ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ПОЛТАВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

01.05.25 Справа № 917/884/24(917/1405/24)

Суддя Господарського суду Полтавської області Ореховська О.О., при секретарі судового засідання Кобець Н.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні

заяву Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ ВП 44057192) від 20.08.2024 №15981/5/16-31-13-04-01 (вх. №1476/24 від 22.08.2024) про визнання кредиторських вимог у справі № 917/884/24, яка відкрита

за заявою Публічного акціонерного товариства "Укрнафта", пров. Несторівський, 3-5, м. Київ, 04053;

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН", вул. Європейська, буд. 146а, м. Полтава, 36008;

про банкрутство,

За участю представників учасників у справі про банкрутство: згідно протоколу

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину даної ухвали відповідно до ст. 233 Господарського процесуального кодексу України та повідомлено, що зважаючи на те, що ухвали у справі про банкрутство, в яких вирішуються питання по суті, фактично є рішенням суду, повний текст ухвали суду буде виготовлено у строк 10 днів з дня проголошення вступної і резолютивної частин ухвали.

ВСТАНОВИВ:

Публічне акціонерне товариство "Укрнафта" (далі по тексту - ПАТ "Укрнафта", ініціюючий кредитор) звернулося до Господарського суду Полтавської області із заявою (вх. № 944/24 від 28.05.2024) про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (далі - ТОВ "Гарант-УТН" , боржник) відповідно до вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Згідно Протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 28.05.2024 справі присвоєно єдиний унікальний номер 917/884/24 та визначено головуючим у справі суддю Ореховську О.О.

Ухвалою Господарського суду Полтавської області від 03.06.2024 заяву ПАТ "Укрнафта" про відкриття провадження у справі про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН" прийнято судом та призначено до розгляду у підготовчому засіданні.

За результатами підготовчого засідання ухвалою Господарського суду Полтавської області від 23.07.2024, з - поміж іншого, відкрито провадження у справі № 917/884/24 про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН" (вул. Європейська, буд. 146а, м. Полтава, 36008; ), введено мораторій на задоволення вимог кредиторів ТОВ "Гарант-УТН", введено процедуру розпорядження майном боржника - ТОВ "Гарант-УТН" та призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Комлика Іллю Сергійовича (далі - Комлик І.С.) (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 130 від 04.02.2013) з наданням йому повноважень відповідно до положень Кодексу України з процедур банкрутства.

Після офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі № 917/884/24 про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН" із заявою про грошові вимоги до боржника, а також документами, що їх підтверджують, звернулось Головне управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ ВП 44057192) (далі - ГУ ДПС у Полтавській області, заявник, кредитор) (заява про приєднання в якості кредитора та визнання кредиторських вимог у справі про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН" від 20.08.2024 №15981/5/16-31-13-04-01 (вх. №1476/24 від 22.08.2024), а.с. 1-209 т. 4).

Згідно Протоколу передачі судової справи раніше визначеному складу суду від 22.08.2024 зазначену заяву передано судді Ореховській О.О. для розгляду в межах справи про банкрутство №917/884/24 та присвоєно єдиний унікальний номер справи - 917/884/24(917/1405/24).

Ухвалою Господарського суду Полтавської області від 02.09.2024 заяву ГУ ДПС у Полтавській області прийнято судом та призначено до розгляду в судовому засіданні на 24.09.2024; зобов"язано боржника та розпорядника майна надати суду та заявнику письмові обґрунтовані результати щодо розгляду заявлених грошових вимог.

24.09.2024 від розпорядника майна боржника надійшло клопотання про витребування доказів (вх. № 12581).

В судовому засіданні 24.09.2024 судом постановлено протокольну ухвалу про перерву в судовому засіданні до 05.11.2024. Також суд задовольнив клопотання розпорядника майна боржника про витребування доказів та зобов"язав ГУ ДПС у Полтавській області у строк до 31.10.2024 надати суду та розпоряднику майна ТОВ "Гарант-УТН" - арбітражному керуючому Комлику І.С. належним чином завірені копії документів згідно визначеного переліку.

24.10.2024 від боржника - ТОВ "Гарант-УТН" надійшло заперечення на заяву ГУ ДПС у Полтавській області про грошові вимоги (вх. № 14168).

29.10.2024 від ГУ ДПС у Полтавській області надійшли документи по справі (вх. № 14433).

04.11.2024 від ГУ ДПС у Полтавській області надійшла відповідь на заперечення боржника (вх. № 14698).

05.11.2024 від розпорядника майна боржника Комлика І.С. надійшло повідомлення про результати розгляду заяви про грошові вимоги кредитора до боржника (вх. № 14746).

В судовому засіданні 05.11.2024 судом постановлено протокольну ухвалу про перерву в судовому засіданні до 16.01.2025.

В судовому засіданні 16.01.2025 судом постановлено протокольну ухвалу про перерву в судовому засіданні до 25.02.2025.

18.02.2025 від ГУ ДПС у Полтавській області надійшли письмові пояснення по справі (вх. № 2277).

За наслідками судового засіданні 25.02.2025 судом постановлено протокольну ухвалу про перерву в судовому засіданні до 01.05.2025 з направленням учасникам провадження повідомлення про час та дату проведення наступного судового засідання.

Учасники провадження повідомлені про час та дату проведення наступного судового засідання безпосереднього в судовому засіданні.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши в судовому засіданні представників учасників у справі, суд встановив:

Як вбачається з матеріалів справи, за результатами підготовчого засідання ухвалою Господарського суду Полтавської області від 23.07.2024 відкрито провадження у справі № 917/884/24 про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН", введено процедуру розпорядження майном боржника - ТОВ "Гарант-УТН" та призначено розпорядником майна боржника арбітражного керуючого Комлика І.С. з наданням йому повноважень відповідно до положень Кодексу України з процедур банкрутства.

