Справа № 640/13035/13-а
Суддя: Нев'ядомський Д. В.
Дата ухвалення: 2013-12-11 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"11" грудня 2013 р.

Київський районний суд міста Харкова у
складі:

головуючого судді
Нев'ядомського Д.В.

при секретарі Левченко А.В.

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в залі Київського районного
суду м. Харкова справу за
адміністративним позовом ОСОБА_1 до
Державної фінансової інспекції в
Харківській області про скасування
постанови про притягнення до
адміністративної відповідальності та
закриття адміністративної справи,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 звернувся до Державної
фінансової інспекції в Харківській
області з адміністративним позовом про
скасування постанови про притягнення
до адміністративної відповідальності
та закриття адміністративної справи.

В обґрунтування свого позову позивач
вказав, що постановою Державної
фінансової інспекції в Харківській
області серії ДКРС №20-2013/1136 від 23 липня
2013 року (отримано власноручно 23.07.2013 р.)
на нього, як на виконуючого обов'язки
генерального директора ДНВП
"Об'єднання Комунар", було накладено
адміністративне стягнення у вигляді
штрафу за адміністративне
правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 164"
Кодексу України про адміністративні
правопорушення. Так, вбачається, що
позивач, нібито, порушив законодавство
з фінансових питань, а саме нібито
перешкоджав працівникам органу
державного фінансового контролю у
проведенні ревізії.

Вважає, що дії посадових осіб
Державної фінансової інспекції в
Харківській області щодо розгляду
справи про адміністративне
правопорушення і винесення постанови
про накладення адміністративного
стягнення у вигляді штрафу є
незаконними за нижченаведеними
причинами.

Вищезазначену постанову було
винесено на підставі протоколу про
адміністративне правопорушення серії
ДКРС № 20-2013/1136 від 16.07.2013 р. складеного
співробітниками ДФІ із допущенням
ланки грубих порушень.

16.07.2013 року начальником відділу
правової роботи ДФІ в Харківській
області Єфімовим Ю.В. позивачеві був
пред'явлений протокол про
адміністративне правопорушення №
20-2013/1136 складений у відношенні
позивача, згідно якого ним, як
виконуючим обов'язки генерального
директора ДНВП "Об'єднання Комунар",
було допущено правопорушення,
передбачене ч. 1 ст. 164-2 КУпАП, а саме:
перешкоджання працівникам органу
державного фінансового контролю у
проведенні ревізії.

Щодо надання по вимозі від 17.05.13 р.
вх.№655/1-08 переліку документів та
відомостей, що віднесені до ДСК або
становлять державну таємницю - такий
Перелік створюється на підприємстві,
незалежно від форми власності, що
проводить діяльність пов'язану із
державною таємницею. У відповідності
до Порядку 1561-12 цей Перелік
погоджується із Службою Безпеки
України, затверджується державними
експертами з питань таємниць та
реєструється СБУ. Порядок Надання
доступу до державної таємниці
працівникам інших підприємств,
установ, організацій, які прибувають у
відрядження встановлений у Порядку
1561-12 та обов'язків до виконання. Доступ
до такої інформації встановлений
порядком 1561-12 та не надається на просту
письмову вимогу державного
фінансового інспектора.

Щодо надання по вимогам від 15.05.13 р.
вх.№638/1-08, від 16.05.13р. вх.№643/1-08 річних
планів закупівель та підтвердження їх
направлення уповноваженому органу,
ДНВП «Об'єднання Комунар» вих. №
652/1-04/026від 24.05.13р. на адресу головного
державного фінансового інспектора
Бріженко Л.О надало інформацію
стосовно того, що відповідно до ч.6 ст. 2
ЗУ «Про здійснення державних
закупівель» дія цього закону не
поширюється на закупівлю товарів,
робіт, послуг, які здійснюються
підприємствами оборонно-промислового
комплексу, перелік яких визначається
Кабінетом Міністрів України.
Розпорядженням КМУ від 30.10.08 р.
№1382-рДНВП «Об'єднання Комунар»
включено до вищезазначеного переліку,
а відтак дія ЗУ «Про здійснення
державних закупівель» на
підприємство не поширюється.

