номер провадження справи 14/78/21-16/4/23
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

17.12.2024 Справа № 908/3411/21

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, за участі секретаря судового засідання Петруніної С.О., розглянувши матеріали справи №908/3411/21

Кредитори:

1. Товариство з обмеженою відповідальністю Куликівське хлібоприймальне підприємство, 1400, м. Чернігів, вул. Шевченка, 5

2. Приватне підприємство Бізон-Тех 2006, 70605, м. Пологи Запорізької області, вул. Лесі Українки, 162, кв. 11

3. Державна податкова служба України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166

4. Акціонерне товариство Державний експортно-імпортний банк України, 03150, м.Київ, вул. Антоновича, 127

5. Головне управління Пенсійного фонду України в Запорізькій області, 69005, м.Запоріжжя, пр.Соборний, 158-б

Боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю Амбар Експорт БКВ, 69005, м.Запоріжжя, вул. Якова Новицького, 11,

про банкрутство

Ліквідатор арбітражний керуючий Мірошник Ігор Вікторович, адреса для листування: а/с 1176, м.Запоріжжя, 69005

За участі представників учасників:

В засіданні 10.12.2024:

від кредитора 3 Скитиба Н.І., відомості з ЄДРЮОФОПтаГФ

від кредитора 4 Візіренко Ж.С., довіреність

ліквідатор арбітражний керуючий Мірошник І.В.

В засіданні 17.12.2024:

від кредитора 3 Скитиба Н.І., відомості з ЄДРЮОФОПтаГФ

ліквідатор арбітражний керуючий Мірошник І.В.

УСТАНОВИВ:

В провадженні Господарського суду Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Р.А. перебуває справа №908/3411/21 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Амбар Експорт БКВ" (далі, також Боржник).

У справі триває ліквідаційна процедура. Повноваження ліквідатора виконує арбітражний керуючий Мірошник І.В. на підставі ухвали суду від 09.05.2023 у справі №908/3411/21.

28.09.2023 суд отримав від Державної податкової служби України (код за ) в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (код за ) заяву про грошові вимоги (вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023), в якій заявник просить визнати грошові вимоги до боржника в розмірі 34 228 706,25 грн, з яких: 22 837 631,00 грн зобов`язання, 11 391 075,25 грн штрафні санкції.

Ухвалою від 02.10.2023 суд прийняв заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області та призначив її до розгляду в судовому засіданні на 15.11.2023 о 10.00.

20.10.2023 суд отримав від Державної податкової служби України (код за ) в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області (код за ) заяву про грошові вимоги (вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023), в якій заявник просить визнати грошові вимоги до боржника в розмірі 1 477 000,00 грн штрафних санкцій.

Ухвалою від 06.11.2023, після усунення заявником первинно допущених недоліків, суд прийняв заяву Головного управління ДПС у Запорізькій області (вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023) та призначив її до розгляду в судовому засіданні на 15.11.2023 о 10.00.

Ухвалою від 08.11.2023 суд, задовольнивши клопотання кредитора ПП Бізон-Тех 2006, дозволив участь представника адвоката Хомутова Г.В. в засіданні, призначеному на 15.11.2023 о 10.00, в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів.

Ухвалою від 10.11.2023 суд переніс розгляд у судовому засіданні, призначеному на 15.11.2023 о 10.00, винесених на нього питань через наявність перешкод у можливості прийняття по них судових рішень по суті, що було пов`язано з наявністю апеляційного провадження за апеляційною скаргою ліквідатора ТОВ «Амбар Експорт БКВ» арбітражного керуючого Мірошника І.В. і фізичної особи ОСОБА_1 на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 14.06.2023, та відсутністю у Господарському суді Запорізької області матеріалів справи №908/3411/21.

Постановою від 04.09.2024 Центральний апеляційний господарський суд апеляційну скаргу арбітражного керуючого Мірошника Ігоря Вікторовича на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 14.06.2023 у справі № 908/3411/21 залишив без задоволення, ухвалу Господарського суду Запорізької області від 14.06.2023 у справі № 908/3411/21 в частині визнання грошових вимог контролюючого органу у сумі 28840377,25 грн, які складаються з 23073461,00 грн податкових зобов`язань і 5766916,25 грн штрафних санкцій, та в частині зобов`язання ліквідатора внести визнані судом вимоги кредитора до реєстру вимог кредиторів з дотриманням вимог Кодексу України з процедур банкрутства, залишив без змін.

