Справа № 6/218
Суддя: Добрянська Я.І.
Дата ухвалення: 2008-07-17 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИ
ВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Київ
17.07.2008 р.

№ 6/218

Товариство з обмеженою ві
дповідальністю "Хілті (Украї
на) Лтд"

до
Державна податкова інспек
ція у Голосіївському районі
м. Києва

про
визнання нечинним Рішення
про застосування штрафних (ф
інансових) санкцій ,

Представники:
від позивача Сатир Л.В.
(довіреність від 09.04.2008 р.)
від відповідача Островс
ький В.В. (довіреність від 13.05.
2008р. № 1932/9/10-017)
Відповідно до п. 3 ст. 160 Коде
ксу адміністративного судоч
инства України у судовому за
сіданні 17.07.2008 р. оголошено вступ
ну та резолютивну частину по
станови.
ОБСТАВИНИ СПРАВИ:
До Окружного адміністра
тивного суду м. Києва звернул
ося Товариство з обмеженою в
ідповідальністю «Хілті (Укра
їна) ЛТД» з позовом до Державн
ої податкової інспекції у Го
лосіївському районі м. Києва
про визнання нечинним рішен
ня про застосування штрафних
(фінансових) санкцій від 09.10.2008 р
. № . Позивач подав допов
нення до позовної заяви від 17.
04.2008 р. та просив залучити до уча
сті в справі № 6/218 в якості від
повідача 2 Управління Держав
ного казначейства України в
Голосіївському районі м. Киє
ва, стягнути з Державного бюд
жету України надміру сплачен
у суму в розмірі 38 888,93 грн. та стя
гнути з відповідача судовий
збір у розмірі 406,00 грн.
Ухвалою Окружного адмініс
тративного суду м. Києва від
27.05.2008 р. по справі № 6/218 було залуче
но Управління Державного ка
значейства України в Голосії
вському районі м. Києва в якос
ті відповідача 2.
Позивач вважає, що відповід
ачем неправомірно прийнято р
ішення № від 09.10.2007 р. про з
астосування штрафних (фінанс
ових) санкцій в розмірі 38 888,93 грн
. за порушення вимог п. 2.11. п. 2.12 ст
. 2 «Положення про ведення касо
вих операцій у національній
валюті в Україні»затверджен
ого Постановою правління НБУ
від 15.12.2004р. за №637 із змінами та до
повненнями.
Відповідач проти позову за
перечує та в обґрунтування з
азначає, що позивач здійснюв
ав видачу готівкових коштів
фізичним особам під звіт без
повного звітування даних ос
іб щодо раніше виданих кошті
в на загальну суму 155 555,72 грн. Том
у, в порушення вимог п.п. 2.11, п.п.2.
12 «Положення про ведення касо
вих операцій у національній
валюті в України»та ст.1 Указу
Президента України «Про зас
тосування штрафних санкцій з
а порушення норм регулювання
готівки», відповідач прийня
в рішення про застосування ш
трафних санкцій, яке вважає п
равомірними .
Розглянувши подані сторон
ами документи та матеріали, з
аслухавши пояснення їх предс
тавників, всебічно і повно з
ясувавши всі фактичні обстав
ини, на яких ґрунтується позо
в, обєктивно оцінивши дока
зи, які мають юридичне значен
ня для розгляду справи і вирі
шення спору по суті, Окружний
адміністративний суд м. Києв
а, -
ВСТАНОВИВ:
Державною податковою ін
спекцією у Голосіївському ра
йоні м. Києва проведена плано
ва виїзна документальна пере
вірка фінансово-господарськ
ої діяльності з питань дотри
мання Товариством з обмежено
ю відповідальністю „Хілті (У
країна) Лтд” вимог податково
го та валютного законодавств
а за період з 01.01.2005 р. по 31.03.2007 р.
За результатами вказаної п
еревірки відповідачем було с
кладено акт № 537/1-23-04-23162194 від 27.09.2007р., а
на його підставі, ДПІ у Голосі
ївському районі м. Києва прий
нято рішення про застосуванн
я штрафних (фінансових) санкц
ій від 09.10.2007р. № у якому на під
ставі п. 11 ст. 11 Закону України «
Про державну податкову служб
у в Україні»№509-ХІІ від 04.12.1990 р. (із
змінами та доповненнями) та з
гідно п. 1 Указу Президента Укр
аїни „Про застосування штраф
них санкцій за порушення нор
м з регулювання обігу готівк
и” позивачу визначено суму ш
трафних (фінансових) санкції
у розмірі 38 888,93 грн.