Щодо виконання вимоги від 16.05.13р. вх. №
642/1-08:

Калькуляції планової собівартості
надані відповідно до реєстрів від 20.05.13,
від 09.07.13р., щодо продукції спеціального
призначення, ревізійній групі було
повідомлено про знаходження цієї
інформації у режимно-секретному
відділі та про особливий порядок
допуску до ознайомлення із нею. Теж
саме стосується і калькуляції
фактичної собівартості.

Стосовно надання
техніко-обгрунтованих норм витрачання
сировини

та матеріалів на кожен вид
готової продукції, 17.05.13 р. головним
технологом ДНВП «Об'єднання
Комунар» Захаровим С.І. головному
державному фінансовому інспектору
Бріженко Л.О. був наданий для огляду
оригінал нормативних відомостей
матеріалів та ПКВ на один із видів
товарної продукції підприємства -
лічильник води
крильчатийСВК1,5-1МИКН407223001.
Інспектору було роз'яснено, що
загальний об'єм нормативних відомостей
на всі види товарної продукції складає
більш ніж 25000 листів фА4. При цьому було
оговорено, що інспектор Бріженко Л.О.
додатково повідомить у якому вигляді
та об'ємах повинна надаватися
інформація з цього питання. Станом на
дату складання Протоколу про
адміністративне правопорушення
уточнень вимог з цього питання
надходило.

Відповідно до п. 23 «Порядку
проведення інспектування Державною
фінансовою інспекцією, її
територіальними органами»
затвердженого Постановою Кабінету
Міністрів України від 20.04.2006 №550, на
який є посилання у Акті від 09.07.13 р.:

У разі відсутності бухгалтерського
обліку на об'єкті контролю, недопущення
посадових осіб контролюючого органу до
проведення ревізії та ненадання
необхідних для перевірки документів,
наявності інших об'єктивних і
незалежних від контролюючого органу
обставин, що унеможливлюють або
перешкоджають проведенню ревізії,
посадовою особою контролюючого органу
складається акт із зазначенням таких
фактів, який підписується та
вручається об'єкту контролю у тому ж
порядку, що і акт ревізії.

Крім того, всі державні фінансові
інспектори, що мали відповідні
направлення були допущені на
підприємство, ревізія триває з 15.05.13 р.,
за цей час ревізійній групі за
реєстрами було надано сотні тисяч
аркушів документів. Вважаю, що
встановлення державними фінансовими
інспекторами дати та часу виконання у
«вимогах про надання документів» є
необґрунтованим, оскільки таке право
не надано жодною нормою чинного
законодавства, та порушує нормальний
режим роботи підприємства. У разі
обґрунтованих вимог, всі документи,
перевірка яких відповідає
затвердженій Програмі, надаються в
міру можливості з урахуванням терміну
необхідного для їх підготовки.

Таким чином, позивач, як посадова
особа ДНВП «Об'єднання Комунар»
допустив до проведення ревізії ДФІ у
Харківській області, надавав та надаю
всі документи, що необхідні для
проведення ревізії
фінансово-господарської діяльності
підприємства, встановлення
забезпечення на підприємстві
виконання чинних нормативно-правових
актів щодо витрачання, ефективного
використання і збереження фінансових
ресурсів, необоротних та інших активів,
стану і достовірності бухгалтерського
обліку та фінансової звітності, в
рамках затвердженої 14.05.13 р. програми
перевірки.

