Справа № 3/26
Суддя: Блажівська Н.Є.
Дата ухвалення: 2007-10-09 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

вул. Десятинна, 4/6
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К
Р А Ї Н И

м. Київ

09.10.2007 р.
№ 3/26

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Блажівської Н. Є. при секретарі
Мельнику С. С.

за участю представників сторін:

від позивача:
ОСОБА_1 (довіреність НОМЕР_1 від 18 вересня 2006 року та з 17 вересня 2007 року
-довіреністьНОМЕР_2 від 17 вересня 2006 року), ОСОБА_2(довіреність НОМЕР_3від 8
жовтня 2007 року)

від відповідача:
ОСОБА_3(паспорт серії НОМЕР_4)

За результатами розгляду у відкритому судовому засіданні
адміністративної справи

За позовом

Державної податкової інспекції у Деснянському районі
міста Києва

До

Суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи
ОСОБА_3

Про

стягнення 3 409 грн. 28 коп. (три тисячі чотириста
дев'ять гривень 28 коп.)

На підставі частини 3 статті 160 Кодексу
адміністративного судочинства України в судовому засіданні 9 жовтня 2007 року о
10 год. 20 хв. проголошено вступну та резолютивну частину Постанови.
Виготовлення Постанови у повному обсязі відкладено на 11 жовтня 2007 року.

В С Т А Н О В И В

Державна податкова інспекція у Деснянському районі міста
Києва (надалі ДПІ у Деснянському районі міста Києва, позивач) звернулась до суду з позовом про стягнення з
суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи ОСОБА_3 штрафних санкцій у
розмірі 246 969, 60 грн.

В ході розгляду справи повідомлено суд про допущення
помилки при написанні позовної заяви, зокрема у прохальній частині невірно
зазначено суму стягнення. Відповідно до наданих уточнень позовних вимог позивач
з підстав наведених у позовній заяві просив суд стягнути з відповідача штрафні
санкції в сумі 3 409, 28 грн.

Позовні вимоги мотивовані тим, що податковим
повідомленням-рішенням ДПІ у Деснянському районі м. Києва від 22 листопада 2006
рокуНОМЕР_5до відповідача було застосовано штрафні санкції в розмірі 935 грн.,
сума несплаченого зобов'язання за вказаним рішенням складає 9, 28 грн. Окрім
того, на підставі акту перевіркиНОМЕР_6від 10 листопада 2006 року ДПІ у
Деснянському районі міста Києва винесено рішення про застосування фінансових
санкцій НОМЕР_7від 22 листопада 2006 року, яким до відповідача застосовано
фінансові санкції в розмірі 3 400 грн.

Оскільки вказана сума штрафних санкцій не сплачена у
встановлені законодавством строки, позивач просив стягнути з відповідача до
бюджету 3 400 грн. штрафних санкцій за здійснення торгівлі алкогольними
напоями та тютюновими виробами
без наявності відповідних ліцензій та 9 грн. 28 коп. штрафу за порушення
законодавства в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Відповідачем позову не визнано, у запереченнях наданих
до суду зазначено про невизнання фактів порушень які викладені у акті
перевірки, а на підтвердження сплати стягуваної суми за податковим
повідомленням-рішенням від 22 листопада 2006 рокуНОМЕР_5надані відповідні
квитанції.

Державною податковою адміністрацією у м. Києві було
проведено перевірку щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері
готівкового та безготівкового обігу Суб'єктом підприємницької діяльності
ОСОБА_3 (свідоцтво про державну реєстрацію видане Деснянською районною у місті
Києві державною адміністрацією про що зроблено запис від 8 вересня 2003 року у
журналі обліку реєстраційних справ НОМЕР_8, ідентифікаційний номер НОМЕР_9). За
результатами перевірки складено актНОМЕР_6від 10 листопада 2006 року та на
підставі зазначених у ньому фактів порушень позивачем винесені податкове
повідомлення-рішенняНОМЕР_5та рішення про застосування фінансових санкцій НОМЕР_7від 22 листопада 2006 року.

