номер провадження справи 26/96/24
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

07.01.2025 Справа № 908/2719/24

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Юлдашева Олексія Олексійовича, розглянувши матеріали справи

кредитор - Адвокатське об`єднання "ПРАВО СТУДІЯ", (69026, м. Запоріжжя, пр. Соборний/вул. Миру, буд. 13, оф. 116)

боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю "ДД-Консалтинг", (69035, м. Запоріжжя, вул. Примаченко Марії, буд. 11, оф. 14)

про банкрутство

Без виклику представників сторін

УСТАНОВИВ:

В провадженні Господарського суду Запорізької області перебуває справа №908/2719/24 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ДД-Консалтинг", (69035, м. Запоріжжя, вул. Примаченко Марії, буд. 11, оф. 14).

Ухвалою Господарського суду Запорізької області від 07.11.2024р. відкрито провадження у справі № 908/2719/24 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "ДД-Консалтинг", ; визнано грошові вимоги АО "ПРАВО СТУДІЯ" до боржника у розмірі 128 560,00 грн основного боргу, та 30 280,00 грн судового збору за подання до суду заяви; введено мораторій на задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника; розпорядником майна боржника призначено арбітражного керуючого Сєдову Наталю Іванівну (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 496 від 09.04.2013).

Постановою Господарського суду Запорізької області від 26.12.2024 Товариство з обмеженою відповідальністю "ДД-Консалтинг", визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру. Ліквідатором призначено Сєдову Наталю Іванівну (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 496 від 09.04.2013).

До суду 25.12.2024 через систему «Електронний суд» надійшла заява ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ про витребування у керівника боржника ТОВ «ДД - КОНСАЛТИНГ» (код за ) ОСОБА_1 оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів.

У своїй заяві ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ зазначає про наступне.

Відповідно підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78, п.п. 69.22, п.п.69.351 п.69 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ згідно наказу ГУ ДПС у Запорізькій області від 10.12.2024 №2262-п, з 11 грудня 2024 року необхідно було розпочати документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ДД-КОНСАЛТИНГ» (). Під час виходу за адресою: УКРАЇНА, 69035, ЗАПОРІЗЬКА ОБЛАСТЬ, М. ЗАПОРІЖЖЯ, ВОЗНЕСЕНІВСЬКИЙ РАЙОН БУЛ. ПРИМАЧЕНКО МАРІЇ, БУД. 11, ОФІС 14 розташована нежитлова будівля. Офісне приміщення з вивіскою ТОВ «ДД-КОНСАЛТИНГ» відсутнє, ознак місцезнаходження ТОВ «ДД КОНСАЛТИНГ», або будь якого іншого вказівника, які б свідчили про наявність даного підприємства за вказаною юридичною адресою не встановлено.

Крім того, було здійснено дзвінок на номер НОМЕР_1, який згідно Інформаційної бази ДПС України належить директору підприємства ТОВ «ДД КОНСАЛТИНГ" ОСОБА_1. Зв`язок з абонентом відсутній.

В результаті виходу за місцезнаходженням товариства фахівцями Головного управління ДПС у Запорізькій області встановлено відсутність посадових осіб, у зв`язку з чим не можливо вручити копію наказу на проведення перевірки від 10.12.2024 №2262-п, пред`явити направлення на проведення перевірки від 11.12.2024 №3334, №3335 та, відповідно до ст.81 Податкового кодексу України, провести документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ «ДД-КОНСАЛТИНГ» ().

Таким чином, у відповідності до п.п.1.4.5 п.1.4 розділу І «Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної податкової служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків», затверджених Наказом ДПС №470 від 04.09.2020 року (із змінами та доповненнями) складено Акт від 11.12.2024р. №3160/08-01-07-04/39421491 (про неможливість проведення перевірки у зв`язку з відсутністю підприємства (посадових осіб платника податків або його законних (уповноважених)) представників ) за податковою адресою.

