ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

10.09.2025м. ДніпроСправа № 904/1588/25

за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Агрітехнік" (49083, м.Дніпро, просп.Слобожанський, буд.31Д, ідентифікаційний номер юридичної особи 41026926)

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360)

про визнання банкрутом

Суддя Суховаров А.В.

при секретарі судового засідання Рудь В.Г.

Представники:

від кредитора: Губаренко О.А., ордер серії АЕ №1350943 від 07.04.2025, адвокат ТОВ "Агрітехнік"

від боржника: не з`явився

в засіданні приймали участь: Михайленко О.І., посв. ОН №001908 від 13.09.2024, ГУ ДПС у Дніпропетровській області

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Агрітехнік" звернулось до Господарського суду Дніпропетровської області з заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360).

Ухвалою суду від 08.04.2025 заяву Товариства з обмеженою відповідальністю "Агрітехнік" (49083, м.Дніпро, просп.Слобожанський, буд.31Д, ідентифікаційний номер юридичної особи 41026926) про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360) призначено до розгляду в підготовчому засіданні на 17.04.2025.

Ухвалою суду від 17.04.2025 відкрито провадження у справі №904/1588/25 за заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "Агрітехнік" (49083, м.Дніпро, просп.Слобожанський, буд.31Д, ідентифікаційний номер юридичної особи 41026926) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360) про визнання банкрутом; визнано грошові вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю "Агрітехнік" на суму 17 224 882,00грн. (4 черга задоволення) та на суму 102 280,00грн. (1 черга задоволення); введено мораторій на задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника строком на сто сімдесят календарних днів до 04.10.2025; призначено розпорядником майна Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360) арбітражного керуючого Пархоменко Тетяну Вікторівну, свідоцтво №387 від 28.02.2013 (49044, м.Дніпро, бул.Кельнський, 2, офіс 610, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ); зобов`язано розпорядника майна Пархоменко Т.В. надати господарському суду відомості про результати розгляду вимог кредиторів, письмовий звіт про надіслання всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог в порядку ч.3 ст. 44 Кодексу України з процедур банкрутства направити до господарському суду в строк до 25.05.2025 року; зобов`язано розпорядника майна в строк до 17.06.2025 провести інвентаризацію майна боржника та надати інвентаризаційні відомості господарському суду в 10-ти денний строк після закінчення інвентаризації.

Зазначеною вище ухвалою суд призначив попереднє засідання суду на 29.05.2025.

На виконання ухвали суду від 17.04.2025, господарський суд опублікував повідомлення на веб-сайті Верховного Суду України в мережі Інтернет за №75836 від 17.04.2025 про відкриття провадження по справі №904/1588/25 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360).

Ухвалою суду від 29.05.2025 завершено попереднє судове засідання, за результатами якого внесено до реєстру вимог кредиторів ТОВ "Токсбет" на суму 102 280,00грн. (судовий збір за подання заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство) - 1 черга задоволення реєстру вимог кредиторів, на суму 17 224 882,00грн. (основний борг) - 4 черга задоволення реєстру вимог кредиторів, встановлено дату проведення зборів кредиторів та засідання комітету кредиторів, до 25.06.2025, зобов`язано розпорядника майна боржника Пархоменко Т.В. протягом 10 днів після винесення цієї ухвали письмово повідомити кредиторів, уповноважену особу працівників боржника та уповноважену особу засновників (учасників, акціонерів) боржника про місце і час проведення зборів кредиторів та організувати їх проведення, протокол зборів кредиторів і засідання комітету кредиторів направити до справи про банкрутство та встановлено дату підсумкового судового засідання у справі на 15.07.2025.

30.05.2025 до суду надійшов звіт розпорядника майна Пархоменко Т.В. про здійснення заходів в процедурі розпорядження майном ТОВ "Ультроагротех" за період 01.05.2025 по 30.05.2025.

16.06.2025 до суду надійшло клопотання Головного управління державної податкової служби в Дніпропетровській області (вх. №25778/25 від 16.06.2025) про надання Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію, необхідну для проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" () з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.01.2018 по теперішній час та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по теперішній час.

