номер провадження справи 14/67/23
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

04.10.2024 Справа № 908/2632/23

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Сушко Л.М., розглянувши матеріали справи №908/2632/23

Кредитор Товариство з обмеженою відповідальністю Група Компаній Супутник, 04053, м. Київ, вул. Артема, 11, літера А

Боржник Товариство з обмеженою відповідальністю ТНС, 69063, м. Запоріжжя, вул. Миколи Ласточкіна, 16,

Розпорядник майна Сєдова Наталя Іванівна /свідоцтво № 496 від 09.04.2013 року, адреса: 69005, м. Запоріжжя, вул. Гагаріна, 8, офіс 69/

За участю представників сторін: від ТОВ Ретал Україна Михайленко А.А. дов.№1-Б-24 від 01.01.2024.; Розпорядник майна Сєдова Н.І.

УСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю Група Компаній Супутник звернулося до господарського суду Запорізької області з заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС.

До заяви про відкриття провадження у справі про банкрутство, була додана заява арбітражного керуючого Клименка Олександра Юрійовича про надання згоди на виконання повноважень розпорядника майна Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС.

Ухвалою господарського суду Запорізької області від 06.09.2023. відкрито провадження у справі №908/2632/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС, 69063, м. Запоріжжя, вул. Миколи Ласточкіна, 16, . Визнані грошові вимоги кредитора - Товариства з обмеженою відповідальністю Група Компаній Супутник, 04053, м. Київ, вул. Артема, 11, літера А до боржника на суму 87 140, 00 грн. - 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 193 373 525,53 грн. - 4 черга задоволення вимог кредиторів. Введено мораторій на задоволення вимог кредиторів. Введено процедуру розпорядження майном, розпорядником майна призначено арбітражного керуючого Клименка Олександра Юрійовича. Зобов`язано розпорядника майна у строк до 31.10.2023. надати господарському суду відомості про результати розгляду вимог кредиторів, письмовий звіт про надіслання всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами в порядку ч. 5 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства, скласти реєстр вимог кредиторів та подати господарському суду реєстр вимог кредиторів до 31.10.2023. Попереднє засідання суду призначено на 31.10.2023. о/об 12-00.

06.09.2023. за №71330 у встановленому законодавством порядку оприлюднено повідомлення про відкриття справи про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС, 69063, м. Запоріжжя, вул. Миколи Ласточкіна, 16, .

Не погодившись з вказаною вище ухвалою господарського суду, до Центрального апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою звернулося Товариства з обмеженою відповідальністю "Ретал Україна".

Ухвалою Центрального апеляційного господарського суду від 12.02.2024. апеляційне провадження за апеляційною скаргою Товариства з обмеженою відповідальністю "Ретал Україна" на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 06.09.2023р. у справі № 908/2632/23 закрито.

У зв`язку з направленням матеріалів справи №908/2632/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС до Центрального апеляційного господарського суду, попереднє засідання суду у даній справі призначене на 31.10.2023. о/об 12-00 не відбулось.

20.02.2024. до господарського суду Запорізької області від Товариства з обмеженою відповідальністю Група Компаній Супутник надійшло клопотання про відсторонення арбітражного керуючого Клименка Олександра Юрійовича від виконання повноважень розпорядника майна Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС у зв`язку зі смертю та призначення новим розпорядником майна арбітражного керуючого Сєдову Наталю Іванівну.

Ухвалою суду від 12.03.2024. відсторонено арбітражного керуючого Клименка Олександра Юрійовича від виконання повноважень розпорядника майна Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС. Розпорядником майна Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС, 69063, м. Запоріжжя, вул. Миколи Ласточкіна, 16, призначено арбітражного керуючого Сєдову Наталю Іванівну /свідоцтво № 496 від 09.04.2013 року, адреса: 69005, м. Запоріжжя, вул. Гагаріна, 8, офіс 69/. Призначено попереднє судове засідання суду у справі №908/2632/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС на 09.04.2024. о/об 11-00. Зобов`язано розпорядника майна надати відомості про результати розгляду вимог кредиторів, письмовий звіт про надіслання всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами в порядку ч. 5 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства, відомості про вимоги кредиторів, які забезпечені заставою майна боржника (витяги з Державних реєстрів обтяжень рухомого та нерухомого майна), інформацію про заборгованість по заробітній платі перед працівниками підприємства-боржника.

