ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 червня 2025 року м. Черкаси Справа № 925/338/24(925/500/25)

Вх.суду № 7068/25 від 06.05.2025

Господарський суд Черкаської області у складі головуючого судді Хабазні Ю.А., із секретарем судового засідання Ільченко В.С.,

за участю у судовому засіданні: арбітражного керуючого Демчана О.І. (від ТОВ "Дізарт плюс", ліквідатор банкрута, особисто), Петраківської В.В. (від Головного управління ДПС у Черкаській області, на підставі самопредставництва),

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Черкаси у приміщенні суду позовну заяву від 05.05.2025

позивача, боржника у особі ліквідатора банкрута,

до відповідача, Головного управління ДПС у Черкаській області,

про стягнення переплат податків і зборів

подану у межах справи за заявою

ініціюючого кредитора, Товариства з обмеженою відповідальністю "Корсунська"

до боржника, Товариства з обмеженою відповідальністю "Дізарт плюс",

про банкрутство юридичної особи

УСТАНОВИВ:

1. Боржником у особі ліквідатора банкрута, арбітражного керуючого Демчана О.І., у межах справи про банкрутство подано позовну заяву від 05.05.2025 з вимогами: визнати протиправними дії відповідальних посадових осіб Головного управління ДПС у Черкаської області, які полягають у невчиненні заходів для повернення переплат податків та зборів на суму 50236,11 грн на ліквідаційний рахунок ТОВ "Дізарт плюс"; стягнути з Державного бюджету України на користь ТОВ "Дізарт плюс" надміру сплачені суми грошових зобов`язань з податків та зборів у загальному розмірі 50236,11 грн.; стягнути з Головного управління ДПС у Черкаської області витрати по сплаті судового збору у розмірі 2422,40 грн..

2. Справу розглянуто за правилами спрощеного позовного провадження.

3. Позивач у позовній заяві від 05.05.2025, відповіді на відзив від 02.06.2025 та його представник у судовому засіданні вимоги підтримали повністю і пояснили,

що з листа Головного управління ДПС у Черкаській області від 28.10.2024 №23365/6/23-00-13-02-12 позивачу стало відомо, про те, що ТОВ "Дізарт плюс" має надміру/помилково сплачені суми грошових зобов`язань (переплати) у сумі 50236,11 грн. по таких податках і зборах: податок на прибуток підприємств - переплата у сумі 12 402,71 грн., податок на додану вартість - переплата у сумі 29 979,10 грн., акцизний податок з вироблених в Україні підакцизних товарів (пальне) - переплата 2 414,30 грн., адміністративні штрафи та інші санкції - переплата 5 440,00 грн.;

що 23.01.2025 позивач звернувся до Головного управління ДПС у Черкаській області із заявою від 23.01.2025 №02-136/66 з вимогою про повернення йому надміру сплачених сум податків і зборів;

що листом від 07.02.2025 №2167/6/23-00-04-04-5 Головне управління ДПС у Черкаській області повідомило позивача про те, що оскільки за ТОВ "Дізатр плюс" станом на 07.02.2025 обліковується заборгованість по податку на додану вартість у сумі 265,46 грн., то вимога про повернення йому переплати по податках і зборах залишена без задоволення;

що Головне управління ДПС у Черкаській області у справу про банкрутство ТОВ "Дізарт плюс" заяву з грошовими вимогами до боржника не подавало і вимоги на суму 265,46 грн. заборгованості з податку на додану вартість до реєстру вимог кредиторів ТОВ "Дізарт плюс" не включено;

що внаслідок відмови Головного управління ДПС у Черкаській області повернути у встановленому порядку переплату по податках і зборах кредитори ТОВ "Дізарт плюс" не можуть отримати погашення своїх вимог на суму 50236,11 грн.;

що правовою підставою для відмови у поверненні переплат по податках і зборах позивач зазначив наявність податкового боргу, проте в обгрунтування відмови будь-яких інших підстав не вказав;

що контролюючий орган не має права відмовляти у поверненні переплати лише через формальні недоліки у заяві;

що позивачем було подано заяву про повернення переплат у довільній формі вілпрвідно до п.43.4 ст.43 Податкового кодексу України.

