ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД
ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

09.04.2024м. ДніпроСправа № 904/936/23

за заявою Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, 17-А, ідентифікаційний номер юридичної особи 44118658)

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002)

про визнання грошових вимог

Суддя Суховаров А.В.

при секретарі судового засідання Рудь В.Г.

Представники:

від кредитора: Сліпець С.С., посв. ОН №001461 від 02.12.2021, ГУ ДПС в Дніпропетровській області

від боржника: Шевченко В.Є., посв. №1231 від 24.07.2012, ліквідатор

ВСТАНОВИВ:

ADELON AG, Baar Swizerland звернулось до Господарського суду Дніпропетровської області з заявою про відкриття провадження у справі про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002).

Ухвалою суду від 06.04.2023 відкрито провадження у справі №904/936/23 за заявою ADELON AG, Baar Swizerland до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002) про визнання банкрутом; визнано грошові вимоги ADELON AG, Baar Swizerland на суму 161 969 245,25грн. (4 черга задоволення) та на суму 87 140,00грн. (1 черга задоволення); введено мораторій на задоволення вимог кредиторів; введено процедуру розпорядження майном боржника строком на сто сімдесят календарних днів до 23.09.2023; призначено розпорядником майна Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002) арбітражного керуючого Шевченка Віталія Євгеновича, свідоцтво №1231 від 24.07.2013 (49008, м.Дніпро, вул.Театральна, 2, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ).

Зазначеною вище ухвалою суд призначив попереднє засідання суду на 06.06.2023.

На виконання вимог ухвали суду від 06.04.2023 опубліковано повідомлення №70377 від 07.04.2023 про відкриття провадження у справі №904/936/23 по банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002).

Ухвалою суду від 06.06.2023 завершено попереднє судове засідання, за результатами якого внесено до реєстру вимоги кредиторів у наступній черговості:

- ADELON AG, Baar Swizerland на суму 87 140,00грн. - 1 черга задоволення реєстру вимог кредиторів, суму 161 969 245,25грн. - 4 черга задоволення реєстру вимог кредиторів.

Зазначеною вище ухвалою суд встановив дату проведення зборів кредиторів та засідання комітету кредиторів, до 28.06.2023 та зобов`язав розпорядника майна боржника Шевченка В.Є. протягом 10 днів після винесення цієї ухвали письмово повідомити кредиторів, уповноважену особу працівників боржника та уповноважену особу засновників (учасників, акціонерів) боржника про місце і час проведення зборів кредиторів та організувати їх проведення, протокол зборів кредиторів і засідання комітету кредиторів направити до справи про банкрутство.

Окрім викладеного ухвалою суду від 06.06.2023 встановлено дату підсумкового судового засідання у справі 04.07.2023.

04.07.2023 господарським судом прийнято постанову, якою:

- припинено процедуру розпорядження майном Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002);

- припинено повноваження арбітражного керуючого Шевченка Віталія Євгеновича, свідоцтво №1231 від 24.07.2013 (49008, м.Дніпро, вул.Театральна, 2, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ) як розпорядника майна Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002);

- визнано Товариство з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002) банкрутом;

- відкрито ліквідаційну процедуру у справі строком на 12 місяців, до 04.07.2024;

- призначено ліквідатором банкрута Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002) арбітражного керуючого Шевченка Віталія Євгеновича, свідоцтво №1231 від 24.07.2013 (49008, м.Дніпро, вул.Театральна, 2, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1 ).

13.03.2024 до Господарського суду Дніпропетровської області через систему "Електронний суд" надійшла заява Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, 17-А, ідентифікаційний номер юридичної особи 44118658) про визнання грошових вимог до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" на суму 2 440 640,93грн. та судового збору у розмірі 6 056,00грн.

Ухвалою суду від 18.03.2024 заяву Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, 17-А, ідентифікаційний номер юридичної особи 44118658) про грошові вимоги на суму 2 440 640,93грн. та судового збору у розмірі 6 056,00грн. до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002) по справі №904/936/23 прийнято до розгляду в судовому засіданні на 09.04.2024 та зобов`язано ліквідатора Шевченка В.Є. надати господарському суду відомості про результати розгляду грошових вимог Головного управління ДПС у Дніпропетровській області.

22.03.2024 до суду через систему "Електронний суд" надійшло повідомлення ліквідатора Шевченка В.Є. про розгляд кредиторських вимог Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, за змістом якого останні визнано у повному обсязі.

В судовому засіданні 09.04.2024 присутній ліквідатор Шевченко В.Є. та представник кредитора - ГУ ДПС в Дніпропетровській області.

Кредитор підтримує вимоги у повному обсязі та просить суд їх задовольнити.

Ліквідатор не заперечує щодо заявлених кредиторських вимог та просить суд включити судовий збір у розмірі 6 056,00грн. до першої черги задоволення реєстру вимог кредиторів, а штрафні санкції на суму 2 440 640,93грн. до шостої черги.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши ліквідатора та кредитора, господарський суд встановив.

