Справа № 2а-4719/2008
Суддя: Перцова Т.С.
Дата ухвалення: 2008-07-14 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Справа
№ 2а-4719/08
Харківський окружний
адміністративний суд
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"14" липня 2008 р. м.Харків

Харківський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді - Перцової Т.С.

при секретарі - Ульященко Л.М.

за участю сторін :

представника позивача -
Галаган О.М. (дов. № 17/10/10-025
від 08.01.2008 року)

відповідача - не
з'явився

Розглянувши
у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Харкові справу за
адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Київському районі м.
Харкова до ТОВ ВТП „Арго” про зобов'язання надати документи для проведення
виїзної позапланової документальної перевірки,-

ВСТАНОВИВ :

Позивач,
Державна податкова інспекція у Київському
районі м.Харкова звернулася до Харківського окружного адміністративного
суду з позовом, в якому з урахуванням уточнених позовних вимог просить суд зобов'язати посадових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю ВТП "Арго" надати
ДПІ у Київському районі
м. Харкова документи
для проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності
товариства з питань повноти нарахування і
сплати податків та
зборів (обов'язкових платежів), дотримання вимог валютного
та іншого законодавства за період
з 01.01.2007р. по 14.02.2008р.

В судовому засіданні представник позивача підтримав
уточнені позовні вимоги, просив суд їх задовольнити з посиланнями на ст.10, 11, 11-1 Закону України „Про державну
податкову службу”, п. 8.2. Порядку обліку платників податків, зборів
(обов'язкових платежів), затвердженого Наказом ДПА України від 19.02.1998 рок №
80.

Відповідач
в судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся
повістками з поштовими повідомленнями. Згідно ст.35 КАС України відповідач є
належно повідомленим про дату, час та місце судового засідання. Відповідач
відзив на позов не надав, правом участі в судовому засіданні не скористався.

Суд
вважає, що не з'явлення відповідача у судове засідання не
перешкоджає розгляду справи, розглянути справу за наявними в ній матеріалами.

Суд, вислухавши
представника позивача, дослідивши матеріали справи, встановив наступне.

Згідно
свідоцтва про державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької
діяльності юридичної особи ТОВ ВТП „Арго” зареєстровано Харківським
міськвиконкомом, дата проведення державної реєстрації - 10.03.1998 року, про що
зроблено запис у журналі обліку реєстрації за № 523(1.13.).

Відповідно
до довідки № 4676 від 25.01.2005 року ТОВ ВТП „Арго” як платник податків,
зборів та обов'язкових платежів перебуває на податковому обліку в ДПІ у Київському районі
м.Харкова з 17.03.1998 року за № 9884.

01.02.2008
року начальником ДПІ у Київському районі м. Харкова видано наказ № 106 про
проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ ВТП „Арго” у зв'язку з ліквідацією Товариства на
відповідне направлення на виїзну позапланову
документальну перевірку від 04.02.2008 року за № 110.

У зв'язку
з визнанням банкрутом та розпочатою ліквідаційною процедурою ТОВ ВТП „Арго”,
ДПІ у Київському районі м. Харкова з посиланням на п.6, ч.6 ст.11-1 Закону
України „Про державну податкову службу в Україні” направила до Товариства листа
від 06.02.2008 року № 1773/10/23-310, в якому просила надати документи за
період з 01.01.07р. по 14.02.08р. за визначеним переліком в строк до 13 лютого
2008 року.

Ліквідатор
підприємства ОСОБА_1 у встановлений строк витребувані документи для перевірки
не надав. Листом від 06.02.2008 року вих. № 2-1 з посиланням на ст.19
Конституції України, ст.11-1 Закону України „Про державну податкову службу в
Україні” повідомив ДПІ у Київському районі м.Харкова про те, що в зв'язку з
відсутністю у податкової інспекції відповідного рішення суду щодо проведення
позапланової виїзної документальної перевірки правові підстави для проведення
такої перевірки відсутні.

14.02.2008
року фахівцем ДПІ у Київському районі м. Харкова на підставі направлення на
перевірку від 04.02.2008 року № 110, наказу № 106 від 01.02.2008 року та п. 6
ч. 6 ст. 11-1 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” було
складено акт № 84/23-322/25461469 відмови у наданні документів для здійснення
позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ
ВТП „Арго” з питань повноти нарахування і сплати податків та зборів (
обов'язкових платежів), дотримання вимог валютного та іншого законодавства за
період з 01.01.2007 року по 14.12.2008 року.

Таким чином ДПІ
у Київському районі м.Харкова вважає, що ненадання ТОВ
ВТП „Арго” документів для проведення перевірки позбавляє ДПІ можливості
провести обов'язкову позапланову виїзну перевірку, пов'язану з ліквідацією
платника податків, що в свою чергу тягне за собою неможливість виконати
функції, покладені на ДПІ державою.

