номер провадження справи 14/37/21
ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЗАПОРІЗЬКОЇ ОБЛАСТІ
УХВАЛА

20.03.2024 Справа № 908/1954/21

м.Запоріжжя Запорізької області

Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Романа Анатолійовича, за участі секретаря судового засідання Петруніної С.О., розглянувши в судовому засіданні матеріали справи № 908/1954/21

Кредитори:

1. Головне управління ДПС у Запорізькій області, 69107, м. Запоріжжя, пр. Соборний, 166

2. Головне управління ДПС у м. Києві, 04116, м. Київ, вул. Шолуденка, 33/19

3. Товариство з обмеженою відповідальністю Тернопільоблгаз, 46006, м. Тернопіль, вул. Чернівецька, 54 А

Боржник - Товариство з обмеженою відповідальністю Систем Активс, 69095, м.Запоріжжя, вул. Олександрівська, 114,

про банкрутство

Ліквідатор арбітражний керуючий Коршун Владислав Володимирович, 69091, м.Запоріжжя, вул. Нижньодніпровська, 19-А

За участі представників:

від ГУ ДПС у Запорізькій області - Скитиба Н.І., відомості з ЄДРЮОФОПГФ від 17.02.2021, службове посвідчення РЕ №000989 від 18.07.2022

УСТАНОВИВ:

Ухвалою від 27.07.2021 Господарський суд Запорізької області у складі суді Сушко Л.М. відкрив провадження у справі № 908/1954/21 про банкрутство Товариства з обмеженою відповідальністю "Систем Активс".

Постановою від 02.12.2021 у справі № 908/1954/21 Господарський суд Запорізької області визнав ТОВ "Систем Активс" банкрутом, відкрив ліквідаційну процедуру, ліквідатором банкрута призначив арбітражного керуючого Коршуна Владислава Володимировича.

14.07.2022 до Господарського суду Запорізької області в межах справи про банкрутство № 908/1954/21 надійшла заява Головного управління ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника у сумі 472 263 227,27 грн.

Ухвалою від 23.08.2022 у цій справі грошові вимоги Головного управління ДПС у Запорізькій області до боржника суд відхилив.

Не погодившись із вказаною ухвалою суду першої інстанції, Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулося до Центрального апеляційного господарського суду з апеляційною скаргою.

Постановою Центрального апеляційного господарського суду від 22.05.2023 у задоволенні апеляційної скарги відмовлено. Оскаржувану ухвалу суду першої інстанції залишено без змін.

12.06.2023 Головне управління ДПС у Запорізькій області звернулось до Верховного Суду із касаційною скаргою на постанову Центрального апеляційного господарського суду від 22.05.2023 та на ухвалу господарського суду Запорізької області від 23.08.2023 у справі № 908/1954/21.

За результатами касаційного перегляду судових рішень першої та апеляційної інстанції Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду ухвалив постанову від 08.08.2023, якою касаційну скаргу Головного управління ДПС у Запорізькій області на постанову Центрального апеляційного господарського суду від 22.05.2023 та на ухвалу Господарського суду Запорізької області від 23.08.2022 у справі № 908/1954/21 задовольнив. Постанову Центрального апеляційного господарського суду від 22.05.2023 та ухвалу Господарського суду Запорізької області від 23.08.2022 у справі № 908/1954/21 скасував. Справу № 908/1954/21 у скасованій частині направив на новий розгляд до Господарського суду Запорізької області.

За наслідками повторного авторозподілу розгляд заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області кредиторськими вимогами до боржника призначено судді Ніколаєнку Р.А. (протокол автоматизованого розподілу судової справи між суддями б/н від 30.08.2023).

Ухвалою від 04.09.2023 Господарський суд Запорізької області у складі судді Ніколаєнка Р.А. прийняв справу № 908/1954/21 в частині розгляду заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області з кредиторськими вимогами до боржника до нового розгляду, призначив судове засідання для розгляду заяви на 31.10.2023, 10.00.

Ухвалою від 11.09.2023, окрім іншого, суд засідання для нового розгляду заяви Головного управління ДПС у Запорізькій області (надалі податкова служба) з кредиторськими вимогами до боржника з 31.10.2023, 10.00 переніс на 14.11.2023, 10.00.

07.11.2023 на адресу електронної пошти суду, із застосуванням кваліфікованого електронного підпису, від ліквідатора суд отримав пояснення (вих.№02-01/53/193 від 06.11.2023) у справі. Ліквідатор зазначає, що заявлені кредитором-1 грошові вимоги до боржника в сумі 472 263 227,27 грн, які виникли за результатами проведення документальної позапланової виїзної перевірки на підставі оскаржуваних податкових повідомлень-рішень від 17.02.2022, є протиправними та правомірно були відхилені судом першої та апеляційної інстанції (постанова Центрального апеляційного господарського суду від 22.05.2023 та ухвала Господарського суду Запорізької області від 23.08.2022 у справі №908/1954/21), оскільки винесені всупереч ст.59 КУзПБ вже після визнання судом платника податків (боржника у справі) банкрутом та відкриття ліквідаційної процедури. У даній справі є вирішальним питання щодо моменту виникнення грошових зобов`язань боржника на підставі податкових повідомлень-рішень та, відповідно, їх обґрунтованість з огляду на норми прямої дії ст.59 КУзПБ. За інформацією, отриманою з Єдиного державного реєстру судових рішень, ліквідатор з`ясував, що наразі на розгляду у Верховному Суді у складі палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду перебуває справа № 903/51/20, при розгляді якої судом буде вирішуватись питання щодо моменту виникнення грошових зобов`язань боржника на підставі податкових повідомлень-рішень і кваліфікація таких вимог як конкурсні, поточні чи такі, що виникли в процедурі ліквідації боржника. З огляду на тотожність предмету розгляду даній справі 908/1594/21 та підстав касаційного перегляду у справі №903/51/20, ліквідатор просить відкласти засідання з нового розгляду заяви ГУ ДПС у Запорізькій області про визнання грошових вимог в розмірі 472 263 227,27 грн до боржника до вирішення Верховним Судом у складі палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду справи №903/51/20.

Зауважується, що скеровуючи справу №908/1954/21 до Господарського суду Запорізької області для нового розгляду заяви ГУ ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника у сумі 472 263 227,27 грн, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду у своїй постанові від 07.08.2023 у справі зауважив на необхідність при новому розгляді належним чином дослідили зміст акту перевірки та податкових повідомлень рішень на предмет встановлення моменту виникнення грошових зобов`язань у боржника і періоду, за який податковим органом здійснено їх нарахування, встановити обставини щодо підстав та моменту виникнення у Головного управління ДПС у Запорізькій області грошових вимог до боржника, з`ясувати якими є ці вимоги конкурсними чи поточними в розумінні статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства, повно та всебічно дослідити дійсні обставини справи, надати належну оцінку зібраним у справі доказам, їх належності та допустимості, доводам та запереченням сторін і в залежності від встановленого та вимог закону, з урахуванням зауважень викладених в цій постанові, постановити законне та обґрунтоване рішення (п.37 постанови).

У той же час, згідно відомостей Єдиного державного реєстру судових рішень, Верховний Суд ухвалою від 21.09.2023 для формування єдиної правозастосовчої практики щодо розгляду грошових вимог податкового органу до боржника та вирішення питання щодо моменту виникнення грошових зобов`язань боржника на підставі податкових повідомлень-рішень та відповідно кваліфікації таких вимог як конкурсних, поточних чи таких, що виникли в процедурі ліквідації боржника, передав справу № 903/51/20 за касаційною скаргою Головного управління ДПС у Волинській області на постанову Північно-західного апеляційного господарського суду від 07.06.2023 та ухвалу Господарського суду Волинської області від 07.02.2023 на розгляд судової палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду у складі Верховного Суду.

За підсумками засідання 14.11.2023 суд постановив ухвалу, якою засідання у справі №908/1954/21 з розгляду заяви ГУ ДПС у Запорізькій області з грошовими вимогами до боржника у сумі 472 263 227,27 грн відклав до розгляду Верховним Судом у складі палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду справи №903/51/20.

14.02.2024 на адресу електронної пошти суду із застосуванням кваліфікованого електронного підпису від ліквідатора суд отримав клопотання (вих.№02-01/53/198 від 13.02.2024) про призначення справи до розгляду. Своє клопотання ліквідатор обґрунтовує тим, що 17.01.2024 Верховним Судом у складі палати з розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду у справі №903/51/20 прийнята відповідна постанова, яка набрала законної сили з моменту її прийняття, є остаточною та оскарженню не підлягає, оприлюднена у Єдиному державному реєстрі судових рішень 29.01.2024.

Суд залучив до матеріалів справи роздруковану з Єдиного державного реєстру судових рішень постанову Верховного Суду у складі судової палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду від 17.01.2024 у справі №903/51/20.

Ухвалою від 19.02.2024 суд призначив засідання з розгляду заяви податкової служби з грошовими вимогами до боржника на 20.03.2024 о 12.15 (з урахуванням ухвали про виправлення описки в часі засідання від 20.02.2023).

14.03.2024 через підсистему Електронний суд ЄСІКС суд отримав від податкової служби пояснення у справі, на виконання вимог ухвали від 19.02.2024, з наведення обставин щодо виникнення податкової заборгованості боржника, яка заявлена до визнання як грошові вимоги у справі про банкрутство.

Ліквідатор будь-яких актуальних пояснень щодо заяви податкової служби станом на день засідання не надав. Слід зазначити, що ухвала суду від 19.02.2024 про призначення засідання у справі №908/1954/21 була доставлена ліквідатору до його електронного кабінету у підсистемі Електронний суд ЄСІКС 20.02.2024, про що свідчить відповідна довідка.

Засідання суду 20.03.2024, до якого прибула представник податкової служби, зафіксовано аудиозаписом за допомогою програмно-апаратного комплексу «Акорд».

В засіданні суд оголосив документи, отримані станом на день розгляду справи. Представник податкової служби підтримала вимоги заяви та просить визнати грошові вимоги податкової служби до боржника в сумі 472 263 227,27 грн, оскільки ці вимоги є конкурсними, тому що податкова заборгованість у вказаній суми виникла до дня відкриття провадження у справі№908/1954/21 про банкрутство боржника.

За результатами судового засідання 20.03.2023, після заслуховування представника податкової служби, суд у нарадчій кімнаті розглянув по суті заяву податкової служби про грошові вимоги до боржника. Вступну та резолютивну частини постановленої ухвали суд оголосив присутньому представнику після виходу з нарадчої кімнати.

Суд встановив наступне.

Як зазначалось вище, скеровуючи справу №908/1954/21 до Господарського суду Запорізької області для нового розгляду заяви податкової служби з грошовими вимогами до боржника у сумі 472 263 227,27 грн, Верховний Суд у складі колегії суддів Касаційного господарського суду у своїй постанові від 07.08.2023 у справі зауважив на необхідність при новому розгляді належним чином дослідили зміст акту перевірки та податкових повідомлень рішень на предмет встановлення моменту виникнення грошових зобов`язань у боржника і періоду, за який податковим органом здійснено їх нарахування, встановити обставини щодо підстав та моменту виникнення у Головного управління ДПС у Запорізькій області грошових вимог до боржника, з`ясувати якими є ці вимоги конкурсними чи поточними в розумінні статті 1 Кодексу України з процедур банкрутства, повно та всебічно дослідити дійсні обставини справи, надати належну оцінку зібраним у справі доказам, їх належності та допустимості, доводам та запереченням сторін і в залежності від встановленого та вимог закону, з урахуванням зауважень викладених в цій постанові, постановити законне та обґрунтоване рішення (п.37 постанови).

Вирішення питання щодо моменту виникнення грошових зобов`язань боржника на підставі податкових повідомлень-рішень та відповідно кваліфікації таких заявлених податковою службою у справі про банкрутство вимог як конкурсних, поточних чи таких, що виникли в процедурі ліквідації боржника, було предметом судового розгляду і у постанові від 17.01.2024 у справі №903/51/20, яка набрала законної сили з моменту її прийняття, є остаточною і оскарженню не підлягає, про що зазначено у резолютивний частині постанови.

За підсумками касаційного перегляду у справі №903/51/20 Верховний Суд дійшов висновку, що положеннями податкового законодавства визначено обов`язок платника податків подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, за кожний встановлений Податковим кодексом України звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню та обов`язок самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації (п. 69 постанови).

Отже, для цілей розгляду грошових вимог податкового органу до боржника у справі про банкрутство та кваліфікації їх як конкурсних чи поточних, моментом виникнення грошових вимог податкового органу в розумінні Кодексу України з процедур банкрутства слід вважати перший день несплати боржником податку, що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації за відповідним податком (п. 70 постанови).