Іншою постановою від 04.09.2024 Центральний апеляційний господарський суд апеляційну скаргу ОСОБА_1 на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 14.06.2023 у справі № 908/3411/21 задовольнив, ухвалу Господарського суду Запорізької області від 14.06.2023 у справі № 908/3411/21 в частині визнання порушення керівником Боржника вимог частини шостої статті 34 Кодексу України з процедур банкрутства скасував.

Після завершення апеляційного провадження матеріали справи №908/3411/21 повернуті до Господарського суду Запорізької області.

Ухвалою 26.09.2024 судове засідання з розгляду заяв Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу Головного управління ДПС у Запорізькій області про грошові вимоги до боржника (вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023; вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023), розгляд справи суд призначив на 22.10.2024, 10.00.

На дату призначеного засідання ліквідатор подав проміжний звіт (вих.№ 192 від 17.10.2024), де відобразив заходи та обставини у ліквідаційній процедурі, до звіту додав, поміж з іншим, перелік ліквідаційної маси Боржника від 02.08.2023, реєстр вимог кредиторів станом на 24.06.2023, матеріали інвентаризації, проведеної на підставі наказу № 1 від 10.07.2023, аналіз фінансового становища підприємства, інвестиційного положення та положення на товарному ринку (вих.№ 1491/1 від 21.06.2023) стосовно підприємства Боржника, висновок (б/н від 01.10.2024) щодо встановлення ознак доведення Боржника до банкрутства.

Також у проміжному звіті відображена позиція ліквідатора по кредиторських вимогах ДПС України в особі ГУ ДПС України в Запорізькій області.

Так, по заяві вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023 ліквідатор визнає грошові вимоги податкового органу до Боржника, які ґрунтуються на податковому повідомленні-рішенні (ППР) № 6 від 17.05.2023 в сумі 340,00 грн та на ППР № 6 від 17.05.2023 в сумі 157401,25 грн.

Грошові вимоги, що ґрунтується на ППР № 6 від 17.05.2023 на суму 3400,00 грн та на ППР № 6 від 17.05.2023 на суму 34 067 565,00 грн ліквідатор відхиляє, пояснюючи, що рішенням від 26.09.2024 по справі № 280/2786/24 Запорізький окружний адміністративний суд задовольнив позовні вимоги Боржника до податкового органу та ці податкові повідомлення рішення скасував. При цьому ліквідатор пояснив, що Боржнику відомо про подання податковим органом апеляційної скарги, однак відсутня інформація про відкриття апеляційного провадження.

По заяві ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023 ліквідатор відхиляє вимоги повністю, зазначаючи, що штрафні санкції в сумі 1 477 000,00 грн по ППР № 00 від 24.08.2023, покладеному у підставу заяви з грошовими вимогами, застосовані податковим органом всупереч приписам ст.59 Кодексу України з процедур банкрутства.

Ухвалою від 22.10.2024 суд відклав розгляд справи та заяв ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області про грошові вимоги до Боржника до 10.12.2024, 11.00.

На це засідання ліквідатор на ухвалу суду від 22.10.2024 надав пояснення (вих.№ 495 від 05.12.2024) по заявах заяв ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області.

Зокрема, по заяві вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023 ліквідатор, відхиляючи вимоги ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області, навів такі доводи: В Акті перевірки № 4211/08-01-23-01-06/40921939 від 31.07.2023, яким встановлено порушення пп. 39.4.4 та 39.4.8 п. 39.4 ст. 39 Податкового кодексу України (неподання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій) та на підставі якого винесено ППР від 24.08.2023 № 00 на суму 1 477 000,00 грн, зазначено: «граничний термін подання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій ТОВ «Амбар Експорт БКВ» сплинув 03.02.2023». Отже, можна зробити висновок, що у Боржника виникло зобов`язання з надання документації 05.01.2023 - за 30 календарних днів до 03.02.2023 - дата спливу строку подання документації згідно з Актом перевірки, тобто після визнання Боржника банкрутом.

В засіданні 10.12.2024 оголошувалась перерва (без постановлення ухвали) до 17.12.2024, 11.00.

ДПС України в особі Головного управління ДПС у Запорізькій області (далі, також Управління, податковий орган) подані заперечення на пояснення ліквідатора (б/н від 16.12.2024) з посиланням, зокрема, на п. 73.3 ст.73 ПК України, яким визначено право контролюючих органів звернутися до платників податків та інших суб`єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження, та із зазначенням про ненадання ТОВ «Амбар Експорт БКВ» документації з трансфертного ціноутворення на запит податкового органу.

