Справа № 2а-3196/08
Суддя: Курило Л.В.
Дата ухвалення: 2008-11-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа № 2а-3196/08
ХАРКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Харківський окружний адміністративний суд у складі:
головуючого судді
секретарів - Дем'яненко Є.А., Сеник О.С., Добровольської М.С.,
позивача - Варича Б.В., Межирицького А.О.,
розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні
суду справу за адміністративним позовом
Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова до
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1про
зобов'язання допустити до проведення позапланової перевірки, -
- ДПІ в Московському районі м. Харкова
звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовною
заявою, в якій просив суд зобов'язати ФО-П ОСОБА_1. допустити до проведення
планової документальної перевірки фахівців ДПІ у Московському районі м.
Харкова, а саме: старшого державного податкового ревізора-інспектора відділу
контрольно - перевірочної роботи управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у
Московському районі м. Харкова Майорову Л.П. та державного податкового
інспектора відділу контрольно-перевірочної роботи управління оподаткування
фізичних осіб ДПІ у Московському районі м. Харкова - Педан Н.В., зобов'язати ФО-П ОСОБА_1. надати до перевірки
документи, що пов'язані зі здійсненням підприємницької діяльності, а саме:
книгу ф. 10, книги обліку придбання та продажу товарів з ПДВ, реєстри отриманих
та виданих податкових накладних, виписки банку про рух грошових коштів на
поточних рахунках, договори, угоди, первинні документи обліку, документи, що
підтверджують наявність витрат пов'язаних зі здійсненням діяльності, платіжні документи по сплаті податку з
власників транспортних засобів,платіжні документи по сплаті податку з власників
транспортних засобів, інших платежів та інші документи, які пов'язані із
фінансово-господарською діяльністю підприємства ФО-П ОСОБА_1. за період
діяльності з 01.04.2006 року до 30 06 2007 року.
В обґрунтування вимог адміністративного позову
позивач зазначив, що ФО-П ОСОБА_1. перебуває на обліку в Державній податковій
інспекції у Московському районі м. Харкова з 30.06.1996 року. Відповідно до ст.
10 Закону України „Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 р.
(далі - ЗУ „Про ДПС») державні податкові інспекції здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та
зборів (обов'язкових платежів). П. 1 ч. 1 ст. 11 ЗУ „Про ДПС» органам державної
податкової служби надано право здійснювати документальні невиїзні перевірки, а
також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності достовірності та
повноти нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). У
відповідності з Національним планом перевірок на 4-й квартал 2007 р. листом від
планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого
законодавства із зазначенням дати початку та закінчення перевірки (з 06.11.2007
р. по 19.11.2007 р.), про що свідчить
повідомлення про вручення поштового відправлення, яке отримано особисто
ОСОБА_1. 29.10.2007р. Відповідач документи, пов'язані із здійсненням
підприємницької діяльності, не надав. 23.11.2007 р. ФО-П ОСОБА_1. з'явився до
ДПІ у Московському районі м. Харкова та письмово зобов'язався 26.11.2007 р.
надати документи на перевірку, але у період з 26 11 2007 року по 30 11 2007
року відповідач до ДПІ у Московському районі м. Харкова не з'явився та документів не надав. У періоди з
30 11 2007 року по 13 12 2007 року працівниками ДПІ у Московському районі м.
Харкова, з метою вручення направлення на
планову документальну перевірку, здійснювались виходи за адресою реєстрації
ФО-П ОСОБА_1. та за місцем розташування торгових об'єктів, але відповідач відмовився від надання будь-яких пояснень,
отримання направлення на планову документальну перевірку та надання документів,
пов'язаних зі здійсненням підприємницької діяльності. 12.12.2007 р. працівниками ДПІ у Московському
районі м. Харкова, працівником відділу податкової міліції ДПІ у Московському
районі м. Харкова, працівниками Пенсійного фонду та Фонду соціального захисту
населення, з метою контролю за наявністю свідоцтва, ліцензій, здійснювались
виходи за місцем розташування торгових точок ФО-П ОСОБА_1.. Громадяни, що знаходились на момент
перевірки на торгових об'єктах, але перевіряючих до перевірки не допустили. 30.11.2007 р. та 14.12.2007 р. фахівцями
відділу були складені акти 441/172/НОМЕР_1 та № 467/172/НОМЕР_1 про
неможливість вручення направлення на планову документальну перевірку.