Податкова служба просить суд визнати грошові вимоги до Боржника у розмірі 472 263 227,27 грн, з яких: 377 788 335,36 грн основне зобов`язання, 94 452 183,84 грн штрафні санкції та 22 708,07 грн пеня.

На підставі наданих податковою службою матеріалів суд встановив, що відносно Боржника ТОВ Систем Активс працівниками податкової служби була проведена документальна позапланова виїзна перевірка, за результатами якої складено акт № 1119/08-01-07-04/36470970 від 27.01.2022. Перевірка проводилась з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 20.01.2022, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 20.01.2022, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2011 по 20.01.2022, іншого законодавства за період з 01.01.2017 по 20.01.2022.

Вказаною перевіркою було встановлено ряд порушень Боржником вимог податкового законодавства, внаслідок чого податковою службою було складено наступні податкові повідомлення-рішення про нарахування Боржнику податкових зобов`язань:

1) з податку на прибуток приватних підприємств:

- донараховано податкового зобов`язання та штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню №4 від 17.02.2022 на суму 362 267 855, 00 грн, з яких податкове зобов`язання становить 289 814 284, 00 грн та 72 453 571, 00 грн складають штрафні санкції. Податковий період, за який нараховано зобов`язання та штрафні санкції: 2017 термін сплати 11.03.2018 у розмірі 358 517 745, 00 грн.; за 2018 термін сплати 11.03.2019 у розмірі 3 750 110, 00 грн;

- донараховано штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню №4 від 17.02.2022 у розмірі 1 700, 00 грн. Податковий період, за який нараховано штрафні санкції: 2017 рік; I квартал 2018; II півріччя 2018; 3 квартали 2018; 2018 рік - термін сплати 01.03.2018; 10.05.2018; 09.08.2018; 09.11.2018; 01.03.2019;

2) з єдиного соціального внеску:

- донараховано штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню № від 17.02.2022 у розмірі 340, 00 грн. Податковий період, за який нараховано штрафні санкції: лютий 2018; квітень 2018 - термін сплати 20.03.2018 та 20.05.2018, відповідно;

3) з податку на доходи фізичних осіб:

- донараховано податкового зобов`язання та штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню № від 17.02.2022 на суму 65 793, 19 грн, з яких податкове зобов`язання становить 52 634, 55 грн та 13 158, 64 грн складають штрафні санкції. Податковий період, за який нараховано штрафні санкції: грудень 2017 квітень 2018, термін сплати: грудень 2017 квітень 2018;

- нарахована пеня на податкове повідомлення-рішення № від 17.02.2022 у розмірі 20 961, 30 грн. Період, за який нарахована пеня: грудень 2017- квітень 2018; термін сплати - грудень 2017- квітень 2018;

- донараховано штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню № від 17.02.2022 у розмірі 1 020, 00 грн. Податковий період, за який нараховано штрафні санкції: I-II квартали 2018; термін сплати 09.05.2018 та 09.08.2018 відповідно;

4) з податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки виник:

- донараховано податкового зобов`язання та штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню №4 від 17.02.2022 на суму 3 750,75 грн, з яких податкове зобов`язання становить 3 000, 60 грн та 750, 15 грн складають штрафні санкції. Податковий період, за який нараховано зобов`язання та штрафні санкції : III квартал 2018; термін сплати 29.10.2018;

- донараховано штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню №4 від 17.02.2022 у розмірі 340, 00 грн. Податковий період, за який нараховано штрафні санкції: - 2018; термін сплати 20.02.2018;

5) з військового збору:

- донараховано податкового зобов`язання та штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню № від 17.02.2022 на суму 5 482, 76 грн, з яких податкове зобов`язання становить 4 386, 21 грн та 1 096, 55 грн складають штрафні санкції. Податковий період, за який нараховано зобов`язання та штрафні санкції : грудень 2017 квітень 2018; термін сплати грудень 2017 квітень 2018;

- нарахована пеня на податкове повідомлення - рішення № від 17.02.2022 у розмірі 1 746, 77 грн. Період, за який нарахована пеня: грудень 2017 квітень 2018; термін сплати грудень 2017 квітень 2018, відповідно;

6) з адміністративних штрафів та інших санкцій:

