ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ДОНЕЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
_____________________________________________________________________________
У Х В А Л А

21.10.2024р. Справа № 905/1330/24

Господарський суд Донецької області у складі судді Зекунова Е.В., у справі

за позовом Головного управління ДПС у Донецькій області (код ЄДРПОУ ВП 44070187; 87515, ДОНЕЦЬКА ОБЛ., МІСТО МАРІУПОЛЬ, ВУЛ.ІТАЛІЙСЬКА (ЦЕНТРАЛЬНИЙ РАЙОН), БУДИНОК 59)

до відповідача-1 ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ПРОМ НАФТА ЗАХІД" (; 84307, ДОНЕЦЬКА ОБЛ., КРАМАТОРСЬКИЙ Р-Н, МІСТО КРАМАТОРСЬК, ВУЛ.ТИХОГО ОЛЕКСИ, БУДИНОК 39А)

до відповідача-2 ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ" (; 65033, ОДЕСЬКА ОБЛ., МІСТО ОДЕСА, ВУЛИЦЯ ГАСТЕЛЛО, БУДИНОК 52/1, ОФІС 101)

про визнання договору недійсним та застосування наслідків визнання недійсним правочину

В С Т А Н О В И В:

Наказом ДПС України «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби» від 30.09.2020 № 529 (далі наказ - № 529) відповідно до статті 21-1 Закону України «Про центральні органи виконавчої влади» та Положення про Державну податкову службу України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 06 березня 2019 року № 227 (зі змінами), визначено утворити як відокремлені підрозділи Державної податкової служби територіальні органи за переліком згідно з додатком (в тому числі ГУ ДПС у Донецькій області).

Відповідно до Наказу Державної податкової служби України від 24.12.2020 року № 755 з 01.01.2021 розпочато здійснення територіальними органами ДПС утвореними, як її відокремленими підрозділами повноважень та функцій територіальних органів ДПС, що ліквідовуються

Головне управління ДПС у Донецькій області звернулось до Господарського суду Донецької області з позовом до ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "ПРОМ НАФТА ЗАХІД" та ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ "СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ" у якому просить суд:

- визнати договір поставки № 6311/06 від 15.06.2023, укладений між ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» недійсним;

- застосувати наслідки, визначені ч.3 ст. 228 ЦК України, шляхом стягнення з ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» на користь ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» коштів у сумі 6500250,00 грн, як таких, що були отримані за недійсним правочином;

- застосувати наслідки, визначені ч.3 ст. 228 ЦК України, шляхом стягнення з ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» в дохід держави кошти у сумі 6500250,00 грн, як таких, що були отримані за недійсним правочином.

Ухвалою суду від 18.10.2023 позовну заяву прийнято позовну заяву до розгляду та відкрито провадження у справі 905/1330/24; справу вирішено розглядати за правилами загального позовного провадження; підготовче засідання призначено на 18.11.2024 року об 11:00.

Зі змісту позовної заяви ДПС у справі №905/1330/24 вбачається, що в межах господарських правовідносин між ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» було укладено договір поставки №6311/06 від 15.06.2023 на виконання якого ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» поставив бітум нафтовий дорожній в`язкий марки БНД 70/100 на користь ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ».

За укладеним вище договором ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» були складені та направлені для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) податкові накладні № 3 від 04.07.2023, № 2 від 02.07.2023, № 4 від 05.07.2023, № 6 від 03.07.2023, № 5 від 01.07.2023, № 7 від 06.07.2023, № 8 від 10.07.2023 на загальну суму 6 500 250,00 грн (у т.ч. ПДВ 1 083 375,00 грн).

Правомірність складення на реєстрацію податкових накладних ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» обґрунтовує наступними первинними, товарно-супровідними документами:

- видаткові накладні на придбання нафти: № 59 від 09.06.2023, № 60 від 12.06.2023, № 57 від 07.06.2023, № 52 від 05.06.2023, №58 від 09.06.2023, №54 від 05.06.2023.

- видаткові накладні на реалізацію бітуму № 2 від 02.07.2023, №3 від 04.07.2023,№4 від 05.07.2023,№5 від 01.07.2023, №6 від 03.07.2023, №7 від 06.07.2023, № 8 від 10.07.2023.

- товарно-транспортні накладні реалізацію бітуму: № 1 від 01.07.2023, №5 від 01.07.2023, №7 від 02.07.2023, №8 від 03.07.2023, № 10 від 04.07.2023,№11 від 05.07.203, №12 від 06.07.2023, №15 від 10.07.2023,

- товарно-транспортні накладні на придбання нафти: №52 від 05.06.2023,№54 від 05.06.2023, №57 від 07.06.2023, № 58 від 09.06.2023, № 60 від 12.06.2023.

В ході опрацювання податкових накладних № 3 від 04.07.2023, № 2 від 02.07.2023, № 4 від 05.07.2023, № 6 від 03.07.2023, № 5 від 01.07.2023, № 7 від 06.07.2023, № 8 від 10.07.2023, виписаних на адресу ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» на реалізацію бітуму нафтового дорожнього в`язкого марки БНД 70/100 податковим органом були встановлені, зокрема, наступні відомості.

Щодо відсутності факту транспортування бітуму та нафти та складення товарно-транспортних з порушенням.

В межах судової справи №320/39925/23 ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» в підтвердження реальності договору поставки № 6311/06 від 15.06.2023 з ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» надано товарно-транспортні накладні (далі ТТН).

Для отримання додаткової доказової бази ГУ ДПС у Львівській області було направлено запит до ГУ НП у Житомирській області та ГУ НП у Хмельницькій області про надання інформації щодо фіксації руху транспортних засобів вказаних у ТТН наданих на підтвердження реалізації бітуму нафтового дорожнього в`язкого марки БНД 70/100 за договором поставки № 6311/06 від 15.06.2023. ГУ ДПС у Львівській області отримано відповідь на запит щодо руху транспортних запитів, зокрема Головного управління національної поліції у Житомирській області, якою повідомлено ГУ ДПС у Львівській області про відсутність фактів фіксації транспортних засобів з державними номерними знаками у період часу з 01.07.2023 по 06.07.2023 та 10.07.2023.

Також ГУ ДПС Львівській отримано відповідь на запит щодо руху транспортних запитів, зокрема Головного управління національної поліції у Хмельницькій області, якою повідомлено ГУ ДПС у Львівській області про відсутність фактів фіксації транспортних засобів з державними номерними знаками НОМЕР_1 , АА1248XG, ВН2842XG, НОМЕР_2 згідно маршрутів вказаних у товарно-транспортних накладних: Івано-Франківська обл., с. вказаних у товарно-транспортних накладних: Івано-Франківська обл., с. Рожнятів. вул. Рильського, 50 до пункту розвантаження: Київська обл., Васильківський р-н., с. Кобці, вул. Лісова 14.

Разом з тим, автомобіль з державним номерним знаком НОМЕР_3 02.07.2023 було зафіксовано в межах м. Луцьк, а автомобіль з державним номерним знаком НОМЕР_2 у період з 01.07.2023 по 02.07.2023 рухався в межах Миколаївської області.

Згідно доводів позивача, у ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» відсутня перша подія для складання (виписування) податкових накладних як таких у зв`язку з встановлення відсутності відвантаження товару.

Крім того позивач зазначає, що в межах судової справи №320/39925/23 ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» на підтвердження реальності договору поставки № 6311/06 від 15.06.2023 з ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» надано договір поставки нафтопродуктів № 17/05- 2023 та товарно-транспортні накладні на виконання вказаного договору. Згідно з п. 1.1 розділу 1 договір поставки нафтопродуктів № 17/05-2023 Постачальник (ТОВ «БІТУМОЙЛ» зобов`язується передати у власність Покупця (ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД») нафтопродукти (нафту сиру), а Покупець зобов`язується прийняти та оплатити Товар на умовах, визначених цим Договором.

Для отримання додаткової доказової бази та ймовірним складення товарно-транспортних накладних № 52, № 54, № 57, № 58, №59, № 60 з порушенням норм чинного законодавства ГУ ДПС у Львівській області було направлено запит до Головного управління національної поліції у Полтавській області про надання інформації щодо фіксації руху транспортних засобів з державними номерними знаками НОМЕР_4 , НОМЕР_5 вказаних у ТТН наданих на підтвердження реалізації нафти сирої .

ГУ ДПС у Львівській області отримано відповідь на запит щодо руху транспортних запитів, зокрема Головного управління національної поліції у Полтавській області за № 830/115/02/45-2024 у період 05.06.2023, 07.06.2023, 09.06.2023, 12.06.2023 транспортний засіб з державним номерним знаком НОМЕР_5 не здійснював переміщення у напрямку зазначеному у ТТН котрі Позивач долучив до матеріалів справи.

Згідно відповіді від 15.04.2024 Головне управління національної поліції у Полтавській області за №1720/115/03/45-2024 повідомило, що вище згадані транспортні засоби у період 09.06.2023 не здійснювали переміщення у напрямку зазначених у ТТН котрі були долучені Позивачем до матеріалів справи.

Так, у ТТН № 52, № 54, № 57, № 58, № 59, № 60 на виконання вимог Інструкції (про порядок приймання, транспортування, зберігання, відпуску та обліку нафти і нафтопродуктів на підприємствах і організаціях України, затвердженої наказом Міністерства палива та енергетики, Міністерства економіки України, Міністерства транспорту та зв`язку, Державного комітету з питань технічного регулювання та споживчої політики від 20.05.2008 № 281/171/578/155) не зазначено інформації про марка та вид нафти, номер резервуара, з якого відпущено нафту або нафтопродукт, об`єм, густина і температура, за якої визначалась густина, а також час виїзду автоцистерни від ТОВ «БІТУМОЙЛ». Вказане свідчить про складення товаро-супровідних документів з порушенням.

Позивач стверджує, що за наявної отриманої інформації, зокрема: листів від ПП «Прикарпаткомплект», ГУ НП у Полтавській області, ГУ НП у Житомирській області, ГУ НП у Хмельницькій області, витягів з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна, відсутність повноважень посадових осіб на підписання первинних та розрахункових документів можна прийти до висновку про наявність підстав для визнання недійсним договору поставки №6311/06 від 15.06.2023 в порядку на та умовах якого Постачальник (ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД») зобов`язується поставити Покупцеві (ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОДНІ МАТЕРІАЛИ») бітум нафтовий дорожній в`язкий марки БНД 70/100.

Обґрунтовуючи доводи позовної заяви у справі №905/1330/24 позивач посилається на рішення суду у справі №320/39925/23, яке набрало законної сили.

При цьому податковий орган стверджує, що в межах адміністративної справи №320/39925/23 (за адміністративним позовом ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» до Головного управління Державної податкової служби у Львівській області, Державної податкової служби України про визнання протиправними та скасування рішень), ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» ввело суд в оману, фактично легалізувало безпідставно сформований податковий кредит з податку на додану вартість на користь ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» у розмірі 1 083 375,00 гривень; внаслідок чого ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» може отримати безпідставні податкові преференції у вигляді податкового кредиту з податку на додану вартість у розмірі 1 083 375,00 гривень.

Згідно ст.2 ГПК України завданням господарського судочинства є справедливе, неупереджене та своєчасне вирішення судом спорів, пов`язаних із здійсненням господарської діяльності, та розгляд інших справ, віднесених до юрисдикції господарського суду, з метою ефективного захисту порушених, невизнаних або оспорюваних прав і законних інтересів фізичних та юридичних осіб, держави.

Приймаючи до уваги, що Державна податкова служби України була стороною у справі №320/39925/23, а Головне управління Державної податкової служби у Донецькій області (позивач у справі №905/1330/24) є територіальним органом ДПС, з метою виконання завдання господарського судочинства, передбаченого ст.2 ГПК України, враховуючи предмет та підстави позовних вимог, з метою забезпечення своєчасного, правильного, всебічного, повного та об`єктивного розгляду справи, суд вважає необхідним витребувати відомості, пояснення та докази, на підставі яких суд може встановити наявність або відсутність обставин (фактів), що обґрунтовують вимоги і заперечення учасників справи, та інших обставин, які мають значення для вирішення справи.

Керуючись ст.234 Господарського процесуального кодексу України, суд, -

У Х В А Л И В:

1.Державній податковій службі України надати наступну інформацію та відомості:

Які докази (податкові накладні, товаротранспортні накладі та інші документи первинного бухгалтерського обліку оформлені при виконанні Договору №6311/06 від 15.06.2023 між ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ») були надані до справи №905/1330/24 в обґрунтування позовних вимог ДПС у Донецькій області.

Які докази (податкові накладні, товаротранспортні накладі та інші документи первинного бухгалтерського обліку оформлені при виконанні Договору №6311/06 від 15.06.2023 між ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ») були досліджені судом при вирішенні спору у справі №320/39925/23.

Які докази, надані ГУ ДПС у Донецькій області, ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» у справі №905/1330/24 не були досліджені судом у справі №320/39925/23?

Які товарно-транспортні накладні (з відображенням державних номерів транспортних засобів) були оформлені в межах договору №6311/06 від 15.06.2023 між ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ»?

Чи відповідають державні номери транспортних засобів вказаних у товарно-транспортних накладних оформлених в межах договору №6311/06 від 15.06.2023 між ТОВ «ПРОМ НАФТА ЗАХІД» та ТОВ «СУЧАСНІ ДОРОЖНІ МАТЕРІАЛИ» державним номерам вказаним запитах (наявних в матеріалах справи №905/1330/24) податкового органу щодо руху транспортних запитів до управління національної поліції України та у відповідях правоохоронних органів на ці запити?

2.Встановити строк для надання витребуваних пояснень до 10.11.2024 (включно). Вимоги суду є обов`язковими для виконання.

Інформацію по справі, що розглядається можна отримати на сторінці суду на офіційному веб-порталі судової влади України в мережі Інтернет за веб-адресою: http://dn.arbitr.gov.ua

Ухвала набирає законної сили з моменту її підписання та оскарженню не підлягає.

Суддя Е.В. Зекунов