Справа № 2-а-2029/08
Суддя: Турлакова Н.В.
Дата ухвалення: 2008-09-16 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа №
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 вересня 2008 року м.
Дніпропетровськ

Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді: Турлакової Н.В.

при секретарі судового засідання:
Желткові В.Ю.

за участю сторін:

представників позивача:
ОСОБА_1, ОСОБА_2

відповідача: ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому
засіданні в місті Дніпропетровську адміністративний позов Нікопольської
об'єднаної державної податкової інспекції до фізичної особи - підприємця
ОСОБА_3

про стягнення штрафних (фінансових) санкцій, -

в с т а н о в и в :

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшов позов, в
якому Нікопольська об'єднана державна податкова інспекція просить стягнути з
фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 на користь бюджету 729600,00грн. штрафних
(фінансових) санкцій.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач
зареєстрований у виконавчому комітеті Нікопольської міської ради як суб'єкт
підприємницької діяльності 14.10.2005 року.

В ході проведення фахівцями Нікопольської об'єднаної державної податкової
інспекції перевірки фізичної особи - підприємця ОСОБА_3, щодо дотримання вимог
податкового та валютного законодавства були виявлені порушення та за
результатами складений акт перевірки № 2788/172. від 14.12.2007 року.
На підставі вказаного акту було прийнято рішення № /0/55360 від
27.12.2007р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 729600,00грн.

В судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги, просив
позов задовольнити, з підстав зазначених ним у позовній заяві.

Відповідач у судовому засіданні позовні вимоги не визнав, проти позову
заперечував. В обґрунтування заявленої позиції зазначив, що до нього були
застосовані штрафні (фінансові) санкції на суму 729600грн. не правомірно,
оскільки відповідно до п.12 ст.9 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» він
має право не застосовувати реєстратор розрахункових операцій, а саме:
реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються,
якщо в місці отримання товарів (надання послуг) операції з розрахунків у
готівковій формі не здійснюються (оптова торгівля тощо). У задоволенні позову
просив відмовити.

Заслухавши доводи представника позивача, дослідивши чинне законодавство та
матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню з
наступних підстав.

Відповідач зареєстрований як фізична особа-підприємець Виконавчим комітетом
Нікопольської міської ради 14.10.2005р., про що свідчить копія свідоцтва про
державну реєстрацію фізичної особи-підприємця (а.с.5).

З 03 по 14 грудня 2007 року Нікопольською ОДПІ, відповідно до затвердженого
плану перевірки та направлення на перевірку від 03.12.2007р. за № 1151/172,
здійснювалась планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської
діяльності з питань дотримання підприємцемОСОБА_3. вимог діючого податкового та
валютного законодавства за період з 14.10.2005р. по 30.09.2007р.

За результатами вказаної перевірки був складений акт № 2788/172.
від 14.12.2007р., який позивач отримав особисто, що підтверджується його
підписом (а.с.9-13).

В ході перевірки були
встановлені порушення позивачем розділу ІV ст.13 Декрету Кабінету Міністрів
України «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.1992р. та п.1 ст.3
Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі,громадського харчування та
послуг».

В п.3.4. акту перевірки
зазначено, щ в Нікопольській ОДПІ на ім'я ОСОБА_3. реєстратори розрахункових
операцій не зареєстровані.

Позивач здійснив
реалізацію шкарпеток чоловічих в кількості 380000 пар за готівкові кошти на
суму 145920грн. громадянину ОСОБА_4. без проведення розрахункової операції на
повну суму покупки через реєстратор розрахункових операцій, що підтверджується
первинними документами, а саме
прибутковим касовим ордером № 15
від 16.11.06р., на суму 145920 грн..

За матеріалами перевірки,
у відповідності з діючим законодавством, Нікопольською об'єднаною державною
податковою інспекцією було винесено рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій № /0/55360 від 27.12.2007 року яким до
відповідача було застосовані штрафні (фінансові) санкції в розмірі 729600,00
грн.

Згідно поштового повідомлення за № 466858 отримано відповідачем особисто
08.01.2008р., зазначене підтверджено поясненнями відповідача наданими ним в
судовому засіданні.

Згідно з ч.1 ст.15 Закону України
«Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері
торгівлі,громадського харчування та послуг», контроль за додержанням суб'єктами
підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги),
інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України
шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством
України.

Частиною 1 статті 16 наведеного Закону встановлено, що контролюючі органи
мають право відповідно до законодавства здійснювати планові або
позапланові перевірки осіб, які
підпадають під дію цього Закону.