В акті перевірки від 27.09.2007р. вс
тановлено порушення позивач
ем п. 2.11. п. 2.12 ст. 2 Положення про ве
дення касових операцій у нац
іональній валюті в Україні з
атвердженого Постановою пра
вління НБУ від 15.12.2004р. за №637 із зм
інами та доповненнями, а саме
: підприємство здійснювало в
идачу готівкових коштів фізи
чним особам під звіт без повн
ого звітування даних осіб що
до раніше виданих коштів на з
агальну суму 155 555,72 грн.
В акті перевірки зазначено
, що довірені особи підприємс
тва одержували готівку з кар
ткового рахунку із застосува
нням платіжної картки, але пр
и поданні до бухгалтерії зві
т про використання витрачени
х коштів не були подані докум
енти про одержання готівки з
карткового рахунку. Так, згід
но наданих авансових звітів,
банківським випискам та дан
их журналу проводок рах. №372 гр
.
гр.. ОСОБА_1 отримав кошти
на загальну суму 1970,52 грн., гр..
ОСОБА_2 1921,06 грн., гр. ОСОБА_
3 1138,22 грн., гр. ОСОБА_4 2021,
81 грн., гр. ОСОБА_5 1357,43 грн., г
р. ОСОБА_6 5472,59 грн., гр. ОСО
БА_7 14178,56 грн., гр. ОСОБА_8
4536,00 грн., гр. ОСОБА_9 36753,28 грн.
, гр. ОСОБА_10 15923,38 грн., гр. О
СОБА_11 21265,78 грн., гр. ОСОБА_12
1649,19 грн., гр. ОСОБА_13 3550,3
0 грн., гр. ОСОБА_14 2672,60 грн., г
р. ОСОБА_15 901,45 грн., гр. ОСО
БА_16 2740,00 грн., гр. ОСОБА_17
4821,21 грн., гр. ОСОБА_18 4414,66 грн.
, ОСОБА_19 6059,95 грн., гр. ОСО
БА_20 1627,35 грн., гр.. ОСОБА_21
1735,94 грн., ОСОБА_22 8582,83 грн., гр
.. ОСОБА_23 8900,95 грн., гр. ОСО
БА_24 1360,66 грн. звітували не
в повному обсязі.
Відповідно до п. 2.11 Положення
№ 637, видача готівкових коштів
під звіт або на відрядження (д
алі під звіт) здійснюється ві
дповідно до законодавства Ук
раїни, видача готівкових кош
тів під звіт на закупівлю сіл
ьськогосподарської та закуп
івлю вторинної сировини. крі
м металобрухту, дозволяється
на строк не більше 10 робочих д
нів від дня видачі готівкови
х коштів під звіт, а на всі інш
і виробничі (господарські ) по
треби на строк не більше двох
робочих днів, уключаючи день
отримання готівкових коштів
під звіт. Якщо підзвітній осо
бі одночасно видана готівка
як на відрядження, так і для ви
рішення в цьому відрядженні
виробничих (господарських) п
итань(у тому числі для закупі
влі сільськогосподарської п
родукції у населення та заго
тівлі вторинної сировини). то
строк, на який видана готівка
під звіт на ці завдання. може
бути продовжено до завершенн
я терміну відрядження. Видач
а відповідній особі готівков
их коштів під звіт проводить
ся за умови звітування нею у в
становленому порядку за рані
ше отримані під звіт суми. зві
тування за одержані під звіт
готівкові кошти здійснюєтьс
я відповідно до законодавств
а України.
Пунктом 2.12 Положення № 637, фізи
чні особи довірені особи п
ідприємств (юридичних осіб), я
кі відповідно до законодавст
ва України одержали готівку
з карткового рахунку із заст
осуванням корпоративної пла
тіжної картки або особистої
платіжної картки, використов
ують її за призначенням без о
прибуткування в касі. Зазнач
ені довірені особи подають д
о бухгалтерії підприємства з
віт про використання коштів
разом із підтвердними докуме
нтами в установлені строки і
порядку, що визначені для під
звітних осіб законодавством
України, а також документи пр
о одержання готівки з картко
вого рахунку (чек банкомата, к
опія видаткового ордера, дов
ідки за встановленими формам
и, сліп, квитанція торгівельн
ого термінала тощо) разом з не
витраченим залишком готівки
.
Абзацом 5 статті1 Указу През
идента України „Про застосув
ання штрафних санкцій за пор
ушення норм і регулювання об
ігу готівки від 12.06.1995р. №436/95 уста
новлено, що у разі порушення ю
ридичними особами всіх форм
власності, фізичними особами
громадянами України, іноз
емними громадянами та особам
и без громадянства, які є суб
єктами підприємницької діял
ьності, а також постійними пр
едставництвами нерезиденті
в, через які повністю або част
ково здійснюється підприємн
ицька діяльність , норм з регу
лювання обігу готівки у наці
ональній валюті, що встановл
юється Національним банком У
країни, до них застосовуютьс
я фінансові санкції у вигляд
і штрафу, зокрема, за перевище
ння встановлених строків вик
ористання виданої під звіт г
отівки, а також за видачу готі
вкових коштів під звіт без по
вного звітування щодо раніше
виданих коштів у розмірі 25
відсотків виданих під звіт с
ум. Так ДПІ у Голосіївському р
айоні м. Києва визначено ТОВ
„Хілті (України) Лтд” суму штр
афних санкцій за зазначене п
орушення 38888,93 грн. (155555,72 х 25%).
ТОВ „Хілті (Україна) Лтд” не
погоджуючись з застосованим
и штрафними санкціями зверну
лось із скаргою до вищестоящ
ого податкового органу щодо
скасування в адміністративн
ому порядку рішення про заст
осування штрафних (фінансови
х) санкцій ДПІ у Голосіївсько
му районі м. Києва від 09.10.2007р. №008652
308. Рішення залишено без змін, с
карга без задоволення.
Не погодившись з висновкам
и податкової служби, ТОВ „Хіл
ті (Україна) Лтд” звернулось з
позовними вимогами, мотиви о
бґрунтувань яких мають право
на увагу з огляду на наступне
.
Відповідно до статті 121 Коде
ксу законів про працю Україн
и працівникам, які направляю
ться у відрядження, виплачую
ться : добові за час перебуван
ня у відрядженні, вартість пр
оїзду до місця призначення і
назад та витрати по найму жил
ого приміщення в порядку і ро
змірах, встановлених законод
авством.
Службовим відрядженням вв
ажається поїздка працівника
за розпорядженням керівника
підприємства, об'єднання, уст
анови, організації (далі - підп
риємство) на певний строк до і
ншого населеного пункту для
виконання службового доруче
ння поза місцем його постійн
ої роботи.
Згідно з пунктом 4 Постанови
Кабінету Міністрів України
від 23.04.1999р. № 663 „Про норми відшко
дування витрат на відрядженн
я в межах України та за кордон
”, підприємства, установи та о
рганізації, що направляють п
рацівників у відрядження в м
ежах України та за кордон, зоб
овязані забезпечити їх кош
тами (у разі відрядження за ко
рдон у національній валюті
країни, куди відряджається п
рацівник, або у вільно конвер
тованій валюті) як аванс на по
точні витрати у розмірах згі
дно з установленими нормами.
Аванс відрядженому працівни
кові може видаватися готівко
ю або перераховуватися у без
готівковій формі на відповід
ний рахунок для використання
із застосуванням платіжних
карток.
Порядок оформлення відряд
ження працівнику підприємст
ва та забезпечення його грош
овим авансом визначено «Інст
рукцією про службові відрядж
ення в межах України та за кор
дон», затвердженою наказом М
іністерства фінансів Україн
и від 13.03.1998р. № 59. Зокрема, вимогам
и цієї Інструкції передбачен
ий обовязок підприємства,
що виряджає працівника, забе
зпечити його грошовими кошта
ми (авансом) у межах суми, визн
аченої на оплату проїзду, най
мання жилого приміщення і до
бові.
Пунктом 1.15 статті 1 зазначено
ї Інструкції передбачено, що
після повернення з відрядже
ння працівник зобов'язаний п
ротягом трьох робочих днів п
одати авансовий звіт про вит
рачені у відрядженні кошти. З
алишок коштів понад суму, вик
ористану згідно з авансовим
звітом, підлягає поверненню
працівником до каси підприєм
ства в грошових одиницях, у як
их було видано аванс, але не пі
зніше трьох робочих днів піс
ля повернення з відрядження;
в разі застосування корпора
тивних пластикових карток мі
жнародних платіжних систем -
не пізніше 10, а з дозволу керів
ника (за наявності поважних п
ричин) - 20 робочих днів. Разом з
авансовим звітом подаються д
окументи (в оригіналі), що підт
верджують вартість оплачени
х витрат, із зазначенням форм
и їх оплати (готівкою, чеком, к
редитною карткою, безготівко
вим перерахунком).
Відповідно до п. 1.27 ст. 1 Закону
України „Про платіжні систе
ми та перекази коштів в Украї
ні” від 05.04.2001р. № 2346-ІІІ визначено
, що платіжна картка спеціа
льний платіжний засіб у вигл
яді емітованої в установлено
му порядку пластикової чи ін
шого виду картки, що використ
овується для ініціювання пер
еказу коштів з рахунку платн
ика або з відповідного рахун
ку банку з метою оплати варто
сті товарів і послуг, перерах
ування коштів зі своїх рахун
ків на рахунки інших осіб, отр
имання коштів у готівковій ф
ормі в касах банків через бан
ківські автомати, а також зді
йснення інших операцій перед
бачених відповідним договор
ом.
У відповідності до п. 2.3 «Поло
ження про порядок емісії пла
тіжних карток і здійснення о
перацій з їх застосуванням»,
затвердженого постановою Пр
авління Національного банку
України від 19.04.2005 N 137, фізичним ос
обам, які не є суб'єктами підпр
иємницької діяльності, еміте
нт надає особисті платіжн
і картки , а юридичним і фіз
ичним особам - підприємцям -
корпоративні платіжні карт
ки. Держателем корпоратив
ної платіжної картки є дов
ірена особа клієнта , яка н
а законних підставах викорис
товує платіжну картку для пе
реказу коштів. Якщо довірені
особи юридичних осіб і фізич
них осіб - підприємців не мают
ь корпоративних карток, то гр
ошові аванси на відряджен
ня їм можуть видаватися чере
з особисті платіжні картки
. При цьому кошти, які зарахо
вані на особистий картрахуно
к працівника, вважаються в
иданими йому під звіт . Вик
ористання коштів має бути пі
дтверджене відповідними зві
тними документами (у т. ч. доку
ментами за операціями із зас
тосуванням платіжних карток
).
Згідно пункту 1.2 Постанови П
равління Національного банк
у України „Про затвердження
Положення про ведення касови
х операцій у національній ва
люті в Україні” від 15.12.2004р. №637, го
тівка (готівкові кошти) це г
рошові знаки національної ва
люти України банкноти і мо
нети, у тому числі обігові, пам
ятні та ювілейні монети, як
і є дійсними платіжними засо
бами.
Працівниками ТОВ „Хілті (Ук
раїна) Лтд”, яким здійснювавс
я перерахунок коштів, вчасно
подано авансові звіти за фор
мою встановленою Наказом ДПА
України №440 з підтверджуючими
звітними документами про ви
трачання коштів, що не запере
чується актом перевірки.
Судом було встановлено, що в
итрати працівниками здійсню
вались без отримання готівки
з карткового рахунку.
Інших заперечень проти поз
ову, ніж ті, що наведені в акті
перевірки та у запереченнях
на позовну заяву, відповідач
не надав
Таким чином, висновки подат
кового органу про те, що ТОВ „Х
ілті (Україна) Лтд” здійснюва
ло видачу готівкових коштів
фізичним особам під звіт без
повного звітування даних ос
іб щодо раніше виданих кошті
в є безпідставним та таким що
суперечить фактичним обстав
инам справи.
Проаналізувавши вищезазна
чені норми чинного законодав
ства та всебічно розглянувши
матеріали справи окружний а
дміністративний суд м. Києва
дійшов висновку що позовні в
имоги підлягають задоволенн
ю шляхом скасування рішення
про застосування штрафних (ф
інансових) санкцій ДПІ у Голо
сіївському районі м. Києва ві
д 09.10.2007р. № про застосування д
о ТОВ „Хілті (Україна) Лтд” штр
афних (фінансових) санкції у р
озмірі 38 888,93 грн.
Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС Укр
аїни кожна сторона повинна д
овести ті обставини, на яких ґ
рунтується її вимоги та запе
речення крім випадків, встан
овлених статтею 72 цього Кодек
су.
Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС України в
адміністративних справах пр
о протиправність рішень, дій
чи бездіяльності субєкта
владних повноважень обовя
зок щодо доказування правомі
рності свого рішення, дії чи б
ездіяльності покладається н
а відповідача, якщо він запер
ечує проти адміністративног
о позову.
Відповідно до ч. 1 ст. 9 КАС Укр
аїни суд при вирішенні справ
и керується принципом законн
ості, відповідно до якого орг
ани державної влади, органи м
ісцевого самоврядування, їхн
і посадові і службові особи з
обовязані діяти лише на пі
дставі, в межах повноважень т
а у спосіб, що передбачені Кон
ституцією та законами Україн
и.
Згідно зі ст. 94 КАС України, я
кщо судове рішення ухвалене
на користь сторони, яка не є су
бєктом владних повноважен
ь, суд присуджує всі здійснен
і нею документально підтверд
жені судові витрати з Держав
ного бюджету України (або від
повідного місцевого бюджету
, якщо іншою стороною був орга
н місцевого самоврядування,
його посадова чи службова ос
оба).
Якщо адміністративний поз
ов задоволено, судові витрат
и, здійснені позивачем, прису
джуються йому відповідно до
задоволених вимог, а відпові
дачу відповідно до тієї ча
стини вимог, у задоволенні як
их позивачеві відмовлено.
Згідно Прикінцевих та пере
хідних положень КАС України
до набрання чинності законо
м, який регулює порядок сплат
и і розмір судового збору, роз
мір цього збору за подання по
зовів немайнового характеру
визначається відповідно до
пп. „б” п.1 ст. 3 Декрету Кабінету
Міністрів України „Про держ
авне мито”, тобто 3,40 грн.
У звязку з тим, що судом по
зов немайнового характеру за
довольняється повністю, судо
ві витрати позивача зі сплат
и судового збору підлягають
відшкодуванню йому з Державн
ого бюджету в розмірі від мак
симальної ставки судового зб
ору.
Враховуючи викладене, керу
ючись ст. ст.71, 94, 97, ст. ст. 158-163 КАС Ук
раїни, Окружний адміністрати
вний суд міста Києва, -
П О С Т А Н О В И В:
1. Позов задовольнит
и.
2. Визнати нечинним рішення
про застосування штрафних (ф
інансових) санкцій ДПІ у Голо
сіївському районі м. Києва ві
д 09.10.2007р. №.
3. Стягнути з Державного бюд
жету України надміру сплачен
у суму 38 888,93 грн. (тридцять вісім
тисяч вісімсот вісімдесят в
ісім грн.. 93 коп.), які були сплач
ені позивачем на підставі рі
шення про застосування штраф
них (фінансових) санкцій від
09.10.2007 р.
№ на користь Товарис
тва з обмеженою відповідальн
істю «Хілті (Україна) Лтд».
4. Судові витрати 406,00 грн. суд
ового збору, присудити на кор
исть Товариства з обмеженою
відповідальністю «Хілті (Ук
раїна) Лтд»за рахунок Держав
ного бюджету України. Пост
анова відповідно до ч. 1 ст. 254 Ко
дексу адміністративного суд
очинства України набирає зак
онної сили після закінчення
строку подання заяви про апе
ляційне оскарження, встановл
еного цим Кодексом, якщо таку
заяву не було подано.

Постанова суду може бу
ти оскаржено до суду апеляці
йної інстанції шляхом поданн
я заяви про апеляційне оскар
ження постанови суду та апел
яційної скарги. Заява про апе
ляційне оскарження постанов
и суду першої інстанції пода
ється протягом десяти днів з
дня складення постанови в по
вному обсязі. Апеляційна ска
рга на постанову суду подаєт
ься протягом двадцяти днів п
ісля подання заяви про апеля
ційне оскарження. Заява про а
пеляційне оскарження та апел
яційна скарга подаються Київ
ському апеляційному адмініс
тративному суду через Окружн
ий адміністративний суд міст
а Києва.

Суддя

Добрянська Я.І
.