Справа № К/9991/14530/11-С
Суддя: Бившева Л.І.
Дата ухвалення: 2013-12-04 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"04" грудня 2013 р. м. Київ
К/9991/14530/11

Колегія суддів Вищого
адміністративного суду України у
складі:

Головуючого Бившевої Л.І.,

суддів: Лосєва А.М., Шипуліної Т.М.,

розглянувши в порядку письмового
провадження касаційну скаргу
Державної податкової адміністрації у
Волинській області

на постанову Волинського окружного
адміністративного суду від 07 квітня 2009
року

та ухвалу Львівського апеляційного
адміністративного суду від 05 липня 2010
року

у справі № 2а-14487/09/0370

за позовом Приватного підприємства
«Фобос-пол»

до Державної податкової адміністрації
у Волинській області

про визнання нечинним наказу, -

В С Т А Н О В И Л А :

Приватне підприємство «Фобос-пол»
(далі - позивач) звернулось до суду з
позовом до Державної податкової
адміністрації у Волинській області
(далі - відповідач) про визнання
нечинним наказу ДПА у Волинській
області № 45 від 04 лютого 2009 року про
проведення позапланової виїзної
перевірки ПП «Фобос-пол».

Постановою Волинського окружного
адміністративного суду від 07 квітня 2009
року позов задоволено повністю.
Визнано нечинним наказ № 45 від 04 лютого
2009 року Голови ДПА у Волинській області
«Про проведення позапланової виїзної
перевірки» ПП «Фобос-пол».

Ухвалою Львівського апеляційного
адміністративного суду від 05 липня 2010
року постанову Волинського окружного
адміністративного суду від 07 квітня 2009
року залишено без змін.

В касаційній скарзі ДПА у Волинській
області, посилаючись на порушення
судами першої та апеляційної інстанцій
норм матеріального та процесуального
права, просить скасувати постанову
Волинського окружного
адміністративного суду від 07 квітня 2009
року та ухвалу Львівського
апеляційного адміністративного суду
від 05 липня 2010 року і ухвалити нове
судове рішення, яким у задоволенні
позову відмовити.

Заслухавши суддю - доповідача,
перевіривши доводи касаційної скарги
щодо дотримання правильності
застосування судами першої та
апеляційної інстанцій норм
матеріального та процесуального права,
колегія суддів дійшла висновку, що
касаційна скарга задоволенню не
підлягає з наступних підстав.

Судами попередніх інстанцій
встановлено наступне.

Головою ДПА у Волинській області
відповідно до пункту 7 частини 6 статті
111 Закону України «Про державну
податкову службу в Україні» було
прийнято наказ від 04 лютого 2009 року № 45
«Про проведення позапланової виїзної
перевірки ПП «Фобос-пол» з питань
достовірності нарахування суми
бюджетного відшкодування податку на
додану вартість на рахунок платника у
банку за квітень - грудень 2007 року,
січень - травень 2008 року». Термін
проведення перевірки з 04 лютого 2009 року
по 16 лютого 2009 року (арк. справи 12).

Згідно довідки ДПА у Волинській
області від 17 березня 2009 року за №
214/26-343, підставою для видачі наказу про
проведення позапланової виїзної
перевірки ПП «Фобос-пол» слугувало
клопотання УПМ ДПА у Волинській
області на підставі пункту 7 статті 111
Закону України «Про державну податкову
службу в Україні» у зв'язку з наявністю
оперативно-розшукової справи № 037/08,
зареєстрованої 27 червня 2008 року в
журналі реєстрації
оперативно-розшукових справ, інв. № 574т,
постанова про заведення
оперативно-розшукової справи № 037/08
обл. № 681т від 17 червня 2008 року (арк.
справи 34).

Суд першої інстанції, задовольняючи
позовні вимоги, з висновками якого
погодився суд апеляційної інстанції,
виходив з того, що податковим органом
не надано належних та допустимих
доказів існування на момент прийняття
оспорюваного наказу
оперативно-розшукової справи,
заведеної стосовно ПП «Фобос-пол».

Колегія суддів погоджується з
висновками судів першої та апеляційної
інстанцій, з огляду на наступне.

Відповідно до пункту 7 частини 6 статті
111 Закону України «Про державну
податкову службу в Україні» (в
редакції, чинній на момент виникнення
спірних правовідносин) визначено, що
позаплановою виїзною перевіркою
вважається перевірка, яка не
передбачена в планах роботи органу
державної податкової служби і
проводиться якщо стосовно платника
податків (посадової особи платника
податків) у порядку, встановленому
законом, податковою міліцією заведено
оперативно-розшукову справу, у зв'язку
з чим є потреба у проведенні
позапланової виїзної перевірки
фінансово-господарської діяльності
такого платника податків.

Згідно положень частини 7 статті 111
Закону України «Про державну податкову
службу в Україні» (в редакції, чинній на
момент виникнення спірних
правовідносин) позаплановими
перевірками вважаються також
перевірки в межах повноважень
податкових органів, визначених
законами України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», «Про державне
регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового,
алкогольних напоїв та тютюнових
виробів», а в інших випадках - за
рішенням суду.