Так, відповідно
до п.1 ст.11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” органи
державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку,
встановлених законами України, мають право здійснювати
документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій,
звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та
зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також
планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти
нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання
валютного законодавства юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими
відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, а також
фізичними особами, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не
мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок
утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), крім
Національного банку України та його установ (далі - платники податків).

Позаплановою
виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи
органу державної податкової служби і проводиться за наявності обставин,
викладених в пп.1-9 ч.6 ст.11-1 Закону України „Про державну податкову службу в
Україні”.

Відповідно
до п. 6 ч. 6 ст. 11-1 Закону
України «Про державну податкову службу в Україні»
позапланова виїзна перевірка проводиться у разі реорганізації (ліквідації)
підприємства.

Приписами ч.1
ст. 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» визначено, що
посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до
проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для
їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання
платнику податків під розписку:
направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу
державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави,
дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових
осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку.
Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу
державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової
служби; копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової
виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної
перевірки, дата її початку та дата закінчення.

Судом
встановлено, що у зв'язку з ліквідацією ТОВ ВТП „Арго” ДПІ у Київському районі
м. Харкова направила відповідачу направлення на перевірку та наказ ДПІ у
Київської районі м. Харкова про проведення виїзної позапланової документальної
перевірки, що підтверджується отриманим від ліквідатора ТОВ ВТП „Арго” листом
від 06.02.2008 року, а також направила відповідачу лист № 1773/10/23-310 від
06.02.2008 року з проханням надати документи, необхідні для проведення виїзної
позапланової документальної перевірки. Відповідач своїм листом від 06.02.2008
року вих. № 2-1 з посиланням на ст.19 Конституції України, ст.11-1 Закону
України „Про державну податкову службу в Україні” повідомив ДПІ у Київському
районі м.Харкова про те, що в зв'язку з відсутністю у податкової інспекції
відповідного рішення суду щодо проведення позапланової виїзної документальної
перевірки правові підстави для проведення такої перевірки відсутні.

Внаслідок
відмови у надані документів до перевірки та з урахуванням вимог п.6 ч.6
ст.11-1 Закону України
«Про державну податкову службу в Україні», позивач склав акт відмови у наданні
документів для перевірки від 14.02.2008 року № 84/23-322/25461469.

Необхідно зазначити, що ст.11№ Закону України „Про державну
податкову службу в Україні” станом на момент виникнення спірних правовідносин та на час розгляду
справи містить у собі дві восьмі частини. При цьому законодавець не визначив подальших
дій щодо вже існуючої частини - вказівок ні щодо її виключення, ні щодо
змінення нумерації частин у цій статті не передбачено. Оскільки, згідно загального правила у випадку, якщо
одні й тіж правовідносини регулюють приписи діючого закону або законів, які за
своїм характером є суперечливими, застосуванню підлягають норми закону, що були
прийняті пізніше.

Необхідність застосування вказаного правила до даної спірної ситуації
підтверджується детальним аналізом змісту ст.11№ Закону України „Про державну
податкову службу в Україні”.

За таких обставин, суд приходить висновку, що посилання
відповідача в своєму листі на відповідне рішення суду щодо проведення
позапланової документальної перевірки ТОВ ВТП „Арго”, як на підставу проведення
такої перевірки, є помилковим. Так, редакція Закону України „Про державну податкову службу в Україні”.

З
вищевикладеного вбачається, що позивач виконав усі необхідні умови для
виникнення обставин для проведення позапланової виїзної перевірки відповідача
згідно з п. 6 ч. 6 ст. 11-1 Закону
України «Про державну податкову службу в Україні», а
також виконав вимоги ч.1 ст. 11-2 зазначеного Закону щодо умов допуску до
проведення позапланової перевірки.

Ненадання ТОВ ВТП „Арго”бухгалтерських
та податкових документів за період з 01.01.07 р. по 14.03.08 р. фактично
позбавляє ДПІ у Київському районі м.Харкова можливості проведення позапланової
виїзної перевірки за вказаний період і тим самим грубо порушуються законні
права останньої як органу державної податкової служби, нехтуються вимоги ст. 68
Конституції України, згідно якої кожен зобов'язаний неухильно додержуватися
Конституції України та законів України.

За таких
обставин суд вважає позовні вимоги Державної податкової інспекції у Київському
районі м.Харкова до ТОВ ВТП „Арго” про
зобов'язання надати документи для проведення позапланової документальної перевірки
документально та нормативно обґрунтованими та такими, що підлягають
задоволенню.

Керуючись ст.ст.
4, 8, 17, 86, 87, 94, 138, 143,
ч.1 ст.158, 161, 162, 163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний
позов Державної податкової інспекції у Київському районі м. Харкова до ТОВ ВТП
„Арго” про зобов'язання надати документи для проведення виїзної позапланової
документальної перевірки - задовольнити в повному обсязі.