З метою виявлення всіх кредиторів боржника 23.07.2024 суддею Ореховською О.О. на офіційному веб порталі судової влади України було оприлюднено оголошення про відкриття провадження у справі № 917/884/24 про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН" (номер повідомлення 73671)

Згідно ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Кредитор, за заявою якого відкрито провадження у справі, має право заявити додаткові грошові вимоги до боржника у межах строку, встановленого частиною першою цієї статті.

Забезпечені кредитори зобов`язані подати заяву з грошовими вимогами до боржника під час провадження у справі про банкрутство в частині вимог, що є незабезпеченими, або за умови відмови від забезпечення.

Забезпечені кредитори можуть повністю або частково відмовитися від забезпечення. Якщо вартості застави недостатньо для покриття всієї вимоги, кредитор повинен розглядатися як забезпечений лише в частині вартості предмета застави. Залишок вимог вважається незабезпеченим.

Кредитори за вимогами щодо виплати заробітної плати, авторської винагороди, аліментів, а також за вимогами щодо відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров`ю громадян, сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне та інше соціальне страхування мають право протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують.

Копії відповідних заяв та доданих до них документів кредитори надсилають боржнику та розпоряднику майна.

У межах 30-ти денного строку, встановленого ст.45 Кодексу України з процедур банкрутства, до Господарського суду Полтавської області із заявою про грошові вимоги до боржника, а також документами, що їх підтверджують звернулось ГУ ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ ВП 44057192) (заява про приєднання в якості кредитора та визнання кредиторських вимог у справі про банкрутство ТОВ "Гарант-УТН" від 20.08.2024 №15981/5/16-31-13-04-01 (вх. №1476/24 від 22.08.2024), а.с. 1-209 т. 4).

Розпорядник майна боржника Комлик І.С. у повідомленні про результати розгляду заяви про грошові вимоги кредитора до боржника (вх. № 19746 від 05.11.2024) та боржник у запереченні на заяву про грошові вимоги (вх. № 14168 від 24.10.2024) кредиторські вимоги ГУ ДПС у Полтавській області заперечують у повному обсязі, посилаючись на те, що зазначені кредиторські вимоги становить безнадійний податковий борг, стосовно якого минув строк давності, встановлений Податковим кодексом України (підпункт 101.2.3. пункту 101.2). Вказаний податковий борг, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані на такий податковий борг, підлягає списанню відповідно до пункту 101.1 ст. 101 Податкового кодексу України.

Суд встановив, що кредиторські вимоги ГУ ДПС у Полтавській області до боржника, згідно поданої заяви, становлять 589 022 508,75грн.

В обґрунтування заявлених вимог заявник зазначає таке.

Станом на дату подання заяви за ТОВ "Гарант-УТН" обліковується податковий борг в загальному розмірі 589 022 508,78 грн, з яких: 210 678 525,38 грн - податкові зобов"язання, 146 520 285,09 грн - штрафні санкції, 23 1823 698,31 грн - пеня, зокрема:

- з податку на прибуток в розмірі 48 507 055,88 грн, з них: 22 151 452,14 грн - податкові зобов`язання, 5 886 914,84 грн - штрафні санкції, 20 468 688,90 грн - пеня;

- з податку на додану вартість в розмірі 540 487 774,53 грн, з них: 188 525 477,38 грн - податкові зобов`язання, 140 611 950,25 грн - штрафні санкції, 211 350 346,90 грн - пеня;

- з акцизного податку на пальне в розмірі 26 082,51 грн, з них: 51 420,00 грн - штрафні санкції, 4 662,51 грн - пеня;

- з єдиного соціального внеску, нарахованого роботодавцем на суми заробітної плати в розмірі 1 595,86 грн, що становлять суму грошових зобов`язань.

Підстави виникнення податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств:

- Контролюючим органом проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Гарант - УТН", результати якої оформлено актом від 11.03.2016 № 148/16-03-14-01- 10/37227524.

На підставі проведеної перевірки 01.04.2016 прийняті податкові повідомлення-рішення, серед інших: форми «Р» № /440, яким збільшено суму грошового зобов`язанння за платежем по податку на прибуток у розмірі 29 250 475,18 грн (податкові зобов`язання - 23 400 380,14 грн, штрафні санкції - 5 850 095,04 грн).

Окрім того, відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України (далі - ПК України) на податкове повідомлення-рішення форми «Р» від 01.04.2016 № /440 нараховано пеню у розмірі 3 791 246,25грн.

З урахуванням попередніх оплат в ІКП загальна сума, що заявляється до стягнення в судовому порядку за даним податковим повідомленням-рішенням заборговані становить 31 611 706,43 грн.

- ТОВ "Гарант - УТН" самостійно задекларовано суми грошового зобов`язання з податку на прибуток підприємств у розмірі 181 087,00 грн у податковій декларації № від 01.11.2016.

- Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку ТОВ "Гарант - УТН" щодо своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємства за період з 28.12.2016 по 23.02.2017, результатами якої зафіксовано актом від 28.03.2017 № 329/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.04.2017 № , яким визначено штрафну санкцію з податку на прибуток у розмірі 36 819,80 грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення - рішення від 18.04.2017 № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачені.

Відповідно до ІКП у відповідності до ст. 129 ПК України ТОВ "Гарант - УТН" нараховано пеню:

- 11.03.2017 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № /440 від 01.04.2016 на суму 6 184,80 грн;

- 26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № /440 від 01.04.2016 на суму 13 044 140,81 грн;

- 26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № /440 від 01.04.2016 на суму 3 473 290,63 грн;

- 26.08.2021 по податковій декларації № від 01.11.2016 на суму 134 10956 грн;

- 26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Ш» № від 18.04.2017 на суму 19 716,85 грн (детальний розрахунок пені додається до заяви).

Підстави виникнення податкового боргу з податку на додану вартість.

- Контролюючим органом проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ "Гарант - УТН", результати якої оформлено актом від 11.03.2016 № 148/16-03-14-01-10/37227524.