Відповідно до розрахунку фінансових санкцій по акту
перевірки до відповідача за встановлені порушення застосовані наступні суми
штрафних санкцій:

- 340 грн. (здійснення розрахункових операцій без
використання РК чи КОРО (використання з порушенням встановленого порядку));

- 340 грн. (невиконання друку наприкінці робочого дня
Z-звітів або їх не зберігання в КОРО);

- 170 грн. (невиконання друку контрольної стрічки або її
не зберігання протягом встановленого терміну);

- 85 грн. (порушення порядку використання режиму
попереднього програмування найменування, цін товарів та обліку їх кількості);

- 1 700 грн. (торгівля алкогольними напоями без
придбання відповідної ліцензії);

- 1 700 грн. (торгівля тютюновими виробами без придбання
відповідної ліцензії).

Податковим повідомленням-рішеннямНОМЕР_5від 22 листопада
2006 року застосовані штрафні санкції в розмірі 935 грн. за встановлені
порушення вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Розглянувши надані сторонами речові та письмові докази,
заслухавши пояснення представників Позивача та Відповідача, всебічно і повно
з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги,
об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків:

Згідно із преамбулою Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг»цей Закон визначає правові засади застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Отже, цей Закон також не є законом про оподаткування.

Законом України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та
послуг»передбачена відповідальність суб'єктів підприємницької діяльності за
порушення норм цього закону. За такі порушення за рішенням відповідних органів
державної податкової служби України до суб'єктів підприємницької діяльності
застосовуються фінансові санкції у встановлених цим Законом розмірах.

Такі санкції відповідно до Закону України «Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг», а також Бюджетного кодексу України зараховуються до
бюджетів, незважаючи на те, що за класифікацією бюджетних доходів вони
відносяться до неподаткових надходжень.

Визначення відповідачеві фінансових санкцій здійснено
податковим органом в межах компетенції контролюючого органу, встановленої
законами України, в тому числі спеціальним законодавством, зокрема Законом
України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг».

Як свідчать матеріали справи, станом на день розгляду
спору сума штрафних санкцій, застосована до відповідача згідно з вищевказаним
податковим повідомленням-рішенням є
сплаченою у повному обсязі. Підтвердженням сплати суми штрафних санкцій в
розмірі 9, 28 грн., яка заявлена до стягнення за поданим адміністративним
позовом є квитанція НОМЕР_10 від 14 вересня 2007 року, що у належним чином
засвідченій копії наявна у матеріалах справи. За таких обставин, підстави для
задоволення позову в цій частині відсутні.

Вимоги щодо стягнення штрафних санкцій в розмірі 3 400
грн. задоволенню не підлягають виходячи з наступного.

В акті перевірки зазначено про порушення відповідачем
частини 6 статті 15 Закону України «Про державне регулювання виробництва та
обігу спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», а саме
встановлено відсутність чинних ліцензій на алкогольні напої та тютюнові вироби.

Як зазначає відповідач термін ліцензії закінчився 9
листопада 2006 року, кошти на отримання нових були перераховані 4 листопада
2006 року а документи передані до Департаменту з питань адміністрування
акцизного збору. Перевірку було здійснено 10 листопада 2006р., однак факту
торгівлі алкогольними напоями чи тютюновими виробами під час перевірки не
встановлено, підтвердженням чого є сам акт перевірки у якому зазначено, що на
господарській одиниці знаходяться алкогольні напої та тютюнові вироби на
загальну суму 404, 31 грн., тютюнові вироби -на суму 591, 80 грн. У акті
перевірки відповідачем у графі «зауваження до акта перевірки»вчинено запис, що
на даний час закінчився термін ліцензії на табак і алкоголь, документи здані на
продовження до Департаменту, алкоголь і цигарки не продаються.

