Справа № 6/90
Суддя: Добрянська Я.І.
Дата ухвалення: 2007-12-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИ
ВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Київ
18.12.2007 р.

№ 6/90
Окружний адміністративн
ий суд міста Києвав у складі:

головуючого - судді Добрянс
ької Я.І.,
секретаря судового засіда
ння Голубенко О.В.,
розглянувши у відкритому с
удовому засіданні адміністр
ативну справу за позовом

Товариство з обмеженою
відповідальністю "Савватс"

до
Державна податкова інсп
екція у Солом"янському район
і міста Києва

про
визнання недійсним пода
ткового повідомлення-рішенн
я

Представники:
від позивача: Бауман
Ю.Т..(довіреність від 27.11.2007 р. б/н)
;
від відповідача: Іванен
ко П.П. (довіреність № 134 від 17.10.2007
р.); Загоруйко Р.Г. (довіреність
від 12.09.2007 р. № 126)
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС Ук
раїни в судовому засіданні 18.1
2.2007 р.. проголошено вступну та р
езолютивну частини постанов
и.
Обставини справи:
Позивач Товари
ство з обмеженою відповідаль
ністю “Савватс” звернул
ося до Окружного адміністрат
ивного суду м. Києва з позовом
про визнання недійсним ріше
ння про застосування фінансо
вих санкцій від 19.07.2007 р. № /0 пр
ийняте ДПІ у Соломянському
районі м. Києва на суму 487500,00 грн
..
Позовні вимоги обґрунтов
ані тим, що відповідачем поми
лково застосовані штрафні (ф
інансові) санкції на підстав
і абз. 3 ст. 1 Указу Президента Ук
раїни «Про застосування штра
фних санкцій за порушення но
рм з регулювання обігу готів
ки»від 12.06.1995 р. № 436/95-ВР за порушен
ня позивачем пунктів 2.6 «Поло
ження про ведення касових оп
ерацій у національній валюті
України», затвердженого Пос
тановою Правління Національ
ного банку України від 15.12.2004 р. №
637 та зареєстрованого в Мініс
терстві юстиції України 13.01.2005 р
. № 40/10320.
На думку позивача, перевіря
ючими не взято до уваги ту обс
тавину, що виявлена готівка н
е може вважатися оприбуткова
ною, оскільки вказана готівк
а була видана з каси підприєм
ства на заробітну плату, що пі
дтверджено платіжними відом
остями з відповідними відміт
ками про одержання коштів ко
жним працівником особисто, а
тому штрафні санкції до пози
вача застосовані безпідстав
но.
Відповідач проти задово
лення позову заперечує та в о
бгрунтування зазначає, що на
території складу магазину
велася оптово роздрібна т
оргівля металом та металовир
обами за готівкові кошти та п
о безготівковому розрахунку
, чим порушено п.2.6 «Положення п
ро ведення касових операцій
у національній валюті Україн
и», затвердженого Постановою
Правління Національного бан
ку України № 637 (далі Положен
ня № 637). За вказане порушення до
товариства були застововані
штрафні (фінансові) санкції н
а підставі абз. 3 ст. 1 Указу През
идента України «Про застосув
ання штрафних санкцій за пор
ушення норм з регулювання об
ігу готівки».
Розглянувши подані сторо
нами документи та матеріали,
заслухавши пояснення їх пре
дставників, всебічно і повно
зясувавши всі фактичні об
ставини, на яких ґрунтується
позов, обєктивно оцінивши
докази, які мають юридичне зн
ачення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, Окру
жний адміністративний суд мі
ста Києва, -
ВСТАНОВИВ:
Державною податковою інсп
екцією м. Києва 05.07.2007 року було п
роведено перевірку щодо конт
ролю за здійсненням розрахун
кових операцій у сфері готів
кового та безготівкового обі
гу складу - магазину, який знах
одиться за адресою: м. Київ, пр
овул. Охтирський, 1, та належит
ь позивачу. За результатами п
еревірки складений акт від 05
.07.2007 р. № 2658-8398/23- та прийняте ріше
ння про застосування штрафни
х (фінансових) санкцій № /0 ві
д 19.07.2007 р., яким до позивача,за пор
ушення п.2.6 «Положення про вед
ення касових операцій у наці
ональній валюті України», за
твердженого Постановою Прав
ління Національного банку Ук
раїни № 637, застововані штрафн
і (фінансові) санкції на підст
аві абз. 3 ст. 1 Указу Президента
України «Про застосування ш
трафних санкцій за порушення
норм з регулювання обігу гот
івки».
Позивач зазначає, що пере
вірка проводилася з порушенн
ям ст.. 11 Закону України «Про де
ржавну податкову службу в Ук
раїні»та без дотримання «По
рядку оформлення результаті
в невиїзних документальних
, виїзних планових та позапла
нових перевірок з питань дот
римання податкового, валютно
го та іншого законодавства»з
атвердженого наказом Держав
ної податкової адміністраці
ї України від 10.08.2005 р. № 327, зареєст
рованого в Міністерстві юсти
ції України 25.08.2005 р. № 925/11205..
Відповідач не погоджуєтьс
я з твердженням позивача вих
одячи з наступного.
Як встановлює частина 1 ст. 15
Закону України «Про застосув
ання реєстраторів розрахунк
ових операцій у сфері торгів
лі, громадського харчування
та послуг», контроль за додер
жанням субєктами підприєм
ницької діяльності порядку
проведення розрахунків за т
овари (послуги), інших вимог ць
ого Закону здійснюють органи
державної податкової служби
шляхом проведення планових
або позапланових перевірок
згідно із законодавством Укр
аїни.
Вказана перевірка була зді
йснена податковим органом в
межах повноважень, визначени
х Законом України «Про держа
вну податкову службу в Украї
ні»№ 509, а саме:
відповідно до ст.. 11-1 Закону У
країни «Про державну податко
ву службу в Україні», згідно з
якою, плановою виїзною перев
іркою вважається перевірка п
латника податків щодо своєча
сності, достовірності, повно
ти нарахування та сплати ним
податків та зборів (обов'язко
вих платежів), яка передбачен
а у плані роботи органу держа
вної податкової служби і про
водиться за місцезнаходженн
ям такого платника податків
чи за місцем розташування об
'єкта права власності, стосов
но якого проводиться така пл
анова виїзна перевірка.
Позаплановими перевірками
вважаються також перевірки
в межах повноважень податков
их органів, визначених закон
ами України "Про застосуванн
я реєстраторів розрахункови
х операцій у сфері торгівлі, г
ромадського харчування та по
слуг", "Про державне регулюван
ня виробництва і обігу спирт
у етилового, коньячного і пло
дового, алкогольних напоїв т
а тютюнових виробів", а в інших
випадках - за рішенням суду.

Спірне рішення прийняте
на підставі висновків акта п
еревірки від 05.07.2007 р., яким встан
овлено, що на момент перевірк
и на території складу мага
зину, який знаходиться за адр
есою м. Київ, провул. Охтирськи
й, 1, що належить ТОВ «Савватс»
, велась оптово-роздрібна тор
гівля металом та металовироб
ами за готівкові кошти та по б
езготівковому розрахунку. Ви
бірковою перевіркою первинн
их бухгалтерських документі
в виявлено факт не оприбутку
вання готівкових коштів у су
мі 97 500,00 грн. по касі, що надійшли
до каси підприємства 02.07.2007 р. на
підставі прибуткового касов
ого ордера № 693. Облік зазначен
их готівкових коштів у повні
й сумі їх фактичного надходж
ення в касовій книзі підприє
мства на момент перевірки не
було здійснено, що підтвердж
ується копіями відповідних а
ркушів касової книги засвідч
ених у встановленому порядку
та свідчить про не оприбутку
вання готівки.
Окружний адміністратив
ний суд м. Києва дійшов виснов
ку про наявність підстав для
відмови в задоволенні позов
них вимог ТОВ «Савватс», зваж
аючи на наступне.
Позивач, в обґрунтування
позовних вимог, посилається
на той факт, що співробітника
ми податкової адміністрації
не було взято до уваги ту обст
авину, що виявлена готівка не
може вважатися оприбуткован
ою, оскільки вказана готівка
була видана з каси підприємс
тва на заробітну плату, що під
тверджено платіжними відомо
стями з відповідними відмітк
ами про одержання коштів кож
ним працівником особисто, а т
ому штрафні санкції до позив
ача застосовані безпідставн
о.
З зазначеним твердження
м суд погодитися не може з нас
тупних підстав.
Відповідно до п. 2.6 «Положен
ня про ведення касових опера
цій у національній валюті Ук
раїни»№ 637, уся готівка, що надх
одить до кас, має своєчасно (у
день одержання готівкових ко
штів) та в повній сумі оприбут
ковуватися.
Оприбуткування готівки в к
асах підприємств, які провод
ять готівкові розрахунки з о
формленням їх касовими ордер
ами і веденням касової книги
відповідно до вимог глави 4 ць
ого Положення, є здійснення о
бліку готівки в повній сумі ї
ї фактичних надходжень у кас
овій книзі на підставі прибу
ткових касових ордерів.
У разі проведення готівков
их розрахунків із застосуван
ням РРО або використанням РК
оприбуткуванням готівки є з
дійснення обліку зазначених
готівкових коштів у повній с
умі їх фактичних надходжень
у книзі обліку розрахункових
операцій на підставі фіскал
ьних звітних чеків РРО (даних
РК).
Підприємствам, яким Законо
м України "Про застосування р
еєстраторів розрахункових о
перацій у сфері торгівлі, гро
мадського харчування та посл
уг" надано право проводити ро
зрахунки готівкою із спожива
чами без використання РРО та
РК і специфіка функціонуван
ня яких унеможливлює оформле
ння ними кожної операції кас
овим ордером (продаж проїзни
х і перевізних документів; бі
летів державних лотерей; кви
тків на відвідування культур
но-спортивних і видовищних з
акладів тощо), дозволяється о
прибутковувати готівку напр
икінці робочого дня за сукуп
ністю операцій у цілому за ро
бочий день з оформленням кас
овими документами і відображ
енням у відповідній книзі об
ліку.
Суми готівки, що оприбутков
уються, мають відповідати су
мам, визначеним у відповідни
х касових (розрахункових) док
ументах.
Згідно з п. 4.2.Положення № 637, ус
і надходження і видачу готів
ки в національній валюті під
приємства відображають у кас
овій книзі.
Кожне підприємство (юридич
на особа), що має касу, веде одн
у касову книгу для обліку опе
рацій з готівкою в національ
ній валюті (без урахування ка
с відокремлених підрозділів
).
Відокремлені підрозділи п
ідприємств, які проводять оп
ерації з приймання готівки з
а продану продукцію (товари, р
оботи, послуги) з оформленням
її прибутковим касовим орде
ром, а також з видачі готівки н
а виплати, пов'язані з оплатою
праці, виробничі (господарсь
кі) потреби, інші операції з оф
ормленням їх видатковими кас
овими ордерами і відомостями
, ведуть касову книгу, що видає
ться і оформляється підприєм
ством - юридичною особою, до ск
ладу якого вони входять.
Відокремлені підрозділи п
ідприємств, страхові агенти,
брокери, розповсюджувачі ло
терей, які здійснюють готівк
ові розрахунки із застосуван
ням РРО або РК та веденням КОР
О, але не проводять операцій з
приймання (видачі) готівки за
касовими ордерами, а також пі
дприємці касової книги не ве
дуть.
Аркуші касової книги мають
бути пронумеровані, прошнур
овані та скріплені відбитком
печатки підприємства (юриди
чної особи). Кількість аркуші
в у касовій книзі засвідчуєт
ься підписами керівника і го
ловного бухгалтера підприєм
ства (юридичної особи).
Записи в касовій книзі здій
снюються у двох примірниках
(через копіювальний папір) чо
рнилом темного кольору чорни
льною або кульковою ручкою. П
ерші примірники, що є невідри
вною частиною аркуша касової
книги - "Вкладні аркуші касово
ї книги", залишаються в касові
й книзі. Другі примірники, що є
відривною частиною аркуша к
асової книги - "Звіт касира", є д
окументом, за яким касири зві
тують щодо руху грошей у касі
. Перші і другі примірники маю
ть однакові номери.
Виправлення в касовій книз
і, як правило, не допускаються
. Якщо виправлення зроблені, т
о вони засвідчуються підписа
ми касира, а також головного б
ухгалтера або особи, що його з
аміщує.
Як встановлено судом та вба
чається з матеріалів справи,
в періоді, який перевірявся, в
становлено не оприбуткуванн
я готівкових коштів у сумі 97500
,00 грн. в касі підприємства, що н
адійшли 02.07.2007 р. згідно прибутко
вого касового ордера № 693. Облі
к вказаних коштів у повній су
мі їх фактичного надходження
в касовій книзі підприємств
а не здійснено.
Факт не оприбуткування гот
івки в сумі 97500,00 грн. в касі підп
риємства підтверджується ар
кушами касової книги ТОВ «Са
вватс». Посилання позивача, н
а ту обставину, що підприємст
во з 02.07.2007 р. веде електронну кас
ову книгу, а отже, не повинно в
ести касову книгу підприємст
ва, суд не приймає до уваги. Як
вбачається з матеріалів спр
ави, перевірка проводилася 05.0
7.2007 р., готівка до каси підприєм
ства надійшла 02.07.2007 р., однак, в на
даній до перевірки касовій к
низі ТОВ «Савватс»на 2007 рік, з
авіреної головним бухгалтер
ом підприємства Ковальової В
.П. 05.07.2007 р., про що свідчить її під
пис,
Відповідно до ст.. 1 Указу Пре
зидента України «Про застосу
вання штрафних санкцій за по
рушення норм з регулювання о
бігу готівки», установити, що
у разі порушення юридичними
особами всіх форм власності
, фізичними особами - громадян
ами України, іноземними гром
адянами та особами без грома
дянства, які є суб'єктами підп
риємницької діяльності, а та
кож постійними представницт
вами нерезидентів, через які
повністю або частково здійс
нюється підприємницька діял
ьність, норм з регулювання об
ігу готівки у національній в
алюті, що встановлюються Нац
іональним банком України, до
них застосовуються фінансов
і санкції у вигляді штрафу за
неоприбуткування (неповне т
а/або несвоєчасне) оприбутку
вання у касах готівки - у п'яти
кратному розмірі неоприбутк
ованої суми.
Таким чином, до підприємств
а правомірно застосована штр
афна (фінансова) санкція у ро
змірі 487500,00 грн. (97500,00 х 5).
Щодо неправомірності пров
едення перевірки
Відповідно до ст.. 9 Закону Ук
раїни «Про державну податков
у службу в Україні», Державні
податкові адміністрації в А
втономній Республіці Крим, о
бластях, містах Києві та Сева
стополі, державні податкові
інспекції в містах з районни
м поділом (крім міст Києва та С
евастополя) виконують функці
ї, передбачені статтею 8 цього
Закону, крім функцій, зазначе
них у пунктах 2, 3, 8, 11, 12, 13, 16, а також п
ункті 15 цієї статті у частині
забезпечення виготовлення м
арок акцизного збору.
У разі, коли зазначені в час
тині першій цієї статті орга
ни державної податкової служ
би безпосередньо здійснюють
контроль за платниками пода
тків, інших платежів, вони вик
онують щодо цих платників ті
ж функції, що й державні подат
кові інспекції в районах, міс
тах без районного поділу, рай
онах у містах, міжрайонні та о
б'єднані державні податкові
інспекції.
Як встановлює норма частин
и 2 статті 11 Закону України “Пр
о державну податкову службу
в Україні”, органи державної
податкової служби в межах ко
мпетенції та у порядку встан
овленому законами України, м
ають право здійснювати контр
оль за додержанням порядку п
роведення готівкових розрах
унків за товари (послуги) у вст
ановленому законом порядку.