На підставі проведеної перевірки 01.04.2016 прийняті податкові повідомлення-рішення, серед інших форми «Р» № /441, яким збільшено суму грошового зобов`язання за платежем по податку на додану вартість у розмірі 80 232 467,73 грн (податкові зобов`язання - 64 185 974,18 грн, штрафні санкції - 16 046 493,55грн).

Окрім того, відповідно до ст. 129 ПК України на податкове повідомлення - рішення форми «Р» від 01.04.2016 № /441 нараховано пеню у розмірі 12 302 604,80грн.

З урахуванням попередніх оплат в ІКП загальна сума, що заявляється до стягнення в судовому порядку за даним податковим повідомленням-рішенням становить 92 344 060,73 грн.

- ТОВ "Гарант - УТН" самостійно задекларовано суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість в наступних податкових деклараціях:

- № від 19.12.2016 на суму грошового зобов`язання 954,00 грн;

- № від 18.01.2017 на суму грошового зобов`язання 1 235,00 грн;

- № від 04.02.2017, на суму грошового зобов`язання 570,00 гривень.

Самостійно задекларовані суми податкових зобов`язань ТОВ "Гарант - УТН" у строки, визначені податковим законодавством України, до бюджету не сплачено.

Згідно пункту 56.11 ст. 56 ПК України не підлягає оскарженню грошове зобов`язання, самостійно визначене платником податків.

- Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку ТОВ "Гарант - УТН" щодо своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 28.12.2016 по 23.02.2017, результати якої зафіксовано актом від 28.03.2017 № 328/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 18.04.2017 № та № , якими визначено штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 123,50 грн та 114,00 грн відповідно.

ТОВ "Гарант - УТН" суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень-рішень від 18.04.2017 № та № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

- Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку ТОВ "Гарант - УТН" щодо своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість за квітень 2017 року, результати якої зафіксовано актом від 21.06.2017 № 693/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.07.2017 № , яким визначено штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 170,00грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення від 11.07.2017 № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

- Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Гарант - УТН" з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів під час здійснення фінансово - господарських взаємовідносин з суб`єктами господарювання за період з 01.01.2014 по 08.02.2017, результати якої зафіксовано актом від 05.05.2017 № 25/28-10-50-15-06/37227524.

Ні підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 01.06.2017 № , яким визначено до сплати суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 186 791 334,00 грн (податкові зобов`язання - 124 527 556,00грн, штрафні санкції - 62 263 778,00 грн).

ТОВ "Гарант - УТН" суми узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення від 01.06.2017 № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

Крім того, на податкове повідомлення-рішення від 01.06.2017 № нарахована пеня у сумі 76 288 651,35грн на підставі ст. 129 ПК України.

- Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ "Гарант - УТН" за грудень 2017 року, результати якої зафіксовано актом від 27.02.2018 №1867/16-31-12 - 11/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.03.2018 № , яким визначено до сплати штрафну санкцію у розмірі 1 020,00грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суму узгоджених грошових зобов`язань згідно податкового повідомлення-рішення від 21.03.2018 № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

- Контролюючим органом (Офісом великих платників податків ДФС) проведено камеральну перевірку податкової звітності з податку на додану вартість ТОВ "Гарант - УТН" за січень 2018 року, результати якої зафіксовано актом від 06.04.2018 №3328/16-31-12-02-11/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від д 07.05.2018 № , яким визначено до сплати штрафну санкцію у розмірі 1 020,00грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суму узгодженого грошового зобов`язання згідно податкового повідомлення-рішення від 07.05.2018 № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

- Контролюючим органом (Головним управлінням ДФС у Полтавській області) проведено камеральну перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов`язання по податковому повідомленню-рішенню №2 від 01.04.2016 по ТОВ "Гарант - УТН", результати якої зафіксовано актом від 30.11.2018 № 12385/16-31-50-12-11/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.12.2018 № , яким визначено до сплати штрафну санкцію у розмірі 34 283,20грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суму узгодженого грошового зобов`язання згідно податкового повідомлення-рішення від 21.12.2018 № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

- Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку ТОВ "Гарант - УТН" з питання дотримання вимог п. 184.7 ст. 187 Податкового кодексу України, результати якої зафіксовано актом від 27.03.2020 № 34116/16-31-50-04-18/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 10.04.2020 № та № , якими визначено штрафні санкції з податку на додану вартість у розмірі 1 020,00 грн та грошові зобов`язання у розмірі 250,00 грн з яких: 200,00 грн - податкові зобов`язання та 50,00 грн - штрафні санкції.

ТОВ "Гарант - УТН" суму узгоджених грошових зобов`язань згідно податкових повідомлень - рішень від 10.04.2020 № та № у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

На податкове повідомлення-рішення від 10.04.2020 № нарахована пеня у сумі 78,36грн на підставі ст. 129 ПК України.

- Контролюючим органом (Головним управлінням ДПС у Полтавській області) проведено камеральну перевірку з питання своєчасності сплати узгодженої суми податкового зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ "Гарант - УТН", результати якої зафіксовано актом від 08.02.2022 №990/16-31-18-06-11/37227524 .

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення форми «Ш» від 03.06.2022 № 6, яким визначено до сплати штраф у розмірі 6 226 878,00грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суму узгодженого грошового зобов`язання згідно податкового повідомлення-рішення від 03.06.2022 № 6 у встановлені законодавством терміни до бюджету не сплачено.

Відповідно до ІКП у відповідності до ст. 129 ПК України контролюючий орган нарахував ТОВ "Гарант - УТН" пеню, а саме :

24.01.2017 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 01.04.2016 на суму 15,34 грн;

24.02.2017 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 01.04.2016 на суму 15,21грн;

11.08.2018 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 01.04.2016 на суму 44 931,55 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню - рішенню форми «Р» № від 01.04.2016 на суму 37 994 784,97 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 01.04.2016 на суму 9 527 047,89 грн;

26.08.2021 по податковій декларації № від 19.12.2016 на суму 706,51грн;

26.08.2021 по податковій декларації № від 18.01.2017 на суму 552,87 грн;

26.08.2021 по податковій декларації № від 04.02.2017 на суму 248,93грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Ш» № від 18.04.2017на суму 66,13 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Ш» № 000019500 від 18.04.2017 на суму 61,02 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 11.07.2017 на суму 85,33 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 01.06.2017 на суму 50 121 454,80 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «Р» № від 01.06.2017 на суму 25 060 727,40 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» № від 21.03.2018 на суму 382,61 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «ПС» № 2 від 07.05.2018 на суму 363,79 грн;

26.08.2021 по податковому повідомленню-рішенню форми «ПІ» № від 21.12.2018 на суму 7 568,04 грн (детальний розрахунок пені додається до заяви).