На час розгляду заяви кредитора в інтегрованих картках платника податків ТОВ "Інтеркоалтрейдінг" обліковується податковий борг на загальну суму 2 440 640,93грн. (основний платіж - 0 грн., штрафна санкція - 2 440 640,93грн., пеня - 0 грн.) а саме: податковий борг з податку на додану вартість виник внаслідок несплати платником податків сум грошових зобов`язань у загальному розмірі 2 440 640,93грн. (штрафна санкція)

Так, відповідно до податкового-повідомлення рішення від 13.10.2023 №0/291330407 на підставі акту перевірки №15022/04-36-04- від 25.04.2023 боржнику нараховано штрафні санкції у розмірі 2 440 640,93грн.

Відповідно до п.1 ст.54. Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов`язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов`язання та/або пені вважається узгодженою.

Згідно п.1 ст.57 Податкового кодексу України, платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Приписами п.58.2 статті 58 Податкового кодексу України встановлено, що податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими цим Кодексом, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на такий контролюючий орган, та/або пенею за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до п.57.3 ст.57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов`язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов`язаний сплатити нараховану суму грошового зобов`язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов`язання платник податків зобов`язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Пунктом 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим кодексом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України передбачено обов`язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п.п.14.1.39 Податкового кодексу України грошове зобов`язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов`язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв`язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковим боргом є сума узгодженого грошового зобов`язання, не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному цим Кодексом.

Відповідно до положень п.п. 41.1, 41.2 Податкового кодексу України контролюючими органами є центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову, державну митну політику, державну політику з адміністрування єдиного внеску, державну політику у сфері боротьби з правопорушеннями під час застосування податкового та митного законодавства, законодавства з питань сплати єдиного внеску та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган (далі - центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику), його територіальні органи.

Органами стягнення є виключно контролюючі органи, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску у межах повноважень, а також державні виконавці у межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу та недоїмки зі сплати єдиного внеску за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Згідно з п.п.19.3 ст.19 Податкового кодексу України державні податкові інспекції здійснюють сервісне обслуговування платників податків; здійснюють реєстрацію та ведення обліку платників податків та платників єдиного внеску, об`єктів оподаткування та об`єктів, пов`язаних з оподаткуванням; формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, реєстри, ведення яких покладено законодавством на контролюючі органи; виконують інші функції сервісного обслуговування платників податків, визначені законом.

Відповідно до пп.20.1.34 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини.

Положеннями пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України визначено, що при нарахуванні суми грошового зобов`язання, визначеного контролюючим органом за результатами податкової перевірки, нарахування пені розпочинається починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати платником податків податкового зобов`язання, визначеного цим Кодексом (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).

Під час дослідження долучених до матеріалів справи документів, судом встановлено, що штрафні санкції нараховані Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області виникли з огляду на порушення Товариством з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, а саме:

- дата складання податкової накладної/розрахунку коригування - 21.07.2022, дата реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН - 22.08.2022 (кількість днів порушення термінів - 7);

- дата складання податкової накладної/розрахунку коригування - 27.06.2022, дата реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН - 25.08.2022 (кількість днів порушення термінів - 41);

- дата складання податкової накладної/розрахунку коригування - 16.08.2022, дата реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН - 28.09.2022 (кількість днів порушення термінів - 13);

- дата складання податкової накладної/розрахунку коригування - 17.10.2022, дата реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН - 17.02.2023 (кількість днів порушення термінів - 94);

- дата складання податкової накладної/розрахунку коригування - 20.12.2022, дата реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН - 31.01.2023 (кількість днів порушення термінів - 16).

Разом з тим, суд зазначає, що норми Кодексу України з процедур банкрутства не містять заборони кредитору заявляти конкурсні вимоги до боржника у ліквідаційній процедурі. Аналогічні правові висновки викладені у постанові Верховного Суду від 25.07.2023 у справі №922/5231/21, постанові судової палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду у складі Верховного суду від 14.06.2023 у справі № 904/5743/20.

Судом встановлено, що Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області правомірно нараховано штрафні санкції та належними та допустимими доказами доведено факт існування заборгованості боржника перед кредитором на суму 2 440 640,93грн.

Окрім викладеного, кредитором сплачено судовий збір за подання заяви з грошовими вимогами до боржника у розмірі 6 056,00грн., який підлягає включенню до реєстру вимог кредиторів до першої черги задоволення.

За змістом положень статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсними кредиторами є кредитори за вимогами до боржника, що виникли до відкриття провадження у справі про банкрутство і виконання яких не забезпечено заставою майна боржника

Згідно ч.1 ст. 45 Кодексу України з процедур банкрутства конкурсні кредитори за вимогами, що виникли до дня відкриття провадження у справі про банкрутство, зобов`язані подати до господарського суду письмові заяви з вимогами до боржника, а також документи, що їх підтверджують, протягом 30 днів з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відлік строку на заявлення грошових вимог кредиторів до боржника починається з дня офіційного оприлюднення оголошення про відкриття провадження у справі про банкрутство.

