Справа № 22а-0567/2008
Суддя: Поплавський В.Ю.
Дата ухвалення: 2008-05-06 00:00:00+03
Юрисдикція: administrative

АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
Справа № 22а - 0567/08
Головуючий суддя
Категорія статобліку -
Мороз В.П. (справа № 2а-23-07)
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 травня 2008 року м.
Дніпропетровськ

Колегія
суддів Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого - Поплавського В.Ю.(доповідача),

суддів - Уханенка С.А., Сафронової С.В.,

при секретарі - Яловому Д.С.,

розглянувши
у відкритому судовому засіданні в м. Дніпропетровську апеляційну скаргу
Лівобережної міжрайонної Державної податкової інспекції м. Дніпропетровська

на постанову Індустріального районного суду м.
Дніпропетровська від 21 червня 2007 року
у справі за позовом прокурора Індустріального району м. Дніпропетровська в
інтересах держави в особі Лівобережної міжрайонної Державної податкової
інспекції м. Дніпропетровська до ОСОБА_1та ТОВ «Рігард-Сервіс» про
визнання недійсними установчих
документів, свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість та
фінансово-господарських документів, -

в с т а н о в и л а:

У січні 2007
року прокурор Індустріального
району м. Дніпропетровська звернувся з позовом в інтересах держави у особі
Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська до відповідачів, в якому просив визнати
недійсними установчі документи ТОВ «Рігард-Сервіс» та свідоцтво про реєстрацію
платника податку на додану вартість і фінансово-господарські документи
вказаного товариства. Посилався на те, що під час перевірки товариства було
встановлено факт реєстрації ТОВ «Рігард-Сервіс» на підставну особу, яка не мала
наміру здійснювати підприємницьку діяльність.

Постановою Індустріального районного суду м.
Дніпропетровська від 21 червня 2007 року
в задоволенні позову прокурора Індустріального району м.Дніпропетровська в
інтересах Лівобережної МДПІ м. Дніпропетровська до ОСОБА_1та ТОВ
«Рігард-Сервіс» було відмовлено.

Позивачем подано
апеляційну скаргу, де ставиться питання про скасування постанови суду та
прийняття нової постанови про задоволення позову прокурора,
оскільки судом зроблено невірні висновки.

Розглянувши матеріали справи та перевіривши законність і обґрунтованість постанови
суду в межах доводів апеляційної скарги та заявлених вимог, колегія
суддів вважає, що апеляційна скарга
підлягає частковому задоволенню виходячи з наступного.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що
ТОВ «Рігард-Сервіс» було зареєстровано виконавчим комітетом Дніпропетровської
міської ради 29.03.2006р., з присвоєнням товариству ідентифікаційного коду за №
34314734 та видачею свідоцтва про державну реєстрацію серії АОО № 770303.
Місцезнаходженням вказаного товариства
при первинній реєстрації 29.03.2006 р. було визначено адресу: м.
Дніпропетровськ проспект імені «газети "Правда"» буд.32-В, а
засновником товариства вказано громадянина України ОСОБА_1, ідентифікаційний
НОМЕР_1. За даними Лівобережної МДПІ м.
Дніпропетровська 30.03.2006 р. ТОВ «Рігард-Сервіс» взято на податковий облік, як платника
податків, та видано свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану
вартість від 06 квітня 2006 року № 04346906. Дозвіл на виготовлення та отримання
печатки ТОВ «Рігард-Сервіс» отримано 07.04.2006 р. та 10.07.2006 р., про
зроблено запис на зворотній стороні свідоцтва про державну реєстрацію
товариства (а.с.34 ).

18.09.2006 р.
учасник ТОВ «Рігард-Сервіс» ОСОБА_1. уклав з громадянином України ОСОБА_2.
письмовий договір про відчуження корпоративних прав (а.а.130), відповідно до
умов якого ОСОБА_1. продав ОСОБА_2. оплачену частку до статутного фонду
товариства в розмірі 17500 грн. та передав свої права по внесенню недоплаченої
частки в статутному фонді в розмірі 17500 грн.

Крім того, 18.09.2006 р. було проведено загальні збори
ТОВ «Рігард-Сервіс», на яких вирішено
прийняти до складу товариства ОСОБА_2.,
про перерозподілено статутний капітал учасників товариства та затверджено
Статут ТОВ «Рігард-Сервіс» у новій редакції (а.с.131). Рішення учасника
товариства ОСОБА_1. про прийняття до складу товариства ОСОБА_2. та про вихід
із ТОВ «Рігард-Сервіс» 19.09.2006 року
було нотаріально посвідчено (а.с.132).

Державну реєстрацію змін до установчих документів
товариства стосовно складу учасників ТОВ «Рігард-Сервіс» було проведено
21.09.2006 р (а.с.133, 152). 30.10.2006 р. учасником ТОВ «Рігард-Сервіс»
ОСОБА_2. нотаріально було посвідчено заяву (а.с.153), яку було розглянуто на
загальних зборах товариства з прийняттям рішення про вступ до учасників
товариства громадянина України ОСОБА_3та
про вихід із складу учасників ОСОБА_2. (а.с.154).

Державну реєстрацію змін до установчих документів
товариства стосовно складу учасників ТОВ «Рігард-Сервіс» було проведено
30.10.2006 р (а.с.133, 155) з внесенням відповідних даних до ЄДРПОУ (а.с.173).
Останні зміни до ЄДРПОУ вносилися 22.12.2006 р. стосовно адреси
місцезнаходження ТОВ «Рігард-Сервіс» на підставі рішення загальних зборів
товариства від 14.12.2006 р. (а.с.174).