В судовому засіданні позивач свій
позов підтримав, надав пояснення
відповідно до змісту
адміністративного позову. Крім того,
надав суду висновок №9294 від 14.10.2013
року, виготовлений ХНДІСЕ ім. М.С.
Бокаріуса, згідно якого, за наданими
для перевірки ДФІ документами можливо
провести співставлення видів
діяльності підприємства відображеної
в облікових регістрах бухгалтерського
обліку з видами діяльності
передбачених статутом за період з
01.01.2011 по 31.03.2013 рр., провести
співставлення запланованих фінансових
показників з фінансовими показниками,
відображеними у бухгалтерському
обліку та фінансовій звітності
підприємства за період з 01.01.2011 по 31.03.2013
рр., провести дослідження
безготівкових операцій підприємства в
національній та іноземній валюті за
період з 01.01.2011 по 31.03.2013 рр, провести
дослідження готівкових операцій
підприємства в національній та
іноземній валюті за період з 01.01.2011 по
31.03.2013 рр, провести дослідження доходів
підприємства за періодз01.01.2011 по 31.03.2013
рр, провести дослідження
обґрунтованості обсягу підприємства
за період з 01.01.2011 по 31.03.2013 рр, провести
дослідження дебіторської та
кредиторської заборгованості
підприємства за період з 01.01.2011 по 31.03.2013
рр, провести дослідження наявності та
стану оборотних та необоротних коштів
підприємства за період з 01.01.2011 по 31.03.2013
рр, провести дослідження отримання та
напрямку використання бюджетних
коштів за період з 01.01.2011 по 31.03.2013 рр,
дослідити фінансовий результат
діяльності підприємства (прибуток,
збиток), обсяг власного капіталу за
період з 01.01.2011 по31.03.2013 рр., провести
дослідження відповідності записів
бухгалтерського обліку даним
фінансової звітності та первинним
документам, а також вимогам
законодавства що регулює його ведення
за період з 01.01.2011 по 31.03.2013 - можливо.

В судовому засіданні представник
відповідача позов не визнав та надав
письмові та усні заперечення, згідно
яких при ревізії
фінансово-господарської діяльності
Державного науково-виробничого
підприємства „Об'єднання Комунар" за
період з 01.01.2011 по 31.03.2013 року виявлено
порушення законодавства з фінансових
питань, а саме перешкоджання
працівникам органу державного
фінансового контролю у проведенні
ревізії. Так, з метою висвітлення
питань програми ревізії ДНВП
«Об'єднання Комунар» за період з 14.05.2013
по 08.07.2013 в.о. генерального директора
об'єкту контролю через канцелярію
надано вимогу від 17.05.2013 вх. № 655/1-08 про
надання документів необхідних для
проведення ревізії з кінцевим терміном
надання документів до 04.07.2013 до 14
години.

Станом на 16:06 год. 11.07.2013 на
вимогу від 17.05.2013 вх. 655/1-08 до ревізії не
надано перелік документів та
відомостей, що віднесені до ДСК.
Через канцелярію надано вимоги про
надання документів від 14.05.2013 (вх. 629/1-08),
від 15.05.2013(вх. 638/1-08), від 16.05.2013 (вх. 642/1-08),
від 16.05.2013 (вх. 643/1-08), від 20.05.2013 (вх. 667/1-08),
від 22.05.2013 (вх. 682/1-08), від 23.05.2013 (вх. 685/1-08),
02.07.2013 (вх. 853/1-08). Також, дві вимоги від
04.07.2013 (вх. 864/1-08), від 04.07.2013 (вх. 866/1-08).
Вимогою від 02.07.2013 (вх. 853/1-08) встановлено
кінцевий термін надання документів
04.07.2013 до 14:00 годин. Однак, станом на 16:06
год. 11.07.2013 до ревізії не надані
наступні документи: річні плани
закупівель та підтвердження
направлення їх уповноваженому органу
протягом 5 робочих днів з дня
затвердження; планові калькуляції на
виробництво продукції (крім приладів
обліку), калькуляції фактичної
собівартості продукції (крім приладів
обліку); технічно обґрунтовані норми
витрачання сировини та матеріалів на
кожен вид готової продукції.

Вказане є порушенням п. 23 Порядку
проведення інспектування Державною
фінансовою інспекцією, її
територіальними органами,
затвердженого постановою Кабінету
Міністрів України від 20.04.2006 № 550, яким
передбачено, що, зокрема, ненадання
необхідних для перевірки документів,
наявності інших об'єктивних і
незалежних від контролюючого органу
обставин, що унеможливлюють або
перешкоджають проведенню ревізії,
посадовою особою контролюючого органу
складається акт про неможливість
проведення ревізії із зазначенням
відповідних причин, який підписується
та вручається об'єкту контролю у тому ж
порядку, що і акт ревізії.
Перешкоджання посадовим особам
контролюючого органу у проведенні
ревізії є підставою для застосування
до об'єкту контролю санкцій,
передбачених законодавством, і для
притягнення керівника об'єкта контролю
до адміністративної відповідальності.
У зв'язку з вищевикладеним, відносно
в.о. генерального директора ОСОБА_1
складено протокол про адміністративне
правопорушення від 16.07.2013 та постановою
від 23.07.2013 накладено адміністративне
стягнення у вигляді штрафу в сумі 170
грн. за ч.1 ст. 164-2 КУпАП, а саме
перешкоджання працівникам органу
державного фінансового контролю у
проведенні ревізій та перевірок.