У зв`язку з направленням матеріалів справи №908/2632/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС до Верховного суду, попереднє засідання суду у даній справі призначене на 09.04.2024. о/об 11-00 не відбулось.

Постановою Верховного суду від 16.04.2024. касаційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "РЕТАЛ УКРАЇНА" на ухвалу Центрального апеляційного господарського суду від 12.02.2024 у справі №908/2632/23 залишено без задоволення. Ухвалу Центрального апеляційного господарського суду від 12.02.2024 у справі №908/2632/23 залишено без змін.

З моменту відкриття провадження у справі №908/2632/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС до господарського суду Запорізької області в порядку ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства надійшли наступні заяви з грошовими вимогами до боржника:

1. Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна, 49000, м. Дніпро, пр.-т Богдана Хмельницького, 259, на суму 13 719 860,00 грн.

2. Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 на суму 23 135 673,80 грн. та на суму 171 682 484,00 грн.

Ухвалою суду від 26.07.2024. попереднє засідання суду у справі №908/2632/23 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС призначено на 20.08.2024. о/об 10-20. Зобов`язано розпорядника майна надати відомості про результати розгляду вимог кредиторів, письмовий звіт про надіслання всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами в порядку ч. 5 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства, відомості про вимоги кредиторів, які забезпечені заставою майна боржника (витяги з Державних реєстрів обтяжень рухомого та нерухомого майна), інформацію про заборгованість по заробітній платі перед працівниками підприємства-боржника

20.08.2024. до господарського суду Запорізької області від розпорядника майна надійшло повідомлення про результати розгляду вимог Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 на суму 23 135 673,80 грн. Повідомлення про результати розгляду вимог Головного управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166 на суму 171 682 484,00 грн. та Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна, 49000, м. Дніпро, пр.-т Богдана Хмельницького, 259, на суму 13 719 860,00 грн., відомостей про вимоги кредиторів, які забезпечені заставою майна боржника (витяги з Державних реєстрів обтяжень рухомого та нерухомого майна), інформацію про заборгованість по заробітній платі перед працівниками підприємства-боржника суду не надано.

Ухвалою суду від 20.08.2024. відкладено попереднє засідання суду на 04.10.2024. о/об 10-00. Зобов`язано розпорядника майна надати повідомлення про результати розгляду вимог Головного управління ДПС у Запорізькій області на суму 171 682 484,00 грн. та Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна на суму 13 719 860,00 грн., відомості про вимоги кредиторів, які забезпечені заставою майна боржника (витяги з Державних реєстрів обтяжень рухомого та нерухомого майна), інформацію про заборгованість по заробітній платі перед працівниками підприємства-боржника; Зобов`язано Товариство з обмеженою відповідальністю Ретал Україна надати докази звернення до Податкового органу зі скаргою на бездіяльність Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС щодо не реєстрації податкових накладних; Зобов`язано Головне управління ДПС у Запорізькій області надати детальний розрахунок заявлених до боржника грошових вимог, станом на 06.09.2023. (момент відкриття провадження у справі про банкрутство) де зазначити перший день несплати боржником податку, що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації за відповідним податком.

26.08.2024. від Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна надійшла заява про долучення витребуваних судом доказів.

У судове засідання 04.10.2024. представник Головного управління ДПС у Запорізькій області не з`явився, про час та місце розгляду справи повідомлений своєчасно та належним чином.

Згідно ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відповідно до ч. 4 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов`язковими так само, як вони є обов`язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку.

Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом.

Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

Якщо кредитор заявив вимоги після здійснення розрахунків з іншими кредиторами, то сплачені таким кредиторам кошти поверненню не підлягають.

Частиною 5 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства встановлено, що розпорядник майна не пізніше ніж на 10 день з дня закінчення встановленого частиною першою цієї статті строку з урахуванням результатів розгляду вимог кредиторів боржником повністю або частково визнає їх або відхиляє з обґрунтуванням підстав визнання чи відхилення, про що письмово повідомляє заявників і господарський суд, а також подає до суду письмовий звіт про надіслані всім кредиторам боржника повідомлення про результати розгляду грошових вимог та їх отримання кредиторами разом з копіями повідомлень про вручення поштового відправлення та описів вкладення у поштове відправлення або інших документів, що підтверджують надсилання повідомлення кредиторам.

