Справа № 6/140
Суддя: Добрянська Я.І.
Дата ухвалення: 2007-12-12 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИ
ВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Київ
12.12.2007 р.

№ 6/140
Окружний адміністративн
ий суд міста Києвав у складі:

головуючого - судді Добрянс
ької Я.І.,
секретаря судового засіда
ння Коваль А.В.,
розглянувши у відкритому с
удовому засіданні адміністр
ативну справу за позовом

Закрите акціонерне това
риство "Індустріальні та дис
трибуційні системи"

до
Спеціалізована держав
на податкова інспекція у м.Ки
єві по роботі з великими плат
никами податків

про
визнання нечинним Рішен
ня про застосування штрафних
(фінансових) санкцій

за участю представникі
в:
позивача Куцак О.В. (довірен
ість від 15.10.2007 р. № 37)
відповідача Онисько М.М. (до
віреність від 23.10.2007 р. № 1811/9/10-110); Шал
інова С.І. (довіреність від 27.09.200
7 р. № 1650/9/10-110);
третьої особи Бойко О.П. (дов
іреність від 15.10.2007 р. № 26562/10/10-1); Драг
ан О.І. (довіреність від 14.05.2007 р. №
10029/10/10-1)
На підставі ч. 3 ст. 160 К
АС України в судовому засіда
нні 12.12.2007 р. проголошено вступну
та резолютивну частини пост
анови.
ОБСТАВИНИ СПРАВИ:
До Окружного адміні
стративного суду м. Києва зве
рнулося Закрите акціонерне т
овариство «Індустріальні т
а дистрибуційні системи»з по
зовом до Спеціалізованої дер
жавної податкової інспекції
у м. Києві по роботі з великим
и платниками податків про ви
знання нечинним рішення про
застосування штрафних (фінан
сових) санкцій від 29.05.2007 р. № /0 н
а суму 105543,42 грн.
В ході судового розгл
яду представником відповіда
ча Спеціалізованої державно
ї податкової інспекції у м. Ки
єві по роботі з великими плат
никами податків було заявлен
о клопотання про залучення в
якості третьої особи на стор
оні відповідача без самостій
них вимог Лівобережну міжрай
онну Державну податкову інсп
екцію м. Дніпропетровська, ос
кільки акт перевірки від 15.05.2007 р
. № 963/23/24993253, на підставі якого вине
сено спірне рішення про заст
осування штрафних (фінансови
х) санкцій було складено спів
робітниками вищевказаного п
одаткового органу.
На думку позивача, ві
дповідачем зроблений помилк
овий висновок щодо порушення
ЗАТ «Індустріальні та дистр
ибуційні системи» п. 2.8 «Полож
ення про ведення касових опе
рацій у національній валюті
в Україні», затвердженого По
становою Правління Націонал
ьного банку України від 15.12.2004 р.
№ 637, що призвело до перевищенн
я ліміту готівки в касі підпр
иємства на загальну суму 52771,71 г
рн.
Відповідач проти поз
ову заперечує та в обґрунтув
ання зазначає наступне.
В ході перевірки Дніпроп
етровської філії ЗАТ "ІДС" вия
влено порушення п.2.8
"'Полож
ення про ведення касових опе
рацій у національній валюті
в Україні",
затвердженого
постановою Правління Націон
ального банку України від 15.12.20
04 р.
№637 зі змінами та доповне
ннями (далі Положення №637).
Перевіркою встановлено п
еревищення ліміту залишку го
тівки в касі ЗАТ "ІДС" по насту
пним датам: за 11.03.2005р. в сумі 7 660,49 гр
н., за 13.06.2005р. в сумі 3 773,27 грн., за 13.09.2005р
. в сумі 6 569,19 грн., за 25.11.2005р. в сумі 22 04
4,84 грн. та за 26.12.2005р. в сумі 12 723,93 грн. З
агальна сума перевищення лім
іту залишку готівки в касі ЗА
Т "ІДС" склала 52 771,71 грн.
Таким чином, відповідачем п
равомірно застосовані штраф
ні (фінансові) санкції згідно
зі ст.. 1 Указу Президента Укра
їни «Про застосування штрафн
их санкцій за порушення норм
з регулювання обігу готівки
»від 12.06.1995 р. № 436/95 із змінами та до
повненнями.
Розглянувши подан
і сторонами документи і мате
ріали, заслухавши пояснення
їх представників, всебічно і
повно зясувавши всі факти
чні обставини, на яких ґрунту
ється позов, обєктивно оці
нивши докази, які мають юриди
чне значення для розгляду сп
рави і вирішення спору по сут
і, Окружний адміністративни
й суд м. Києва,
ВСТАНОВИВ:
Лівобережною міжрайонн
ою державною податковою інсп
екцією м. Дніпропетровська б
ула проведена виїзна позапла
нова перевірка Дніпропетров
ської філії Закритого акціон
ерного товариства «Індустрі
альні та дистрибуційні систе
ми»за період з 01.10.2003 р. по 31.12.2005 р., за
результатами якої складено
акт від 15.05.2007 р. № 963/23/24993253 та прийнят
е рішення про застосування ш
трафних (фінансових) санкцій
від 29.05.2007 р. № /0 на суму 105543,42 грн.

Позивач не погодився з вказ
аним рішенням та в порядку пе
редбаченому п. 5.2 ст. 5 Закону Ук
раїни «Про порядок погашення
зобовязань платників пода
тків перед бюджетами та держ
авними цільовими фондами»ві
д 20.12.2000 р. № 2181-ІІІ, оскаржив його д
о Державної податкової адмін
істрації у м. Києві 08.06.2007 р. № 437/1-07Ц.
Рішенням ДПА у м. Києві про ре
зультати розгляду скарги від
2307.2007 р. № 2630/10/25-214 скарга товариства
залишена без задоволення, рі
шення про застосування штраф
них (фінансових) санкцій бе
з змін.
ЗАТ «Індустріальні та дист
рибуційні системи»оскаржил
а вказане рішення ДПА у м. Києв
і 07.08.2007 р. № 541/1-07Ц до Державної под
аткової адміністрації Украї
ни. За результатами розгляду
вказаної скарги ДПА України
від 18.09.2007 р. № 8994/6/25-0415 скарга товари
ства залишена без задоволенн
я, рішення про застосування ш
трафних (фінансових) санкцій
без змін.
На думку відповідача, кошт
и, встановлені перевіркою як
понадлімітні, позивачем не б
ули здані до установи банку н
а наступний робочий день, док
ументи, які підтверджують зд
ачу понадлімітних коштів до
банку ЗАТ «Індустріальні та
дистрибуційні системи»на пе
ревірку надані не були. А тому
, до позивача були правомірно
застосована штрафна (фінанс
ова) санкція за передбачена
абз. 2 ст. 1 Указу президента Укр
аїни «Про застосування штраф
них санкцій за порушення нор
м з регулювання обігу готівк
и»за порушення п. 2.8 Положення
№637, а саме, перевищення ліміту
готівки в касі підприємства
.
Суд не погоджується з висно
вками акта перевірки та твер
дження відповідача про поруш
ення вищевказаних нормативн
их актів, виходячи з наступно
го.
Як передбачено п. 2.8 «Положен
ня про ведення касових опера
цій у національній валюті в У
країні», затвердженого Поста
новою Правління Національно
го банку України від 15.12.2004 р. № 637, п
ідприємства можуть тримати в
позаробочий час у своїх каса
х готівкову виручку (готівку
) в межах, що не перевищують ус
тановлений ліміт каси. Готів
кова виручка (готівка), що пере
вищує встановлений ліміт кас
и, обов'язково здається до бан
ків для її зарахування на бан
ківські рахунки. Відокремлен
і підрозділи підприємств юри
дичних осіб можуть здавати г
отівкову виручку (готівку) бе
зпосередньо до кас таких юри
дичних осіб або до будь-якого
банку для її переказу і зарах
ування на банківські рахунки
зазначених юридичних осіб. З
а відсутності банків готівко
ва виручка (готівка) для перек
азу на банківські рахунки пі
дприємства може здаватися до
операторів поштового зв'язк
у та небанківських фінансови
х установ, які мають ліцензію
Державної комісії регулюван
ня ринків фінансових послуг
України на здійснення перека
зу коштів.
Відповідно до пп.5.10 п.5 Полож
ення №637, готівкові кошти не вв
ажаються понадлімітними в де
нь їх надходження, якщо вони б
ули здані в сумі, що перевищує
встановлений ліміт каси, до о
бслуговуючих банків не пізні
ше наступного робочого дня б
анку або були видані для вико
ристання підприємством відп
овідно до законодавства (без
попереднього здавання їх до
банку і одночасного отриман
ня з каси банку на зазначені п
отреби) наступного дня на пот
реби, які пов'язані з діяльніс
тю підприємства.
Відповідно до розрахунку в
становлення ліміту залишку г
отівки в касі ЗАТ «Індустріа
льні та дистрибуційні систем
и»ліміт залишку готівки в ка
сі встановлений на рівні 12840,78 г
рн., строк здачі готівки щод
енно.
Як встановлено судом та вб
ачається з матеріалів справи
факт здачі готівкових кошті
в до установи банку підтверд
жується наступними видатков
ими касовими ордерами:
- від 14.03.2005 р. № 116 на суму 18930,00 грн.

- від 13.06.2005 р. № 250 на суму 27100,00 грн.

- від 14.06.2005 р. № 253 на суму 200,00 грн.
- від 14.06.2005 р. № 254 на суму 16410,00 грн.

- від 14.06.2005 р. № 255 на суму 87,97 грн.
- від 14.09.2005 р. № 387 на суму 304,66 грн.
- від 14.09.2005 р. № 389 на суму 19105,32 грн.

- від 26.11.2005 р. № 502 на суму 34885,62 грн.

- від 27.12.2005 р. № 546 на суму 25560,00 грн.

- від 27.12.2005 р. № 547 на суму 49,00 грн.
З врахуванням приписів
п.п.5.10 «Положення про ведення к
асових операцій у національн
ій валюті в Україні»№ 637, ліміт
каси ДФ підприємства вигляд
ає наступним чином:

Дата
Залишок готівки на початок
дня
Надходженн я готівки до кас
и
Видача готівки з каси
Залишок готівки на кінець
дня
Утому числі за платіжними
відомостями в дні виплат, пов
'язаних з оплатою пращ
Ліміт каси
Перевищен ня ліміта Гр.5-гр
.7
Здано чи використа но
на наступний день
Понад ліміт
3
врахуванням п.5.10 і
2.10
Постанови
Правління
НБУ№637
Гр8-Гр6-
Гр9

/
2
3
4
5
б
7
8
9
10

10.03.05

20 734,12
9 438,86
12 840,78
1 893,34
1 953,77
-

11.03.05
20 734,12
13 113,55
1 953,77
31 893,90
9 438,86
12 840,78
19 053,12
28 368,86
-

11.06.05
18 299,62
25 522,31
-
43 821,93
16 692,00
12 840,78
30 981,15
27 100,00
-

13.06.05
43 921,93
16 584,12
27 100,00
33 306,05
16 692,00
12 840,78
20 465,27
33 389,97
-

11.07.05
24 335,87
1 005,48
9 340,00
16 001,35
15 004,62
12 840,78
3 160,57
14 98638
-

13.09.05
16 970,80
18 531,55
191,40
35 310,95
15 900,98
12 840,78
22 470,17
35 310,96
-

25.11.05
26 930,32
11267,51
-
38 197,83
3 312,21
12 840,78
25 357,05
34 885,62
-

26.12.05
26 714,64
6 317,56
-
33 032,20
7 467,50
12 840,78
20191,42
25 609,00
-

Всього

0,00

Як встановлює п. п. 2.10 Пол
оження № 637, підприємства мают
ь право зберігати у своїй кас
і готівку, одержану в банку дл
я виплат, що належать до фонду
оплати праці, а також пенсій,
стипендій, дивідендів (доход
у), понад установлений ліміт к
аси протягом трьох робочих д
нів, уключаючи день одержанн
я готівки в банку. Для проведе
ння цих виплат працівникам в
іддалених відокремлених під
розділів підприємств залізн
ичного транспорту та морськи
х портів готівка може зберіг
атися в їх касах понад устано
влений ліміт каси протягом п
'яти робочих днів, уключаючи д
ень одержання готівки в банк
у. Готівка, що одержана в банку
на інші виплати, має видавати
ся підприємством своїм праці
вникам у той самий день. Суми г
отівки, що одержані в банку і н
е використані за призначення
м протягом установлених вище
строків, повертаються підпр
иємством до банку не пізніше
наступного робочого дня бан
ку або можуть залишатися в йо
го касі (у межах установленог
о ліміту).
Згідно з абз.2 п.п. 2.10 п.2 Пост
анови №637, підприємство має пр
аво зберігати в касі готівку
для виплат, які належать до фо
нду оплати праці та здійснюю
ться за рахунок виручки, пона
д установлений йому ліміт ка
си протягом трьох робочих дн
ів з дня настання строків цих
виплат у сумі, що зазначена в
переданих до каси платіжних
(розрахунково-платіжних) від
омостях (далі - видаткові відо
мості).
З матеріалів справи вба
чається, що на підприємстві в
становлений наступний графі
к виплати заробітної плати в
ідповідно до пункту 5.7 Колект
ивного договору підприємств
а на 2004-2005 рр.:
Заробітна плата випла
чується працівникам регуляр
но в робочі дні двічі на місяц
ь:
- 25 числа - аванс;
- 10 числа - остаточн
ий розрахунок за попередній
місяць.
Виплата заробітної
плати позивачем підтверджує
ться випискою з банківськог
о рахунку (копії наявні в мате
ріалах справи) АППБ «Аваль». Т
обто чинним податковим закон
одавством передбачена можли
вість перевищення ліміту кас
и протягом трьох робочих дні
в на суму, що пов'язана з оплат
ою праці та підтверджується
відповідними платіжними від
омостями.
Отже, з урахуванням ви
щевикладеного, суд приходить
до висновку про відсутність
перевищення ліміту готівки
в касі підприємства
Відповідно до ч. 1 ст. 71 К
АС України кожна сторона пов
инна довести ті обставини, на
яких ґрунтуються її вимоги т
а заперечення крім випадків,
встановлених статтею 72 цього
Кодексу.
Згідно з ч. 2 ст. 71 КАС У
країни в адміністративних сп
равах про протиправність ріш
ень, дій чи бездіяльності суб
єкта владних повноважень о
бовязок щодо доказування п
равомірності свого рішення,
дії чи бездіяльності поклада
ється на відповідача, якщо ві
н заперечує проти адміністра
тивного позову.
Відповідно до ч. 1 ст
. 9 КАС України суд при вирішен
ні справи керується принципо
м законності, відповідно до я
кого органи державної влади,
органи місцевого самоврядув
ання, їхні посадові і службов
і особи зобовязані діяти л
ише на підставі, в межах повно
важень та у спосіб, що передба
чені Конституцією та законам
и України.
Всупереч наведеним
вимогам відповідач, як суб
єкт владних повноважень, не д
овів правомірності прийнято
го ним рішення.
За таких обставин п
озовні вимоги є обґрунтован
ими та підлягають задоволен
ню.
Згідно зі ст. 94 КАС Ук
раїни, якщо судове рішення ух
валене на користь сторони, як
а не є субєктом владних пов
новажень, суд присуджує всі з
дійснені нею документально п
ідтверджені судові витрати з
Державного бюджету України
(або відповідного місцевого
бюджету, якщо іншою стороною
був орган місцевого самовря
дування, його посадова чи слу
жбова особа).
Враховуючи викладене т
а керуючись ст. ст.71, 94, 97, ст. ст. 158-1
63 Кодексу адміністративного
судочинства України, Окружн
ий адміністративний суд міст
а Києва, -
ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити.
2. Скасувати рішення Спеці
алізованої державної про зас
тосування штрафних (фінансов
их) санкцій від 29.05.2007 р. № 000384020/0 на су
му 1055433,42 грн.
3. Присудити на користь З
акритого акціонерного товар
иства «Індустріальні та дист
рибуцій ні системи» 3,40грн. суд
ового збору з місцевого бюдж
ету.Постанова відповідно до
ч. 1 ст. 254 Кодексу адміністратив
ного судочинства України наб
ирає законної сили після зак
інчення строку подання заяви
про апеляційне оскарження, в
становленого цим Кодексом, я
кщо таку заяву не було подано
.
Постанова може бути оскарж
ена до суду апеляційної інст
анції протягом десяти днів з
дня її складення в повному об
сязі за правилами, встановле
ними ст.ст. 185-187 Кодексу адмініс
тративного судочинства Укра
їни.

Головуючий - суддя
Доб
рянська Я.І.