Справа № 22-а-1482/2007
Суддя: Сіренко О.І.
Дата ухвалення: 2007-12-18 00:00:00+02
Юрисдикція: administrative

Справа 22-а-1482/2007 Головуючий 1
інстанції - Костенко Л.А.
Доповідач - Сіренко О.І.
ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 грудня 2007
року Колегія
суддів Харківського апеляційного адміністративного суду в складі : Головуючого
- судді Сіренко
О.І.

Суддів
Григорова А.М.

Мельникової
Л.В.

За участю секретаря
Спесивцевої О.В.

Розглянула у відкритому судовому
засіданні в м. Харкові апеляційну скаргу
Конотопської міжрайонної державної податкової інспекції Сумської області на
постанову господарського суду Сумської області від 31 травня 2007 року по
справі № АС-12/154-07 за адміністративним позовом товариства
з обмеженою відповідальністю «Петро-Ойл», м. Конотоп до Конотопської міжрайонної державної податкової
інспекції про визнання недійсним податкового повідомлення - рішення, колегія суддів, -

В
С Т А Н О В И Л А :

12
березня 2007 року товариство з
обмеженою відповідальністю «Петро-Ойл», м. Конотоп звернулося до суду з
позовом про визнання незаконною та невідповідною чинному законодавству
перевірки у сфері готівкового та безготівкового обігу, визнання недійсним
повідомлення-рішення про застосування штрафних(фінансових) санкцій №
/0 від 15 листопада 2006 року. Свої вимоги позивач обґрунтовує
порушенням відповідачем норм Закону України «Про застосування реєстраторів
розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №
1776-Ш від 01.06.2000 року та установленого порядку проведення перевірки.

Відповідач
- Конотопська МДПІ Сумської області
позов не визнала, посилаючись на правомірність та законність проведення
перевірки, відповідно прийняття рішення про застосування фінансових санкцій та
просить відмовити в задоволенні позову.

31 травня 2007 року постановою
господарського суду Сумської області визнано протиправною перевірку щодо
контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та
безготівкового обігу Товариства з обмеженою
відповідальністю «Петро-Ойл», проведеної Конотопською міжрайонною державною
податковою інспекцією 11 листопада 2006 року.

Визнано нечинним рішення Конотопської
міжрайонної державної податкової інспекції про застосування штрафних
(фінансових) санкцій від 15 листопада 2006 року № 0.

В апеляційній
скарзі Конотопська МДПІ у Сумській області просить постанову суду скасувати,
ухвалити нову постанову, якою в позові ТОВ «Петро - Ойл» відмовити. При цьому
посилається на порушення судом першої інстанції вимог матеріального та
процесуального права.

Колегія
суддів вислухавши суддю - доповідача, пояснення учасників процесу, вивчивши
матеріали справи, доводи апеляційної скарги, приходить до висновку, що
апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав :

Судом встановлено, що 11 листопада 2006 року на АЗС, що
знаходиться за адресою: м. Конотоп, проспект Миру, 27 і належить позивачу ТОВ
«Петро-Ойл», Конотопською міжрайонною
державною податковою інспекцією здійснена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових
операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб»єктами підприємницької
діяльності. За результатом перевірки складений акт перевірки від 11 листопада
2006 року № .

Перевірка
проведена працівниками відповідача згідно направлень на перевірку від
11.11.2006 року № 108, № 109 завідувачем сектором Лісовою Л.Б. та головним
державним податковим ревізором-інспектором Мадорним О.А.

Як вбачається з акту перевірки, працівниками Конотопської
МДПІ встановлено, що на момент перевірки
на місці проведення розрахункових операцій знаходилося 14 390 грн. 72 коп., а
згідно денного звіту сума готівкових коштів склала 12 711 грн. 43 коп., сума
невідповідності (надлишок) готівки становить 1 679 грн. 29 коп., чим за
висновком відповідача, порушено пункт 13 ст. З Закону України «Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг» № 1776-111 від 01.06.2000

15 листопада 2006 року за результатом
перевірки відповідач прийняв рішення № /0 про застосування до
позивача штрафних (фінансових ) санкцій у сумі 8 396 грн. 45 коп.

Задовольняючи
позов ТОВ « Петро - Ойл», суд першої інстанції виходив з того, що відповідачем
Конотопською МДПІ у Сумській області порушено порядок проведення перевірок,
тому прийняте на підставі такої перевірки рішення є незаконним.

Колегія
суддів не погоджується з таким висновком суду першої інстанції.

Ст.ст.
8, 9 10 Закону України «Про державну податкову службу в Україні»

визначені функції органів державної податкової служби, до
яких належить зокрема, здійснення контролю за додержанням порядку проведення
готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Пунктом 2 статті 11
Закону України «Про державну
податкову службу в Україні» передбачено,
що органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України,
мають право здійснювати контроль за додержанням порядку проведення
готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку; наявністю свідоцтв про держави;, реєстрацію
суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензії на провадження видів
господарської діяльності що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів
про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів.