Згідно ч. 1 ст. 47 Кодексу України з процедур банкрутства у попередньому засіданні господарський суд розглядає всі вимоги кредиторів, що надійшли протягом строку, передбаченого частиною 1 статті 45 цього Кодексу, у тому числі щодо яких були заперечення боржника або розпорядника майна.

За результатами попереднього засідання господарський суд постановляє ухвалу, в якій зазначаються: розмір та перелік усіх визнаних судом вимог кредиторів, що вносяться розпорядником майна до реєстру вимог кредиторів; розмір та перелік не визнаних судом вимог кредиторів; дата проведення зборів кредиторів та комітету кредиторів; дата підсумкового засідання суду.

Ухвала попереднього засідання є підставою для визначення кількості голосів, які належать кожному конкурсному кредитору під час прийняття рішення на зборах (комітеті) кредиторів. Для визначення кількості голосів для участі у представницьких органах кредиторів зі складу вимог конкурсних кредиторів виключається неустойка (штраф, пеня) (ч. 2 ст. 47 Кодексу).

Вивчивши матеріали справи, заяви кредиторів з грошовими вимогами до боржника, господарський суд прийшов до висновку про необхідність визнання грошових вимог наступних кредиторів:

1. Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна, 49000, м. Дніпро, пр.-т Богдана Хмельницького, 259, на суму 6056,00 грн. 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 13 719 860,00 грн. 4 черга задоволення вимог кредиторів (без права вирішального голосу на зборах та комітету кредиторів).

Грошові вимоги заявника обґрунтовані наступними обставинами: 23.03.2022 між ТОВ "ТНС" (Постачальник) та ТОВ "Ретал Дніпро" [після перейменування, державна реєстрація змін до відомостей про юридичну особу проведена 03.10.2022 о 17:32:50 за № 037030584, ТОВ "Ретал Україна"] (Покупець) укладено договір поставки №2 ПЕТ-22 (далі Договір) за умовами якого Постачальник зобов`язався поставляти і передавати у власність Покупця полімерну сировину - поліетилентерефталат в первинних формах в гранулах для виробництва ПЕТФ-преформ (тут і далі по тексту "Товар"), а Покупець зобов`язався приймати такий Товар та оплачувати його в порядку та на умовах, визначених цим Договором.

Так, на виконання Договору відповідно до умов укладених до нього специфікацій на поставку товару ТОВ "ТНС" поставило до ТОВ "Ретал Дніпро" наступну полімерну сировину за наступними товарно-транспортними видатковими накладними, зокрема: 1) за специфікацією № 1 від 23.03.2022 року на постачання Поліетилентерефталату марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн., поставило: - за товарно-транспортної накладною № Р72 від 24.03.2022,видатковою накладною № 72 від 24.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; 2) за специфікацією № 2 від 28.03.2022 на постачання Поліетилентерефталату марки YS-W01 у кількості 66 000 кг загальною вартістю 3 564 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 594 000,00 грн., поставило: - за товарно-транспортної накладною № Р81 від 28.03.2022, видатковою накладною № 81 від 28.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р82 від 28.03.2022, видатковою накладною № 82 від 28.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р88 від 28.03.2022, видатковою накладною № 88 від 28.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; 3) за специфікацією № 3 від 29.03.2022 на постачання Поліетилентерефталату марки YS-W01 у кількості 154 000 кг загальною вартістю 8 316 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 1 386 000,00 грн., поставило: - за товарно-транспортною накладною № Р89 від 29.03.2022, видатковою накладною № 89 від 29.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р93 від 30.03.2022, видатковою накладною № 93 від 30.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р94 від 30.03.2022, видатковою накладною № 94 від 30.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р95 від 30.03.2022, видатковою накладною № 95 від 30.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р99 від 31.03.2022, видатковою накладною № 99 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р100 від 31.03.2022, видатковою накладною № 100 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р101 від 31.03.2022, видатковою накладною № 101 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; 4) за специфікацією № 4 від 30.03.2022 на постачання Поліетилентерефталату марки YS-W01 у кількості 154 000 кг загальною вартістю 8 316 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 1 386 000,00 грн., поставило: - за товарно-транспортною накладною № Р102 від 31.03.2022, видатковою накладною № 102 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р103 від 31.03.2022, видатковою накладною № 103 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р104 від 31.03.2022, видатковою накладною № 104 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р105 від 31.03.2022, видатковою накладною № 105 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р106 від 31.03.2022, видатковою накладною № 106 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р107 від 31.03.2022, видатковою накладною № 107 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; - за товарно-транспортною накладною № Р108 від 31.03.2022, видатковою накладною № 108 від 31.03.2022 Поліетилентерефталат марки YS-W01 у кількості 22 000 кг загальною вартістю 1 188 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 198 000,00 грн.; 5) за специфікацією № 5 від 30.03.2022 на постачання Полiетилентерефталату ВОТТLЕ GRADE IV 0.8 у кількості 1 166 000 кг загальною вартістю 60 935 160,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 10 155 860,00 грн., поставило: - за видатковою накладною № 113 від 31.03.2022 Полiетилентерефталат ВОТТLЕ GRADEIV 0.8 у кількості 1 166 кг загальною вартістю 60 935 160,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 10 155 860,00 грн.