Ухвалою суду від 19.06.2025 призначено судове засідання для розгляду клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025) на 15.07.2025; залучено до участі у розгляді клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вх.№25778/25 від 16.06.2025) в межах провадження у справі №904/1588/25 - Головне управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, буд.17-А, ідентифікаційний номер юридичної особи 44118658); залучено до участі у розгляді клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вх.№25778/25 від 16.06.2025) в межах провадження у справі №904/1588/25 - ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ); зобов`язано Головне управління ДПС у Дніпропетровській області у строк до 01.07.2025 направити на адресу керівника боржника - Гурєєвої Людмили Володимирівни клопотання про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025).

25.06.2025 до суду надійшло клопотання розпорядника майна Пархоменко Т.В. (вх. №27415/25 від 25.06.2025) про визнання Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ідентифікаційний номер юридичної особи 35268360) банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури; призначення ліквідатором ТОВ "Ультроагротех" арбітражного керуючого Пархоменко Т.В. (свідоцтво №387 від 28.02.2013).

До клопотання додані наступні документи: протокол загальних зборів ТОВ "Ультроагротех" №1 від 02.06.2025 з додатками; звіт за результатами проведеного аналізу фінансової, господарської та інвестиційної діяльності, а також аналіз на предмет виявлення ознак фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства станом на 20.06.2025; звіт щодо ходу процедури розпорядження майном ТОВ "Ультроагротех" за період з 17.04.2025 по 23.06.2025 по справі №904/1588/25 з додатками; протокол засідання комітету кредиторів ТОВ "Ультроагротех" №01 від 23.06.2025 з додатками; згода арбітражного керуючого - Пархоменко Т.В. з додатками.

11.07.2025 до суду надійшли письмові пояснення (вх. №30280/25 від 11.07.2025) розпорядника майна Пархоменко Т.В. на заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (вх. №25778/25 від 16.06.2025).

Ухвалою суду від 15.07.2025 відкладено підсумкове судове засідання на 29.07.2025 о 11:30год.; відкладено судове засідання на 29.07.2025 о 11:30год. для розгляду клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025).

25.07.2025 до суду надійшло клопотання Головного управління ДПС в Дніпропетровській області про долучення до матеріалів справи листа ГУ ДПС у Дніпропетровській області за вих.№40036/6/04-36-12-04-05 від 30.04.2025.

25.07.2025 до суду надійшло клопотання Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №32487/25 від 25.07.2025), за змістом якого заявник зазначає про необхідність уточнення прохальної частини клопотання від 16.06.2025 та просить суд задовольнити клопотання та зобов`язати керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ) надати Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію, необхідну для проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" () з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.01.2018 по теперішній час та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по теперішній час, зокрема, але не виключно:

- статут, зміни до статуту, рішення (протоколи, накази) про створення, рішення (протоколи, накази) про припинення;

- наказ про облікову політику підприємства;

- накази на призначення (звільнення) посадових осіб;

- документи, підтверджуючі формування статутного фонду, а також документи, які підтверджують його розформування у зв`язку із ліквідацією, розрахунки із засновниками;

- первинні документи по касі та додатки до неї; авансові звіти з додатками;

- договори, контракти, угоди, специфікації, інвойси, акти виконаних робіт, рахунки-фактури, тощо;

- договори купівлі-продажу товарів, про надання послуг, найму (оренди), підряду (разом з кошторисом), перевезення вантажів, зберігання тощо;

- документально оформленні повноваження на здійснення господарської операції осіб, які в інтересах платника податків одержують продукцію письмові договори, довіреності, акти керівного органу платника податків тощо;

- затверджений керівником платника податків перелік осіб, які мають право давати дозвіл (підписувати первинні документи) на здійснення господарської операції пов`язаної з відпуском (витрачанням) грошових коштів і документів, товарно-матеріальних цінностей, нематеріальних активів та іншого майна;

- первинні документи щодо придбання (одержання)/продажу (поставки) товарів або послуг накладні, акти прийому передачі, надання тощо з урахуванням наявності типових форм та галузевої специфіки, при надходженні матеріалів від постачальників чи з переробки прибутковий ордер топової форми М-4, а також акти приймання продукції за кількістю та якістю;

- первинні документи щодо транспортування продукції з урахуванням наявності типових форм та галузевої специфіки (товарно-транспортні накладні, перевізні документи (накладні) на перевезення вантажів залізничним транспортом, тощо), а також інформація щодо вантажно-розвантажувальних робіт;

- первинні та інші документи щодо обліку руху активів всередині підприємства; - інші облікові документи вузькогалузевого характеру, що відповідно до нормативних актів застосовуються в окремій сфері діяльності;

- розрахункові документи платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, векселі;

- регістри бухгалтерського обліку, до яких перенесено інформацію із запитуваних первинних документів та регістри бухгалтерського обліку операції по коштах, розрахунках і поточних зобов`язаннях (10, 11, 13, 15, 28, 301, 31, 34, 361, 362, 37, 40, 44, 51, 631, 632, 68, 632, 70, 71, 79, 92, 94 та інших рахунках, задіяних у проведених фінансово-господарських операціях за перевіряємий період);

- банківські виписки по рахункам за перевіряємий період;

- інформацію щодо проведених інвентаризацій за перевіряємий період;

- документи, що підтверджують право землекористування, грошова оцінка земельних ділянок, дані земельного кадастру;

- інформація стосовно наявності зареєстрованого нерухомого майна;

- договори оренди та права власності на землю;

- фінансову і статистичну звітність та адміністративні дані, в показниках яких знайшли відображення документально оформлені господарські операції;

- документи дозвільного характеру та ліцензії щодо здійснення господарської діяльності;

- відомості про виробників придбаного ТМЦ з підтвердженням сертифікатами походження, якості, відповідності та іншими сертифікатами на придбання товару, надати копії сертифікатів;

- перелік основних фондів, які перебувають у підприємства на праві власності чи користування, їх функціональне призначення та місце розташування;

- чисельність персоналу на підприємстві з наданням пояснень щодо достатності трудових ресурсів, їх кваліфікації та спеціалізації, необхідні для виконання відповідних робіт;

- інші документи, які мають відношення до фінансово-господарської діяльності підприємства.

Ухвалою суду від 29.07.2025 судове засідання для розгляду клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень за клопотанням Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №32487/25 від 25.07.2025) відкладено на 28.08.2025; зобов`язано учасників справи - надати заперечення/пояснення на клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень за клопотанням Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №32487/25 від 25.07.2025).

25.08.2025 до суду надійшли письмові пояснення розпорядника майна Пархоменко Т.В. на клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень за клопотанням Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №32487/25 від 25.07.2025) з додатками.

26.08.2025 до суду надійшло клопотання Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №36902/25 від 26.08.2025), за змістом якого заявник зазначає про необхідність уточнення прохальної частини клопотання від 16.06.2025 та просить суд задовольнити клопотання та витребувати у керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" (52001, Дніпропетровська область, Дніпровський район, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, ) Гурєєву Людмилу Володимирівну ( АДРЕСА_1 ) на користь Головного управління ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію, необхідну для проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" () з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.01.2018 по теперішній час та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по теперішній час.

Ухвалою суду від 28.08.2025 судове засідання для розгляду клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень за клопотанням Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №36902/25 від 26.08.2025) відкладено на 10.09.2025; зобов`язано учасників справи - надати заперечення/пояснення на клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області про зобов`язання керівника боржника вчинити певні дії (вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень за клопотанням Головного управління ДПС в Дніпропетровській області (вх. №36902/25 від 26.08.2025).

В судовому засіданні 10.09.2025 Головне управління ДПС у Дніпропетровській області наполягає на задоволенні вимог, викладених у заяві, представник ініціюючого кредитора просить суд відмовити повністю у задоволенні клопотання Головного управління ДПС у Дніпропетровській області.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши учасників справи, господарський суд дійшов висновку щодо відмови у задоволенні заяви Головного управління ДПС у Дніпропетровській області з наступних підстав.