Відповідно до частини 8 статті 111 Закону
України «Про державну податкову службу
в Україні» (в редакції, чинній на момент
виникнення спірних правовідносин)
позапланова виїзна перевірка може
здійснюватися лише на підставі рішення
суду. Орган державної податкової
служби, який ініціює проведення
позапланової виїзної перевірки, подає
до суду письмове обґрунтування підстав
такої перевірки та дати її початку і
закінчення, склад осіб, які будуть
проводити таку перевірку, документи,
які відповідно до частини шостої цієї
статті свідчать про виникнення підстав
для проведення такої перевірки,
інформацію про вид та кількість
перевірок, проведених органами
державної податкової служби щодо
суб'єкта господарської діяльності та
наслідки таких перевірок за попередні
три роки, а також на вимогу суду - інші
відомості. У розгляді питання про
надання дозволу на проведення
позапланової виїзної перевірки мають
право брати участь представники
суб'єкта господарської діяльності.
Повідомлення про місце, дату та час
розгляду питання про надання дозволу
на проведення позапланової виїзної
перевірки направляється не пізніше ніж
за три робочі дні до дати такого
розгляду. Позапланова виїзна перевірка
здійснюється на підставі виникнення
обставин, викладених у цій статті, за
рішенням керівника податкового органу,
яке оформляється наказом.

Виходячи з аналізу наведених правових
норм, колегія суддів погоджується з
висновками судів попередніх інстанцій,
що для проведення позапланової виїзної
перевірки ПП «Фобос-пол» з питань
достовірності нарахування суми
бюджетного відшкодування податку на
додану вартість на рахунок платника у
банку за квітень - грудень 2007 року,
січень - травень 2008 року, закон вимагає
наявності обставин, визначених пунктом
7 частини 6 статті 111 Закону України «Про
державну податкову службу в Україні»
(що слугувало підставою до прийняття
наказу ДПА у Волинській області № 45 від
04 лютого 2009 року), при наявності яких
позапланову перевірку платника
податків дозволяється проводити за
рішенням керівника податкового
органу,яке оформляється наказом, або ж
рішення суду.

Як встановлено судами попередніх
інстанцій, податковим органом на
вимогу суду не було надано
оперативно-розшукової справи № 037/08,
зареєстрованої 27 червня 2008 року в
журналі реєстрації
оперативно-розшукових справ, інв. № 574т,
постанови про заведення
оперативно-розшукової справи № 037/08
обл. № 681т від 17 червня 2008 року, з
підстав того, що такі відомості
становлять таємницю. Також, податковим
органом не надано доказів існування
рішення суду про надання дозволу на
проведення позапланової виїзної
перевірки.

Не додано таких доказів і до касаційної
скарги.

Крім іншого, матеріали справи містять
постанову Луцького міськрайонного
суду Волинської області від 27 серпня 2008
року у справі № 4-1154/2008, якою було
скасовано постанову слідчого з ОВС СУ
УМВС України у Волинській області про
порушення кримінальної справи від 24
червня 2008 року за фактом заволодіння
чужим майном шляхом зловживання
службовими особами ПП «Фобос-пол»
своїм становищем, тобто за ознаками
злочину, передбаченого частиною 2
статті 191 Кримінального кодексу
України (арк. справ 6-7).

За таких обставин, колегія суддів
погоджується з висновками судів першої
та апеляційної інстанцій, що
податковим органом не надано належних
та допустимих доказів існування на
момент прийняття оспорюваного наказу
оперативно-розшукової справи,
заведеної стосовно ПП «Фобос-пол».

Доводи касаційної скарги
вищевикладеного не спростовують.

Згідно частини 1 статті 224 Кодексу
адміністративного судочинства України
суд касаційної інстанції залишає
касаційну скаргу без задоволення, а
судові рішення - без змін, якщо визнає,
що суди першої та апеляційної
інстанцій не допустили порушень норм
матеріального і процесуального права
при ухваленні судових рішень чи
вчиненні процесуальних дій.

Враховуючи вищевикладене, касаційна
скарга ДПА у Волинській області
підлягає залишенню без задоволення, а
постанова Волинського окружного
адміністративного суду від 07 квітня 2009
року та ухвала Львівського
апеляційного адміністративного суду
від 05 липня 2010 року підлягають
залишенню без змін.

Керуючись ст. ст. 160, 167, 210, 220, 222, 223, 224, 230,
231, ч. 5 ст. 254 Кодексу адміністративного
судочинства України, колегія суддів, -

У Х В А Л И Л А :

Касаційну скаргу Державної податкової
адміністрації у Волинській області
залишити без задоволення, а постанову
Волинського окружного
адміністративного суду від 07 квітня 2009
року та ухвалу Львівського
апеляційного адміністративного суду
від 05 липня 2010 року залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили через
п'ять днів після направлення її копій
особам, які беруть участь у справі, і
може бути переглянута Верховним Судом
України з підстав, у строк та у порядку,
визначеному статтями 237, 238, 2391 Кодексу
адміністративного судочинства
України.

Головуючий: _____________________ Л.І.
Бившева

Судді:
_____________________ А.М. Лосєв

_____________________ Т.М. Шипуліна