Справа № 22а-4159/08
Суддя: Юхименко О.В.
Дата ухвалення: 2008-10-13 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа № 22а - 4159/08
Головуючий суддя у 1-ій
Категорія статобліку - 70
інстанції - Кожан М.П.
(Справа №
У Х В А Л А

Іменем УКРАЇНИ

13 жовтня 2008р.
м. Дніпропетровськ

Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд у складі колегії

головуючий суддя Юхименко О.В.,

суддя Коршун
А.О.,

суддя Семененко
Я.В.,

при секретарі Горностаєвій О.М.,

розглянувши у відкритому
судовому засіданні

апеляційну скаргу Центральної міжрайонної

Державної податкової інспекції у м. Кривому Розі,

на постанову господарського суду
Дніпропетровської області від 13.11.2007р.

у справі № А36/533-07

за позовом Прокурора Саксаганського району м.
Кривого Рогу,

вул. Книжна, 1А, м. Кривий Ріг Дніпропетровської області,
50007;

в інтересах держави в особі органу, уповноваженого державою

здійснювати відповідні функції в спірних правовідносинах

Центральної міжрайонної
Державної податкової інспекції

у м. Кривому Розі Дніпропетровської області,

пр. Дзержинського, 42, м. Кривий Ріг Дніпропетровської області, 50007;

Відділу
Державних реєстраторів апарату

Криворізької
міської ради і виконкому,

пл. Радянська, 1, м. Кривий Ріг Дніпропетровської
області, 50000;

до відповідача Товариства з обмеженою
відповідальністю

«Торгівельна компанія
«Скіфія»,

вул. Мелешкіна, 31-б, м. Кривий Ріг Дніпропетровської
області, 50071;

про визнання недійсними установчих
документів

та припинення
підприємницької діяльності,

встановили: Прокурором Саксаганського району м. Кривого Рогу в інтересах держави, в
особі органу, уповноваженого державою здійснювати відповідні функції в
спірних правовідносинах - Центральної
міжрайонної Державної податкової інспекції у м. Кривому Розі та Відділу
Державних реєстраторів апарату Криворізької міської ради і виконкому було
подано позов до Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія
«Скіфія» про:

визнання недійсними установчих документів - Свідоцтва про державну реєстрацію, Статуту
суб'єкта підприємницької діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю
«Торгівельна компанія «Скіфія» (код ЄДРПОУ за 33378708) з моменту їх
реєстрації, а також визнання недійсними всіх первинних та бухгалтерських
документів, виданих ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія»;

припинення підприємницької діяльності Товариства з
обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія «Скіфія» ().

Господарський суд Дніпропетровської області (суддя Кожан М.П.) своєю
постановою від 13.11.2007р. в адміністративній справі № А36/533-07 у позові
відмовив.

(Див. на звороті)

Рішення суду мотивоване тим, що факт порушення порядку державної реєстрації
суб'єкта підприємницької діяльності, визначеного Законом України «Про державну
реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» від 15 травня 2003
року N 755-IV є недоведеним належними засобами доказування твердженням.
Пояснення, відібрані у громадян, які проживають за місцем реєстрації ОСОБА_1, є
неналежним доказом підтвердження обставин незаконної реєстрації.

Не погоджуючись з прийнятим у справі судовим актом, у
поданій апеляційній скарзі Центральна міжрайонна Державна податкова інспекція у
м. Кривому Розі, Позивач, вказує на порушення норм матеріального права, що
призвело до неправильного вирішення справи.

Державна реєстрація змін до установчих документів юридичних осіб
засновником підприємства не проводилась. Згідно до Акту тематичної перевірки
щодо знаходження керівних органів суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ
«Торгівельна компанія «Скіфія» за юридичною адресою не знаходиться.

Дозвіл на право виготовлення печаток та штампів для ТОВ «Торгівельна
компанія «Скіфія» не видавався.

Відповідно до даних відділу обліку та звітності Центральної МДПІ у м.
Кривому Розі Відповідач не перераховував коштів у вигляді податків, зборів,
інших обов'язкових платежів до бюджету з моменту взяття на облік - 31.01.2007 р.

Сукупність вищезазначених фактів сприяє створенню умов, які дають
можливості уникнути юридичної відповідальності, призводить до незаконної
підприємницької діяльності суб'єкта господарювання, спрямованої на ухилення від
оподаткування.

Просить постанову господарського суду Дніпропетровської області від 13.11.2007р.
у справі № А36/533-07 скасувати та ухвалити нове рішення. Позов задовольнити.