Підстави виникнення податкового боргу з акцизного податку на пальне.

- Офісом великих платників податків ДФС проведено камеральну перевірку ТОВ "Гарант - УТН" щодо своєчасності подання декларації з акцизного податку за квітень 2017 року , результати якої зафіксовано актом від 21.06.2017 № 694/28-10-50-08-10/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 11.07.2017 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку у розмірі 1 020,00грн.

ТОВ "Гарант - УТН" суми узгоджених грошових зобов`язань у встановлений законодавством терміни до бюджету не сплачено.

- Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за жовтень, грудень 2017 року, січень, лютий, березень, квітень, травень, червень 2018 року, результати якої зафіксовано актом від 07.08.2018 № 6823/16-31-40-03-08/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 22.08.2018 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне- у розмірі 8 160,00грн.

- Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за липень, серпень, вересень 2018 року, результати якої зафіксовано актом від 06.11.2018 № 10576/16-31-50-40-14/37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 21.11.2018 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне у розмірі 3060,00грн.

- Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за жовтень, листопад, грудень 2018 року, січень 2019 року, результати якої зафіксовано актом від 26.02.2019 № 15920/16-31-50-40- 14/ 37227524.

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 13.03.2019 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне у розмірі 4 080,00грн.

- Головним управлінням ДПС у Полтавській області проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у декларації акцизного податку за лютий, березень, квітень, травень, червень 2019 року, результати якої зафіксовано актом від 27.09.2019 № 24734/16-31-50-32- 14/37227524 .

На підставі висновків проведеної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 18.10.2019 № , яким визначено штрафну санкцію з акцизного податку на пальне розмірі 5 100,00грн.

Пунктом 36.1 статті 36 ПК України визначено, що податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з митної справи, а згідно п.36.3 ст.36 ПК України податковий обов`язок є першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 46.1 статті 46 ПК України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов`язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого і виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Відповідно до пункту 54.1 статті 54 ПК України, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається згодженою.

Згідно пункту 57.1 статті 57 ПК України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ним Кодексом.

Відповідно до пп. 54.3.2 п. 54.3 ст. 54 ПК України, контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, або зменшення суми податку на доходи фізичних осіб, задекларовану до повернення з бюджету у зв`язку з використанням платником податку права на податкову знижку, якщо, платник податків подає в установлені строки податкову (митну) декларацію, а при здійсненні заходів податкового контролю встановлено факти здійснення платником податків діяльності, що призвела до виникнення об`єктів оподаткування, наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу та наявності діючих (у тому призупинених) ліцензій на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією підлягає ліцензуванню згідно із законодавством.

Підпунктом 1 пункту 1 розділу II Наказу № 5 зазначено, що з метою обліку нарахованих і сплачених, повернутих та відшкодованих сум платежів територіальними органами ДПС відкриваються ІКП за кожним платником та кожним видом платежу, які мають сплачуватися такими платниками на рахунки, відкриті в розрізі адміністративно - територіальних одиниць.

ІКП містить інформацію про облікові операції та облікові показники, характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов`язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу відповідною адміністративно-територіальною одиницею.

У разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 ПК України, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішень контролюючого органу (п.57.3 ст.57 ПК України).

Пунктом 129.1 статті 129 ПК України, визначено, що нарахування пені розпочинається:

- пп. 129.1.1 - при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- пп. 129.1.2 - при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов`язаних з проведенням податкових перевірок, починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

- пп. 129.1.3 - при нарахуванні суми податкового зобов`язання, визначеного платником податків або податковим агентом, у тому числі у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податків помилок відповідно до статті 50 цього Кодексу, - після спливу 90 календарних днів (270 календарних днів у разі здійснення платником податків самостійного коригування відповідно до пп. 39.5.4 п. 39.5 ст. 39 в Кодексу), наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов`язання.

Заявник зазначає, що нарахування пені по ТОВ "Гарант-УТН" відбулося (згідно ІКП по податкам) у відповідності до ст. 129 ПК України в автоматичному режимі.

Пунктом 2 розділу 3 наказу № 5 визначено, що після рознесення сум до інтегрованих карток платників (далі - ІКП) автоматично проводиться розрахунок пені за правилами, визначеними главою 7 цього розділу, та проведення відповідних операцій щодо нарахування в ІКП.

Нарахування пені закінчується у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов`язань /пп. 129.3.1 п.129.3 ст. 129 ПК України.

Абзацом 2 п. 129.4 ст. 129 ПК України передбачено, що пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Вимогами п.129.5 ПК України визначено, що зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов`язань, крім пені. яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

Підстави виникнення заборгованості з єдиного соціального внеску, нарахованого роботодавцем на суми заробітної плати.

Заборгованість з єдиного соціального внеску, нарахованого роботодавцем на суми заробітної плати в загальному розмірі 1 595,86 грн виникла на підставі самостійно задекларованих боржником сум грошових зобов`язань, що підлягали сплаті згідно:

- звіту (декларації) про суми нарахованого єдиного внеску № від 04.02.2017 по терміну сплати 20.02.2017 у розмірі 127,48 грн;

- звіту (декларації) про суми нарахованого єдиного внеску № від 16.03.2017 по терміну сплати 20.03.2017 у розмірі 764,38 грн;

- звіту (декларації) про суми нарахованого єдиного внеску № від 18.04.2017 по терміну сплати 20.04.2017 у розмірі 704,00 грн.

