Справа № 10/227
Суддя: Ковзель П.О.
Дата ухвалення: 2008-01-31 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИ
ВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
м. Київ
31.01.2008 р.

№ 10/227

За позовом
Державної податкової інсп
екції в Шевченківському райо
ні м. Києва

до
Товариства з обмеженою ві
дповідальністю «Сасск»

про
стягнення штрафних фінан
сових санкцій

Суддя Ковзель П.О.

Секретар Сулім А.В.

Обставини справи:
Позивач звернувся до су
ду з позовною заявою, в якій пр
осить стягнути з відповідача
на користь держави до Держав
ного бюджету України суму шт
рафних (фінансових) санкцій у
розмірі 112991,00 грн.
В судовому засіданні предс
тавник позивача позовні вимо
ги підтримав.
Представник відповідача н
адав заперечення на позов, у я
кому проти задоволення позов
них вимог заперечив з підста
в, викладених у запереченні.

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС Украї
ни в судовому засіданні 31.01.2008 пр
оголошено вступну та резолют
ивну частини постанови. Виго
товлення постанови у повному
обсязі відкладено на 07.02.2008, про
що повідомлено сторонам піс
ля проголошення вступної та
резолютивної частини постан
ови в судовому засіданні з ур
ахуванням вимог ч. 4 ст. 167 КАС Ук
раїни.
Розглянувши подані позив
ачем та відповідачем докумен
ти і матеріали, заслухавши по
яснення сторін, всебічно і по
вно зясувавши всі фактичні
обставини, на яких ґрунтуєть
ся позов, обєктивно оцінив
ши докази, які мають значення
для розгляду справи і виріше
ння спору по суті, суд, -
ВСТАНОВИВ:
Співробітниками Держ
авної податкової адміністра
ції м. Києва 23.04.2007 проведено пер
евірку щодо контролю за здій
сненням розрахункових опера
цій у сфері готівкового та бе
зготівкового обігу субєкт
ами підприємницької діяльно
сті господарської одиниці
готельний комплекс, що розта
шований за адресою: м. Київ, ву
л. Ярославів Вал, 22, та належить
ТОВ «Сасск», за результатами
якої складено акт від 23.04.2007 №05 (далі акт перевірки).
Актом перевірки встановле
но, що на момент перевірки в го
телі Радіссон-SAS здійснюєтьс
я надання готельних послуг т
а діяльність у сфері громадс
ького харчування за готівков
ий та безготівковий розрахун
ок. Субєкт підприємницької
діяльності не забезпечує зб
ерігання в книзі обліку розр
ахункових операцій фіскальн
ого звітного чека, а саме ві
дсутній Z-звіт №529. Субєкт під
приємницької діяльності не з
абезпечує своєчасне оприбут
кування готівкових коштів, а
саме до перевірки надано кни
гу обліку розрахункових опер
ацій № від 29.08.2006, в якій не заз
начено та не здійснено облік
готівкових коштів в сумі 22530,12 г
рн. на підставі фіскального з
вітного чека №426 від 29.10.2006 в касов
ій книзі підприємства записи
про роботу за 29.10.2006 відсутні.
За результатами перевірки
в акті зроблено висновок про
порушення ТОВ «Сасск»п.9 ст. 3 З
акону України «Про застосува
ння реєстраторів розрахунко
вих операцій у сфері торгівл
і, громадського харчування т
а послуг», п.2.6 Положення про ве
дення касових операцій у нац
іональній валюті в Україні, з
атвердженого Постановою Пра
вління НБУ від 15.12.2004 №637.
На підставі акту перевірк
и ДПІ в Шевченківському райо
ні м. Києва було прийнято ріше
ння від 11.05.2007 № про застосува
ння штрафних (фінансових) сан
кцій, яким до відповідача за п
орушення п.2.6 Положення про ве
дення касових операцій у нац
іональній валюті в Україні, з
атвердженого Постановою Пра
вління НБУ від 15.12.2004 №637 на підста
ві ч.1 п.1 Указу Президента Укра
їни «Про застосування штрафн
их санкцій за порушення норм
з регулювання обігу готівки
»від 12.06.1995 №436/95 застосовано суму
штрафних (фінансових) санкці
й у розмірі 112651,00 грн.
Рішення ДПІ у Шевченківсь
кому районі м. Києва від 11.05.2007 № відповідачем в адміністра
тивному та судовому порядку
не оскаржувались.
Порядок ведення касових о
перацій у національній валют
і України підприємствами (пі
дприємцями), а також окремі пи
тання організації банками ро
боти з готівкою, визначені По
ложенням „Про ведення касови
х операцій у національній ва
люті в Україні”, затверджени
м Постановою Правління НБУ №
637 від 15.12.2004 (далі Положення).
Пунктом 1.2 Положення визнач
ено, що: книга обліку розрахун
кових операцій (далі - КОРО) - пр
ошнурована і належним чином
зареєстрована в органах держ