Розпорядженням голови Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду від 13.10.2008р. № 301 справу передано для розгляду
колегії суддів у складі: головуючий суддя Юхименко О.В., суддя Коршун А.О.,
суддя Семененко Я.В.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгівельна
компанія «Скіфія», Відповідач, скаргу не оспорив. Заперечень на апеляційну
скаргу не надав.

Процесуальним правом на участь представника в судовому
засіданні Сторони не скористались. Про дату, час і місце судового розгляду
повідомлялись у встановленому порядку.

Судовий розгляд адміністративної справи здійснювався з повним фіксуванням
судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу «Оберіг».

Сутність спору: Товариство з обмеженою відповідальністю «Торгівельна
компанія «Скіфія» зареєстровано 16.02.2005р. виконавчим комітетом Криворізької
міської ради Дніпропетровської області, про що видано Свідоцтво про державну
реєстрацію, та зроблено запис у журналі обліку реєстраційних справ за №
0003475.

Підприємство було внесено до Єдиного державного реєстру підприємств та
організацій України та присвоєно код 33378708.

Відповідно до запису в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців від 09.08.2007р. № 7007947,
місцезнаходження ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія»: 50071, Дніпропетровська
область, місто Кривий Ріг, вулиця Мелешкіна, будинок 31Б.

Засновником та єдиним учасником Товариства з обмежено відповідальністю
«Торгівельна компанія «Скіфія» є громадянка ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1р.н., яка
мешкає за адресою: АДРЕСА_1, паспорт ІНФОРМАЦІЯ_2, виданий Комунарським РВ ЗМУ
УМВС України в Запорізькій області від 18 березня 2005 року. Ідентифікаційний
номер НОМЕР_1.

За місцем реєстрації ОСОБА_1 не знаходиться.

В ході проведення заходів, спрямованих на перевірку законності реєстрації
Підприємства, співробітниками податкової міліції, з пояснень, які були
відібрані від громадян, що проживають за місцем реєстрації ОСОБА_1, остання за
вищевказаною адресою не проживає близько двох років, місцезнаходження на
теперішній час не відомо.

Згідно до Акту тематичної перевірки щодо знаходження керівних органів
суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія» за
юридичною адресою не знаходиться. Дозвіл на право виготовлення печаток та
штампів для ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія» не видавався. Відповідно до
даних відділу обліку та звітності Центральної МДПІ у м. Кривому Розі Відповідач
не перераховував коштів у вигляді податків, зборів, інших обов'язкових платежів
до бюджету з моменту взяття на облік -
31.01.2007 р.

Визнання недійсними установчих документів - Свідоцтва про державну реєстрацію, Статуту
суб'єкта підприємницької діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю
«Торгівельна компанія «Скіфія» (код ЄДРПОУ за 33378708) з моменту їх
реєстрації, а також визнання недійсними всіх первинних та бухгалтерських
документів, виданих ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія»; та припинення підприємницької
діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельна компанія
«Скіфія» (), стали предметом судового позову.

Колегія суддів, проаналізувавши на підставі фактичних обставин справи
застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права
при винесені оскарженої постанови, знаходить апеляційну скаргу Центральної
міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі такою, що не
підлягає задоволенню.

Згідно з п. 5 ст. 8 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб
та фізичних осіб - підприємців» від 15 травня 2003 року N 755-IV установчі
документи юридичної особи, а також зміни до них, викладаються письмово,
прошиваються, пронумеровуються та підписуються засновниками (учасниками) або
уповноваженими особами, якщо законом не встановлено інший порядок їх
затвердження. Підписи засновників (учасників) або уповноважених осіб на
установчих документах повинні бути нотаріально посвідчені. У випадках, які
передбачені законом, установчі документи повинні бути погоджені з відповідними
органами державної влади.

В силу статті 45 Закону України «Про нотаріат» від 2 вересня 1993 року N
3425-XII при посвідченні правочинів і вчиненні інших нотаріальних дій у
випадках, передбачених законодавством, нотаріусом перевіряється справжність
підписів учасників правочинів та інших осіб, які звернулися за вчиненням
нотаріальної дії.

Факт реєстрації свідчить про відповідність поданих для реєстрації
установчих документів.

Незнаходження засновника та учасника Товариства за місцем реєстрації жодним
чином не підтверджує реєстрації підприємства та здійснення тим діяльності поза
межами правової відповідальності.

За змістом апеляційної скарги, про що зазначено вище, її заявник вказує на
те, що згідно до Акту тематичної перевірки щодо знаходження керівних органів
суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія» за
юридичною адресою не знаходиться. А державна реєстрація змін до установчих
документів юридичних осіб засновником підприємства не проводилась.

В силу статті 17 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та
фізичних осіб - підприємців» від 15 травня 2003 року N 755-IV в Єдиному
державному реєстрі містяться також відомості про відсутність юридичної особи за
її місцезнаходженням, про відсутність підтвердження відомостей про юридичну
особу, а також відомості про зарезервовані найменування юридичних осіб.

З огляду на приписи статті 19 Закону України «Про державну реєстрацію
юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» від 15 травня 2003 року N 755-IV
не пізніше тринадцяти місяців з дня подачі (надіслання рекомендованим листом)
останньої реєстраційної картки, що містить відомості про юридичну особу,
юридична особа зобов'язана подати (надіслати рекомендованим листом) державному
реєстратору реєстраційну картку встановленого зразка про підтвердження
відомостей про юридичну особу.

Якщо до Єдиного державного реєстру не внесено запис про відсутність
юридичної особи за її місцезнаходженням, то в разі неодержання реєстраційної
картки про підтвердження відомостей про юридичну особу в установлений частиною
сьомою цієї статті строк, а також у разі одержання державним реєстратором від
органу державної податкової служби повідомлення встановленого зразка про
відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням державний реєстратор
зобов'язаний у строк, що не перевищує десяти робочих днів з дати, яка
встановлена для подання реєстраційної картки про підтвердження відомостей про
юридичну особу, або з дати одержання повідомлення від органу державної податкової
служби, направити рекомендованим листом юридичній особі повідомлення про
необхідність подання державному реєстратору реєстраційної картки про
підтвердження відомостей про юридичну особу.

У разі повернення до державного реєстратора рекомендованого листа з
відміткою відділення зв'язку про відсутність юридичної особи за вказаною
адресою або неподання юридичною особою протягом місяця з дати направлення їй
відповідного повідомлення реєстраційної картки про підтвердження відомостей про
юридичну особу державний реєстратор повинен внести до Єдиного державного
реєстру запис про відсутність юридичної особи за її місцезнаходженням або запис
про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу.

Відповідно до вимог статті 18 цього Закону якщо відомості, які підлягають
внесенню до Єдиного державного реєстру, були внесені до нього, то такі
відомості вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі з третьою
особою, доки до них не внесено відповідних змін.

Акт тематичної перевірки щодо знаходження керівних органів суб'єкта
підприємницької діяльності за юридичною (фактичною) адресою, на який
посилається заявник апеляційної скарги, не містить відомостей щодо способу
встановлення такого факту, та, відповідно, не є належним доказом для висновку
про здійснення ТОВ «Торгівельна компанія «Скіфія» діяльності поза межами
правової відповідальності.

Як і не перерахування коштів у вигляді податків, зборів, інших обов'язкових
платежів до бюджету з моменту взяття на облік
- 31.01.2007р. Відсутність прибутку не виключає підприємницької
діяльності, а може бути наслідком невдалого її початку, поважності причин
(хвороба), підготовка розвитку, та ін.

Зазначені обставини досліджені судом першої інстанції на підставі наданих в
судове засідання сторонами доказів.

В межах апеляційної скарги підстави для скасування або зміни рішення
місцевого господарського суду відсутні.

Керуючись ст. 195, п. 1 ч. 1 ст. 198, ст. 200 Кодексу
адміністративного судочинства України, Дніпропетровський апеляційний
адміністративний суд, -

У Х В А Л И В

Апеляційну скаргу Центральної
міжрайонної державної податкової інспекції у місті Кривому Розі залишити без задоволення.

Постанову господарського суду Дніпропетровської області
від 13.11.2007р. у справі № А36/533-07 - без змін.

Ухвала суду апеляційної інстанції за
наслідками перегляду набирає законної сили з моменту проголошення.

Касаційна скарга на судові рішення подається
протягом одного місяця після набрання законної сили судовим рішенням суду
апеляційної інстанції, крім випадків, передбачених цим Кодексом, а в разі
складення постанови в повному обсязі відповідно до статті 160 цього Кодексу - з
дня складення постанови в повному обсязі.

Ухвалу складено у повному обсязі 12.12.2008р.

Головуючий
суддя
О.В.Юхименко

Суддя
А.О.Коршун

Суддя
Я.В.Семененко