєно № та №
відповідно.

Суд зазначає, що податкові
повідомлення рішення від 19.06.2012 №,
№, №, № були оскаржені
до Донецького окружного
адміністративного суду.

Постановою Донецького окружного
адміністративного суду від 02.07.2013 у
справі №805/3860/13-а у задоволенні
позовних вимог Фізичної особи ОСОБА_1
до Ясинуватської об'єднаної державної
податкоовї інпсекції Донецької
області Дрежавної податкової служби
про скасування податкових
повідомлень-рішень від 19.06.2012 №,
№, №, № було
відмовлено. Постанова суду набрала
законної сили 02.08.2013.

Відповідно до змісту ч.1 ст.72 Кодексу
адміністративного судочинства України
передбачено, що обставини, встановлені
судовим рішенням в адміністративній,
цивільній або господарській справі, що
набрало законної сили, не доказуються
при розгляді інших справ, у яких беруть
участь ті самі особи або особа, щодо
якої встановлено ці обставини.

Таким чином, податковий борг в розмірі
58 266,74 грн. вважається узгодженим в
судовому порядку та підлягає
стягненню.

У відповідності до п.87.9 ст.87
Податкового кодексу України у разі
наявності у платника податків
податкового боргу контролюючі органи
зобов'язані зарахувати кошти, що
сплачує такий платник податків, в
рахунок погашення податкового боргу
згідно з черговістю його виникнення
незалежно від напряму сплати,
визначеного платником податків. У
такому ж порядку відбувається
зарахування коштів, що надійдуть у
рахунок погашення податкового боргу
платника податків відповідно до статті
95 цього Кодексу або за рішенням суду у
випадках, передбачених законом.

Як вбачається із позовної заяви та
доданих до неї документів, відповідно
до п.87.9 ст.87 Податкового кодексу
України, заборгованість за вказаними
податковими повідомленнями-рішеннями
була погашена частково у розмірі 29 394,00
грн.

Тобто, податкова заборгованість, з
урахуванням часткової сплати, за
вказаними податковими
повідомленнями-рішення становить 28 872,34
грн.

Відповідач надав до Ясинуватської ОДПІ
податкові декларації з податку на
додану вартість:

- за червень 2012 року № від 10.07.2012,
відповідно до якої сума податку на
додану вартість, яка підлягає
нарахуванню та сплаті в бюджет за
підсумками поточного звітного
(податкового) періоду з урахуванням
залишку від'ємного значення
попереднього звітного періоду
становить 67,00 грн.;

- за липень 2012 року № від 17.08.2012,
відповідно до якої сума податку на
додану вартість, яка підлягає
нарахуванню та сплаті в бюджет за
підсумками поточного звітного
(податкового) періоду з урахуванням
залишку від'ємного значення
попереднього звітного періоду
становить 667,00 грн.;

- за серпень 2012 року № від 18.09.2012,
відповідно до якої сума податку на
додану вартість, яка підлягає
нарахуванню та сплаті в бюджет за
підсумками поточного звітного
(податкового) періоду з урахуванням
залишку від'ємного значення
попереднього звітного періоду
становить 15 019,00 грн.;

- за жовтень 2012 року № від 19.11.2012,
відповідно до якої сума податку на
додану вартість, яка підлягає
нарахуванню та сплаті в бюджет за
підсумками поточного звітного
(податкового) періоду з урахуванням
залишку від'ємного значення
попереднього звітного періоду
становить 67,00 грн.