Так, позивач у своїй позовні
заяві, про скасування постанови про
накладення адміністративного
стягнення, зазначає те, що відомості
віднесені до ДСК або державну таємницю
не надаються на просту вимогу
фінансового інспектора. Проте, штраф
накладено, в тому числі, за ненадання
переліку документів та відомостей,
тільки тих, що віднесені до ДСК, без
зазначення таких, що становлять
державну таємницю.

Відповідно до п. 37 Інструкції про
порядок обліку, зберігання і
використання документів, справ, видань
та інших матеріальних носіїв
інформації, які містять службову
інформацію, яка затверджена постановою
Кабінету Міністрів України від 27.11.1998 №
1893 представники інших організацій
допускаються до ознайомлення і роботи
з документами з грифом "Для службового
користування" з дозволу керівників
організацій (структурних підрозділів),
у володінні та розпорядженні яких
перебувають ці документи, за наявності
письмового запиту організацій, в яких
вони працюють, із зазначенням
характеру завдання, що виконується.

Також, відповідно до п. 11 ст. 10 Закону
України „Про основні засади
здійснення державного фінансового
контролю в Україні" органу державного
фінансового контролю надається право,
зокрема, одержувати від державних
органів та органів місцевого
самоврядування, підприємств, установ,
організацій усіх форм власності, інших
юридичних осіб та їх посадових осіб,
фізичних осіб - підприємців інформацію,
документи і матеріали, необхідні для
виконання покладених на нього завдань.

Отже, під час ревізії було дотримано
вказану Інструкцію і у ДНВП
„Об'єднання Комунар" були відсутні
правові підстави не надавати
визначений у вимозі перелік документів
та відомостей, що віднесені до ДСК.

Аналогічне щодо пункту 3 позовної
заяви, а саме ознайомлення з
інформацією у режимно-секретному
відділі.

Щодо ненадання річних планів
закупівель, позивач посилаються на те,
що дія Закону України „Про здійснення
державних закупівель" не поширюється
на ДНВП „Об'єднання Комунар". Однак, дія
вказаного закону не поширюється на
ДНВП „Об'єднання Комунар" тільки з
06.07.2012 року, а ревізія
фінансово-господарської діяльності
Державного науково-виробничого
підприємства „Об'єднання Комунар"
проводилась за період з 01.01.2011 по 31.03.2013
року. Статтю 2 Закону України „Про
здійснення державних закупівель"
доповнено частиною 6 такого змісту: дія
Закону не поширюється на закупівлі
товарів, робіт і послуг, які
здійснюються підприємствами
оборонно-промислового комплексу,
перелік яких визначається Кабінетом
Міністрів України (зміни набрали
законної сили 06.07.2012).

Таким чином, у ДНВП „Об'єднання
Комунар" були відсутні правові
підстави не надавати визначені у
вимозі документи з питань здійснення
державних закупівель, а саме річні
плани закупівель та підтвердження
направлення їх уповноваженому органу
протягом 5 робочих днів з дня
затвердження.

В пункті 4 позовної заяви,
позивач зазначає, що для огляду був
наданий оригінал нормативних
відомостей матеріалів та ПКВ на один із
видів товарної продукції підприємства,
також зазначає, що об'єм нормативних
відомостей на всі види товарної
продукції складає більш ніж 25000 листів
А4.

Таким чином, позивач
підтверджує, що до ревізії надано не
всі необхідні документи, а тільки один
із видів, також зазначаємо, що значна
кількість документів не є підставою
для їх ненадання, і вони повинні
надаватись незалежно від їх об'єму.

Вивчивши адміністративний позов,
вислухавши сторони, дослідивши надані
сторонами докази та інші матеріали
справи, суд приходить до висновку, що
позов не підлягає задоволенню за
наступних підстав.