авної податкової служби Укра
їни книга, що містить щоденні
звіти, які складаються на під
ставі відповідних розрахунк
ових документів щодо руху го
тівкових коштів, товарів (пос
луг); оприбуткування готівки
- проведення підприємствами
і підприємцями обліку готів
ки в касі на повну суму її факт
ичних надходжень у касовій к
низі, книзі обліку доходів і в
итрат, книзі обліку розрахун
кових операцій.
Відповідно до п. 2.6 Положення
уся готівка, що надходить до к
ас, має своєчасно (у день одерж
ання готівкових коштів) та в п
овній сумі оприбутковуватис
я. Оприбуткуванням готівки в
касах підприємств, які прово
дять готівкові розрахунки з
оформленням їх касовими орде
рами і веденням касової книг
и відповідно до вимог глави 4 ц
ього Положення, є здійснення
обліку готівки в повній сумі
її фактичних надходжень у ка
совій книзі на підставі приб
уткових касових ордерів. У ра
зі проведення готівкових роз
рахунків із застосуванням ре
єстраторів розрахункових оп
ерацій (РРО) або використання
м розрахункових книжок (РК) оп
рибуткуванням готівки є здій
снення обліку зазначених гот
івкових коштів у повній сумі
їх фактичних надходжень у кн
изі обліку розрахункових опе
рацій на підставі фіскальних
звітних чеків РРО (даних РК). С
уми готівки, що оприбутковую
ться, мають відповідати сума
м, визначеним у відповідних к
асових (розрахункових) докум
ентах.
Згідно п. 4.3 Положення записи
в касовій книзі проводяться
касиром за операціями одерж
ання або видачі готівки за ко
жним касовим ордером і видат
ковою відомістю в день її над
ходження або видачі. За відсу
тності руху готівки в касі пр
отягом робочого дня записи в
касовій книзі в цей день можу
ть не провадитися. Щоденно в к
інці робочого дня касир підс
умовує операції за день, виво
дить залишок готівки в касі н
а початок наступного дня і пе
редає до бухгалтерії як звіт
касира другі примірники, що є
відривною частиною аркуша к
асової книги (копію записів у
касовій книзі за день), з приб
утковими і видатковими касов
ими ордерами під підпис у кас
овій книзі. Готівка, яка видан
а за видатковими відомостями
на виплати, пов'язані з оплато
ю праці, відображається в кас
овій книзі після закінчення
строків цих виплат (згідно з п
унктом 2.10 цього Положення), а за
криття вищезазначених докум
ентів та виписка відповідних
видаткових касових ордерів
здійснюються в порядку, визн
аченому в пункті 3.9 цього Поло
ження. Якщо бухгалтерія та ка
сир підприємства (юридичної
особи) не працюють у вихідні т
а святкові дні, а його відокре
млений підрозділ, який викор
истовує під час розрахунків
РРО (РК), у ці дні працює, але не
веде касової книги, то записи
в касовій книзі юридичної ос
оби здійснюються наступного
робочого дня підприємства - ю
ридичної особи.
Як видно з матеріалів справ
и, згідно Z-звіту від 29.10.2006 ТОВ «Са
сск»отримано готівкові кошт
и у сумі 22 530 грн. 12 коп.
Відповідно до п. 5.2 Правил вну
трішнього трудового розпоря
дку ТОВ «Сасск», затверджени
х протоколом зборів трудовог
о колективу від 01.02.2007 № 2, для окре
мих співробітників і підрозд
ілів в готелі, виходячи із осо
бливості їх роботи, встановл
ені спеціальні графіки робот
и. Так, для адміністративно-уп
равлінського персоналу ТОВ «
Сасск», включаючи бухгалтері
ю, встановлено п'ятиденний ро
бочий тиждень з понеділка по
п'ятницю з тривалістю робочо
го дня по 8 годин і наданням дв
ох днів відпочинку (субота та
неділя) (абз. а) п. 5.2 зазначених П
равил). Для відділу технічног
о обслуговування, включаючи
відділ рецепції, ресторани т
а бар, п'ятиденний робочий тиж
день встановлюється за графі
ком з вихідними днями посере
д тижня (абз. б) п. 5.2 зазначених П
равил). Тобто для персоналу ві
дділу рецепції готелю, а тако
ж ресторанів та бару субота т
а неділя є робочими днями.
Оскільки 29.10.2006 припало на нед
ілю, який є вихідним днем для а
дміністративно-управлінськ
ого персоналу ТОВ «Сасск», вк
лючаючи бухгалтерію, готівко
ві кошти у сумі 22 530 грн. 12 коп. бул
о відображено відповідачем в
касовій книзі лише наступно
го робочого дня - 30.10.2006, згідно з п
рибутковими касовими ордера
ми № 2576 на суму 150 грн., № 2579 на суму
10363,48 грн. та № 2581 на суму 12016,64 грн. Пр
и цьому, фіскальний звітний ч
ек №426 від 29.10.2006 на суму 22530 грн. 12 коп
. було підклеєно до книги облі
ку розрахункових операцій.

