Справа № 22-а-3931/2008
Суддя: Ляшенко Д.В.
Дата ухвалення: 2008-06-24 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

Україна
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМ
ІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А
Іменем України

24 червня 2008 року
м
.Донецьк
справа № 22а-3931/08
Донецький апеляційний адм
іністративний суд у складі:

головуючого судді
Ляшенка Д.В.

суддів:
при секретарі
за участі представника поз
ивача
Колеснік Г.А., Шаптала Н.К.
Білоус К.І.
Романчук М.С.

розглянувши у відкритому

апеляційну скаргу
судовому засіданні
Державної податкової інсп
екції у м. Краматорську Донец
ької області

на постанову
Донецького окружного адм
іністративного суду

від
31.01.2008 р.

по справі
№ 2-а-1449/08

за позовом
Товариства з обмеженою в
ідповідальністю “Українськ
ий Рітейл”

до
Державної податкової ін
спекції у м. Краматорську Дон
ецької області

про
визнання дій неправомірн
ими,-
Дюжих

Керуючись ст.ст. 195-196,198,
202,205,207 Кодексу адміністративно
го судочинства України, суд,

П О С Т А Н О В И В:
Апеляційну скаргу Держ
авної податкової інспекції у
м. Краматорську Донецької об
ласті задовольнити.
Постанову Донецького окру
жного адміністративного суд
у від 31.01.2008 року по справі № 2-а-1449/08-
скасувати.
В задоволенні вимог
Товариства з обмеженою від
повідальністю “Український
Рітейл”до Державної податк
ової інспекції у м. Краматорс
ьку Донецької області, про ви
знання дій щодо проведення п
еревірки неправомірними - ві
дмовити.
Постанова набирає за
конної сили з моменту прогол
ошення.
Постанова може бути оскар
жена безпосередньо до Вищого
адміністративного суду Укра
їни протягом одного місяця п
ісля набрання законної сили,
а в разі складення і прогол
ошення вступної та резолютив
ної частин постанови, з дня ск
ладення постанови в повному
обсязі.

Головуючий:
Судді:

Україна
ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМ
ІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А
Іменем України

24 червня 2008 року
м
.Донецьк
справа № 22а-3931/08
Донецький апеляційний адм
іністративний суд у складі:

головуючого судді
Ляшенка Д.В.

суддів:
при секретарі
за участі представника поз
ивача
Колеснік Г.А., Шаптала Н.К.
Білоус К.І.
Романчук М.С.

розглянувши у відкритому

апеляційну скаргу
судовому засіданні
Державної податкової інсп
екції у м. Краматорську Донец
ької області

на постанову
Донецького окружного адм
іністративного суду

від
31.01.2008 р.

по справі
№ 2-а-1449/08

за позовом
Товариства з обмеженою в
ідповідальністю “Українськ
ий Рітейл”

до
Державної податкової ін
спекції у м. Краматорську Дон
ецької області

про
визнання дій неправомірн
ими,-
Дюжих

В С Т А Н О В И В:

В листопаді 2007р. ТОВ “ Украї
нський Рітейл” звернулося до
суду із позовом до ДПІ у м. Кра
маторську про визнання дій щ
одо проведення перевірки неп
равомірними.
В обгрунтування позову поз
ивач зазначив що, Товариство
з обмеженою відповідальніст
ю "Український Рітейл" здійсн
ює роздрібну торгівлю в мере
жі магазинів.
16 листопада 2007 року один з маг
азинів позивача (розташовани
й за адресою. Донецька област
ь, м. Краматорськ, бул. Крамато
рський, 30) відвідали співробіт
ники Державної податкової ін
спекції у м. Краматорську Дон
ецької області та пред'явили
направлення на проведення п
ланової перевірки за №№ 2045, 2046 ві
д 12.11.2007р. Проте у проведенні пер
евірки їм було відмовлено, у з
в'язку з чим було складено акт
про перешкоджання здійсненн
ю повноважень посадовими осо
бами органів ДПС від 16.11.2007р. та п
ротокол № 235 про адміністратив
не правопорушення (серія КК №
002471) від 16.11.2007р.
Не допуск співробітників В
ідповідача викликаний тим, щ
о дії представників відповід
ача суперечать нормам Консти
туції та законам України, зок
рема: статті 11-1 Закону України
"Про державну податкову служ
бу в Україні", відповідно до як
ої плановою виїзною перевірк
ою вважається перевірка плат
ника податків, щодо своєчасн
ості, достовірності, повноти
нарахування та сплати ним по
датків та зборів обов'язкови
х платежів), яка передбачена у
плані роботи органу державн
ої податкової служби проводи
ться за місцезнаходженням пл
атника податків чи за місцем
розташування об'єкта права в
ласності, стосовно якого так
а планова виїзна перевірка п
роводиться. Крім того, планов
а виїзна перевірка проводить
ся за сукупними показниками
фінансово-господарської ді
яльності платника податк
ів за письмовим рішення
м відповідного органу держав
ної податкової служби не час
тіше одного разу на календар
ний пік. Забороняється прове
дення планових виїзних перев
ірок за окремими видами зобо
в'язань перед бюджетами, крім
зобов'язань за бюджетними по
зиками і кредитами, що гарант
овані бюджетними коштами.
Право на проведення планов
ої виїзної перевірки платник
а податків надається лише у т
ому випадку, коли йому не пізн
іше ніж за десять днів до дня п
роведення зазначеної переві
рки надіслано письмове повід
омлення із зазначенням дати
початку та закінчення її про
ведення.
Крім того, відповідачем не д
отримано та порушено порядок
проведення планових перевір
ок, передбачений чинним зако
нодавством України.
В направленні на перевірку
в якості мети перевірки зазн
ачено здіснення контролю за
додержанням суб'єктом господ
арювання порядку проведення
розрахунків за товари (послу
ги), наявністю торгових патен
тів та ліцензій з питання дот
римання вимог Законів Україн
и від 06.07.1995 № 265/95-ВР в редакції Зак
ону України від 01.06.2000 № 1776-111 із змі
нами та доповненнями, від 23.03 1996
№ 98/96-ВР "Про патентування деяки
х видів підприємницької діял
ьності", від 19 12.1995 № 481/95 ВР "Про держ
авне регулювання виробництв
а і обігу спирту етилового, ко
ньячного і плодового, алкого
льних напоїв та тютюнових ви
робів", постанови Правління Н
аціонального банку України в
ід 15.12.2004 № 637 "Про затвердження По
ложення про ведення касових
операцій у національній валю
ті в Україні" із змінами та доп
овненнями, та інших законода
вчих та нормативних актів, як
і регулюють готівковий обіг
в Україні.
У відповідності з частиною
7 ст.1 Закону України "Про держа
вну податкову службу в Украї
ні" позаплановими перевіркам
и вважаються перевірки в меж
ах повноважень податкових ор
ганів, визначених законами У
країни "Про застосування реє
страторів розрахункових опе
рацій у сфері торгівлі, грома
дського харчування та послуг
", "Про державне регулювання ви
робництва і обігу спирту ети
лового, коньячного і плодово
го, алкогольних напоїв та тют
юнових виробів". Проте у напра
вленнях співробітників Відп
овідача зазначено, що має про
водитися саме планова переві
рка.
У відповідності зі статтею
11-2 Закону України "Про державн
у податкову службу в Україні
" посадові особи органу держа
вної податкової служби вправ
і приступити до проведення п
ланової або позапланової виї
зної перевірки за наявності
підстав для їх проведення, та
за умови надання платнику по
датків під розписку: 1) направл
ення на перевірку; 2) копії нак
азу керівника податкового ор
гану про проведення позаплан
ової виїзної перевірки. Нена
дання цих документів платник
у податків або їх надання з по
рушенням вимог, встановлених
ст. 11 вищевказаного закону, є п
ідставою для недопущення пос
адових осіб органу державної
податкової служби до провед
ення планової або позапланов
ої виїзної перевірки.
Працівниками Відпо
відача не надані необхідні т
а достатні підстави для пров
едення перевірки, тому вимог
и щодо проведення перевірки
є безпідставними та неправом
ірними (незаконними).
Постановою Донецького ок
ружного адміністративного с
уду від 31 січня 2008р. позов задов
олений.
В апеляційній скарзі відпо
відач просить скасувати пост
анову суду, ухвалити нову пос
танову, якою відмовити у задо
воленні вимог ТОВ “ Українсь
кий Рітейл” посилаючись на т
е, що висновки суду першої ін
станції не ґрунтуються на ви
могах матеріального закону і
при ухваленні рішення судом
були порушені норми процесу
ального права.
В судовому засіданні предс
тавник позивача проти задово
лення скарги заперечував, а п
редставник відповідача в суд
ове засідання не з”явився.
Заслухавши доповідача, пр
едставника позивача, досліди
вши матеріали справи та обго
воривши доводи апеляційної с
карги, колегія суддів вважає
, що скарга підлягає задоволе
нню, постанова суду першої ін
станції підлягає скасуванню
з ухваленням по справі нової
постанови з наступних підст
ав.
Відповідно до ст
. 11 Закону України “Про держав
ну податкову службу в Україн
і” органи державної податко
вої служби у випадках, в ме
жах компетенції та у порядку
, встановлених законами Укр
аїни, мають право:
1) здійснювати докуме
нтальні невиїзні перевірки (
на підставі поданих податко