Згідно з п.2 ч.1 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в
Україні» органи державної податкової
служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановленому законами
України, мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення
готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку.

Статтею 3 Закону України «Про застосування РРО в сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг» передбачено, що суб'єкти підприємницької
діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в
безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків,
жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг зобов'язані:

- проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги)
через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у
фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням
відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових
операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням
зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

- видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або
відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму
проведеної операції;

- застосовувати реєстратори розрахункових операцій, що включені до
Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, з додержанням
встановленого порядку їх застосування.

Посилання позивача на те, що, ним здійснювалася оптова торгівля, а
відповідно до п.12 ст.9 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» він
мав право не застосовувати реєстратор розрахункових операцій спростовуються як матеріалами справи так і вимогами діючого
законодавства, виходячи з наступного.

Відповідно до абз.8 ст..1
Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового,
коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» оптова торгівля - діяльність по придбанню і
відповідному перетворенню товарів для наступної їх реалізації підприємствам роздрібної
торгівлі, іншим суб'єктам підприємницької діяльності.

Як встановлено матеріалами
справи, відповідно до пояснювальної наданої позивачем на ім'я представників
податкової інспекції написаної
власноручноОСОБА_3., він зазначає, що ним був реалізований товар шкарпетки
чоловічі в кількості 380000 пар, фізичній особі ОСОБА_4за готівковий рахунок на
суму 145 920 грн., згідно приходно-касового ордера № 15 від 16.11.2006р. ним
були прийняті грошові кошти від громадянинаОСОБА_4. і видана йому квитанція до
приходно-касового ордеру № 15. Дана
операція не проведена ним через реєстратор розрахункових операцій у зв'язку з
недостатнім знанням податкового законодавства.

Крім
того згідно договору № 12 від 16 вересня 2006року покупцем зазначеного товару є
фізична особа ОСОБА_4 АДРЕСА_1

Крім того, відповідно до листа ДПА України від 17.12.2004р. №
11459/6/23-2119 норма п.12 ст.9 Закону
України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг» звільняє від застосування реєстратора
розрахункових операцій лише в тому випадку, якщо розрахунки були проведені
через банк, а в даному випадку було внесення готівкових коштів до каси Фізичної
особи - підприємця ОСОБА_3. без застосування РРО та без розрахунків через банк,
як того вимагає тлумачення даного закону, про що свідчить прибутковий касовий
ордер № 15 від 16.11.2006 року, що є грубим порушенням податкового
законодавства.

Відповідно до п.1 ст.17 Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» за
порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які
здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних
органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у
п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які
виявлено невідповідність, - у разі проведення розрахункових операцій на неповну
суму вартості проданих товарів (наданих - послуг), у разі непроведення
розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій, у разі
нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання
розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової
книжки.

Враховуючи викладене, суд
приходить до висновку, що з обставин справи які були досліджені в судовому
засіданні і підтверджується зібраними по справі доказами, факт порушення позивачем вимогп.1.ст.3
Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг», доведений, відповідач діяв в
межах повноважень та у спосіб, що передбачений законами та Конституцією України
у з зв'язку з чим застосування податковим органом фінансових санкцій є
правомірним.

Враховуючи викладене, суд
вважає, що факт порушення відповідачем вимог Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг», доведений, у з зв'язку з чим застосування податковим органом
фінансових санкцій є правомірним.

На підставі викладеного суд доходить висновку, що позов Нікопольської
об'єднаної державної податкової інспекції підлягає задоволенню.

У зв'язку з вищевикладеним та керуючись ст.ст. 162, 163 КАС України суд, -

п о с т а н о в и в:

Адміністративний позов задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_3 (АДРЕСА_1кодНОМЕР_1 НОМЕР_2
«Райффайзен Банк Аваль» м.Дніпропетровськ МФО 305653) на користь державного
бюджету (р/р 0029, код платежу 21080900 отримувач відділення ДКУ у
м.Нікополь банк УДКУ у Дніпропетровській області МФО 805012) штрафні
(фінансові) санкції у сумі 729600,00грн.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про
апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не
була подана у строк, постанова суду набирає законної сили після закінчення
цього строку.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного
адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд
протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі, а апеляційна
скарга на постанову суду подається протягом двадцяти днів після подання заяви
про апеляційне оскарження.

Постанова виготовлена у повному обсязі 22.09.2008р.

Суддя Н.В.Турлакова

З оригіналом згідно

Суддя

Постанова не набрала законної сили
22.09.2008р.

Суддя