При цьому слід зазначити, що якщо поставка за специфікаціями № 1 від 23.03.2022, № 2 від 28.03.2022 здійснювалась згідно п.4.1 Договору на умовах DDP - м. Дніпро, пр. Богдана Хмельницького, 259 (відповідно до МПТКТ "Інкотермс" в редакції 2020 року), то в редакції змін за укладеною Сторонами додаткової угоди №1 від 29.03.2022 року до Договору умови поставки п.4.1 було з огляду на оперативну зміну умов господарювання в умовах активної фази збройної агресії викладено в новій редакції, якою передбачалась можливість диспозиції в обсязі партії поставки за відповідною специфікацією, а базис поставки за замовчуванням змінено на CPT.

Відповідно, поставка Товару за специфікаціями № 3 від 29.03.2022, № 4 від 30.03.2022 здійснювалась на умовах поставки CPT- м. Дніпро, пр. Богдана Хмельницького, 259 (відповідно до МПТКТ "Інкотермс" в редакції 2020 року), а наступна і остання специфікація за Договором, № 5 від 30.03.2022, передбачала поставку і відбувалась на умовах EXW - м. Одеса, 19-км Старокиївскої дороги, 4 (відповідно до МПТКТ "Інкотермс" в редакції 2020 року).

Водночас слід додатково зазначити, що весь товар за Специфікацією № 5 від 30.03.2022 до Договору було передано (поставлено) представнику підрозділу ТОВ "Ретал Дніпро" в м. Одеса за місцем перебування такого Товару на терміналі в місці поставки, і в рамках укладеного між ТОВ "ТНС" (Виконавець) і ТОВ "Ретал Україна" (Замовник) договором №94Е від 31.03.2022 року на надання комплексної логістичної послуги передано за актом приймання-передачі для зберігання, транспортного оброблення і організації доставки відповідно до погодженого умовами такого договору графіку доставки за місцезнаходженням ТОВ "Ретал Дніпро".

Загальна сума передбаченого поіменованими вище специфікаціями до Договору і поставленого відповідно до таких специфікацій до Договору Товару згідно поіменованих вище видаткових накладних склала 82 319 160,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% - 13 719 860,00 грн.

Разом з цим, виходячи із змін до Податкового кодексу України (ПКУ) та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану" Законом України № 2118-IX від 03.03.2022 і скасування відповідальності для платників податків у випадку відсутності можливості своєчасно виконати свій податковий обов`язок, в тому числі щодо реєстрації податкових накладних, відсутності можливості доступу у Сторін до ЄРПН, з огляду на такі зміни умов господарювання в умовах активної фази збройної агресії Сторонами і в цій частині додатковою угодою №1 від 29.03.2022 року до Договору також було погоджено низка додаткових умов, зокрема: доповнено частину другу п.4.5 Договору наступним господарським зобов`язанням ґрунтуючись на вищезгаданих змінах, а саме: "Крім того, при здійсненні кожної операції з постачання Товару Постачальник зобов`язаний протягом п`ятнадцяти днів від дати можливості виконання обов`язків, визначених у пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, скласти податкову накладну і зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН)." - Доповнено пункт 3.2 Договору частиною другою із умовою відкладальної обставини щодо виконання визначеного ч.2 п.4.5 Договору зобов`язання, а саме: "При цьому, незалежно від тривалості погодженого для відповідного обсягу партії поставки строку відтермінування платежу та будь-яких застережень пріоритетності умов Специфікації над Договором, - всі, без виключень, платежі в оплату поставленого Товару в частині 1/6 суми кожного платежу, тобто 20% ПДВ в складі суми вартості Товару, що оплачується, здійснюються за умови виконання Постачальником зобов`язань за частиною другою п.4.5 Договору." - а також доповнено п.3.2 Договору наслідками зміни прав і обов`язків Сторін Договору в разі ненастання (невиконання) ТОВ "ТНС" передбачених частиною другою п.4.5 Договору зобов`язань.