вих декларацій, звітів та і
нших документів, пов'язаних
з нарахуванням і сплато
ю податків та зборів (обов'я
зкових платежів) незалежно в
ід способу їх подачі), а також
планові та позапланові
виїзні перевірки своєчасн
ості, достовірності, повноти
нарахування і сплати податк
ів та зборів (обов'язкових п
латежів), додержання валют
ного законодавства юридичн
ими особами, їх філіями,
відділеннями, іншими відо
кремленими підрозділами, що
не мають статусу юридичної о
соби, а також фізичними осо
бами, які мають статус су
б'єктів підприємницької дія
льності чи не мають такого с
татусу, на яких згідно із зак
онами України покладено обов
'язок утримувати та/або спла
чувати податки і збори (о
бов'язкові платежі), крім На
ціонального банку України т
а його установ;
2) здійснювати контро
ль за:
додержанням порядк
у проведення готівкових ро
зрахунків за товари (послуги
) у встановленому законом пор
ядку;
наявністю свідоцтв
про державну реєстрацію
суб'єктів підприємницької
діяльності, ліцензій на п
ровадження видів господарс
ької діяльності, що підлягаю
ть ліцензуванню відповідно д
о закону, з наступною переда
чею матеріалів про виявлені
порушення органам, які видал
и ці документи, торгових пате
нтів.
Згідно ст. 11-1 цього зак
ону плановою виїзною переві
ркою вважається перевірка
платника податків щодо своє
часності, достовірності, пов
ноти нарахування та сплати
ним податків та зборів (обо
в'язкових платежів), яка пере
дбачена у плані роботи орган
у державної податкової служ
би і проводиться за місцезн
аходженням такого платника
податків чи за місцем розташ
ування об'єкта права власно
сті, стосовно якого проводи
ться така планова виїзна пер
евірка.
Планова виїзна перев
ірка проводиться за сукупним
и показниками фінансово-госп
одарської діяльності платни
ка податків за письмовим ріш
енням керівника відповідног
о органу державної податково
ї служби не частіше одного ра
зу на календарний рік.
Право на проведення
планової виїзної перевірк
и платника податків надаєть
ся лише у тому випадку, коли й
ому не пізніше ніж за десять
днів до дня проведення зазн
аченої перевірки надіслано п
исьмове повідомлення із зазн
аченням дати початку та закі
нчення її проведення.
Позаплановою виїзною
перевіркою вважається перев
ірка, яка не передбачена в п
ланах роботи органу державно
ї податкової служби і провод
иться за наявності певних об
ставин передбачених ч.6.
Позаплановими пере
вірками вважаються також пер
евірки в межах повноважень п
одаткових органів, визначе
них законами України "Про за
стосування реєстраторів ро
зрахункових операцій у сфе
рі торгівлі, громадського х
арчування та послуг", "Про де
ржавне регулювання виробни
цтва і обігу спирту етиловог
о, коньячного і плодового, ал
когольних напоїв та тютюнови
х виробів".
Усі позапланові пере
вірки, крім перевірок у випад
ках передбачених ч.6,7 Закону №
509, проводяться за рішенням су
ду.
Закон, не пов'язаний з
нарахуванням і сплатою пода
тків, зборів (обов'язкових пла
тежів) є Закон України від 01.06.2000
№ 1776-ІП "Про застосування реєст
раторів розрахункових опера
цій у сфері торгівлі, громадс
ького харчування та послуг", (д
алі - Закон № 1776-ІП), який регулює
правовідносини суб'єктів пі
дприємницької діяльності, що
здійснюють розрахункові опе
рації у сфері торгівлі, грома
дського харчування та послуг
.
Статтями 15 та 16 Закону
України 1776-ІП, визначено, що ко
нтроль за додержанням суб'єк
тами підприємницької діяльн
ості порядку проведення розр
ахунків за товари (послуги), ін
ших вимог цього Закону здійс
нюють органи державної подат
кової служби України шляхом
проведення планових або поза
планових перевірок. Планові
або позапланові перевірки ос
іб, які використовують реєст
ратори розрахункових операц
ій, розрахункові книжки або к
ниги обліку розрахункових оп
ерацій, здійснюються у поряд
ку, передбаченому законодавс
твом України.
Об'єктом перевірки є
господарські одиниці: примі
щення, що використовуються д
ля проведення для розрахунко
вих операцій та отримання пр
ибутку, а саме магазини, кіоск
и та інші об'єкти у сфері торгі
влі, громадського харчування
та послуг, які належать юриди
чним або фізичним особам, що з
аймаються підприємницькою д
іяльністю у сфері готівковог
о та безготівкового обігу пр
и продажу товарів (наданні по
слуг).
В рамках повноважень
, визначених Законом України
№ 1776-ІП, органи державної подат
кової служби проводять плано
ві перевірки по дотриманню п
орядку проведення розрахунк
ових операцій за товари (посл
уги), інших вимог Закону № 1776-ІП
, відповідно до затвердженог
о керівництвом ДПС планами-г
рафіками проведення перевір
ок. Перевірки не передбачені
в планах-графіках органів ДП
С, але виникаючи при інших обс
тавинах, в т.ч. на підставі пос
танови слідчого, органу дізн
ання або відповідно до рішен
ня суду, вважаються позаплан
овими.
Відповідно наданих п
озивачу направлень (а.с. 4-5) поса
дові особи відповідача прибу
ли до магазину позивача саме
для проведення перевірки до
тримання вимог Законів Украї
ни "Про застосування реєстра
торів розрахункових операц
ій у сфері торгівлі, громадс
ького харчування та послу
г", "Про державне регулювання
виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плод
ового, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів", “Про пат
ентування деяких видів підпр
иємницької діяльності”, тобт
о для проведення перевірки я
ке не є плановою виїзною пере
віркою платника податків що
до своєчасності, достовірно
сті, повноти нарахування та с
плати ним податків та збор
ів (обов'язкових платежів), а
є позаплановою перевіркою в
розумінні ст. 11-1 ч.7 Закону Укра
їни “Про державну податкову
службу в Україні” і передбач
еною у планах роботи податко
вої інспекції (а.с.17), як це регл
аментовано спеціальним зако
ном № 1776.
Таким чином до правов
ідносин які виникли між стор
онами неможливо застосовува
ти умови для проведення пере
вірки - наявність рішення суд
у та попередження про переві
рку не пізніше ніж за десять
днів до дня її проведення.