Так, судом встановлено, що 16.07.2013
року начальником відділу правової
роботи ДФІ в Харківській області
Єфімовим Ю.В. позивачеві був
пред'явлений протокол про
адміністративне правопорушення №
20-2013/1136 складений у відношенні
позивача, згідно якого ним, як
виконуючим обов'язки генерального
директора ДНВП "Об'єднання Комунар",
було допущено правопорушення,
передбачене ч. 1 ст. 164-2 КУпАП, а саме:
перешкоджання працівникам органу
державного фінансового контролю у
проведенні ревізії.

Підставою для складання
адміністративного протоколу стали
наступні порушення, допущені в.о.
генерального директора ДНВП
"Об'єднання Комунар" ОСОБА_1:

Так, при ревізії
фінансово-господарської діяльності
Державного науково-виробничого
підприємства „Об'єднання Комунар" за
період з 01.01.2011 по 31.03.2013 року, з метою
висвітлення питань програми ревізії
ДНВП «Об'єднання Комунар» за період з
14.05.2013 по 08.07.2013 в.о. генерального
директора об'єкту контролю через
канцелярію надано вимогу від 17.05.2013 вх.
№ 655/1-08 про надання документів
необхідних для проведення ревізії з
кінцевим терміном надання документів
до 04.07.2013 до 14: години.

Станом на 16:06 год. 11.07.2013 на
вимогу від 17.05.2013 вх. 655/1-08 до ревізії не
надано перелік документів та
відомостей, що віднесені до ДСК.
Через канцелярію надано вимоги про
надання документів від 14.05.2013 (вх. 629/1-08),
від 15.05.2013(вх. 638/1-08), від 16.05.2013 (вх. 642/1-08),
від 16.05.2013 (вх. 643/1-08), від 20.05.2013 (вх. 667/1-08),
від 22.05.2013 (вх. 682/1-08), від 23.05.2013 (вх. 685/1-08),
02.07.2013 (вх. 853/1-08). Також, дві вимоги від
04.07.2013 (вх. 864/1-08), від 04.07.2013 (вх. 866/1-08).
Вимогою від 02.07.2013 (вх. 853/1-08) встановлено
кінцевий термін надання документів
04.07.2013 до 14:00 годин. Однак, станом на 16:06
год. 11.07.2013 до ревізії не надані
наступні документи: річні плани
закупівель та підтвердження
направлення їх уповноваженому органу
протягом 5 робочих днів з дня
затвердження; планові калькуляції на
виробництво продукції (крім приладів
обліку), калькуляції фактичної
собівартості продукції (крім приладів
обліку); технічно обґрунтовані норми
витрачання сировини та матеріалів на
кожен вид готової продукції.

Вказане є порушенням п. 23 Порядку
проведення інспектування Державною
фінансовою інспекцією, її
територіальними органами,
затвердженого постановою Кабінету
Міністрів України від 20.04.2006 № 550, яким
передбачено, що, зокрема, ненадання
необхідних для перевірки документів,
наявності інших об'єктивних і
незалежних від контролюючого органу
обставин, що унеможливлюють або
перешкоджають проведенню ревізії,
посадовою особою контролюючого органу
складається акт про неможливість
проведення ревізії із зазначенням
відповідних причин, який підписується
та вручається об'єкту контролю у тому ж
порядку, що і акт ревізії.
Перешкоджання посадовим особам
контролюючого органу у проведенні
ревізії є підставою для застосування
до об'єкту контролю санкцій,
передбачених законодавством, і для
притягнення керівника об'єкта контролю
до адміністративної відповідальності.
У зв'язку з вищевикладеним, відносно
в.о. генерального директора ОСОБА_1
складено протокол про адміністративне
правопорушення від 16.07.2013 та постановою
від 23.07.2013 накладено адміністративне
стягнення у вигляді штрафу в сумі 170
грн. за ч.1 ст. 164-2 КУпАП, а саме
перешкоджання працівникам органу
державного фінансового контролю у
проведенні ревізій та перевірок.