Відповідно до пп. 20.1.4 п. 20.1 ст. 20, п.п. 75.1.2 п. 75.1 ст.75 та пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) з метою проведення позапланової документальної перевірки «ДД КОНСАЛТИНГ» () з питання дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.04.2018 по теперішній час було направлено запит №52082/6/08-01-07-04-10 від 10.12.2024 на адресу керівника та на адресу розпорядника майна №52083/6/08-01-07-04-10 від 10.12.2024. Відповідь не надано.

Крім того, боржником не надано фінансової звітності та не забезпечено проведення контролюючим органом податкової перевірки, проведення якої передбачене ст. 78.1.7 Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 42.2 статті 42 ПК України документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4 цієї статті, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

Приписи пункту 81.1 статті 81 ПК України, який проголошує наступне: посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів, як направлення на проведення такої перевірки, копії наказу про проведення перевірки, службового посвідчення осіб (належним чином оформленого відповідним контролюючим органом документа, що засвідчує посадову (службову) особу), які зазначені в направленні на проведення перевірки.

В свою чергу, пункт 78.4 статті 78 ПК України наголошує: про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків (крім перевірок, передбачених підпунктом 78.1.22 пункту 78.1 цієї статті) надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено у порядку, визначеному статтею 42 цього Кодексу, копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Стаття 78 ПК України визначає порядок та підстави проведення документальних позапланових перевірок. Відповідно до підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких підстав: розпочато процедуру реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення юридичної особи або підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, організації, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків.

Тобто, відкриття провадження у справі про банкрутство є безумовною підставою для проведення позапланової перевірки платника податків згідно із приписами підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України.

Суб`єктом документальної перевірки з боку контролюючого органу також може бути платник податку, щодо якого відкрито провадження у справі про банкрутство (підпункт 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України), за деякими особливостями у правовому регулюванні, що настають для такого платника податку з відкриттям провадження у справі про банкрутство та визнанням юридичної особи-боржника банкрутом.

У межах проведення такої перевірки у платника податку виникає обов`язок надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов`язані з предметом перевірки; такий обов`язок виникає у платника податків після початку перевірки (пункт 85.2 статті 85 ПК України).

При проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об`єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи; такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності); відповідний запит на отримання копій документів повинен бути поданий посадовою (службовою) особою контролюючого органу не пізніше ніж за п`ять робочих днів до дати закінчення перевірки (пункт 85.4 статті 85 ПК України).

Крім того, податковий орган має право звертатися до суду із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених цим Кодексом (підпункт 20.1.38 пункту 20.1 статті 20 ПК України).

Документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Кінцевою метою здійснення перевірки контролюючим органом в порядку підпункту 78.1.7 пункту 78.1 статті 78 ПК України є, зокрема, повне та достовірне формування грошових вимог податкових органів до боржника, щодо якого відкрито провадження у справі про банкрутство. За результатами такої перевірки можуть бути виявлені, зокрема, ознаки фіктивного банкрутства, встановлення недоброчесної поведінки як боржника так і кредиторів, що суперечить меті та принципам процедур банкрутства.

Як зазначалось вище, постановою Господарського суду Запорізької області від 26.12.2024 Товариство з обмеженою відповідальністю "ДД-Консалтинг", визнано банкрутом, відкрито ліквідаційну процедуру. Ліквідатором призначено Сєдову Наталю Іванівну (свідоцтво про право на здійснення діяльності арбітражного керуючого № 496 від 09.04.2013).

Враховуючи те, що заява ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ надійшла до суду 25.12.2024 (до винесення постанови про визнання боржника банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури), суд вирішив задовольнити заяву ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ.

Відповідно до положень ст. 2 ГПК України, завданням господарського судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності, та розгляд інших справ, віднесених до юрисдикції господарського суду, з метою ефективного захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав і законних інтересів фізичних та юридичних осіб, держави. Суд та учасники судового процесу зобов`язані керуватися завданням господарського судочинства, яке превалює над будь-якими іншими міркуваннями в судовому процесі.

За змістом ч.1 ст.2 КУПБ, провадження у справах про банкрутство регулюється цим Кодексом, Господарським процесуальним кодексом України, іншими законами України. Застосування положень Господарського процесуального кодексу України та інших законодавчих актів України здійснюється з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом.

Керуючись ст.ст. 12, 81, 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

1. Заяву ГОЛОВНОГО УПРАВЛІННЯ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ про витребування у керівника боржника ТОВ «ДД - КОНСАЛТИНГ» (код за ) ОСОБА_1 оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів - задовольнити.

2. Витребувати у колишнього керівника боржника ТОВ «ДД - КОНСАЛТИНГ» (код за ) ОСОБА_1 оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів, а саме:

- накази про облікову політику підприємства;

- господарські договори з додатковими угодами на придбання/реалізацію -ТМЦ/ послуг/робіт, договори оренди, договори страхування, кредитні договори, договори позик, тощо;

- інформацію щодо форми розрахунків, платіжних документів: банківські виписки, платіжні доручення, прибуткові та видаткові касові ордери, касові книги, звіт касирів, реєстри касових ордерів, векселі, акти взаємозаліків, інше;

- звіти про використання коштів наданих у підзвіт та на відрядження з додатками, тощо;

- первинні документи (видаткові та прибуткові накладні, акти приймання-передачі товарів (робіт, послуг), подорожні листи, ТТН, довіреності на отримання товару, паспорти якості (відповідності) або іншу технічну документацію щодо реалізованих (придбаних) товарів, тощо);

- регістри аналітичного та синтетичного обліку (оборотно-сальдові відомості, журнали-ордери, обороти рахунків, відомості, тощо), по субрахункам, ведення яких передбачено бухгалтерським обліком на підприємстві, відповідно до вимог наказу Міністерства фінансів України від 29.12.2000 року №356;

- кадрові накази (на відпустки, на відрядження, прийняття/звільнення, преміювання, тощо);

- відомості нарахування та виплати заробітної плати та податків та платежів із неї;

- головні книги (обороти рахунків по всіх рахунках окремо) з розкриттям дебетових і кредитових оборотів в розрізі місяців і субрахунків;

- обороти рахунків по рахунках бухгалтерського обліку 361, 362, 3771, 631, 632, 6851, 6855 в розрізі суб`єктів господарської діяльності (постачальники та покупці) окремо по кварталах та роках (з деталізованими записами (інформацією) в розрізі дебетового та кредитового оборотів);

- обороти рахунків по рахункам бухгалтерського обліку 201, 202 203, 204, 205, 206, 207, 208, 209, 23, 26, 28 в розрізі номенклатури товарів (з деталізованими записами (інформацією) в розрізі дебетового та кредитового оборотів) в розрізі місяців і субрахунків за період з 01.01.2017 року по теперішній час;

- обороти рахунків по рахункам бухгалтерського обліку 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12 «Нематеріальні активи» в розрізі субрахунків та найменування основних засобів та нематеріальних активів станом на звітні (податкові) періоди та на поточну дату надання інформації);

- ліцензії, дозволи, патенти у разі здійснення діяльності, що потребує ліцензування та патентування;

-статут (положення) підприємства, протоколи загальних зборів боржника за період що підлягає перевірці - інформацію про наявність власних чи орендованих офісних, складських, торгівельних та виробничих приміщень, виробничих потужностей (договори оренди землі, свідоцтва права власності на землю, державні акти на земельні ділянки, свідоцтва про право власності на нерухоме майно, договори купівлі-продажу нерухомого майна, технічні паспорти, договори оренди нерухомого майна, інвентарні картки, відомості нарахування амортизаційних відрахувань, акти вводу/виведення з експлуатації, акти на списання);

- інформація щодо проведення інвентаризації (накази на склад комісії, накази на проведення інвентаризації, інвентаризаційні описи, акти інвентаризації, тощо);

- інша документації про фінансово-господарську діяльність та інша інформація, пов`язана з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів.

Ухвала набирає законної сили у день її підписання - 07.01.2025р. та може бути оскаржена в апеляційному порядку відповідно до ст.ст. 256-259 ГПК України.

Суддя О.О. Юлдашев