Зобов'язати
посадових осіб Товариства з
обмеженою відповідальністю ВТП "Арго" надати
ДПІ у Київському районі
м. Харкова документи
для проведення позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності
товариства з питань повноти нарахування і
сплати податків та
зборів (обов'язкових платежів), дотримання вимог валютного та іншого
законодавства за період з 01.01.2007р.
по 14.02.2008р., а саме:

Назва і перелік
документів

Період

Термін користування документами

Статутні документи, зареєстровані зміни до статуту, свідоцтво про реєстрацію, протоколи зборів засновників, відповідні дозволи та
ліцензії (у разі необхідності їх отримання)

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Накази про облікову
політику підприємства

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну
перевірки

Накази про призначення
та звільнення з посад керівного складу
підприємства , паспортні дані

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Форми фінансової
звітності підприємства, включаючи: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових засобів, звіт про власний капітал і додатки к звітам

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Накази та результати
проведення згідно з ст. 10 Закону України "Про бухгалтерський
облік і фінансову звітність в Україні"
від 16.07.99р. №996-ХР/ та
Інструкцією№69від 11.08.94р. "Про інвентаризацію основних засобів,
нематеріальних активів,
товарно-матеріальних цінностей, грошових засобів, документів і
розрахунків"

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Всі укладені та діючі
договори та додаткові угоди до них оперативної (фінансової, зворотної) оренди
(суборенди) приміщень, транспортних засобів, господарських приміщень інших основних засобів,
обладнання матеріальних та нематеріальних
активів. Угоди фінансової допомоги,
позик, доручень, комісій, взаємозаліків

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Обігові відомості включаючи дані синтетичного та аналітичного обліку
по рахунках бухгалтерського обліку у відповідності Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого наказом
Міністерства фінансів України
від 30.11.99 року №291 з змінами та доповненнями 101-109, 111-117, 121-127, 131-133, 141-143, 151-155, 161-163, 17, 18, 19, 201-209, 22, 23, 24, 25, 26, 28,301-302, 311-314, 331-334, 341-342, 351-352, 361-362, 371-377, 38, 39, 40, 41, 421-425,
441-443-451-453-46, 471-474, 48,
501-506, 511-512, 521-523, 531-532,
54, 55, 601-606, 611, 612, 621-622, 631-632, 641-644,651-655, 661-662, 681-685, 69, 701-719, 721-723, 731-733-741-746, 751-752, 791-791, 801-809, 811-816, 821-824, 831-833, 84, 85,
901-903, 91, 92, 93, 941-949,
951-952, 961-963, 971-979, 981-982, 991-993;
Забалансові рахунки :01, 021-025, 03, 041-042,05,06,071-072,08.

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Книги обліку
продажу товарів (робіт, послуг), реєстри виданих податкових накладних Книги
обліку придбання товарів
(робіт, послуг), реєстри
отриманих податкових накладних
Податкові накладні по придбанню
товарів (робіт, послуг). Податкові накладні з продажу ТМЦ (робіт послуг)
Угоди, рахунки-фактури з продажу
товарів робіт, послуг), цінних паперів з резидентами та нерезидентами, діючі в перевіряємому періоді Угоди рахунки-фактури з придбання товарів( робіт, послуг), цінних паперів резидентам та нерезидентам - діючі в перевіряємому періоді Первинні документи з
придбання товарів (робіт, послуг), цінних
паперів резидентам
Первинні
документи з продажу
товарів (робіт, послуг) цінних паперів резидентам
Вантажно-митні декларації та виконаних
(отриманих) робіт (послуг) нерезидентами

01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08 01.01.07-14.02.08

По закінченню
терміну перевірки По закінченню терміну перевірки
По закінченню
терміну перевірки По закінченню терміну перевірки
По закінченню
терміну перевірки По закінченню терміну перевірки
По закінченню терміну перевірки
По закінченню терміну перевірки По закінченню терміну перевірки

Первинні
касові документи

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Первинні банківські документи

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Касові книги

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Наказ (розпорядження ) про встановлення ліміту каси

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Авансові звіти

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Відомості нарахування заробітної плати

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Табелі обліку робочого часу

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Подорожні
листи легкового (вантажного транспорту)

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Картки обліку основних засобів

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Накази по
підприємству про встановлення трудового тижня та режиму роботи підприємства

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

Векселі, акти
прийому-передачі векселів,
акти пред'явлення до сплати векселів, акти купівлі-продажу векселів тощо

01.01.07-14.02.08

По закінченню терміну перевірки

На постанову
через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження
протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна
скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів
після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно
направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна
скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне
оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання
заяви про апеляційне оскарження.

Постанова
набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не
була подана у строк, встановлений цим Кодексом, постанова суду набирає законної
сили після закінчення цього строку.

Постанова в повному обсязі
виготовлена та підписана 16.07.2008 року.

Суддя (підпис) Т.С.Перцова