Суд вважає, що такий порядок
відображення готівкових кош
тів в касовій книзі відповід
ача не суперечить нормам п. 4.3 П
оложення, а тому викладений в
акті перевірки висновок поз
ивача щодо несвоєчасного опр
ибуткування готівки у касу в
ідповідача є необґрунтовани
м і безпідставним.
Відповідно до ст. 218 Господар
ського кодексу України підст
авою господарсько-правової в
ідповідальності учасника го
сподарських відносин є вчине
не ним правопорушення у сфер
і господарювання. Учасник го
сподарських відносин відпов
ідає за невиконання або нена
лежне виконання господарськ
ого зобов'язання чи порушенн
я правил здійснення господар
ської діяльності, якщо не дов
еде, що ним вжито усіх залежни
х від нього заходів для недоп
ущення господарського право
порушення.
Відповідно до п. 1 Указу Пре
зидента України „Про застосу
вання штрафних санкцій за по
рушення норм з регулювання о
бігу готівки” від 12.06.1995 №436/95 (далі
Указ) у разі порушення юрид
ичними особами всіх форм вла
сності, фізичними особами - гр
омадянами України, іноземним
и громадянами та особами без
громадянства, які є суб'єктам
и підприємницької діяльност
і, а також постійними предста
вництвами нерезидентів, чере
з які повністю або частково з
дійснюється підприємницька
діяльність, норм з регулюван
ня обігу готівки у національ
ній валюті, що встановлюютьс
я Національним банком Україн
и, до них застосовуються фіна
нсові санкції у вигляді штра
фу, у тому числі за неоприбутк
ування (неповне та/або несвоє
часне) оприбуткування у каса
х готівки - у п'ятикратному роз
мірі неоприбуткованої суми.

Аналіз вищезазначеної но
рми Указу дає підстави для ви
сновку про те, що штраф за цією
нормою може бути застосован
ий лише у разі встановлення ф
акту неоприбуткування (непов
ного та/або несвоєчасного) оп
рибуткування готівки у касах
підприємств.
В контексті викладених нор
м, навіть у разі допущення суб
єктом підприємницької дія
льності порушення порядку (п
равил) оподаткування готівки
в касі підприємства, проте за
умови здійснення оприбуткув
ання готівки в касі, що має під
тверджуватись прибутковими
касовими ордерами та касово
ю книгою, у органу державної п
одаткової служби відсутні за
конні підстави для застосува
ння до такого субєкта підп
риємницької діяльності штра
фних санкцій (штрафу) на підст
аві абзацу 3 ч. 1 статті 1 Указу.