4. Відповідач у відзиві від 28.05.2025 та його представник у судовому засіданні проти вимог заперечили і пояснили,

що згідно з п.43.1-43.6 ст.43 Податкового кодексу України помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу;

що у разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов`язання на рахунок такого платника податків у банку або небанківському надавачу платіжних послуг, або на єдиний рахунок, або шляхом повернення готівковими коштами за чеком, у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків;

що обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання є подання платником податків заяви про таке повернення, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податкової декларації шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподаткованим доходом платника податку протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми;

що платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг; на єдиний рахунок (у разі його використання); на погашення грошового зобов`язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення у готівковій формі коштів у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг (…);

що контролюючий орган не пізніше ніж за п`ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення належних сум коштів з відповідного бюджету або з єдиного рахунку та подає його для виконання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (…);

що на підставі отриманого висновку орган, який здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п`яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (…);

що повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані, або з єдиного рахунку;

що до заяви позивача від 23.01.2025 № 02-136/66 про повернення переплат по податках і зборах не був доданий оригінал чи копія документа на переказ, або паперова копія електронного розрахункового документа, які підтверджували б перерахування коштів до бюджету.

5. Відповідач подав клопотання від 05.06.2025 про залучення Головного управління Державної казначейської служби України у Черкаській області співвідповідачем.

Клопотання обґрунтовано тим, що згідно з положеннями п.43.1., 43.5. та 43.6. ст.43 Податкового кодексу України, Порядку повернення (перерахування) коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2013 №787, пп.1 п.9 розділу VI "Прикінцеві та перехідні положення" Бюджетного кодексу України при виконанні рішень суду, за якими боржником є держава, Державна казначейська служба України є суб`єктом владних повноважень, на якого покладений обов`язок щодо належного та своєчасного виконання рішень суду з виплати грошових коштів; що відповідно до ст.2 Закону України "Про джерела фінансування органів державної влади" органи державної влади здійснюють свою діяльність виключно за рахунок бюджетного фінансування у межах, передбачених Законом України Про Державний бюджет України на відповідний рік; що таким чином, стягнення коштів з органу державної влади є стягненням коштів з Державного бюджету України; що за таких обставин, доцільним є залучення до участі у справі Головного управління Державної казначейської служби України у Черкаській області як співвідповідача.

У судовому засіданні представник позивача заявлене клопотання підтримав.

Суд у судовому засіданні 10.06.2025 ухвалив протокольне рішення про відмову у задоволенні клопотання, оскільки відповідно до ст.48 ГПК України залучення до участі у справі співвідповідача, заміна неналежного відповідача здійснюється лише за клопотанням позивача та оскільки у справі такого клопотання саме позивача немає.

6. При вирішенні поданої на розгляд заяви судом застосовуються положення Кодексу України з процедур банкрутства.

Відповідно до ст.233 ГПК України у судовому засіданні приєднано до матеріалів справи вступну та резолютивну частини судового рішення.

7. Заслухавши учасників справи та дослідивши наявні у справі докази суд установив наступні обставини.

30.04.2024 ухвалою суду відкрито провадження у справі про банкрутство боржника.

01.10.2024 постановою суду боржника визнано банкрутом.