Відповідно до вимог ст. 15, 16 Закону України "Про застосування
реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг" контроль за додержанням суб»єктами підприємницької діяльності
порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби
України шляхом введення планових або позапланових перевірок. Планові або
позапланові перевірки осіб, що використовують реєстратори розрахункових
операцій, розрахункові книжки або книги обліку розрахункових операцій,
здійснюються у порядку, передбаченому законодавством України.

Відповідно до
журналу проведення перевірок 11.11.2006
року була проведена планова перевірка позивача згідно плану проведення
перевірок суб'єктів господарської діяльності на листопад 2006 року. (Копія
плану знаходиться в матеріалах справи).

Перевірка
проведена на підставі пункту 2 статті 11 Закону України "Про державну
податкову службу в Україні" згідно направлень від 11 листопада 2006 року
№108 та №109 . З направленнями
директор ТОВ "'Петро - Ойл" Тимофєєв Ю.М. ознайомлений особисто та свідчив це своїм підписом, працівники до
проведення перевірки допущені.

Відповідно до підпунктів 1, 2 статті 3
Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій
у сфері торгівлі,
громадського харчування та
послуг" суб'єкти підприємницької
діяльності, які здійснюють
розрахункові операції в
готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток,
платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів
(наданні послуг) у
сфері торгівлі, громадського харчування
та послуг зобов'язані: проводити розрахункові операції на повну
суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та
переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням
відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у
випадках, передбачених цим законом,
із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок, видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує
послугу або відмовляється від неї, розрахунковий
документ встановленої форми на повну суму проведеної операції.

Пунктом 13
статті 3 Закону передбачено обов'язок забезпечення суб'єктами підприємницької
діяльності відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному
звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання
розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями,
виданими з початку робочого дня. За невиконання цих вимог Закону до суб'єктів
підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному
розмірі суми, на яку виявлено невідповідність (стаття 22 Закону).

11 листопада
2006 року на АЗС, що знаходиться за адресою місто Конотоп, вул. Мира, 11 і належить ТОВ «Петро - Ойл» була проведена перевірка,
щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового
та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності (акт перевірки
від 11 листопада 2006 року №). Перевірка проведена на підставі пункту
2 статті 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні"
згідно направлень від 11 листопада 2006 року №108 та №109 завідувачем
інспектором оперативного контролю відділу контрольно - перевірочної роботи
Лісовою Л.Б. та головним державним податковим ревізором-інспектором Мадорним
О.А.. З направленнями директор ТОВ «Петро -
Ойл» Тимофєєв Ю.М. ознайомлений особисто та засвідчив це своїм підписом,
працівники до проведення перевірки допущені.

Перевіркою
встановлено, що на момент перевірки на місці проведення розрахункових операцій
знаходилось 14390,72 грн., а згідно денного звіту сума готівкових коштів склала
12711,43 грн.. сума невідповідності
(надлишок) готівки становить 1679,29 грн., чим порушено пункт 13 статті
3 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 1 червня 2000 року
№1776-111, із змінами та доповненнями .

За результатами розгляду матеріалів
перевірки Конотопською МДШ прийняте рішення від 15 листопада 2006 року №/0,
яким за порушення пункту 13 статті 3 Закону України
"Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг", з посиланням на статтю 22 цього
Закону до ТОВ «Петро - Ойл»» застосовані
штрафні (фінансові) санкцій у сумі 8396.45 грн. (1679,29 грн. х 5).

Згідно
пояснень оператора АЗС ТОВ «Петро-Ойл» ОСОБА_1 невідповідність готівкових коштів на місці проведення
розрахунків, сумі коштів, зазначеній в денному звіті реєстратора
розрахункових операцій, виникла в наслідок того, що він не проводив операції реалізації через
реєстратор розрахункових операцій.

Таким чином, судом першої інстанції при
винесенні постанови від 11.05.2007 р.
неповно з'ясовані обставини
справи, висновки суду не
відповідають обставинам справи , тому
постанова підлягає скасуванню на підставі п. 3 ч.1 ст. 202 КАС України з
ухваленням нової постанови про відмову ТОВ «Петро -Ойл» в позові.

Керуючись
ст..ст. 195, 196, п.3 ч.1 ст. 198, п.3 ч.1 ст. 202, 205, 207, 254 КАС України,
колегія суддів, -

П О С Т А Н О
В И Л А :

Апеляційну скаргу Конотопської міжрайонної державної
податкової інспекції Сумської області - задовольнити.

Постанову
господарського суду Сумської області від 31 травня 2007 року по справі №
АС-12/154-07 - скасувати.

Відмовити товариству з
обмеженою відповідальністю «Петро-Ойл», м. Конотоп в позові.

Постанова набирає законної сили з
моменту проголошення та може бути оскаржена в касаційному порядку безпосередньо
до Вищого адміністративного суду України протягом одного місяця.

Повний текст
постанови виготовлений та
підписаний 24 грудня 2007 року.

Головуючий
підпис Сіренко
О.І.

Судді підпис Григоров А.М.

підпис Мельнікова
Л.В.

ВІРНО :СУДДЯ: