ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ
РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 червня 2025 р. м. Ужгород Справа № 907/833/24

Господарський суд Закарпатської області у складі судді Пригузи П.Д., розглянувши заяву ліквідатора

про покладення субсидіарної відповідальності за зобов`язання банкрута у зв`язку з доведенням Товариства з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі" до банкрутства (вх. №02.3.1-02/3155/25 від 02.04.2025)

до відповідачів:

відповідач-1 - ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , ІПН - НОМЕР_1 , місце реєстрації проживання: АДРЕСА_1 ;

відповідач-2 - Товариство з обмеженою відповідальністю "Фабрика якості", код ЄДРПОУ - 30505693, 69068, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Кругова, 169;

відповідач-3 - ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , ІПН - НОМЕР_2 , місце реєстрації проживання: АДРЕСА_2 .

у межах справи про банкрутство № 907/833/24

за заявою кредитора: Головного управління ДПС у Закарпатській області, код ЄДРПОУ - 44106694, Закарпатська область, м. Ужгород, вул. Волошина, 52,

до боржника: Товариства з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі", код ЄДРПОУ - 41901033, Закарпатська область, м. Чоп, вул. Берег, буд. 10,

про банкрутство,

Секретар судового засідання - Ігнатко О.В.

Учасники справи, що з`явились в судове засідання:

ліквідатор Білик О.А. - арбітражний керуючий

від ініціюючого кредитора - не з`явився

в с т а н о в и в:

Ця справа відкрита за заявою Головного управління ДПС у Закарпатській області з вимогою про відкриття справи про банкрутство юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі", у зв`язку з його неплатоспроможністю, пов`язаною з невиконанням податкових зобов`язань перед державою у розмірі 2 217 455.02 грн.

Описова частина рішення.

Ухвалою від 01.11.2024 року відкрито провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі", код ЄДРПОУ - 41901033; визнано грошові вимоги держави в особі Головного управління ДПС у Закарпатській області, до боржника ТОВ "П`ять кроків долі", код ЄДРПОУ - 41901033, у загальному розмірі 2 217 455.02 грн.; вжито заходи для забезпечення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном та призначено розпорядником майна арбітражного керуючого Білика Олександра Анатолійовича.

Ухвалою суду від 09.01.2025 затверджено перелік усіх визнаних судом вимог кредиторів, що вносяться розпорядником майна до реєстру вимог кредиторів боржника Товариства з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі", код ЄДРПОУ - 41901033, визнано конкурсними кредиторами у справі таких кредиторів: - грошові вимоги держави в особі Головного управління ДПС у Закарпатській області, код ЄДРПОУ - 44106694, у загальному розмірі 2 835 606.29 грн., призначено підсумкове засідання у справі.

Постановою Господарського суду Закарпатської області від 23.01.2025 боржника Товариство з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі", код ЄДРПОУ - 41901033, визнано банкрутом, відкрито стосовно банкрута ліквідаційну процедуру та призначено ліквідатором арбітражного керуючого Білика Олександра Анатолійовича, призначено судове засідання для розгляду звіту ліквідатор та ліквідаційного балансу (проміжного ліквідаційного балансу).

23.01.2025 за № 75106 на офіційному веб-порталі судової влади України оприлюднено повідомлення про визнання ТОВ "П`ять кроків долі" банкрутом, залучено до участі у справі першого власника та директора банкрута ОСОБА_1 , засновника банкрута юридичну особу ТОВ "Фабрика якості", код ЄДРПОУ - 30505693, а також кінцевого бенефіціарного власника банкрута - ОСОБА_2 , 69009, яким запропоновано надати ліквідатору документи господарської та фінансової діяльності підприємства-боржника.

02.04.2025 до суду надійшла заява ліквідатора Білика О.А. про покладення субсидіарної відповідальності за зобов`язання банкрута у зв`язку з доведенням боржника ТОВ "П`ять кроків долі" до банкрутства (вх. №02.3.1-02/3155/25), в якій він просить покласти субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями банкрута ТОВ "П`ять кроків долі" в сумі 2 835 606.29 грн. на таких осіб: на першого власника та директора банкрута ОСОБА_1 , на засновника банкрута ТОВ "Фабрика якості", на кінцевого бенефіціарного власника - ОСОБА_2 .

Ухвалою від 03.04.2025 суд прийняв до розгляду заяву ліквідатора та відкрив провадження у справі за правилами спрощеного позовного провадження. Також зазначеною ухвалою залучено до участі у справі відповідачів, призначено судове засідання для розгляду поданої заяви про покладення субсидіарної відповідальності за зобов`язання банкрута у зв`язку з доведенням ТОВ "П`ять кроків долі" до банкрутства на 29.04.2025 року.

Ухвалою суду від 29.04.2025 судове засідання відкладено на 03.06.2025 з поважних причин.

В судове засідання 03.06.2025 з`явився ліквідатор. Представник кредитора до суду з`явився на визначений в ухвалі суду час, однак у зв`язку із оголошенням повітряної тривоги на всій території України, не встиг прибути у судове засідання після завершення повітряної тривоги, тому розгляд справи відкладено на 20.06.2025, копію ухвали надіслано сторонам у справі, зокрема відповідачам.

В судове засідання відповідачі не з`явилися, ухвали суду надсилаються за адресами, які визначені судом та ліквідатором за демографічним реєстром та ЄДРСРФОП, відповідачами без відомих суду причин не отримуються, отже суд доходить висновку про неповажність причин неявки, ухвалює здійснити розгляд без участі відповідачів за наявними у справі матеріалами.

За заявою сторін, погодженою в судовому засіданні, судом виготовлено повний текст судового рішення та підписано без його проголошення.

Розглянувши матеріали позовної заяви, заслухавши пояснення ліквідатора та представника кредитора, суд встановив таке.

Правова позиція ліквідатора, що підтримана кредитром.

Ліквідатор, обгрунтовуючи свою заяву про покладання відповідальності за зобов`язаннями боржника на відповідачів, повідомляє, що в ході процедури розпорядження майном встановлено що, боржник за юридичною адресою не знаходиться, статистичну звітність в органи статистики за останні три роки не подавав. Згідно відомостей ГУ ДПС у Закарпатській обл. доданих до заяви про порушення справи про банкрутство, директор ТОВ "П`ять кроків долі" ОСОБА_3 помер.

Кінцевий бенефіціарний власник боржника ОСОБА_2 поштову кореспонденцію не отримує, ухвалу суду не виконав, документів розпоряднику майна не надав. Крім того, як власник не призначив нового керівника та не вжив заходів відповідно до ЗУ «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю».

Ухвалою господарського суду Закарпатської обл. від 19" грудня 2024 р. по справі №907/833/24 задоволено клопотання розпорядника майна про витребування доказів . Витребувано від ОСОБА_2 та зобов`язано надати розпоряднику майна відповідні документи та інформацію.

Але боржник проігнорував вимоги суду та розпорядника майна, жодних відповідей, документів, або надання інформації передбаченої КУзПБ розпоряднику майна надано не було.

ТОВ "П`ять кроків долі" має статутний фонд 5000.00грн. Засновник ТОВ «Фабрика якості». Встановлено, що ТОВ "П`ять кроків долі" фінансову звітність в управління статистики не подавало. Листом від 20.01.2025р. №02-10/50/06-25 ГУ Статистики у Запорізькій обл. надано копії поданої фінансової звітності ТОВ "П`ять кроків долі" (правопопередник ТОВ «Фенікс-ЛМ» код 41901033) за 2018 та 1 кв. 2019 років.

Проаналізувавши основні показники за 2018-1 кв.2019рр. встановлено що, показники фінансової звітності на кінець звітного періоду 2018р. не співпадають з показниками на початок звітного періоду 2019р..

Проаналізувавши подану звітність ліквідатор дійшов до таких висновків: Частка основних засобів в активах ТОВ «П`ять кроків долі» згідно поданої звітності становить 0 %. Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності майже не змінився. Інші коефіцієнти нижче нормативних. Коефіцієнт забезпечення власними засобами 0. Показник поточної платоспроможності має від`ємне значення.

Тенденції щодо динаміки основних показників ефективності діяльності підприємства за 2018-2019рр. встановити не представляється можливим. Основні засоби у боржника відсутні. Запаси (рядок 1100) зменшилися на 4023,4 тис.грн. і в 1 кв.2019 року становили 0 грн. Чистий дохід від реалізації продукції зменшився на 16648,1тис.грн і в 2019р. становить 0 грн. За 1 кв. 2019 року боржник отримав збитки 1,4тис.грн. порівняно з прибутком за 2018рік 13,4тис.

Аналізуючи ознаки доведення до банкрутства ліквідатором встановлено, що ТОВ «П`ять кроків долі»:

Визначенням ознак дій з доведення до банкрутства встановлено:

Доведення до банкрутства - умисне, з корисливих мотивів, іншої особистої заінтересованості або в інтересах третіх осіб вчинення громадянином-засновником (учасником) або службовою особою суб`єкта господарської діяльності дій, що призвели до стійкої фінансової неспроможності суб`єкта господарської діяльності, якщо це завдало великої матеріальної шкоди державі чи кредитору.

Економічними ознаками дій з доведення до банкрутства може вважатися такий фінансово-економічний стан боржника, коли виконання умов договорів призвело до погіршення показників оцінки його фінансового стану, зокрема: підписання завідомо невигідних для підприємства (у тому числі фіктивних) договорів; необгрунтованої виплати грошових коштів, необгрунтованої передачі третім особам майна; прийняття нераціональних управлінських рішень, які негативно впливають на виробничу, торговельну, іншу статутну діяльність підприємства, що призводить до фінансових збитків та втрат; заплутування звітності, знищення документів або інформації, унаслідок чого неможлива ефективна робота підприємства тощо.

Встановлено заплутування показників фінансової звітності. Так на кінець 2018р. актив балансу становить 5720,2тис.грн. так як на початок 2019 року вказаний показник повинен бути ідентичним, але актив балансу на 01.01.2019р. склав 907,тис.грн. Таким чином, із-за приховування активів фактично з балансу зникло 4 813,2тис.грн. запасів.

Враховуючи наявну інформацію, боржник припинив діяльність, направлену на отримання прибутку та розрахунки з кредиторами. з 2 кв. 2019року.

Вжитими заходами, зібраними довідками з реєстраційних органів та згідно витягів з реєстрів, майна боржника не виявлено(вказані довідки та аналіз фінансового стану були додані до звіту розпорядника майна).

Майна активів за рахунок яких можливо було б погасити вимоги кредиторів не виявлено. Згідно відомостей наданих ГУ ДПС у Закарпатській обл. у боржника немає відкритих рахунків в банках(рахунки закриті в 2019р.)

Загальна сума визнаних судом кредиторських вимог ГУ ДПС у Закарпатській області до боржника становить 2 835 606,29грн., в тому числі борг по податку на додану вартість 1 609 576.00 грн. Зокрема податковий борг по основному платежу виник на підставі:

Акту камеральної перевірки №1670/08-01-50-06/41901033, прийнято податкове повідомлення-рішення № від 23.07.2019 року, яким визначено грошові зобов`язання у розмірі 1000493,75 грн., з яких сума основного грошового зобов`язання 800 395,00 грн. та 200 098,75 грн. штрафна санкція.

Акту камеральної перевірки №1813/08-01-50-06/41901033 було прийнято податкове повідомлення-рішення № від 01.08.2019 року, яким визначено грошові зобов`язання у розмірі 1 011 476,25 грн., з яких сума основного грошового зобов`язання 809181,00 грн. та 202295,25 грн. штрафна санкція.

Камеральні перевірки проведені по податкових деклараціях боржника за березень, квітень 2019року. За результатами перевірок встановлено завищення податкового кредиту в зв`язку з не підтвердженням реєстрації податкових накладних за березень 2019р. на суму 800395.00грн. та за квітень 2019р. на суму810650,00грн.

Ліквідатором встановлено, що за вказаний період діяльності підприємства відповідальною особою (керівник та головний бухгалтер) був ОСОБА_1 . Згідно статуту затвердженого протоколом № 1 установчих зборів засновників від 30.01.2018р єдиним учасником товариства ТОВ «Фенікс ЛМ» був ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ІПН НОМЕР_1 ).

ОСОБА_1 був відповідальний за подання фінансової бухгалтерської звітності. Так ним були подані податкові декларації з ПДВ за березень квітень 2019р. та фінансова звітність за 2018р. та 1 кв.2019р. Податкове зобов`язання (основний борг) по ПДВ згідно податкових повідомлень-рішень виник також за час коли керівником та головним бухгалтером був ОСОБА_1

29.08.2019р. ОСОБА_1 знаючи про наявність податкового боргу ТОВ «Фенікс ЛМ» єдиним власником і директором якого він являвся, прийняв рішення про продаж 100%частки в статутному фонді ТОВ «Фенікс ЛМ» ТОВ «АДС-Нерухомість» код 38983121.

Згідно акту прийому передачі від 29.08.2019р. ОСОБА_1 передав, а ТОВ «АДС-Нерухомість» прийняло частку у статутному фонді.

Вказане рішення власника банкрута про вихід зі складу засновників цього підприємства здійснено умисно щоб уникнути відповідальності за доведення до банкрутства. Далі рішенням єдиного учасника ТОВ «АДС-Нерухомість» (протокол №29/08-19) звільнено з посади директора ОСОБА_1 з 29.08.2019р, змінено назву ТОВ «Фенікс ЛМ» на ТОВ «Другий квартал»,, затверджено нову редакцію статуту, частково змінено КВЕДи і юридичну адресу.

Згідно облікових даних ДПС (додані до заяви матеріали) ОСОБА_1 до цього часу (червень 2025 року) рахується головним бухгалтером.

Протоколом загальних зборів учасників ТОВ «Фабрика якості» від 02.09.2019р. від імені якого діяв директор ОСОБА_2 вирішило придбати 100% частку в статутному фонді ТОВ «Другий квартал».

03.09.2019р. ТОВ «АДС-Нерухомість» як єдиний власник ТОВ «Другий квартал» (ТОВ «Фенікс ЛМ») продало частку в статутному фонді боржника юридичній особі ТОВ «Фабрика якості» код 30505693. Згідно акту приймання передачі від 03.09.2019р.

ТОВ «АДС-Нерухомість» в особі директора ОСОБА_4 передало а ТОВ «Фабрика якості» в особі директора ОСОБА_2 прийняло 100% частку ТОВ «Другий квартал» (ТОВ «Фенікс ЛМ»). Вказаний перепродаж частки банкрута ТОВ «АДС-Нерухомість» та ТОВ «Фабрика якості» не випадковий. ОСОБА_4 та ОСОБА_2 являються пов`язаними особами. Так на підприємствах де кінцевим бенефіціарним власником являється ОСОБА_4 , директором являється ОСОБА_2 (ТОВ "РИСОВІ ПАЛОЧКИ" код40893980, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_4 , АДРЕСА_3 , директор ОСОБА_2 (Без обмежень) - керівник ), (ТОВ «ЛУЇС КОМПАНІ" код 38910713, ОСОБА_4 , , АДРЕСА_3 . Тип бенефіціарного володіння: Непрямий вирішальний вплив Відсоток частки статутного капіталу або відсоток права голосу: 100%, ОСОБА_2 (БЕЗ ОБМЕЖЕНЬ) керівник.) ТОВ «БІО-АКТИВВ» код 39139791, директор ОСОБА_2 , бенефіцірний власник ОСОБА_4 . Крім того, директор ТОВ «П`ять кроків долі» ОСОБА_3 також пов`язаний з ОСОБА_4 . Так на ТОВ «Пятнадцятий квартал» код 41878628 (засновник ТОВ «АДС Нерухомість» кінцевий бенефіціарний власник якого ОСОБА_4 ) директором також значиться ОСОБА_3 . Очевидно що, ТОВ «АДС-Нерухомість» придбавши 100% частку в статутному фонді банкрута не мало наміри здійснювати господарську діяльність оскільки через 5 днів перепродало її. Так як і ТОВ «Фабрика якості» придбавши частку банкрута та перереєструвавши юридичну адресу взагалі в інший регіон, очевидно не планувало здійснювати подальшу діяльність.

03.09.2019р. рішенням єдиного учасника ТОВ «Фабрика якості» в особі директора ОСОБА_2 прийнято рішення призначити нового директора ОСОБА_3 , змінити назву ТОВ «Другий квартал» на ТОВ "П`ять кроків долі", змінити місцезнаходження товариства( 89502, Закарпатська обл., місто Чоп, вул.. Берег, 10), затвердити нову редакцію статуту та внесення змін до ЄДР. Згідно довіреності від 04.09.2019р. новопризначений директор Лісовський С.Є. уповноважив довірену особу ОСОБА_2 представляти інтереси товариства у державного реєстратора.

Таким чином, як встановлено ліквідатором, відслідковується безпідставне численне здійснення зміни назви банкрута та юридичної адреси, щоб уникнути відповідальності за доведення ТОВ «П`ять кроків долі» до банкрутства.

Згідно інформації You Control Хованський М.О. являється фігурантом 249 компаній (керівником 95 підприємств, підписант 15 підприємств, засновником 47 підприємств, бенефіціаром 92 підприємств.) ОСОБА_4 також являється фігурантом в понад 100 юридичних особах. З моменту переоформлення 100% частки в статутному фонді, у власність ТОВ «Фабрика якості» , банкрут ТОВ "П`ять кроків долі" жодного разу не здавало обов`язкову звітність,(навіть не змінили відомості в ДПС про головного бухгалтера яким залишився ОСОБА_1 ) що підтверджує те що, власник підприємства не мав наміри здійснювати подальшу господарську діяльність.

Ліквідатор зазначає, що фактично відмовившись від подальшого здійснення від імені юридичної особи - боржника господарської діяльності, власник проявив бездіяльність у наданні обов`язкової звітності до контролюючих органів держави, що є грубим порушенням ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ зі змінами та доповненнями. Така бездіяльність в подальшому, неминуче призвела до виникнення грошових зобов`язань, стійкої неплатоспроможності і як наслідок банкрутства юридичної особи - боржника.

ОСОБА_1 , який за даними ДПС рахується головним бухгалтером по даний час, також мав право давати обов`язкові для боржника вказівки чи мав можливість як посадова особа іншим чином визначати дії банкрута.

Таким чином після зміни назви, юридичної адреси банкрут більше податкову, статистичну звітність не подавав. З огляду на вказану поведінку першого власника банкрута ОСОБА_1 , кінцевого власника банкрута ТОВ «Фабрика якості» в особі директора та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 , вбачається приховування активів, документів, ухилення від сплати податків, доведення боржника до неплатоспроможності і в кінцевому підсумку доведення до банкрутства.

Вказане вище підтверджується також листом ГУ НП в Закарпатській обл. № 28227-2024 від 17.12.2024р. Зокрема повідомлено що, у слідчому відділенні відділу поліції №1 Ужгородського РУП ГУНП в Закарпатській обл. перебуває кримінальне провадження №0000092 від 13.06.2022р. за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.1.1т.209 КК України щодо можливої організації протиправного механізму, пов`язаного з легалізацією (відмиванням ) доходів одержаних злочинним шляхом під час здійснення господарської діяльності ТОВ «Пять кроків долі».

Не відомо чи передавав ОСОБА_1 документи та майно наступним бенефіціарам.

Крім того, вбачається приховування активів банкрута. Як було вказано вище, за 2018р.актив балансу становив 5720,2тис.грн. так як на початок 2019 року вказаний показник повинен бути ідентичним, але актив балансу склав 907,0тис.грн. Яким чином з балансу було списано 4 813,2тис.грн. запасів за період діяльності ОСОБА_1 і чи були передані активи в розмірі 847,4тис.грн наявні на балансі на 31.03.2019р. наступним власникам не відомо.

Крім того, як кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_2 не призначив нового керівника замість померлого ОСОБА_3 та не вжив заходів відповідно до ЗУ «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», що також свідчить про приховування активів, документів.

Постановою господарського суду Закарпатської області від 23.01.2025р. по справі № 907/833/24 визнано банкрутом та відкрито ліквідаційну процедуру у справі про банкрутство ТОВ "П`ять кроків долі" (89502, Закарпатська обл., місто Чоп, вул. Берег, 10, ). Ліквідатором призначено арбітражного керуючого Білика О.А.

Згідно з ч. 1 ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства ліквідатор з дня свого призначення виконує повноваження керівника (органів управління) банкрута.

Відповідно до даних Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань на момент порушення справи про банкрутство ТОВ "П`ять кроків долі" керівником значився ОСОБА_3 . Засновником являється ТОВ «Фабрика якості» код 30505693, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 .

Арбітражним керуючим Біликом О.А. направлено вимоги ТОВ "П`ять кроків долі", засновнику ТОВ «Фабрика якості» та кінцевому бенефіціарному власнику ТОВ "П`ЯТЬ КРОКІВ ДОЛІ" ОСОБА_2 (лист від 30.01.2025р.№02-02/3) 69009, м. Запоріжжя, вул. Фільтрова 2. про передачу бухгалтерської та іншої документації, печаток і штампів, матеріальних та інших цінностей банкрута до 14.02.2025р. Відповідно до останнього фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва (лист ГУ статистики у Запорізькій обл. №02-10/50/06-25 від 20.01.2025) станом на 31.03.2019р. ТОВ "П`ять кроків долі" актив балансу становив 847,4тис.грн., в т.ч. дебіторська заборгованість 768,5тис.грн .- рядок 1125 балансу, дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом 34,3тис.грн., - рядок 1135 балансу, інша поточна дебіторська заборгованість 34,6тис грн., - рядок 1155 балансу, гроші та їх еквіваленти 5,0 тис.грн., - рядок 1165 балансу, інші оборотні активи 5,0 тис.грн., - рядок 1190 балансу. Відомостей про вибуття вказаних активів з балансу банкрута відсутні.

Відповіді на лист ліквідатора від 30.01.2025р.№02-02/3 ОСОБА_2 не надав, печатку, штампи, реєстраційні, господарські, фінансові, бухгалтерські документи ТОВ "П`ять кроків долі" не передав , зокрема: майно та активи згідно балансу та підтверджуючі документи на суму активу балансу 847,4тис.грн. в т.ч. дебіторська заборгованість 768,5тис грн., дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом 34,3тис грн., інша поточна дебіторська заборгованість 34,6тис грн., гроші та їх еквіваленти 5,0 тис.грн., інші оборотні активи 5,0 тис.грн;

Відомості щодо місцезнаходження вказаного майна, товарно-матеріальних цінностей, документів з питань фінансово-господарської діяльності банкрута відсутні.

Ухвалою суду від 19.02.2025 р. по справі витребувано у кінцевого бенефіціарного власника (директора засновника) ОСОБА_2 , 69009м. Запоріжжя вул. Фільтрова, 2. та зобов`язано передати ліквідатору печатку, штампи, реєстраційні, господарські, фінансові, бухгалтерські документи ТОВ "П`ять кроків долі" зокрема: майно та активи згідно балансу та підтверджуючі документи на суму активу балансу 847,4тис.грн. ОСОБА_2 ухвалу не виконав, документи, майно не передав.

Враховуючи вищевказане, за результатами проведеного ліквідатором аналізу виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства ТОВ "П`ять кроків долі», зроблений висновок що, у першого власника та директора банкрута ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 ІПН НОМЕР_1 ), засновника банкрута ТОВ «Фабрика якості» та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 ІПН НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 в наявності ознаки злочину доведення до банкрутства передбачені ст. 219 ККУ та методичними рекомендаціями №1361 від 26.10.10р.

В порушення вимог ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 (директор засновника і кінцевий бенефіціарний власник) ІПН НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 не передав ліквідатору ТОВ «П`ять кроків долі» бухгалтерські та інші документи, майно та інші матеріальні цінності на суму 847,4тис.грн, які були наявні на балансі банкрута станом на 31.03.2019р. Відомості про вибуття з балансу вказаних матеріальних цінностей відсутні.

Загальна сума визнаних незадоволених вимог кредиторів ТОВ «П`ять кроків долі» станом на момент подання заяви становить 2 835 606,29грн.

На момент подання заяви, активів, належних ТОВ «П`ять кроків долі» , за рахунок яких можна задовольнити вимоги кредиторів не виявлено. В зв`язку з відсутністю активів погашення вимог кредиторів за час виконання обов`язків ліквідатора не здійснювалося.

Згідно п. 2 ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства визначено:

Під час здійснення своїх повноважень ліквідатор, кредитор має право заявити вимоги до третіх осіб, які відповідно до законодавства несуть субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями боржника у зв`язку з доведенням його до банкрутства. Розмір зазначених вимог визначається з різниці між сумою вимог кредиторів і ліквідаційною масою.

У разі банкрутства боржника з вини його засновників (учасників, акціонерів) або інших осіб, у тому числі з вини керівника боржника, які мають право давати обов`язкові для боржника вказівки чи мають змогу іншим чином визначати його дії, на засновників (учасників, акціонерів) боржника - юридичної особи або інших осіб у разі недостатності майна боржника може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов`язаннями.

Стягнені суми включаються до складу ліквідаційної маси і можуть бути використані лише для задоволення вимог кредиторів у порядку черговості, встановленому цим Кодексом.

Згідно частини другої статті 7 Кодексу України з процедур банкрутства встановлено що господарський суд, у провадженні якого перебуває справа про банкрутство, в межах цієї справи вирішує всі майнові спори, стороною в яких є боржник.

У відповідності ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства ліквідатор банкрута має повноваження і зобов`язаний (зокрема): виконувати повноваження керівника (органів управління) банкрута; прийняти до свого відання майно боржника; виконувати функції з управління та розпорядження майном банкрута; проводити інвентаризацію та оцінку майна банкрута; аналізувати фінансове становище банкрута; формувати ліквідаційну масу; заявляти до третіх осіб вимоги щодо повернення банкруту сум дебіторської заборгованості; подавати до суду заяви про визнання недійсними правочинів (договорів) боржника; вживати заходів, спрямованих на пошук, виявлення та повернення майна банкрута, що знаходиться у третіх осіб.

Проаналізувавши обставини порушення справи про банкрутство встановлено що, ТОВ «П`ять кроків долі» було діючим підприємством та стало неплатоспроможним в результаті дій його першого власника банкрута ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 , АДРЕСА_1 ІПН НОМЕР_1 ), власника банкрута ТОВ «Фабрика якості» в особі директора та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_5 , АДРЕСА_2 ІПН , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

У зв`язку з встановленням обставин настання банкрутства ТОВ "П`ять кроків долі" з вини вищевказаних осіб ліквідатором подається дана заява.

Обставини настання банкрутства ТОВ "П`ять кроків долі" з першого власника банкрута ОСОБА_1 , засновника банкрута ТОВ «Фабрика якості» в особі директора та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_5 обґрунтовуються наступним.

Згідно зі ст. 43 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" відповідальність за зберігання документів товариства покладається на виконавчий орган товариства та на головного бухгалтера (у разі призначення) - щодо документів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або вповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів (ч. 2 ст. 8 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон № 996).

Тобто, власник або керівник підприємства повинен організувати бухгалтерський облік і забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого строку.

Згідно ч.3 ст.8 Закону № 996 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

ОСОБА_2 в силу закону зобов`язаний був володіти документами та майном боржника, для передачі ліквідатору банкрута.

Обовязки передбачені законом передати документи фінансово-господарської діяльності та майно банкрута його ліквідатору Хованський М.О. не виконав.

З метою притягнення ОСОБА_2 ( АДРЕСА_2 , (кінцевий бенефіціарний власник) ІПН НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 ) до кримінальної відповідальності у зв`язку з ухиленням його від передачі документів фінансово-господарської діяльності банкрута, ліквідатором, направлено заяву в ГУ НП в Закапатській області щодо внесення до Єдиного реєстру досудових розслідувань відомості про вчинення злочину кінцевим бенефіціарним власником ТОВ «Пять кроків долі» ОСОБА_2 за не виконання постанови Господарського суду Закарпатської області від 21.01.2025 ухвали Господарського суду Закарпатської області від 19.02.2025, та за доведення до банкрутства ТОВ «Пять кроків долі».

Як зазначено у вище актив балансу банкрута в останній поданій фінансовій звітності склав 907,тис.грн. Але встановлено заплутування показників фінансової звітності.

Так на кінець 2018р.актив балансу становить 5720,2тис.грн. так як на початок 2019 року вказаний показник повинен бути ідентичним, але актив балансу станом на 01.01.2019р. склав 907,тис.грн. Таким чином, із-за приховування активів фактично з балансу було списано 4 813,2тис.грн. запасів. Відомості та підтверджуючі документи про вибуття вказаних активів з балансу відсутні. Як вказано вище за вказаний період відповідальною особою (керівник та головний бухгалтер) за діяльність підприємства був ОСОБА_1 ОСОБА_1 був відповідальний за подання фінансової бухгалтерської звітності. Так ним були подані податкові декларації з ПДВ за березень квітень 2019р. та фінансова звітність за 2018р. та 1 кв.2019р. Податкове зобов`язання (основний борг) по ПДВ згідно податкових повідомлень рішень виник також за час коли керівником та головним бухгалтером був ОСОБА_1 . Невідомо чи передавав ОСОБА_1 майно та документи наступним власникам. За рахунок вказаних активів ТОВ «П`ять кроків долі» могли бути задоволені вимоги кредиторів в процедурі банкрутства. Таким чином, ОСОБА_1 відповідальний за виникнення податкового боргу, заплутування звітності , доведення до банкрутства. Щоб уникнути відповідальності та ухилитися від сплати податкового боргу продав частку в статутному фонді. Але вказана поведінка не знімає з нього відповідальності, що в т.ч. вказане підтверджується судовою практикою (справа 923/719/17).

ОСОБА_2 не надав підтверджуючих документів про вибуття активів, таким чином, невиконання покладеного на ОСОБА_2 законом обов`язку щодо передачі майна та документів які підтверджують рух (вибуття) активів боржника на суму 5720,2тис.грн. з моменту визнання боржника банкрутом являється правовою підставою для стягнення з нього вказаних активів в примусовому порядку.

В Постанові Верховного Суду від 09.12.2021 у справі № 916/313/20 зазначено:

«Очевидно, що ненадання ліквідатору керівниками банкрута первинних фінансових документів боржника задля визначення підстав для стягнення дебіторської заборгованості за умови істотного розміру цієї заборгованості в структурі активів боржника, є бездіяльністю, котра не відповідає інтересам цієї юридичної особи та є недобросовісною, вчинена на шкоду кредиторам банкрута, та не дозволяє ліквідатору здійснити дії з повернення цієї дебіторської заборгованості. Тобто бездіяльність відповідачів стосовно непередачі документів зробили неможливим реалізацію активів боржника у вигляді дебіторської заборгованості та наповнення ліквідаційної маси, що спростовує висновки суду апеляційної інстанції про недоведеність причинного зв`язку між діями щодо приховування документів та доведенням боржника до банкрутства.».

Економічними ознаками дій з доведення до банкрутства може вважатися такий фінансово-економічний стан боржника, коли виконання умов договорів призвело до погіршення показників оцінки його фінансового стану, зокрема: підписання завідомо невигідних для підприємства (у тому числі фіктивних) договорів; необґрунтованої виплати грошових коштів, необґрунтованої передачі третім особам грошових коштів та майна; прийняття нераціональних управлінських рішень, які негативно впливають на виробничу, торговельну, іншу статутну діяльність підприємства, що призводить до фінансових збитків та втрат; заплутування звітності, знищення документів або інформації, унаслідок чого неможлива ефективна робота підприємства тощо.

Аналіз виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства ТОВ "П`ять кроків долі" повторно проведений ліквідатором після отримання матеріалів реєстраційної справи від 27.03.2025 року та постанова Верховного Суду від 09.12.2021 у справі № 916/313/20, свідчить про вчинення першим власником банкрута ОСОБА_1 , власником банкрута ТОВ «Фабрика якості» в особі директора та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 дій спрямованих по доведенню підприємства до банкрутства.

Постановою Верховного суду від 02.09.2021 по Справі № 910/3438/13 встановлено що, звернення ліквідатора до господарського суду про покладення на винних осіб субсидіарної відповідальності є частиною принципу безсумнівної повноти дій у ліквідаційній процедурі.

Так, Верховний суд зазначив що: поданий на затвердження звіт ліквідатора з додатками має включати обґрунтовані висновки щодо наявності/відсутності підстав покладення на винних осіб субсидіарної відповідальності за доведення боржника до банкрутства, підтверджені як аналізом фінансового становища банкрута так і безпосереднім дослідженням підстав виникнення заборгованості боржника перед кредиторами у справі про банкрутство та сукупності правочинів, інших юридичних дій, здійснених під впливом винних осіб, а також їх бездіяльності, що сприяли виникненню кризової ситуації, її розвитку і переходу в стадію банкрутства боржника.

Статтею 61 КУзПБ визначено: під час здійснення своїх повноважень ліквідатор, кредитор має право заявити вимоги до третіх осіб, які відповідно до законодавства несуть субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями боржника у зв`язку з доведенням його до банкрутства. Розмір зазначених вимог визначається з різниці між сумою вимог кредиторів і ліквідаційною масою.

Так як активи у банкрута відсутні, вимоги кредиторів не погашалися, а розмір зазначених вимог визначається з різниці між сумою вимог кредиторів і ліквідаційною масою, в нашому випадку фактично на загальну суму вимог кредиторів згідно реєстру вимог кредиторів ТОВ «П`ять кроків долі» в розмірі 2 835 606,29грн.

Норми матеріального, процесуального права, якими Заявник обґрунтовує свої вимоги та які підлягають до застосування.

Частиною 1 статті 619 Цивільного кодексу України передбачено, що договором або законом може бути передбачена поряд із відповідальністю боржника додаткова (субсидіарна) відповідальність іншої особи.

За змістом частини 1 статті 215 Господарського кодексу України у випадках, передбачених законом, за порушення вимог законодавства про банкрутство, зокрема фіктивне банкрутство, приховування банкрутства або умисне доведення до банкрутства передбачена юридична відповідальність, яка покладається на суб`єкта підприємництва-боржника, його засновників (учасників), власника майна, а також інших осіб.

Частиною 3 цієї статті кодексу визначено, що умисним банкрутством визнається стійка неплатоспроможність суб`єкта підприємництва, викликана цілеспрямованими діями власника майна або посадової особи суб`єкта підприємництва, якщо це завдало істотної матеріальної шкоди інтересам держави, суспільства або інтересам кредиторів, що охороняються законом.

Закон передбачає три види юридичної відповідальності за вказані види порушення вимог законодавства про банкрутство: кримінальну (стаття 219 Кримінального кодексу України), адміністративну (статті 164-15, 166-16, 166-17 Кодексу України про адміністративні правопорушення) та цивільну - субсидіарну як різновид цивільної (частина 2 статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства).

Положення частини 2 статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства, як спеціального закону, визначаючи такий різновид цивільної відповідальності як субсидіарна, конкретизують суб`єктний склад осіб, до яких може бути застосований цей різновид відповідальності, підстави та умови для її застосування для кожного із суб`єктів цієї відповідальності.

Згідно з частиною 2 статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства під час здійснення своїх повноважень ліквідатор має право заявити вимоги до третіх осіб, які відповідно до законодавства несуть субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями боржника у зв`язку з доведенням його до банкрутства. Розмір зазначених вимог визначається з різниці між сумою вимог кредиторів і ліквідаційною масою.

У разі банкрутства боржника з вини його засновників (учасників, акціонерів) або інших осіб, у тому числі з вини керівника боржника, які мають право давати обов`язкові для боржника вказівки чи мають змогу іншим чином визначати його дії, на засновників (учасників, акціонерів) боржника - юридичної особи або інших осіб у разі недостатності майна боржника може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов`язаннями.

Стягнені суми включаються до складу ліквідаційної маси і можуть бути використані лише для задоволення вимог кредиторів у порядку черговості, встановленому цим Кодексом.

Визначене нормами частини 2 статті 61 Кодексу України з процедур банкрутства правопорушення, за вчинення якого покладається такий вид цивільної відповідальності як субсидіарна, має співвідноситися із наявністю, відповідно до закону, необхідних умов (елементів), які є підставою для застосування цього виду відповідальності.

Об`єктом вказаного правопорушення та захисту при покладенні субсидіарної відповідальності є права кредиторів на задоволення вимог до боржника, що лишились незадоволеними у справі про банкрутство.

Суб`єктами правопорушення (субсидіарної відповідальності), що може бути покладена у справі про банкрутство за заявою ліквідатора, є засновники (учасники, акціонери) або інші особи, у тому числі керівник боржника, які мають право давати обов`язкові для боржника вказівки чи мають можливість іншим чином визначати його дії, за умови існування вини цих осіб у банкрутстві боржника, тобто вчиненні суб`єктом (суб`єктами) субсидіарної відповідальності винних дій, що призвели до банкрутства боржника.

При цьому Кодекс України з процедур банкрутство не встановлює заборони для покладення субсидіарної відповідальності на засновників (учасників, акціонерів) або інших осіб, у тому числі на керівника боржника, повноваження яких до та на час порушення/здійснення провадження у справі про банкрутство припинились, оскільки одним із визначальним для цієї відповідальності є причинно-наслідковий зв`язок між діями/бездіяльністю цих осіб та наслідками у вигляді доведення боржника до банкрутства та банкрутства, за умови винних дій цих осіб (суб`єктивна сторона).

Визначаючи розмір вимог, які можуть бути покладені на відповідачів, слід виходити з даних реєстру вимог кредиторів. Враховуючи, що майнові активи у ліквідаційній масі банкрута відсутні - стягненню підлягає сума кредиторських вимог зазначених вище - 2 835 606,29грн.

Статтею 44 ГПК України передбачено, що розмір судового збору, порядок його сплати, повернення і звільнення від сплати встановлюються законом.

Правові засади справляння судового збору, платників, об`єкти та розміри ставок судового збору, порядок сплати, звільнення від сплати та повернення судового збору визначені Законом України «Про судовий збір».

Відповідно до положень Закону України «Про судовий збір» не передбачено норми, за якою подана в межах справи про банкрутство заява про покладання субсидіарної відповідальності за зобов`язаннями боржника у зв`язку із доведенням підприємства до банкрутства має оплачуватися судовим збором за ставками для заяв немайнового характеру.

Відповідно до ст.1 Кодексу України з питань банкрутства учасники у справі про банкрутство (неплатоспроможність) - сторони, арбітражний керуючий, державний орган з питань банкрутства, інші учасники справи про банкрутство, щодо прав або обов`язків яких існує спір. Таким чином, перший власник банкрута ОСОБА_1 , засновник банкрута ТОВ «Фабрика якості» та кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_6 є учасниками провадження у справі про банкрутство.

Також ст.1 Кодексу України з питань банкрутства встановлено: сторони у справі про банкрутство є конкурсні кредитори (представник комітету кредиторів), боржник (банкрут).

При проведенні процедур банкрутства інтереси всіх кредиторів представляє комітет кредиторів, створений відповідно до цього Закону.

До складу комітету кредиторів ТОВ «П`ять кроків долі» входять наступні кредитори: Головне управління ДПС у Закарпатській області (голова комітету кредиторів).

У зв`язку з викладеним, заява про покладення субсидіарної відповідальності та стягнення солідарно коштів з ОСОБА_1 , засновника банкрута ТОВ «Фабрика якості» та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 направлена на адресу відповідачів та комітету кредиторів банкрута.

Враховуючи вищенаведене, керуючись ст. 619 ЦК України, ст. 211, 215 ГК України, ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства, ліквідатор просить покласти субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями банкрута ТОВ «П`ять кроків долі» () в сумі 2 835 606,29грн. у справі про банкрутство № 907/833/24 у зв`язку із доведенням боржника до банкрутства, солідарно: на першого власника та директора банкрута ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ІПН НОМЕР_1 ), засновника банкрута ТОВ «Фабрика якості» код 30505693, 69068, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Кругова, 169 , кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 ІПН НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Правова позиція відповідачів у справі.

Відповідачі фізичні особи ОСОБА_1 та ОСОБА_2 , а також юридична особа ТОВ «Фабрика якості» поштову кореспонденцію не отримують, відповідно не подали до справи будь-яких заяв по суті справи або з процесуальних питань.

Ні боржник ТОВ «П`ять кроків долі» ні його власник (учасник) ТОВ «Фабрика якості» не мають зареєстрованих електронних кабінетів в Єдиній судовій інформаційно-комунікаційній системі або її окремій підсистемі (модулі), отже вони, хоча і є суб`єктами господарсько-процесуальних відносин, але не забезпечують можливості обміну з ними документами, що є порушенням правил, встановлених законом.

З матеріалів справи вбачається та підтверджується ліквідатором і кредитором ГУ ДПС, з 2019 року, попередній власник (засновник, керівник) боржника ОСОБА_1 здійснив відчуження (перереєстрацію) прав на ТОВ «Фабрика якості», бенефіціарним власником якого є ОСОБА_2 , а в подальшому жодних юридичних дій ними не вживалися щодо діяльності підконтрольного їм боржника ТОВ «П`ять кроків долі». Така ж поведінка зазначених осіб обрана ними як відповідачами у цій справі про банкрутство ТОВ «П`ять кроків долі».

Відповідно до приписів ч. 2 ст. 14 ГПК України, учасник справи розпоряджається своїми правами на власний розсуд.

Кожна сторона несе ризик настання наслідків, пов`язаних з вчиненням чи невчиненням нею процесуальних дій (ч. 4 ст. 13 ГПК України).

Відтак, відповідно до положень ч. ч. 8, 9 ст. 165, ч. 1 ст. 251 ГПК України у зв`язку з ненаданням відповідачами відзиву у встановлений судом строк без поважних причин, суд вирішує справу за наявними матеріалами справи.

Суд виходить з презумпції дійсності правовідносин та обставин у цій справі, які підтверджуються належними і допустимими доказами, оскільки відповідачі, не зважаючи на пропозиції і вимоги господарського суду в ухвалах про прийняття заяви до розгляду, про відкриття справи про банкрутство, постанові про визнання боржника банкрутом, надати відзив на заяву, надати відомості та документи арбітражному керуючому та суду, а також відзиву на позовну заяву про покладання субсидіарної відповідальності на них - без поважних причин не подали, не заперечили обставин, на яких ґрунтуються позовні вимоги, не спростовують своєї вини і не доводять невинуватість і доведенні боржника до банкрутства. Відповідачі згідно правил ст. 165 ГПК України позбавляються права заперечувати проти таких обставини під час розгляду справи по суті.

ІІІ. Мотивувальна частина рішення.

Фактичні обставини, встановлені судом та зміст спірних правовідносин.

Дослідивши матеріали справи та надавши їм правову оцінку, судом встановлено таке.

3.1. Товариство з обмеженою відповідальністю "П`ять кроків долі", відповідно до відомостей ЄДРЮОФОПГО є юридичною особою, має код ЄДРПОУ - 41901033, місцезнаходження: Закарпатська область, м. Чоп, вул. Берег, буд. 10.

Постановою господарського суду від 23.01.2024 встановлено, що в процедурі розпорядження майном боржника виявлено загальну суму кредиторських вимог до боржника, яка становить 2 835 606,29грн. При цьому за результатами інвентаризації та заходів з розшуку майна боржника встановлено, що активи у боржника відсутні (0,00грн.), що стало підставою для визнання боржника банкрутом і відкриття ліквідаційної процедури.

У зв`язку з наявністю ознак приховування банкрутства та умисного доведення боржника до банкрутства його попередніми засновниками та органами управління боржника та особами, що на сьогодні є бенефіціарами банкрута, ліквідатор за узгодженою з кредитором позицією звернувся до господарського суду із заявою про покладання на таких засновників (учасників) та інших осіб, у тому числі керівників боржника, з вини яких боржника доведено до банкрутства, за зобов`язаннями боржника у зв`язку з доведенням його до банкрутства.

Як встановлено судом, за результатами перевірок податковим органом встановлено завищення податкового кредиту в зв`язку з непідтвердженням реєстрації податкових накладних за березень 2019 року на суму 800 395.00грн. та за квітень 2019 року на суму 810 650,00грн.

Грошові зобов`язання боржника перед кредитором виникли на підставі податкового повідомлення-рішення № від 23.07.2019 у розмірі 1 000 493,75 грн. та податкового повідомлення-рішення № від 01.08.2019 у розмірі 1 011 476,25 грн.

Проведеними стосовно боржника камеральними перевірками по податкових деклараціях боржника за березень, квітень 2019 року встановлено, що боржник звітував про господарську діяльність, яку здійснював з порушеннями податкового законодавства.

Судом ухвалою від 30.01.2025 витребувано та долучено до справи копії усіх документів, що містяться в реєстраційній справі ТОВ «П`ять кроків долі» (том 1 а.с. 151 250, том 2 а.с. 1 - 49), , зареєстрованого за адресою вул. Берег, 10, м. Чоп Закарпатської області, та зберігаються у Чопській міській раді Ужгородського району Закарпатської області.

3.2. Щодо ознак дій з доведення до банкрутства

За результатами розгляду заяви ліквідатора та дослідження матеріалів справи суд погоджується з твердженнями ліквідатора та кредитора, що поведінка учасників товариства та інших осіб, пов`язаних з боржником після виникнення податкового боргу вказують на ознаки дій з доведення боржника до банкрутства.

Так, згідно матеріалів реєстраційної справи вбачається, що підприємство боржник , було створене за рішенням від 30.01.2018 року єдиним його засновником ОСОБА_1 . Найменування юридичної особи на момент її реєстрації Товариство з обмеженою відповідальністю «Фенікс ЛМ», місцезнаходження: м. Запоріжжя, вул. Грязнова, кв. 59.

Відомості про єдиного засновника ОСОБА_1 , містяться і в підписаному ним статуті ТОВ «Фенікс ЛМ» (том 1 а.с. 168 190).

З дня державної реєстрації та в указаний період діяльності підприємства керівником та відповідальною особою за ведення бухгалтерського обліку (головним бухгалтером) боржника був його засновник ОСОБА_1 ( АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ).

ОСОБА_1 керував господарською діяльністю та вів облік і бухгалтерську звітність боржника в період від дня його державної реєстрації у січні 2018 року та до часу, коли ДПС здійснила перевірку його бухгалтерської звітності.

Як встановлено судом, за результатами перевірок податковим органом встановлено завищення податкового кредиту в зв`язку з непідтвердженням реєстрації податкових накладних за березень 2019 року на суму 800 395,00грн. та за квітень 2019 року на суму 810 650,00грн.

Грошові зобов`язання боржника перед кредитором виникли на підставі податкового повідомлення-рішення № від 23.07.2019 у розмірі 1 000 493,75 грн. та податкового повідомлення-рішення № від 01.08.2019 у розмірі 1 011 476,25 грн.

Проведеними стосовно боржника камеральними перевірками по податкових деклараціях боржника за березень, квітень 2019 року встановлено, що боржник звітував про господарську діяльність, яку здійснював з порушеннями податкового законодавства.

Факти перевірки та встановлення податкового боргу були предметом розгляду в судовій справі №260/3895/20, за результатами чого Закарпатським окружним адміністративним судом винесено рішення від 23.02.2021 року, яке набрало законної сили (том 1 а.с. 57).

Згідно цього рішення судом встановлено, що ТОВ "П`ять кроків долі" (далі - Відповідач) внесене до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань за адресою: 89502, Закарпатська область, м. Чоп. Буштино, вул. Берег, буд. 10 та перебуває на обліку в податковому органі як платник податків та зборів.

Матеріалами справи встановлено, що за відповідачем рахується податковий борг у розмірі 2 121 231,02 грн. у тому числі пеня у розмірі 112 467,54 грн. по платежу 30 14010100 "податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)".

Із матеріалів справи встановлено, що працівниками податкового органу проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за березень 2019 року. За результатами проведеної перевірки складено акт № 1670/08-01-50-06/41901033 від 05 червня 2019 року. На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення № від 23 липня 2019 року, яким нарахована сума грошового зобов`язання у розмірі 1000493,75 грн. (800395,00 грн. - за податковим зобов`язанням, 200098,75 грн. - за штрафними санкціями. Вказана сума відповідачем сплачена частково в розмірі 4396,52 грн. Несплаченою залишається сума в розмірі 996 097,23 грн.

Працівниками податкового органу проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість за серпень 2019 року. За результатами проведеної перевірки складено акт № 2980/08-01-50-04/41901033 від 07 жовтня 2019 року. На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення № від 26 листопада 2019 року, яким нарахована сума штрафних санкцій у розмірі 170,00 грн. Вказана сума залишається відповідачем несплаченою в повному обсязі.

Крім того, працівниками податкового органу проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності, своєчасності подання податкової звітності, сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість, своєчасності реєстрації податкових накладних в ЄРПН за квітень 2019 року. За результатами проведеної перевірки складено акт № 1813/08-01-50-06/41901033 від 19 червня 2019 року. На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення № від 02 серпня 2019 року, яким нарахована сума грошового зобов`язання у розмірі 1011476,25 грн. (809 181,00 грн. - за податковим зобов`язанням, 202 295,25 грн. - за штрафними санкціями. Вказана сума залишається несплаченою в повному обсязі.

Працівниками податкового органу проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкової звітності з податку на додану вартість за жовтень 2019 року. За результатами проведеної перевірки складено акт № 3897/08-01-50-04/41901033 від 13 грудня 2019 року. На підставі вказаного акту перевірки податковим органом винесено податкове повідомлення - рішення № від 14 січня 2020 року, яким нарахована сума штрафних санкцій у розмірі 1020,00 грн. Вказана сума залишається відповідачем несплаченою в повному обсязі.

Вказані податкові повідомлення - рішення не оскаржувалися відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку та залишаються ним не сплаченими.

Як вбачається з матеріалів справи, зазначені перевірки боржника здійснені податковим органом, наприклад, згідно акту № 1670/08-01-50-06/41901033 від 05 червня 2019 року (том 1 а.с. 10), проводилися стосовно ТОВ «Фенікс ЛМ» з кодом 41901033. Цей акт від 05.06.2019 як вбачається з Довідки Укрпошти (том 1 а.с. 13-14) був надісланий податковим органом на адресу божника 06.06.2019, але був повернутий до відправника 10.07.2019 через причину за закінченням терміну зберігання.

Наведені факти складання актів перевірок, належного повідомлення платника податків про складання актів, повернення поштового відправлення та судове рішення, обгрунтовано і без сумнівів вказують на те, що боржнику було відомо про проведені перевірки та про порушення ним податкового законодавства, а також про свідоме неотримання пошти, що надходила від податкового органу.

Вказані висновки суду підтверджуються також наступними діями та подіями, які відбулися за ініціативою засновника і керівника боржника ТОВ «Фенікс ЛМ», код 41901033.

У серпні 2019 року ОСОБА_1 , що підтверджується витягом з ЄДРЮО та матеріалами реєстраційної справи у жовтні 2018 року прийняв рішення та зареєстрував нові види економічної діяльності ТОВ «Фенікс ЛМ», зокрема оптова та роздрібна торгівля паливом, пальним тощо (том 2 а.с. 201).