Вказані обставини підтверджуються також наданою касовою
стрічкою реєстратора розрахункових операцій, який використовується при
розрахунку з покупцями у магазині (у асортименті реалізованих товарів відсутні
тютюнові вироби та алкогольні напої).

Окрім того, в суду відсутні підстави для стягнення
штрафних санкцій визначених рішенням НОМЕР_7від 22 листопада 2006 року,
оскільки останнє прийняте позивачем з перевищенням наданих повноважень.

Відповідно до пункту 5 Порядку застосування фінансових
санкцій, передбачених статті 17 Закону України № 481/95-ВР від 19 грудня 1995
року, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 2 червня 2003
року № 790, підставою для прийняття рішення про застосування фінансових санкцій
є:

- акт перевірки додержання суб'єктом підприємницької
діяльності встановлених законодавством вимог, обов'язкових для виконання під
час здійснення оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або
тютюновими виробами, складений органом, що видав ліцензію, у якому зазначається
зміст порушення і конкретні порушені норми законодавства;

- результати проведення органом, який видав ліцензію,
іншими органами виконавчої влади в межах їх компетенції перевірок суб'єкта
підприємницької діяльності, пов'язаної з виробництвом та обігом спирту,
алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

- матеріали правоохоронних, податкових та інших органів
виконавчої влади щодо недотримання суб'єктами підприємницької діяльності вимог
законодавчих та інших нормативно-правових актів про виробництво та обіг спирту, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів.

Пунктом 6 Порядку, затвердженого Постановою Кабінету
Міністрів України від 2 червня 2003 року № 790, встановлено, що рішення про
застосування фінансових санкцій,
передбачених пунктом 2 цього Порядку, приймаються керівником, а у разі
його відсутності - заступником керівника органу, який видав ліцензію на право
виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим
ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим,
спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і
тютюновими виробами (Департамент з питань адміністрування акцизного збору і
контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (з 23 травня 2007 року
Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і
тютюнових виробів) Державної податкової адміністрації, його регіональні
управління та їх територіальні підрозділи, Мінекономіки), чи керівником (його
заступником) органів МВС, МОЗ, Державної податкової адміністрації,
Держкомстату, Держспоживстандарту у межах їх компетенції, визначеної
законодавством. Порядок і строки розгляду матеріалів, які є підставою для
застосування фінансових санкцій, та прийняття рішення щодо їх застосування
встановлюються зазначеними органами відповідно до їх компетенції.

Статтею 1 Закону України від 4 грудня 1990 року №
509-ХІІ „Про державну податкову службу в Україні” визначено, що до системи
органів державної податкової служби належать: Державна податкова адміністрація
України, державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим,
областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах,
містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах (далі - органи
державної податкової служби).

Відповідно до пункту 1 частини 1 статті 8 Закону України
«Про державну податкову службу в Україні»Державна податкова адміністрація
України здійснює такі функції: виконує безпосередньо, а також організовує
роботу державних податкових адміністрацій та державних податкових
інспекцій, пов'язану із проведенням роботи
по боротьбі з незаконним обігом
алкогольних напоїв та тютюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів,
експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алкогольних
напоїв та тютюнових
виробів; застосуванням у випадках, передбачених законодавством,
фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення
законодавства про виробництво і обіг спирту етилового, коньячного, плодового,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів тощо.

Указом
Президента України від 11 липня 2001 року № 510/2001 «Про посилення державного
контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових
виробів»на Державну податкову адміністрацію України покладено функції із
забезпечення реалізації державної політики у сфері контролю за виробництвом та
обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснення міжгалузевої
координації у цій сфері.

Підпунктом 2 пункту 2 Указу Президента України від 11
липня 2001 року № 510/2001 Кабінету Міністрів України доручено здійснити у двотижневий
строк заходи, пов'язані з покладенням на Державну податкову
адміністрацію України функцій із забезпечення реалізації державної політики у
сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів,
передбачивши, зокрема, вирішення питань щодо ліквідації Державного департаменту
регулювання виробництва та обігу алкоголю і тютюну у складі Міністерства
фінансів України та створення у складі Державної податкової адміністрації
України відповідного департаменту з питань реалізації державної політики у
сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та
його територіальних підрозділів.

На виконання зазначеного Указу Кабінетом Міністрів
України прийнята постанова від 7 серпня 2001 року N 940 «Про заходи щодо
посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних
напоїв і тютюнових виробів та справлянням акцизного збору», відповідно до якої
утворено у складі ДПА України Департамент з питань адміністрування акцизного
збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (далі -
Департамент) як самостійний функціональний підрозділ з правами юридичної особи,
у складі державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим,
областях, м. Києві та Севастополі - регіональні управління Департаменту з
правами юридичної особи та їх територіальні підрозділи.

Пунктом 2 Постанови Кабінету Міністрів України від 7
серпня 2001 року N 940 установлено, що
Департамент очолює начальник, який призначається на посаду та
звільняється з посади Головою Державної податкової адміністрації. Регіональні
управління очолюють начальники, які призначаються на посаду та звільняються з
посади начальником Департаменту. Департамент діє на підставі положення, що
затверджується Головою Державної податкової адміністрації, а його регіональні
управління - на підставі положень, що затверджуються начальником Департаменту.

Пунктом 2 Постанови Кабінету Міністрів України від 7
серпня 2001 року N 940 Державну
податкову адміністрацію зобов'язано розробити і затвердити у тижневий
термін Положення про Департамент, в якому передбачити основні завдання щодо
участі в реалізації державної політики у сфері виробництва та обігу спирту,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів, сплати акцизного збору, здійснення
міжгалузевої координації у цій сфері, зокрема:

- здійснення контролю за
виробництвом та обігом спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв,
тютюнових виробів і сировини, додержанням норм втрат та виходу спирту,
алкогольних напоїв суб'єктами підприємницької діяльності, які виробляють,
імпортують, експортують, зберігають, транспортують та реалізують таку
продукцію;

- ліцензування діяльності суб'єктів підприємницької діяльності з
виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової
торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями
і тютюновими виробами;

- застосування у
випадках, передбачених законодавством, фінансових санкцій до
суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства з ліцензування,
виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

На виконання Указу Президента України від 11 липня 2001
року № 510/2001, Постанови Кабінету Міністрів України від 7 серпня 2001 року N
940 наказом ДПА України від 9 серпня 2001 року N 320 створено Департамент з
питань адміністрування акцизного збору та контролю за виробництвом і обігом
підакцизних товарів.

Наказом ДПА України від 21 серпня 2001 року N 331
затверджено Положення про Департамент з питань адміністрування акцизного збору
і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів Державної податкової
адміністрації України, відповідно до якого Департамент серед інших виконує і
наведені вище завдання, визначені Постановою Кабінету Міністрів України від 7
серпня 2001 року N 940.

Крім того, згідно з вказаним Положенням (відповідно до
пунктів), Департамент виконує такі функції:

- (п. 3.14) здійснює
відповідно до законодавства
регулювання і контроль у сфері
виробництва, зберігання, транспортування та реалізації спирту, алкогольних
напоїв і тютюнових виробів, та виробництва парфумерно-косметичної продукції з
використанням спирту етилового;

- (п. 3.24) організовує проведення перевірок діяльності
суб'єктів підприємницької діяльності щодо обігу на митній території
України спирту, виноматеріалів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів на
підставі первинних документів бухгалтерського обліку, інвентаризацію цієї
продукції та сировини на підприємствах усіх форм власності, які виробляють,
зберігають, транспортують та реалізують таку продукцію;

- (п. 3.26) застосовує
у випадках, передбачених
законодавством, фінансові санкції до суб'єктів підприємницької
діяльності за порушення вимог законодавства, яке регулює відносини у сфері
виробництва і обігу спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв
і тютюнових виробів;

- (п. 3.37) звертається
до суду з
позовами про стягнення
з суб'єктів підприємницької діяльності фінансових санкцій у вигляді
штрафів за порушення вимог законодавства, яке регулює відносини у сфері
виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

Як зазначалося вище, статтею 16 Закону України «Про
державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового, алкогольних напоїв
та тютюнових виробів»встановлено, що контроль за дотриманням норм цього Закону
здійснюють органи, які видають ліцензії, а також інші органи в межах
компетенції, визначеної законами України.