Також Управлінням надані додаткові заперечення на пояснення ліквідатора (б/н від 16.12.2024), у яких податковий орган, наполягаючи на обґрунтованості заявлених вимог по заяві вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023, крім іншого, звертає увагу, що Боржником відповідно до пп. 39.4.2 п.39.4 ст.39 ПК України до ДПС України подано звіти про контрольовані операції за 2017 - 2020 звітні роки, проте всупереч вимогам пп. 39.4.4, пп.39.4.8 п. 39.4 ст. 39 ПК України на підтвердження цих звітів Боржником не було подано до контролюючого органу документацію з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених з компанією-нерезидентом Ambar Ttrading Gmbx, Швейцарська Конфедерація (код особи 0835-2592035-92) за 2017, 2018, 2019, 2020 звітні роки.

По іншій заяві - вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023 Управління також наполягає на заявлених вимогах.

Засідання суду 10, 17.12.2024 зафіксовано за допомогою програмного забезпечення «vkz.court.gov.ua».

Представник Управління та ліквідатор підтримали свої позиції, доведені суду письмово.

За наслідками засідання 17.12.2024, після заслуховування присутніх учасників, суд у нарадчій кімнаті розглянув по суті заяву ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023, вступну та резолютивну частини постановленої ухвали оголосив присутнім після виходу з нарадчої кімнати.

Вимоги Управління за щойно згаданою заявою становлять 1 477 000,00 грн та ґрунтуються на Акті податкової перевірки від 31.07.2023 № 4211/08-01-23-01-06/40921939 «Про результати документальної позапланової перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Амбар Експорт БКВ» (40921939) (далі Акт перевірки), проведеної з питання податкового контролю за поданням платником податків документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених з компанією-нерезидентом Ambar Trading Gmbx, Швейцарська Конфедерація (код особи 0835-2592035-92) за 2017, 2018, 2019, 2020 звітні роки.

Перевіркою встановлено порушення пп. 39.4.4, пп.39.4.8 п. 39.4 ст. 39 ПК України в частині неподання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених з вказаною компанією-нерезидентом за 2017, 2018, 2019, 2020 звітні роки.

На підставі вказаного Акту перевірки Управління сформувало податкове повідомлення-рішення від 24.08.2023 № 00 на суму 1 477 000,00 грн застосованих за порушення штрафних санкцій.

Проти застосування цих штрафних санкцій та заявлених Управлінням грошових вимог заперечив ліквідатор з підстав, наведених в описовій частині даної ухвали, однак доводи ліквідатора є надуманими, тлумачення ним Акту перевірки є вибірковим та викривленим.

Так, згідно з Актом перевірки, ТОВ «Амбар Експорт БКВ» відповідно до пп. 39.4.2 п.39.4 ст.39 ПК України подало до ДПС Звіти про контрольовані операції з компанією-нерезидентом Ambar Trading Gmbx, Швейцарська Конфедерація за 2017- 2020 звітні роки:

- № від 25.09.2018 за 2017 звітний рік;

- № від 20.09.2019 за 2018 звітний рік;

- № від 24.09.2020 за 2019 звітний рік;

- № від 27.09.2021 за 2020 звітний рік.

За вимогами пп. 39.4.3, 39.4.4 п.39.4 ст.39 ПК України платники податків, що здійснюють контрольовані операції, повинні складати та зберігати документацію з трансфертного ціноутворення за кожний звітний період. На запит центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, платники податків протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту подають документацію з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, зазначених у запиті.

За вимогами п. 44.3 ст. 44 ПК України платники податків зобов`язані забезпечити зберігання документів, визначених пунктом 44.1 цієї статті, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом визначених законодавством термінів, але не менш як 1095 днів (2555 днів - для документів та інформації, необхідної для здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до статей 39 та 39-2 цього Кодексу) з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а в разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності, та документів, пов`язаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, - не менш як 1095 днів з дня здійснення відповідної господарської операції (для відповідних дозвільних документів - не менш як 1095 днів з дня завершення терміну їх дії).

Згідно з пп.39.4.8 п.39.4 ст.39 ПК України документація з трансфертного ціноутворення подається платником податків державною мовою в паперовому вигляді або в електронній формі з дотриманням вимог Законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

Як встановлено Актом перевірки, ДПС України направляло Боржнику запит від 04.02.2022 № 2254/6/99-00-07-06-01-06 про надання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених з компанією-нерезидентом Ambar Trading Gmbx, Швейцарська Конфедерація за 2017-2020 звітні роки, однак документація всупереч наведеним вимогам ПК України не була надана Боржником, що є ознакою відсутності документації.