Відповідно до п. 2 ст. 1 Закону України від 08.07.2010 "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування" (далі - Закон №2464) єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок) консолідований страховий внесок, збір якого здійснюється до системи загальнообов`язкового державного соціального страхування в обов`язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Відповідно до пп.14.1.11 п.14.1 ст.14 ПК України, адміністрування податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) та інших платежів відповідно до законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи - це сукупність рішень та процедур контролюючих органів і дій їх посадових осіб, що визначають інституційну структуру податкових та митних відносин, організовують ідентифікацію, облік платників податків і платників єдиного ви та об`єктів оподаткування, забезпечують сервісне обслуговування платників податків, організацію та контроль за сплатою податків, зборів, платежів відповідно до порі встановленого законом.

Згідно ст.6 Закону №2464, платник єдиного внеску зобов`язаний подавати звітність та сплачувати до органу доходів і зборів за основним місцем обліку платника єдиного внеску у строки, порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, за погодженням з Пенсійним фондом та фондами загальнообов`язкового державного соціального страхування.

Періодом, за який платники єдиного внеску подають звітність до органу доходів і зборів (звітним періодом), є календарний місяць.

Статтею 9 Закону №2462 визначено, що платники єдиного внеску, зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов`язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

Таким чином, як зазначає заявник, ТОВ "Гарант - УТН" самостійно визначено грошові зобов`язання з єдиного соціального внеску нарахованого роботодавцем на суми заробітної плати, який не сплачений на дату подання даної заяви.

Частиною 1 пункту 61.1 статті 61 ПК України передбачено, що податковий контроль - система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотриманням законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Пунктом 41.2 статті 41 ПК України визначено, що контролюючі органи уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень.

Відповідно до пункту 59.1 статті 59 ПК України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов`язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Так, контролюючим органом (Комсомольським відділенням Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області), сформовано та прийнято податкову вимогу форми "Ю" № 461- 17/1 від 29.12.2016 на суму боргу 124 313 087,16 грн, яка направлена боржнику засобами поштового зв`язку, листом з рекомендованим повідомленням про вручення поштового відправлення 03.01.2017р.

Пунктом 95.1 статті 95 ПК України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

В свою чергу, пунктом 95.2 статті 95 ПК України, в редакції, чинній до 23.05.2020, зазначено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Згідно з підпунктом 20.1.34 пункту 20.1 статті 20 ПК України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

З метою погашення заборгованості (податкового боргу), яка самостійно не сплачена TOB "Гарант - УТН", контролюючим органом подані до Полтавського окружного адміністративного суду адміністративні позови про стягнення з TOB "Гарант - УТН" податкового боргу з рахунків, відкритих у банківських установах останнього, які були розглянуті в межах справ № 816/1145/17 та № 1640/2361/18.

Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 11.10.2017 у справі № 816/1145/17 адміністративний позов Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС до Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант - УТН" про стягнення коштів за податковим боргом з рахунків платника податків у банках задоволено. Присуджено до стягнення з розрахункових рахунків ТОВ "Гарант - УТН" () заборгованість з :

- податку на додану вартість у розмірі 92 481 446,48 грн на розрахунковий рахунок 9002, отримувач УДКСУ у м. Харкові, Харківської області, код 37999649, банк ГУ ДКСУ у Харківській області, код банку 851011;

- податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 31 835 798,03 грн. на розрахунковий рахунок 9001, отримувач ГУ ДКСУ у Полтавській області /Полтавська/ 11021000 СДПІ, код 37959255, банк ГУДКСУ у Полтавській області, код банку 831019.

Зазначена постанова набрала законної сили 31.10.2017.

Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 15.08.2018 у справі № 1640/2361/18 позов Головного управління ДФС у Полтавській області про стягнення коштів з рахунків задоволено у повному обсязі. Присуджено до стягнення з рахунків ТОВ "Гарант - УТН" кошти за податковим боргом з податку на додану вартість у розмірі 263 124 916,90 грн на р/р 6002 Казначейство України (ЕАП), отримувач УК у м.Полтаві/м.Полтава/14060100, код отримувача (ЄДРПОУ) 38019510, код банку (МФО) 899998, код класифікації доходів бюджету 14060100. Зазначене рішення набрало законної сили 20.09.2018.

Також постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 20.09.2017 у справі № 816/1302/17 позов Харківського управління Офісу великих платників податків ДФС задоволено. Накладено арешт на кошти та інші цінності, що знаходяться на розрахункових рахунках банківських установ та рахунках, відкритих в установах Державного казначейства України, ТОВ "Гарант УТН" () на суму 124 317 244,51 грн.

В обґрунтування заявлених вимог заявник зазначає, що відповідно до пункту 95.3 статті 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Із змісту наведеної законодавчої норми випливає, що Податковим кодексом України встановлено особливий порядок виконання судових рішень про стягнення коштів з рахунків платника податків у рахунок погашення податкового боргу. Органами стягнення за такими рішеннями, які здійснюють процедуру їх примусового виконання, є контролюючі органи в розумінні Податкового кодексу України.

Механізм виконання судових рішень про стягнення грошових коштів у рахунок погашення податкового боргу передбачений главою 12 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 21.01.04 № 22, далі - Інструкція № 22 (чинної на дату направлення інкасових доручень), який передбачає оформлення інкасового доручення для примусового стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу.

Відповідно до п. 12.4 зазначеної Інструкції, судове рішення, на підставі якого з платника податків стягуються кошти, до банку не подається. Натомість реквізити відповідного судового рішення зазначаються в самому інкасовому дорученні.

Заявник у письмовому поясненні за вх. № 2277 від 18.02.2025 зазначає, що на виконання рішення суду контролюючим органом здійснювались направлення до банківських установ інкасових доручень, які були повернуті без виконання (рахунки арештовані, або відсутні кошти на рахунках). Зазначений вид стягнення не дозволив забезпечити погашення податкового боргу. У жовтні 2021 року закрито рахунки Товариства у банках.