28.10.2024 листом за вих.№23365/6/23-00-13-02-12 Головне управління ДПС у Черкаській області повідомило ліквідатора банкрута про те, що згідно з даними ІКС "Податковий блок" станом на 28.10.2024 у ТОВ "Дізарт плюс" наявні надміру/помилково сплачені суми грошових зобов`язань (переплати): по податку на прибуток у сумі 12 402,71 грн., що виникла за рахунок подання платником податкової декларації на зменшення нарахувань від 17.09.2023 №30932241; по податку на додану вартість у сумі 29 979,10 грн., що виникла за рахунок подання платником уточнюючого розрахунку податкових зобов`язань з ПДВ у зв`язку з виправленням самостійних помилок від 01.10.2023 №; по акцизному податку з вироблених в Україні підакцизних товарів (пальне) у сумі 2 414,30 грн., що виникла за рахунок сплати платником платіжними дорученнями від 09.10.2017 №2227, від 17.04.2019 №118; по адміністративних штрафах та інших санкціях у сумі 5 440,00 грн., що виникла ра рахунок сплати платіжними друченнями від 06.02.2018 №193, від 04.05.2018 №@2PL853796, від 06.11.2018 №@2PL254694, від 27.11.2018 №4247, від 14.01.2020 №46, №47, від 11.03.2021 №317; по єдиному внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, нарахованому роботодавцями на суми заробітної плати, у сумі 64 381,67 грн., що виникла за рахунок сплати платіжними дорученнями від 30.12.2021 №1743, від 14.01.2022 №34, від 28.01.2022 №97, від 17.02.2022 №184, від 18.02.2022 №188, від 03.03.2022 №208, від 07.04.2022 №219, від 11.07.2022 №1460. Одночасно контролюючий орган поінформував, що станом на 28.10.2024 ТОВ "Дізарт плюс" має заборгованість зі сплати податку на додану вартість у сумі 265,46 грн.

24.01.2025 ліквідатор банкрута направив на адресу Головного управління ДПС у Черкаській області лист від 23.01.2025 №02-136/66, у якому просив "вчинити дії для повернення переплат, які обліковуються за ТОвариством з обмеженою ваідповідальністю "Дізарт Плюс" (код 37610015) у загальному розмірі 50 236,11 грн. на ліквідаційний рахунок банкрута № НОМЕР_1 , який відкритий а АТ КБ "Приватбанк", МФО 305299"

07.02.2025 Головне управління ДПС у Черкаській області листом №2167/6/23-00-04-04-05 повідомило, що механізм та умови повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань передбачено ст.43 Податкового кодексу України; що згідно з п.43.1. ст.43 зазначеного Кодексу помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу; що у зв`язку із наявністю у ТОВ "Дізарт плюс" заборгованості по податку на додану вартість у сумі 265,46 грн., згідно з п.43.2 ст.43 Кодексу повернення або перерахування помилково або надміру сплачених коштів можливе лише після повного її погашення.

8. При вирішенні спору судом застосовано наступні норми законодавства.

8.1. Згідно з Господарським процесуальним кодексом України:

ч.6 ст.12. Господарські суди розглядають справи про банкрутство (неплатоспроможність) у порядку, передбаченому цим Кодексом для позовного провадження, з урахуванням особливостей, встановлених Кодексом України з процедур банкрутства;

ч.1, 3 ст.13. Судочинство у господарських судах здійснюється на засадах змагальності сторін; кожна сторона повинна довести ті обставини, які мають значення для справи і на які вона посилається як на підставу своїх вимог або заперечень, крім випадків,встановлених законом;

ч.1 ст.73. Доказами є будь-які дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи;

ч.1 і 2 ст.86. Суд оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному, об`єктивному та безпосередньому дослідженні наявних у справі доказів; жодні докази не мають для суду заздалегідь встановленої сили. Суд оцінює належність, допустимість, достовірність кожного доказу окремо, а також вірогідність і взаємний зв`язок доказів у їх сукупності.

8.2. Відповідно до Кодексу України з процедур банкрутства:

ч.1 ст.2. Провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України. Застосування положень Господарського процесуального кодексу України та інших законодавчих актів України здійснюється з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом;

ч.1 і 2 ст.7. Спори, стороною в яких є боржник, розглядаються господарським судом за правилами, передбаченими Господарським процесуальним кодексом України, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею. Господарський суд, у провадженні якого перебуває справа про банкрутство (неплатоспроможність), у межах цієї справи вирішує всі майнові спори, стороною в яких є боржник; спори з позовними вимогами до боржника та щодо його майна (...); спори про повернення (витребування) майна боржника або відшкодування його вартості відповідно (...); спори щодо інших вимог до боржника, у тому числі спори про визначення та сплату (стягнення) грошових зобов`язань (податкового боргу), визначених відповідно до Податкового кодексу України;

8.3. Відповідно до Податкового кодексу України:

п.1.3 ст.1. Цей Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов`язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства (…);

Стаття 43.

43.1. Помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті та статті 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу (...);

43.2. У разі наявності у платника податків податкового боргу, повернення помилково та/або надміру сплаченої суми грошового зобов`язання на рахунок такого платника податків у банку або небанківському надавачу платіжних послуг, або на єдиний рахунок, або шляхом повернення готівковими коштами за чеком, у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг, проводиться лише після повного погашення такого податкового боргу платником податків;

43.3. Обов`язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов`язання та пені є подання платником податків заяви про таке повернення (…) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені;

43.4. Платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг; на єдиний рахунок (у разі його використання); на погашення грошового зобов`язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення у готівковій формі коштів у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг;

43.5. Контролюючий орган не пізніше ніж за п`ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення належних сум коштів з відповідного бюджету або з єдиного рахунку та подає його для виконання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (…) На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п`яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань та пені платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (…)

43.6. Повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов`язань платникам податків здійснюється з бюджету, у який такі кошти були зараховані, або з єдиного рахунку.

8.4. Згідно з Порядком повернення (перерахування) коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 03.09.2013 №787, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 25.09.2013 за №1650/21182 (далі - Порядок №787):

п.5 розділу І.

Повернення (перерахування) помилково або надміру зарахованих до бюджету або повернення на єдиний рахунок (у разі його використання) податків, зборів, пені, платежів та інших доходів бюджетів, або перерахування між видами доходів і бюджетів коштів, помилково та/або надміру зарахованих до відповідних бюджетів через єдиний рахунок, здійснюється за поданням (висновком, повідомленням) органів, що контролюють справляння надходжень бюджету (…) У разі повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету або на єдиний рахунок (у разі його використання) податків, зборів, пені, платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, та перерахування між видами доходів і бюджетів коштів, помилково та/або надміру зарахованих до відповідних бюджетів через єдиний рахунок, до Казначейства подається висновок відповідно до Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11 лютого 2019 року № 60, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08 квітня 2019 року за № 370/33341 (…)Заява про повернення (перерахування) коштів з бюджету складається та подається платником до органу, що контролює справляння надходжень бюджету, з платежу, який підлягає поверненню, із обов`язковим зазначенням інформації в такій послідовності: найменування платника (суб`єкта господарювання) (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті), код за ЄДРПОУ (для юридичної особи) або прізвище, ім`я, по батькові (за наявності) фізичної особи (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті), реєстраційний номер облікової картки платника податків (ідентифікаційний номер) або серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та мають відмітку у паспорті), дата та номер судового рішення, яке набрало законної сили (у разі повернення судового збору, за виключенням помилково зарахованого), місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті) та номер контактного телефону (за згодою), сума коштів, що підлягає поверненню (перерахуванню), причина повернення (перерахування) коштів з бюджету, найменування банку або небанківського надавача платіжних послуг, місцезнаходження банку (у разі повернення коштів в іноземній валюті (латиницею)), в якому відкрито рахунок отримувача коштів, та реквізити такого рахунка (латиницею у разі повернення коштів в іноземній валюті), номер карткового рахунка отримувача коштів (за наявності) (...) Разом із заявою про повернення (перерахування) коштів з бюджету платником подається до органу, що контролює справляння надходжень бюджету, оригінал або копія платіжної інструкції, яка підтверджує перерахування коштів до бюджету (...);

8.5. Відповідно до Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11 лютого 2019 року № 60, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08 квітня 2019 року за № 370/33341 (надалі - Наказ №60):

п.1 розділу ІІ.