Згідно Довідки з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій №
8695 (а.с.8, 178) ТОВ «Рігард-Сервіс»
змінило своє місцезнаходження та знаходиться на теперішній час за адресою: м.
Дніпропетровськ вул. Ленінградська, 19.

Не зважаючи на вищенаведені
обставини прокурор не скористалися правом змінити,
уточнити або доповнити позовні вимоги з
огляду на неодноразову зміну учасників ТОВ «Рігард-Сервіс» та місцезнаходження
товариства, і при розгляді справи по суті наполягав на задоволені первісно
заявленого позову до ОСОБА_1., хоча з часу первісної державної
реєстрації, у товаристві тричі змінювалися його
учасники з оформленням відповідних документів, внесенням змін до Статуту та
відповідною державною реєстрацією цих змін,
а також змінювалася юридична адреса місцезнаходження підприємства з
внесенням відповідних змін у грудні 2006 року до Статуту та до Єдиного
Державного реєстру України.

Як вбачається з Акту перевірки від 27.10.2006
р. (а.с.66), відповідно до плану-графіка проведення документальних перевірок
фінансово-господарської діяльності, у період з 11.09.2006 р. по 20.10.2006 р.
на ТОВ «Рігард-Сервіс» проведено
перевірку стосовно дотримання
товариством вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.04.2006 р.
по 30.06.2006 р., якою було встановлено, що ТОВ «Рігард-Сервіс» з часу його
реєстрації веде господарську діяльність, складає фінансово-господарські
документи, звітує до контролюючих органів про свою діяльність та сплачує
податки, має відкриті рахунки в установах банків та залишок товарів, а також
кредиторську і дебіторську заборгованість
(а.с.69-84).

За
результатами перевірки ТОВ «Рігард-Сервіс» встановлені порушення ст.9 Закону
України «Про податок з фізичних осіб» та донараховано 380,38 грн. податку з
фізичних осіб (а.с.92), інших порушень щодо отримання вимог законодавства при
здійсненні фінансово-господарської діяльності та заниження або завищення
податку на прибуток та податку на додану
вартість не встановлено.

Крім того, матеріалами справи встановлено, що слідчим СВ Індустріального РВ
ДМУ УМВС України у Дніпропетровській області за фактом фіктивного
підприємництва за ознаками ч.1 ст.205 КК України було порушено кримінальну
справу, при провадженні якої слідством встановлено, що ТОВ «Рігард-Сервіс»
зареєстровано 29.03.2006 р. на підставну особу без мети зайняття
підприємницькою діяльністю та відсутні будь-які дані про місцезнаходження
товариства, а документи підприємства знаходяться в аудиторській фірмі
«Аудит-Комп», якою ведеться бухгалтерський облік ТОВ «Рігард-Сервіс».

Відповідно до постанови слідчого від 29.09.2006 р. (а.с.52) була проведена
виїмка документів ТОВ «Рігард-Сервіс» серед яких було вилучено договір № 29/1
від 29.03.2006 р. оренди нежитлового приміщення за адресою: м.Дніпропетровськ
пр.ім.Газети «Правда» 32-в, що знайшло своє відображення у протоколі виїмки від
02.10.2006 р. (а.с.53-59).

04.10.2006 р. працівниками ОБФСПД було проведено перевірку відповідності
юридичної (фактичної) адреси
підприємства ТОВ «Рігард-Сервіс», про що складено Акт № ША-10025052 від 04.10.2006 р. про відсутність
офісу вказаного товариства за адресою м. Дніпропетровськ пр. ім. Газети
«Правда» 32-в та про відсутність можливості встановити місцезнаходження
підприємства. Проте, факт фіктивності не доведено, оскільки провадження по
кримінальній справі не завершено. Відсутність результатів розгляду цієї справи
не перешкоджає розгляду адміністративної справи, бо позивач повинен довести
обставини незаконного створення юридичної особи та її реєстрації.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що висновок суду першої інстанції
про відсутність правових підстав для задоволення позову - є законним та
обґрунтованим.

Разом з тим, в апеляційним судом встановлено, що відповідно до ухвали
Господарського суду Дніпропетровської області від 27 червня 2007 року ТОВ «Рігард-Сервіс» було ліквідовано та
припинено юридичну особу, тобто після ухвалення судового рішення.

Згідно до п.5 ч.1 ст.. 157 КАС України, суд закриває провадження у справі у
разі ліквідації підприємства, установи організації, які були стороною у
справі.

Частиною 2 ст. 203 КАС
України визначено, якщо судом першої інстанції ухвалено законне та обґрунтоване судове рішення, а обставини,
які стали підставою
для закриття провадження у
справі, виникли після його ухвалення, суд апеляційної інстанції визнає таке рішення
нечинним і закриває
провадження у справі.

За таких обставин, колегія суддів
вважає, що постанову районного суду слід визнати нечинною та провадження у
справі закрити.

Керуючись ч.2 ст. 203 КАС України, колегія
суддів, -

у х в а л и л а :

Апеляційну
скаргу Лівобережної міжрайонної Державної податкової інспекції м.
Дніпропетровська - задовольнити
частково.

Постанову Індустріального районного суду м.
Дніпропетровська від 21 червня 2007 року визнати нечинною та провадження у справі
закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Вищого
адміністративного суду України протягом одного місяця з моменту проголошення.

Судді: