Справа № 6/78
Суддя: Добрянська Я.І.
Дата ухвалення: 2007-11-21 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИ
ВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Київ
21.11.2007 р.

№ 6/78
Окружний адміністративн
ий суд міста Києвав у складі:

головуючого - судді ,
секретаря судового засіда
ння ,
розглянувши у відкритому с
удовому засіданні адміністр
ативну справу за позовом

Товариство з обмеженою
відповідальністю "НК Альфа-Н
афта"

до
Державна податкова інс
пекція у Печерському районі
м. Києва, третя особа Державна
податкова адміністрація у м
. Києві

про
визнання рішення про за
стосування штрафних (фінансо
вих) санкцій нечинним

Представники:
від позивача: Хома Т.Ю
.(довіреність від 25.06.2007 р. № 25/06-03);

від відповідача: Гоцко Р
.В.(довіреність № 1651/9/10-209 від 12.02.07 р.
); Оверко І.І. (довіреність від 10
.10.2007 р. № 13883/9/10-209)
третя особа Чупрієнко В
.П. (довіреність № 88/10-405 від 06.08.2007 р.)
; Онуфрійчук В.А. (довіреність
від 18.09.2007 р. № 1830/9/10-405); Лутанюк В.М.(дов
іреність від 10.07.2007 р. № 76/10-405)
На підставі ч. 3 ст. 160 КАС Укр
аїни в судовому засіданні 21.11.20
07 р.. проголошено вступну та ре
золютивну частини постанови
.
Обставини справи:
Позивач звернувся до Окру
жного адміністративного суд
у м. Києва з позовом про визна
ння нечинним рішення про зас
тосування фінансових санкці
й від 22.06.2007 р. № 6812307 прийняте ДПІ у
Печерському районі м. Києва н
а суму 50637,25 грн..
Позовні вимоги обґрунто
вані тим, що відповідачем пом
илково застосовані штрафні (
фінансові) санкції на підста
ві абз. 3 ст. 1 Указу Президента У
країни «Про застосування штр
афних санкцій за порушення н
орм з регулювання обігу готі
вки»від 12.06.1995 р. № 436/95-ВР за поруше
ння позивачем пунктів 2.6 та 4.2 «
Положення про ведення касови
х операцій у національній ва
люті України», затвердженого
Постановою Правління Націон
ального банку України від 15.12.20
04 р. № 637 та зареєстрованого в Мі
ністерстві юстиції України 1
3.01.2005 р. № 40/10320.
На думку позивача, перевіря
ючими не взято до уваги ту обс
тавину, що Книга обліку розра
хункових операцій знаходила
ся в юридичному відділі ТОВ «
НК Альфа - Нафта», в звязку з
необхідністю виготовлення к
опій документів для надання
до Господарського суду м. Киє
ва, а тому штрафні санкції до п
озивача застосовані безпідс
тавно.
Відповідач проти задово
лення позову заперечує та в о
бгрунтування зазначає, що в п
ідприємство здійснювало про
ведення розрахункових опера
цій у торгівлі без використа
ння книги обліку розрахунков
их операцій, чим порушено п.2.6 т
а п. 4.2 «Положення про ведення
касових операцій у національ
ній валюті України», затверд
женого Постановою Правління
Національного банку України
№ 637. За вказане порушення до то
вариства були застововані шт
рафні (фінансові) санкції на п
ідставі абз. 3 ст. 1 Указу Презид
ента України «Про застосуван
ня штрафних санкцій за поруш
ення норм з регулювання обіг
у готівки».
Розглянувши подані сторо
нами документи та матеріали,
заслухавши пояснення їх пре
дставників, всебічно і повно
зясувавши всі фактичні об
ставини, на яких ґрунтується
позов, обєктивно оцінивши
докази, які мають юридичне зн
ачення для розгляду справи і
вирішення спору по суті, Окру
жний адміністративний суд мі
ста Києва, -
ВСТАНОВИВ:
Державною податковою інсп
екцією м. Києва 13.06.2007 року було п
роведено перевірку щодо конт
ролю за здійсненням розрахун
кових операцій у сфері готів
кового та безготівкового обі
гу в магазині АЗС, який знаход
иться за адресою : м. Київ, вул. С
теценко, 1 та належить позивач
у. За результатами перевірки
складений акт від 13.06.2007 р. № 07
та прийняте рішення про заст
осування штрафних (фінансови
х) санкцій №6812307 від 22.06.2007 р., яким до
позивача за порушення п.2.6 та п
. 4.2 «Положення про ведення кас
ових операцій у національній
валюті України», затверджен
ого Постановою Правління Нац
іонального банку України № 637
застововані штрафні (фінансо
ві) санкції на підставі абз. 3 с
т. 1 Указу Президента України «
Про застосування штрафних са
нкцій за порушення норм з рег
улювання обігу готівки».
Спірне рішення прийняте