Платник податків має право на повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені з єдиного рахунка, відкритого на ім`я ДПС у Казначействі. Заява подається платником податків до територіального органу ДПС за основним місцем обліку такого платника виключно в електронній формі через сервіс «Електронний кабінет», що функціонує відповідно до статті 42-1 розділу II Податкового кодексу України, з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації в інформаційно-комунікаційних системах, електронних довірчих послуг та електронного документообігу. У разі повернення з єдиного рахунка помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов`язань та пені платник податків у заяві зазначає суму, дату сплати і реквізити з платіжної інструкції, за якими кошти перераховано на єдиний рахунок, та рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг, на який необхідно повернути такі кошти.

9. Аналізуючи установлені обставини справи та норми чинного законодавства суд прийшов до таких висновків.

9.1. ПК України не регулює питання погашення податкових зобов`язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства.

Питання ж повернення помилково та/або надміру сплачених до бюджету податків, зборів, пені, платежів, контроль за справлянням яких покладено на органи ДПС, регулюється ПК України, а також Порядком №787 та Наказом №60.

9.2. Порядком №787 та Наказом №60 визначені умови, дотримання яких платником податків є підставою для складення органом ДПС позитивного висновку на повернення помилково та/або надміру сплаченого податку та фактичного повернення коштів органом Казначейства на рахунок платника податку на підставі такого висновку.

Зокрема, лист позивача (ліквідатора банкрута) від 07.11.2022 за №02-12/732 не містить зазначення: місцезнаходження юридичної особи; найменування та місцезнаходження банку, в якому відкрито рахунок отримувача коштів; суму, дату сплати і реквізити платіжної інструкції, за якими кошти перераховано на єдиний рахунок; поточний рахунок платника податку в установі банку, на який необхідно повернути такі кошти. До заяви не додано оригінал або копія документа на переказ, або паперова копія електронного розрахункового документа, які підтверджують перерахування коштів до бюджету.

9.3. За таких обставин докази незаконних дій відповідача відсутні, а відмова органу ДПС є правомірною.

9.4. Лист ГУ ДПС у Черкаській області выд 28.10.2024 за №23365/6/23-00-13-02-12 сам по собі не є первинним бухгалтерським документом про перерахування коштів і не є доказом виникнення зобов`язання, тому не може бути підставою для стягнення коштів у примусовому порядку. Факти ж перерахування коштів позивачем не вказані і не доведені доказами.

При цьому слід зазначити, що сам по собі "облік органу ДПС" не є документом, не є доказом, може містити неточні, чи помилкові, чи неправильно розраховані відомості.

9.5.Крім того, відповідачем у цій справі також має бути відповідний орган Державного казначейства України, непред`явлення позову до якого є самостійною підставою відмови у позові.

9.6. За таких обставин у позові слід відмовити повністю, у зв`язку з чим судові витрати покладаються на позивача.

Керуючись ст.7 Кодексу України з процедур банкрутства, ст.238, 241 ГПК України, суд

ВИРІШИВ:

1. У задоволенні позовної заяви Товариства з обмежено відповідальністю "Дізарт плюс" у особі його ліквідатора, арбітражного керуючого Демчана О.І., від 05.05.2025 відмовити повністю.

Рішення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. Рішення суду може бути оскаржене до Північного апеляційного господарського суду в порядку та у строки, встановлені статтями 254-257 Господарського процесуального кодексу України.

Повне судове рішення складено і підписано 04.08.2025

Направити це судове рішення сторонам.

С у д д я Хабазня Ю.А.

Я-3