Також, до податного органу були надані:

- уточнюючий розрахунок податкових
зобов'язань з податку на додану
вартість у зв'язку з виправленням
самостійно виявлених помилок №
від 19.09.2012, звітний (податковий) період -
серпень 2012 року, звітний (податковий)
період, за який виправляються помилки -
липень 2012 року, відповідно до якого
сума податку на додану вартість, яка
підлягає нарахуванню та сплаті в
бюджет за підсумками поточного
звітного (податкового) періоду, з
урахуванням залишку від'ємного
значення попереднього звітного
(податкового) періоду становить 2 997,00
грн., сума штрафу, нарахована платником
самостійно у зв'язку з виправленням
помилки - 150,00 грн.;

- уточнюючий розрахунок податкових
зобов'язань з податку на додану
вартість у зв'язку з виправленням
самостійно виявлених помилок №
від 25.03.2013, звітний (податковий) період -
березень 2013 року, звітний (податковий)
період, за який виправляються помилки -
січень 2013 року, відповідно до якого
сума податку на додану вартість, яка
підлягає нарахуванню та сплаті в
бюджет за підсумками поточного
звітного (податкового) періоду, з
урахуванням залишку від'ємного
значення попереднього звітного
(податкового) періоду становить 6 248,00
грн., сума штрафу, нарахована платником
самостійно у зв'язку з виправленням
помилки - 187,00 грн.

Податкова заборгованість за
зазначеними вище податковими
деклараціями та уточнюючими
розрахунками податкових зобов'язань
становить 29 629,00 грн.

На підставі пп.129.1.1 п.129.1 ст.129
Податкового кодексу України
відповідачу після закінчення
встановлених цим Кодексом строків
погашення узгодженого грошового
зобов'язання на суму податкового боргу
була нарахована пеня в загальному
розмірі 1 161,82 грн.

У відповідності з п.46.1 ст.46 Податкового
Кодексу України податкова декларація,
розрахунок (далі - податкова
декларація) - документ, що подається
платником податків (у тому числі
відокремленим підрозділом у випадках,
визначених цим Кодексом) контролюючому
органу у строки, встановлені законом,
на підставі якого здійснюється
нарахування та/або сплата податкового
зобов'язання, чи документ, що свідчить
про суми доходу, нарахованого
(виплаченого) на користь платників
податків - фізичних осіб, суми
утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно п.49.1 ст.49 Податкового кодексу
України податкова декларація
подається за звітний період в
установлені цим Кодексом строки органу
державної податкової служби, в якому
перебуває на обліку платник податків.

Пункт 57.1 ст.57 Податкового Кодексу
України зазначає, що платник податків
зобов'язаний самостійно сплатити суму
податкового зобов'язання, зазначену у
поданій ним податковій декларації,
протягом 10 календарних днів, що
настають за останнім днем відповідного
граничного строку, передбаченого цим
Кодексом для подання податкової
декларації, крім випадків,
встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового
кодексу України платник податків
самостійно обчислює суму податкового
та/або грошового зобов'язання та/або
пені, яку зазначає у податковій (митній)
декларації або уточнюючому розрахунку,
що подається контролюючому органу у
строки, встановлені цим Кодексом. Така
сума грошового зобов'язання та/або пені
вважається узгодженою.

Підпунктом 14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового
кодексу України встановлено, що
податковий борг - це сума грошового
зобов'язання (з урахуванням штрафних
санкцій за їх наявності), самостійно
узгодженого платником податків або
узгодженого в порядку оскарження, але
не сплаченого у встановлений цим
Кодексом строк, а також пеня,
нарахована на суму такого грошового
зобов'язання.

У відповідності з п.111.2 ст.111
Податкового кодексу України
встановлено, що фінансова
відповідальність за порушення законів
з питань оподаткування та іншого
законодавства встановлюється та
застосовується згідно з цим Кодексом
та іншими законами. Фінансова
відповідальність застосовується у
вигляді штрафних (фінансових) санкцій
(штрафів) та/або пені.

Відповідно до пп.129.1.1 п.129.1 ст.129
Податкового кодексу України, після
закінчення встановлених цим Кодексом
строків погашення узгодженого
грошового зобов'язання на суму
податкового боргу нараховується пеня.

Враховуючи вищенаведене, суд робить
висновок, що податкова заборгованість
ОСОБА_1 з податку на додану вартість,
яка підлягає стягненню, складає 59 663,16
грн., у тому числі пеня в розмірі 1 161,82
грн.