на підставі висновків акта п
еревірки від 13.06.2007 р. встановлен
о, що в магазині АЗС № 12 Філії №
1 Броварська, що знаходиться з
а адресою м. Київ, вул. Стеценк
а, 1 та належить ТОВ «НК «Альфа
Нафта»проводилися розрахун
кові операції без використан
ня книги обліку розрахункови
х операцій. Фіскальні чеки ре
єстратора розрахункових опе
рацій № за період з 08.06.2007 р. по
12.06.2007 р. з № 478 по № 482 не підклеєні д
о Книги ОРО та не зберігалися
у встановленому порядку в КО
РО. Надходження готівки до ка
си підприємства за вказаний
період не оприбутковувався,
а саме надходження готівки в
сумі 10127,45 грн. не підтверджені п
рибутковим касовим ордером,
записи в касовій книзі, яка ро
зпочата 28.05.2007 р. відсутні. Книга
обліку при розрахунках не ви
користовується, в день одерж
ання готівки згідно показник
ів РРО прибутковий касовий о
рдер не складено, записи в кас
овій книзі не зроблено, книга
ОРО не використовується.
Окружний адміністратив
ний суд м. Києва дійшов виснов
ку про наявність підстав для
відмови в задоволенні позов
них вимог, зважаючи на наступ
не.
Позивач в обґрунтування
позовних вимог посилається
на той факт, що співробітника
ми податкової адміністрації
не було взято до уваги ту обст
авину, що Книга обліку розрах
ункових операцій знаходилас
я в юридичному відділі ТОВ «Н
К Альфа - Нафта», в звязку з н
еобхідністю виготовлення ко
пій документів для надання д
о Господарського суду м. Києв
а, а тому штрафні санкції до по
зивача застосовані безпідст
авно.
З зазначеним твердження
м суд погодитися не може з нас
тупних підстав.
Відповідно до п. 2.6 «Положен
ня про ведення касових опера
цій у національній валюті Ук
раїни»№ 637, уся готівка, що надх
одить до кас, має своєчасно (у
день одержання готівкових ко
штів) та в повній сумі оприбут
ковуватися.
Оприбуткування готівки в к
асах підприємств, які провод
ять готівкові розрахунки з о
формленням їх касовими ордер
ами і веденням касової книги
відповідно до вимог глави 4 ць
ого Положення, є здійснення о
бліку готівки в повній сумі ї
ї фактичних надходжень у кас
овій книзі на підставі прибу
ткових касових ордерів.
У разі проведення готівков
их розрахунків із застосуван
ням РРО або використанням РК
оприбуткуванням готівки є з
дійснення обліку зазначених
готівкових коштів у повній с
умі їх фактичних надходжень
у книзі обліку розрахункових
операцій на підставі фіскал
ьних звітних чеків РРО (даних
РК).
Підприємствам, яким Законо
м України "Про застосування р
еєстраторів розрахункових о
перацій у сфері торгівлі, гро
мадського харчування та посл
уг" надано право проводити ро
зрахунки готівкою із спожива
чами без використання РРО та
РК і специфіка функціонуван
ня яких унеможливлює оформле
ння ними кожної операції кас
овим ордером (продаж проїзни
х і перевізних документів; бі
летів державних лотерей; кви
тків на відвідування культур
но-спортивних і видовищних з
акладів тощо), дозволяється о
прибутковувати готівку напр
икінці робочого дня за сукуп
ністю операцій у цілому за ро
бочий день з оформленням кас
овими документами і відображ
енням у відповідній книзі об
ліку.
Суми готівки, що оприбутков
уються, мають відповідати су
мам, визначеним у відповідни
х касових (розрахункових) док
ументах.
Згідно з п. 4.2.Положення № 637, ус
і надходження і видачу готів
ки в національній валюті під
приємства відображають у кас
овій книзі.
Кожне підприємство (юридич
на особа), що має касу, веде одн
у касову книгу для обліку опе
рацій з готівкою в національ
ній валюті (без урахування ка
с відокремлених підрозділів
).
Відокремлені підрозділи п
ідприємств, які проводять оп
ерації з приймання готівки з
а продану продукцію (товари, р
оботи, послуги) з оформленням
її прибутковим касовим орде
ром, а також з видачі готівки н
а виплати, пов'язані з оплатою
праці, виробничі (господарсь
кі) потреби, інші операції з оф
ормленням їх видатковими кас
овими ордерами і відомостями
, ведуть касову книгу, що видає
ться і оформляється підприєм
ством - юридичною особою, до ск
ладу якого вони входять.
Відокремлені підрозділи п
ідприємств, страхові агенти,
брокери, розповсюджувачі ло
терей, які здійснюють готівк