Пунктом 87.5 статті 87 ПК України передбачено, що у разі якщо здійснення заходів щодо погашення податкового боргу платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, не привело до повного погашення суми податкового боргу або у разі недостатності у платника коштів для погашення податкового боргу, контролюючий орган визначає дебіторську заборгованість платника податків, строк погашення якої настав, джерелом погашення податкового боргу такого платника податків. Контролюючий орган укладає з платником податків договір щодо переведення права вимоги такої дебіторської заборгованості. Така дебіторська заборгованість продовжує залишатися активом платника податків, що має податковий борг, про що зазначається в договорі між платником податків і контролюючим органом, та повинна бути відповідним чином розкрита в примітках до фінансової звітності.

Податковий борг продовжує обліковуватися за платником податків, у якого він виник, до надходження коштів до бюджету за рахунок стягнення цієї дебіторської заборгованості. Контролюючий орган повідомляє платнику податків про таке надходження в п`ятиденний строк з дня отримання відповідного документа.

У разі відмови платника податків, що має податковий борг, від укладення з контролюючим органом договору щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості такий контролюючий орган звертається до суду щодо зобов`язання платника податків укласти зазначений договір.

Механізми переведення права вимоги дебіторської заборгованості регулюються, зокрема, але не виключно, відповідно до пунктів 87.5, 87.6 статті 87, пункту 95.22 статті 95 глави 9 розділу II Податкового кодексу України та Порядком використання дебіторської заборгованості та/або майна юридичної особи як джерел погашення податкового платника податків та/або відокремленого підрозділу юридичної особи, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України 16.06.2017 № 585 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14.07.2017 за № 857/30725 (далі - Порядок).

Відповідно до п.5 розділу І Порядку, сума дебіторської заборгованості, яка є джерелом погашення податкового боргу, визначається на підставі даних бухгалтерського та аналітичного обліку платника податків, договорів, оформлених належним чином.

Згідно Балансу (Звіту про фінансовий стан) ТОВ "Гарант - УТН" станом на 30.09.2017 дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги складала 710 932 тис.грн, інша поточна дебіторська заборгованість складала 1 102 014 тис.грн.

З метою підтвердження наявної дебіторської заборгованості, термін якої настав, на адресу ТОВ "Гарант - УТН" направлялися відповідні запити, а саме:

- Харківське управління ОВПП ДФС листом №52554/10/28-10-50-20 від 10.10.2017 просило ТОВ "Гарант-УТН" розглянути питання можливості переведення права стягнення дебіторської заборгованості на Офіс великих платників податків ДФС, а також надати належним чином завірені документи, що свідчать право вимоги (копії договорів оформлених належним чином, на підставі яких виникла дебіторська заборгованість термін стягнення, строк погашення якої настав, дані бухгалтерського та аналітичного обліку, акти звірок, тощо). Даний лист вручено представнику платника поштовим відділенням за довіреністю 12.10.2017.

Відповідь від боржника не отримано, перелік документів, що підтверджують наявність дебіторської заборгованості боржником не надано.

- Листом №21577/6/16-31-13-02-33 від 10.06.2021 Головне управління ДПС у Полтавській області повідомило ТОВ "Гарант-УТН" про те, що станом на 10.06.2021 за товариством рахується податковий борг на загальну суму 387 367 064,27 грн. Зазначило, що згідно балансу (звіту про фінансовий стан) ТОВ "Гарант УНТ" станом на 30.09.2017 дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги склала 710 932 тис.грн, а інша поточна дебіторська заборгованість склала 1 102 014 тис.грн. Просило підтвердити (спростувати) наявність дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав (з наданням копій відповідних документів: договорів на виконання робіт (послуг та інше), акти звірок на останню звітну дату, податкові/видаткові накладні, акти виконаних робіт, тощо) або повідомити причини ненадання. Даний лист вручено представнику платника поштовим відділенням за довіреністю 14.06.2021.

У визначені законодавством терміни відповідь від боржника на вказаний лист не надходила.

- 15.06.2021 Головне управління ДПС у Полтавській області направило ТОВ "Гарант-УТН" повідомлення про визначення джерелом погашення податкового боргу дебіторської заборгованості платника податків від 10.06.2021, в якому повідомило, що заходи зі стягнення коштів платника податків не привели до повного погашення суми податкового боргу, та визначило, що джерелом погашення податкового боргу на підставі п.87.5 ст.87 та п.95.22 ст.95 розділу ІІ Податкового кодексу України ТОВ "Гарант УНТ" є дебіторська заборгованість, строк погашення якої настав та право вимоги якої переводиться на контролюючий орган у рахунок погашення податкового боргу.

У відповідь ТОВ "Гарант УТН" листом від 16.06.2021 за №16/06 повідомило Головне управління ДПС у Полтавській області про те, що з метою прийняття управлінського рішення стосовно можливості укладення договору щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості товариство звертається з проханням повідомити про істотні умови договору, за можливості надати проект договору, а також перелік копій документів необхідних для прийняття/неприйняття оферти ГУ ДПС у Полтавській області на укладення договору щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості.

У відповідь направлено лист ГУ ДПС у Полтавській області №26416/6/16-31-13-02-23 від 26.07.2021 з роз`ясненням щодо істотних умов Договору, який вручено представнику боржника поштовим відділенням за довіреністю 02.08.2021. Відповідь від боржника не надходила.

Ухвалою Господарського суду Полтавської області від 26.08.2021 за заявою Головного управління ДПС у Полтавській області було відкрито провадження у справі №917/1234/21 про банкрутство ТОВ "Гарант - УТН"; визнано кредиторські вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області до ТОВ "Гарант - УТН" на суму 387 368,7 тис. грн.

Постановою Східного апеляційного Господарського суду від 13.12.2021 скасовано ухвалу Господарського суду Полтавської області від 26.08.2021 року. Прийнято нове рішення, яким у відкритті провадження у справі про банкрутство ТОВ "Гарант УТН" відмовлено з підстав невжиття Головним управління ДПС у Полтавській області законодавчо передбачених заходів для отримання права вимоги до дебіторів товариства та не з`ясування можливості задоволення своїх вимог за рахунок вказаних активів.