Як вбачається із акту перевірки від
07.03.2012 №0035/1700/НОМЕР_1, було встановлено,
що у період з 23.06.2010 по 31.12.2011 згідно з
документами, наданими до перевірки
встановлено здійснення без
ліцензійної діяльності в частині
роздрібної торгівлі тютюновими
виробами без наявності ліцензії.

На підставі встановленого порушення
ст.15 Закону України «Про державне
регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових
виробів» в частині здійснення
роздрібної торгівлі тютюновими
виробами без наявності відповідної
ліцензії, було винесено рішення про
застосування фінансових санкцій від
29.03.2012 №00001/2308/253851099, відповідно до якого
до Фізичної особи-підприємця ОСОБА_1
застосовані фінансові санкції у
вигляді штрафу в розмірі 1 700,00 грн.

Відповідно до копії рекомендованого
повідомлення про вручення поштового
відправлення вказане рішення було
отримано відповідачем особисто 12.04.2012.

Судом встановлено, що рішення про
застосування штрафних санкцій від
29.03.2012 №00001/2308/253851099 не було оскаржено в
судовому порядку.

Основні засади державної політики щодо
регулювання виробництва, експорту,
імпорту, оптової і роздрібної торгівлі
спиртом етиловим, коньячним і плодовим,
спиртом етиловим ректифікованим
виноградним, спиртом етиловим
ректифікованим плодовим,
спиртом-сирцем виноградним,
спиртом-сирцем плодовим, алкогольними
напоями та тютюновими виробами,
забезпечення їх високої якості та
захисту здоров'я громадян, а також
посилення боротьби з незаконним
виробництвом та обігом алкогольних
напоїв і тютюнових виробів на
території України визначає Закон
України «Про державне регулювання
виробництва і обігу спирту етилового,
коньячного і плодового, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів».

Відповідальність за порушення норм
Закону України «Про державне
регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових
виробів» встановлена у ст.17 цього
Закону.

Відповідно до ч.1 зазначенної статті, за
порушення норм цього Закону щодо
виробництва і торгівлі спиртом
етиловим, коньячним і плодовим, спиртом
етиловим ректифікованим виноградним,
спиртом етиловим ректифікованим
плодовим, спиртом-сирцем виноградним,
спиртом-сирцем плодовим, алкогольними
напоями та тютюновими виробами
посадові особи і громадяни
притягаються до відповідальності
згідно з чинним законодавством.

Згідно ч.2 зазначеної статті, до
суб'єктів господарювання
застосовуються фінансові санкції у
вигляді штрафів у разі:

- оптової (включаючи імпорт та експорт)
і роздрібної торгівлі тютюновими
виробами без наявності ліцензій, - 200
відсотків вартості отриманої партії
товару, але не менше 1700 гривень;

- оптової (включаючи імпорт та експорт)
і роздрібної торгівлі спиртом
етиловим, коньячним і плодовим, спиртом
етиловим ректифікованим виноградним,
спиртом етиловим ректифікованим
плодовим, алкогольними напоями без
наявності ліцензій, - 200 відсотків
вартості отриманої партії товару, але
не менше 1700 гривень.

Відповідно до ч.4 зазначеної статті,
рішення про стягнення штрафів,
передбачених частиною другою цієї
статті, приймаються органами державної
податкової служби та/або органом, який
видав ліцензію на право виробництва і
торгівлі спиртом етиловим, коньячним і
плодовим, спиртом етиловим
ректифікованим виноградним, спиртом
етиловим ректифікованим плодовим,
спиртом-сирцем виноградним,
спиртом-сирцем плодовим, алкогольними
напоями і тютюновими виробами, та
іншими органами виконавчої влади у
межах їх компетенції, визначеної
законами України.

Таким чином, позивач обгрунтовано, у
межах наданих йому повноважень,
встановив порушення відповідачем
Закону України «Про державне
регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових
виробів» та застосував відповідні
штрафні санкції у розмірі 1 700,00 грн.