Відповідно до п. 37 Інструкції про
порядок обліку, зберігання і
використання документів, справ, видань
та інших матеріальних носіїв
інформації, які містять службову
інформацію, яка затверджена постановою
Кабінету Міністрів України від 27.11.1998 №
1893 представники інших організацій
допускаються до ознайомлення і роботи
з документами з грифом "Для службового
користування" з дозволу керівників
організацій (структурних підрозділів),
у володінні та розпорядженні яких
перебувають ці документи, за наявності
письмового запиту організацій, в яких
вони працюють, із зазначенням
характеру завдання, що виконується.

Також, відповідно до п. 11 ст. 10 Закону
України „Про основні засади
здійснення державного фінансового
контролю в Україні" органу державного
фінансового контролю надається право,
зокрема, одержувати від державних
органів та органів місцевого
самоврядування, підприємств, установ,
організацій усіх форм власності, інших
юридичних осіб та їх посадових осіб,
фізичних осіб - підприємців інформацію,
документи і матеріали, необхідні для
виконання покладених на нього завдань.

Отже, під час ревізії було дотримано
вказану Інструкцію і у ДНВП
„Об'єднання Комунар" були відсутні
правові підстави не надавати
визначений у вимозі перелік документів
та відомостей, що віднесені до ДСК.

Крім того, щодо ненадання
річних планів закупівель, позивач
посилаються на те, що дія Закону
України „Про здійснення державних
закупівель" не поширюється на ДНВП
„Об'єднання Комунар". Однак, дія
вказаного закону не поширюється на
ДНВП „Об'єднання Комунар" тільки з
06.07.2012 року, а ревізія
фінансово-господарської діяльності
Державного науково-виробничого
підприємства „Об'єднання Комунар"
проводилась за період з 01.01.2011 по 31.03.2013
року. Статтю 2 Закону України „Про
здійснення державних закупівель"
доповнено частиною 6 такого змісту: дія
Закону не поширюється на закупівлі
товарів, робіт і послуг, які
здійснюються підприємствами
оборонно-промислового комплексу,
перелік яких визначається Кабінетом
Міністрів України (зміни набрали
законної сили 06.07.2012).

Наданий позивачем висновок №9294 від
14.10.2013 року, виготовлений ХНДІСЕ ім. М.С.
Бокаріуса, не знімає відповідальності
з ОСОБА_1 за перешкоджання працівникам
органу державного фінансового
контролю у проведенні ревізій та
перевірок, оскільки ревізія має
відбуватися із дотриманням вимог
Інструкції про порядок обліку,
зберігання і використання документів,
справ, видань та інших матеріальних
носіїв інформації, які містять
службову інформацію, яка затверджена
постановою Кабінету Міністрів України
від 27.11.1998 № 1893 та на підставі п. 23
Порядку проведення інспектування
Державною фінансовою інспекцією, її
територіальними органами,
затвердженого постановою Кабінету
Міністрів України від 20.04.2006 № 550, п. 11
ст. 10 Закону України „Про основні
засади здійснення державного
фінансового контролю в Україні".

Отже позивачем не було вчасно та у
повному обсязі надано інспектору ДФІ
передбачених вищевказаними
нормативними актами документів,
внаслідок чого і був складений
адміністративний протокол і винесена
адміністративна постанова відносно
в.о. генерального директора ОСОБА_1 за
ч.1 ст. 164-2 КУпАП, а саме перешкоджання
працівникам органу державного
фінансового контролю у проведенні
ревізій та перевірок і накладено
адміністративне стягнення у вигляді
штрафу в сумі 170 грн.

Судом встановлено, що постанова
винесена компетентним органом, з
дотриманням строків притягнення до
адміністративної відповідальності,
дії ОСОБА_1 кваліфіковано вірно,
стягнення накладено в межах санкції
статті, з урахуванням даних про особу,
яка притягується до адміністративної
відповідальності.

Таким чином відсутні підстави для
задоволення позову.

На підставі викладеного, керуючись
ст.ст. 158-163, 171-2 КАС України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністративного
позову ОСОБА_1 до Державної фінансової
інспекції в Харківській області про
скасування постанови про притягнення
до адміністративної відповідальності
серії ДКРС № 20-20130 від 23 липня 2013 року
ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 164-2 КУпАП із
застосуванням штрафу в розмірі 170
гривень та закриття адміністративної
справи - відмовити.

Дана постанова оскарженню не
підлягає.

Суддя Д.В. Нев'ядомський