Звертається увага ліквідатора, що зазначена вимога пред`явлена до визнання Боржника банкрутом.

Наступні вимоги-звернення податкового органу з того ж питання до Боржника, а також до ліквідатора Боржника на початку податкової перевірки, як слідує з Акту перевірки і це не спростовується матеріалами справи, залишені без реагування.

Таким чином, зобов`язання зі складання, зберігання та надання податковому органу документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених з компанією-нерезидентом Ambar Trading Gmbx, Швейцарська Конфедерація за 2017, 2018, 2019, 2020 звітні роки виникли у ТОВ «Амбар Експорт БКВ» до визнання його банкрутом, а тому, незважаючи на проведення перевірки після того, Управління правомірно застосувало до Боржника передбачені ПК України штрафні санкції.

Заявлені Управлінням грошові вимоги в сумі 1 477 000,00 грн штрафних санкцій є правомірними та обґрунтованими, тому визнані судом.

Також суд визнав вимоги податкового органу в розмірі 5368,00 грн сплаченого за подання заяви про грошові вимоги судового збору, що є витратами у процедурі банкрутства, які підлягають відшкодуванню згідно з встановленою черговістю.

Розгляд заяви Управління вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023 суд вирішив відкласти, оскільки залишились певні нез`ясовані обставини з розрізі цієї заяви, які мають значення.

При визначенні дати та часу наступного засідання по справі суд врахує задоволене ухвалою від 08.11.2023 клопотання Приватного підприємства Бізон-Тех 2006 про участь в судовому засіданні в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів представника адвоката Хомутова Г.В.

Керуючись ст.2, 45, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. 3, 12, 197, 216, 232 - 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

1. Визнати (за заявою про грошові вимоги вих.№42746/6/08-01-13-03-04 від 18.10.2023) грошові вимоги Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166, ) до Боржника в розмірі 1 477 000,00 грн штрафних санкцій та в розмірі 5368,00 грн сплаченого за подання заяви про грошові вимоги судового збору.

2. Розгляд заяви Державної податкової служби України в особі відокремленого підрозділу - Головного управління ДПС у Запорізькій області про грошові вимоги вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023, розгляд справи відкласти до 25.02.2025, 10.00.

Засідання відбудеться в приміщенні Господарського суду Запорізької області за адресою: 69001, м. Запоріжжя, вул. Гетьманська, 4 в режимі відеоконференції.

Дозволити участь представника Приватного підприємства Бізон-Тех 2006 - адвоката Хомутова Григорія Володимировича (ел.пошта: ІНФОРМАЦІЯ_1 ) у засіданні в режимі відеоконференції поза межами приміщення суду з використанням власних технічних засобів представника за допомогою системи vkz.court.gov.ua.

Зобов`язати завчасно до дати призначеного засідання:

ліквідатора, кредитора-3 надати інформацію щодо апеляційного провадження по справах № 280/2786/24, № 280/7237/24 з документальним підтвердженням;

ліквідатора - актуальну позицію по заяві ДПС України в особі ГУ ДПС у Запорізькій області про грошові вимоги вих.№39349/6/08-01-13-03-04 від 22.09.2023.

кредиторів 1, 2 - письмово повідомити про погашення вимог у справі про банкрутство, про вимоги, які залишилися непогашеними.

Явку ліквідатора, уповноважених представників кредиторів визнати обов`язковою.

Контактні дані Господарського суду Запорізької області: вебсайт https://zp.arbitr.gov.ua; е-mail: ; номер Єдиного контакт-центру судової влади України .

Інформацію по справі, що розглядається, можна отримати на сторінці суду на офіційному вебпорталі Судова влада України в мережі Інтернет за вебадресою: http://court.gov.ua/fair/sud5009. Номер телефону гарячої лінії суду: .

Копію ухвали надіслати кредиторам /представникам/, боржнику, ліквідатору до електронних кабінетів підсистеми Електронний суд ЄСІКС, на адреси електронної пошти з КЕП судді.

Ухвала господарського суду набирає законної сили негайно після її оголошення, відповідно до ст. 235 ГПК України.

Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку за правилами, визначеними ст. 254-259 ГПК України.

Повний текст ухвали складено та підписано 27.12.2024.

Суддя Р.А.Ніколаєнко