За змістом поданого клопотання, заявник вказує, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області після надходження відомостей щодо відкриття провадження у справі про банкрутство №904/1588/25 було здійснено заходи з метою проведення позапланової перевірки платника податків згідно з приписами підпункту 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 ПК України - ТОВ "Ультроагротех". Так, Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області видано наказ від 26.05.2025 №3538-п про проведення документальної позапланової перевірки з 26.05.2025, тривалістю 5 робочих днів. Заявник вказує, що за результатом виїзду на податкову адресу підприємства 52001, Дніпропетровська область, м.Підгородне, автодорога Знам`янка-Луганськ-Ізварино 227 км + 580 м територія Підгородненської міської ради, встановлено відсутність підприємства та його посадових осіб та складено акт про неможливість проведення перевірки від 26.05.2025 №1457/04-3607-07/35268360. Разом з тим, заявник вказує, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області направлено листи №48751/6/04-36-07-07-07 від 26.05.2025 та №48753/6/04-36-07-07-07 від 26.05.2025 про надання документів для проведення документальної позапланової перевірки за податковою адресою ТОВ "Ультроагротех" та розпорядника майна. У зв`язку з неможливістю проведення перевірки направлено запит на встановлення місцезнаходження платника податків від 26.05.2025 №25148/5/04-36-07-07-05. Таким чином, заявник вказує, що контролюючий орган позбавлений права провести позапланову документальну перевірку підприємства-банкрута, адже за результатами призначення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Ультроагротех" встановлено відсутність платника податків за податковою адресою, що зафіксовано актом про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Ультроагротех" у зв`язку із відсутністю посадових осіб та підприємства за податковою адресою. Разом з тим, заявник вказує, що за відсутності первинних та бухгалтерських документів платника податків (їх ненадання на запит контролюючого органу), у ГУ ДПС у Дніпропетровській області відсутня можливість перевірити дотримання вимог податкового законодавства та з`ясувати факт наявності грошових вимог до боржника. Заявник, вказує, що відповідно до ст.78 Податкового кодексу України право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених підпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цієї статті) виникає лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки. Заявник вказує,

що оскільки проведення перевірки не було розпочато, про що було складено акт про неможливість проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Ультроагротех" у зв`язку із відсутністю посадових осіб та підприємства за податковою адресою від 26.05.2025 №1457/04-3607-07/35268360, у податкового органу відсутні підстави її продовжувати або зупиняти, а строк є таким, що не настав. З огляду на викладене, а також, враховуючи, зокрема висновки, викладені у постановах Верховного Суду від 04.09.2024 у справі № 908/2504/22, від 13.11.2024 у справі №908/1747/23; від 30.052023 у справі № 904/5635/19 (904/9817/21); постановах Східного апеляційного господарського суду від 17 червня 2025 року по справі № 922/1909/24, від 04 червня 2025 року по справі № 922/2523/24, від 18 червня 2025 року по справі № 922/3882/24; постанові Центрального апеляційного господарського суду від 26.02.2025 по справі №904/4387/19; ухвалі Господарського суду Дніпропетровської області від 16.07.2025 по справі №904/660/25, від 29.07.2025 по справі №904/1328/25, Головне управління ДПС у Дніпропетровській області просить зобов`язати ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) на користь Головного управління ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію, необхідну для проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" () з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.01.2018 по теперішній час та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по теперішній час.

Господарський суд зазначає, що стаття 78 ПК України визначає порядок та підстави проведення документальних позапланових перевірок.

Відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

У п. 78.4. ст. 78 Податкового кодексу України визначено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 Податкового кодексу України, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Відповідно до пункту 81.1. статті 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу;

- копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред`явлення або не надіслання у випадках, визначених Податковим кодексом України, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред`явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відповідно до пункту 42.2. статті 42 Податкового кодексу України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

За змістом висновків Центрального апеляційного господарського суду, викладених в постанові від 01.07.2025 по справі №904/2981/24, суд апеляційної інстанції наголосив, що не виявлення боржника або його посадових осіб за його місцезнаходженням не звільняє контролюючий орган від обов`язку здійснення повідомлення платника податків про проведення перевірки шляхом надіслання поштою відповідного рекомендованого листа з повідомленням про вручення, а фіксація відсутності посадових осіб боржника за його податковою адресою не може свідчити про вручення наказу в розумінні пункту 42.2. статті 42 ПК України.

За результатом дослідження матеріалів клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровській області, господарський суд зазначає про відсутність доказів, за результатом дослідження яких вбачається за можливе встановити факт виконання контролюючим органом наведених приписів в частині пред`явлення або надіслання боржнику наказу Головного Управління ДПС у Дніпропетровській області №3538-п від 26.05.2025 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех".

Наданий суду Акт про неможливість проведення перевірки, у зв`язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків, або його законних представників) від 26.05.2025 за податковою адресою, на думку суду, не може бути належним доказом виконання вимог статей 42 та 78 Податкового кодексу України, оскільки матеріали справи не містять доказів надсилання відповідних документів рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особистого вручення платнику податків (його представнику).

Згідно з правовою позицією Верховного Суду, викладеній в постанові від 06.07.2022 у справі №908/564/21, невиявлення боржника або його посадових осіб за його місцезнаходженням не звільняє контролюючий орган від обов`язку здійснення повідомлення платника податків про проведення перевірки шляхом надіслання поштою відповідного рекомендованого листа з повідомленням про вручення.

Відповідно до п.82.4. ст.82 Податкового кодексу України проведення документальної планової та позапланової перевірки платника податків, крім платника податків - суб`єкта малого підприємництва, може бути зупинено за рішенням керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що оформляється наказом, копія якого не пізніше наступного робочого дня вручається платнику податків чи його уповноваженому представнику під розписку або надсилається платнику податків у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, з подальшим поновленням її проведення на невикористаний строк.

Матеріали справи не містять документів, які б свідчили про вчинення контролюючим органом передбачених Кодексом дій для встановлення адреси боржника до початку перевірки, належного та завчасного надіслання на його адресу наказу про проведення перевірки та проведення самої перевірки, зупинення чи продовження строку проведення перевірки.

Запит на встановлення місцезнаходження платника податків було здійснено податковим органом лише 26.05.2025.

Звертаючись до суду, представник контролюючого органу зазначив, що відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

У межах проведення такої перевірки у платника податку виникає обов`язок надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки; такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки (пункт 85.2 статті 85 ПК України).

При цьому, при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності); відповідний запит на отримання копій документів повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пізніше ніж за п`ять робочих днів до дати закінчення перевірки (пункт 85.4 статті 85 ПК України).

Суд звертає увагу, що згідно приписів пункту 85.8 статті 85 ПК України Посадова (службова) особа контролюючого органу, яка проводить перевірку, у випадках, передбачених цим Кодексом, має право отримувати від платника податків або його законних представників копії документів, що належать до предмета перевірки. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

У разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати; зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником; у разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис (пункт 85.6 статті 85 ПК України). Про те складений згідно з положеннями пункту 85.6 статті 85 ПК України акт Управління ДПС відсутній.

Обґрунтованість такого висновку підкріплюється в постанові Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного господарського суду від 30.05.2023 у справі № 904/5635/19(904/9817/21), у п.7.3 якої зазначається, що "…за відсутності у матеріалах справи належним чином складеного та оформленого акту, що засвідчує факт відмови Відповідача або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу, або що засвідчує факт відмови Відповідача від проведення документальної або від фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення, або від допуску посадових осіб контролюючого органу, що був би складений із зазначенням переліку документів, які Відповідачу запропоновано подати, а у разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта із вчиненням відповідного запису (пункт 85.6 статті 85 ПК України), Суд погоджується з правильним висновком апеляційного суду про відсутність порушеного права Позивача у спірних правовідносинах".

Порядок надання платниками податків документів до податкової перевірки регламентовано статтею 85 ПК України.

Згідно із пунктами 85.2, 85.4, 85.6, 85.7 означеної статті платник податків зобов`язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки. Такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки.

У разі відмови платника податків або його законних представників надати копії документів посадовій (службовій) особі контролюючого органу така особа складає акт у довільній формі, що засвідчує факт відмови, із зазначенням посади, прізвища, імені, по батькові платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано подати. Зазначений акт підписується посадовою (службовою) особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником. У разі відмови платника податків або його законного представника від підписання зазначеного акта в ньому вчиняється відповідний запис.

Отримання копій документів оформляється описом. Копія опису, складеного посадовими (службовими) особами контролюючого органу, вручається під підпис платнику податків або його законному представнику. Якщо платник податків або його законний представник відмовляється від засвідчення опису або від підпису про отримання копії опису, то посадові (службові) особи контролюючого органу, які отримують копії, роблять відмітку про відмову від підпису.