позивача в судовому засіданні позов уточнював та остаточно просить суд зобов'язати
ФО-П ОСОБА_1. допустити до проведення позапланової виїзної перевірки фахівців
ДПІ у Московському районі м. Харкова, а саме: головного державного податкового
ревізора-інспектора відділу контрольно-перевірочної роботи управління
оподаткування фізичних осіб ДПІ у Московському районі м. Харкова - Твердохліб
Н.І. та державного податкового інспектора відділу контрольпо-перевірочної
роботи управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у Московському районі м.
Харкова - Педан Н.В., зобов'язати ФО-П ОСОБА_1. надати до перевірки документи,
що пов'язані зі здійсненням підприємницької діяльності, а саме: книгу ф. 10,
книги обліку придбання та продажу товарів з ПДВ, реєстри отриманих та виданих
податкових накладних, виписки банку про рух грошових коштів на поточних
рахунках, договори, угоди, первинні документи обліку, документи, що
підтверджують наявність витрат пов'язаних зі здійсненням діяльності, платіжні документи по сплаті податку з
власників транспортних засобів, інших платежів та інші документи, які пов'язані
із фінансово-господарською діяльністю підприємства ФО-П ОСОБА_1. за період
діяльності з 01.04.2006 року до 30 06 2007 року.
відповідача в судове засідання не з'явився, про час
та місце розгляду справи повідомлявся належним чином, клопотання про
відкладення розгляду справи та заперечення на позов не надав. Згідно зі ст. 35
КАС України відповідач є належно повідомлений про дату, час та місце судового
Суд, вислухавши
думку представника позивача, дослідивши матеріали справи, дійшов наступного
Судом встановлено, що 26 06 1996 року
виконавчим комітетом Харківської міської ради зареєстровано фізичну особу -
підприємця ОСОБА_1 та він перебуває на
обліку в Державній податковій інспекції
у Московському районі м. Харкова з 30.06.1996 року як платник податку. ( а.с.
У відповідності з Національним
планової виїзної перевірки дотримання вимог податкового, валютного та іншого
законодавства із зазначенням дати початку та закінчення перевірки (з 06.11.2007
р. по 19.11.2007 р.), про що свідчить
повідомлення про вручення поштового відправлення, яке отримано особисто ОСОБА_1.
Відповідно до доповідної записки від
30.11.2007 року старшим державним
податковим ревізором-інспектором
П'ятницькою Н.І. та державним податковим інспектором Педан Н.В. було здійснено
вихід за юридичною адресою (АДРЕСА_1) ФО-П ОСОБА_1. для вручення направлення на
планову документальну перевірку №2051 від 30 11 2007 року. На вхідній двері
підїзду, де мешкає ФО-П ОСОБА_1., встановлено домофон, при наборі номера
квартири АДРЕСА_1, ніхто не відповів. (а.с 10)
Відповідно до акту від
30.11.2007 за № 441/172/НОМЕР_1 про неможливість вручення направлення на
перевірку ФО-П ОСОБА_1., старшим
державним податковим ревізором-інспектором П'ятницькою Н.І. та державним
податковим інспектором Педан Н.В. відділу контрольно-перевірочної роботи
управління оподаткування фізичних осіб ДПІ у Московському районі м. Харкова на
підставі плану-графіка проведення документальних перевірок та направлення на
перевірку № 2051 від 30 11 2007 року,
виданого ДПІ у Московському районі м. Харкова, на підставі ч.1 ст.11-1 Закону
України від 04 12 1990 року № 509-ХІІ був здійснений вихід за юридичною адресою
ФО-П ОСОБА_1. (НОМЕР_1). Фахівці ДПІ у Московському районі м. Харкова
намагались потрапити до квартири 55К по вул. Дружби народів №206, де
зареєстрований ФО-П ОСОБА_1., але двері ніхто не відчинив.
Крім того, 14 12 2007 року складено акт про неможливість вручення ФО-П
ОСОБА_1. направлення на перевірку за № 467/172/НОМЕР_1. У
періоді з 30 11 2007 року по 13 12 2007 року працівниками ДПІ у Московському
районі м. Харкова, працівником відділу податкової міліції ДПІ, працівниками
Пенсійного фонду та Фонду соціального захисту населення здійснювались виходи за
юридичною адресою ФО-П ОСОБА_1. та за місцем розташування торгових об'єктів,
але ФО-П ОСОБА_1. відмовився отримати направлення на перевірку та надати
документи, пов'язані зі здійсненням підприємницької діяльності.
Закону України "Про державну податкову службу в Україні" органи державної податкової служби у випадках, в
межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право здійснювати документальні невиїзні
перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і
сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові
виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів),
додержання валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими
підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичними особами, які мають статус суб'єктів
підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати
та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України та його установ (далі -
Відповідно до ч.1 ст. 11-1 Закону
України "Про державну податкову службу в Україні" від 4 грудня 1990
року № 509-ХП плановою виїзною перевіркою вважається перевірка платника
податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів
(обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної
податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків
чи за місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого
проводиться така планова виїзна перевірка.
Згідно ч. 1 ст. 11-2 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" від 4 грудня 1990 року № 509-ХІІ посадові особи органу державної
податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності
підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за
умови надання платнику податків під розписку: 1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва
органу державної податкової служби,
мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення
перевірки, посади, звання та прізвища
посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку.
Направлення на перевірку є дійсним за
умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби,
скріпленого печаткою органу державної
податкової служби; 2) копії наказу
керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в
якому зазначаються підстави
проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.
Відповідно до приписів п. 1, ч. 1 ст.
9 ЗУ «Про систему оподаткування» платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані подавати до
державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та
інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів
(обов'язкових платежів).
Відповідно до ст. 71 КАС України,
кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та
На час розгляду справи відповідач не
надав доказів, що спростовують вимоги
адміністративного позову.
На підставі вищевикладеного, суд вважає позов доведеним, обґрунтованим, та
таким, що підлягає задоволенню у повному обсязі.
Судові витрати по справі підлягають розподілу
у відповідності до ст.94 КАС України.
11, ч.1 ст. 11-1, п. 6 ч. 5 ст. 11-1 ,
ч. 1 ст. 11-2 Закону
України "Про державну податкову службу в Україні" від 4 грудня 1990
року N 509-XII , п. 1, ч. 1 ст. 9 ЗУ «Про систему
оподаткування», ст.ст. 4, 7, 86, ч.1 ст.158, 160-163, 167 Кодексу
адміністративного судочинства України, суд, -
позов Державної податкової інспекції в Московському районі м. Харкова до
фізичної особи-підприємця ОСОБА_1про
зобов'язання допустити до проведення позапланової перевірки -
задовольнити у повному обсязі.
Зобов'язати ФО-П ОСОБА_1. допустити фахівців
Державної податкової інспекції у
Московському районі м. Харкова до проведення позапланової виїзної перевірки
ФО-П ОСОБА_1. (АДРЕСА_1 , код НОМЕР_1) щодо дотримання вимог податкового,
валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2006р. по 30.06.2007р.
ОСОБА_1. надати для перевірки
бухгалтерські та податкові документи, а саме: податкові накладні; прибуткові,
видаткові накладні, акти виконаних робіт, вантажно-митні декларації; договори,
контракти; книги придбання та продажу товарів (робіт, послуг), реєстр отриманих
та виданих податкових накладних; банківські виписки; векселі; касові книги з
додатками; головні книги (обігово-сальдові відомості) регістри бухгалтерський
рахунків; накази; інші документи, які пов'язані із фінансово-господарською
діяльністю ФО-П ОСОБА_1. за період
діяльності з 01.04.2006р. по
Судові витрати
по справі віднести за рахунок Державного бюджету України.
Постанова може бути оскаржена в Харківський
апеляційний адміністративний суд через Харківський окружний адміністративний
суд шляхом подачі заяви про апеляційне оскарження постанови суду в десятиденний
строк з дня виготовлення повної
постанови та поданням після цього протягом двадцяти днів апеляційної скарги,
або без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна
скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне
оскарження.

Постанова набирає законної сили після
закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не
було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна
скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили
після закінчення цього строку. У разі подання апеляційної скарги постанова,
якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного
розгляду справи.

Повний текст постанови виготовлено 17 11 2008 року.

Суддя Л.В. Курило

Згідно оригіналу:

Суддя Л.В.
Курило