З матеріалів справи видно, щ
о готівкові кошти у сумі 22 530 гр
н. 12 коп. відповідачем було від
ображено в касовій книзі згі
дно з прибутковими касовими
ордерами № 2576 на суму 150 грн., № 2579 н
а суму 10363,48 грн. та № 2581 на суму 12 016,6
4 грн. При цьому, фіскальний зв
ітний чек №426 від 29.10.2006 на суму 22 530 г
рн. 12 коп. було підклеєно до кни
ги обліку розрахункових опер
ацій.
Частиною 2 ст. 19 Конституції У
країни передбачено, що орган
и державної влади та органи м
ісцевого самоврядування, їх
посадові особи зобов'язані д
іяти лише на підставі, в межах
повноважень та у спосіб, що пе
редбачені Конституцією та за
конами України.
Згідно з ч. 3 ст. 2 КАС України у
справах щодо оскарження ріш
ень, дій чи бездіяльності суб
'єктів владних повноважень а
дміністративні суди перевір
яють, чи прийняті (вчинені) вон
и: 1) на підставі, у межах повнов
ажень та у спосіб, що передбач
ені Конституцією та законами
України; 2) з використанням по
вноваження з метою, з якою це п
овноваження надано; 3) обґрунт
овано, тобто з урахуванням ус
іх обставин, що мають значенн
я для прийняття рішення (вчин
ення дії); 4) безсторонньо (неуп
ереджено); 5) добросовісно; 6) роз
судливо; 7) з дотриманням принц
ипу рівності перед законом, з
апобігаючи несправедливій д
искримінації; 8) пропорційно, з
окрема з дотриманням необхід
ного балансу між будь-якими н
есприятливими наслідками дл
я прав, свобод та інтересів ос
оби і цілями, на досягнення як
их спрямоване це рішення (дія
); 9) з урахуванням права особи н
а участь у процесі прийняття
рішення; 10) своєчасно, тобто пр
отягом розумного строку.
За встановлених обставин с
уд дійшов висновку, що рішенн
я позивача про застосування
до відповідача штрафних (фін
ансових) санкцій було прийня
то позивачем без дотримання
принципів обґрунтованості т
а розсудливості, тобто без ур
ахування усіх обставин, що ма
ли значення для його прийнят
тя.
Відповідно до статті 71 КАС У
країни кожна сторона повинна
довести ті обставини, на яких
ґрунтуються її вимоги та зап
еречення.
Позивач достатніх беззап
еречних доказів в обґрунтува
ння обставин, на яких ґрунтую
ться його позовні вимоги, та н
а спростування обставин, вик
ладених відповідачем, суду н
е надав.
Проаналізувавши наявні в м
атеріалах справи докази та в
ищезазначені правові норми,
суд приходить до висновку, що
рішення ДПІ у Шевченківсько
му районі м. Києва від 11.05.2007 №
є необґрунтованим і не відпо
відає вимогам чинного законо
давства.
За таких обставин, позовні
вимоги ДПІ у Шевченківськом
у районі м. Києва про стягненн
я з ТОВ «Сасск»до Державного
бюджету України суми штрафн
их (фінансових) санкцій у розм
ірі 112991,00 грн., визначених рішенн
ям від 11.05.2007 №, задоволенню н
е підлягають.
Керуючись ст.ст. 9, 69-71, 94, 97, 158-163 КАС
України, Окружний адміністр
ативний суд міста Києва, -
ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні позовни
х вимог відмовити повністю.

Постанова відповідно до ч
. 1 ст. 254 КАС України набирає зак
онної сили після закінчення
строку подання заяви про апе
ляційне оскарження, встановл
еного цим Кодексом, якщо таку
заяву не було подано.
Постанова може бути оскарж
ена до суду апеляційної інст
анції протягом десяти днів з
дня її складення в повному об
сязі за правилами, встановле
ними ст.ст. 185-187 КАС України, шлях
ом подання через суд першої і
нстанції заяви про апеляційн
е оскарження з наступним под
анням протягом двадцяти днів
апеляційної скарги. Апеляці
йна скарга може бути подана б
ез попереднього подання заяв
и про апеляційне оскарження,
якщо скарга подається у стро
к, встановлений для подання з
аяви про апеляційне оскаржен
ня.

Суддя
П.О. Ковзель