Позивач у позові заз
начає про отримання направле
нь на перевірку і аргументує
свої вимоги тим, що посадові о
соби відповідача намагалися
провести саме планову перев
ірку і зазначає, що відповіда
чем не були надані необхідні
і та достатні підстави для пр
оведення перевірки.
Враховуючи викладен
е, а також вказані доводи пози
вача, колегія суддів не вбача
є з боку відповідача при вчин
енні оскаржуваних дій, будь-я
ких порушень діючого законод
авства, в тому числі і приписі
в ст. 11-2 ч.1 Закону № 509.
Приймаючи до уваги в
икладене колегія суддів заз
начає, що відповідач діяв в м
ежах наданих повноважень та
у спосіб передбачений Законо
м, а тому позовні вимоги ТОВ “
Український Рітейл” є безпід
ставними.
Керуючись ст.ст. 195-196,198,202,
205,207 Кодексу адміністративног
о судочинства України, суд,

П О С Т А Н О В И В:
Апеляційну скаргу Держ
авної податкової інспекції у
м. Краматорську Донецької об
ласті задовольнити.
Постанову Донецького окру
жного адміністративного суд
у від 31.01.2008 року по справі № 2-а-1449/08-
скасувати.
В задоволенні вимог
Товариства з обмеженою від
повідальністю “Український
Рітейл”до Державної податк
ової інспекції у м. Краматорс
ьку Донецької області, про ви
знання дій щодо проведення п
еревірки неправомірними - ві
дмовити.
Постанова набирає за
конної сили з моменту прогол
ошення.
Постанова може бути оскар
жена безпосередньо до Вищого
адміністративного суду Укра
їни протягом одного місяця п
ісля набрання законної сили,
а в разі складення і прогол
ошення вступної та резолютив
ної частин постанови, з дня ск
ладення постанови в повному
обсязі.

Головуючий:
Судді: