номер провадження справи 14/77/23 - 16/6/25
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

01.07.2025 Справа № 908/3336/23

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, розглянувши матеріали справи № 908/3336/23

Кредитор - Товариство з обмеженою відповідальністю "Фінансовий Відновник", 02068, м. Київ, вул. Ревуцького, 14,

Банкрут - Товариство з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд", 69035, м. Запоріжжя, бульвар Марії Примаченко, 11, офіс 5,

Ліквідатор - арбітражний керуючий Шелест Юлія Вікторівна, 02094, м. Київ, пр.Леоніда Каденюка, 18, офіс 30, ІНФОРМАЦІЯ_1

про банкрутство

Учасник справи про банкрутство - Державна податкова служба України (04053, м.Київ, Львівська площа, буд.8, ) в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (69107, м.Запоріжжя, пр.Соборний, буд.166, код ЄДРПОУ ВП 44118663)

Без повідомлення та виклику учасників

УСТАНОВИВ:

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 16.11.2023 (суддя Сушко Л.М.) відкрито провадження у справі №908/3336/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд", 69035, м. Запоріжжя, пр. Маяковського, 11, офіс 5, , визнані грошові вимоги кредитора - Товариства з обмеженою відповідальністю "Фінансовий Відновник", 02068, м. Київ, вул. Ревуцького, 14 до боржника на суму 26 840,00 грн. - 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 200 000,00 грн. - 4 черга задоволення вимог кредиторів, введено мораторій на задоволення вимог кредиторів, введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Шелест Юлію Вікторівну.

17.11.2023 за №71902 у встановленому законодавством порядку оприлюднено повідомлення про відкриття справи про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд", 69035, м. Запоріжжя, пр. Маяковського, 11, офіс 5, .

До господарського суду в порядку ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства заяв з грошовими вимогами до боржника не надійшло.

Постановою господарського суду Запорізької області від 06.02.2024 Товариство з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд" визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру, ліквідатором призначено арбітражного керуючого Шелест Юлію Вікторівну.

06.02.2024 повідомлення про визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури у порядку, визначеному Кодексом України з процедур банкрутства, суд оприлюднив на офіційному вебсайті «Судова влада України» (номер публікації 72456).

В межах справи № 908/3336/23 на адресу Господарського суду Запорізької області надійшла заява Головного управління ДПС у Запорізькій області від 11.04.2024 вих.№ 16328/6/08-01-13-03-04 про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів. У заяві ГУ ДПС у Запорізькій області просить суд :

- витребувати у ліквідатора оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - ТОВ "Трейд Гайд", зокрема, зобов`язати надати інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках, ліквідаційний баланс, документи, підтверджуючі інформацію надану у балансі (у т.ч., що підтверджують кредиторську заборгованість), результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів тощо);

- зобов`язати ліквідатора провести аналіз фінансово-господарського стану, інвестиційної та іншої діяльності боржника та становища на ринках боржника, встановити за результатами його проведення наявність або відсутність ознак фіктивного банкрутства, доведення до банкрутства, приховування стійкої фінансової неспроможності, вчинення незаконних дій у разі банкрутства;

- зобов`язати ліквідатора провести інвентаризацію основних засобів (майна) боржника та визначити його вартість;

- до отримання від ліквідатора документів та проведення перевірки працівниками Головного управління ДПС у Запорізькій області, не затверджувати ліквідаційний баланс банкрута та не приймати рішення про припинення провадження у справі про банкрутство ТОВ "Трейд Гайд".

Заява ГУ ДПС у Запорізькій області мотивована тим, що відмова надання ліквідатором документів фінансового-господарської діяльності є перешкодою для реалізації контролюючим органом функцій здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, зборів та платежів шляхом проведення перевірки і цей факт унеможливлює зробити остаточні висновки контролюючим органом щодо припинення або неприпинення підприємством господарської діяльності.

Окремою ухвалою від 30.04.2024 у справі № 908/3336/23 в задоволенні вказаної заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області суд відмовив.

В цей же день, 30.04.2024, іншою ухвалою у справі № 908/3336/23 звіт ліквідатора та ліквідаційний баланс банкрута суд затвердив, банкрута Товариство з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд", 69035, м. Запоріжжя, пр. Маяковського, 11, офіс 5, ухвалив ліквідувати, провадження у справі закрити.

Не погодившись з ухвалами суду, ГУ ДПС у Запорізькій області оскаржило їх окремо в апеляційному порядку до Центрального апеляційного господарського суду.

За наслідками апеляційного провадження, постановою від 03.02.2025 у справі № 908/3336/23 Центральний апеляційний господарський суд апеляційну скаргу Головного управління ДПС у Запорізькій області (вх.39190) на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 30.04.2024 у справі №908/3336/23 - задовольнив, ухвалу Господарського суду Запорізької області від 30.04.2024 у справі №908/3336/23 - скасував, постановив направити справу №908/3336/23 для продовження розгляду до Господарського суду Запорізької області, стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд" на користь Головного управління ДПС у Запорізькій області 3028,00 грн судового збору за подачу апеляційної скарги, видачу наказу доручити Господарському суду Запорізької області.

Іншою постановою від 03.02.2025, суд апеляційної інстанції скаргу Головного управління ДПС у Запорізькій області на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 30.04.2024 у справі №908/3336/23 - задовольнив частково, ухвалу Господарського суду Запорізької області від 30.04.2024 у справі №908/3336/23 - скасував, прийняв у справі нове рішення, яким заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (вх.№8178/08-08/24 від 15.04.2024, про витребування оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника) задовольнив частково, а саме постановив вилучити у ліквідатора оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів боржника - ТОВ "Трейд Гайд", зокрема:

- інформацію про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках,

- ліквідаційний баланс,

- документи, підтверджуючі інформацію, надану у балансі (у т.ч., що підтверджують кредиторську заборгованість),

- результати проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів тощо.

В решті вимог заяви - відмовив, стягнув з Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд" на користь Головного управління ДПС у Запорізькій області 3028,00 грн судового збору за подачу апеляційної скарги.

Видачу наказу доручив Господарському суду Запорізької області.

На даний час справа надійшла до Господарського суду Запорізької області для продовження розгляду.

Шляхом автоматизованого розподілу судової справи між суддями справу №908/3336/23 визначено до розгляду судді Ніколаєнку Р.А. (протокол від 27.06.2025).

Необхідно відзначити, що скасовуючи судові рішення суду першої інстанції, Центральний апеляційний господарський суд зазначив наступне.

Звіт ліквідатора за результатами ліквідаційної процедури та/або доданий до звіту аналіз фінансово-господарського стану суб`єктів господарювання щодо наявності ознак фіктивного банкрутства, доведення до банкрутства, приховування стійкої фінансової неспроможності, незаконних дій у разі банкрутства має містити не тільки твердження про відсутність таких ознак, але й змістовне обґрунтування висновків та повноти проведеного аналізу за критеріями, визначеними у Методичних рекомендаціях від 19.01.2006 №14.

Всупереч наведеному, ліквідатором банкрута арбітражним керуючим Шелест Ю.В. не здійснено аналіз фінансово-господарського стану суб`єкта господарювання щодо наявності ознак фіктивного банкрутства, доведення до банкрутства, приховування стійкої фінансової неспроможності, тощо.

Крім того, ліквідатором не надано належних доказів здійснення пошуку майнових активів боржника через проведення сукупного аналізу даних бухгалтерського обліку, договірної бази та інформації з локальних облікових систем за місцезнаходженням банкрута у поєднані з відомостями єдиних електронних баз даних з обліку майна, майнових прав та правочинів, зареєстрованих/вчинених на всій території країни, зокрема: з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта, Державного реєстру правочинів, Державного земельного кадастру тощо.

Крім того, апеляційний господарський суд враховує, що невід`ємним критерієм дотримання принципу безсумнівної повноти дій ліквідатора у ліквідаційній процедурі є з`ясування усіх необхідних обставин для вирішення питання покладення на винних осіб субсидіарної відповідальності за доведення боржника до банкрутства (постанова Верховного Суду від 07.10.2021 у справі №914/3812/15).

Неповнота з`ясування ліквідатором обставин, з якими пов`язана можливість покладення субсидіарної відповідальності за зобов`язаннями боржника на третіх осіб, свідчить про нездійснення ліквідатором всієї повноти заходів спрямованих на виявлення активів для задоволення вимог кредиторів (постанова Верховного Суду від 23.06.2022 у справі №904/3551/20).

Поданий на затвердження звіт ліквідатора з додатками має включати обґрунтовані висновки щодо наявності/відсутності підстав покладення на відповідних осіб субсидіарної відповідальності за доведення боржника до банкрутства, підтвердженні як аналізом фінансового становища банкрута, так і безпосереднім дослідженням підстав виникнення заборгованості боржника перед кредиторами у справі про банкрутство та сукупності правочинів, інших юридичних дій, здійснених під впливом винних осіб, а також їх бездіяльності, що сприяли виникненню кризової ситуації, її розвитку і переходу в стадію банкрутства боржника.

Під час затвердження звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу висновки ліквідатора щодо відсутності підстав покладення субсидіарної відповідальності на пов`язаних з боржником осіб підлягають перевірці господарським судом на предмет їх правомірності, повноти та обґрунтованості, із наведенням відповідної мотивованої оцінки в ухвалі суду за результатами розгляду звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу.

Проте, за змістом оскаржуваної у цій справі ухвали суд першої інстанції при її ухваленні не врахував викладені висновки Верховного Суду, щодо необхідності здійснення під час розгляду ліквідаційного балансу та звіту ліквідатора ретельної перевірки повноти дій ліквідатора, зокрема щодо обґрунтованості висновків про відсутність підстав покладення субсидіарної відповідальності на керівників та засновників боржника.

Так, у мотивувальній частині оскаржуваної ухвали суду першої інстанції відсутні зазначення про наявність чи відсутність у звіті ліквідатора певних висновків із наведеного питання, а отже, і про правову оцінку таких висновків щодо їх обґрунтованості та повноти з урахуванням вимог законодавства, що регулює відповідні правовідносини.

Колегія суддів погоджується з доводами апеляційної скарги про те, що господарський суд обмежився констатацією того, що в ліквідаційному балансі Боржника відображено відсутність майнових активів, зокрема, рухоме та нерухоме майно, земельні ділянки за Боржником не зареєстровані, виконавчі документи на виконанні в органах ДВС не перебувають, підприємницька діяльність Боржника припинена.

Тобто, суд дійшов висновку про вжиття ліквідатором всіх встановлених КУзПБ заходів по здійсненню та завершенню ліквідаційної процедури, виходячи лише з не виявлення майна Боржника, за рахунок якого можливо було б погасити кредиторську заборгованість, з огляду на надані ліквідатором запити та отримані відповіді. При цьому, в оскаржуваній ухвалі не зазначено про проведення ліквідатором аналізу фінансового становища Боржника, зокрема, щодо з`ясування підстав виникнення заборгованості перед кредиторами в цій справі, наявності чи відсутності ознак доведення до банкрутства, виведення активів тощо.

Частиною 3 ст. 111 Цивільного кодексу України встановлено, що під час проведення заходів щодо ліквідації юридичної особи до завершення строку пред`явлення вимог кредиторів ліквідаційна комісія (ліквідатор) закриває рахунки, відкриті у фінансових установах, крім рахунка, який використовується для розрахунків з кредиторами під час ліквідації юридичної особи.

Частиною 3 ст. 61 Кодексу України з процедур з банкрутства передбачено, що під час проведення ліквідаційної процедури ліквідатор зобов`язаний використовувати лише один рахунок боржника в банківській установі. Залишки коштів на інших рахунках перераховуються на ліквідаційний рахунок боржника. У разі якщо кредитором боржника є нерезидент України, ліквідатор має право використовувати для розрахунків з таким кредитором валютний рахунок боржника в банківській установі. Кошти, що надходять при проведенні ліквідаційної процедури, зараховуються на ліквідаційний рахунок боржника. Після оплати витрат, пов`язаних з проведенням ліквідаційної процедури, та сплати основної і додаткової винагороди арбітражного керуючого здійснюються виплати кредиторам у порядку черговості встановленої цим Кодексом.

В той же час, відповідно до ідентифікаційних даних у боржника ТОВ "Трейд Гайд" в установах банків наявні відкриті рахунки.

У звіті ліквідатора взагалі нічого не зазначено про наявність рахунків та їх закриття.

Враховуючи встановлені обставини, колегія суддів вважає, що висновки місцевого господарського суду про те, що ліквідатором в повній мірі виконані обов`язки з розшуку кредиторів банкрута та виявленню майна (активів) банкрута є передчасними та такими, що не відповідають вимогам закону, оскільки зроблені без повного та всебічного дослідження всіх суттєвих обставин справи, без з`ясування виконання ліквідатором всіх передбачених Кодексом України з процедур банкрутства заходів щодо проведення ліквідаційної процедури, неврахування судом усталеної правової позиції Верховного Суду щодо застосування принципів безсумнівності повноти дій ліквідатора у ліквідаційній процедурі та судового контролю у відносинах неплатоспроможності та банкрутства, а тому відсутні законні підстави для затвердження звіту ліквідатора та ліквідаційного балансу, ліквідацію боржника із наступними процесуальними наслідками, закриття провадження у справ.

У постанові за наслідками розгляду скарги на ухвалу суду першої інстанції від 30.04.2025 про відмову у задоволенні заяви ГУ ДПС у Запорізькій області, суд апеляційної інстанції виснував наступне.

Ухвалою суду від 18.04.2024 прийнято клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області до розгляду. Призначено судове засідання на 30.04.2024. Зобов`язано Головне управління Державної податкової служби у Запорізькій області надати суду у строк до 30.04.2024 докази звернення та надсилання ліквідатору письмового повідомлення про дату початку та місце проведення податкової перевірки; докази направлення ліквідатору наказу на проведення перевірки; нормативно-обґрунтоване пояснення щодо правових підстав звернення з відповідним клопотанням в межах справи про банкрутства.

Таким чином, судом першої інстанції розгляд клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області призначено до розгляду у судовому засіданні (ухвала від 18.04.2024), чим фактично залучено контролюючий орган до участі у справі.