ові розрахунки із застосуван
ням РРО або РК та веденням КОР
О, але не проводять операцій з
приймання (видачі) готівки за
касовими ордерами, а також пі
дприємці касової книги не ве
дуть.
Аркуші касової книги мають
бути пронумеровані, прошнур
овані та скріплені відбитком
печатки підприємства (юриди
чної особи). Кількість аркуші
в у касовій книзі засвідчуєт
ься підписами керівника і го
ловного бухгалтера підприєм
ства (юридичної особи).
Записи в касовій книзі здій
снюються у двох примірниках
(через копіювальний папір) чо
рнилом темного кольору чорни
льною або кульковою ручкою. П
ерші примірники, що є невідри
вною частиною аркуша касової
книги - "Вкладні аркуші касово
ї книги", залишаються в касові
й книзі. Другі примірники, що є
відривною частиною аркуша к
асової книги - "Звіт касира", є д
окументом, за яким касири зві
тують щодо руху грошей у касі
. Перші і другі примірники маю
ть однакові номери.
Виправлення в касовій книз
і, як правило, не допускаються
. Якщо виправлення зроблені, т
о вони засвідчуються підписа
ми касира, а також головного б
ухгалтера або особи, що його з
аміщує.
Як вбачається з матеріалів
справи, та не заперечується п
озивачем в період, який перев
ірявся, а саме з 08.06.2007 р. по 12.06.2007 р. ф
іскальні чеки РРО № з № 478 по
№ 482 не підклеєні в КОРО, на час
перевірки звіти зберігалися
в папці, надходження готівки
в сумі 10127,45 грн. не підтверджені
прибутковим касовим ордером
, записи в касовій книзі, яка р
озпочата 28.05.2007 р. відсутні.
Посилання позивача на ту об
ставину, що книга обліку розр
ахункових операцій до реєстр
атора розрахункових операці
й знаходилася в юридичному в
ідділі ТОВ «НК «Альфа Нафта»
для підготовки документів д
ля розгляду справи в Господа
рському суді м. Києва суд не пр
иймає до уваги, в звязку з на
ступним. Згідно Ухвали Госпо
дарського суду м. Києва від 11.0
5.2007 р. № 34/112-А розгляд справи приз
начений на 07.06.2007 р., період який п
еревірявся 08.06.2007 р. по 12.06.2007 р., ак
т перевірки складений 13.06.2007 р.
Таким чином, у підприємства б
ула можливість надати переві
ряючим належно заповнену кни
гу обліку.
Відповідно до ст.. 1 Указу Пре
зидента України «Про застосу
вання штрафних санкцій за по
рушення норм з регулювання о
бігу готівки», установити, що
у разі порушення юридичними
особами всіх форм власності
, фізичними особами - громадян
ами України, іноземними гром
адянами та особами без грома
дянства, які є суб'єктами підп
риємницької діяльності, а та
кож постійними представницт
вами нерезидентів, через які
повністю або частково здійс
нюється підприємницька діял
ьність, норм з регулювання об
ігу готівки у національній в
алюті, що встановлюються Нац
іональним банком України, до
них застосовуються фінансов
і санкції у вигляді штрафу за
неоприбуткування (неповне т
а/або несвоєчасне) оприбутку
вання у касах готівки - у п'яти
кратному розмірі неоприбутк
ованої суми.
Щодо неправомірності пров
едення перевірки
Відповідно до ст.. 9 Закону Ук
раїни «Про державну податков
у службу в Україні», Державні
податкові адміністрації в А
втономній Республіці Крим, о
бластях, містах Києві та Сева
стополі, державні податкові
інспекції в містах з районни
м поділом (крім міст Києва та С
евастополя) виконують функці
ї, передбачені статтею 8 цього
Закону, крім функцій, зазначе
них у пунктах 2, 3, 8, 11, 12, 13, 16, а також п
ункті 15 цієї статті у частині
забезпечення виготовлення м
арок акцизного збору.
У разі, коли зазначені в час
тині першій цієї статті орга
ни державної податкової служ
би безпосередньо здійснюють
контроль за платниками пода
тків, інших платежів, вони вик
онують щодо цих платників ті
ж функції, що й державні подат
кові інспекції в районах, міс
тах без районного поділу, рай
онах у містах, міжрайонні та о
б'єднані державні податкові
інспекції.
Як встановлює норма частин
и 2 статті 11 Закону України “Пр
о державну податкову службу
в Україні”, органи державної
податкової служби в межах ко
мпетенції та у порядку встан
овленому законами України, м
ають право здійснювати контр
оль за додержанням порядку п
роведення готівкових розрах
унків за товари (послуги) у вст
ановленому законом порядку.