Відповідно до пункту 27 Переліку органів ліцензування,
затвердженого Постановою Кабінету Міністрів
України від 14 листопада 2000
року N 1698, Департамент визначено органом, що здійснює ліцензування таких
видів діяльності як виробництво тютюнових виробів, оптова, роздрібна торгівля
тютюновими виробами.

Відповідно до статті 17 Закону України «Про державне
регулювання виробництва та обігу спирту етилового, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів»за порушення норм цього Закону щодо виробництва і торгівлі
спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим
виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем
виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими
виробами до суб'єктів підприємницької діяльності застосовуються фінансові
санкції у вигляді штрафів. Рішення про стягнення штрафів приймаються органом,
який видав ліцензію, та іншими органами виконавчої влади у межах їх
компетенції, визначеної законами України.

Оскільки позивач -ДПІ у Деснянському районі м. Києва не
є органом, уповноваженим видавати суб'єктам підприємницької діяльності ліцензії
на торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами, законом йому не надано
повноважень щодо прийняття рішень про застосування фінансових санкцій,
встановлених статтею 17 Закону України № 481/95-ВР, оскільки вказані
повноваження віднесені до компетенції Департаменту з питань адміністрування
акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів (з 23
травня 2007 року Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту,
алкогольних напоїв і тютюнових виробів) Державної податкової адміністрації
України, ДПІ у Деснянському районі м. Києва не є підрозділом Департаменту також
в ній не створено відповідний структурний територіальний підрозділ
Департаменту, суд вважає, що Державна податкова інспекція у Деснянському районі м. Києва, прийнявши рішення НОМЕР_7від
22 листопада 2006 року, вийшла за межі своїх повноважень та порушила порядок
застосування фінансових санкцій, встановлений статтею 17 спеціального Закону
України «Про державне регулювання виробництва та обігу спирту етилового,
алкогольних напоїв та тютюнових виробів».

Таким чином, Позивач не надав суду належних доказів, як
це передбачено частиною 1 статті 11 Кодексу адміністративного судочинства
України, в якій зазначено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних
судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними
суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості, а також
частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України, в якій
зазначено, що кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються
її вимоги та заперечення.

Виходячи з меж заявлених позовних вимог, системного
аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов
висновку, що викладені в позовній заяві покликання Позивача є недоведеними, а
тому в задоволенні позовних вимог слід відмовити.

Керуючись статтями 71, 86, 94, 105, 158-163
Кодексу адміністративного судочинства України, адміністративний суд, -

П О С Т А Н О В И В

У задоволенні позовних вимог Державної податкової інспекції у Деснянському
районі міста Києва до Суб'єкта підприємницької діяльності -фізичної особи
ОСОБА_3 про стягнення 3 409 грн. 28 коп. (три тисячі чотириста дев'ять гривень
28 коп.) - відмовити повністю.

Постанова, відповідно до частини 1 статті 254 Кодексу
адміністративного судочинства України, набирає законної сили після закінчення
строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом,
якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної
інстанції протягом десяти днів з дня її проголошення за правилами,
встановленими статтями 185-187 Кодексу
адміністративного судочинства України, шляхом подання через суд першої
інстанції заяви про апеляційне оскарження з наступним поданням протягом
двадцяти днів апеляційної скарги. Апеляційна скарга може бути подана без
попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у
строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя

Блажівська Н. Є.

Дата складення та підписання
постанови в повному обсязі - 11 жовтня 2007 року