Відповідно до ч.4 ст.45 Кодексу України з процедур банкрутства для кредиторів, вимоги яких заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, усі дії, вчинені у судовому процесі, є обов`язковими так само, як вони є обов`язковими для кредиторів, вимоги яких були заявлені протягом встановленого строку.

Вимоги кредиторів, заявлені після закінчення строку, встановленого для їх подання, задовольняються в порядку черговості, встановленої цим Кодексом.

Кредитори, вимоги яких заявлені після завершення строку, визначеного частиною першою цієї статті, є конкурсними, однак не мають права вирішального голосу на зборах та комітеті кредиторів.

За змістом частини 1 статті 64 Кодексу України з процедур банкрутства кошти, одержані від продажу майна банкрута, спрямовуються на задоволення вимог кредиторів у порядку, встановленому цим Кодексом. При цьому:

1) у першу чергу задовольняються: вимоги щодо виплати заборгованості із заробітної плати працюючим та звільненим працівникам банкрута, грошові компенсації за всі невикористані дні щорічної відпустки та додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, інші кошти, належні працівникам у зв`язку з оплачуваною відсутністю на роботі (оплата часу простою не з вини працівника, гарантії на час виконання державних або громадських обов`язків, гарантії і компенсації при службових відрядженнях, гарантії для працівників, які направляються для підвищення кваліфікації, гарантії для донорів, гарантії для працівників, які направляються на обстеження до медичного закладу, соціальні виплати у зв`язку з тимчасовою втратою працездатності за рахунок коштів підприємства тощо), а також вихідна допомога, належна працівникам у зв`язку з припиненням трудових відносин, та нараховані на ці суми страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, у тому числі відшкодування кредиту, отриманого на ці цілі; вимоги щодо виплати заборгованості із компенсації збитків, завданих Державному бюджету України внаслідок виконання рішень Європейського суду з прав людини, постановлених проти України; вимоги кредиторів за договорами страхування; витрати, пов`язані з провадженням у справі про банкрутство в господарському суді; витрати кредиторів на проведення аудиту, якщо аудит проводився за рішенням господарського суду за рахунок їхніх коштів;

2) у другу чергу задовольняються: вимоги із зобов`язань, що виникли внаслідок заподіяння шкоди життю та здоров`ю громадян, шляхом капіталізації у ліквідаційній процедурі відповідних платежів, у тому числі до Фонду соціального страхування України за громадян, які застраховані в цьому фонді, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, зобов`язань із сплати страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування та інше соціальне страхування, крім вимог, задоволених позачергово, з повернення невикористаних коштів Фонду соціального страхування України, а також вимоги громадян - довірителів (вкладників) довірчих товариств або інших суб`єктів підприємницької діяльності, які залучали майно (кошти) довірителів (вкладників);

3) у третю чергу задовольняються: вимоги щодо сплати податків і зборів (обов`язкових платежів); вимоги центрального органу виконавчої влади, що здійснює управління державним резервом;

4) у четверту чергу задовольняються вимоги кредиторів, не забезпечені заставою;

5) у п`яту чергу задовольняються вимоги щодо повернення внесків членів трудового колективу до статутного капіталу підприємства;

6) у шосту чергу задовольняються інші вимоги.

З огляду на обґрунтованість вимог заяви Головного управління ДПС у Дніпропетровській області, яка, однак, подана до господарського суду поза межами строку, визначеного приписами ст.45 Кодексу України з процедур банкрутства, господарський суд, дійшов висновку щодо наявності підстав для визнання конкурсним кредитором Головне управління ДПС у Дніпропетровській області, однак без права вирішального голосу, на загальну суму 2 446 696,93грн., яка підлягає погашенню у наступному порядку:

- 1 черга - 6 056,00грн. (витрати по сплаті судового збору);

- 6 черга - 2 440 640,93грн. (штрафні санкції).

Керуючись ст.ст. 2, 73-74, 76-79, 86, 91, 234-235 Господарського процесуального кодексу України, ст.ст. 45, 64 Кодексу України з процедур банкрутства, суд -

УХВАЛИВ:

Визнати грошові вимоги Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (49005, м.Дніпро, вул.Сімферопольська, 17-А, ідентифікаційний номер юридичної особи 44118658) до Товариства з обмеженою відповідальністю "Інтеркоалтрейдінг" (49000, м.Дніпро, вул.Глінки, буд.2, оф.201, ідентифікаційний номер юридичної особи 37912002) на суму 6 056,00грн. (судовий збір) - 1 черга задоволення вимог кредиторів, на суму 2 440 640,93грн. (штрафні санкції) - 6 черга задоволення вимог кредиторів.

Зобов`язати ліквідатора Шевченка В.Є. внести відповідні зміни до реєстру вимог кредиторів.

Ухвала набирає законної сили 09.04.2024.

Ухвала може бути оскаржена в порядку, передбаченому статтями 256, 257 Господарського процесуального кодексу України.

Повний текст ухвали складено 09.04.2024.

Суддя А.В. Суховаров