Постановою Верховного Суду від 31.05.2022 по справі №917/1234/21 касаційну скаргу Головного управління ДПС у Полтавській області залишено без задоволення, постанову Східного апеляційного Господарського суду від 13.12.2021 залишено без змін.

З метою погашення податкового боргу, Головним управлінням ДПС у Полтавській області на адресу ТОВ "Гарант - УТН" направлено лист від 24.12.2021 №44360/6/16-31-13 02-23 щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості на контролюючий орган в розмірі 526 757,0тис.грн.

У відповідь отримано лист за №01/19 від 19.01.2022 (вх.2919/6/16-31 від 21.01.2022), в якому ТОВ "Гарант - УТН" підтверджує наявність дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав, але не погоджується з сумою боргу.

Листом від 18.02.2022 за №4678/6/16-31-13-02-12 ГУ ДПС у Полтавській області вкотре звернулось до ТОВ "Гарант - УТН" з проханням підтвердити наявність дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав (з наданням копій відповідних документів: договорів на виконання робіт (послуг та інше), акти звірок на останню звітну дату, податкові/видаткові накладні, акти виконаних робіт, тощо) для визначення можливості укладення Договору про переведення права вимоги дебіторської заборгованості платника податків на контролюючий орган, у рахунок погашення податкового боргу підприємства.

Згідно рекомендованого повідомлення про вручення поштового відправлення АТ "Укрпошти" лист отримано представником підприємства 25.02.2022. Відповідь від боржника не надходила.

Рішенням Полтавського окружного адміністративного суду від 20.12.2022 у справі № 440/7373/22 задоволено адміністративний позов Головного управління ДПС у Полтавській області до ТОВ "Гарант - УТН" про зобов`язання платника податків укласти договір щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості задовольнити. Зобов`язано ТОВ "Гарант - УТН" укласти з Головним управлінням ДПС у Полтавській області договір щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості.

Постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 05.12.2023 у справі №440/7373/22 апеляційну скаргу ТОВ "Гарант - УТН" залишено без задоволення. Рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 20.12.2022 по справі № 440/7373/22 залишено без змін.

За даними Єдиного державного реєстру судових рішень згідно ухвали Верховного Суду у складі судді Касаційного адміністративного суду від 17.01.2014 у справі № 440/7373/22 касаційну скаргу ТОВ "Гарант - УТН" на постанову Другого апеляційного адміністративного суду від 05.12.2023 в адміністративній справі №440/7373/22 за позовом Головного управління ДПС у Полтавській області до ТОВ "Гарант - УТН" про зобов`язання платника податків укласти договір щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості повернуто особі, яка її подала.

ГУ ДПС у Полтавській області на адресу ТОВ "Гарант - УТН" направлено лист від 18.12.2023 за №38830/6/16-31-13-05-04 щодо самостійного виконання рішення Полтавського окружного адміністративного суду від 20.12.2022 по справі № 440/7373/22, залишеного без змін Постановою Другого апеляційного адміністративного суду від 05.12.2023 у справі №440/7373/22 (вказаний лист отриманий представником Товариства 22.12.2023).

ТОВ "Гарант - УТН" листом від 05.01.2024 за № 01/05 повідомило про часткову наявність копій документів, що підтверджують факт наявності дебіторської заборгованості, а також про вилучення оригіналів документів відповідно до Протоколу НАБУ від 27.03.2018.

На примусове виконання рішення по справі № 440/7373/22 Полтавським окружним адміністративним суду було видано виконавчий лист від 27.12.2023 про зобов`язання платника податків укласти договір щодо переведення права вимоги дебіторської заборгованості, який ГУ ДПС у Полтавській області був пред"явлений на виконання до Шевченківського відділу державної виконавчої служби у місті Полтаві Північно-Східного міжрегіонального управління Міністерства юстиції (постанова про відкриття виконавчого провадження від 11.01.2024, ВП № 3794664).

Шевченківський відділ державної виконавчої служби у місті Полтаві Північно-Східного міжрегіонального управління Міністерства юстиції з супровідним листом від 03.04.2024 за № 4721 направив на адресу стягувача постанову від 03.04.2024 про закінчення виконавчого провадження ВП № 3794664 з повідомленням про направлення подання про притягнення до кримінальної відповідальності керівника ТОВ "Гарант - УТН".

27.03.2024 ГУ ДПС у Полтавській області звернулось листом за № 6420/5/16-31-13-05-08 до НАБУ щодо надання інформації про повернення вилучених документів ТОВ "Гарант - УТН" або надання їх копій.

НАБУ листом за № 512-058/9407 від 03.04.2024 повідомило, що оригінали та копії документів ТОВ "Гарант - УТН" на даний час приєднані до матеріалів кримінального провадження № 0000284 від 30.06.2023 (виділене в окреме провадження з кримінального провадження № 0000722).

Відтак, як зазначає ГУ ДПС у Полтавській області, згідно вимог чинного податкового законодавства ним вжито всіх вичерпних заходів по стягненню податкової заборгованості товариства.

Також у своїй заяві заявник просить врахувати, що пунктом 102.4 ст.102 ПК України визначено, що у разі якщо грошове зобов`язання нараховане контролюючим органом до закінчення строку давності, визначеного у пункті 102.1 статті 102, податковий борг, що виник у зв`язку з відмовою у самостійному погашенні такого грошового зобов`язання, може бути стягнутий протягом наступних 1095 календарних днів з дня виникнення податкового боргу, крім випадків, передбачених абзацом третім пункту 59.1 статті 59 ПК України. Якщо платіж стягується за рішенням суду, строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу або визначення боргу безнадійним.

Відповідно до Закону України від 13 травня 2020 року № №591-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)", який набрав чинності 27.05.2020, п. 52 прим. 2 підрозд. 10 розд. XX "Перехідних положень" ПК України викладено в новій редакції, згідно з яким у період з 18 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків давності, передбачених ст. 102 ПК України.