ТОВ "Ретал Дніпро" протягом березня-квітня 2022 р. повністю розрахувався з ТОВ "ТНС" за вищезазначеним поставками Товару по Договору шляхом перерахування безготівкових грошових коштів у загальній сумі 82 319 160,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 13 719 860,00 грн., зокрема за наступними платіжними інструкціями: 1) №47239650 від 31.03.2022 на суму 4752000,00 грн., в т.ч. ПДВ 792000,00 грн.; 2) № 56565236 від 04.04.2022 на суму 15444000,00 грн., в т.ч. ПДВ 2574000,00 грн.; 3) № 56565321 від 07.04.2022 на суму 1188000,00 грн., в т.ч. ПДВ 198000,00 грн.; 4) № 56565320 від 07.04.2022 на суму 35641320,00 грн., в т.ч. ПДВ 5940220,00 грн.; 5) № 56565368 від 12.04.2022 на суму 21844680,00 грн., в т.ч. ПДВ 3640780,00 грн.; 7) № 561232382 від 15.04.2022 на суму 3449160,00 грн., в т.ч. ПДВ 574860,00 грн.

Після здійснення розрахунків приписи пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" залишались незмінними в частині виконання обов`язку з реєстрації податкових накладних, які були поставлені у залежність від наявності можливості. Наявність чи відсутність можливості виконання платником податків обов`язків, визначених у пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України цілковито обумовлювалась суб`єктивним правом зобов`язаного платника податку і в законодавчій площині не було нормативного акту, яким би визначався порядок підтвердження наявності чи відсутності такої можливості.

Починаючи з 19.07.2022 року ТОВ "ТНС" обрало особливий податковий режим платнику єдиного податку 3 групи за ставкою 2%, можливість щодо переходу на який в особливий період воєнного стану дозволяли законодавчі зміни до Податкового кодексу України згідно Закону України № 2120-IX від 15.03.2022 Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період військового стану (перехід на особливий податковий режим ТОВ ТНС" підтверджується листом Східного МУ ДПС по роботі із ВПП №5459/6/32-00-04-02-01- 02 від 06.10.2023, додається).

Під час перебування на такому особливому податковому режимі реєстрація платника ПДВ суб`єкта господарювання не анулюється, а призупиняється на період перебування на 3 групі єдиного податку за ставкою 2%, в силу чого (призупинення реєстрації платника ПДВ) унеможливлюється реєстрація податкових накладних, в тому числі, але не виключно, за періоди перебування в статусі платника ПДВ.

Отже, під час перебування ТОВ "ТНС" на особливому податковому режимі платнику єдиного податку 3 групи за ставкою 2% в силу призупинення його реєстрації платником ПДВ унеможливлювалось здійснення таким платником податків реєстрації в ЄРПН податкових накладних за поіменованими вище господарськими операціями постачання Товару за Договором в березні 2022 року.

Проте, в подальшому Законом України №3219- IX від 30.06.2023 "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану", який вступив в силу з 01.08.2023 скасовується можливість перебування для фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб на особливому податковому режимі платників єдиного податку ІІІ групи за ставкою 2 % від суми доходу, дія раніш призупиненої реєстрації платником ПДВ для них поновлюється та згідно із абзацом тринадцятий п.п. 69.1, п.п. 69.39 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України для таких платників податків виникає обов`язок зареєструвати податкові накладні протягом 60 календарних днів з дня відновлення реєстрації платником ПДВ.