02.09.2019 ОСОБА_1 здійснив відчуження корпоративних прав, передавши їх новому засновнику (учаснику) Товариству з обмеженою відповідальністю "АДС - НЕРУХОМІСТЬ", Ідентифікаційний код: 38983121, кінцевим бенефіціарним власником якого є ОСОБА_4 , АДРЕСА_3 , відсоток частки 100 (том 2 а.с.207-217). Акт приймання-передавання між сторонами ОСОБА_1 та ТОВ "АДС - НЕРУХОМІСТЬ" в особі ОСОБА_4 складено, підписано та посвідчено нотаріально 29.08.2019 року (том 2 а.с. 213).

03.09.2019 новим власником здійснено зміну назви, адреси підприємства та його директора, виду діяльності та редакції Статуту (том 2 а.с. 219-240).

Згідно матеріалів справи нове найменування юридичної особи: ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ДРУГИЙ КВАРТАЛ", Скорочене найменування юридичної особи: ТОВ "ДРУГИЙ КВАРТАЛ", Місцезнаходження юридичної особи: Україна, 69009, Запорізька обл., місто Запоріжжя, ВУЛИЦЯ ТЕПЛИЧНА, будинок 5.

Відомості про керівника юридичної особи: Керівник: ОСОБА_7 . Обмеження щодо представництва: Без обмежень.

В подальшому 05.09.2019, проведена повторна заміна засновника з ТОВ "АДС - НЕРУХОМІСТЬ" на нового засновника (учасника) юридичної особи: Найменування: ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ФАБРИКА ЯКОСТІ", Ідентифікаційний код: 30505693. Країна резидентства: Україна Адреса: Україна, 69068, Запорізька обл., місто Запоріжжя, ВУЛИЦЯ КРУГОВА, будинок 169. Кінцевим бенефіціарним власником якого є ОСОБА_4 , АДРЕСА_3 , відсоток частки 100. Опосередкований тип бенефіціарного володіння. Кінцевий бенефіціарний власник (контролер) юр. особи 30505693 - ХОВАНСЬКИЙ МИКОЛА ОЛЕКСІЙОВИЧ, АДРЕСА_4 , ВІДСОТОК ЧАСТКИ 100 (том 2 а.с. 241-250, том 3 а.с. 1-5).

Наступного дня, а саме 06.09.2019 відбувається наступна зміна назви, адреси місцезнаходження, директора товариства та Статуту підприємства: нове найменування юридичної особи: ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "П`ЯТЬ КРОКІВ ДОЛІ". Скорочене найменування юридичної особи: ТОВ "П`ЯТЬ КРОКІВ ДОЛІ". Місцезнаходження юридичної особи: Україна, 89502, Закарпатська обл., місто Чоп (пн), ВУЛИЦЯ БЕРЕГ, будинок 10. Керівник: ЛІСОВСЬКИЙ СЕРГІЙ ЄВГЕНОВИЧ. Перелік засновників (учасників) юридичної особи: Найменування: ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ФАБРИКА ЯКОСТІ". Ідентифікаційний код: 30505693 Країна резидентства: Україна Адреса: Україна, 69068, Запорізька обл., місто Запоріжжя, ВУЛИЦЯ КРУГОВА, будинок 169 Розмір частки статутного(складеного) капіталу(пайового фонду) (грн.): 5000,00 КІНЦЕВИЙ БЕНЕФІЦІАРНИЙ ВЛАСНИК(КОНТРОЛЕР) ЮР. ОСОБИ 30505693 - ХОВАНСЬКИЙ МИКОЛА ОЛЕКСІЙОВИЧ УКРАЇНА, АДРЕСА_4 , ВІДСОТОК ЧАСТКИ 100, ОПОСЕРЕДКОВАНИЙ ТИП БЕН. ВОЛОДІННЯ (том 3 а.с. 6-27).

Як встановлено судом в подальшому підприємство банкрут ТОВ «П`ять кроків долі», здійснивши перереєстрацію місцезнаходження на АДРЕСА_5 , з 06.09.2019 року жодних змін до своїх реєстраційних відомостей не вносило. Останньою реєстраційною дією є проведення державної реєстрації «Внесення судового рішення про порушення провадження у справі про банкрутство юридичної особи.

Суд погоджується з твердженнями ліквідатора, що зазначені реєстраційні дії усіх зазначених осіб вчинялися очевидно не з метою реальної зміни засновника (учасника) товариства та його керівників для продовження господарської (підприємницької) діяльності товариства. Очевидною метою встановлених судом реєстраційних дій, які були вчинені одразу після виявлення податковим органом порушень податкового законодавства і нарахування податкових зобов`язань товариства перед бюджетом (державою), без сумніву є спроба бенефіціарів та керівників уникнути матеріальної відповідальності за податковими зобов`язаннями.

Це проявляється у вчинених протягом декількох днів з 02.09. по 06.09.2019 діях, що не мають розумного пояснення, з прийняття рішень учасниками товариства про зміну назви товариства, код 41901033, з ТОВ «Фенікс ЛМ» на ТОВ «Другий квартал», а потім на ТОВ «П`ять кроків долі».

Такі ж самі дії вчинено стосовно засновників товариства, код 41901033: ОСОБА_1 замінено на ТОВ "АДС - НЕРУХОМІСТЬ", а далі на ТОВ «Фабрика якості».

Подібні дії вчинено і щодо керівників товариства, код 41901033: ОСОБА_1 замінено на ОСОБА_8 , а далі на ОСОБА_3 .

Так само без причин було здійснено реєстраційні операції щодо заміни бенефіціарних власників товариства, код 41901033: ОСОБА_1 замінений на ОСОБА_4 , а далі на бенефіціарних власників ОСОБА_4 та ОСОБА_2 .

Як встановлено ліквідатором, колишній керівник цього товариства ОСОБА_3 помер.

Суд вважає доведеним, що боржника, який є суб`єктом банкрутства у цій справі ТОВ «П`ять кроків долі», код 41901033, зазначені вище особи, у тому числі і ті, до яких ліквідатором заявлено вимоги про покладення на них субсидіарної відповідальності за зобов`язаннями боржника, вчинили умисне банкрутство, яким визнається (ч. 3 ст. 215 ГК України) стійка неплатоспроможність суб`єкта підприємництва, що викликана цілеспрямованими діями власника майна або посадової особи суб`єкта підприємництва, якщо це завдало істотної матеріальної шкоди інтересам держави, суспільства або інтересам кредиторів, що охороняються законом.

Цілеспрямованість дій на доведення до банкрутства юридичної особи ТОВ «П`ять кроків долі» підтверджується наданими ліквідатором доказами та поясненнями, зокрема.

Як правильно зазначає ліквідатор, 29.08.2019. ОСОБА_1 знаючи про наявність податкового боргу ТОВ «Фенікс ЛМ», єдиним власником і директором якого він являвся, прийняв рішення про продаж 100% частки в статутному фонді ТОВ «Фенікс ЛМ» на користь ТОВ «АДС-Нерухомість», код 38983121.

Згідно акту прийому передачі від 29.08.2019 ОСОБА_1 передав, а ТОВ «АДС-Нерухомість» прийняло частку у статутному фонді. Вказане рішення власника банкрута про вихід зі складу засновників цього підприємства здійснено умисно щоб уникнути відповідальності за доведення до банкрутства.

Далі рішенням єдиного учасника ТОВ «АДС-Нерухомість» (протокол №29/08-19) звільнено з посади директора ОСОБА_1 з 29.08.2019, змінено назву ТОВ «Фенікс ЛМ» на ТОВ «Другий квартал», затверджено нову редакцію статуту, частково змінено КВЕДи і юридичну адресу. Згідно облікових даних ДПС (додані до заяви матеріали) ОСОБА_1 до цього часу рахується головним бухгалтером боржника.

Протоколом загальних зборів учасників ТОВ «Фабрика якості» від 02.09.2019, від імені якого діяв директор ОСОБА_2 , вирішено придбати 100% частку в статутному фонді ТОВ «Другий квартал».

03.09.2019 ТОВ «АДС-Нерухомість», як єдиний власник ТОВ «Другий квартал» (ТОВ «Фенікс ЛМ»), продало частку в статутному фонді боржника юридичній особі ТОВ «Фабрика якості» код 30505693. Згідно акту приймання передачі від 03.09.2019 року.

ТОВ «АДС-Нерухомість» в особі директора ОСОБА_4 передало, а ТОВ «Фабрика якості» в особі директора ОСОБА_2 прийняло 100% частку ТОВ «Другий квартал» (ТОВ «Фенікс ЛМ»).

За висновком ліквідатора, вказаний перепродаж частки банкрута ТОВ «АДС-Нерухомість» та ТОВ «Фабрика якості» не є випадковим, оскільки ці особи ОСОБА_4 та ОСОБА_2 являються пов`язаними особами. На підприємствах де кінцевим бенефіціарним власником являється ОСОБА_4 директором являється ОСОБА_2 , наприклад:

- ТОВ "РИСОВІ ПАЛОЧКИ" код40893980, кінцевий бенефіціарний власник ОСОБА_4 , АДРЕСА_3 , директор ОСОБА_2 (Без обмежень) керівник;

- ТОВ «ЛУЇС КОМПАНІ" код 38910713, ОСОБА_4 , АДРЕСА_3 . Тип бенефіціарного володіння: Непрямий вирішальний вплив Відсоток частки статутного капіталу або відсоток права голосу: 100%, ОСОБА_2 керівник;

- ТОВ «БІО-АКТИВВ» код 39139791, директор ОСОБА_2 , бенефіцірний власник ОСОБА_4 .

Крім того, директор ТОВ «П`ять кроків долі» ОСОБА_3 (помер) також був пов`язаний з ОСОБА_4 . Так на ТОВ «П`ятнадцятий квартал» код 41878628 (засновник ТОВ «АДС Нерухомість» кінцевий бенефіціарний власник якого ОСОБА_4 ) директором також значиться ОСОБА_3 .

За висновком ліквідатора, ТОВ «АДС-Нерухомість» придбавши 100% частку в статутному фонді банкрута не мало наміри здійснювати господарську діяльність оскільки через 5 днів перепродало її. Так як і ТОВ «Фабрика якості» придбавши частку банкрута та перереєструвавши юридичну адресу взагалі в інший регіон, очевидно не планувало здійснювати подальшу діяльність.

03.09.2019 рішенням єдиного учасника ТОВ «Фабрика якості» в особі директора ОСОБА_2 прийнято рішення призначити нового директора ОСОБА_3 , змінити назву ТОВ «Другий квартал» на ТОВ "П`ять кроків долі", змінити місцезнаходження товариства( 89502, Закарпатська обл., місто Чоп, вул. Берег, 10), затвердити нову редакцію статуту та внесення змін до ЄДР. Згідно довіреності від 04.09.2019р. новопризначений директор Лісовський С.Є. уповноважив довірену особу ОСОБА_2 представляти інтереси товариства у державного реєстратора.

ОСОБА_2 як кінцевий бенефіціарний власник не призначив нового керівника замість померлого ОСОБА_3 та не вжив заходів відповідно до ЗУ «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», що також свідчить про приховування активів та документів боржника.

Таким чином відслідковується безпідставне численне здійснення зміни назви банкрута та юридичної адреси, щоб уникнути відповідальності за доведення ТОВ «П`ять кроків долі» до банкрутства.

Окрім того, суд враховує, що за виявленою ліквідатором інформацією, що є в матеріалах справи (інформація You Control) ОСОБА_2 являється фігурантом 249 компаній (керівником 95 підприємств, підписант 15 підприємств, засновником 47 підприємств, бенефіціаром 92 підприємств.) ОСОБА_4 також являється фігурантом в понад 100 юридичних особах. З моменту переоформлення 100% частки в статутному фонді, у власність ТОВ «Фабрика якості», банкрут ТОВ "П`ять кроків долі" жодного разу не здавало обов`язкову звітність, (навіть не змінили відомості в ДПС про головного бухгалтера яким залишився ОСОБА_1 ) що підтверджує те що, власник підприємства не мав наміри здійснювати подальшу господарську діяльність.

Суд погоджується з твердженням ліквідатора ОСОБА_9 та кредитора ГУ ДПС, що фактично відмовившись від подальшого здійснення від імені юридичної особи - боржника господарської діяльності, власник проявив бездіяльність у наданні обов`язкової звітності до контролюючих органів держави, що є грубим порушенням ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зі змінами та доповненнями. Така бездіяльність в подальшому, неминуче призвела до виникнення грошових зобов`язань, стійкої неплатоспроможності і як наслідок банкрутства юридичної особи - боржника.

Таким чином після зміни назви, юридичної адреси банкрут більше податкову, статистичну звітність не подавав. З огляду на вказану поведінку першого власника банкрута ОСОБА_1 , кінцевого власника банкрута ТОВ «Фабрика якості» в особі директора та кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 , вбачається приховування активів, документів, ухилення від сплати податків, доведення боржника до неплатоспроможності і в кінцевому підсумку - доведення до банкрутства.

Вказане вище підтверджується також листом ГУ НП в Закарпатській обл. № 28227-2024 від 17.12.2024 року. Зокрема повідомлено що, у слідчому відділенні відділу поліції №1 Ужгородського РУП ГУНП в Закарпатській обл. перебуває кримінальне провадження №0000092 від 13.06.2022 за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.1.1 ст.209 КК України щодо можливої організації протиправного механізму, пов`язаного з легалізацією (відмиванням) доходів одержаних злочинним шляхом під час здійснення господарської діяльності ТОВ «Пять кроків долі».

3.3. Щодо майнового стану банкрута та формування ліквідаційної маси

Ліквідатором не виявлено відомостей про передачу засновником боржника ОСОБА_1 при відчужені (продажі) корпоративних прав документів та майна наступним бенефіціарам, оскільки останні не передали ні ліквідаторові ані суду таких відомостей, хоча судом такі вимагалися.

Суд вважає доведеним, що відповідачами здійснено також дії з приховування активів банкрута.

Так, ліквідатором встановлено, що за 2018 рік актив балансу становив 5 720 200,00грн. В той же час, на початок 2019 року вказаний показник активу балансу склав лише 907 000,00грн. Тут вбачається безпідставне списання (виведення) з балансу 4 813 200,00грн. запасів за період діяльності ОСОБА_1 .

Також ліквідатором встановлено, що за наявними матеріалами станом на 31.03.2019 року залишки активу балансу становили суму 847 400,00грн.

Юридична доля цих активів також не відома.

Таким чином, за наявними матеріалами справи за боржником на час припинення подачі ним звітів, обліковувалися майнові активи в сумі 5 720 200,00грн., вартості яких достатньо для виконання свого грошового зобов`язання за податковими зобов`язаннями, що виникли у боржника.

Однак, при здійсненні ліквідатором Біликом О.А. своїх повноважень у ліквідаційній процедурі, яка уведена згідно постанови Господарського суду Закарпатської області від 23.01.2025 року у справі № 907/833/24, встановлено, що майнові активи боржника, які можливо було би включити до ліквідаційної маси та задовольнити вимоги кредиторів відсутні.

Ліквідаційна маса ТОВ «П`ять кроків долі» дорівнює нулю.

Загальна сума визнаних незадоволених вимог кредиторів ТОВ «П`ять кроків долі» відповідно до реєстру вимог кредиторів становить 2 835 606,29грн.

У зв`язку з відсутністю активів погашення вимог кредиторів за час виконання обов`язків ліквідатора не здійснювалося.

Суд вважає встановленим, що відповідачами виведено з підприємства боржника майнові активи вартістю 5 720 200,00грн., що стало причиною банкрутства ТОВ «П`ять кроків долі».

Згідно п. 2 ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства визначено:

Під час здійснення своїх повноважень ліквідатор, кредитор має право заявити вимоги до третіх осіб, які відповідно до законодавства несуть субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями боржника у зв`язку з доведенням його до банкрутства. Розмір зазначених вимог визначається з різниці між сумою вимог кредиторів і ліквідаційною масою.

У разі банкрутства боржника з вини його засновників (учасників, акціонерів) або інших осіб, у тому числі з вини керівника боржника, які мають право давати обов`язкові для боржника вказівки чи мають змогу іншим чином визначати його дії, на засновників (учасників, акціонерів) боржника - юридичної особи або інших осіб у разі недостатності майна боржника може бути покладена субсидіарна відповідальність за його зобов`язаннями.

Стягнені суми включаються до складу ліквідаційної маси і можуть бути використані лише для задоволення вимог кредиторів у порядку черговості, встановленому цим Кодексом.

Згідно частини другої статті 7 Кодексу України з процедур банкрутства встановлено що господарський суд, у провадженні якого перебуває справа про банкрутство, в межах цієї справи вирішує всі майнові спори, стороною в яких є боржник.

У відповідності ст. 61 Кодексу України з процедур банкрутства ліквідатор банкрута має повноваження і зобов`язаний (зокрема): виконувати повноваження керівника (органів управління) банкрута; прийняти до свого відання майно боржника; виконувати функції з управління та розпорядження майном банкрута; проводити інвентаризацію та оцінку майна банкрута; аналізувати фінансове становище банкрута; формувати ліквідаційну масу; заявляти до третіх осіб вимоги щодо повернення банкруту сум дебіторської заборгованості; подавати до суду заяви про визнання недійсними правочинів (договорів) боржника; вживати заходів, спрямованих на пошук, виявлення та повернення майна банкрута, що знаходиться у третіх осіб.

Проаналізувавши обставини відкриття цієї справи про банкрутство встановлено що, ТОВ «П`ять кроків долі» було діючим підприємством та стало неплатоспроможним в результаті дій усіх його засновників (учасників), а саме: ОСОБА_1 ; ТОВ «АДС-Нерухомість»; ТОВ «Фабрика якості»; ОСОБА_4 ; ОСОБА_2 ; ОСОБА_8 та ОСОБА_3 .

Усі зазначені особи є причетними (співучасники) до вчинення цивільного правопорушення (делікту) доведення до банкрутства юридичної особи ТОВ «П`ять кроків долі».

Зважаючи на те, що ОСОБА_3 помер, усі інші мають відповідати за свої умисні дії з доведення до банкрутства ТОВ «П`ять кроків долі» як солідарні боржники, неправомірними діями яких кредитору (державі) в особі ГУ ДПС у Закарпатській області завдано матеріальної шкоди.

3.4. Щодо кваліфікації дій та бездіяльності відповідачів.

Визначаючи кваліфікацію ознак правопорушення як умови для застосування субсидіарної відповідальності, суд звертається до правових висновків та позицій, що висловлені Верховним Судом у складі суддів палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду від 19 червня 2024 року у справі № 906/1155/20 (906/1113/21).

Так ВС зазначив, що визначене нормами частини другої статті 61 КУзПБ правопорушення, за вчинення якого покладається такий вид цивільної відповідальності як субсидіарна (пункти 9.11, 9.12), має співвідноситися із наявністю відповідно до закону необхідних умов (елементів), які є підставою для застосування цього виду відповідальності.

Такими елементами є, зокрема, об`єкт та суб`єкт правопорушення, а також об`єктивна та суб`єктивна сторони правопорушення.

Об`єктом правопорушення є майнові права боржника та кредиторів, вимоги яких визнані у справі про банкрутство, що порушені у зв`язку з доведенням боржника до банкрутства, та відновлення яких відбувається відшкодуванням шкоди у межах покладення субсидіарної відповідальності за правилами ч. 2 ст. 61 КУзПБ.

Так, ВС вважає, що Кредитори боржника можуть мати похідний інтерес у стягненні коштів з третіх осіб, зокрема - у стягненні неповернутих боржнику позик, кредитів, збитків, завданих боржнику третіми особами, тощо, якщо несплата цих коштів спричиняє несплату коштів боржником кредитору. При цьому похідний інтерес кредиторів полягає у стягненні коштів на користь боржника - юридичної особи, а не на користь кредиторів.

Зазначений похідний інтерес у справі про банкрутство задовольняється через інститут субсидіарної відповідальності.

У цих висновках Суд звертається до правової позиції Великої Палати Верховного Суду, сформульованої в постанові від 28.09.2021 у справі № 761/45721/16-ц (пункти 72, 73, 78).

Суб`єкти правопорушення визначені законом, зокрема ними є засновники (учасники, акціонери) або інші особи, у тому числі керівник боржника, які мають право давати обов`язкові для боржника вказівки чи мають можливість іншим чином визначати його дії, за умови існування вини цих осіб у банкрутстві боржника.

Об`єктивну сторону правопорушення становлять дії/бездіяльність відповідних суб`єктів, прийняття ними рішень, надання вказівок на вчинення дій або на утримання від них, що призвели до відсутності у боржника майнових активів для задоволення вимог кредиторів або до відсутності інформації про такі активи, що виключає можливість дослідження активу та його оцінки, тобто які окремо або у своїй сукупності спричинили неплатоспроможність боржника та, відповідно, вказують (свідчать) про доведення конкретними особами боржника до банкрутства.