Проте, судом першої інстанції не було визначено статусу контролюючого органу у цій справі.

Колегія суддів з огляду на те, що:

- відкриття провадження у справі про банкрутство є безумовною підставою для проведення позапланової перевірки платника податків згідно із приписами підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України;

- у межах проведення такої перевірки у платника податку виникає обов`язок надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки; такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки (пункт 85.2 статті 85 ПК України);

- податковий орган має право звертатися до суду із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом (підпункт 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України);

- судом першої інстанції розгляд клопотання ГУ ДПС у Запорізькій області призначено до розгляду у судовому засіданні, чим фактично залучено контролюючий орган до участі у справі,

вважає за необхідне визначити статус контролюючого органу у цій справі у якості - іншого учасника справи про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір.

Зважаючи на викладене вище, справу № 908/3336/23 слід прийняти до нового розгляду на стадії ліквідаційної процедури, зобов`язати комітет кредиторів вчинити необхідні дії та надати докази в їх підтвердження.

На підставі викладеного, керуючись ст.3, 12, 20, 232 - 235 Господарського процесуального кодексу України, ст.2, 28, 60, 61 Кодексу України з процедур банкрутства, суд

У Х В А Л И В:

Прийняти справу № 908/3336/23 про банкрутство Товариство з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд" до свого провадження та нового розгляду на стадії ліквідаційної процедури.

Присвоїти справі номер провадження 16/6/25.

Поновити ліквідаційну процедуру у справі.

Розгляд справи, питання про призначення нового ліквідатора у справі призначити на 30.07.2025, 11.00.

Засідання відбудеться в приміщенні Господарського суду Запорізької області за адресою: 69001, м. Запоріжжя, вул.Гетьманська, 4.

Зобов`язати :

комітет кредиторів

- на засіданні комітету розглянути питання про призначення нового ліквідатора у справі та надати суду протокольне рішення засідання комітету кредиторів про визначену кандидатуру арбітражного керуючого, клопотання про призначення іншого арбітражного керуючого, якого зобов`язати подати відповідну заяву на участь у справі;

ліквідатора, ГУ ДПС у Запорізькій області

- надати інформацію про виконання вимог постанови Центрального апеляційного господарського суду від 30.04.2025 у даній справі, надання податковому органу інформації про рух грошових коштів по всіх банківських рахунках, ліквідаційного балансу, документів, підтверджуючих інформацію, надану у балансі (у т.ч., що підтверджують кредиторську заборгованість), результатів проведеної інвентаризації основних фондів, нематеріальних активів, ТМЦ, коштів тощо;

- довідку про наявність рахунків у банках, про дати їх відкриття та закриття;

ліквідатора

- у разі проведення на даний час надати суду аналіз фінансово-господарського стану суб`єкта господарювання щодо наявності ознак фіктивного банкрутства, доведення до банкрутства, приховування стійкої фінансової неспроможності, тощо;

- надати звіт про проведену роботу у справі після скасування 03.02.2025 постановою ЦАГС ухвали суду від 30.04.2025 про затвердження звіту ліквідатора та закриття провадження у справі;

Департамент адміністративних послуг Запорізької міської ради - надати копію реєстраційної справи Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд", 69035, м.Запоріжжя, бульвар Марії Примаченко, 11, офіс 5, ;

АТ «Укргазбанк» - надати інформацію про рахунки боржника, залишок коштів на рахунках боржника, про останній рух коштів по рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю "Трейд Гайд", закриття рахунків;

ГУ ДПС Запорізькій області - надати інформацію про банківські рахунки боржника, із зазначенням дат відкриття та закриття рахунків; довідку про кредиторську заборгованість, останні проведені перевірки, акти перевірок;

Головне управління статистики у Запорізькій області (69002, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 75) та Головне управління статистики у м.Києві (04053, м.Київ, вул.Олександра Кониського, 71) - надати суду інформацію про звітування боржника до статоргану, копії звітності боржника за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 роки;

Явку в засідання представників комітету кредиторів, ліквідатора, боржника визнати обов`язковою.

Копії ухвали надіслати кредитору, боржнику, ліквідатору, банку, Департаменту адміністративних послуг Запорізької міської ради (з постановою Центрального апеляційного господарського суду від 03.02.2025 у справі №908/3336/23), ГУ ДПС у Запорізькій області, Головному управлінню статистики у Запорізькій області (69002, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 75) та Головному управлінню статистики у м.Києві (04053, м.Київ, вул.Олександра Кониського, 71).

Дана ухвала набирає законної сили з моменту її підписання суддею, відповідно до ст.235 ГПК України. Не підлягає оскарженню окремо від судового рішення.

Ухвалу складено та підписано 01.07.2025.

Суддя Р.А.Ніколаєнко