Разом з цим, слід зазначити, що із публікацією 06.09.2022 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225 (зареєстровано у Мінюсті України 25.08.2022 року за № 967/38303), яким запроваджено Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов`язків, визначених у пп. 69.1 п. 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України (далі "Порядок №225"), яким встановлювався граничний строк із звернення до додаткового органу із відповідною заявою і підтверджуючими документами для прийняття рішення/попереднього рішення щодо можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов`язку не пізніше 30 вересня 2022 року.

Так, згідно листа Східного МУ ДПС по роботі із ВПП №5459/6/32-00-04-02-01-02 від 06.10.2023 ТОВ "ТНС" не звертався відповідно до вищеназваного Порядку №225 до податкового органу із Заявою про неможливість своєчасного виконання платником податків свого податкового обов`язку.

Таким чином, виходячи з того, що ТОВ "ТНС" відповідно до Порядку №225 не звертався до податкового органу із заявою для прийняття рішення/попереднього рішення щодо можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов`язку, і відповідно, має місце презумпція можливості своєчасного виконання останнім свого податкового обов`язку, то починаючи з 01.08.2023 року у ТОВ "ТНС" відповідно до норм п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України виник обов`язок щодо реєстрації податкових накладних за господарськими операціями постачання ТОВ "Ретал Дніпро" товарів у березні 2022 року за Договором в загальній сумі 82 319 160,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% 13 719 860,00 грн.

При цьому, виконання ТОВ "ТНС" такого обов`язку з реєстрації в ЄРПН податкових накладних визначається: - у публічно-правових відносинах - 60-денним терміном виконання обов`язку платником податку згідно приписів абзацу тринадцятого п.п. 69.1, п.п. 69.39 п. 69 підрозділу 10 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України (в редакції змін Законом України №3219- IX від 30.06.2023); - у господарських відносинах 15-денним терміном виконання господарського зобов`язання згідно вимог частини другої п.4.5 Договору в редакції додаткової угоди №1 від 29.03.2022 року до нього.

Як слідує із вищезгаданого листа Східного МУ ДПС по роботі із ВПП №5459/6/32-00- 04-02-01-02 від 06.10.2023 ТОВ "ТНС" станом на 30.09.23 так і не виконало свій обов`язок платника податків у публічно-правових відносинах і не здійснило реєстрацію податкових накладних в ЄРПН за операціями постачання ТОВ "Ретал Дніпро" в березні 2022 року Товару за Договором, за якими на момент чинного на той час законодавства (про що зазначалось вище) ТОВ "Ретал Дніпро" на підставі первинних документів було сформовано податковий кредит в сумі 13719860,00 грн.

Згідно з п.1 ч.2 ст.11 Цивільного кодексу України підставами виникнення цивільних прав та обов`язків є, зокрема, договори та інші правочини.

Зобов`язанням є правовідношення, в якому одна сторона (боржник) зобов`язана вчинити на користь другої сторони (кредитора) певну дію (передати майно, виконати роботу, надати послугу, сплатити гроші тощо) або утриматися від певної дії, а кредитор має право вимагати від боржника виконання його обов`язку (ч.1 ст.509 ЦК України).

Відповідно до п.14.1.181 ст.14 ПК податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов`язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.

До податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій, зокрема, з придбання або виготовлення товарів та послуг (п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України).

Відповідно до п.198.6 ст.198 ПК України не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, на дату виникнення податкових зобов`язань платник податку зобов`язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений цим Кодексом термін.

Згідно з п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

За приписами п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов`язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою.

Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження.

Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня.

З метою отримання податкової накладної/розрахунку коригування, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, покупець надсилає в електронному вигляді запит до Єдиного реєстру податкових накладних, за яким отримує в електронному вигляді повідомлення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та податкову накладну/розрахунок коригування в електронному вигляді. Такі податкова накладна/розрахунок коригування вважаються зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних та отриманими покупцем.

Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Якщо протягом операційного дня не надіслано квитанції про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, така податкова накладна вважається зареєстрованою в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Згідно з п. розділу 2 Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2017 №557, після накладання кваліфікованого електронного підпису автор здійснює шифрування електронного документа з дотриманням вимог до форматів криптографічних повідомлень, затверджених в установленому законодавством порядку, та надсилає його у форматі (стандарті) з використанням телекомунікаційних мереж до адресата протягом операційного дня.

Відповідно до пунктів 8-11 вказаного Порядку, перша квитанція надсилається автору електронного документа протягом двох годин з часу його отримання контролюючим органом, в іншому разі - протягом перших двох годин наступного операційного дня. У першій квитанції, що формується за результатами автоматизованої перевірки, зазначеної у пункті 7 цього розділу, повідомляється про результати такої перевірки. У разі негативних результатів автоматизованої перевірки у першій квитанції повідомляється про неприйняття електронного документа із зазначенням причин, у такому випадку друга квитанція не формується. На першу квитанцію накладається печатка контролюючого органу, здійснюється її шифрування та надсилання автору електронного документа. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в контролюючому органі. Якщо автору протягом встановленого строку після відправки електронного документа не надійшла перша квитанція, електронний документ вважається не одержаним адресатом. Не пізніше наступного робочого дня з моменту формування першої квитанції, якщо інше не встановлено нормативно-правовими актами та цим Порядком, формується друга квитанція. Друга квитанція є підтвердженням про прийняття (реєстрацію) або повідомленням про неприйняття в контролюючому органі електронного документа. В другій квитанції зазначаються реквізити прийнятого (зареєстрованого) або неприйнятого (із зазначенням причини) електронного документа, результати обробки в контролюючому органі (дата та час прийняття (реєстрації) або неприйняття, реєстраційний номер, дані про автора та підписувача (підписувачів) електронного документа та автора квитанції). На другу квитанцію накладається печатка відповідного контролюючого органу, здійснюється її шифрування та надсилання автору електронного документа. Другий примірник другої квитанції зберігається в контролюючому органі. У разі наявності другої квитанції про прийняття електронного документа датою та часом прийняття (реєстрації) електронного документа контролюючим органом вважаються дата та час,

Згідно з п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України, датою виникнення податкових зобов`язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Отже, відсутність факту реєстрації платником податку продавцем товарів/послуг податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або порушення порядку заповнення обов`язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України, не дає права покупцю на включення сум ПДВ до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов`язку включення суми ПДВ, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов`язань за відповідний звітний період.

Таким чином, підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, є належним чином складені та зареєстровані податкові накладні.

Відповідно до частин 1, 2 ст. 22 Цивільного кодексу України, особа, якій завдано збитків у результаті порушення її цивільного права, має право на їх відшкодування. Збитками є:

1) втрати, яких особа зазнала у зв`язку зі знищенням або пошкодженням речі, а також витрати, які особа зробила або мусить зробити для відновлення свого порушеного права (реальні збитки);

2) доходи, які особа могла б реально одержати за звичайних обставин, якби її право не було порушене (упущена вигода).

Згідно зі ст. 224 Господарського кодексу України, учасник господарських відносин, який порушив господарське зобов`язання або установлені вимоги щодо здійснення господарської діяльності, повинен відшкодувати завдані цим збитки суб`єкту, права або законні інтереси якого порушено.

Під збитками розуміються витрати, зроблені управненою стороною, втрата або пошкодження її майна, а також не одержані нею доходи, які управнена сторона одержала б у разі належного виконання зобов`язання або додержання правил здійснення господарської діяльності другою стороною.

Підставою для відшкодування збитків відповідно до п.1 ст.611 ЦК та ст.224 Господарського кодексу України є порушення зобов`язання.

Доведення факту наявності таких збитків та їх розміру, а також причинно-наслідкового зв`язку між правопорушенням і збитками покладено на позивача. Причинний зв`язок як обов`язковий елемент відповідальності за заподіяні збитки полягає в тому, що шкода повинна бути об`єктивним наслідком поведінки завдавача шкоди, отже, доведенню підлягає факт того, що протиправні дії заподіювача є причиною, а збитки є наслідком такої протиправної поведінки (пункти 6.15 та 6.16 постанови Великої Палати Верховного Суду від 14.04.2020 у справі №925/1196/18).

Зважаючи на зазначені норми, для застосування такого заходу відповідальності як стягнення збитків необхідна наявність усіх елементів складу господарського правопорушення: 1) протиправної поведінки (дії чи бездіяльності) особи (порушення зобов`язання); 2) шкідливого результату такої поведінки - збитків; 3) причинного зв`язку між протиправною поведінкою та збитками; 4) вини особи, яка заподіяла шкоду. У разі відсутності хоча б одного із цих елементів відповідальність у вигляді відшкодування збитків не настає (п.14 постанови об`єднаної палати Верховного Суду від 03.08.2018 у справі №917/877/17).

Боржник не виконав вимог ст.201 ПК Податкового кодексу України щодо реєстрації податкових накладних. У зв`язку з цим Заявник був позбавлений права включити суми ПДВ до складу податкового кредиту та, відповідно, скористатись правом на зменшення податкового зобов`язання на суму 13 719 860,00 грн.

При цьому хоча обов`язок продавця зареєструвати податкову накладну є обов`язком платника податку у публічно-правових відносинах, а не обов`язком перед покупцем, невиконання такого обов`язку фактично завдало Заявнику збитків (постанова Великої Палати Верховного Суду від 05.06.2019 у справі №908/1568/18).

Тому має місце прямий причинно-наслідковий зв`язок між бездіяльністю Боржника щодо виконання визначеного законом обов`язку зареєструвати податкові накладні та неможливістю включення сум ПДВ до податкового кредиту позивача та, відповідно, зменшення податкового зобов`язання на зазначену суму, яка фактично є збитками цієї особи. Отже, наявні усі елементи складу господарського правопорушення.

Аналіз зазначених норм права та фактичних обставин справи свідчить про те, заявлені Товариством з обмеженою відповідальністю Ретал Україна грошові вимоги є доведеними, обґрунтованими та підлягають задоволенню у повному обсязі.

Крім того, слід зазначити, що конкурсні вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна до боржника, мали бути заявлені кредитором протягом 30-ти днів після оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство (ч. 1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства). Однак заява про грошові вимоги подана кредитором з пропуском цього строку.

Згідно п. 3 ч. 4 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

Головне управління ДПС у Запорізькій області детальний розрахунок заявлених до боржника грошових вимог, станом на 06.09.2023. (момент відкриття провадження у справі про банкрутство) де зазначити перший день несплати боржником податку, що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації за відповідним податком не надано.

У зв`язку з неподанням Головним управлінням ДПС у Запорізькій області витребуваних доказів, суд вирішив розгляд попереднього засідання у справі №908/2632/23 відкласти.

Керуючись ст. ст. 2, 45, 47, 48 Кодексу України з процедур банкрутства, ст. ст. 202, 216, 234, 235 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Визнати грошові вимоги Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна, 49000, м. Дніпро, пр.-т Богдана Хмельницького, 259, до Товариства з обмеженою відповідальністю ТНС, 69063, м. Запоріжжя, вул. Миколи Ласточкіна, 16, на суму 6056,00 грн. 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 13 719 860,00 грн. 4 черга задоволення вимог кредиторів (без права вирішального голосу на зборах та комітету кредиторів).

Відкласти попереднє засідання суду на 24.10.2024. о/об 11-40.

Засідання відбудеться в приміщенні господарського суду Запорізької області за адресою: 69001, м. Запоріжжя, вул. Гетьманська, 4., корп. 1, зал №218.

Зобов`язати розпорядника майна надати повідомлення про результати розгляду вимог Головного управління ДПС у Запорізькій області на суму 171 682 484,00 грн. та Товариства з обмеженою відповідальністю Ретал Україна на суму 13 719 860,00 грн., відомості про вимоги кредиторів, які забезпечені заставою майна боржника (витяги з Державних реєстрів обтяжень рухомого та нерухомого майна), інформацію про заборгованість по заробітній платі перед працівниками підприємства-боржника;

Повторно зобов`язати Головне управління ДПС у Запорізькій області у строк до 18.10.2024 надати детальний розрахунок заявлених до боржника грошових вимог, станом на 06.09.2023. (момент відкриття провадження у справі про банкрутство) де зазначити перший день несплати боржником податку, що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації за відповідним податком.

Копію ухвали надіслати кредиторам, боржнику, розпоряднику майна, заявнику.

Ухвала господарського суду набирає законної сили негайно після її оголошення, відповідно до ч.1 ст.235 ГПК України. Повний текст ухвали буде складено протягом 5-ти днів з дня оголошення вступної та резолютивної частин ухвали.

Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом 10 днів з дня її проголошення за правилами, визначеними ст. ст. 256-259 ГПК України.

Повний текст ухвали, відповідно до ст. 233 ГПК України, складено 09.10.2024 року.

Суддя Л.М. Сушко