Положення пункту 44.6 статті 44 ПК України вимагає наявності документів на час складення податкової звітності, встановлює правило щодо надання платником податків документів для перевірки, а також юридичний наслідок недотримання цього правила як виключення факту наявності документів на час складення податкової звітності. Вона є складовою механізму правового регулювання податкового обліку і не входить в будь-яку конкуренцію з процесуальними нормами, якими встановлені правила доказування в адміністративному судочинстві.

Нормами підпункту 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України передбачено, що податковий орган, має право звертатися до суду із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Податковим кодексом України.

В той же час, згідно пункту 85.5 статті 85 ПК України забороняється вилучення оригіналів первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів за винятком випадків, передбачених кримінальним процесуальним законодавством.

Як пояснив суду представник податкового органу його вимоги, викладені у клопотанні, не стосуються вилучення оригіналів документів, про те, посилання до приписів підпункту 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України міститься в долучених до справи документах.

З огляду на наведене суд вважає за необхідне зазначити, що в матеріалах справи відсутні докази на підтвердження існування кримінального провадження щодо несплати податків Товариством з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" та звернення до господарського суду із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів в межах цього кримінального провадження.

Господарський суд зазначає, що проведення процедури банкрутства суб`єкта підприємницької діяльності згідно з приписами законодавства про банкрутство не залежить від факту можливості або неможливості провести перевірку банкрута податковим органом. Взаємовідносини між податковим органом як органом державного контролю та платником податків урегульовані спеціальними нормами Податкового кодексу України, які не залежать від норм Кодексу України з процедур банкрутства, якщо інше прямо не зазначено у самому законі. Ані норми Кодексу України з процедур банкрутства, ані норми Податкового кодексу України не містять положень про те, що підприємство банкрут не може бути ліквідоване за рішенням суду чи ліквідаційна процедура має бути продовжена у зв`язку з неможливістю проведення перевірки банкрута податковим органом.

Таким чином, обставини, пов`язані з виконанням податковим органом своїх повноважень, не можуть бути підставами для зупинення процесу банкрутства господарюючого суб`єкта, а також бути перешкодою для завершення провадження у справі про банкрутство за наявності передбачених законодавством про банкрутство підстав для того.

За викладених обставин, господарський суд дійшов висновку про відсутність підстав для задоволення клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровський області (вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень і доповнень викладених у клопотаннях (вх.№32487/25 від 25.07.2025 та вх. №36902/25 від 26.08.2025) про зобов`язання ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) на користь Головного управління ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію, необхідну для проведення документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Ультроагротех" () з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.01.2018 по теперішній час та законодавства щодо правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по теперішній час.

За результатом розгляду вимог ГУ ДПС у Дніпропетровський області, господарський суд вважає за необхідне додатково звернути увагу учасників провадження на приписи ст. 2 КУзПБ, за змістом якої встановлено, що провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України. Застосування положень Господарського процесуального кодексу України та інших законодавчих актів України здійснюється з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом.

Таким чином, застосування Податкового кодексу України господарським судом у справах про банкрутство здійснюється з урахуванням особливостей приписів Кодексу України з процедур банкрутства. Відповідно, застосування судового контролю здійснюється в межах повноважень суду.

Крім того, господарський суд звертає увагу на те, що законодавством України не визначається стадія процедури банкрутства, на якій виникає необхідність проведення перевірки, а тому податковий орган не позбавлений права на будь-якій стадії провести позапланову перевірку, вчинивши всі необхідні дії визначені Податковим кодексом України для реалізації свого права на проведення такої перевірки.

Керуючись статтями 234-235 Господарського процесуального кодексу України, ст.2 Кодексу України з процедур банкрутства господарський суд -

УХВАЛИВ:

У задоволенні клопотання ГУ ДПС у Дніпропетровський області(вх.№25778/25 від 16.06.2025) з урахуванням уточнень і доповнень викладених у клопотаннях (вх.№32487/25 від 25.07.2025 та вх. №36902/25 від 26.08.2025) про зобов`язання ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ) надати Головному управлінню ДПС у Дніпропетровській області бухгалтерську та іншу документацію відмовити.

Ухвала набирає законної сили 10.09.2025.

Ухвала може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України.

Повний текст ухвали складено 15.09.2025.

Суддя А.В. Суховаров