Спеціальним законом в сфер
і проведення готівкових роз
рахунків є Закону України “П
ро застосування реєстраторі
в розрахункових операцій у с
фері торгівлі, громадського
харчування та послуг” від 06.07.19
95 р. № 265/95.
Відповідно до п. 9 та 13 ст.3 Зак
ону України “Про застосуванн
я реєстраторів розрахункови
х операцій у сфері торгівлі, г
ромадського харчування та по
слуг” субєкти підприємниц
ької діяльності, які здійсню
ють розрахункові операції в
готівковій та/або безготівко
вій формі (із застосуванням п
латіжних карток, платіжних ч
еків, жетонів тощо) при продаж
у товарів (надання послуг) у сф
ері торгівлі, громадського х
арчування та послуг зобовя
зані: щоденно друкувати на ре
єстраторах розрахункових оп
ерацій (за виключенням автом
атів з продажу товарів (послу
г) фіскальні чеки і забезпечу
вати їх зберігання в книгах о
бліку розрахункових операці
й, забезпечувати відповідніс
ть сум готівкових коштів на м
ісці проведення розрахунків
сумі коштів, яка зазначена в
денному звіті реєстратора р
озрахункових операцій, а у ви
падку використання розрахун
кової книжки загальній сум
і продажу за розрахунковими
квитанціями, виданими з поча
тку робочого дня.
Таким чином, суд приходить
до висновку, що відповідачем
правомірно здійснена переві
рка ТОВ «НК «Альфа Нафта».
Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодекс
у адміністративного судочин
ства України, кожна сторона п
овинна довести ті обставини,
на яких ґрунтуються її вимог
и та заперечення, крім випадк
ів, встановлених статтею 72 цьо
го кодексу. Позивач не надав
суду належних доказів, які б с
відчили про правомірність за
явлених позовних вимог.
Враховуючи вищенаведене в
сукупності, та керуючись ст.с
т. 71, 94, 97, 158-163 КАС України, Окружний
адміністративний суд м. Києв
а, -
ПОСТАНОВИВ:
В позові відмовити пов
ністю.
Постанова відповідно до ч. 1
ст. 254 Кодексу адміністративн
ого судочинства України наби
рає законної сили після закі
нчення строку подання заяви
про апеляційне оскарження, в
становленого цим Кодексом, я
кщо таку заяву не було подано
.
Постанова може бути оскарж
ена до суду апеляційної інст
анції протягом десяти днів з
дня її складення в повному об
сязі за правилами, встановле
ними ст.ст. 185-187 Кодексу адмініс
тративного судочинства Укра
їни.

Головуючий - суддя
Доб
рянська Я.І.