- донараховано штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню №4 від 17.02.2022 у розмірі 1 020, 00 грн. Період, за який вчинено порушення 2017, 2018;

7) з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів:

- донараховано податкового зобов`язання та штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню № від 17.02.2024 на суму 109 892 537, 50 грн, з яких грошове зобов`язання становить 87 914 030, 00 грн та 21 978 507, 50 грн складають штрафні санкції. Податковий період, за який нараховано зобов`язання та штрафні санкції: березень 2017; квітень 2017; травень 2017; липень 2017; жовтень 2017; листопад 2017; грудень 2017; січень 2018; лютий 2018; термін сплати: 30.04.2017, 30.05.2017, 30.06.2017, 30.08.2017, 30.11.2017, 30.12.2017, 30.01.2018, 02.03.2018, 30.03.2018, відповідно;

- донараховано штрафних санкцій по податковому повідомленню рішенню №4 від 17.02.2022 у розмірі 680, 00 грн. Податковий період, за який нараховано штрафні санкції: січень 2018; лютий 2018; термін сплати - 20.02.2018 та 20.03.2018, відповідно.

Відповідно до п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України, податковий обов`язок включає в себе обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Згідно з п. 37.2 ст. 37 ПК України податковий обов`язок виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими цей Кодекс та закони з питань митної справи пов`язує сплату ним податку.

У своїй постанові від 17.01.2024 у справі №903/51/20 Верховний Суд у складі судової палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду зазначив, що положеннями податкового законодавства визначено обов`язок платника податків подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, за кожний встановлений Податковим кодексом України звітний період, в якому виникають об`єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню та обов`язок самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПК України для подання податкової декларації. Отже, для цілей розгляду грошових вимог податкового органу до боржника у справі про банкрутство та кваліфікації їх як конкурсних чи поточних, моментом виникнення грошових вимог податкового органу в розумінні Кодексу України з процедур банкрутства слід вважати перший день несплати боржником податку, що настає за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Податковим кодексом України для подання податкової декларації за відповідним податком (п. 64 постанови).

Матеріали справи свідчать, що зобов`язання зі сплати заборгованості в загальній сумі 472 263 227,27 грн виникли у боржника до винесення Господарським судом Запорізької області постанови про визнання боржника ТОВ Систем Активс банкрутом 02.12.2021.

Норми КУзПБ не містять заборони кредитору заявляти конкурсні вимоги до боржника у ліквідаційній процедурі. Аналогічні правові висновки викладені у постанові Верховного Суду від 25.07.2023 у справі № 922/5231/21, постанові судової палати для розгляду справ про банкрутство Касаційного господарського суду у складі Верховного суду від 14.06.2023 у справі № 904/5743/20.

Враховуючи вище наведене, вимоги податкової служби, що являються конкурсними вимогами в розумінні положень КУзПБ, заявлені правомірно, а тому визнані судом.

На підставі викладеного, керуючись ст.2, 45, 60 Кодексу України з процедур банкрутства, ст.3, 12, 20, 232 235, 243 Господарського процесуального кодексу України, суд

УХВАЛИВ:

Визнати грошові вимоги ГУ ДПС у Запорізькій області до боржника ТОВ Систем Активс (69095, м.Запоріжжя, вул.Олександрівська, 114; ) в сумі 472 263 227,27 грн, з яких: 377 788 335,36 грн основне зобов`язання, 94 452 183,84 грн штрафні санкції, 22 708,07 грн пеня.

Ліквідатору - арбітражному керуючому Коршуну В.В. внести до реєстру вимог кредиторів Боржника відомості про визнані судом грошові вимоги ГУ ДПС у Запорізькій області з дотриманням вимог Кодексу України з процедур банкрутства.

Реєстр, складений у відповідності до вимог наказу Міністерства юстиції України від 17.08.2020 №2778/5, з урахуванням даної ухвали - надати суду.

Копії ухвали надіслати кредиторам, боржнику, ліквідатору (за наявності у справі відомостей на повідомлені електронні адреси з КЕП судді, в кабінети Електронного суду).

Ухвала набирає законної сили негайно після її оголошення, відповідно до ст.235 ГПК України.

Ухвала суду може бути оскаржена в апеляційному порядку за правилами, визначеними ст. 254-259 ГПК України.

Повний текст ухвали складено та підписано 26.03.2024.

Суддя Р.А.Ніколаєнко