Щодо змісту правопорушення з доведення до банкрутства, то окрім вже визначеного (пункти 9.11, 9.12, 9.20 цієї постанови) слід виходити зі змісту, визначеного ч. 3 ст. 215 ГК України (пункт 9.4).

Водночас такий зміст не обмежується вичерпним переліком дій/бездіяльності суб`єктів правопорушення, а їх характер саме як протиправний оцінюється за відповідними правовими та економічними показниками.

Зокрема, доведення до банкрутства можуть спричинити дії з відчуження майна за заниженими цінами, придбання майна за завищеними цінами, надання послуг за цінами, нижчими за ринкові, здійснення невиправдано ризикових чи невигідних операцій тощо. Неправомірні дії чи бездіяльність, завдання ними шкоди боржнику та виявлення її розміру можуть не збігатися у часі. Наприклад, окремі неправомірні дії чи бездіяльність або сукупність таких дій чи бездіяльності можуть мати наслідком втрату ліквідності юридичною особою в майбутньому (див. також mutatis mutandis постанови Великої Палати Верховного Суду від 28.09.2021 у справі № 761/45721/16-ц (провадження № 14-122цс20) (пункт 66), від 25.05.2021 у справі № 910/11027/18 (провадження № 12-185гс19, пункт 7.56)).

Тобто зміст відповідного делікту становлять умисні і цілеспрямовані дії/бездіяльність, результатом яких є банкрутство юридичної особи та шкода, завдана приватним і суспільним інтересам.

За змістом частини другої статті 61 КзПБ вказані умисні дії/бездіяльність та їх результат узагальнено іменуються доведенням до банкрутства, що і дає назву цьому делікту. При цьому винні особи хоча і не є стороною боргових зобов`язань, але їх поведінка перебуває в причинно-наслідковому зв`язку зі шкодою у вигляді непогашених вимог кредиторів.

Щодо суб`єктивної сторони правопорушення. Суд виходить з «поведінкової теорії» оцінювання дій особи та наслідків її діяльності. За цим підходом особи при виборі відносин скеровують свої дії власним розсудом. Поведінка фізичних осіб, які представляють юридичну особу в цивільних/господарських відносинах, є нормативно визначеною, є фідуціарними обов`язками осіб керівного органу, які мають добросовісно використовувати владу над компанією в межах господарського / цивільного правопорядку.

Відповідно до ч. 3 ст. 92 ЦКУ орган або особа, яка виступає від імені юридичної особи, зобов`язані діяти виключно в інтересах юрособи, добросовісно та розумно, у межах повноважень, наданих статутом юридичної особи і законодавством, і у спосіб, який, на її добросовісне переконання, сприятиме досягненню мети діяльності юридичної особи, в тому числі уникаючи конфлікту інтересів. Рішення керівників характеризують і формують внутрішню волю юрособи, а їх дії вказують на спрямованість такого волевиявлення у зовнішніх правовідносинах. Подібні висновки щодо цього містяться у постанові ВП ВС від 25.05.2021 у справі № 910/11027/18, у п. 29.1 постанови від 12.03.2024 у справі № 916/2069/21, де йдеться про те, що оцінюючи будь-які дії/ бездіяльність суб`єктів відповідальності щодо покладення на них субсидіарної відповідальності у справі про банкрутство, суд має їх розглядати у світлі ст. 42 ГКУ, чи були вони направлені на досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку, і чи не є (вони) результатом виправданого господарського ризику. Такі дії слід диференціювати. Відмежовувати слід ті дії, які не належать до ризиків підприємницької діяльності, а є винними діями суб`єктів відповідальності, спрямованими на інший результат банкрутство юридичної особи.

3.5. Оцінка дій та бездіяльності (поведінки) відповідачів.

Згідно зі ст. 43 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" відповідальність за зберігання документів товариства покладається на виконавчий орган товариства та на головного бухгалтера (у разі призначення) - щодо документів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або вповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів (ч. 2 ст. 8 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі Закон № 996).

Тобто, власник або керівник підприємства повинен організувати бухгалтерський облік і забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого строку.

Згідно ч.3 ст.8 Закону №996 відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів.

Як встановлено судом жоден з керівників та бенефіціарів цього банкрута ( ОСОБА_1 ; ТОВ «АДС-Нерухомість»; ТОВ «Фабрика якості»; ОСОБА_4 ; ОСОБА_2 ; ОСОБА_8 ) не виконували своїх фідуціарних обов`язків, хоча в силу закону зобов`язані були це зробити: здійснювати управління підприємством, вести облік та звітність господарських операцій, платити податки державі, а в разі неплатоспроможності зобов`язані були звернутися із відповідною заявою до господарського суду про відкриття справи про банкрутство. Метою такого звернення до суду є відкриття справи про банкрутство підприємства-боржника з метою повідомлення кредиторів про свою неплатоспроможність виконати грошові зобов`язання, виконати їх за рахунок залишків майнових активів та припинити (ліквідувати) юридичну особу у разі нездатності відновити таку платоспроможність.

Як встановлено судом, вказані особи обрали інший шлях і поведінку, в результаті чого прийняли рішення про виведення активів, заплутування юридичної долі юридичної особи, змінивши та перереєструвавши декілька разів (у декілька кроків). Така поведінка є фраудаторною, вчиненою з метою завдання шкоди кредитору. Очевидно, що і остання назва юридичної особи «П`ять кроків долі» придумана її бенефіціарами для насмішки над правопорядком, глузуючи із вчинених ними 5-6 оманливих маніпуляцій з боржником: щодо перереєстрацій назви, засновників, місцезнаходження.

Наведена поведінка відповідачів є прямо протилежною нормам права, що викладені у ст. 5 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом», чинної на час вчинення відповідачами дій, що стали призвели до банкрутства боржника.

Закон встановлював орієнтири добросовісної поведінки та виконання фідуціарних обов`язків з опікою і турботою про долю боржника та його кредиторів.

«Стаття 5. Заходи щодо запобігання банкрутству боржника та позасудові процедури

1. Засновники (учасники, акціонери) боржника, власник майна (орган, уповноважений управляти майном) боржника, центральні органи виконавчої влади, органи Автономної Республіки Крим, органи місцевого самоврядування в межах своїх повноважень зобов`язані вживати своєчасних заходів для запобігання банкрутству боржника.

2. У разі виникнення ознак банкрутства керівник боржника зобов`язаний надіслати засновникам (учасникам, акціонерам) боржника, власнику майна (органу, уповноваженому управляти майном) боржника відомості щодо наявності ознак банкрутства.

3. Засновниками (учасниками, акціонерами) боржника, власником майна (органом, уповноваженим управляти майном) боржника, кредиторами боржника, іншими особами в межах заходів щодо запобігання банкрутству боржника може бути надана фінансова допомога в розмірі, достатньому для погашення грошових зобов`язань боржника перед кредиторами, у тому числі зобов`язань щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів), страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування і відновлення платоспроможності боржника (санація боржника до відкриття провадження (проваджень) у справі про банкрутство).»

Суд погоджується з висновками ліквідатора і кредитора, що така поведінка є недобросовісною та безчесною. Є зловживанням цивільними правами та нехтування основними засадами цивільних відносин. Відкритим порушенням приписів законодавства про податки, про державну реєстрацію юридичних осіб тощо.

Юридична особа ТОВ «П`ять кроків долі» відповідачами покинута без належних їй активів. Очевидно, оскільки в матеріалах справи відсутні відомості про інше, відповідачі розпорядилися активами боржника як своїми, на свій розсуд і для задоволення особистих інтересів, не маючи на меті виконання грошових зобов`язань перед кредитором.

Суть (зміст) правопорушення полягає в нечесному використанні відповідачами особами підконтрольної їм юридичної особи як прикриття (вуаль) для заволодіння майном, вчинення фраудаторних (шахрайських) матеріальних дій і фінансових маніпуляцій для виведення активів з метою не платити борги. Такі дії завдали шкоди кредиторам, оскільки унеможливлюють формування ліквідаційної маси, яка є джерелом сплати кредиторам боргів при банкрутстві, а також для відшкодування витрат ліквідаційної процедури, що понесені кредиторами і ліквідатором.

Суд вважає доведеною вину відповідачів у вчиненні правопорушення доведення боржника ТОВ «П`ять кроків долі», , до банкрутства.

Ліквідатором та кредитором визначено та заявлено вимоги лише до частини осіб-бенефіціарів та керівників: першого власника банкрута ОСОБА_1 ; останнього засновника банкрута ТОВ «Фабрика якості» та останнього кінцевого бенефіціарного власника ОСОБА_2 , отже суд задовольняє позовні вимоги до цих осіб у повному обсязі заявлених вимог, солідарно.

Суд покладає відповідальність за зобов`язаннями банкрута на осіб, до яких заявлено вимоги ліквідатором.

Керуючись ст. 61 КУзПБ, ст. 240, 241 Господарського процесуального кодексу України, суд-

у х в а л и в:

1. Заяву ліквідатора про покладання субсидіарної відповідальності за доведення боржника до банкрутства задовльнити повністю.

2. Покласти субсидіарну відповідальність за зобов`язаннями банкрута Товариства з обмеженою відповідальністю «П`ять кроків долі», , в сумі 2 835 606,29грн. на винних у доведенні боржника до банкрутства: ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ІПН НОМЕР_1 ); Товариство з обмеженою відповідальністю «Фабрика якості» , адреса 69068, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Кругова, 169; ОСОБА_2 , АДРЕСА_2 , ІПН НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

3. Стягнути на користь Товариства з обмеженою відповідальністю «П`ять кроків долі», , Закарпатська область, м. Чоп, вул. Берег, буд. 10, борги в сумі 2 835 606,29грн. (два мільйона вісімсот тридцять п`ять тисяч шістсот шість гривень 29 копійок), солідарно, з боржників:

- ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , адреса реєстрації АДРЕСА_1 , ІПН НОМЕР_1 ;

- Товариство з обмеженою відповідальністю «Фабрика якості», , адреса 69068, Запорізька обл., м. Запоріжжя, вул. Кругова, 169;

- ОСОБА_2 , адреса реєстрації АДРЕСА_2 , ІПН НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Накази видати після сплину строку на апеляційне оскарження рішення.

Рішення набирає законної сили після закінчення двадцятиденного строку з дня складання його повного тексту і може бути оскаржено в апеляційному порядку до Західного апеляційного господарського суду протягом 20 днів.

Повне рішення складено та підписано 30.06.2025 року.

Суддя П.Д. Пригуза