Згідно ч.5 ст.17 Закону України «Про
державне регулювання виробництва і
обігу спирту етилового, коньячного і
плодового, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів», у разі невиконання
суб'єктом господарювання рішення
органів, зазначених у частині третій
зазначенної статті, сума штрафу
стягується на підставі рішення суду.

На адресу відповідача була направлена
податкова вимога від 16.07.2012 №36,
відповідно до якої загальна сума
податкового боргу платника податків за
узгодженими грошовими зобов'язаннями
становить 60 476,34 грн., у тому числі за
основним платежем 45 796,99 грн. та за
штрафними (фінансовими) санкціями 14 679,35
грн.

У відповідності до пп.95.1 ст.95
Податкового кодексу України
встановлено, що орган державної
податкової служби здійснює за платника
податків і на користь держави заходи
щодо погашення податкового боргу
такого платника податків шляхом
стягнення коштів, які перебувають у
його власності, а в разі їх
недостатності - шляхом продажу майна
такого платника податків, яке
перебуває у податковій заставі.

Враховуючи викладене, суд вбачає
наявність підстав для задоволення
позовних вимог щодо стягнення з
відповідача заборгованості:

- з податку на додану вартість в розмірі
59 663,16 грн., у тому числі нарахованої
пені в сумі 1 161,82 грн.;

- з податку з доходів найманих
працівників в розмірі 510,00 грн.;

- адміністративні штрафи в розмірі 1 700,00
грн.

Нормою ч.4 ст.94 Кодексу
адміністративного судочинства України
у справах, в яких позивачем є суб'єкт
владних повноважень, а відповідачем -
фізична чи юридична особа, судові
витрати, здійснені позивачем, з
відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 11, 17, 69-72, 86, 87, 94, 158-163, 167,
254 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов Ясинуватської об'єднаної
державної податкової інспекції
Головного управління Міндоходів у
Донецькій області до Фізичної
особи-підприємця ОСОБА_1 задовольнити
повністю.

Стягнути з Фізичної особи-підприємця
ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1,
місце проживання: 86060, АДРЕСА_1)
податкову заборгованість в загальному
розмірі 61 873 (шістдесят одна тисяча
вісімсот сімдесят три) гривні 16
(шістнадцять) копійок за наступними
реквізитами:

- податок з доходів найманих
працівників в розмірі 510 (п'ятсот
десять) гривень 00 копійок на р/р
0014, отримувач місцевий бюджет
м.Авдіївка, код ОКПО 37990735, МФО 834016, Банк
ГУ ДКСУ Донецької області;

- податок на додану вартість в розмірі 59
663 (п'ятдесят дев'ять тисяч шістсот
шістдесят три) гривні 16 (шістнадцять)
копійок на р/р 0014 отримувач
держбюджет м.Авдіївка, код ОКПО 37990735,
МФО 834016, Банк ГУ ДКСУ Донецької області;

- адміністративні штрафи та інші
санкції в розмірі 1 700 (одна тисяча
сімсот) гривень 00 копійок на р/р
0014, отримувач держбюджет
м.Авдіївка, код ОКПО 37990735, МФО 834016, Банк
ГУ ДКСУ Донецької області.

2. Постанова набирає законної сили в
порядку, передбаченому ст.254 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

3. Постанова прийнята та підписана 16
січня 2014 року.

4. Постанова може бути оскаржена до
Донецького апеляційного
адміністративного суду через
Донецький окружний адміністративний
суд. Копія апеляційної скарги
одночасно надсилається особою, яка її
подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду
першої інстанції подається протягом
десяти днів з дня отримання копії
постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у
випадках та порядку, передбачених
частиною четвертою статті 167 Кодексу
адміністративного судочинства
України, було повідомлено про
можливість отримання копії постанови
суду безпосередньо в суді, то
десятиденний строк на апеляційне
оскарження постанови суду
обчислюється з наступного дня після
закінчення п'ятиденного строку з
моменту отримання суб'єктом владних
повноважень повідомлення про
можливість отримання копії постанови
суду

Суддя
Буряк І. В.