Спеціальним законом в сфер
і проведення готівкових роз
рахунків є Закону України “П
ро застосування реєстраторі
в розрахункових операцій у с
фері торгівлі, громадського
харчування та послуг” від 06.07.19
95 р. № 265/95.
Відповідно до п. 9 та 13 ст.3 Зак
ону України “Про застосуванн
я реєстраторів розрахункови
х операцій у сфері торгівлі, г
ромадського харчування та по
слуг” субєкти підприємниц
ької діяльності, які здійсню
ють розрахункові операції в
готівковій та/або безготівко
вій формі (із застосуванням п
латіжних карток, платіжних ч
еків, жетонів тощо) при продаж
у товарів (надання послуг) у сф
ері торгівлі, громадського х
арчування та послуг зобовя
зані: щоденно друкувати на ре
єстраторах розрахункових оп
ерацій (за виключенням автом
атів з продажу товарів (послу
г) фіскальні чеки і забезпечу
вати їх зберігання в книгах о
бліку розрахункових операці
й, забезпечувати відповідніс
ть сум готівкових коштів на м
ісці проведення розрахунків
сумі коштів, яка зазначена в
денному звіті реєстратора р
озрахункових операцій, а у ви
падку використання розрахун
кової книжки загальній сум
і продажу за розрахунковими
квитанціями, виданими з поча
тку робочого дня.
Таким чином, суд приходить
до висновку, що відповідачем
правомірно здійснена переві
рка ТОВ «Савватс».
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодекс
у адміністративного судочин
ства України, кожна сторона п
овинна довести ті обставини,
на яких ґрунтуються її вимог
и та заперечення, крім випадк
ів, встановлених статтею 72 цьо
го кодексу. Позивач не надав
суду належних доказів, які б с
відчили про правомірність за
явлених позовних вимог.
Враховуючи вищенаведене в
сукупності, та керуючись ст.с
т. 71, 94, 97, 158-163 КАС України, Окружний
адміністративний суд м. Києв
а, -
ПОСТАНОВИВ:
В позові відмовити пов
ністю.
Постанова відповідно до ч. 1
ст. 254 Кодексу адміністративн
ого судочинства України наби
рає законної сили після закі
нчення строку подання заяви
про апеляційне оскарження, в
становленого цим Кодексом, я
кщо таку заяву не було подано
.
Постанова може бути оскарж
ена до суду апеляційної інст
анції протягом десяти днів з
дня її складення в повному об
сязі за правилами, встановле
ними ст.ст. 185-187 Кодексу адмініс
тративного судочинства Укра
їни.

Головуючий - суддя
Доб
рянська Я.І.