Згідно з п. 102.9 от. 102 ПК України на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану зупиняється перебіг строків, визначених цим Кодексом, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

З 27.05.2022 набрав чинності Закон України від 12.05.2022 № 2260-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану".

Пунктом 69 підрозділу 10 розділу XX ПК України встановлено, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, справляння податків і зборів здійснюється з урахуванням особливостей, визначених у цьому пункті.

Згідно пп. 69.9 п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПК України для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством і іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім:

строків проведення камеральних перевірок, складення актів, подання та розгляду заперечень, визначення грошових зобов`язань, прийняття, надсилання та оскарження податкового повідомлення-рішення за результатами камеральних перевірок, нарахування пені;

строків проведення фактичних та документальних позапланових перевірок, складення актів, подання та розгляду заперечень, додаткових документів та пояснень, визначення грошових зобов`язань, прийняття, надсилання та оскарження податкового повідомлення - рішення, адміністративного арешту майна за результатами фактичних перевірок.

Пункт 102.9 статті 102 ПК України, яким на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, що вводиться в Україні, зупинено перебіг строків, визначених ПК України, іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі ггани, крім випадків, передбачених ПК України, виключено з ПК України на підставі Закону України № 3219-ІХ від 30.06.2023 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та. інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану", який набрав чинності 01.08.2023.

Заявник зазначає, що враховуючи дію зазначених вище законодавчих норм, з 18 березня 2020 року (у тому числі у період воєнного стану) по 01 серпня 2023 року зупинено перебіг строків, визначений ПК України.

Подібна позиція щодо зупинення перебігу строків викладена у постанові Верховного Суду, Касаційного господарського суду від 02.08.2023 № 922/5229/21.

Відтак, як вказує заявник, станом на 22.08.2022 всі суми податкового боргу ТОВ "Гарант-УТН" охоплені заходами стягнення передбаченими ПК України та нормативно - правовими актами, а саме, стягуються за рішенням суду (строки стягнення встановлюються до повного погашення такого платежу згідно п. 102.4 ст.102 ПК України), та з урахуванням зупинення перебігу строків з 18 березня 2020 року (у тому числі у період воєнного стану) по серпня 2023 року, не досягли терміну 1095 днів, відповідно до п. 102.9 статті 102 ПК України.

Станом на дату подання даної заяви заборгованість боржника перед Державним бюджетом не погашена та складає 589 022 508,78 грн, з яких: 210 678 525,38 грн - податкове зобов`язання, 146 520 285,09 грн - штрафні санкції, 231 823 698,31 грн - пеня.

На підставі викладеного ГУ ДПС у Полтавській області просить суд визнати та включити в реєстр вимог кредиторів ТОВ "Гарант-УТН" його кредиторські вимоги до боржника у зазначеному розмірі.

В ході розгляду справи викладені у заяві ГУ ДПС у Полтавській області обставини боржник та розпорядник майна боржника не спростували.

Суд встановив, що кредиторські вимоги ГУ ДПС у Полтавській області в загальному розмірі 589 022 508,78грн (у тому числі 210 678 525,38 грн - податкове зобов`язання, 146 520 285,09 грн - штрафні санкції, 231 823 698,31 грн - пеня) обґрунтовані, підтверджені документально та нормами матеріального права, а тому визнаються судом у повному обсязі.

Судові витрати в сумі 6 056,00грн судового збору (платіжна інструкція № 4300 від 22.08.2024, а.с. 212 т. 4), сплаченого заявником при зверненні із заявою про грошові вимоги до боржника, підлягають відшкодуванню за рахунок боржника з включенням їх в реєстр вимог кредиторів боржника в черговості, визначеній Кодексом України з процедур банкрутства.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає за необхідне зобов`язати розпорядника майна боржника Комлика І.С. включити визнані судом грошові вимоги ГУ ДПС у Полтавській області у визначених судом розмірах до реєстру вимог кредиторів ТОВ "Гарант-УТН" відповідно до черговості, встановленої ст. 64 Кодексу України з процедур банкрутства, а саме:

- 210 678 525, 38 грн податкових зобов"язань ( третя черга);

- 146 520 285, 09 грн штрафних санкцій та 231 823 698, 31 грн пені ( шоста черга);

- 6 056, 00 грн витрат по сплаті судового збору, сплаченого заявником при зверненні із заявою про грошові вимоги до боржника (перша черга).

Керуючись ст. ст. 45, 47 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 232-234 Господарського процесуального кодексу України, суд, -

УХВАЛИВ :

1. Визнати грошові вимоги Головного управління ДПС у Полтавській області (вул. Європейська, 4, м. Полтава, 36000, код ЄДРПОУ ВП 44057192) в наступному розмірі та черговості:

- 210 678 525, 38 грн податкових зобов"язань ( третя черга) ;

- 146 520 285, 09 грн штрафних санкцій та 231 823 698, 31 грн пені ( шоста черга);

- 6 056, 00 грн витрат по сплаті судового збору, сплаченого заявником при зверненні із заявою про грошові вимоги до боржника (перша черга).

2. Розпоряднику майна внести вимоги вищевказаного кредитора у визнаних судом розмірах та черговості до реєстру вимог кредиторів Товариства з обмеженою відповідальністю "Гарант-УТН" (вул. Європейська, буд. 146а, м. Полтава, 36008; ).

3. Копію ухвали направити учасникам у справі про банкрутство.

4. Повідомити учасників справи про те, що вони можуть отримати інформацію по справі, що розглядається, на веб-сторінці офіційного веб-порталу судової влади у мережі Інтернет за адресою: pl.arbitr.gov.ua

Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення/підписання та може бути оскаржена до Східного апеляційного господарського суду в порядку, встановленому Господарським процесуальним кодексом України, з урахуванням особливостей, передбачених Кодексом України з процедур банкрутства.

Повний текст ухвали складено та підписано 12.05.2025

Суддя О.О.Ореховська